2022年安徽省阜陽市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)專項(xiàng)練習(xí)(含答案)

2022年安徽省阜陽市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)專項(xiàng)練習(xí)(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。發(fā)現(xiàn)甲公司2011年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2010年度基本持平，但財(cái)務(wù)費(fèi)用比2010年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)趨勢的是（）。

A.甲公司于2010年1月初借人3年期的工程項(xiàng)目專門借款10000000元，該工程項(xiàng)目于2011年1月開工建設(shè)，預(yù)計(jì)在2011年6月完工

B.甲公司在2011年度以美元結(jié)算的貨幣性負(fù)債的金額一直大于以美元結(jié)算的貨幣性資產(chǎn)的金額。人民幣對(duì)美元的匯率在2011年上半年保持穩(wěn)定，從2011年下半年開始有較大上升

C.為了緩解流動(dòng)資金緊張的壓力，甲公司從2011年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模

D.根據(jù)甲公司與開戶銀行簽訂的存款協(xié)議，從2011年7月1日起，甲公司在開戶銀行的存款余額超過1000000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0．5％

2.如果在由組成部分注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識(shí)別出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)針對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性?？赡苡绊懠瘓F(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的因素不包括（）。

A.組成部分注冊會(huì)計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性

B.識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

C.組成部分的重要程度

D.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊會(huì)計(jì)師的了解

3.如果被審計(jì)單位控制存在缺陷，下列關(guān)于對(duì)擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍作出的修改中，錯(cuò)誤的是（）

A.在期中而非期末實(shí)施更多的審計(jì)程序

B.通過實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)

C.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量

D.在不事先通知被審計(jì)單位的情況下，選擇一些以前未曾到的盤點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤

4.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，需要根據(jù)相關(guān)總賬所屬明細(xì)賬戶的期末余額分析填列的是()。

A.應(yīng)付賬款B.應(yīng)收票據(jù)C.預(yù)計(jì)負(fù)債D.固定資產(chǎn)清理

5.注冊會(huì)計(jì)師核對(duì)被審計(jì)單位甲公司銷貨發(fā)票的日期與登記入賬的日期、發(fā)貨日期三者是否屬于同一會(huì)計(jì)期間，其主要目的是為了獲取營業(yè)收入（）認(rèn)定的實(shí)質(zhì)性程序

A.截止B.發(fā)生C.準(zhǔn)確性D.完整性

6.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿存在形式相關(guān)的表述中，正確的是（）

A.電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿不需歸檔

B.轉(zhuǎn)換成的紙質(zhì)形式的其他形式存在審計(jì)工作底稿應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一起保存

C.審計(jì)工作底稿只可以以紙質(zhì)或電子介質(zhì)存在

D.電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿應(yīng)能通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿

7.

第

20

題

一般來說，在下列（）情況下，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣和其他選取測試項(xiàng)目的方法。

A.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)B.實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)D.控制沒有留下軌跡時(shí)

8.第

18

題

下列有關(guān)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員和其他專業(yè)人員責(zé)任的說法中，你認(rèn)可的是（）

A.注冊會(huì)計(jì)師所從事的大部分業(yè)務(wù)都離不開業(yè)務(wù)助理人員，助理人員應(yīng)對(duì)自已的工作結(jié)果負(fù)責(zé)

B.如果在某些特殊業(yè)務(wù)中必須聘用其他專業(yè)人員，則注冊會(huì)計(jì)師必須對(duì)這些專業(yè)人員所形成的工作結(jié)果負(fù)責(zé)

C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)助理人員和其他專業(yè)人員進(jìn)行必要的指導(dǎo)．監(jiān)督．復(fù)核，但不必對(duì)他們的工作結(jié)果負(fù)責(zé)

D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所聘的業(yè)務(wù)助理人員的工作結(jié)果負(fù)直接責(zé)任

9.

第

3

題

如果上期未解決事項(xiàng)對(duì)比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對(duì)本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.因?yàn)槭巧掀诘氖马?xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的是本期的財(cái)務(wù)報(bào)表，所以注冊會(huì)計(jì)師僅有予以關(guān)注的責(zé)任

B.要求被審計(jì)單位在報(bào)表中披露未解決事項(xiàng)對(duì)比較數(shù)據(jù)的重大影響

C.對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中清楚說明未解決事項(xiàng)對(duì)比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)的重大影響

D.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明這一情況

10.假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶甲公司或其高級(jí)管理人員之間由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。這些商業(yè)關(guān)系不包括（）。

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級(jí)管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

C.‘按照協(xié)議，將ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)務(wù)與甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)，或者甲公司銷售或推廣ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)

11.以下事項(xiàng)不屬于注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則的是（）

A.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注B.獨(dú)立性、客觀和公正以及廉潔C.獨(dú)立性D.保密

12.下列審計(jì)程序中，每次審計(jì)都必須實(shí)施的是()。

A.針對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測試B.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制進(jìn)行測試C.核對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄D.實(shí)質(zhì)性分析程序

13.下列審計(jì)程序中，注冊會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

14.在下列情況下，注冊會(huì)計(jì)師在披露客戶的涉密信息的行為中，可能不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.接受注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

B.為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)

C.向證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為

D.客戶同意注冊會(huì)計(jì)師向媒體披露涉密信息

15.

如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是()。

A.增加對(duì)應(yīng)收賬款的控制測試

B.提請(qǐng)被審計(jì)單位增列壞賬準(zhǔn)備

C.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄

D.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

16.注冊會(huì)計(jì)師為證實(shí)被審計(jì)單位是否存在“臨近12月31日簽發(fā)支票但不入賬、且要求持票人于次年辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)”的錯(cuò)誤，選擇實(shí)施的最有效的審計(jì)程序是（）

A.向銀行函證12月31日的存款余額

B.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.從12月份的支票存根追查到銀行存款日記賬

D.審查12月31日的銀行對(duì)賬單并與銀行存款日記賬核對(duì)

17.判斷在下列情況中，注冊會(huì)計(jì)師違反了保密原則的是（）。

A.根據(jù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的要求，為了履行注冊會(huì)計(jì)師的職責(zé)而披露客戶涉密信息

B.根據(jù)法庭所簽發(fā)傳票的要求而披露客戶涉密信息

C.直接向有意承接審計(jì)業(yè)務(wù)的另一會(huì)計(jì)師事務(wù)所披露客戶涉密信息

D.在中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)授權(quán)的同業(yè)復(fù)核過程中披露客戶涉密信息

18.以下對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)流程中接受客戶訂購單的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.銷售業(yè)務(wù)員接受的顧客訂購單可以在一定程度上補(bǔ)充證明營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定

B.銷售經(jīng)理是否審核顧客訂購單的控制活動(dòng)與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)

C.銷售單能夠充分證明營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)

D.根據(jù)審批后的顧客訂購單編制的銷售單與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)

19.

第

16

題

甲公司2008年12月20日記錄的一筆大額主營業(yè)務(wù)收入，經(jīng)審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票開具日期為12月20日，出庫單和發(fā)運(yùn)憑證均在2009年1月20日。對(duì)此A注冊會(huì)計(jì)師詢問了有關(guān)人員，得到的答復(fù)是，按合同應(yīng)于12月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月20日。下面是A注冊會(huì)計(jì)師可能采取的措施，你認(rèn)為正確的是（）。

A.可以確認(rèn)收入，無需進(jìn)行調(diào)整

B.不能確認(rèn)收入，應(yīng)以發(fā)貨日期為收入的確認(rèn)日

C.應(yīng)實(shí)施追加審計(jì)程序，以得到進(jìn)一步的證實(shí)

D.如果甲公司不作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，由于金額重大，出具保留意見的審計(jì)報(bào)告

20.貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（）。

A.財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管

B.對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策

C.現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金

D.指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符

21.注冊會(huì)計(jì)師在職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注原則，以下相關(guān)陳述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊會(huì)計(jì)師勤勉、盡責(zé)、執(zhí)業(yè)

B.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

C.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊會(huì)計(jì)師查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的所有重大舞弊

D.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊會(huì)計(jì)師采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)

22.在內(nèi)部控制審計(jì)中，關(guān)于與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在測試所選定控制的有效性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，確定所需獲取的證據(jù)

B.與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)包括一項(xiàng)控制可能無效的風(fēng)險(xiǎn)，以及如果該控制無效，可能導(dǎo)致重大缺陷的風(fēng)險(xiǎn)

C.與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的證據(jù)就越少

D.控制的性質(zhì)及其執(zhí)行頻率影響控制風(fēng)險(xiǎn)

23.職業(yè)道德守則要求注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持獨(dú)立性的意義是（）。

A.在審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師必須對(duì)客戶沒有任何偏見

B.在審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師必須采取批評(píng)的態(tài)度

C.注冊會(huì)計(jì)師的唯一義務(wù)是對(duì)第三方的義務(wù)

D.注冊會(huì)計(jì)師可以在其客戶業(yè)務(wù)中擁有直接的所有權(quán)利益，只要該利益是不重要的

24.關(guān)于管理層、治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，下列說法中，正確的是（）。A.選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度

B.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策

C.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)

D.發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見

25.下列關(guān)于影響樣本規(guī)模因素的說法中，正確的是（）。

A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模呈正向變動(dòng)，預(yù)計(jì)總體誤差與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)

B.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模

C.在既定的可容忍誤差下，當(dāng)預(yù)計(jì)總體誤差增加時(shí)，樣本規(guī)模相應(yīng)減少

D.在細(xì)節(jié)測試中，注冊會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性；在控制測試中，注冊會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)考慮總體變異性

26.在對(duì)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)進(jìn)行了解時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師注意到以下控制活動(dòng)，其中屬于實(shí)物控制活動(dòng)的是()。

A.對(duì)訪問計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)

B.出于特定原因，同意對(duì)某個(gè)不符合一般信用條件的客戶賒銷商品

C.分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績與預(yù)算的差異

D.將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工

27.根據(jù)保密原則，以下情形可能對(duì)保密原則構(gòu)成不利影響的是（）。

A.在未得到客戶授權(quán)情況下向被審計(jì)單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報(bào)審計(jì)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供了上年度審計(jì)工作底稿

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供審計(jì)工作底稿

D.在審計(jì)客戶允許的情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)披露了涉密信息

28.注冊會(huì)計(jì)師于2014年3月20日完成了對(duì)Y公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，Y公司于3月30日將已審財(cái)務(wù)報(bào)表與審計(jì)報(bào)告一同對(duì)外公布。此后，注冊會(huì)計(jì)師知悉Y公司的下列情況，其中，應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)行動(dòng)的是()。

A.3月31日，發(fā)生火災(zāi)，損失重大

B.4月5日，H公司因質(zhì)量問題全部退回了上月21日自Y公司購買的大量商品

C.3月18日，法院判決Y公司因上年的技術(shù)侵權(quán)應(yīng)向K公司支付巨額賠款

D.3月31日，Y公司以比上年末暫估價(jià)略高的價(jià)格向供應(yīng)商支付了設(shè)備款

29.注冊會(huì)計(jì)師就下列事項(xiàng)與治理層溝通時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用書面形式的是（）。

A.無法獲取預(yù)期信息

B.為消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響采取的措施

C.管理層采用重要的會(huì)計(jì)政策

D.與治理層監(jiān)督戰(zhàn)略方向相關(guān)責(zé)任的事項(xiàng)

30.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。

A.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的證據(jù)更可靠

B.口頭形式的證據(jù)比電子證據(jù)更可靠

C.非統(tǒng)計(jì)抽樣得出的結(jié)論比統(tǒng)計(jì)抽樣得出的結(jié)論更可靠

D.實(shí)質(zhì)性分析程序獲取的證據(jù)比細(xì)節(jié)測試獲取的證據(jù)更可靠

31.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)對(duì)注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用。關(guān)于審計(jì)總體目標(biāo)的導(dǎo)向作用，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)目標(biāo)界定了注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍

B.審計(jì)目標(biāo)直接影響注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.審計(jì)目標(biāo)決定了需要對(duì)內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計(jì)目標(biāo)決定了注冊會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見

32.該（）。

A.提請(qǐng)被審計(jì)單位按市價(jià)調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)記錄

B.提請(qǐng)被審計(jì)單位按成本作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理

C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位按市價(jià)與成本孰低調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)記錄

D.在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行適當(dāng)反映

33.對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系，下列說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在所有被審計(jì)單位中，治理層和管理層都不能存在重疊

B.注冊會(huì)計(jì)師通常只包括項(xiàng)目合伙人或項(xiàng)目組其他成員

C.預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的組織或人員，所以管理層是唯一的預(yù)期使用者

D.三方關(guān)系人分別是注冊會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層（責(zé)任方）、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

34.<3>、A注冊會(huì)計(jì)師針對(duì)認(rèn)定層次舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。下列采取的措施不具有不可預(yù)見性的是（）。

A.更加重視實(shí)地觀察或檢查，詢問被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員

B.在預(yù)先通知的情況下對(duì)特定存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤

C.向甲公司的客戶函證相關(guān)特定合同條款以及是否存在背后協(xié)議

D.檢查人事檔案中是否存在只有很少記錄或缺乏記錄的檔案，如缺少績效考評(píng)的檔案

35.2017年12月31日，甲企業(yè)“預(yù)收賬款”總賬科目貸方余額為15萬元，其中“預(yù)收賬款——乙企業(yè)”科目貸方余額為25萬元，“預(yù)收賬款——丙企業(yè)”科目借方余額為10萬元。已知，“應(yīng)收賬款——丁公司”科目貸方余額為12萬元。假設(shè)不考慮其他因素，甲企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目的期末余額為()萬元。

A.27B.15C.25D.37

36.第

12

題

助理人員在審計(jì)獲取了Y公司2003年12月31日的應(yīng)付賬款的相關(guān)明細(xì)表：預(yù)付帳款－a公司177萬元預(yù)付帳款－b公司25預(yù)付帳款－c公司-12預(yù)付帳款－d公司10合計(jì)200助理人員對(duì)"預(yù)付賬款－c公司"的處理建議正確的是（）

A．建議Y公司調(diào)整2003年末的資產(chǎn)負(fù)債表和2004年的賬簿記錄

借：預(yù)付賬款-c公司12

貸：應(yīng)付賬款－c公司12

B．建議Y公司調(diào)整2003年末的資產(chǎn)負(fù)債表

借：預(yù)付賬款－c公司12

貸：應(yīng)付賬款－c公司12

C．可能是預(yù)收賬款，建議Y公司調(diào)整2003年末的資產(chǎn)負(fù)債表和2004年賬簿記錄

借：預(yù)付賬款－c公司12

貸：預(yù)收賬款－c公司12

D．在2003年的資產(chǎn)負(fù)債表附注中對(duì)預(yù)付賬款出現(xiàn)貸方余額進(jìn)行說明。

37.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶提供信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)可能因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。以下服務(wù)會(huì)影響注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的是（）。

A.操作由第三方開發(fā)的會(huì)計(jì)軟件

B.設(shè)計(jì)或操作信息技術(shù)系統(tǒng)，但其生成的信息不構(gòu)成會(huì)計(jì)記錄重要組成部分

C.設(shè)計(jì)內(nèi)部控制信息技術(shù)系統(tǒng)

D.對(duì)審計(jì)客戶自行設(shè)計(jì)并操作的系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)

38.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。以下對(duì)A注冊會(huì)計(jì)師利用甲公司內(nèi)部審計(jì)工作的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.A注冊會(huì)計(jì)師可以通過查閱內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等信息獲取內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)甲公司內(nèi)部管理決策效率的評(píng)價(jià)

B.A注冊會(huì)計(jì)師不可以將可能影響內(nèi)部審計(jì)工作的重大事項(xiàng)告知甲公司內(nèi)部審計(jì)人員

C.內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對(duì)A注冊會(huì)計(jì)師的工作有所幫助，A注冊會(huì)計(jì)師不必對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立做出職業(yè)判斷，可以直接完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作

D.內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對(duì)A注冊會(huì)計(jì)師的工作有所幫助，A注冊會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立做出職業(yè)判斷，不能完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作

39.下列各項(xiàng)中與咨詢相關(guān)的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.被咨詢者不可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的具有專門知識(shí)的人員

B.被咨詢者不可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部的具有專門知識(shí)的人員

C.被咨詢者應(yīng)當(dāng)具備非常精準(zhǔn)的知識(shí)、資歷和經(jīng)驗(yàn)

D.注冊會(huì)計(jì)師不能向內(nèi)部或外部的人員咨詢重大、復(fù)雜或新的會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)處理

40.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定審計(jì)計(jì)劃來規(guī)劃審計(jì)工作。以下有關(guān)計(jì)劃審計(jì)工作的描述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃及其重大更改

D.制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃是注冊會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位共同的責(zé)任

41.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)取得和處置實(shí)施控制測試的重點(diǎn)的是()。

A.審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)

B.審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項(xiàng)目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營業(yè)外收支等會(huì)計(jì)記錄的正確性

C.審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無重大差異

D.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出

42.被審計(jì)單位某開戶銀行的銀行對(duì)賬單余額為1585000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：在途存款100000元；未提現(xiàn)支票50000元；未入賬的銀行存款利息收入35000元；未入賬的銀行代扣水電費(fèi)25000元。假定不考慮其他因素，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是（）元。

A.1635000B.15；35000C.1595000D.1575000

43.下列關(guān)于編制審計(jì)工作底稿的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.應(yīng)當(dāng)能夠使未曾接觸審計(jì)工作的人員了解實(shí)施的審計(jì)程序，得出的審計(jì)結(jié)論

B.應(yīng)當(dāng)能夠會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)人員了解實(shí)施的審計(jì)程序，得出的審計(jì)結(jié)論，不包括非從業(yè)人員

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的審計(jì)工作底稿模板，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)改變模板

D.圖片可以作為審計(jì)工作底稿

44.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列存貨監(jiān)盤的抽查程序中，正確的是（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師告知被審計(jì)單位擬抽查的項(xiàng)目，以提高審計(jì)的效率

B.盡量將難以盤點(diǎn)的存貨或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍

C.從存貨實(shí)物選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄，以獲取有關(guān)存貨完整性的審計(jì)證據(jù)

D.如果審計(jì)時(shí)間不足，省略了一部分存貨監(jiān)盤程序

45.關(guān)于應(yīng)收賬款函證，下列說法中錯(cuò)誤的是（）

A.在有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要的情況下，可以不函證

B.在有充分證據(jù)表明函證很可能無效的情況下，可以不函證

C.如果不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說明理由

D.回函中附有免責(zé)條款或限制性條款，將使回函失去可靠性

46.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會(huì)計(jì)師與專家達(dá)成一致意見時(shí)需要考慮注冊會(huì)計(jì)師和專家各自的角色和責(zé)任的事項(xiàng)中不包括（）。

A.由A注冊會(huì)計(jì)師還是專家對(duì)原始數(shù)據(jù)實(shí)施細(xì)節(jié)測試

B.同意A注冊會(huì)計(jì)師與甲公司或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論

C.同意A注冊會(huì)計(jì)師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細(xì)節(jié)作為A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ)

D.將A注冊會(huì)計(jì)師對(duì)專家工作形成的結(jié)論告知甲公司

47.<2>、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過失出具了不實(shí)報(bào)告，并給利害關(guān)系人造成了損失，在確定其應(yīng)承擔(dān)的賠償責(zé)任時(shí)，不正確的做法是（）。

A.應(yīng)根據(jù)過失大小確定連帶責(zé)任的大小

B.應(yīng)根據(jù)過失大小承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

C.應(yīng)根據(jù)過失程度確定賠償責(zé)任的大小

D.當(dāng)被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時(shí)，事務(wù)所才承擔(dān)賠償責(zé)任

48.關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.底稿應(yīng)當(dāng)能夠清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)能夠保護(hù)底稿信息的完整性和安全性

C.未經(jīng)授權(quán)不能改動(dòng)底稿

D.非審計(jì)項(xiàng)目組成員不能接觸底稿

49.下列項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中只需要根據(jù)某一個(gè)總分類賬戶就能填列的是()。

A.投資性房地產(chǎn)B.未分配利潤C(jī).長期應(yīng)付款D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債

50.在控制測試中，可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本數(shù)量之間的關(guān)系是（）。

A.同向變動(dòng)

B.反向變動(dòng)

C.比例變動(dòng)關(guān)系

D.不變

二、多選題(30題)51.審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在，但無論以哪種形式存在，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，以?shí)現(xiàn)的目的有()。

A.使審計(jì)工作底稿清晰的顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員

B.防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿

C.在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性和安全性

D.允許項(xiàng)目組和事務(wù)所的其他人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿

52.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（）。

A.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

B.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

53.下列各項(xiàng)中，可以作為納稅抵押財(cái)產(chǎn)的有（）。

A.抵押人所有的房屋B.抵押人擁有的土地所有權(quán)C.抵押人依法被查封的財(cái)產(chǎn)D.抵押人所有的交通運(yùn)輸工具

54.以下各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的“年應(yīng)稅銷售額”的有（）。

A.免稅銷售額B.稽查查補(bǔ)銷售額C.納稅評(píng)估調(diào)整銷售額D.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額

55.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的歸檔期和保存期限的說法中，正確的有（）

A.在審計(jì)報(bào)告歸檔之后能對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加

B.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿，注冊會(huì)計(jì)師只需記錄修改審計(jì)工作底稿對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響

C.審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦詴?huì)計(jì)師得出新的結(jié)論時(shí)需要要修改審計(jì)工作底稿

D.審計(jì)工作底稿的歸檔期限是簽約后60天內(nèi)

56.下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的員工舞弊行為

B.注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露重大方面的質(zhì)量的看法

D.管理層已更正的重大審計(jì)調(diào)整

57.關(guān)于前后任注冊會(huì)計(jì)師溝通的原則中，正確的選項(xiàng)有（）。

A.在前后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通中，后任注冊會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)

B.溝通前要征得被審計(jì)單位的同意

C.溝通可以采用書面或口頭的方式進(jìn)行

D.后任注冊會(huì)計(jì)師要對(duì)溝通情況記錄于審計(jì)工作底稿，前任注冊會(huì)計(jì)師可視情況來判斷是否記錄于審計(jì)工作底稿

58.關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核和項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的異同，下列說法中錯(cuò)誤的有(??)。

A.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核包括多個(gè)復(fù)核層級(jí)，項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核僅由項(xiàng)目合伙人進(jìn)行復(fù)核

B.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的內(nèi)容多于項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的內(nèi)容

C.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核僅適用于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核適用于所有業(yè)務(wù)

D.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核是由獨(dú)立于項(xiàng)目組的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員執(zhí)行，項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是由項(xiàng)目組內(nèi)部人員執(zhí)行復(fù)核

59.在了解內(nèi)部審計(jì)并對(duì)其進(jìn)行評(píng)估時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列（）重要因素，對(duì)這些因素的不同評(píng)價(jià)決定著注冊會(huì)計(jì)師是否可以利用內(nèi)部審計(jì)成果以及利用的程度。

A.內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對(duì)客觀性的影響

B.內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍

C.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

D.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注

60.根據(jù)職業(yè)道德基本原則，以下關(guān)于獨(dú)立性的陳述正確的有（）

A.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)提出結(jié)論時(shí)其職業(yè)判斷不受損害

B.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求注冊會(huì)計(jì)師與所有客戶之間不存在任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系

C.注冊會(huì)計(jì)師形式上的不獨(dú)立會(huì)被推定為其誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害

D.注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)必須在實(shí)質(zhì)上和形式上都遵循獨(dú)立性要求

61.注冊會(huì)計(jì)師在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作時(shí)，需要進(jìn)行的評(píng)價(jià)有（）。

A.內(nèi)部審計(jì)的客觀性

B.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

C.內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注

D.內(nèi)部審計(jì)人員和注冊會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通

62.當(dāng)存在下列()情形時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試。A.A.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的

B.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估預(yù)期控制的運(yùn)行是合理的

C.內(nèi)部控制存在固有局限性

D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

63.在確定函證對(duì)象后，如果甲公司不同意對(duì)某函證對(duì)象進(jìn)行函證，以下做法中正確的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

B.如果甲公司的要求合理，但無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實(shí)施替代審計(jì)程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

64.如果注冊會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊會(huì)計(jì)師可以采取的有（）。

A.與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通

B.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

C.就采取不同措施的后果征詢法律意見

D.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見

65.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就有關(guān)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排與治理層溝通。以下事項(xiàng)中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)

B.擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度

C.在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用

D.測試被審計(jì)單位內(nèi)部控制擬采取的方案的具體審計(jì)程序

66.

根據(jù)材料回答19～21題。

戊注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)E上市公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中，遇到以下關(guān)于其他特殊項(xiàng)目審計(jì)的問題，請(qǐng)代為做出正確的判斷。

第

19

題

下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)的說法正確的有（）。

A.獨(dú)立估計(jì)有時(shí)不僅能夠印證被審計(jì)單位管理層所作的會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，也可提高審計(jì)效率

B.復(fù)核期后事項(xiàng)一定為會(huì)計(jì)估計(jì)提供結(jié)論性的審計(jì)證據(jù)

C.由于會(huì)計(jì)估計(jì)固有的不確定性，評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)差異可能比其他領(lǐng)域的審計(jì)更為困難

D.獨(dú)立估計(jì)是指獨(dú)立于被審計(jì)單位之外的人士對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)所作的估計(jì)

67.注冊會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)應(yīng)收賬款詢證函時(shí)擬定了以下處理方法，其中對(duì)詢證函處理方法中正確的有（）

A.詢證函經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊會(huì)計(jì)師直接發(fā)出

B.收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給被審計(jì)單位以幫助催收貨款

C.在粘封詢證函時(shí)對(duì)其統(tǒng)一編號(hào)，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿

D.對(duì)以電子郵件方式收到的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

68.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的復(fù)核的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核可分為兩個(gè)層次，包括項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和項(xiàng)目合伙人的質(zhì)量控制復(fù)核

B.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分配的每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)

C.復(fù)核范圍因?qū)徲?jì)復(fù)雜程度及工作安排的不同而不同，但并不因?qū)徲?jì)規(guī)模的不同而存在顯著差異

D.在審計(jì)報(bào)告日或?qū)徲?jì)報(bào)告日前，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)通過復(fù)核審計(jì)工作底稿與項(xiàng)目組討論

69.在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨之前，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)完成的工作包括（）

A.確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已適當(dāng)整理和排列

B.跟隨存貨盤點(diǎn)人員，觀察盤點(diǎn)計(jì)劃的執(zhí)行情況

C.向所有權(quán)人函證被審計(jì)單位受托代存存貨的所有權(quán)

D.查明存貨應(yīng)納入而實(shí)際未納入盤點(diǎn)范圍的原因

70.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有()。A.A.對(duì)A注冊會(huì)計(jì)師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時(shí)糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

C.管理層過分強(qiáng)調(diào)保持或提高公司股票價(jià)格或盈利水平

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

71.在與治理層溝通注冊會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任時(shí)，下列注冊會(huì)計(jì)師的做法正確的有（）。

A.應(yīng)當(dāng)就注冊會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的相關(guān)責(zé)任與治理層溝通

B.承擔(dān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

C.應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng)

D.通常不專門為識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序

72.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以提取折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.已竣工驗(yàn)收但未投入使用的新建廠房

B.以融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備

C.已提足折舊繼續(xù)使用的超齡固定資產(chǎn)

D.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)

73.

第

22

題

在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

74.

根據(jù)材料回答20～22題。

G注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)庚公司2008度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須正確運(yùn)用重要性原則，請(qǐng)根據(jù)《重要性》具體準(zhǔn)則的要求，代注冊會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)重要性問題做出正確的專業(yè)判斷。

第

20

題

注冊會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，下列有關(guān)說法中，正確的有（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

B.注冊會(huì)計(jì)師在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

C.注冊會(huì)計(jì)師通常選擇一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定、可預(yù)測且能夠反映被審計(jì)單位正常規(guī)模的指標(biāo)作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的基準(zhǔn)

D.注冊會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

75.下列各項(xiàng)中，屬于信息技術(shù)在企業(yè)中的運(yùn)用所帶來的特定的風(fēng)險(xiǎn)的有（）

A.控制可能不具有一貫性B.系統(tǒng)癱瘓C.更容易產(chǎn)生簡單錯(cuò)誤或失誤D.人為繞過自動(dòng)控制

76.集團(tuán)項(xiàng)目組需要基于下列（）信息，在集團(tuán)層面評(píng)估集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

A.從組成部分注冊會(huì)計(jì)師獲取的信息

B.集團(tuán)項(xiàng)目組參與重要組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作獲取的信息

C.了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境獲取的信息，包括在評(píng)價(jià)集團(tuán)層面控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí)獲取的審計(jì)證據(jù)

D.了解合并過程獲取的信息，包括在評(píng)價(jià)合并過程相關(guān)的控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí)獲取的審計(jì)證據(jù)

77.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊態(tài)度或借口的有（）。

A.對(duì)注冊會(huì)計(jì)師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時(shí)糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

C.管理層過分關(guān)注保持或提高公司股票價(jià)格或利潤趨勢

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

78.下列期后事項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)的期后事項(xiàng)的有()。

A.已證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生了減值損失

B.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

C.在報(bào)告年度已確認(rèn)銷售的貨物在日后期間被退回

D.已確定將要支付賠償額大于該賠償在財(cái)務(wù)報(bào)表目的估計(jì)金額

79.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下（）方而了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用。

A.重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法

B.新頒布的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則、法律法規(guī)，以及被審計(jì)單位何時(shí)采用、如何采用這些規(guī)定

C.會(huì)計(jì)政策的變更

D.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)、有爭議的或新興領(lǐng)域采用重要的會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響

80.下列交易事項(xiàng)、賬戶余額或披露的錯(cuò)報(bào)金額即使低于重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師仍然認(rèn)為影響財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的經(jīng)濟(jì)決策的有（）。

A.被審計(jì)單位管理層薪酬B.影響獲利趨勢C.違法行為D.被審計(jì)單位的銷售收入

三、判斷題(3題)81.

第

38

題

李某在易科財(cái)務(wù)軟件公司從事專業(yè)財(cái)務(wù)軟件的客戶培訓(xùn)工作，并為客戶財(cái)務(wù)軟件的初期運(yùn)行提供技術(shù)支持。2003年2月，李某為永科股份有限公司的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)提供了相關(guān)技術(shù)支持，并提供后期的維護(hù)服務(wù)。2003年，吳鐵參加注冊會(huì)計(jì)師考試全科合格，并跳槽至北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)工作，2005年7月獲取注冊會(huì)計(jì)師資格，同年9月L會(huì)計(jì)師事務(wù)所接到永科公司對(duì)其年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的聘任，事務(wù)所委派了李某擔(dān)任主審注冊會(huì)計(jì)師。在此案例中，李某沒有違反職業(yè)道德的有關(guān)規(guī)定。（）

A.是B.否

82.

第

34

題

現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）”欄的數(shù)額，應(yīng)等于同期資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)減去期初數(shù)的差額。（）

A.是B.否

83.

第

48

題

在控制測試中，審計(jì)人員要做出總體誤差率多少的結(jié)論，而不必做出總體錯(cuò)誤金額大小的估計(jì)，除非注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行雙重目的的測試。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.（2）管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)是什么風(fēng)險(xiǎn)？針對(duì)這類特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有哪些？

85.甲注冊會(huì)計(jì)師作為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所外勤工作小組中負(fù)責(zé)貨幣資金審計(jì)的外勤工作人員，在對(duì)w公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)w公司的庫存現(xiàn)金執(zhí)行了監(jiān)盤程序，w公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，甲注冊會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤前一天與w公司會(huì)計(jì)主管進(jìn)行了溝通，要求其通知w公司出納人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備，并將各營業(yè)部門庫存現(xiàn)金貼上封條結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金余額等相關(guān)工作?？紤]到出納日常工作安排，注冊會(huì)計(jì)師對(duì)總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時(shí)間要求分別定在。L午上班前和下午下班時(shí)。監(jiān)盤時(shí)，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜并貼上之前準(zhǔn)備好的封條，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，甲注冊會(huì)計(jì)師及w公司會(huì)計(jì)主管與相關(guān)出納當(dāng)場盤點(diǎn)現(xiàn)金，由甲注冊會(huì)計(jì)師盤點(diǎn)一部分營業(yè)部門的現(xiàn)金，其余的由w公司出納盤點(diǎn)，對(duì)盤點(diǎn)中出現(xiàn)的白條當(dāng)場由出納及會(huì)計(jì)主管解釋后作為現(xiàn)金數(shù)額計(jì)入現(xiàn)金余額，甲注冊會(huì)計(jì)師將盤點(diǎn)結(jié)果與現(xiàn)金日記賬核對(duì)后填寫“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”并結(jié)出余額，并在盤點(diǎn)表中簽字后形成審計(jì)工作底稿。要求：請(qǐng)指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。

86.上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)。

(5)XYZ公司為甲公司提供了一項(xiàng)對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的稅務(wù)建議，該建議的有效性取決于甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)該項(xiàng)會(huì)計(jì)處理存有疑慮，正在進(jìn)行協(xié)調(diào)。

要求：針對(duì)上述第(5)項(xiàng)，指出是否可能存在違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

參考答案

1.C增加銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模，則財(cái)務(wù)費(fèi)用增加，不能解釋2011年的財(cái)務(wù)費(fèi)用比71010年下降。

2.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)?？赡苡绊懠瘓F(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的因素包括：(1)組成部分的重要程度；(2)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)；(3)集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊會(huì)計(jì)師的了解。

3.A選項(xiàng)A符合題意，控制環(huán)境的缺陷通常會(huì)削弱期中獲得的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度，應(yīng)該在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序；

選項(xiàng)B不符合題意，良好的控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，控制環(huán)境存在缺陷通常會(huì)削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師可能無法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)C不符合題意，增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量可以通過更大的審計(jì)范圍獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)，從而削弱控制環(huán)境存在缺陷帶來的影響；

選項(xiàng)D不符合題意，選擇以前未曾到的盤點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)可以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性，從而獲得更可靠的審計(jì)證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

4.A本題考核根據(jù)相關(guān)總賬所屬明細(xì)賬戶的期末余額分析填列的項(xiàng)目。選項(xiàng)A，根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列；選項(xiàng)B，根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目余額減去其對(duì)應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列；選項(xiàng)CD，根據(jù)各自總賬科目余額填列。

5.A選項(xiàng)A，截止測試是為了確認(rèn)收入入賬時(shí)間是否正確，所以該程序?qū)儆诮刂拐J(rèn)定的審計(jì)程序；

選項(xiàng)B，發(fā)生認(rèn)定表達(dá)的是營業(yè)收入是否存在高估，與題目不符；

選項(xiàng)C，準(zhǔn)確性認(rèn)定表達(dá)的是營業(yè)收入的金額和數(shù)據(jù)記錄恰當(dāng)，與題目不符；

選項(xiàng)D，完整性認(rèn)定表達(dá)的是營業(yè)收入是否存在低估，與題目不符。

綜上，本題應(yīng)選A。

6.D選項(xiàng)A不正確，電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔；

選項(xiàng)B不正確，可以單獨(dú)保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿；

選項(xiàng)C不正確，審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子、或其他介質(zhì)形式存在；

選項(xiàng)D正確，為便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部進(jìn)行質(zhì)量控制和外部執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查或調(diào)查，以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，并能通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿。

綜上，本題應(yīng)選D。

7.B由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣，如果注冊會(huì)計(jì)師在了解控制的設(shè)計(jì)和確定控制是否得到執(zhí)行的同時(shí)計(jì)劃和實(shí)施控制測試，則會(huì)涉及審計(jì)抽樣，但此時(shí)審計(jì)抽樣是針對(duì)控制測試進(jìn)行的，不選擇A；由于在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)，以驗(yàn)證有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定（如應(yīng)收賬款的存在性），或?qū)δ承┙痤~做出獨(dú)立估計(jì)（如陳舊存貨的價(jià)值），選擇B。由于在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣，不選擇C；由于當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試，對(duì)于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢問、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不涉及審計(jì)抽樣，不選擇D。

8.DA中第一句錯(cuò);B錯(cuò)在要注冊會(huì)計(jì)師對(duì)專家工作結(jié)果負(fù)責(zé)。事實(shí)上，專家應(yīng)對(duì)自已的工作結(jié)果負(fù)責(zé)，注冊會(huì)計(jì)師僅對(duì)專家工作結(jié)果的利用負(fù)責(zé);C錯(cuò)在注冊會(huì)計(jì)師不對(duì)助理人員的工作的結(jié)果負(fù)責(zé)。

9.C只要是比較數(shù)據(jù)錯(cuò)報(bào)產(chǎn)生重大影響或?qū)Ρ酒跀?shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中清楚說明未解決事項(xiàng)對(duì)比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)的重大影響，并在可能情況下，指出影響程度。

10.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級(jí)管理人員之間的商業(yè)關(guān)系可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響，但是會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶的一般職員之間的商業(yè)關(guān)系可能對(duì)獨(dú)立性影響不大。

11.B選項(xiàng)A屬于注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則，專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注要求會(huì)員通過教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)時(shí)間獲取和保持專業(yè)勝任能力；

選項(xiàng)B符合題意，不屬于職業(yè)道德基本原則；

選項(xiàng)C屬于注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則，在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師必須保持獨(dú)立性；

選項(xiàng)D屬于注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則，會(huì)員與客戶溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上。

綜上，本題應(yīng)選B。

職業(yè)道德基本原則包括六個(gè)方面，即：誠信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密和良好職業(yè)行為。

12.C如果注冊會(huì)計(jì)師擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)在本期審計(jì)中測試這些控制，也就是說，在注冊會(huì)計(jì)師擬信賴某項(xiàng)控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師才需要測試這類控制。實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于一段時(shí)間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，并非每次都必須實(shí)施。

13.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，了解內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不包括分析程序。注冊會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的程序通常包括：(1)詢問被審計(jì)單位人員；(2)觀察特定控制的運(yùn)用；(3)檢查文件和報(bào)告；(4)追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

14.D會(huì)員在下列情況下可以披露涉密信息：①法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權(quán)；②根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為；③法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；④接受注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查；⑤法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。

15.C采用審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。

16.C選項(xiàng)A、B、D，若持票人于次年1月初辦理手續(xù)，則選項(xiàng)ABD均不能證實(shí)年前簽發(fā)的支票是否在當(dāng)年入賬，因?yàn)槌制比宋崔k理手續(xù)則銀行根本沒有相關(guān)記錄；

選項(xiàng)C，無論持票人何時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)，其年前簽發(fā)的支票均能通過檢查支票存根加以證實(shí)（因?yàn)榇娓羞B續(xù)編號(hào)）。

綜上，本題應(yīng)選C。

17.C選項(xiàng)A，屬于會(huì)員有義務(wù)和權(quán)利披露且法律法規(guī)未予禁止情形；選項(xiàng)C，必須取得客戶同意。

18.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。銷售單、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票能夠有效證明營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)，僅憑企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的原始憑證銷售單不能充分說明營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。

19.C注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步追查合同，或檢查有無委托保管的協(xié)議等，最終確定是否能夠在2008年確認(rèn)收入。

20.C單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，而不是由主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)。

21.C選項(xiàng)C，注冊會(huì)計(jì)師即使保持應(yīng)有的關(guān)注也不可能查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的所有重大舞弊。由于審計(jì)測試和內(nèi)部控制的固有限制，注冊會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表只能合理保證。

22.C選項(xiàng)A正確，風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)越多；

選項(xiàng)B正確，控制無效導(dǎo)致將可能會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的證據(jù)就越多；

選項(xiàng)D正確，屬于影響控制風(fēng)險(xiǎn)的因素之一。

綜上，本題應(yīng)選C。

23.A只有做到獨(dú)立，客觀性原則才不會(huì)受到影響。

24.A選項(xiàng)A正確。根據(jù)認(rèn)定的類別，選項(xiàng)B、c僅與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)。選項(xiàng)D既與“與期末賬戶余額”相關(guān)，也與“各類交易和事項(xiàng)”和“列報(bào)和披露”相關(guān)。選項(xiàng)A僅與資產(chǎn)負(fù)債表的事項(xiàng)相關(guān)。

25.B選項(xiàng)A，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)，預(yù)計(jì)總體誤差與樣本規(guī)模成正向變動(dòng)；選項(xiàng)C，在既定的可容忍誤差下，當(dāng)預(yù)計(jì)總體誤差增加時(shí)，樣本規(guī)模相應(yīng)增加；選項(xiàng)D，在控制測試中，注冊會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性；在細(xì)節(jié)測試中，注冊會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)考慮總體變異性。

26.AA【解析】選項(xiàng)B為與授權(quán)有關(guān)的控制活動(dòng)；選項(xiàng)C為與業(yè)績評(píng)價(jià)有關(guān)的控制活動(dòng)；選項(xiàng)D為與職責(zé)分離有關(guān)的控制活動(dòng)。

27.A在選項(xiàng)A中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)?shù)玫娇蛻羰跈?quán)后提供審計(jì)工作底稿，否則屬于違反保密原則。

28.C選項(xiàng)AB事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告日不存在，所以不屬于需要調(diào)整的事項(xiàng)；選項(xiàng)D事項(xiàng)不影響審計(jì)意見；選項(xiàng)C事項(xiàng)不僅在審計(jì)報(bào)告日存在，而且很可能改變注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見，所以屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)采取相應(yīng)行動(dòng)的事項(xiàng)。

29.B對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通，當(dāng)然，書面溝通不必包括審計(jì)過程中的所有事項(xiàng)；對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。除上述事項(xiàng)外，對(duì)于其他事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師可以采取口頭形式或書面的方式溝通。

30.A選項(xiàng)B，以文件記錄形式(無論是紙制、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；選項(xiàng)C，非統(tǒng)計(jì)抽樣中更多的使用主觀判斷，抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能夠量化，所以一般情況下非統(tǒng)計(jì)抽樣得出的結(jié)論沒有統(tǒng)計(jì)抽樣得出的結(jié)論可靠；選項(xiàng)D，分析程序并不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，只能識(shí)別出異常的情況，所以實(shí)質(zhì)性分析程序獲取的證據(jù)沒有細(xì)節(jié)測試獲取的證據(jù)可靠。

31.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)同合理保證，不對(duì)內(nèi)部控制提出審計(jì)意見。

32.C證券市價(jià)與其原始成本嚴(yán)重背離，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位按市價(jià)與成本孰低調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)記錄，因此A和B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確；如果被審計(jì)單位按要求進(jìn)行了調(diào)整，就不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中反映。

33.D選項(xiàng)A，在某些單位，治理層和管理層可能存在重疊，例如在某些被審計(jì)單位，治理層可能包括管理層，如治理層中負(fù)有經(jīng)營管理責(zé)任的人員，或業(yè)主兼經(jīng)理；

選項(xiàng)B，注冊會(huì)計(jì)師通常是指項(xiàng)目合伙人或項(xiàng)目組其他成員，有時(shí)也指其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所；

選項(xiàng)C，預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的組織或人員，由于審計(jì)意見有利于提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性，有可能對(duì)管理層有用，因此，在這種情況下，管理層也會(huì)成為預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者。

綜上，本題應(yīng)選D。

34.B

35.D本題考核“預(yù)收款項(xiàng)’’項(xiàng)目的填列。“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。本題中“預(yù)收賬款——丙公司”是借方余額，所以不需要考慮。所以“預(yù)收款項(xiàng)”期末應(yīng)當(dāng)填列的金額=25+12=37(萬元)。

36.B預(yù)付賬款采用"一賬到底"的記錄原則，年末出現(xiàn)貸方余額表明是購貨額超過了原預(yù)付款項(xiàng)，即實(shí)質(zhì)是應(yīng)付賬款，在填制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)分類在應(yīng)付賬款項(xiàng)目下。對(duì)"預(yù)收賬款"錯(cuò)誤記錄到"預(yù)付賬款"中，題目沒有進(jìn)一步提示，且本題是單選，所以C不正確。

37.C選項(xiàng)C，注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制信息技術(shù)系統(tǒng)有的與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)，有的與財(cái)務(wù)報(bào)告無關(guān)。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員設(shè)計(jì)的信息技術(shù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)，則會(huì)因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。

38.D選項(xiàng)A不恰當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)甲公司內(nèi)部管理決策效率的評(píng)價(jià)通常與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)無關(guān)，A注冊會(huì)計(jì)師可以通過查閱內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等信息獲取有關(guān)內(nèi)部審計(jì)范圍的詳細(xì)信息，確定內(nèi)部審計(jì)工作是否與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)；選項(xiàng)B不恰當(dāng)，A注冊會(huì)計(jì)師告知內(nèi)部審計(jì)人員可能影響內(nèi)部審計(jì)的重大事項(xiàng)，是判斷內(nèi)部審計(jì)人員和注冊會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通的條件，可見A注冊會(huì)計(jì)師可以將可能影響內(nèi)部審計(jì)工作的重大事項(xiàng)告知甲公司內(nèi)部審計(jì)人員；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對(duì)A注冊會(huì)計(jì)師的工作有所幫助，但A注冊會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立地進(jìn)行職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴甲公司內(nèi)部審計(jì)工作。

39.C選項(xiàng)A、B表述不恰當(dāng)，咨詢包括與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識(shí)的人員；

選項(xiàng)C表述恰當(dāng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能規(guī)定，在遇到重大、復(fù)雜或新的會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)處理問題時(shí)，需要向內(nèi)部或外部的專業(yè)人士咨詢，那么被咨詢者具備精準(zhǔn)的知識(shí)、資歷和經(jīng)驗(yàn)是必要的；

選項(xiàng)D表述不恰當(dāng)，項(xiàng)目組咨詢的目的就是為了解決某些項(xiàng)目組不能解決的問題或事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

40.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師可以就總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃的某些內(nèi)容與被審計(jì)單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃仍然是注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

41.B本題的前提是控制測試，選項(xiàng)B屬于實(shí)質(zhì)性程序而非控制測試，故不正確。

42.A選項(xiàng)A正確。甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日的貨幣資金項(xiàng)目中的銀行存款數(shù)額應(yīng)當(dāng)以12月31日的實(shí)有數(shù)為準(zhǔn)，即1585000+100000-50000=1635000(元)。

43.D選項(xiàng)A不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)為未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士可以來自會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師可以根據(jù)各具體業(yè)務(wù)的特點(diǎn)加以必要的修改，制定適用于具體項(xiàng)目的審計(jì)工作底稿；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。

綜上，本題應(yīng)選D。

44.B如果告知被審計(jì)單位擬抽查的項(xiàng)目，會(huì)降低審計(jì)程序的不可預(yù)見性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。從存貨實(shí)物選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄，獲取的是盤點(diǎn)記錄的完整性的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為注冊會(huì)計(jì)師省不可替代的審計(jì)程序的正當(dāng)理由，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

45.D選項(xiàng)A、B、C正確，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。如果注冊會(huì)計(jì)師不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說明理由；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，回函中存在免責(zé)或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性，注冊會(huì)計(jì)師能否依賴回函信息以及依賴的程度取決于免責(zé)或限制條款的性質(zhì)和實(shí)質(zhì)。

綜上，本題應(yīng)選D。

46.D根據(jù)《CSA第1421號(hào)——利用專家的工作》，注冊會(huì)計(jì)師與專家就各自角色和責(zé)任達(dá)成的一致意見可能包括下列內(nèi)容：①由注冊會(huì)計(jì)師還是專家對(duì)原始數(shù)據(jù)實(shí)施細(xì)節(jié)測試：②同意注冊會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論，必要時(shí)，包括同意注冊會(huì)計(jì)師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細(xì)節(jié)作為注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ)；將注冊會(huì)計(jì)師對(duì)專家工作形成的結(jié)論告知專家。

47.A【正確答案】：A

【答案解析】：按照規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過失而出具了不實(shí)報(bào)告，不會(huì)承擔(dān)連帶責(zé)任。通常情況下，因?yàn)槠墼p而出具了不實(shí)報(bào)告，此時(shí)才會(huì)承擔(dān)連帶責(zé)任。

48.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。除了審計(jì)項(xiàng)目組成員外，其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)能夠接觸審計(jì)工作底稿。比如，在審計(jì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，根據(jù)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的要求，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指派審計(jì)項(xiàng)目組外部的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士對(duì)底稿進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

49.D本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目填列方法的判定。選項(xiàng)A，“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目減去“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)”和“投資性房地產(chǎn)兼職準(zhǔn)備”后的金額填列；選項(xiàng)B，“未分配利潤”項(xiàng)目根據(jù)“本年利潤”、“未分配利潤”兩個(gè)總賬科目余額的合計(jì)數(shù)填列；選項(xiàng)C，“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目根據(jù)“長期應(yīng)付款”期末余額減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”再減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分后的金額填列；選項(xiàng)D，“以公允價(jià)值量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債”項(xiàng)目直接根據(jù)“交易性金融負(fù)債”科目的期末余額填列。

50.B可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)越大，實(shí)施的程序越少，因此二者是反向關(guān)系。

51.ABCABC【解析】無論審計(jì)工作底稿以哪種形式存在，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，以?shí)現(xiàn)的目的包括：使審計(jì)工作底稿清晰的顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員；在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性和安全性；防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿；允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿。所以選項(xiàng)D中提到的事務(wù)所的其他人員如果未經(jīng)授權(quán)，則不可以接觸審計(jì)工作底稿，因此表述不正確。

52.BC誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果(選項(xiàng)B正確)，誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率(選項(xiàng)C正確)。

53.AD下列財(cái)產(chǎn)不得抵押：(一)土地所有權(quán);(二)土地使用權(quán)，但按照規(guī)定可以抵押的除外;(三)學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施;(四)所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財(cái)產(chǎn);(五)依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn);(六)依法定程序確認(rèn)為違法、違章的建筑物;(七)法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財(cái)產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn);(八)經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他不予抵押的財(cái)產(chǎn)。所以選項(xiàng)B、C不正確。

54.ABCD根據(jù)規(guī)定，一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

55.AC選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B不正確，在有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形下，可以在歸檔后進(jìn)行修改；

選項(xiàng)C正確，屬于有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形之一；

選項(xiàng)D不正確，審計(jì)工作的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形有：①注冊會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分；②審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦詴?huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。

56.AC注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題包括：(1)對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法(選項(xiàng)C正確)；(2)審計(jì)工作中遇到的重大困難；(3)已與管理層討論或書面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)；(4)影響審計(jì)報(bào)告形式和內(nèi)容的情形；(5)對(duì)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)表過程重大的其他事項(xiàng)(選項(xiàng)A正確)。

57.ABCABC

【答案解析】：無論是前任注冊會(huì)計(jì)師還是后任注冊會(huì)計(jì)師，都應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿。

58.AC選項(xiàng)A錯(cuò)誤，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核是由獨(dú)立于項(xiàng)目組的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員執(zhí)行，項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是由項(xiàng)目組內(nèi)部人員執(zhí)行復(fù)核，通常包含多個(gè)層級(jí)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核適用于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、法律法規(guī)要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所政策和程序要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)。

59.ABCD在了解內(nèi)部審計(jì)并對(duì)其進(jìn)行評(píng)估時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列重要因素，對(duì)這些因素的不同評(píng)價(jià)決定著注冊會(huì)計(jì)師是否可以利用內(nèi)部審計(jì)成果以及利用的程度：①內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對(duì)客觀性的影響；②內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍；③內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；④內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。

60.ACD選項(xiàng)A恰當(dāng)，選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)與非鑒證業(yè)務(wù)，許多非鑒證業(yè)務(wù)以其客戶為唯一受益人，比如會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接的為某公司提供代為編制會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)，代公司管理層招聘服務(wù)，為公司提供的稅務(wù)服務(wù)等，注冊會(huì)計(jì)師在提供這些服務(wù)時(shí)不需要承擔(dān)對(duì)第三方報(bào)告的責(zé)任，不需要遵循獨(dú)立性原則；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

61.ABCD

62.AD解析：當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試以支持評(píng)估結(jié)果；當(dāng)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。

63.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實(shí)施函證，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，并應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度考慮相關(guān)問題。

64.ABCD如果注冊會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決,注冊會(huì)計(jì)師可以采取下列措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見(選項(xiàng)D正確)；(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見(選項(xiàng)C正確)；(3)與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主，股東大會(huì)中的股東)或公共部門負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通(選項(xiàng)A正確)；(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定(選項(xiàng)B正確)。

65.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師需要就與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制擬采取的方案與治理層進(jìn)行溝通，但應(yīng)避免損害審計(jì)的有效性，所以溝通方案的具體審計(jì)程序不合適。

66.ACD復(fù)核期后事項(xiàng)可能為會(huì)計(jì)估計(jì)提供結(jié)論性的審計(jì)證據(jù)，并不是一定會(huì)提供。

67.CD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，根據(jù)函證審計(jì)準(zhǔn)則，詢證函應(yīng)當(dāng)經(jīng)被審計(jì)單位蓋章而不是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，詢證函回函作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿，用以匯總和統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果，詢證函及其回函不能作為催款結(jié)算的依據(jù)；

選項(xiàng)C正確，統(tǒng)一編號(hào)有助于注冊會(huì)計(jì)師按照獨(dú)立標(biāo)識(shí)記錄和發(fā)現(xiàn)未回函的事項(xiàng)；

選項(xiàng)D正確，當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師存有疑慮時(shí)，可以與被詢證者聯(lián)系以核實(shí)回函的來源及內(nèi)容，在必要時(shí)，可以要求被詢證者提供回函原件。

綜上，本題應(yīng)選CD。

68.BD選項(xiàng)A表述不正確，對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核可分為項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核兩個(gè)層次，項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核又分為審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理的現(xiàn)場復(fù)核和項(xiàng)目合伙人的復(fù)核兩個(gè)層次；

選項(xiàng)B表述正確，審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所分配的每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)并對(duì)項(xiàng)目組按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負(fù)責(zé)；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，復(fù)核范圍因?qū)徲?jì)規(guī)模、審計(jì)復(fù)雜程度及工作安排的不同而存在顯著差異；

選項(xiàng)D表述正確，項(xiàng)目合伙人通過復(fù)核審計(jì)工作底稿與項(xiàng)目組討論的目的是確信已獲取充分適當(dāng)