2022-2023年廣東省清遠市注冊會計審計模擬考試(含答案)

2022-2023年廣東省清遠市注冊會計審計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.審計業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指（）。

A.注冊會計師、委托人、被審計單位

B.注冊會計師、委托人、責(zé)任方

C.注冊會計師、責(zé)任方、預(yù)期使用者

D.注冊會計師、委托人、預(yù)期使用者

2.

第

4

題

某供熱企業(yè)2008年結(jié)算向居民供熱收入200萬元，向非居民供熱收入100萬元，其供熱廠房占地3000平方米，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅每平方米年稅額4元，則當(dāng)年該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。

3.A注冊會計師擔(dān)任B集團財務(wù)報表審計項目合伙人。B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務(wù)最可能導(dǎo)致B集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的是（）。

A.甲主要從事國內(nèi)生產(chǎn)和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務(wù)

4.下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制審計的表述中，正確的是（）

A.信息技術(shù)一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報表認定作出直接貢獻

B.信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、及計算機運行等三個方面

C.程序變更范圍包括代碼類變更、配置類變更和緊急變更

D.計算機運行的目標(biāo)是確保業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)管理層的控制目標(biāo)完整準(zhǔn)確地運行、確保系統(tǒng)的配置和實施，確保運行問題被完整準(zhǔn)確地識別并解決，以維護財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性

5.在審計的計劃階段，注冊會計師利用審計風(fēng)險模型確定某項認定的計劃檢查風(fēng)險時．所使用的控制風(fēng)險是（）。

A.實際估計水平B.計劃估計水平C.實際水平D.計劃可接受水平

6.下列關(guān)于變更審計業(yè)務(wù)的說法中正確的是（）

A.有跡象表明變更要求是不完整的或錯誤的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認為該變更是合理的

B.如果管理層不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)同意變更審計業(yè)務(wù)約定條款

C.對相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報告可以提及原審計業(yè)務(wù)

D.將審計業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊會計師可以在報告中提及已執(zhí)行的程序

7.下列各情形中，A注冊會計師認為不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務(wù)性變動的是()。

A.注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿

B.A注冊會計師對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

C.A注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

D.A注冊會計師記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審計證據(jù)

8.在審計中，注冊會計師嚴格按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹慎，仍未能發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此時應(yīng)認定注冊會計師的責(zé)任是（）。

A.違約責(zé)任B.沒有過失C.重大過失D.普通過失

9.下列各項中，注冊會計師通常可以利用內(nèi)部審計人員工作的是（）。

A.確定財務(wù)報表整體的重要性B.評估會計政策的恰當(dāng)性C.實施控制測試D.確定細節(jié)測試的樣本規(guī)模

10.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時，下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風(fēng)險越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實施

B.如果針對某項認定實施實質(zhì)性程序的目標(biāo)僅包括獲取該認定的期中審計證據(jù)(從而與期末比較)，注冊會計師應(yīng)在期中實施實質(zhì)性程序

C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質(zhì)性程序

D.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

11.

第

20

題

某有限責(zé)任公司的股東甲擬向公司股東以外的人A轉(zhuǎn)讓其股權(quán)。下列關(guān)于甲轉(zhuǎn)讓股權(quán)的表述中，符合公司法律制度規(guī)定的表述是（）。

A.甲可以將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A，無須經(jīng)其他股東同意

B.甲可以將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A，但須通知其他股東

C.甲可以將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A，但須經(jīng)其他股東的過半數(shù)同意

D.甲可以將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A，但須經(jīng)其他股東的2/3以上同意

12.關(guān)于注冊會計師如何發(fā)表否定意見或無法表示意見，以下考慮中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果認為有必要對財務(wù)報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應(yīng)在同一審計報告中對按照相同財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制的單一財務(wù)報表或者財務(wù)報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見

B.在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務(wù)報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾

C.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況肯定不被允許

D.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的

13.注冊會計師檢查被審計單位有關(guān)債務(wù)重組信息的披露是否恰當(dāng)時，不正確的表述為()。A.A.債務(wù)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式

B.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式

C.債務(wù)人應(yīng)披露因債務(wù)重組而確認的營業(yè)外收入總額

D.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組損失總額

14.下列各項原因中，導(dǎo)致注冊會計師在完成審計工作后才發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的重大錯報，表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則的是（）

A.注冊會計師將小額舞弊當(dāng)作孤立發(fā)生的事件

B.被審計單位串通舞弊

C.被審計單位偽造文件

D.注冊會計師將小額舞弊當(dāng)作系列舞弊事件之一

15.下列關(guān)于專業(yè)服務(wù)委托的說法中，錯誤的是（）。

A.如果項目組不具備或不能獲得恰當(dāng)執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的勝任能力，將因自身利益對專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)原則產(chǎn)生不利影響

B.在連續(xù)業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)定期評價是否繼續(xù)保持該業(yè)務(wù)

C.如果客戶要求注冊會計師執(zhí)行某些工作以作為對現(xiàn)任或前任注冊會計師工作的補充，可能因自身利益對專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)原則產(chǎn)生不利影響

D.在接受客戶關(guān)系后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定接受客戶關(guān)系是否對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，并采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┫焕绊?/p>

16.以下對于管理層書面聲明的相關(guān)說法中，錯誤的是（）

A.書面聲明包括財務(wù)報表及其認定以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

B.書面聲明能提供必要的審計證據(jù)，但不能提供充分的審計證據(jù)

C.要求提供書面聲明可以促使管理層認真考慮聲明所涉及的事項

D.管理層修改或不提供書面聲明，可能使注冊會計師產(chǎn)生警覺

17.在下列因素中，最不影響A注冊會計師考慮內(nèi)部控制范圍的是（）。查看材料

A.完成審計業(yè)務(wù)的時間預(yù)算B.甲公司的業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜性C.特定內(nèi)部控制的性質(zhì)D.以前獲得的審計甲公司的經(jīng)驗

18.在審計財務(wù)報表時，公司治理層要求注冊會計師報告某一高級管理人員越權(quán)審批的經(jīng)費開支，可能要求注冊會計師在正常的控制測試之外，專門針對該高級管理人員審批的經(jīng)費開支單據(jù)進行全面的權(quán)限控制檢查，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。

A.拒絕接受委托

B.同意實施該程序，但應(yīng)將該事項載入業(yè)務(wù)約定書中

C.在接受委托前與管理層溝通

D.在接受委托前與審計委員會溝通

19.

第

11

題

審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。下列對審計風(fēng)險模型各組成要素的表述中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

20.注冊會計師首次接受委托，發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表存在錯報但出具了無保留意見，如果上期財務(wù)報表未經(jīng)更正也未重新出具審計報告，且比較數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)()。A.對本期財務(wù)報表出具非無保留意見的審計報告

B.重新出具上期財務(wù)報表的審計報告

C.由于本期數(shù)據(jù)不存在錯報而出具無保留意見

D.拒絕出具審計報告

21.下列各項中，注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性時需要考慮的是()。

A.內(nèi)部審計的活動是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核

B.被審計單位是否有存在有關(guān)內(nèi)部審計人員任用和培訓(xùn)政策

C.內(nèi)部審計是否具有與履行職責(zé)的相應(yīng)的組織地位

D.被審計單位是否存在適當(dāng)?shù)貙徲嬍謨?/p>

22.x會計師事務(wù)所連續(xù)多年負責(zé)審計甲公司財務(wù)報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務(wù)所，改由Y會計師事務(wù)所負責(zé)審計2012年財務(wù)報表。接受委托后，Y事務(wù)所查閱x事務(wù)所工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于Y事務(wù)所使用X事務(wù)所底稿獲取的信息的責(zé)任的說法，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見全部依賴x事務(wù)所的審計工作底稿信息

B.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見部分依賴x事務(wù)所的審計工作底稿信息

C.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及x事務(wù)所名稱以及已經(jīng)使用x事務(wù)所的審計工作底稿信息

D.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負責(zé)

23.企業(yè)期末“本年利潤”的借方余額為7萬元，“利潤分配”和“應(yīng)付股利”賬戶貸方余額分別為18萬元和12萬元，則當(dāng)期資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目金額應(yīng)為()萬元。

A.25B.19C.18D.11

24.賬簿按用途不同可分為三大類，下列分類正確的是（）。

A.兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿

B.日記賬簿、分類賬簿、備查賬簿

C.訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿

D.日記賬簿、分類賬簿、數(shù)量金額式賬簿

25.關(guān)于記賬憑證賬務(wù)處理程序，下列說法不正確的是（）。

A.登記總分類賬的工作量大B.適合規(guī)模大的單位C.簡單明了，易于理解D.最基本的賬務(wù)處理程序

26.下列有關(guān)積極式函證的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在發(fā)出詢證函后予以跟進，必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函

B.如果管理層不允許寄發(fā)函證，注冊會計師可以發(fā)表非無保留意見

C.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)

D.為保證回函率，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位安排專人催收函證

27.ABC會計師事務(wù)所正在考慮發(fā)展W公司為審計客戶。EFG會計師事務(wù)所與W公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系。假定ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所之間相互合作，并存在下列關(guān)系中的一種，其中不影響ABC會計師事務(wù)所接受W公司的審計業(yè)務(wù)的關(guān)系是()。

A.使用共同的名字、字號和標(biāo)識

B.定期交流客戶資料、收費等信息

C.擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策

D.共同分擔(dān)開發(fā)審計方法的成本

28.注冊會計師為了確定審計的前提條件是否存在，需要確定的事項包括（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理預(yù)期能夠獲取審計所需要的信息

B.管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否是不可接受的

C.已經(jīng)有效設(shè)計、實施和維護了必要的內(nèi)部控制

D.就管理層認可并理解其責(zé)任與管理層達成一致意見

29.如果某項錯報可能是由于舞弊導(dǎo)致的，即使對報表的影響不重大，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)（）。

A.與治理層溝通B.考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位C.認為必要時征求律師意見D.向監(jiān)管機構(gòu)報告

30.第

3

題

青昌公司按季計算資本化金額。因資產(chǎn)支出數(shù)超過專門借款數(shù)，于2006年追加借入了兩筆一般借款，其中1月1日借入了l00萬元，3月1日借入了300萬元，資產(chǎn)的建造從2005年8月1日開始。在審核青昌公司此筆與借款相關(guān)的業(yè)務(wù)時，李明應(yīng)認可的青昌公司2006年第一季度一般借款本金加權(quán)平均數(shù)為（）萬元。

A.200B.100C.400D.300

31.注冊會計師考慮是否需要對銀行存款實施函證程序的以下判斷中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低，則可以不對該銀行賬戶實施函證，但需要在審計工作底稿中說明理由

B.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息的控制風(fēng)險較高，則可以不對該銀行賬戶實施函證，但需要在審計工作底稿中說明理由

C.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息的固有風(fēng)險比較高，則可以不對該銀行賬戶實施函證，但需要在審計工作底稿中說明理由

D.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息的審計風(fēng)險比較高，則可以不對該銀行賬戶實施函證，但需要在審計工作底稿中說明理由

32.注冊會計師對財務(wù)報表進行審計后，應(yīng)當(dāng)分析已經(jīng)獲取的審計證據(jù)，區(qū)分不同情況形成對被審計單位期初余額的審計結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上確定對本期財務(wù)報表出具審計報告的影響，下列表述中，不正確的是（）。

A.如果不能針對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師可以發(fā)表適合具體情況的保留意見或無法表示意見

B.如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?，注冊會計師?yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見

C.如果認為按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)與期初余額相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見

D.前任注冊會計師對上期財務(wù)報表發(fā)表了非無保留意見，即使導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，注冊會計師也可能對本期財務(wù)報表發(fā)表無保留意見

33.注冊會計師在某些審計領(lǐng)域需要利用專家的工作才能夠獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。以下選項中，不可能被認為是“專家”來源的是（）。

A.被審計單位公司員工

B.事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人

C.事務(wù)所從外部聘請的個人或組織

D.事務(wù)所在會計領(lǐng)域具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人或組織

34.在對存貨減值準(zhǔn)備進行審計時，發(fā)現(xiàn)K公司存在以下事項，其中正確的是()。A.A.甲材料資產(chǎn)負債表日的賬面成本高于市場價格，按二者的差額計提減值準(zhǔn)備

B.乙材料在資產(chǎn)負債表日已發(fā)生貶值，但因期后以高于賬面成本的價格出售給關(guān)聯(lián)方，未計提減值準(zhǔn)備

C.丙材料在資產(chǎn)負債表日已發(fā)生貶值，但因期后市場價格有所回升，未計提減值準(zhǔn)備

D.丁材料在資產(chǎn)負債表日已發(fā)生毀損，直接將其計入當(dāng)期損益，未計提減值準(zhǔn)備

35.在審計業(yè)務(wù)約定書的下列內(nèi)容中，（）是被審計單位與會計師事務(wù)所在簽約時共同商定的。A.A.注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的文件、記錄和所需的其他信息

B.被審計單位管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認

C.違約責(zé)任、解決爭議的辦法以及審計收費的計算基礎(chǔ)和收費安排

D.審計范圍和在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時遵循的中國注冊會計師審計準(zhǔn)則

36.在評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，注冊會計師不需要考慮的因素是()。

A.專家工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性

B.專家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計證據(jù)的一致性

C.專家使用重要假設(shè)的相關(guān)性和合理性

D.是否在審計報告中披露專家工作結(jié)果

37.甲注冊會計師在與治理層溝通注冊會計師的相關(guān)責(zé)任時，下列表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設(shè)計程序

B.甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通

C.甲注冊會計師承擔(dān)對財務(wù)報表審計的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

D.甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對財務(wù)報告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項

38.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險的是（）。

A.復(fù)雜衍生金融工具的計價B.存貨的可變現(xiàn)凈值C.收入確認D.應(yīng)付賬款的完整性

39.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，以下因素中，注冊會計師考慮錯誤的是（）。

A.不同的審計程序得到不同的審計證據(jù)，審計工作底稿格式和要求也會有所不同

B.識別重大錯報風(fēng)險越高的項目，審計工作底稿記錄的內(nèi)容越少

C.審計證據(jù)的重要程度對審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定審計結(jié)論時，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)

40.

第

7

題

下列關(guān)于個人取得的股息、利息、紅利所得征收個人所得稅的表述，正確的是（）。

41.注冊會計師負責(zé)對A上市公司2013年度財務(wù)報表進行審計，在向A公司生產(chǎn)負責(zé)人詢問的下列事項中，最有可能獲取審計證據(jù)的是()。

A.固定資產(chǎn)的投保及其變動情況B.固定資產(chǎn)折舊的計提情況C.固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況D.固定資產(chǎn)的抵押情況

42.

第

14

題

為了證實被審計單位所有銷售交易均已登記入賬，常用的實質(zhì)性程序是（）。

A.將發(fā)運憑證和相關(guān)的銷售發(fā)票與主營業(yè)務(wù)收入明細賬及應(yīng)收賬款明細賬中的分錄進行核對

B.復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)

C.追查主營業(yè)務(wù)收入明細賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票等

D.檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)

43.下列審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的表述中錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，而適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量

B.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，那么所需審計證據(jù)的數(shù)量越少，相應(yīng)的如果審計證據(jù)的數(shù)量比較多的話，可以彌補一定的審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

C.用作審計證據(jù)的信息如果是源自于獨立的第三方，那么通?？煽啃暂^強

D.注冊會計師在獲取審計證據(jù)的過程中可以考慮獲取審計證據(jù)的成本效益性

44.假設(shè)ABC會計師事務(wù)所于2015年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2015和2叭6年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，雙方約定2016年3月5日和2017年3月5日分別對2015和2016年度的財務(wù)報表出具審計報告，并且決定在2017年5月1日后雙方終止審計業(yè)務(wù)關(guān)系。則ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持獨立性的期間是（）。

A.2015年1月1日至2017年3月5日

B.2015年1月1日至2017年5月1日

C.2015年12月1日至2017年3月5日

D.2015年12月1日至2017年5月1日

45.針對財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項，下列說法中正確的是()。

A.因為這個階段已經(jīng)不屬于注冊會計師所審計年度的事項，無須關(guān)注

B.注冊會計師沒有責(zé)任針對財務(wù)報表實施審計程序進行專門查詢

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以主動識別該期后事項

D.在財務(wù)報表報出后，注冊會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表作出查詢

46.下列因素中，評價專家的工作是否適合審計目的不包括（）

A.專家的客觀性B.專家的勝任能力C.專家的專業(yè)素質(zhì)D.專家的技術(shù)職稱

47.會計師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核是會計師事務(wù)所質(zhì)量控制的一個重要因素。下列事項中，不屬于監(jiān)督的具體要求的是（）。

A.使審計項目組了解審計工作目標(biāo)

B.考慮審計項目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

C.考慮在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題的重要程度并適當(dāng)修改原計劃的方案

D.識別在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項

48.x會計師事務(wù)所連續(xù)多年負責(zé)審計甲公司財務(wù)報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務(wù)所，改由Y會計師事務(wù)所負責(zé)審計2012年財務(wù)報表。接受委托后，Y事務(wù)所在征得甲公司同意的情況下查閱x事務(wù)所的審計工作底稿，x事務(wù)所在決定向Y事務(wù)所提供工作底稿后，一般可考慮進一步從甲公司獲取一份確認函，以便降低（）。

A.Y事務(wù)所發(fā)現(xiàn)x事務(wù)所的審計工作底稿錯誤的可能性。

B.在與Y事務(wù)所進行溝通時發(fā)生誤解的可能性

C.Y事務(wù)所發(fā)現(xiàn)x事務(wù)所未嚴格遵守審計準(zhǔn)則的可能性

D.Y事務(wù)所發(fā)現(xiàn)x事務(wù)所審計收費嚴重低于同行審計收費水平的事實

49.下列情況中，一般不會使注冊會計師對是否存在重大錯報提出質(zhì)疑的是（）。

A.信息技術(shù)生成的錯誤清單中所列示的賬簿記錄錯誤

B.控制賬戶與支持主文件之間存在的差異

C.交易沒有得到適當(dāng)文件記錄的支持

D.通過函證發(fā)現(xiàn)賬簿記錄存在差異

50.集團項目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團項目組可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境。其中難以獲取證據(jù)的是（）。

A.集團管理層提供的信息

B.與集團管理層的溝通

C.與集團所在行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)的溝通

D.與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通

二、多選題(30題)51.

第

25

題

對于在財務(wù)報表公布日后獲知審計報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。

A.與被審計單位管理當(dāng)局討論如何處理B.查明事實C.修改財務(wù)報表D.修改審計報告

52.如果注冊會計師審計后的財務(wù)報表仍然存在重大錯報，下列有關(guān)管理層、治理層和注冊會計師的責(zé)任說法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師應(yīng)合理保證已審計財務(wù)報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)承擔(dān)完全責(zé)任

B.注冊會計師應(yīng)合理保證已審計財務(wù)報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師不承擔(dān)任何責(zé)任

C.注冊會計師應(yīng)合理保證已審計財務(wù)報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師和管理層、治理層各自分別承擔(dān)責(zé)任

D.注冊會計師應(yīng)合理保證已審計后的財務(wù)報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，由管理層、治理層承擔(dān)編制責(zé)任，由注冊會計師承擔(dān)審計責(zé)任

53.在測試內(nèi)部控制的運行有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)有()。

A.控制是否存在B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制在所審計期間不同時點是如何運行的

54.下列有關(guān)利用專家的工作的說法中，正確的有（）A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的

B.在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應(yīng)考慮是否需要詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力，專業(yè)素質(zhì)和客觀性

D.專家的客觀性及偏見可能影響其職業(yè)判斷

55.下列被審計單位材料采購業(yè)務(wù)存在的情形中，注冊會計師認為屬于控制設(shè)計缺陷的有（）

A.可以分別部門設(shè)置請購單的連續(xù)編號，請購業(yè)務(wù)的審批人員幾乎涉及到各個部門

B.請購單既有倉庫人員填制的，也有車間、管理部門人員填制的

C.如未收到賣方發(fā)票，被驗收的原材料不能辦理入庫手續(xù)

D.驗收人員出差期間，驗收業(yè)務(wù)由采購部門人員代為執(zhí)行

56.ABC會計師事務(wù)所于2008年1月份成立，為了保證會計師事務(wù)所和注冊會計師遵循《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》的相關(guān)規(guī)定，針對ABC會計師事務(wù)所在承辦業(yè)務(wù)時遇到的以下問題，請按照指導(dǎo)意見的相關(guān)要求，提供正確的意見。

第

22

題

若影響被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的事項同時又屬于被審計單位的商業(yè)機密，注冊會計師以下處理方法適當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.提請被審計單位對外披露，若被審計單位接受意見，則在審計報告中作適當(dāng)反映

B.雖然是商業(yè)機密，但既然影響了持續(xù)經(jīng)營能力，就應(yīng)對外披露，不必考慮被審計單位是否同意予以披露

C.雖然影響了持續(xù)經(jīng)營能力，但既然屬于商業(yè)機密，就不應(yīng)對外披露

D.提請被審計單位對外披露，若被審計單位拒絕披露，則以不符合會計準(zhǔn)則為由發(fā)表非無保留意見的審計報告

57.B注冊會計師負責(zé)對W公司2006年度財務(wù)報表進行審計，助理人員在審計相關(guān)負債時，需對助理人員在審計中提出的相關(guān)問題予以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

20

題

助理人員正著重檢查W公司是否有故意漏記應(yīng)付賬款的行為，其采用的程序和獲取的證據(jù)有效的有（）。

A.詢問W公司采購部門人員，并檢查其采購合同，關(guān)注資產(chǎn)負債表日前后的業(yè)務(wù)，并與應(yīng)付賬款明細賬核對

B.檢查2006年12月31日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，檢查其入賬時間是否正確

C.檢查2006年12月31日有材料入庫憑證但未收到采購發(fā)票的業(yè)務(wù)

D.檢查2006年12月31日以后收到的購貨發(fā)票并關(guān)注其日期

58.注冊會計師在評估被審計單位自行研發(fā)的自動化信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度時，除了應(yīng)當(dāng)考慮系統(tǒng)復(fù)雜程度外，還應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）

A.系統(tǒng)變更對財務(wù)系統(tǒng)的影響結(jié)果B.離上次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時間C.市場份額和企業(yè)化程度D.系統(tǒng)變更后的運行情況

59.注冊會計師執(zhí)行的下列審計程序中與實現(xiàn)采購交易截止目標(biāo)不相關(guān)的有（）

A.追查存貨的采購記錄至存貨永續(xù)盤存記錄

B.將驗收單和賣方發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較

C.參照賣方發(fā)票，比較會計科目表上的分類

D.從驗收單追查至采購明細賬

60.會計科目的設(shè)置原則有（）。

A.合法性B.相關(guān)性C.真實性D.實用性

61.注冊會計師在確定是否需要利用專家工作時，需要考慮的因素有（）

A.管理層在編制財務(wù)報表時是否利用了管理層的專家的工作

B.事項的性質(zhì)和重要性

C.事項存在的重大錯報風(fēng)險

D.出具審計報告的時間要求

62.下列涉及的舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的事項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（）

A.對會計政策的選擇和運用可能表明管理層操縱利潤

B.管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實

C.注冊會計師對超出正常經(jīng)營過程的交易的授權(quán)恰當(dāng)性的疑慮

D.注冊會計師對被審計單位控制環(huán)境的評價，包括對管理層勝任能力和誠信的疑慮

63.注冊會計師針對評估的與收入確認相關(guān)的舞弊重大錯報風(fēng)險時，可以采取的應(yīng)對措施有（）。

A.針對收入項目，使用分解的數(shù)據(jù)實施實質(zhì)性分析程序

B.向被審計單位的客戶函證相關(guān)的特定合同條款以及是否存在背后協(xié)議

C.檢查已記錄的大額現(xiàn)金收入，關(guān)注其是否有真實的商業(yè)背景

D.獲取或編制主營業(yè)務(wù)收入明細表，復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符

64.以下審計程序中，屬于貨幣資金的控制測試程序的有（）。

A.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定

B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項在資產(chǎn)負債表日后的進賬情況

C.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

D.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

65.以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有（）。

A.外籍個人不繳納房產(chǎn)稅

B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人

C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的，集體單位為納稅人

D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，代管人或使用人為納稅人

66.以下關(guān)于注冊會計師識別、評估和應(yīng)對舞弊風(fēng)險的陳述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果評估的舞弊風(fēng)險為高水平，應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實施審計程序

B.如果查明舞弊導(dǎo)致的錯報金額較小，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)實施針對舞弊的審計程序

C.即使按照審計準(zhǔn)則的要求設(shè)計和實施審計程序，注冊會計師也不能對財務(wù)報表整體不存在舞弊獲取保證

D.財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險源于舞弊

67.下列關(guān)于審計計劃的說法中，正確的有（）

A.制定具體審計計劃的核心是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策

B.制定總體審計策略是為了評估重大錯報風(fēng)險

C.計劃審計工作應(yīng)在審計的完成階段之前完成

D.計劃審計工作貫穿于整個審計過程

68.關(guān)于項目質(zhì)量復(fù)核和項目組內(nèi)部復(fù)核的異同，下列說法中錯誤的有(??)。

A.項目質(zhì)量復(fù)核包括多個復(fù)核層級，項目組內(nèi)部復(fù)核僅由項目合伙人進行復(fù)核

B.項目組內(nèi)部復(fù)核的內(nèi)容多于項目質(zhì)量復(fù)核的內(nèi)容

C.項目質(zhì)量復(fù)核僅適用于上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，項目組內(nèi)部復(fù)核適用于所有業(yè)務(wù)

D.項目質(zhì)量復(fù)核是由獨立于項目組的項目質(zhì)量復(fù)核人員執(zhí)行，項目組內(nèi)部復(fù)核是由項目組內(nèi)部人員執(zhí)行復(fù)核

69.下列有關(guān)利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的說法中，錯誤的有（）。

A.如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)

B.如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)

C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化。注冊會計師可以運用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運行的有效性

D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，控制應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短

70.企業(yè)設(shè)計的以下針對收款交易的內(nèi)部控制，不存在缺陷的有（）

A.企業(yè)注銷的壞賬不用進行備查登記，直接消掉即可

B.企業(yè)發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，銷售部門應(yīng)當(dāng)負責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收

71.下列各項中，在填列“應(yīng)收賬款”時應(yīng)該考慮的有()。

A.應(yīng)收賬款所屬明細賬的借方余額

B.預(yù)收賬款所屬明細賬的借方余額

C.應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備余額

D.應(yīng)收賬款總賬科目的借方余額

72.<3>、下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說法中錯誤的有（）。

A.函證應(yīng)收賬款的目的在于證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)丁公司及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為

B.在任何情況下，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進行函證

C.如果丁公司內(nèi)部控制制度健全或以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異或欠款糾紛較多，則注冊會計師應(yīng)該擴大函證范圍

D.對未函證應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運憑證及回款單據(jù)等，以驗證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實性

73.假定被審計單位管理層決定向注冊會計師提交審計準(zhǔn)則要求的書面聲明，在以下說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師不能在管理層簽署書面聲明前出具審計報告

B.管理層簽署書面聲明的日期通常與審計報告日相同

C.書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間

D.書面聲明的日期可以晚于審計報告日，但是不能晚于財務(wù)報表報出的日期

74.<4>、在計算得出每一筆錯報的影響后，注冊會計師需要根據(jù)總體錯報上限與可容忍誤差確定是否接受總體的賬面金額。以下結(jié)論中，正確的有（）。

A.總體錯報上限為8.7795萬元

B.總體錯報上限為9.7795萬元

C.注冊會計師可以接受總體賬面金額

D.注冊會計師不能接受總體賬面金額

75.被詢證者回函中包括下列條款，其中影響回函可靠性的有()。

A.提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)保

B.接收人不能依賴函證中的信息

C.本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見

D.本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息

76.大明會計師事務(wù)所W注冊會計師負責(zé)審計甲上市公司2018年財務(wù)報表。下列情形中，可能表明存在密切關(guān)系導(dǎo)致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的有（）A.審計項目組成員B兼任甲公司的獨立董事

B.審計項目組成員C與甲公司董事長存在密切關(guān)系

C.甲公司監(jiān)事長2017年以前一直是大明會計師事務(wù)所的合伙人

D.審計項目組成員D在2018年2月以前連續(xù)多年擔(dān)任甲公司財務(wù)總監(jiān)

77.D注冊會計師負責(zé)對丁公司2010年度財務(wù)報表進行審計。遇到下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計的問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、在以下銷售與收款授權(quán)審批控制關(guān)鍵點中，D注冊會計師將會評估其得到恰當(dāng)控制的有（）。

A.銷售發(fā)票、發(fā)運憑證等均經(jīng)事先連續(xù)編號并已恰當(dāng)?shù)怯浫胭~

B.對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，丁公司采用集體決策方式

C.銷售價格、付款條件、運費和銷售折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況進行談判

D.非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物

78.

在根據(jù)控制測試目的確定控制測試的時間時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A.控制環(huán)境B.擬信賴的相關(guān)控制的時點或期間C.錯報風(fēng)險的性質(zhì)D.對控制運行產(chǎn)生重大影響的人事變動

79.下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的說法中，正確的有（）。

A.在采用系統(tǒng)選樣下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中

B.在采用系統(tǒng)選樣下，規(guī)模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為50％

C.當(dāng)總體錯報數(shù)量增加時，樣本規(guī)?？赡苄∮趥鹘y(tǒng)變量抽樣的規(guī)模

D.如果樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報，注冊會計師不需額外的計算抽樣風(fēng)險允許限度就可得出結(jié)論，在既定的誤受風(fēng)險下，總體賬面金額高估不超過可容忍錯報

80.下列有關(guān)審計證據(jù)的相關(guān)表述中，正確的有()。A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)

B.用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響

C.相關(guān)性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容

D.不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認定相關(guān)

三、判斷題(3題)81.

第

26

題

對于看漲或者看跌期權(quán)而言，期權(quán)到期日價值減去期權(quán)費后的剩余，稱為期權(quán)的執(zhí)行凈收入。（）

A.是B.否

82.法律主體必定是會計主體，會計主體也必定是法律主體。（）

A.是B.否

83.第

40

題

審查樂華公司應(yīng)收賬款項目時，注冊會計師周琳根據(jù)應(yīng)收賬款總體中各應(yīng)收余額的特點，決定選取特定項目進行審計。具體選擇時，注冊會計師周琳按照應(yīng)收余額從高到低的順序選取了樂華公司總計300個客戶中的15個客戶，這些客戶的應(yīng)收余額合計占應(yīng)收賬款總額的90%。對這15個客戶實施函證程序后，周琳確認樂華公司對應(yīng)收賬款高估了9萬元。據(jù)此，周琳可以按比例推斷了該公司對其余的285家客戶的應(yīng)收余額存在1萬元的高估，從而對應(yīng)收賬款總體存在10萬元的高估。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.

第

42

題

應(yīng)收賬款函證結(jié)果與被審計單位會計記錄不一致的主要原因有哪些？注冊會計師應(yīng)相應(yīng)實施哪些必要的審計程序？

85.ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2013年度財務(wù)報表審計工作，A、B注冊會計師在審計銀行存款過程中，有如下事項：(1)與銀行存款函證相關(guān)審計計劃部分內(nèi)容如下：A、B注冊會計師考慮到財政部和中國人民銀行聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》已明確規(guī)定銀行應(yīng)按在規(guī)定期限內(nèi)對會計師事務(wù)所的函證給予回函，直接認定銀行在回函工作中不會與企業(yè)合謀向注冊會計師發(fā)出帶有虛假陳述的回函，認定無須考慮與此相關(guān)的舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。A、B注冊會計師決定以ABC會計師事務(wù)所的名義向本年年末有銀行存款余額的銀行寄發(fā)詢證函。(2)ABC會計師事務(wù)所收到銀行回函后，發(fā)現(xiàn)D銀行回函表明企業(yè)銀行存款日記賬金額與回函金額有差異。(3)E銀行賬戶的銀行對賬單余額為1585000元，相應(yīng)的企業(yè)銀行存款日記賬余額為1665000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，A、B注冊會計師注意到以下事項：在途存款150000元；未提現(xiàn)支票50000元：未入賬的銀行存款利息收入45000元；未入賬的銀行代扣水電費25000元。要求：(1)請針對事項(1)，指出銀行存款函證相關(guān)審計工作計劃中的不當(dāng)之處，并簡單說明理由。(2)請指出與銀行存款函證最相關(guān)的三個財務(wù)報表項目或列報內(nèi)容，并在每一項后指出最相關(guān)的一個認定。(3)針對事項(2)中函證回函所表明的差異，分析產(chǎn)生該差異的主要原因有哪些。(4)針對事項(3)，請?zhí)顚懴铝秀y行存款余額調(diào)節(jié)表。假定不考慮其他因素，請指出E銀行賬戶審定后的金額是多少。

86.

參考答案

1.C

2.C對于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。

應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×4×1000000÷（2000000+1000000）=4000（元）

3.B選項B恰當(dāng)。乙組成部分進行外匯交易可能使B集團面臨導(dǎo)致重大錯報的特別風(fēng)險。

4.C選項A不正確，信息技術(shù)一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報表認定作出間接貢獻，在有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財務(wù)報表認定作出直接貢獻；

選項B不正確，信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問及計算機運行等四個方面；

選項C正確，程序變更范圍除包含代碼類的常規(guī)變更，同時也需要關(guān)注配置類的變更以及緊急變更；

選項D不正確，計算機運行這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)管理層的控制目標(biāo)完整準(zhǔn)確地運行，確保運行問題被完整準(zhǔn)確地識別并解決，以維護財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性；確保系統(tǒng)的配置和實施，是程序開發(fā)領(lǐng)域的目標(biāo)。

綜上，本題應(yīng)選C。

5.B計劃階段對控制風(fēng)險的評估是一種計劃的估計水平。而不是實施階段的實際估計的水平，更不是實際水平。

6.D選項A，如果有跡象表明變更要求是不完整的或錯誤的，注冊會計師不應(yīng)認為該變更是合理的；

選項B，如果沒有合理的理由，注冊會計師不應(yīng)同意變更業(yè)務(wù)。如果注冊會計師不同意變更審計業(yè)務(wù)約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：（1）在適用的法律法規(guī)允許的情況下，解除審計業(yè)務(wù)約定；（2）確定是否有約定義務(wù)或其他義務(wù)向治理層、所有者或監(jiān)管機構(gòu)等報告該事項。

選項C，為避免引起報告使用者的誤解，對相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報告不應(yīng)提及原審計業(yè)務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選D。

7.D在歸檔期間對審計工作底稿做出的事務(wù)性變動，主要包括：刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可；記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)。不包括選項D。

8.B注冊會計師嚴格遵守了審計準(zhǔn)則，且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹慎，那么即使沒有發(fā)現(xiàn)錯報，也認定注冊會計師沒有過失，因為注冊會計師審計提供的是合理保證而不是絕對保證。

9.C選項C正確，注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作。通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風(fēng)險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等均應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負責(zé)執(zhí)行，不能利用內(nèi)部審計人員的工作。

10.AA【解析】注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期末（或接近期末）實施，所以選項A不正確。

11.C本題考核有限責(zé)任公司出資額的轉(zhuǎn)讓。股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓其出資時，應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東過半數(shù)同意。

【該題針對“有限責(zé)任公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓”知識點進行考核】

12.C選項C不恰當(dāng)。注冊會計師對發(fā)表否定意見或無法表示意見的考慮的恰當(dāng)?shù)那樾伟ǎ?1)如果認為有必要對財務(wù)報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應(yīng)在同一審計報告中對按照相同財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制的單一財務(wù)報表或者財務(wù)報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見；(2)在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務(wù)報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾；(3)對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量發(fā)表(如相關(guān))無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的。因為在這種情況下，注冊會計師并沒有對財務(wù)報表整體發(fā)表無法表示意見。

13.C解析：在選項C中，債務(wù)重組收入應(yīng)計入“資本公積”科目。

14.A選項A不符合審計準(zhǔn)則，因為審計準(zhǔn)則要求注冊會計師不應(yīng)將舞弊事件當(dāng)作孤立事件看待。即使注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，也不可避免的存在財務(wù)報表中的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。

選項B、C、D并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則。

綜上，本題應(yīng)選A。

15.DD錯誤，在接受客戶關(guān)系前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定接受客戶關(guān)系是否對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

16.A選項A表述不正確但符合題意，書面聲明不包括財務(wù)報表及其認定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄；

選項B表述正確但不符合題意，盡管書面聲明提供了必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；

選項C表述正確但不符合題意，在很多情況下，要求管理層提供書面聲明而非口頭聲明，可以促使管理層更加認真地考慮聲明所涉及的事項，從而提高聲明的質(zhì)量；

選項D表述正確但不符合題意，如果管理層修改書面聲明的內(nèi)容或不提供注冊會計師要求的書面聲明，可能使注冊會計師警覺存在重大問題的可能性。

綜上，本題應(yīng)選A。

17.A注冊會計師不能因為時間的因素而減少必要的審計程序，這樣會增加注冊會計師的審計風(fēng)險，因此與其余三項相比起來，選項A最不影響注冊會計師考慮內(nèi)部控制的范圍。

18.B公司治理層是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責(zé)任負有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織。治理層的責(zé)任包括對財務(wù)報告過程的監(jiān)督。因此在這種情況下不必與管理層進行溝通，但應(yīng)將此事項記入業(yè)務(wù)約定書中。

19.D注冊會計師只能評估重大錯報風(fēng)險，不能降低或控制重大錯報風(fēng)險，因此選項A和B都不正確；由于注冊會計師只能對財務(wù)報表不存在重大錯報進行合理保證，因此消除檢查風(fēng)險是不可能的，選項C不正確；選項D正確。

20.A選項A，針對上述事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中對本期財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見；選項B，由于上期的財務(wù)報表是由其他會計師事務(wù)所進行審計，因此注冊會計師不能重新出具上期的審計報告；選項C，雖然本期數(shù)據(jù)不存在錯報，但是對應(yīng)數(shù)據(jù)存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就包括在財務(wù)報表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)在審計報告中對本期財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見；選項D，注冊會計師可以考慮出具意見的類型，無須拒絕出具審計報告。

21.C內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位來保證內(nèi)部審計的客觀性。

22.D選項D恰當(dāng)。Y事務(wù)所查閱x事務(wù)所工作底稿獲取的信息可能影響Y事務(wù)所實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負責(zé)。Y事務(wù)所不應(yīng)在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴X事務(wù)所的審計報告或工作。

23.D本題考核“未分配利潤項”目的填列?！拔捶峙淅麧櫋表椖繎?yīng)根據(jù)“利潤分配”和“本年利潤”賬戶余額計算填列，其金額=18-7=11(萬元)?！皯?yīng)付股利”屬于負債，對未分配利潤沒有影響。

24.BB【考點】賬簿的分類【解析】賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿；按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿；按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選B。

25.B記賬憑證賬務(wù)處理程序一般只適用于規(guī)模小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位。

26.D為了確保對函證過程的控制，防止被審計單位與被詢證者串通舞弊，不應(yīng)由被審計單位催收詢證函。選項D錯誤。

27.D當(dāng)存在選項ABC中關(guān)系的情況時，ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所應(yīng)視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。此時如果EFG會計師事務(wù)所與W公司有關(guān)聯(lián)(存在重大借貸關(guān)系的情況)，則ABC會計師事務(wù)所也被視為與w公司有關(guān)聯(lián)。

28.D注冊會計師為了確定審計的前提條件是否存在，應(yīng)當(dāng)確定兩個方面的事項：①確定管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否是可接受的；②就管理層認可并理解其責(zé)任與管理層達成一致意見。

29.B如果某項錯報可能是由于舞弊導(dǎo)致，即使對報表的影響不重大，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位。

30.A一般借款本金加權(quán)平均數(shù)＝100×3/3+300×1/3＝200(萬元)

31.A選項A，有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重要信息重大錯報風(fēng)險很低，注冊會計師可以不對該銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，但應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中說明理由。

32.D如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表發(fā)表了非無保留意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該審計報告對本期財務(wù)報表的影響。如果導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見。

33.D選項D不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，專家，即注冊會計師的專家，是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。專家既可能是會計師事務(wù)所內(nèi)部專家(如會計師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時員工)，也可能是會計師事務(wù)所外部專家。

34.D解析：由于存貨已經(jīng)毀損，應(yīng)作轉(zhuǎn)銷處理，無需計提減值準(zhǔn)備。

35.C未選的三條均為法規(guī)內(nèi)容，不容協(xié)商。

36.D評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的，無須考慮是否在審計報告中披露專家工作。

37.C選項A，審計準(zhǔn)則并不要求注冊會計師設(shè)計程序來識別與治理層溝通的補充事項；

選項B，注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任是溝通事項之一；

選項C，財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任；

選項D，審計中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認為對監(jiān)督財務(wù)報告過程重大的其他事項，屬于應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題。

綜上，本題應(yīng)選C。

38.C根據(jù)審計準(zhǔn)則規(guī)定，在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)基于收入確認存在舞弊風(fēng)險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(選項C正確)。

39.B選項B不恰當(dāng)，重大錯報風(fēng)險越高的項目，注冊會計師實施的審計程序越多，審計工作底稿記錄的內(nèi)容需要更多。

40.C選項A，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額;選項B，股息、利息、紅利所得計算不得扣除任何費用；選項D，減按50%計入所得額。

41.C生產(chǎn)部門負責(zé)人的主要職責(zé)與生產(chǎn)直接相關(guān)。很顯然，固定資產(chǎn)的抵押、投保、計提折舊問題屬于管理部門或財務(wù)部門的工作，生產(chǎn)部門負責(zé)人不可能提供這些方面的信息。如果生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生毀損或報廢，必將直接影響生產(chǎn)的正常進行，因此生產(chǎn)部門負責(zé)人最熟悉生產(chǎn)設(shè)備的毀損或報廢情況。

42.A選項C主要是證實登記入賬的銷售交易確實已經(jīng)發(fā)貨；選項D主要證實銷售交易的分類恰當(dāng)。

43.BB

【答案解析】：審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，無法通過獲取更多的審計證據(jù)來彌補。

44.B選項B正確。ABC會計師事務(wù)所保持獨立性期間的起點是2015年1月1日，審計業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，終點是“解除業(yè)務(wù)關(guān)系與出具審計報告兩者孰晚之日”，即2017年5月1日。

45.C選項D的說法本身沒有錯誤，但是不屬于財務(wù)報表日至審計報告日發(fā)生的期后事項的處理，而是在財務(wù)報表已經(jīng)報出后的處理。

46.D選項A、B、C，專家的專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，對評價專家的工作是否適合審計目的具有重大影響；

選項D，相對來說，技術(shù)職稱不如勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性內(nèi)在。在有些領(lǐng)域，可能不存在技術(shù)職稱一說。

綜上，本題應(yīng)選D。

47.A選項A屬于審計項目合伙人對審計項目組成員“指導(dǎo)”的具體要求。

48.B選項B恰當(dāng)。如果x事務(wù)所決定向Y事務(wù)所提供工作底稿，一般可考慮進一步從甲公司獲取一份確認函，以便降低在與Y事務(wù)所進行溝通時發(fā)生誤解的可能性。

49.A選項A，表明應(yīng)用控制有效；選項B、C、D，均表明存在重大錯報或重大錯報風(fēng)險。

50.C選項C難以獲取到相關(guān)證據(jù)。集團項目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團項目組可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境：(1)集團管理層提供的信息；

(2)與集團管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

51.ABCD對于在財務(wù)報表公布日后獲知審計報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)首先與被審計單位管理當(dāng)局討論如何處理，如果認為期后事項對財務(wù)報表有重大影響，應(yīng)查明事實。如果期后事項對財務(wù)報表確實存在重大影響，應(yīng)要求修改財務(wù)報表；如果被審計單位拒絕修改，再修改審計報告。

52.AB選項A不合當(dāng)，如果注冊會計師未能查出財務(wù)報表重大潛報則應(yīng)承擔(dān)曰盼_卜責(zé)任，但這并不能減輕或替代治理層、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任；選項B不恰當(dāng)，注冊會計師的責(zé)任就是要合理保證查!_{=}財務(wù)報表的重大錯報，如果因過失或欺詐最終未能查出重大錯報則會被利害關(guān)系人追究其去律責(zé)任。

53.BCD控制測試進行的目的是測試控制運行的有效陛，主要包括四個方面的含義，除選項BCD外，還包括控制以何種方式運行。選項人屬于了解內(nèi)部控制的目的，不是控制測試的目的。

54.ACD選項A，表述正確；

選項B，在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（而非考慮）詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系；

選項C，注冊會計師在確定專家的工作是否適合審計目標(biāo)時，應(yīng)當(dāng)評價其專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；

選項D，專家的職業(yè)判斷可能受其客觀性、利益沖突等因素影響。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

55.CD選項A、B不符合題意，因為各部門都有不同的需求，可以針對各部門設(shè)置連續(xù)編號的請購單，每章請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)；

選項C，沒有發(fā)票不入庫，拖延了入庫工作，屬于設(shè)計上的重大缺陷；

選項D，將驗收工作交甶采購人員執(zhí)行，不相容職務(wù)未能分離，屬于設(shè)計上的缺陷。

綜上，本題應(yīng)選CD。

56.AD選項A若被審計單位同意對外披露，貝蛀冊會計師的披露將不會構(gòu)成泄露。此時，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位是否采取了適當(dāng)措施以及這些措施是否足以消除注冊會計師的疑慮情況，決定在審計報告中如何反映。以影響持續(xù)經(jīng)營為由對外披露并不能減輕泄密的責(zé)任，保密的責(zé)任也不能成為注冊會計師對應(yīng)當(dāng)對外披露的信息不予以披露的借口，所以不選B、C兩項。按照有關(guān)會計準(zhǔn)則的要求，被審計單位有責(zé)任在財務(wù)報表的附注中將嚴重影響其持續(xù)經(jīng)營能力的情況對外披露，因此若其拒絕有關(guān)披露的建議，則其財務(wù)報表將不符合公認會計準(zhǔn)則要求，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見的審計報告。

57.ABCD

58.ABD選項A、B、D恰當(dāng)，對于自行研發(fā)系統(tǒng)復(fù)雜度的評估，應(yīng)當(dāng)考慮系統(tǒng)復(fù)雜程度、距離上一次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時間、系統(tǒng)變更對財務(wù)系統(tǒng)的影響效果，以及系統(tǒng)變更之后的系統(tǒng)運行情況及運行期間；

選項C不恰當(dāng)，是針對商業(yè)軟件復(fù)雜程度的評估內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

59.ACD選項A與采購交易發(fā)生認定相關(guān)，選項C與采購交易分類認定相關(guān)，選項D與采購交易完整性認定相關(guān)。

60.ABD會計科目的設(shè)置原則：

①合法性原則：所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定．

②相關(guān)性原則：所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求。

③實用性原則：所設(shè)置的會計科目應(yīng)符合單位自身特點，滿足單位實際需要．

61.ABC選項A、B、C，是注冊會計師在確定是否利用專家工作時需要考慮的因素；

選項D，審計工作不能時間、成本的原因而減少不可替代的審計程序。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

在確定是否需要利用專家工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：①理層在編制財務(wù)報表時是否利用了管理層的專家的工作；②項的性質(zhì)和重要性，包括復(fù)雜程度；③項存在的重大錯報風(fēng)險；④對識別出的風(fēng)險的預(yù)期程序的性質(zhì)，包括注冊會計師對與這些事項相關(guān)的專家工作的了解和具有的經(jīng)驗，以及是否可以獲得替代性的審計證據(jù)。

62.ABCD選項A、B、D，如果確定或懷疑舞弊涉及管理層，應(yīng)該與高一層級的治理層溝通；

選項C，對超出正常經(jīng)營過程的交易的授權(quán)可能涉及管理層，與治理層的職責(zé)相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

除此之外，注冊會計師可能與治理層溝通的事項還有：對管理層評估的性質(zhì)、范圍和頻率的疑慮。

63.ABC選項D是常規(guī)審計程序，并不是應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的審計程序。

64.AC選項BD屬于貨幣資金的實質(zhì)性程序。

65.BCD選項A：自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人，依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。

66.CD選項A恰當(dāng)，如果注冊會計師評估的舞弊風(fēng)險為高水平，則應(yīng)當(dāng)考慮更多地在期末或是接近期末實施審計程序；

選項B恰當(dāng)，因舞弊導(dǎo)致的錯報屬于性質(zhì)重要的錯報，存在舞弊則說明企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷，即使錯報金額較小，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)實施針對舞弊的審計程序；

選項C不恰當(dāng)，注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在舞弊獲取絕對保證．但注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證；

選項D不恰當(dāng)，財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險源于舞弊和錯誤。

綜上，本題應(yīng)選CD。

67.AD選項A，具體審計計劃包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。其中，為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是具體審計計劃的核心。

選項B，總體審計策略是注冊會計師為實施審計工作的一個綱領(lǐng)性文件，用以確定審計范圍時間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計計劃的制定；

選項C，計劃審計工作并非審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終；

選項D，表述正確。

綜上，本題應(yīng)選AD。

68.AC選項A錯誤，項目質(zhì)量復(fù)核是由獨立于項目組的項目質(zhì)量復(fù)核人員執(zhí)行，項目組內(nèi)部復(fù)核是由項目組內(nèi)部人員執(zhí)行復(fù)核，通常包含多個層級；選項C錯誤，項目質(zhì)量復(fù)核適用于上市實體財務(wù)報表審計、法律法規(guī)要求實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)，以及會計師事務(wù)所政策和程序要求實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)。

69.AC如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)，選項A錯誤；如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷決定是否在本期測試其運行的有效性，選項C錯誤。

70.BCD選項A存在缺陷，企業(yè)注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進行備查登記，做到賬銷案存，不能消掉；

選項B不存在缺陷，企業(yè)對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機構(gòu)，由其進行審查，確定是否確認為壞賬。企業(yè)發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理；

選項C不存在缺陷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實施動態(tài)管理，及時更新；

選項D不存在缺陷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度