2022-2023年湖北省黃石市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)預(yù)測(cè)試題(含答案)

2022-2023年湖北省黃石市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)預(yù)測(cè)試題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.關(guān)于對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的考慮，下列說(shuō)法中正確的是（）

A.管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的6個(gè)月

B.如果采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒(méi)有明確要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出專門(mén)評(píng)估，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須就持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論

C.如果缺乏管理層的詳細(xì)分析報(bào)告，會(huì)妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否恰當(dāng)

D.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估時(shí)考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息

2.下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.如果審計(jì)證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危瑢?duì)用作審計(jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性

C.不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)

3.下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒(méi)有將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款列報(bào)為短期借款，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)

B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒(méi)有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f(shuō)明，違反了分類和可理解性目標(biāo)

C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)

D.如果已入賬的銷售交易是對(duì)確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒(méi)有違反發(fā)生目標(biāo)

4.

第

7

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次兩個(gè)方面考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系

C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮由舞弊引起的風(fēng)險(xiǎn)特別相關(guān)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)制定總體應(yīng)對(duì)措施。下列各項(xiàng)中，不屬于總體應(yīng)對(duì)措施的內(nèi)容的是()。

A.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或利用專家的工作

B.項(xiàng)目合伙人要對(duì)其他成員提供更詳細(xì)、更經(jīng)常、更及時(shí)的指導(dǎo)和監(jiān)督，并加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.將擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性分析程序改為細(xì)節(jié)測(cè)試

D.向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

6.國(guó)家工作人員在證券交易活動(dòng)中作出虛假陳述或得信息誤導(dǎo)的，除責(zé)令改正外還要被并處以（）A.A.三至六十萬(wàn)元罰款

B.民事賠償處分

C.依法給予行政處分

D.五至六十萬(wàn)元罰款

7.下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說(shuō)法，不正確的是(?)。

A.為保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)其承接的所有業(yè)務(wù)均實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核

B.如果沒(méi)有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，就不得出具報(bào)告

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

D.如果項(xiàng)目合伙人不接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項(xiàng)未得到滿意解決，項(xiàng)目合伙人不應(yīng)當(dāng)出具報(bào)告

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在形成審計(jì)結(jié)論階段時(shí)使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平的目的是（）

A.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

9.所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，在數(shù)量上所有者權(quán)益等于（）。

A.全部資產(chǎn)扣除流動(dòng)負(fù)債B.全部資產(chǎn)扣除長(zhǎng)期負(fù)債C.全部資產(chǎn)加上流動(dòng)負(fù)債D.全部資產(chǎn)扣除全部負(fù)債

10.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)責(zé)任時(shí)，下列表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不專門(mén)為識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序

B.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通

C.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

D.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng)

11.下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的說(shuō)法中不正確的是()。

A.管理層缺乏誠(chéng)信可能引發(fā)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)

B.如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用重新執(zhí)行程序的目的是了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的就是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

12.針對(duì)被審計(jì)單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的以下措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由

B.測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄是否適當(dāng)

C.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍

13.以下關(guān)于控制環(huán)境的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施

B.控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)

C.在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營(yíng)造并保持了誠(chéng)實(shí)守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制

D.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境做出最終評(píng)價(jià)

14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中遇到的重大困難直接與治理層溝通。以下事項(xiàng)中，不屬于重大困難的是（）

A.管理層不接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)調(diào)整建議

B.管理層不愿意按規(guī)定對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估

C.管理層阻止注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其內(nèi)部審計(jì)人員接觸

D.管理層阻撓注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地察看生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所

15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，但管理層沒(méi)有對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出初步評(píng)估。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.與甲公司管理層討論運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的理由，詢問(wèn)是否存在導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況

B.實(shí)施詳細(xì)的審計(jì)程序，對(duì)甲公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估

C.提請(qǐng)甲公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估

D.考慮出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

16.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，并就此咨詢會(huì)計(jì)師事務(wù)所專門(mén)技術(shù)部門(mén)，下列各項(xiàng)中，可以納入審計(jì)工作底稿的是（）

A.根據(jù)不完整的信息作出的初步判斷B.重復(fù)的文件記錄C.審計(jì)工作的草稿D.項(xiàng)目組成員對(duì)該信息實(shí)施的審計(jì)程序

17.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。發(fā)現(xiàn)甲公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2012年12月31日a材料的實(shí)際成本為60萬(wàn)元，a原材料是專為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的，市場(chǎng)購(gòu)買價(jià)格為56萬(wàn)元。假設(shè)不發(fā)生其他購(gòu)買費(fèi)用，由于a材料市場(chǎng)價(jià)格的下降，市場(chǎng)上用a材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價(jià)格由105萬(wàn)元降為90萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本不變，將a材料加二[成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為24萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為12萬(wàn)元。假定該公司2012年初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額1萬(wàn)元。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)甲公司2012年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（）萬(wàn)元。

A.0B.6C.24D.5

18.

第

2

題

比較數(shù)據(jù)是指作為本期財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的上期對(duì)應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露，下列關(guān)于比較數(shù)據(jù)的敘述不正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)比較數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍通常限于評(píng)價(jià)比較數(shù)據(jù)是否正確列報(bào)和適當(dāng)分類

B.如果比較數(shù)據(jù)影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)單獨(dú)對(duì)比較數(shù)據(jù)出具審計(jì)報(bào)告，而是應(yīng)該對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

C.比較數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來(lái)閱讀

D.在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，如果注意到比較數(shù)據(jù)可能存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)實(shí)際情況不再實(shí)施追加的審計(jì)程序

19.（二）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。在記錄識(shí)別特征時(shí)，下列做法正確的是（）。

A.對(duì)乙公司生成的訂購(gòu)單進(jìn)行測(cè)試，將供貨商作為主要識(shí)別特征

B.對(duì)需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，將該金額以上的所有項(xiàng)目作為主要識(shí)別特征

C.對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本來(lái)源作為主要識(shí)別特征

D.對(duì)詢問(wèn)程序，將詢問(wèn)時(shí)間作為主要識(shí)別特征

20.根據(jù)保密原則，以下事項(xiàng)中可能不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)意泄密的對(duì)象的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姐姐C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的孫子D.審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)總監(jiān)

21.在票據(jù)上的簽章，應(yīng)當(dāng)是當(dāng)事人的（）。

A.本名B.學(xué)名C.筆名D.外文名

22.如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能()。A.A.增加測(cè)試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍

B.要求乙公司在期末實(shí)施存貨盤(pán)點(diǎn)

C.在期末前或后實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序，并測(cè)試盤(pán)點(diǎn)日至期末發(fā)生的存貨交易

D.檢查購(gòu)貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額

23.在對(duì)被審計(jì)公司應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)，其中可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.被審計(jì)公司與購(gòu)貨方簽訂的合同

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師向購(gòu)貨方函證的回函

C.被審計(jì)公司產(chǎn)品銷售的出庫(kù)憑證

D.被審計(jì)公司管理層提供的聲明書(shū)

24.以下對(duì)詢證函回函不符事項(xiàng)評(píng)價(jià)的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.不符事項(xiàng)可能表明被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷

B.不符事項(xiàng)的存在表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項(xiàng)以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在錯(cuò)報(bào)

D.不符事項(xiàng)的存在意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查

25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC有限責(zé)任公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。查閱了事務(wù)所2008年審計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計(jì)于2014年3月完成，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)（）。

A.至少保存至2018年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長(zhǎng)期保存

26.負(fù)債是指企業(yè)由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的（）。

A.現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.過(guò)去義務(wù)C.將來(lái)義務(wù)D.永久義務(wù)

27.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月

B.在評(píng)價(jià)管理層做出的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出評(píng)估的過(guò)程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃

C.如果被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，選用其他編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D.如果評(píng)估期間少于審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將評(píng)估期間延伸至自審計(jì)報(bào)告日起12個(gè)月

28.下列各項(xiàng)中，既與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)，也與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定是（）。

A.準(zhǔn)確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

29.

在編制驗(yàn)資報(bào)告過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的是（）。

A.注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表應(yīng)由甲公司編制并簽署后作為驗(yàn)資報(bào)告的附件

B.驗(yàn)資事項(xiàng)說(shuō)明應(yīng)當(dāng)包括驗(yàn)資報(bào)告的用途、使用責(zé)任及注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的其他重要事項(xiàng)

C.如果在注冊(cè)資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面與甲公司存在異議，且無(wú)法協(xié)商一致，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段中清晰地反映有關(guān)事項(xiàng)及其差異和理由

D.致送工商部門(mén)的驗(yàn)資報(bào)告附件應(yīng)當(dāng)包括已審驗(yàn)的注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表、驗(yàn)資事項(xiàng)說(shuō)明和會(huì)計(jì)師事務(wù)所營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

30.下列各項(xiàng)中不屬于會(huì)計(jì)核算一般要求的是（）。

A.各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。編制會(huì)計(jì)報(bào)表

B.各單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、進(jìn)行成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制財(cái)務(wù)報(bào)表

C.使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資辯．也必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

D.各單位對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)必須使用人民幣

31.接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在征得被審計(jì)單位同意的情況下查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位處獲取一份確認(rèn)函，以便降低（）。

A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿錯(cuò)誤的可能性

B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性

C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則的可能性

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)收費(fèi)嚴(yán)重低于同行審計(jì)收費(fèi)水平的事實(shí)

32.

第

9

題

審計(jì)助理人員對(duì)存貨進(jìn)行截止測(cè)試，下列情形陳述不正確的是（）。

A.12月31日購(gòu)入的甲材料，12月31日已經(jīng)入庫(kù)，已經(jīng)納入12月31日的實(shí)物盤(pán)點(diǎn)范圍，但購(gòu)貨發(fā)票西苑公司2007年1月5日收到，西苑公司12月31日已作材料暫估入賬，因此，審計(jì)助理人員認(rèn)為存貨截止正確

B.12月31日購(gòu)入的乙材料，12月31日已經(jīng)入庫(kù)，而購(gòu)貨發(fā)票于2007年1月6日才收到，西苑公司對(duì)B材料未納入盤(pán)點(diǎn)也未記入2006年l2月31日存貨賬內(nèi)。審計(jì)助理人員認(rèn)為西苑公司存貨截止不正確

C.12月31日收到了丙材料購(gòu)貨發(fā)票，并已記入12月31日的存貨賬內(nèi)，該批C材料對(duì)應(yīng)的貨物于2007年1月8日到庫(kù)，未包括在12月31日的盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，西苑公司有可能虛增2006年度的資產(chǎn)

D.12月31日收到了丁材料購(gòu)貨發(fā)票，并已記入12月31日的存貨賬內(nèi)，該批材料對(duì)應(yīng)的貨物于2007年1月10日到庫(kù)，但在盤(pán)點(diǎn)時(shí)已視為該批材料到庫(kù)納入盤(pán)點(diǎn)，西苑公司有可能虛增2006年度的資產(chǎn)

33.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承接A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，A公司的會(huì)計(jì)處理實(shí)現(xiàn)了信息化，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴自動(dòng)控制或自動(dòng)信息系統(tǒng)生成的信息，下列做法中正確的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以適當(dāng)縮小信息技術(shù)審計(jì)的范圍

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要適當(dāng)擴(kuò)大信息技術(shù)審計(jì)的范圍

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不測(cè)試其信息化系統(tǒng)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不對(duì)系統(tǒng)的相關(guān)控制功能進(jìn)行審查

34.貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（）。

A.財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管

B.對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策

C.現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金

D.指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符

35.以下有關(guān)分析程序在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的具體運(yùn)用表述，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序與函證和監(jiān)盤(pán)程序結(jié)合運(yùn)用，以獲取對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.在運(yùn)用分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢(shì)和財(cái)務(wù)比率關(guān)系等方面，對(duì)其形成一個(gè)合理的預(yù)期，并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比率或趨勢(shì)相比較

C.如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢(shì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其是否表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序

36.為測(cè)試系統(tǒng)身份認(rèn)證的控制是否確實(shí)如設(shè)計(jì)般有效運(yùn)作，不會(huì)執(zhí)行的審計(jì)程序是（）。

A.利用無(wú)效的用戶名及密碼嘗試進(jìn)入系統(tǒng)

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫(xiě)一個(gè)計(jì)算機(jī)程序

C.隨機(jī)選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測(cè)試這些交易是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟?/p>

D.檢查員工所做的有關(guān)他們未將個(gè)人用戶名及密碼泄露給別人的聲明

37.下列有關(guān)組成部分重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定

C.如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對(duì)某組成部分實(shí)施分析程序，無(wú)須為該組成部分確定重要性

D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性

38.被審計(jì)單位銷售與收款自動(dòng)化控制的下列設(shè)計(jì)中，不存在設(shè)計(jì)缺陷的是（）

A.打印銷售發(fā)票時(shí)，系統(tǒng)不會(huì)自動(dòng)連續(xù)編號(hào)

B.銷售單生成后，打印發(fā)票

C.信用部門(mén)賒銷審批后并且發(fā)貨，系統(tǒng)自動(dòng)更新應(yīng)收賬款明細(xì)賬

D.倉(cāng)庫(kù)部門(mén)收到出庫(kù)信息，發(fā)運(yùn)部門(mén)即可裝運(yùn)

39.下列抽樣方法中，適用于控制測(cè)試的是（）。

A.貨幣單元抽樣B.差額法C.屬性抽樣D.變量抽樣

40.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益并且知悉審計(jì)客戶的董事也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健Ｒ韵聭?yīng)對(duì)或防范措施的陳述中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將該審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

B.沒(méi)有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕承接該業(yè)務(wù)

D.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所已承接該業(yè)務(wù)則應(yīng)終止業(yè)務(wù)

41.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在委派2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人的過(guò)程中，下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.甲公司是一家于2010年上市的公司，會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任2012年審計(jì)項(xiàng)目合伙人，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從2009年開(kāi)始作為項(xiàng)目合伙人為首次股票發(fā)行出具審計(jì)報(bào)告，在其后仍繼續(xù)擔(dān)任2010年和2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人

B.乙公司是一家保險(xiǎn)公司，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2007～2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，由于計(jì)劃接任本次審計(jì)的項(xiàng)目合伙人突發(fā)疾病住院，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任本次審計(jì)項(xiàng)目合伙人

C.丙公司是一家電力公司，上市前2007～2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人是C注冊(cè)會(huì)計(jì)師，丙公司于2011年上市，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然繼續(xù)擔(dān)任丙公司2011年和2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人

D.丁公司是一家上市公司，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2008～2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，事務(wù)所擬讓D注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人

42.對(duì)賬簿可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。將賬簿分為序時(shí)賬、分類賬和備查賬的分類標(biāo)準(zhǔn)是（）。

A.用途B.經(jīng)濟(jì)內(nèi)容C.外表形式D.會(huì)計(jì)要素

43.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從總體規(guī)模為1000個(gè)、賬面價(jià)值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)項(xiàng)目(賬面價(jià)值50000元)進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)為（）。

A.500元B.2500元C.3000元D.47500元

44.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)關(guān)聯(lián)方目標(biāo)的以下陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒(méi)有對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的熏大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

B.無(wú)論適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均要充分了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

C.無(wú)論適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)是否對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均要根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)，就財(cái)務(wù)報(bào)表受到關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的影響而言，確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映

D.如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，確定關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)識(shí)別、會(huì)計(jì)處理和披露

45.<4>、在可容忍誤差率為6％，預(yù)計(jì)誤差率為4％，允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)為3％的情況下，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)200個(gè)文檔進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)8個(gè)文檔有錯(cuò)誤，此時(shí)可以得到的結(jié)論是（）。

A.接受對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估的樣本結(jié)果，因?yàn)榭扇萑陶`差率減去允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)小于預(yù)計(jì)的誤差率

B.接受對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估的樣本結(jié)果，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于可容忍誤差率

C.不接受對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于可容忍誤差率

D.不接受對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于預(yù)計(jì)的誤差率

46.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)甲公司庫(kù)存現(xiàn)金舞弊的措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬核對(duì)，對(duì)于大額的庫(kù)存現(xiàn)金差異必須查明原因

B.對(duì)于甲公司不同存放地點(diǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金要求同時(shí)盤(pán)點(diǎn)

C.監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)除出納員外還需要甲公司的財(cái)務(wù)主管在場(chǎng)

D.預(yù)先通知甲公司需要監(jiān)盤(pán)的庫(kù)存現(xiàn)金

47.在制定總體審計(jì)策略時(shí)，即使（）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)金額低于重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然確認(rèn)其會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策。

A.存貨B.應(yīng)付賬款C.股本D.營(yíng)業(yè)收入

48.以下關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的各種說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.制定具體審計(jì)計(jì)劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括何時(shí)召開(kāi)項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

D.具體審計(jì)計(jì)劃可以因?yàn)榉穷A(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因進(jìn)行必要的更新和修改

49.為了防范高級(jí)人員由于長(zhǎng)期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的不利影響，下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定的政策和程序的是()。

A.拒絕承接對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的業(yè)務(wù)

B.按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換高級(jí)職員

C.進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核

D.請(qǐng)鑒證小組成員以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該高級(jí)職員所做的工作，或在必要時(shí)提供建議

50.下列有關(guān)書(shū)面聲明日期的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始后的任何日期

B.盡量接近審計(jì)報(bào)告日，但不得在其之后

C.所審計(jì)會(huì)計(jì)期間截止日

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師離開(kāi)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的日期

二、多選題(30題)51.考慮與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的具有高度估計(jì)不確定性的特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的事項(xiàng)有（）。

A.高度依賴判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)

B.未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì)

C.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)

D.對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類似會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)

52.

第

18

題

下列程序中可以用以識(shí)別收入確認(rèn)方面存在潛在舞弊的有（）。

A.通過(guò)函證和更直接的溝通方式向F公司的顧客確證銷售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協(xié)議

B.利用計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)，按照月份和產(chǎn)品線或業(yè)務(wù)分布比較當(dāng)期和以往期間的收入

C.向F公司的銷售人員和內(nèi)部法律顧問(wèn)詢問(wèn)1臨近期末的異常銷售變化及異常交易條款

D.在期末或接近期末時(shí)在F公司的一處或多處銷售及發(fā)貨現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地觀察銷售及發(fā)貨情況，實(shí)施恰當(dāng)?shù)匿N售以及存貨的截止測(cè)試

53.第

26

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證海通科技公司應(yīng)付賬款的截止是否正確時(shí)，應(yīng)考慮以下審計(jì)策略中的（）。

A.在實(shí)物盤(pán)點(diǎn)工作底稿中記錄的最后一張存貨驗(yàn)收單號(hào)碼

B.在對(duì)存貨實(shí)地觀察時(shí)獲得的采購(gòu)截止資料

C.區(qū)分應(yīng)付賬款中的目的地交貨和起運(yùn)點(diǎn)交貨

D.向與被審計(jì)單位有購(gòu)銷往來(lái)的債務(wù)人寄送詢證函

54.在確定函證對(duì)象后，如果甲公司不同意對(duì)某函證對(duì)象進(jìn)行函證，以下做法中正確的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

B.如果甲公司的要求合理，但無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實(shí)施替代審計(jì)程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

55.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與治理層溝通補(bǔ)充事項(xiàng)時(shí)，以下各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)使治理層注意的事項(xiàng)有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師除為形成審計(jì)意見(jiàn)實(shí)施必要程序外，沒(méi)有專門(mén)針對(duì)這些事項(xiàng)實(shí)施其他程序

B.識(shí)別和溝通這類事項(xiàng)對(duì)審計(jì)目的而言，只是附帶的

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師除為形成審計(jì)意見(jiàn)實(shí)施必要程序外，需要專門(mén)針對(duì)這些事項(xiàng)實(shí)施其他程序

D.沒(méi)有實(shí)施程序來(lái)確定是否還存在其他同類事項(xiàng)

56.當(dāng)被審計(jì)單位將全部或部分信息技術(shù)外包給計(jì)算機(jī)服務(wù)機(jī)構(gòu)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下做法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.了解服務(wù)機(jī)構(gòu)中與內(nèi)部控制相關(guān)的控制以及針對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)活動(dòng)所實(shí)施的控制

B.獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的證據(jù)

C.測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)活動(dòng)的控制

D.了解服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報(bào)告或與控制測(cè)試相關(guān)的商定程序報(bào)告

57.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，下列說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。

A.未更正錯(cuò)報(bào)的金額不得超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯(cuò)報(bào)是否重大

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位更正未更正錯(cuò)報(bào)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響

58.下列各項(xiàng)中，屬于信息技術(shù)一般控制的有（）。

A.程序開(kāi)發(fā)B.程序變更C.程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)D.系統(tǒng)運(yùn)行

59.審計(jì)的固有限制主要源于以下方面（）。

A.作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由

B.財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)

C.審計(jì)程序的性質(zhì)

D.在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要

60.下列關(guān)于業(yè)務(wù)執(zhí)行中的指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核、咨詢的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.“咨詢”是指由項(xiàng)目合伙人解答項(xiàng)目組成員提出的技術(shù)問(wèn)題

B.“監(jiān)督”的目的在于核實(shí)每位執(zhí)業(yè)人員是否了解擬執(zhí)行工作

C.“復(fù)核”的內(nèi)容包括業(yè)務(wù)工作是否按照業(yè)務(wù)準(zhǔn)則執(zhí)行

D.“指導(dǎo)”包括解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題

61.

第

13

題

關(guān)于企業(yè)價(jià)值評(píng)估現(xiàn)金流量折現(xiàn)法的敘述，正確的有（）。

A.股權(quán)現(xiàn)金流量是一定期間企業(yè)可以提供給股權(quán)投資人的現(xiàn)金流量

B.由于股利比較直觀，因此，股利現(xiàn)金流量模型在實(shí)務(wù)中經(jīng)常被使用

C.實(shí)體現(xiàn)金流量只能用企業(yè)實(shí)體的加權(quán)平均資本成本來(lái)折現(xiàn)

D.企業(yè)價(jià)值等于預(yù)測(cè)期價(jià)值加上后續(xù)期價(jià)值

62.王注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中屬于舞弊的有（）。

A.2011年3月，甲公司會(huì)計(jì)員康輝因一張已開(kāi)出的銷貨增值稅專用發(fā)票(防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具)抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)丟失，重新通過(guò)稅控機(jī)開(kāi)具了一張一樣的銷售發(fā)票，保留了抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，并予以入賬

B.2011年4月，甲公司倉(cāng)庫(kù)保管員丁泰存貨入庫(kù)盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，盤(pán)點(diǎn)數(shù)量為116箱，而存貨裝運(yùn)單上記錄的數(shù)量為115箱，經(jīng)丁泰詢問(wèn)，裝運(yùn)部門(mén)確認(rèn)收到的產(chǎn)品為115箱，于是在卸下產(chǎn)品后丁泰將多出的1箱產(chǎn)品作為倉(cāng)庫(kù)內(nèi)部資產(chǎn)管理

C.2011年8月，甲公司對(duì)其所有固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，根據(jù)清理結(jié)果，公司的總經(jīng)理建議將廠部尚有一定使用價(jià)值，但尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)全部報(bào)廢，以減少當(dāng)年突然飆升的利潤(rùn)率，平衡次年的財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)此，會(huì)計(jì)主管接受了這一建議

D.2011年12月，倉(cāng)庫(kù)保管員丁泰發(fā)現(xiàn)4月份入庫(kù)的產(chǎn)品因環(huán)境潮濕，出現(xiàn)變質(zhì)跡象，在年底存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)，丁泰等沒(méi)有開(kāi)箱驗(yàn)證這一點(diǎn)，也未向有關(guān)人員反映這一情況，致使次年4月份(審計(jì)報(bào)告已對(duì)外公布)這批存貨全部報(bào)廢

63.在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限C.編制審計(jì)工作底稿使用的文字D.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)

64.

應(yīng)付賬款一般不需要函證，但出現(xiàn)()時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)實(shí)施函證程序。

A.應(yīng)付賬款金額較大B.應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬C.相關(guān)的內(nèi)控健全，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低D.相關(guān)的內(nèi)控薄弱，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高

65.

第

22

題

M公司對(duì)2004年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍做了以下處理，其中，正確的有（）。

A.某子公司2004年已經(jīng)資不抵債但仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)，因此，將其納入合并范圍

B.M公司2004年5月8日出售了某子公司，因此，只將該子公司2004年1月至5月有相關(guān)收入、成本和利潤(rùn)納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表

C.某子公司于2004年12月因排污嚴(yán)重超標(biāo)而被政府有關(guān)部門(mén)勒令關(guān)閉，因此，未將其納入合并范圍

D.某境外子公司因所在國(guó)自2004年下半年起實(shí)施外匯管制，使得M公司無(wú)法從該子公司調(diào)度資金，因此，未將其納入合并范圍

66.下列各項(xiàng)中，在確定財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的有（）

A.財(cái)務(wù)報(bào)表是單一財(cái)務(wù)報(bào)表還是整套財(cái)務(wù)報(bào)表

B.被審計(jì)單位是商業(yè)企業(yè)還是非營(yíng)利組織

C.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表是滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求還是滿足于特定使用者的財(cái)務(wù)信息需求

67.

F注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)銀行存款余額實(shí)施函證程序。以下做法中，正確的有()。

A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

B.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對(duì)A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序

C.由A公司代為填寫(xiě)銀行詢證函后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出并回收

D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒(méi)有差異，則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的

68.C公司不提供要求的一項(xiàng)或多項(xiàng)書(shū)面聲明時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中正確的有（）。

A.與管理層討論該事項(xiàng)

B.重新評(píng)價(jià)管理層的誠(chéng)信，并評(píng)價(jià)該事項(xiàng)對(duì)書(shū)面或口頭聲明和審計(jì)證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響

C.獲取其他充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對(duì)所需要聲明的事項(xiàng)加以證實(shí)

D.采取適當(dāng)措施，包括確定該事項(xiàng)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)可能產(chǎn)生的影響

69.現(xiàn)金預(yù)算的編制基礎(chǔ)包括（）。

A.銷售預(yù)算B.投資決策預(yù)算C.銷售費(fèi)用預(yù)算D.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表

70.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法在對(duì)控制測(cè)試抽樣結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，如果總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的有（）。

A.不能接受總體

B.應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍

C.修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量

D.對(duì)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的其他控制進(jìn)行測(cè)試，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

71.

第

29

題

下列有關(guān)收入審計(jì)的結(jié)論中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.委托癸公司代銷商品成本400萬(wàn)元，售價(jià)480萬(wàn)元，合同規(guī)定除產(chǎn)品質(zhì)量原因外，癸公司不得退貨；建議子公司全部確認(rèn)為當(dāng)期收入

B.轉(zhuǎn)讓某專利技術(shù)的使用權(quán)三年，一次性收費(fèi)300萬(wàn)元，不再提供后續(xù)服務(wù)，子公司已全部確認(rèn)為收入，建議其分期確認(rèn)，調(diào)整收入

C.含在商品售價(jià)內(nèi)五年的服務(wù)費(fèi)，子公司全部確認(rèn)為收入，建議其調(diào)整，分期確認(rèn)收入

D.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日退回的報(bào)告年度銷售商品，建議其調(diào)整報(bào)告年度的收入、成本等相關(guān)項(xiàng)目

72.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其與治理層之間的溝通是否充分，’就此取得的審計(jì)證據(jù)包括（）。

A.針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的溝通事項(xiàng)，治理層采取措施的適當(dāng)性和及時(shí)性

B.治理層在與注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的過(guò)程中表現(xiàn)出來(lái)的坦率程度

C.就擬溝通的形式、時(shí)間安排和期望的大致內(nèi)容與治理層達(dá)成相互理解的程度

D.治理層表現(xiàn)出來(lái)的對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所提出的事項(xiàng)的全面理解能力

73.企業(yè)長(zhǎng)期融資的主要來(lái)源包括（）。

A.普通股B.長(zhǎng)期債券C.優(yōu)先股D.銀行長(zhǎng)期負(fù)債

74.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在審計(jì)某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表，則以下（）項(xiàng)目的存在認(rèn)定應(yīng)作為其重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。

A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)付賬款

C.應(yīng)收賬款

D.營(yíng)業(yè)收入

75.（四）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司編制的20×9年度盈利預(yù)測(cè)報(bào)告進(jìn)行審核。在審核過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列關(guān)于盈利預(yù)測(cè)審核業(yè)務(wù)保證程度的判斷中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。

A.對(duì)管理層采用假設(shè)的合理性提供有限保證

B.對(duì)盈利預(yù)測(cè)報(bào)告的編制與假設(shè)的一致性提供有限保證

C.對(duì)盈利預(yù)測(cè)結(jié)果的實(shí)現(xiàn)程度提供有限保證

D.對(duì)盈利預(yù)測(cè)報(bào)告是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)提供合理保證

76.

第

24

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是一種委托審計(jì)，永琳會(huì)計(jì)師事務(wù)所接到如下業(yè)務(wù)委托意向，如果未超出其專業(yè)勝任能力，該所可以接受的審計(jì)委托為（）

A.北京市朝陽(yáng)區(qū)法院擬對(duì)A案件進(jìn)行司法鑒定審計(jì)

B.亞足聯(lián)擬對(duì)四國(guó)女足邀請(qǐng)賽經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行審計(jì)

C.審計(jì)署在對(duì)教育經(jīng)費(fèi)使用中擬聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)

D.W公司的小股東代理律師擬聘請(qǐng)事務(wù)所對(duì)W公司經(jīng)其他事務(wù)所審計(jì)的報(bào)表再次進(jìn)行審計(jì)，以保障小股東的利益。

77.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，下列跡象中，可能表明存在管理層偏向的有()。

A.管理層選擇或做出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)

B.管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法

C.選擇帶有樂(lè)觀傾向的點(diǎn)估計(jì)

D.針對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場(chǎng)假設(shè)不一致，但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)

78.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃在確定實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，應(yīng)就（）事項(xiàng)與內(nèi)部審計(jì)人員達(dá)成一致意見(jiàn)。

A.內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)間安排

B.內(nèi)部審計(jì)涵蓋的范圍

C.對(duì)所執(zhí)行工作的記錄

D.復(fù)核和報(bào)告程序

79.在審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的分類中，影響審計(jì)效率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)有()。

A.誤受風(fēng)險(xiǎn)B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

80.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)。下列各項(xiàng)中，屬于重大事項(xiàng)的有()。

A.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施

B.導(dǎo)致出具否定意見(jiàn)的事項(xiàng)

C.引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)

D.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形

三、判斷題(3題)81.收款收據(jù)屬于企業(yè)的自制原始憑證，應(yīng)做重點(diǎn)審查。()

A.是B.否

82.第

32

題

會(huì)計(jì)師事務(wù)所合理運(yùn)用獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的目的，在于使所有審計(jì)工作均符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求。（）

A.是B.否

83.

第

34

題

為使審計(jì)程序與被審計(jì)單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，按審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)單位的有關(guān)人員共同編制審計(jì)計(jì)劃。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2010年取得上市公司相關(guān)業(yè)務(wù)審計(jì)資格。為了盡快開(kāi)展上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所從乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所招聘W注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司審計(jì)部經(jīng)理。W注冊(cè)會(huì)計(jì)師將乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的上市公司審計(jì)客戶——M公司帶入甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所。在對(duì)M公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派W注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，并與上市公司審計(jì)部副經(jīng)理Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，受到審計(jì)資源的限制，W注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，自己過(guò)去5年一直擔(dān)任M公司的審計(jì)項(xiàng)目合伙人和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，非常熟悉M公司情況，因此要求項(xiàng)目組不再了解M公司及其環(huán)境，直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。為了保證審計(jì)質(zhì)量，W注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人，對(duì)整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的重大事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核。另W注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，如果審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧未能得到解決，則采納項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的意見(jiàn)，由項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人簽署審計(jì)報(bào)告。要求：指出甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

85.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題與治理層直接溝通的事項(xiàng)包括哪些?

86.

參考答案

1.D選項(xiàng)A表述不正確，管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的12個(gè)月；

選項(xiàng)B表述不正確，即使編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒(méi)有明確要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出專門(mén)評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論的責(zé)任仍然存在；

選項(xiàng)C表述不正確，在某些情況下，管理層缺乏詳細(xì)分析以支持其評(píng)估，可能不妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否適合具體情況。例如，如果被審計(jì)單位具有盈利經(jīng)營(yíng)的記錄并很容易獲得財(cái)務(wù)支持，管理層可能不需要進(jìn)行詳細(xì)分析就能作出評(píng)估；

選項(xiàng)D表述正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息，也能幫助其考慮管理層作出的評(píng)估是否恰當(dāng)，是否符合具體情況。

綜上，本題應(yīng)選D。

2.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，審計(jì)證據(jù)數(shù)量不能彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動(dòng)的情況作出進(jìn)一步調(diào)查。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序，但是可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系。選項(xiàng)D正確，會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息。

3.D如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒(méi)有將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款列報(bào)為短期借款，違背了列報(bào)和披露的分類和可理解性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒(méi)有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f(shuō)明，違反了列報(bào)和披露的準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)認(rèn)定，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了列報(bào)和披露的分類和可理解性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2014年教材12頁(yè)?！局R(shí)點(diǎn)】各類認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)

4.D財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)難以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定；相反，此類風(fēng)險(xiǎn)增大了多個(gè)不同認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

5.C選項(xiàng)C屬于對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序性質(zhì)的修改，是應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)采取的措施。

6.C證券法第207條規(guī)定

7.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所并不是對(duì)所有的業(yè)務(wù)均實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核，對(duì)于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，對(duì)于其他的業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定是否實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

8.D選項(xiàng)D正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在形成審計(jì)結(jié)論階段，需要通過(guò)使用整體重要性水平評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，以及根據(jù)錯(cuò)報(bào)影響程度(重大不廣泛、重大且廣泛)出具恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告。

9.D

10.C選項(xiàng)A，審計(jì)準(zhǔn)則并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)程序來(lái)識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)；

選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任是溝通事項(xiàng)之一；

選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任；

選項(xiàng)D，審計(jì)中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對(duì)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程重大的其他事項(xiàng)，屬于應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題。

綜上，本題應(yīng)選C。

11.C選項(xiàng)C，重新執(zhí)行用于測(cè)試內(nèi)部控制的有效性。

12.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。選項(xiàng)A、B、C均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)措施。

13.D

14.A選項(xiàng)A，不屬于重大困難。按規(guī)定，針對(duì)該情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告；

選項(xiàng)B、C、D均屬于重大困難的規(guī)定，其中選項(xiàng)C、D屬于管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加限制的具體表現(xiàn)。

綜上，本題應(yīng)選A。

15.A如果管理層沒(méi)有對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出初步評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層討論運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的理由，詢問(wèn)是否存在導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，并提請(qǐng)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估。

16.D選項(xiàng)A、B、C不符合題意，由于這些草稿、錯(cuò)誤的文本或重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)的支持性證據(jù)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須保留這些記錄；

選項(xiàng)D符合題意，能夠?yàn)閷徲?jì)結(jié)論提供支持性證據(jù)，屬于審計(jì)工作底稿。

綜上，本題應(yīng)選D。

17.D由于a材料是為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有，因此，應(yīng)按甲產(chǎn)品相關(guān)數(shù)據(jù)確定是否計(jì)提減值。甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=90-12=78(萬(wàn)元)，甲產(chǎn)品的成本=60+24=84(萬(wàn)元)，由于甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值78萬(wàn)元低于產(chǎn)品的成本84萬(wàn)元，表明a原材料應(yīng)該按其成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量；a原材料可變現(xiàn)凈值=90-24-12=54(萬(wàn)元)，成本為60萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)甲公司2012年12月31日應(yīng)計(jì)提a原材料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=60-54-1=5(萬(wàn)元)。

18.D在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，如果注意到比較數(shù)據(jù)可能存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況實(shí)施追加的審計(jì)程序。

19.B對(duì)于D應(yīng)當(dāng)是將詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人的姓名及職位作為識(shí)別特征。請(qǐng)參照教材135頁(yè)原文內(nèi)容。

20.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別警惕無(wú)意泄密的對(duì)象是其近親屬或其密切關(guān)系人員，選項(xiàng)ABC都屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的近親屬。選項(xiàng)D中的審計(jì)客戶財(cái)務(wù)總監(jiān)本身是被審計(jì)單位的高級(jí)管理人員，對(duì)本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問(wèn)題。

21.A

22.B解析：當(dāng)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能更多的執(zhí)行詢問(wèn)、觀察和抽查，而應(yīng)當(dāng)執(zhí)行監(jiān)盤(pán)程序，在期末實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序要比在期末前后實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序更可靠。

23.B選項(xiàng)A、C、D，都屬于來(lái)自于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)，選項(xiàng)B，是來(lái)源于被審計(jì)單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來(lái)源于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠。

24.B選項(xiàng)B，詢證函回函的不符事項(xiàng)并不能夠表明一定存在錯(cuò)報(bào)，比如，詢證函回函的差異可能是由于函證程序的時(shí)間安排、計(jì)量或書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤造成的。

25.C由于已將2008年底稿作為支持本期審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，因此．應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案。自審計(jì)報(bào)告日起．至少保存十年，又因?yàn)槭菍?duì)于2013年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。審計(jì)報(bào)告日應(yīng)在2014年．因此應(yīng)當(dāng)至少保存至2024年。

26.A負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。故答案為A選項(xiàng)。

27.B管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間；如果評(píng)估期間少于財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將評(píng)估期間至少延伸至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起12個(gè)月；如果在具體情況下運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，但管理層被要求或自愿選擇編制財(cái)務(wù)報(bào)表，則可以采用替代基礎(chǔ)(如清算基礎(chǔ))編制財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，但也可能認(rèn)為在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是適當(dāng)或必要的，以提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意替代基礎(chǔ)及其使用理由。

28.D選項(xiàng)D正確。根據(jù)認(rèn)定的類別。選項(xiàng)A、B、c均僅與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)，選項(xiàng)D既與“期末賬戶余額”和“列報(bào)和披露”相關(guān)。也與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)。

29.C【解析】選項(xiàng)A不正確，附件中的注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表或注冊(cè)資本、實(shí)收資本變更情況明細(xì)表是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己編制的，反映了注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證的結(jié)果，而在驗(yàn)資過(guò)程中獲取的被審驗(yàn)單位簽署的注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表或注冊(cè)資本、實(shí)收資本變更情況明細(xì)表作為被審驗(yàn)單位的一種書(shū)面聲明，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的重要證據(jù)之一；選項(xiàng)B，驗(yàn)資報(bào)告的用途、使用責(zé)任及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的其他重要事項(xiàng)應(yīng)該在驗(yàn)資報(bào)告中反映；選項(xiàng)D，附加不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

30.DD選項(xiàng)錯(cuò)誤；各單位對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣．會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)"-3折算為人民幣反映。

31.B如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從審計(jì)客戶處獲取一份確認(rèn)函，以便降低在與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性。

32.D在選項(xiàng)D中，西苑公司不可能虛增2006年度的資產(chǎn)。

33.B在信息化條件下，由于信息化的特點(diǎn)，審計(jì)內(nèi)容發(fā)生了相應(yīng)的變化，在信息化的會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，各項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)都是由計(jì)算機(jī)按照程序進(jìn)行自動(dòng)處理的，信息系統(tǒng)的特點(diǎn)及固有風(fēng)險(xiǎn)決定了信息化環(huán)境下審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)信息化系統(tǒng)的處理和相關(guān)控制功能的審查。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃信賴自動(dòng)控制或自動(dòng)信息系統(tǒng)生成的信息，那么他們就需要適當(dāng)擴(kuò)大信息技術(shù)審計(jì)的范圍，因此只有選項(xiàng)B的說(shuō)法正確。

34.C單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，而不是由主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)。

35.A

選項(xiàng)A，分析程序很難與函證和監(jiān)盤(pán)等程序結(jié)合使用，常常是與詢問(wèn)、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

36.C系統(tǒng)身份認(rèn)證屬于一般控制，選項(xiàng)C屬于對(duì)應(yīng)用控制的測(cè)試。

37.B在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛啠荒苡杉瘓F(tuán)項(xiàng)目組基于集團(tuán)審計(jì)目的，為組成部分確定組成部分重要性。選項(xiàng)8錯(cuò)誤；為將未更正或未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，需要將組成部分重要性設(shè)定低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。選項(xiàng)D正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定組成部分重要性時(shí)，無(wú)須采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，因此，對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。選項(xiàng)A正確；無(wú)論集團(tuán)項(xiàng)目組僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對(duì)某組成部分實(shí)施分析程序，還是決定由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表，都需要確定組成部分重要性。選項(xiàng)C正確。

38.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，打印銷售發(fā)票時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)連續(xù)編號(hào)；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，銷售單、發(fā)運(yùn)單核對(duì)一致，才能打印發(fā)票；

選項(xiàng)C正確，屬于設(shè)計(jì)合理的自動(dòng)化控制；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)輸入出庫(kù)信息后，發(fā)運(yùn)部門(mén)才能裝運(yùn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

39.C屬性抽樣與變量抽樣是一組相對(duì)應(yīng)的概念，其中，屬性抽樣在審計(jì)中最常見(jiàn)的用途是測(cè)試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的控制有效性，即用于控制測(cè)試(選項(xiàng)C正確)；變量抽樣在審計(jì)中主要用途是確定記錄金額是否合理，即用于細(xì)節(jié)測(cè)試(選項(xiàng)D不正確)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用的統(tǒng)計(jì)抽樣方法包括貨幣單元抽樣(選項(xiàng)A不正確)和傳統(tǒng)變量抽樣，其中傳統(tǒng)變量抽樣又分為均值法、差額法和比率法(選項(xiàng)B不正確)。

40.A在這種情形下的防范措施恰當(dāng)?shù)挠校孩賹碛薪?jīng)濟(jì)利益的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；②由項(xiàng)目組之外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員執(zhí)行的工作。

41.A執(zhí)行公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，其任職時(shí)間不應(yīng)超過(guò)五年。在這段時(shí)間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項(xiàng)目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。如果由于計(jì)劃接任的項(xiàng)目合伙人患有疾病等未預(yù)見(jiàn)的原因無(wú)法按照要求進(jìn)行輪換，則關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長(zhǎng)一年。如果該合伙人在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前已經(jīng)作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長(zhǎng)的時(shí)間，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該業(yè)務(wù)。

42.A賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿：按賬頁(yè)格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿：按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選A。

43.C比率=50500÷50000=1．01，估計(jì)的總體實(shí)際金額=300000×1．01=303000(元)，推斷的總體錯(cuò)報(bào)=303000—300000=3000(元)。

44.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒(méi)有對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要充分了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以便能夠確認(rèn)由此產(chǎn)生的、與識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。

45.C【正確答案】：C

【答案解析】：由于樣本的實(shí)際誤差率4％（8/200）加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)3％大于可容忍誤差率6％，所以不能接受降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

46.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了使其應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)具有不可預(yù)見(jiàn)性，應(yīng)當(dāng)突擊性對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤(pán)。、

47.D根據(jù)收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假設(shè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)將營(yíng)業(yè)收入作為高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，從性質(zhì)方面考慮重要性。

48.C具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍?？梢哉f(shuō)，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的決策是具體審計(jì)計(jì)劃的核心。具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。

49.A只要有相應(yīng)的防范措施，就不用拒絕承接業(yè)務(wù)，故選項(xiàng)A符合題目要求。

50.B請(qǐng)見(jiàn)教材P496，選項(xiàng)B正確。書(shū)面聲明日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在其之后。

51.ABCD考慮與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的具有高度估計(jì)不確定性的特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的事項(xiàng)，比如：(1)高度依賴判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)；(2)未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì)；(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類似會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)；(4)采用高度專業(yè)化的、由被審計(jì)單位自主開(kāi)發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)。

52.ABCD

53.ABC向債務(wù)人寄送詢證函僅有助于核實(shí)有關(guān)應(yīng)收賬款的情況，而無(wú)助于核實(shí)應(yīng)付賬款的情況。若將D中債務(wù)人改人債權(quán)人，則可選D。

54.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無(wú)法實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，并應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度考慮相關(guān)問(wèn)題。

55.ABD選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C不正確，除非法律法規(guī)或協(xié)議要求執(zhí)行審計(jì)程序以確定是否發(fā)生了補(bǔ)充事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有專門(mén)實(shí)施程序以確定是否還存在與已溝通事項(xiàng)性質(zhì)相同的其他事項(xiàng)；

選項(xiàng)B正確，審計(jì)目的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，而溝通補(bǔ)充事項(xiàng)并不能改變審計(jì)意見(jiàn)；選項(xiàng)D正確，其他同類的事項(xiàng)不一定與財(cái)務(wù)報(bào)告流程相關(guān)，無(wú)須專門(mén)實(shí)施審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

56.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施與服務(wù)機(jī)構(gòu)活動(dòng)相關(guān)的下列程序：①了解服務(wù)機(jī)構(gòu)中與內(nèi)部控制相關(guān)的控制以及針對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)活動(dòng)所實(shí)施的控制；②獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過(guò)以下程序獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的證據(jù)，包括：①了解服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報(bào)告或與控制測(cè)試相關(guān)的商定程序報(bào)告；②測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)活動(dòng)的控制；③對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)施控制測(cè)試。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

57.BCD選項(xiàng)A不正確。未更正錯(cuò)報(bào)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中累積的且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào)，由于低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)可以不累積，因此，未更正錯(cuò)報(bào)高于明顯微小錯(cuò)報(bào)，臨界值。

58.ABCD信息技術(shù)一般控制包括程序開(kāi)發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)以及系統(tǒng)運(yùn)行等四個(gè)方面。

59.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)旅審計(jì)工作，比如，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不能未經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序直接評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)而冠之以審計(jì)的固有限制。

60.ABD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，咨詢包括與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門(mén)知識(shí)的人員，在適當(dāng)專業(yè)層次上進(jìn)行的討論，以解決疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，了解擬執(zhí)行的工作是指導(dǎo)的具體要求；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，表述的是“復(fù)核”的具體要求之一；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，業(yè)務(wù)的監(jiān)督包括解決在執(zhí)業(yè)過(guò)程中出現(xiàn)的重大問(wèn)題。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

61.ACD由于股利分配政策有較大變動(dòng)，股利現(xiàn)金流量很難預(yù)計(jì)，所以，股利現(xiàn)金流量模型在實(shí)務(wù)中很少被使用。

62.BC選項(xiàng)A，發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失，重新開(kāi)票，可能造成納稅計(jì)算錯(cuò)誤；選項(xiàng)B，對(duì)于多出的存貨，保管員應(yīng)當(dāng)查明原因，并作出具體處理，而不應(yīng)僅憑裝運(yùn)員的口頭答復(fù)即作出判斷，丁泰將多出的產(chǎn)品作為倉(cāng)庫(kù)內(nèi)部資產(chǎn)管理，這屬于侵占資產(chǎn)的情況，屬于舞弊；選項(xiàng)C，按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對(duì)尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，因此會(huì)計(jì)主管的做法屬于蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，以粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表；選項(xiàng)D，存貨發(fā)生變質(zhì)，則應(yīng)當(dāng)首先報(bào)告有關(guān)部門(mén)采取適當(dāng)措施，會(huì)計(jì)部門(mén)則應(yīng)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，發(fā)現(xiàn)了存貨變質(zhì)跡象但沒(méi)有引起注意，導(dǎo)致最終存貨報(bào)廢，這是對(duì)事實(shí)的疏忽，屬于錯(cuò)誤。而不是舞弊行為。

63.AD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；(2)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)(選項(xiàng)D)；(3)識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：(4)已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度(選項(xiàng)A)；(5)識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；(6)當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；(7)審計(jì)方法和使用的工具。

64.AD一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，但如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高、某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大或被審計(jì)單位處于財(cái)務(wù)困難階段，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款應(yīng)要求被審計(jì)單位做出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償付能力或隱瞞利潤(rùn)等情況，對(duì)確實(shí)無(wú)法支付的，應(yīng)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。

65.ABCD見(jiàn)會(huì)計(jì)教材中的關(guān)于合并會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容。

66.ABCD在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列相關(guān)因素：①被審計(jì)單位的性質(zhì)（例如，被審計(jì)單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門(mén)實(shí)體還是非營(yíng)利組織）；②財(cái)務(wù)報(bào)表的目的（例如，編制財(cái)務(wù)報(bào)表是用于滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求，還是用于滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者的財(cái)務(wù)信息需求）；③財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)（例如，財(cái)務(wù)報(bào)表是整套財(cái)務(wù)報(bào)表還是單一財(cái)務(wù)報(bào)表）；④法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

67.AC解析：對(duì)于銀行存款余額為零的賬戶也是要執(zhí)行函證程序的，如果函證結(jié)果表明不存在差異則可能存在銀行已經(jīng)支付的款項(xiàng)而企業(yè)并沒(méi)有人賬的情況，所以是不能直接確認(rèn)的。

68.ABD[答案]ABD

[解析]對(duì)于管理層的意圖、責(zé)任等事項(xiàng)，如果不能獲得管理層的書(shū)面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，此時(shí)其他的審計(jì)證據(jù)是無(wú)法代替書(shū)面聲明的。

69.ABC現(xiàn)金預(yù)算的編制基礎(chǔ)包括日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算，其中AC屬于日常業(yè)務(wù)預(yù)算，B屬于特種決策預(yù)算。

70.ABCD

71.ACD選項(xiàng)A，由于癸公司不能隨意退貨，實(shí)際上在發(fā)出該委托代銷商品時(shí)，已經(jīng)符合確認(rèn)收入的條件；選項(xiàng)B，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)一次性確認(rèn)收入；選項(xiàng)C，如果提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

72.ABCD有助于評(píng)價(jià)溝通過(guò)程充分性的審計(jì)證據(jù)包括：①針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的溝通事項(xiàng)，治理層采取的措施的適當(dāng)性和及時(shí)性；②治理層在與注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的過(guò)程中表現(xiàn)出來(lái)的坦率程度；③治理層在沒(méi)有管理層在場(chǎng)的情況下與注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)談的意愿和能力；④治理層表現(xiàn)出來(lái)的對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所提出的事項(xiàng)的全面理解能力；⑥就擬溝通的形式、時(shí)間安排和期望的大致內(nèi)容與治理層達(dá)成相互理解的難度；⑥當(dāng)治理層全部或部分成員參與管理被審計(jì)單位時(shí)，他們所表現(xiàn)出的對(duì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論的事項(xiàng)如何影響其治理責(zé)任和管理責(zé)任的了解；

⑦注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通是否符合法律法規(guī)的規(guī)定。

73.ABCD

74.AC上市公司往往會(huì)高估資產(chǎn)和收益，隱瞞虧損和債務(wù)，選項(xiàng)A、C屬于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，“存在”認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)往往很高。選項(xiàng)D屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目，利潤(rùn)表項(xiàng)目的高估和“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。選項(xiàng)B屬于負(fù)債項(xiàng)目，其“完整性”認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)往往很高。

75.AD預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核中，對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的編制與假設(shè)的一致性，提供合理保證，所