2021-2022年湖北省咸寧市注冊會計審計

2021-2022年湖北省咸寧市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位對某類業(yè)務(wù)所采用的收入確認(rèn)政策不符合現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的規(guī)定，可能導(dǎo)致夸大當(dāng)年營業(yè)收入，從而虛增當(dāng)年利潤時，注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)采取的措施是（）。

A.與管理層進行溝通B.與治理層進行溝通C.向監(jiān)管機構(gòu)報告D.出具否定意見的審計報告

2.如果A注冊會計師已獲取充分審計證據(jù)證實甲公司將2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷收入記入2013年1月3日的營業(yè)收入明細(xì)賬中的事實。對于甲公司的此種情形，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)界定2012年財務(wù)報表的營業(yè)收入項目的（）認(rèn)定存在重大錯報。

A.列報和披露B.準(zhǔn)確性C.截止D.發(fā)生

3.下列有關(guān)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計師無法識別出使用審計報告的所有組織或人員，則預(yù)期使用者主要是指那些與財務(wù)報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者

B.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被單位管理層和財務(wù)報表預(yù)期使用者

C.委托人通常是財務(wù)報表預(yù)期使用者之一，也可能由責(zé)任方擔(dān)任

D.如果責(zé)任方和財務(wù)報表預(yù)期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者是同一方

4.

第

20

題

符合關(guān)稅退還情況的納稅人，自繳納稅款之日起（）內(nèi)，向海關(guān)申請退稅，逾期不予受理。

A.90天B.6個月C.1年D.3年

5.

第

17

題

東湖公司的主營業(yè)務(wù)成本均為所銷售產(chǎn)成品的成本，東湖公司存貨項目余額和生產(chǎn)成本發(fā)生額如下(金額單位：人民幣萬元)

存貨項目余額2007年12月31日2006年12月31日原材料余額37502400在產(chǎn)品余額34002650產(chǎn)成品余額685062002007年度2006年度生產(chǎn)成本發(fā)生額8750059500

假定不考慮其他因素，東湖公司2007年度主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)為（）。

A.84750萬元B.86100萬元C.86850萬元D.88900萬元

6.A注冊會計師擬承接D集團財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。按照審計準(zhǔn)則，A注冊會計師如果承接D集團審計，則應(yīng)當(dāng)評估承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)是否能夠滿足要求。以下情形中，不能滿足承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)的是（）。

A.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價集團項目組參與重要組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以作為形成集團審計意見的基礎(chǔ)

B.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)對集團財務(wù)報表審計工作及審計意見負(fù)全部責(zé)任，承接業(yè)務(wù)時無需考慮組成部分注冊會計師工作的程度

C.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境，以足以識別可能屬于D集團的重要組成部分

D.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過程和組成部分財務(wù)信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

7.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如果不能采取有效的防范措施將對獨立性的不利影響降低至可接受水平，則應(yīng)當(dāng)采?。ǎ?/p>

A.拒絕接受委托B.終止業(yè)務(wù)約定C.與審計客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計客戶治理層討論獨立性不利影響

8.以下（）事項是界定注冊會計師是否承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任的最關(guān)鍵因素。

A.利害關(guān)系人起訴了有過失的注冊會計師

B.會計師事務(wù)所出具了不實的報告

C.利害關(guān)系人遭受了重大的損失

D.利害關(guān)系人遭受的損失是由于信賴了會計師事務(wù)所不實報告引起的

9.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。

A.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當(dāng)決策的理由

B.注冊會計師恰當(dāng)記錄與被審計單位就相關(guān)決策結(jié)論進行溝通的方式和時間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性

C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

D.職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

10.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。以下所了解貨幣資金的各項控制活動中，最有可能防止員工挪用現(xiàn)金收入的是（）。

A.現(xiàn)金收支職責(zé)與應(yīng)收賬款記賬職責(zé)實施嚴(yán)格的分離控制

B.每一筆應(yīng)收賬款在作為壞賬處理前均由董事會審批

C.會計主管每日復(fù)核現(xiàn)金匯總表與現(xiàn)金日記賬是否相符

D.會計主管審查出納員記錄的每一筆現(xiàn)金收入

11.在應(yīng)收賬款審計過程中，審計人員實施了如下審計程序：(1)應(yīng)收賬款賬齡分析；(2)與管理層討論可能的重大壞賬損失。其目的是()。

A.確定資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款余額是否正確

B.可收回應(yīng)收賬款是否得到恰當(dāng)表述和揭示

C.資產(chǎn)負(fù)債表日所有重大應(yīng)收賬款金額是否正確

D.應(yīng)收賬款的可收回性

12.關(guān)于審計證據(jù)可靠性，以下陳述中，正確的是（）

A.檢查存貨明細(xì)表比詢問企業(yè)倉庫管理員關(guān)于已銷售存貨的口頭表述來說不太可靠

B.銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠

C.應(yīng)收賬款詢證函原件比傳真件可靠

D.不同部門和人員對同一問題回答一致的口頭證據(jù)在得到不同信息的證實后其可靠性大大降低

13.關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標(biāo)，下列說法中，不正確的是（）。

A.對被審計單位內(nèi)部控制是否不存在重大缺陷提供合理保證

B.對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

C.對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證

D.按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定．根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

14.下列有關(guān)項目合伙人復(fù)核的說法中，錯誤的是（）。

A.項目合伙人無須復(fù)核所有審計工作底稿

B.項目合伙人通常需要復(fù)核項目組對關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷

C.項目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的所有審計工作底稿

D.項目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄復(fù)核的范圍和時間

15.下列有關(guān)審計程序的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在審計實施階段，注冊會計師可以將分析程序直接作為實質(zhì)性程序，以收集與賬戶余額、各類交易和列報相關(guān)的各類特殊認(rèn)定的證據(jù)

B.在將分析程序用作風(fēng)險評估程序時，注冊會計師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運用，以識別和評估重大錯報風(fēng)險

C.評估的重大錯報風(fēng)險水平越高，注冊會計師越要使用實質(zhì)性分析程序，將審計風(fēng)險水平降至可接受低的水平

D.分析程序、控制測試可為實質(zhì)性程序的細(xì)節(jié)測試提供一定方向性指導(dǎo)

16.A會計師事務(wù)所自2018年1月5日起對J公司2017年度財務(wù)報表實施審計工作，2018年1月28日出具審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持獨立性的期間是（）

A.2018年1月5日至2018年1月28日

B.2018年1月1日至2018年1月28日

C.2017年1月1日至2017年12月31日

D.2017年1月1日至2018年1月28日

17.第

3

題

下列屬于注冊會計師應(yīng)關(guān)注的被審計單位在經(jīng)營方面存在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理的跡象的是（）。

A.累計經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大

B.大股東長期占用巨額資金

C.失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商

D.難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品或進行必要投資所需的資金

18.我國的會計期間包括會計年度和會計中期，并且均按公歷起訖日期確定。下列不屬于會計中期的是（）：

A.旬B.月度C.季度D.半年度

19.下列關(guān)于變更審計業(yè)務(wù)的說法中正確的是（）

A.有跡象表明變更要求是不完整的或錯誤的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為該變更是合理的

B.如果管理層不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)同意變更審計業(yè)務(wù)約定條款

C.對相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報告可以提及原審計業(yè)務(wù)

D.將審計業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊會計師可以在報告中提及已執(zhí)行的程序

20.下列關(guān)于注冊會計師評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)巫詴嫀熞膊皇氰b定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜业珣?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性考慮與這些信息生成和維護相關(guān)控制的有效髑

B.如果在實施審計程序時使用被審汁單位生成的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計證據(jù)

C.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序

D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計程序

21.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書)，2012年1月已按1500平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2012年應(yīng)該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A.0元B.315元C.945元D.1260元

22.在制定總體審計策略時，即使（）財務(wù)報表項目錯報金額低于重要性水平，注冊會計師仍然確認(rèn)其會影響財務(wù)報表使用者的經(jīng)濟決策。

A.存貨B.應(yīng)付賬款C.股本D.營業(yè)收入

23.獨立性概念框架為注冊會計師提出了解決獨立性問題的思路和方法。以下關(guān)于對獨立性概念框架的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在承接業(yè)務(wù)時首先要識別對獨立性的不利影響

B.評價已識別不利影響的重要程度

C.消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?/p>

D.消除對獨立性的所有不利影響

24.下列關(guān)于對賬的表述，不正確的是（）。

A.建立健全對賬制度。有利于提高會計核算質(zhì)量

B.對賬的內(nèi)容包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對、賬表核對

C.賬證核對是指賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的核對

D.賬實核對是指各項財產(chǎn)物資的賬面數(shù)與實有數(shù)之間的核對

25.在審計計劃階段，注冊會計師需要確定低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額的實際執(zhí)行的重要性，以下原因中，最主要的是（）。

A.在確定重要性水平時，具體項目計量具有固有不確定性

B.錯報發(fā)生的環(huán)境會變化

C.將未更正和未發(fā)觀錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

D.恰當(dāng)考慮錯報對審計報告中審計意見的影響

26.

在對會計報表進行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為300萬元，利潤表的重要性水平為200萬元，則A注冊會計師應(yīng)確定的會計報表層次重要性水平為()。

A.200萬元B.300萬元C.250萬元D.500萬元

27.根據(jù)審計風(fēng)險模型，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計風(fēng)險水平降到足夠低，以合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設(shè)計審計程序以確定財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報時，應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次考慮重大錯報風(fēng)險

C.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈同向關(guān)系

D.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系

28.以下對注冊會計師審計方法的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.1844年到20世紀(jì)初，英國式審計方法是賬項基礎(chǔ)審計即詳細(xì)審計

B.賬項基礎(chǔ)審計方法主要圍繞會計的憑證、賬簿和報表的編制進行審查，核實錯弊

C.制度基礎(chǔ)審計方法主要是在對內(nèi)部控制了解和評價基礎(chǔ)上實施抽樣審計

D.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ詫徲嬶L(fēng)險模型分析為基礎(chǔ)，不對會計賬目進行審查

29.下列情形中，適合采用自動化控制的是()。

A.存在大額、異?；蚺及l(fā)的交易

B.存在難以界定、預(yù)計或預(yù)測的錯誤的情況

C.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易

D.需要對自動化控制進行監(jiān)督

30.存在下列事項時，其中一定會影響?yīng)毩⑿缘氖?)。

A.乙注冊會計師的叔叔持有被審計單位100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置

B.丙注冊會計師將要成為被審計單位的職員，會計師事務(wù)所將其調(diào)離審計小組

C.丁注冊會計師持有被審計單位100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

D.戊注冊會計師三年前是被審計單位出納，現(xiàn)由戊注冊會計師審計被審計單位固定資產(chǎn)項目

31.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于使用前任注冊會計師底稿獲取的信息的責(zé)任的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見全部依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

B.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見部分依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

C.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及前任注冊會計師以及已經(jīng)使用前任注冊會計師的審計工作底稿信息

D.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)

32.通過觀察持續(xù)數(shù)期的會計報表，比較各期的有關(guān)項目金額，分析有關(guān)指標(biāo)的增減變動情況，并在此基礎(chǔ)上獲知有關(guān)企業(yè)發(fā)展前景信息，這種會計報表分析方法被稱為（）。

A.趨勢分析法B.比較分析法C.因素分析法D.比率分析法

33.會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬擁有審計客戶的重大間接經(jīng)濟利益，將導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)Κ毩⑿缘牟焕绊懡抵量山邮艿牡退?。以下情形中屬于間接經(jīng)濟利益的是（）。

A.持有審計客戶的股票賣空權(quán)

B.持有審計客戶的股票認(rèn)購權(quán)

C.授權(quán)證券經(jīng)紀(jì)人投資固定收益率的證券理財產(chǎn)品

D.投資了某共同基金投資的一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品組合

34.下列各項中，項目負(fù)責(zé)人組織項目組成員討論舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的內(nèi)容不包括（）

A.管理層凌駕于控制之上的可能性

B.可能表明管理層操縱利潤的手段

C.如何使擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍不為被審計單位預(yù)見

D.確定如何在項目組成員中共享實施審計程序的結(jié)果

35.注冊會計師負(fù)責(zé)審計華遠(yuǎn)公司2018年財務(wù)報表。為了證實華遠(yuǎn)公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否未予入賬，注冊會計師實施的以下審計程序中，最有效的是（）A.審查12月31日的銀行存款對賬單

B.審查12月份的支票存根

C.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.函證12月31日的銀行存款余額

36.關(guān)于導(dǎo)致不斷修改或調(diào)整審計計劃的因素，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對重要性水平的調(diào)整

B.對預(yù)期審計收費水平估計過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險評估的修改

D.對進一步審計程序的修改

37.x會計師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計甲公司財務(wù)報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務(wù)所，改由Y會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計2012年財務(wù)報表。接受委托后，Y事務(wù)所在征得甲公司同意的情況下查閱x事務(wù)所的審計工作底稿，x事務(wù)所在決定向Y事務(wù)所提供工作底稿后，一般可考慮進一步從甲公司獲取一份確認(rèn)函，以便降低（）。

A.Y事務(wù)所發(fā)現(xiàn)x事務(wù)所的審計工作底稿錯誤的可能性。

B.在與Y事務(wù)所進行溝通時發(fā)生誤解的可能性

C.Y事務(wù)所發(fā)現(xiàn)x事務(wù)所未嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則的可能性

D.Y事務(wù)所發(fā)現(xiàn)x事務(wù)所審計收費嚴(yán)重低于同行審計收費水平的事實

38.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密，以下對保密原則的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在法律法規(guī)允許披露的情況下，會計師事務(wù)所經(jīng)其客戶授權(quán)后可以向第三方披露其所獲知的涉密信息

B.禁止會計師事務(wù)所利用其獲知的涉密信息為第三方謀取利益

C.注冊會計師在終止與客戶的關(guān)系后，仍然應(yīng)當(dāng)對其以前獲知的涉密信息保密

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別警惕無意向其近親屬泄密，對其他密切關(guān)系人員無需考慮

39.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對識別和評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施實質(zhì)性程序。下列關(guān)于實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)與其實現(xiàn)的審計目的的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查賬面記錄，其目的是對財務(wù)報表所包含信息進行驗證

B.檢查有形資產(chǎn)，其目的是證實有形資產(chǎn)是否存在及其狀態(tài)

C.函證應(yīng)收賬款，其目的是證實被審計單位賬面已記錄的應(yīng)收賬款計價是否正確

D.重新計算固定資產(chǎn)折舊，其目的是驗證被審計單位已經(jīng)計算并確認(rèn)的固定資產(chǎn)折舊金額是否正確

40.

第

18

題

如果中天恒信會計師事務(wù)所決定與XYZ股份有限公司簽約，并就業(yè)務(wù)約定書的有關(guān)條款與XYZ股份有限公司進行溝通，在下列各項目中不屬于簽訂業(yè)務(wù)約定書時的內(nèi)容是（）。

A.業(yè)務(wù)范圍與審計目標(biāo)B.審計收費C.違約責(zé)任D.被審計單位采用的會計政策、會計估計及其變更等

41.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表，了解到甲公司因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的均符合公司內(nèi)部控制的要求。以下選項中屬于能夠授權(quán)審批公司坐支現(xiàn)金的是（）。

A.甲公司董事長B.甲公司財務(wù)總監(jiān)C.甲公司開戶銀行D.甲公司內(nèi)部審計部門

42.

當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，B注冊會計師可能采取的措施是()。

A.縮小實質(zhì)性程序的范圍B.將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末C.降低評估的重大錯報風(fēng)險D.消除固有風(fēng)險

43.關(guān)于計劃審計工作，以下描述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終

B.注冊會計師應(yīng)該針對評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責(zé)任

44.以下關(guān)于針對初步業(yè)務(wù)活動、總體審計策略和具體審計計劃的觀點中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在承接審計工作后，需要開展初步業(yè)務(wù)活動

B.注冊會計師在承接審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標(biāo)

45.戊注冊會計師負(fù)責(zé)對E公司2013年度財務(wù)報表實施審計。在對E公司存貨項目進行了解后獲知，存在一批委托A公司代為保管的C材料，下列注冊會計師制定的存貨監(jiān)盤計劃不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將C材料納入存貨的監(jiān)盤范圍

B.利用E公司的賬簿記錄確認(rèn)C材料的賬面價值

C.向A公司實施函證

D.如果C材料的金額占流動資產(chǎn)的比例較大，戊注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮實施存貨監(jiān)盤或是利用其他注冊會計師的工作

46.

第

3

題

如果以前針對七期財務(wù)報表出具了非無保留意見的審計報告，且導(dǎo)致非無保留意見的事項仍未解決，注冊會會計下列處理中不正確的是（）。

A.如果未解決的事項不導(dǎo)致對本期數(shù)據(jù)出具非無保留意見的審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中對比較數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見

B.如果本期財務(wù)報表不真實是由于以前期間未解決的事項造成的，注冊會計師不應(yīng)單獨對比較數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見的審計報告

C.如果未解決的事項不導(dǎo)致對本期數(shù)據(jù)出具非無保留意見的審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見審計報告

D.如果未解決的事項導(dǎo)致對本期數(shù)據(jù)出具非無保留意見得審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中對比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見

47.銀行存款日記賬與銀行對賬單之間的核對屬于（）。

A.賬賬核對B.賬證核對C.賬實核對D.余額核對

48.

第

8

題

公司股東會或董事會違反《公司法》規(guī)定的利潤分配順序，在抵補虧損和提取法定盈余公積金．公益金之前向股東分配利潤的（）。

A.必須在下一年度調(diào)整沖回B.必須將違反規(guī)定發(fā)放的利潤退還公司C.必須沖轉(zhuǎn)當(dāng)年未分配利潤D.必須退還公司并處以罰款

49.永安會計師事務(wù)所與信合會計師事務(wù)所構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)所，共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序。信合會計師事務(wù)所承接了長江公司2018年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在下列人員中，不會是此次審計聘請的專家的是（）A.永安會計師事務(wù)所聘請的法律專家甲

B.永安會計師事務(wù)所熟悉金融工具的合伙人乙

C.負(fù)責(zé)該審計業(yè)務(wù)的項目質(zhì)量控制復(fù)核人員丙

D.信合會計師事務(wù)所為該項目組配備的處理復(fù)雜稅務(wù)問題的專家丁

50.下列審計程序中，通常不用作實質(zhì)性程序的是（）。

A.重新計算

B.分析程序

C.檢查

D.重新執(zhí)行

二、多選題(30題)51.下列有關(guān)注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿作出變動的做法中，正確的有（）

A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

B.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘?/p>

D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員

52.

第

24

題

在承辦具體鑒證業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)維護其獨立性。維護獨立性的措施主要包括（）

A.安排小組以外的注冊會計師進行復(fù)核

B.制定能使所有員工向更高級別管理人員反映獨立性問題的政策和程序

C.向鑒證客戶的審計委員會或監(jiān)事會告知服務(wù)性質(zhì)和收費范圍

D.將獨立性受到損害的鑒證小組成員調(diào)離監(jiān)證小組

53.注冊會計師確定是否利用以及多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作的前提包括（）

A.審計過程中涉及的職業(yè)判斷由注冊會計師與內(nèi)部審計人員共同負(fù)責(zé)

B.內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響

C.內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的

D.內(nèi)部審計的獨立性達到注冊會計師審計所要求的水平

54.

第

19

題

注冊會計師執(zhí)行的下列審核程序恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師對于市場占有率數(shù)據(jù)無需獲取支持性證據(jù)

B.對于(2)項假設(shè)，注冊會計師無需獲取支持性證據(jù)

C.對于(3)項假設(shè)，注冊會計師需獲取支持性證據(jù)

D.注冊會計師應(yīng)審核固定資產(chǎn)折舊政策是否與歷史財務(wù)報表一致

55.以下情形中，注冊會計師可能考慮在審計報告的意見段后增加“強調(diào)事項段”的有（）

A.監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性

B.存在限制審計報告分發(fā)和使用的情形

C.存在已經(jīng)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

D.提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則

56.

第

23

題

下列（）文件通常應(yīng)作為審計工作底稿保存。

A.重大事項概要B.財務(wù)報表草表C.有關(guān)重大事項的往來信件D.對被審計單位文件記錄的復(fù)印件

57.注冊會計師王濤擔(dān)任華清公司2007年度財務(wù)報表審計的項目經(jīng)理，在對應(yīng)付賬款實施實質(zhì)性程序時，決定采用審計抽樣進行相關(guān)的審查，請代為做出正確的判斷。

第

35

題

注冊會計師王濤在審查華清公司的應(yīng)付賬款時，采用隨機抽樣方法從由400筆業(yè)務(wù)構(gòu)成的應(yīng)付賬款總體中抽取了80筆業(yè)務(wù)進行逐筆審查。經(jīng)查證，發(fā)現(xiàn)這些業(yè)務(wù)中共存在1600元的誤差，據(jù)此推斷總體中的錯誤金額為l600÷80X400=8000元。則注冊會計師王華所采用的抽樣方法屬于（）。

A.差額估計抽樣B.比率估計抽樣C.均值估計抽樣D.變量抽樣

58.每股收益=凈利潤／普通股平均股數(shù)，假設(shè)市盈率不變、凈利潤不變，下列說法正確的有（）。

A.發(fā)放股票股利會降低每股市價

B.進行股票回購會提高每股市價

C.發(fā)放股票殷利會降低每股收益

D.進行股票回購會降低每股收益

59.考慮到熟悉常規(guī)審計程序的被審計單位內(nèi)部人員更有能力掩蓋其對財務(wù)信息作出虛假報告的行為，注冊會計師在選擇進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)有意識地避免被這些人員預(yù)見或事先了解。注冊會計師采取的下列措施中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.調(diào)整審計程序的時間，使之有別于預(yù)期的時間安排

B.以不預(yù)先通知的方式實施審計程序

C.對通常由于風(fēng)險程度較低而不會做出測試的賬戶余額不再實施實質(zhì)性程序

D.運用不同的抽樣方法進行審計

60.華科會計師事務(wù)所承接了南方上市公司的2018年財務(wù)報表審計工作，某注冊會計師作為項目合伙人正在和南方公司的管理層就審計業(yè)務(wù)約定書進行溝通。注冊會計師的下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.管理層有責(zé)任設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使編制財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

B.管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任是審計的前提條件

C.如果管理層不提供書面聲明，注冊會計師承接此類審計業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)?，除非法律法?guī)另有規(guī)定

D.審計準(zhǔn)則是注冊會計師審計財務(wù)報表的標(biāo)準(zhǔn)

61.如果A公司于2013年12月20日委托XYZ會計師事務(wù)所審計其2013年度財務(wù)報表，XYZ會計師事務(wù)所在評價是否會對獨立性產(chǎn)生不利影響時應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。

A.在財務(wù)報表涵蓋期間之內(nèi)存在的與審計客戶相關(guān)的經(jīng)濟利益

B.以前向A公司提供的各類服務(wù)

C.XYZ會計師事務(wù)所的專業(yè)勝任能力

D.在財務(wù)報表涵蓋期間之內(nèi)存在的與審計客戶的商業(yè)關(guān)系

62.為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，長江公司下列控制活動中，與這一控制目標(biāo)相關(guān)的有（）

A.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

B.對銷售發(fā)票進行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

C.賒銷業(yè)務(wù)下定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額

D.將每月產(chǎn)品發(fā)運數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對

63.以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中儲存商品環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?/p>

A.儲存崗位與驗收崗位的職責(zé)分離可以降低存貨舞弊風(fēng)險

B.限制無關(guān)人員接近儲存的商品存貨可以降低存貨舞弊風(fēng)險

C.驗收管理員將商品送交倉庫時在驗收單副聯(lián)上簽收與固定資產(chǎn)、存貨“存在”認(rèn)定有關(guān)

D.儲存管理員應(yīng)當(dāng)定期檢查、比較所儲存商品與采購發(fā)票、訂購單、請購單的一致性，并且檢查所儲存商品是否損壞

64.注冊會計師在獲取和評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時，下列各項中，特別要考慮的因素有（）。

A.考慮文件記錄的可靠性

B.考慮使用被審計單位生成信息的可靠性

C.當(dāng)證據(jù)相互矛盾時應(yīng)認(rèn)定證據(jù)不可靠

D.可以考慮獲取審計證據(jù)時的成本

65.<3>、下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說法中錯誤的有（）。

A.函證應(yīng)收賬款的目的在于證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)丁公司及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為

B.在任何情況下，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進行函證

C.如果丁公司內(nèi)部控制制度健全或以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異或欠款糾紛較多，則注冊會計師應(yīng)該擴大函證范圍

D.對未函證應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運憑證及回款單據(jù)等，以驗證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實性

66.注冊會計師就識別出的懷疑存在的違反法律法規(guī)行為與治理層溝通，下列表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通在審計過程中注意到的所有違反法律法規(guī)的行為

B.溝通的形式可以書面或口頭

C.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)的行為是故意且重大的，應(yīng)當(dāng)盡快溝通

D.如果懷疑違反法律法規(guī)的行為涉及到管理層，應(yīng)當(dāng)征詢法律意見

67.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量。質(zhì)量控制制度的目標(biāo)有()。

A.合理保證會計師事務(wù)所及其人員遵守適用的法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準(zhǔn)則的規(guī)定

B.合理保證會計師事務(wù)所及其人員遵守審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定

C.對于特定業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，減輕項目合伙人的責(zé)任

D.合理保證會計師事務(wù)所和項目合伙人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾?/p>

68.ABC會計師事務(wù)所在制訂事務(wù)所質(zhì)量控制制度草稿時，針對相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)提出以下結(jié)論，請你代為作出判斷。

第

31

題

注冊會計師執(zhí)行的商定程序業(yè)務(wù)與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)存在很多方面的不同，其中包括（）。

A.執(zhí)行商定程序通常不對獨立性提出要求，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)必須遵守獨立性

B.執(zhí)行商定程序通常不提供任何程度的保證，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)至少提供有限保證

C.執(zhí)行商定程序通常以消極方式提交報告，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)通常以積極方式提交報告

D.執(zhí)行商定程序通常不實施函證、監(jiān)盤等程序，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時一般應(yīng)執(zhí)行這些程序

69.注冊會計師識別重大非常規(guī)交易的方法包括()。

A.詢問被審計單位管理層和其他人員B.實施分析程序C.考慮舞弊風(fēng)險因素D.了解與會計分錄相關(guān)的控制

70.丁注冊會計師負(fù)責(zé)審計E公司2011年度財務(wù)報表。注冊會計師在監(jiān)盤過程中的下列做法，正確的有（）。

A.為保證工作進度，注冊會計師在E公司盤點人員勞累生病后代其完成未完成的盤點工作，但對這部分盤點工作的抽盤由其他注冊會計師進行

B.Y產(chǎn)品為劇毒物質(zhì)，為了避免嚴(yán)重的身體傷害，注冊會計師決定不進入倉庫，只在庫外隔窗觀察盤點人員的稱量

C.為維護審計人員的獨立性，注冊會計師僅觀察而不參與E公司對存貨的盤點工作，但盤點結(jié)束后親自進行抽盤

D.E公司相關(guān)人員盤點結(jié)束后，注冊會計師應(yīng)實施抽盤

71.下列屬于審計工作底稿的有()。

A.具體審計計劃B.問題備忘錄C.重大事項概要D.總體審計策略

72.下列各項中，屬于針對凌駕風(fēng)險采用的控制的有（）

A.針對重大的異常交易的控制

B.針對關(guān)聯(lián)方交易的控制

C.能夠減弱管理層偽造或不恰當(dāng)操縱財務(wù)結(jié)果的動機及壓力的控制

D.建立內(nèi)部舉報投訴制度

73.完成審計工作后，注冊會計師擬對審計工作底稿進行歸檔，下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計工作底稿歸檔為事務(wù)性工作

B.被審計單位計劃將審計工作底稿作為其會計記錄

C.應(yīng)當(dāng)按照被審計單位，將同一被審計單位的審計工作底稿，歸整為一套審計檔案

D.歸檔期間可以對審計工作底稿進行交叉索引

74.E注冊會計師負(fù)責(zé)對戊公司2010年度財務(wù)報表進行審計。請對下列有關(guān)審計風(fēng)險和重要性原則運用的描述進行判斷。

回答下列四題

<1>、下列有關(guān)審計重要性水平的表述中，正確的有（）。

A.確定財務(wù)報表整體的實際執(zhí)行的重要性，旨在將財務(wù)報表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

B.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在很大差異，不影響最初確定的重要性

C.注冊會計師不能通過不合理的人為調(diào)高重要性水平來降低審計風(fēng)險

D.某項錯報是否重要，關(guān)鍵視其是否影響信息使用者的決策

75.

根據(jù)材料回答26～29題。

H注冊會計師負(fù)責(zé)對辛公司2008年度財務(wù)報表進行審計。在對存貨項目審計過程中，H注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

26

題

下列對有關(guān)存貨審計的理解中，正確的有（）。

A.由于不可抗力導(dǎo)致注冊會計師無法親臨現(xiàn)場，注冊會計師可以不對該存貨進行監(jiān)盤

B.存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價格變動頻繁的存貨項目

C.存貨監(jiān)盤程序主要包括控制測試和實質(zhì)性程序兩種方式，具體可采用觀察和檢查程序相結(jié)合進行

D.對被審計單位委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨，注冊會計師只能利用其他注冊會計師的工作

76.會計分錄可以（）。

A.一借一貸B.一借多貸C.多借一貸D.多借多貸

77.

關(guān)于銷售商品收入的確認(rèn)，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，構(gòu)成確認(rèn)銷售商品收入的重要條件

B.判斷企業(yè)是否已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易的實質(zhì)而不是形式

C.采用托收承付方式銷售商品的，應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入

D.交付實物后，受聘所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬一定隨之轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認(rèn)收入

78.如果在接受委托前，辛公司已經(jīng)完成期末存貨盤點，則H注冊會計師應(yīng)采取的正確做法有（）。A.A.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對存貨進行適當(dāng)檢查，并測試期末至檢查日發(fā)生的存貨交易

B.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請辛公司另擇日期重新盤點，并測試期末至重新盤點日發(fā)生的存貨交易

C.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請辛公司另擇日期重新盤點，并進行適當(dāng)檢查

D.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認(rèn)為審計范圍受到限制

79.以下情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在審計報告中增加“其他事項段”的有（）

A.為特定目的編制的財務(wù)報表可能按照通用目的編制基礎(chǔ)編制，由于審計報告旨在提供給特定使用者，注冊會計師可能認(rèn)為在這種情況下需要增加其他事項段，說明審計報告只是提供給財務(wù)報表預(yù)期使用者，不應(yīng)被分發(fā)給其他機構(gòu)或人員或者被其他機構(gòu)或人員使用

B.如果注冊會計師已確定兩個財務(wù)報告編制基礎(chǔ)在各自情形下是可接受的，可以在審計報告中增加其他事項段，說明該被審計單位根據(jù)另一個通用目的編制基礎(chǔ)編制了另一套財務(wù)報表以及注冊會計師對這些財務(wù)報表出具了審計報告

C.如果法律法規(guī)允許注冊會計師詳細(xì)說明某些事項，以進一步解釋注冊會計師在財務(wù)報表審計中的責(zé)任，在這種情況下，注冊會計師可以使用一個或多個子標(biāo)題來描述其他事項段的內(nèi)容

D.如果管理層對審計范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，在這種極其特殊的情況下，注冊會計師可能認(rèn)為有必要在審計報告中增加其他事項段，解釋為何不能解除業(yè)務(wù)約定

80.在注冊會計師完成審計業(yè)務(wù)前，被審計單位提出將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)。下列各項變更理由中，注冊會計師通常認(rèn)為合理的有（）。

A.環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響

B.對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

C.管理層對審計范圍施加限制

D.由于超出被審計單位控制的情形導(dǎo)致審計范圍受到限制

三、判斷題(3題)81.“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶核算企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)而發(fā)生的實際成本，借方登記本期發(fā)生的銷售成本，貸方登記發(fā)生的銷貨退回、銷售折讓和期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的本期銷售成本，結(jié)轉(zhuǎn)之后無余額。（）

A.是B.否

82.

第

38

題

李某在易科財務(wù)軟件公司從事專業(yè)財務(wù)軟件的客戶培訓(xùn)工作，并為客戶財務(wù)軟件的初期運行提供技術(shù)支持。2003年2月，李某為永科股份有限公司的財務(wù)軟件系統(tǒng)提供了相關(guān)技術(shù)支持，并提供后期的維護服務(wù)。2003年，吳鐵參加注冊會計師考試全科合格，并跳槽至北京L會計師事務(wù)所從事審計工作，2005年7月獲取注冊會計師資格，同年9月L會計師事務(wù)所接到永科公司對其年度會計報表進行審計的聘任，事務(wù)所委派了李某擔(dān)任主審注冊會計師。在此案例中，李某沒有違反職業(yè)道德的有關(guān)規(guī)定。（）

A.是B.否

83.第

39

題

對于審計檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從已審計財務(wù)報表年末日起至少保存十年。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.甲公司2010年末應(yīng)收賬款明細(xì)資料顯示共有905個借方余額賬戶，余額合計4250000元，40個貸方余額賬戶，余額合計5000元，相關(guān)資料如下：

A注冊會計師采用非統(tǒng)計抽樣對2010年12月31日應(yīng)收賬款實施函證，僅對可能無法函證的賬戶實施替代審計程序。為此，確定的可容忍錯報為125000元，預(yù)計總體錯報為35000元。其他相關(guān)資料如下：

資料一：

（1）A注冊會計師擬對超級客戶層和貸方客戶層分別按80%、50%的比率抽樣，對其余兩層按非統(tǒng)計抽樣模型公式確定樣本規(guī)模（相應(yīng)的保證系數(shù)為2.7）。

（2）A注冊會計師將900個重要客戶及普通客戶作為抽樣總體，按非統(tǒng)計抽樣模型公式確定的樣本規(guī)模為90。

（3）A注冊會計師決定按各層所包含的客戶數(shù)比例向重要客戶層與普通客戶層分別分配30和60的樣本規(guī)模。

（4）樣本結(jié)果表明，重要客戶層樣本中每一客戶的錯報金額占該客戶應(yīng)收余額的比例基本一致，普通客戶層中各筆錯報的金額大致相當(dāng)。注冊會計師擬均采用比率法推斷總體。

資料二：

各層樣本的賬面金額及審定金額如下：

要求：

（1）針對資料一（1）～（4），指出注冊會計師的決策或做法是否恰當(dāng)。如認(rèn)為存在，請簡要說明理由。

（2）根據(jù)資料二，結(jié)合對資料一（1）～（4）的分析結(jié)果，請運用代為推斷應(yīng)收賬款總體錯報金額（寫出計算過程）。假定甲公司同意調(diào)整35000元的錯報，請代為作出抽樣結(jié)論，并簡要說明理由。

85.(5)計劃部根據(jù)批準(zhǔn)，簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單，生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫一式四聯(lián)的領(lǐng)料單，倉庫發(fā)料后，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交還領(lǐng)料部，其余兩聯(lián)經(jīng)倉庫登記材料明細(xì)賬后送會計部進行材料收發(fā)核算和成本核算。

要求：根據(jù)上述資料，指出甲公司在內(nèi)部控制的設(shè)計與運行方面存在的缺陷，并提出改進建議。

86.ABC會計師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：

(1)合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級為高級經(jīng)理。

(6)分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實際情況，自行制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。

要求：

針對上述第(1)、(6)項，指出ABC會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。

參考答案

1.A在審計中發(fā)現(xiàn)錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)首先與管理層進行溝通，說明理由并提請更正。如果不恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砦从韪?，注冊會計師?yīng)當(dāng)考慮該事項對本期和未來期間財務(wù)報表的影響，以及對審計報告的影響，并將這種影響告知治理層。

2.C因為該筆賒銷業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，而甲公司推遲入賬，屬于截止認(rèn)定的錯報。

3.D選項D錯誤，在某些情況下，管理層和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方。

4.C自繳納稅款之日起1年內(nèi)，向海關(guān)申請退稅，逾期不予受理。

5.B根據(jù)“生產(chǎn)成本——產(chǎn)成品——主營業(yè)務(wù)成本”的核算過程，請看下列“丁字賬戶”示煮圖及其中的數(shù)字．

其中：X=(2650+87500)—3400=86750(萬元)，Y=(6200+86750)—6850=86100(萬元)，可見，東湖公司2007年度主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)為86100萬元，故選項B正確。

6.B選項B，如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，A注冊會計師不能評價集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，則不應(yīng)承接該集團審計業(yè)務(wù)。

7.B根據(jù)獨立性概念框架，如果注冊會計師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務(wù)委托或終止業(yè)務(wù)。由于注冊會計師已經(jīng)承接了該項業(yè)務(wù)，因此必須終止業(yè)務(wù)。

8.D界定會計師事務(wù)所民事侵權(quán)賠償責(zé)任依據(jù)的是“四要件”，具體表現(xiàn)為：存在不實報告、主冊會計師過失、利害關(guān)系人遭受損失、會計師事務(wù)所的過失與利害關(guān)系人遭受損失一}在因果關(guān)系。其最重要的因素是過失與損失存在因果關(guān)系。

9.D職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關(guān)的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策，D錯誤。

10.A選項A最恰當(dāng)。不相容職務(wù)分離控制是預(yù)防現(xiàn)金舞弊的重要控制活動，現(xiàn)金收支職責(zé)與應(yīng)收賬款記賬的職責(zé)屬于不相容職責(zé)，實施分離控制能夠避免員工挪用現(xiàn)金。

11.DA，沒有涉及應(yīng)收賬款的核實，僅僅是對賬齡進行了分析，和對有問題的應(yīng)收賬款與管理層進行了溝通，是不相關(guān)的；B，從題目信息無法得出此結(jié)論，雖然相關(guān)和可信，但是不充分；C，對于這個目標(biāo)審計證據(jù)不足；D，對于這個目標(biāo)審計程序能滿足其目的。

12.C選項A不正確，以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；

選項B不正確，銀行對賬單和銀行詢證函都是外部證據(jù)，但詢證函直接由注冊會計師獲取，直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；

選項C正確，從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠；

選項D不正確，若針對某項認(rèn)定從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)能夠相互印證，與該項認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)則具有更強的說服力。

綜上，本題應(yīng)選C。

13.A財務(wù)報表審計總體目標(biāo)是：一是對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表意見；二是按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。

14.C選項C錯誤，項目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括(1)對關(guān)鍵審計領(lǐng)域，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的疑難問題或爭議事項；(2)特別風(fēng)險；(3)項目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。項目合伙人無須復(fù)核與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的所有審計工作底稿。

15.C選項C，如果重大錯報風(fēng)險的估計水平高，注冊會計師不能過多地依賴分析程序，而應(yīng)更多地實施細(xì)節(jié)測試。

16.D選項A，闡述了業(yè)務(wù)期間，業(yè)務(wù)期間是自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止；

選項C，闡述了財務(wù)報表涵蓋期間；

選項D，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間（2017年1月5日至2018年1月28日）和財務(wù)報表涵蓋的期間（2017年1月1日至2017年12月31日）獨立于審計客戶。

綜上，本題應(yīng)選D。

17.CABD三項均屬于財務(wù)方面的跡象。

18.A

19.D選項A，如果有跡象表明變更要求是不完整的或錯誤的，注冊會計師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的；

選項B，如果沒有合理的理由，注冊會計師不應(yīng)同意變更業(yè)務(wù)。如果注冊會計師不同意變更審計業(yè)務(wù)約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：（1）在適用的法律法規(guī)允許的情況下，解除審計業(yè)務(wù)約定；（2）確定是否有約定義務(wù)或其他義務(wù)向治理層、所有者或監(jiān)管機構(gòu)等報告該事項。

選項C，為避免引起報告使用者的誤解，對相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報告不應(yīng)提及原審計業(yè)務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選D。

20.D在選項D中，注冊會計師不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

21.B經(jīng)濟落后地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低,但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%，所以降低額最高為0.9×30%=0.27(元)，則適用的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=0.9-0.27=0.63(元);2012年1月已經(jīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1500×0.63=945(元)，應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×0.63=1260(元)，則該企業(yè)2012年應(yīng)該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=1260-945=315(元)。

22.D根據(jù)收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假設(shè)，注冊會計師在制定總體審計策略時應(yīng)當(dāng)將營業(yè)收入作為高風(fēng)險的審計領(lǐng)域，從性質(zhì)方面考慮重要性。

23.D選項D不恰當(dāng)。獨立性概念框架并不要求注冊會計師消除對獨立性的所有不利影響，因為注冊會計師有時也無法消除對獨立性的所有不利影響。根據(jù)獨立性概念框架，如果注冊會計師識別了對獨立性不利影響的情形，則應(yīng)當(dāng)采取措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

24.B本題的考點為對賬的意義和分類。對賬的內(nèi)容包括賬證核對，賬賬核對，賬實核對。

25.C選項C是最主要的原因。在審計計劃階段，為了將財務(wù)報表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，注冊會計師需要確定低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額的實際執(zhí)行的重要性。

26.A解析：注冊會計師應(yīng)選取最低的重要性水平作為會計報表層次的重要性水平。

27.C根據(jù)審計風(fēng)險模型，可接受的檢查風(fēng)險與評估的重大錯報風(fēng)險之間不是同向關(guān)系，而是反向關(guān)系。評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低；評估的重大錯報風(fēng)險越低．可接受的檢查風(fēng)險就越高。

28.D選項D不恰當(dāng)。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄊ且詫ω攧?wù)報表重大錯報風(fēng)險的識別、評估與應(yīng)對為主線，通過了解被審計單位及其環(huán)境評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，并據(jù)以設(shè)計和實施進一步審計程序，但是對于重要的交易、賬戶余額和列報，實質(zhì)性程序不可省，依然需要對重要的交易事項和賬戶余額實施詳細(xì)審查。

29.C選項ABD適合采用人工控制。

30.CC【解析】選項C，因丁注冊會計師持有被審計單位的股票，屬于直接經(jīng)濟利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨立性的不利影響。

31.D查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊會計師不應(yīng)在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

32.B比較分析法是將同一企業(yè)不同時期的財務(wù)狀況或不同企業(yè)之間的財務(wù)狀況進行比較．從而揭示企業(yè)財務(wù)狀況存在差異的分析方法。

33.D選項ABC的情形均屬于直接經(jīng)濟利益，選項D屬于間接經(jīng)濟利益。如果受益人能夠控制投資工具或具有投資決策的能力，則這種經(jīng)濟利益被界定為直接經(jīng)濟利益(常見的直接經(jīng)濟利益包括證券或其他參與權(quán)，比如包括股票、債券、認(rèn)沽權(quán)、認(rèn)購權(quán)、期權(quán)、權(quán)證和賣空權(quán)等；同時，一些被授權(quán)進行投資的第三方包括經(jīng)紀(jì)人、經(jīng)銷商、銀行投資部客戶經(jīng)理、保險經(jīng)理等，他們所投資的對象均屬于直接經(jīng)濟利益)。如果受益人不能控制投資工具或不具有投資決策的能力，這種經(jīng)濟利益界定為間接經(jīng)濟利益(比如，投資經(jīng)理投資了共同基金，而這些共同基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品，在這種情況下，該共同基金屬于直接經(jīng)濟利益，而這些基礎(chǔ)金融產(chǎn)品將被視為間接經(jīng)濟利益)。

34.D選項A、B、C，只要與被審計單位的舞弊風(fēng)險有關(guān)的內(nèi)容，均可在討論之列；

選項D，屬于項目組討論的目的，而不是內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選D。

35.B選項A、C、D不恰當(dāng)，均為測試存在認(rèn)定的程序；

選項B恰當(dāng)，注冊會計師為了確保銀行付款均已入賬，應(yīng)當(dāng)在清點支票存根時，確定各銀行賬戶最后一張支票的號碼，同時審查該支票號碼之前的支票是否均已開具，且是否均已入賬。

綜上，本題應(yīng)選B。

36.B導(dǎo)致注冊會計師修改審計計劃的事項包括：(1)對重要性水平的調(diào)整；(2)對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險評估的修改；(3)對進一步審計程序的修改。故選項B不恰當(dāng)。

37.B選項B恰當(dāng)。如果x事務(wù)所決定向Y事務(wù)所提供工作底稿，一般可考慮進一步從甲公司獲取一份確認(rèn)函，以便降低在與Y事務(wù)所進行溝通時發(fā)生誤解的可能性。

38.D選項D不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別；警惕無意中向其近親屬或其密切關(guān)系的人員泄密的可能性。

39.C選項C不恰當(dāng)。函證應(yīng)收賬款是以賬面已經(jīng)記錄的應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點，向第三方(被審計單位的債務(wù)人)發(fā)函，根據(jù)收到的回函信息，分析賬面記錄的應(yīng)收賬款是否存在(證明存在認(rèn)定)。當(dāng)然，注冊會計師根據(jù)回函的情況也可以得到一部分信息，說明該項應(yīng)收賬款是否屬于被審計單位的債權(quán)(證明權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定)。注冊會計師函證應(yīng)收賬款不能獲取期末應(yīng)收賬款金額是否正確的直接證據(jù)，因為財務(wù)報表應(yīng)收賬款期末余額是否正確受到應(yīng)收賬款發(fā)生時的計價和期末壞賬估計兩方面因素的影響。

40.D被審計單位采用的會計政策、會計估計及其變更不屬于業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容。

41.C選項C恰當(dāng)。根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定，企業(yè)一般不能直接坐支現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先獲得開戶銀行審查批準(zhǔn)。

42.B解析：根據(jù)審計風(fēng)險模型，檢查風(fēng)險＝重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，注冊會計師通過風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境后來評估重大錯報風(fēng)險x，根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險確定檢查風(fēng)險，根據(jù)檢查風(fēng)險來設(shè)計將要實施的進一步審計程序；如果實施控制測試后確認(rèn)應(yīng)將檢查風(fēng)險調(diào)低，則說明重大錯報風(fēng)險的水平是較高，原先風(fēng)險評估程序初步評估的重大錯報風(fēng)險太低，需要修正原先評估的重大錯報風(fēng)險，同時修正原先確定的檢查風(fēng)險，修改原先設(shè)計的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。選項A，可接受的檢查風(fēng)險越低，實質(zhì)性程序的范圍越大，所以縮小范圍不能降低檢查風(fēng)險；選項C，根據(jù)風(fēng)險模型，在可接受的審計風(fēng)險一定的情況下，可接受的檢查風(fēng)險越低，評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險越高；選項D，固有風(fēng)險是實際存在的，只能評估不能降低。

43.D選項D不恰當(dāng)。注冊會計師可以就總體審計策略的某些內(nèi)容與被審計單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責(zé)任。

44.A選項A不恰當(dāng)。注冊會計師在承接審計工作前開展初步業(yè)務(wù)活動，而不是承接審計工作后開展初步業(yè)務(wù)舌動。

45.B不應(yīng)當(dāng)僅僅利用被審計單位的賬簿記錄確認(rèn)該材料的賬面價值，應(yīng)當(dāng)實施函證、監(jiān)盤或是利用其他注冊會計師的工作，故選項B不正確。

46.C以前針對上期財務(wù)報表出具了非無保留意見的審計報告，且導(dǎo)致非無保留意見的事項仍未解決，即使該事項不導(dǎo)致對本期數(shù)據(jù)出具非無保留意見的審計報告，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)在審計報告中對比較數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見。但并不對本期數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見。

47.C賬實核對包括：①現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；②銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；③各種財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資實存數(shù)額相核對；④各種應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個人相核對等。所以本題答案選C。

48.B解析：《公司法》規(guī)定。

49.C選項A、B、D都有可能，專家既可能是會計師事務(wù)所內(nèi)部專家（如會計師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時員工），也可能是會計師事務(wù)所外部專家。專家通常可以是工程師、律師、資產(chǎn)評估師、精算師、環(huán)境專家、地質(zhì)專家、IT專家以及稅務(wù)專家，也可以是這些個人所從屬的組織，如律師事務(wù)所、資產(chǎn)評估公司以及各種咨詢公司等；

選項C沒有可能，對審計項目進行項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不能參與該審計項目，不會成為該項目的專家。

綜上，本題應(yīng)選C。

50.D根據(jù)審計程序使用的目的，重新執(zhí)行僅用于控制測試，獲取審計證據(jù)證實已設(shè)計并正在執(zhí)行的控制活動是否能夠有效地防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯報發(fā)生，即控制活動運行是否有效。

51.ABD選項C，歸檔期間收到的詢證函回函不能替換審計報告日前已實施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘?，這兩份底稿均需要保存，能相互印證，保證審計質(zhì)量。

52.ACDB屬于會計師事務(wù)所從總體上維護獨立性的措施。

53.BC選項A不恰當(dāng)，審計過程中涉及的職業(yè)判斷應(yīng)當(dāng)由注冊會計師自行負(fù)責(zé)；

選項B、C恰當(dāng)，屬于注冊會計師在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員工作應(yīng)當(dāng)確定的事項；

選項D不恰當(dāng)，內(nèi)部審計部門是被審計單位的組織，其獨立性無法達到會計師事務(wù)所的要求。

綜上，本題應(yīng)選BC。

根據(jù)《CSA第1411號一利用內(nèi)部審計工作》，注冊會計師確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作的前提包括：（1）內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的；（2）如果可能足以實現(xiàn)審計目的，內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響。

54.ACD對推測性假設(shè)，注冊會計師不需要獲取支持性的證據(jù)。

55.ACD選項A、C、D，屬于可能增加強調(diào)事項段的情形；

選項B，屬于可能增加其他事項段的情形。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

56.ACD由于審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等，不能選擇B。

57.AD選項D是明顯的。另外，王濤運用的樣本誤差1600元實際上是樣本的實際價值與賬面價值的差額。因此，這一抽樣及推斷的過程可用公式：平均差額一樣本的實際價值與賬面價值的差額÷樣本量=l600÷80=20；估計總體差額=平均差額×總體項目個數(shù)

=20X400=8000元來表示。而這正是差額估計抽樣的公式，所以也屬于差額估計抽樣。

58.ABC市盈率=每股市價／每股收益，發(fā)放股票股利會導(dǎo)致普通股平均股數(shù)增加，在凈利潤不變的情況下，會導(dǎo)致每股收益降低；由于市盈率不變，所以，每股市價也會降低。進行股票回購會導(dǎo)致普通股平均股數(shù)減少，在凈利潤不變的情況下，會導(dǎo)致每股收益提高：由于市盈率不變。所以，每股市價也會提高。

59.ABD為了提高不可預(yù)見性，應(yīng)該對通常由于風(fēng)險程度較低而不會做出測試的賬戶余額實施實質(zhì)性程序。

60.AC選項A、C，表述均正確；

選項B，按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任，而不能籠統(tǒng)的說是審計的前提；

選項D，依據(jù)審計準(zhǔn)則，適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)為注冊會計師提供了用以審計財務(wù)報表的標(biāo)準(zhǔn)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

61.ABD獨立性與專業(yè)勝任能力為并列關(guān)系，均屬于職業(yè)道德基本原則。

62.BCD選項A，銷售發(fā)票經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，并不能保證相應(yīng)的銷售業(yè)務(wù)登記入賬；

選項B，在順序編號的情況下，如某筆銷售業(yè)務(wù)沒有入賬，則編號必然不連續(xù)，可以直接證實存在未人賬的銷售業(yè)務(wù)；

選項C，如系賒銷業(yè)務(wù)，因未入賬的銷售業(yè)務(wù)將導(dǎo)致客戶記錄的購貨金額大于長江公司記載的銷售金額；

選項D，如果某筆銷售業(yè)務(wù)沒有入賬，必然導(dǎo)致發(fā)貨產(chǎn)品的數(shù)量大于銷售入賬的數(shù)量，亦可直接證實存在未入賬的銷售業(yè)務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

63.ABC選項D不恰當(dāng)。驗收管理員收到貨物時，需要比較所收商品與訂購單上的要求是否相符、盤點商品并檢查商品有無損壞，編制付款憑單環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)核對采購發(fā)票、訂購單、請購單等憑證內(nèi)容的一致性。

64.ABD選項AB都是職業(yè)懷疑的要求，當(dāng)證據(jù)相互矛盾時應(yīng)追加審計程序。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮獲取審計證據(jù)時的成本，但應(yīng)在審計證據(jù)有用性與成本之間進行權(quán)衡，不能因為獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

65.BC【正確答案】：BC

【答案解析】：選項B，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進行函證；選項C，若被審計單位內(nèi)部控制制度健全，則注冊會計師可以相應(yīng)減少函證量。

66.BC選項A，注冊會計師不必溝通明顯不重要的事項；

選項B，溝通的形式通常是書面的，也可以采取口頭的；

選項C，盡快向治理層通報有助于治理層采取有力措施；

選項D，如果懷疑違反法律法規(guī)的行為涉及管理層或治理層，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被審計單位審計委員會或監(jiān)事會等更高層級的機構(gòu)通報。

綜上，本題應(yīng)選BC。

67.ABD會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量。質(zhì)量控制制度的目標(biāo)主要在以下兩個方面提出合理保證：(1)會計師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定；(2)會計師事務(wù)所和項目合伙人出具適合具體情況的報告。職業(yè)準(zhǔn)則，包括鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則、審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則以及職業(yè)道德要求。

68.AB執(zhí)行商定程序提交的報告不提供任何程度的保證，不存在消極方式或積極方式的問題；執(zhí)行商定程序可能執(zhí)行審計程序中的任何一種，具體取決于商定的結(jié)果。

69.ABCD此部分內(nèi)容請參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第5號——重大非常規(guī)交易》。

70.CD選項A，注冊會計師代替E公司相關(guān)人員的工作，無法保證項目組的獨立性；選項B，此種情況應(yīng)當(dāng)聘請專家。

71.ABCD審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關(guān)重大事項的往來信件(包括電子郵件)，以及對被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。

72.ABCD針對凌駕風(fēng)險采用的控制可以包括但不限于：①針對重大的異常交易（尤其是那些導(dǎo)致會計分錄延遲或異常的交易）的控制；②針對關(guān)聯(lián)方交易的控制；③與管理層的重大估計相關(guān)的控制；④能夠減弱管理層偽造或不恰當(dāng)操縱財務(wù)結(jié)果的動機及壓力的控制；⑤建立內(nèi)部舉報投訴制度。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

73.AD選項A恰當(dāng)，因歸檔過程中不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論，故是一項事務(wù)性的工作；

選項B不恰當(dāng)，審計工作底稿并不能代替被審計單位的會計記錄；

選項C不恰當(dāng)，對每項具體審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計工作底稿歸整為審計檔案；

選項D恰當(dāng)，交叉索引為事務(wù)性變動，注冊會計師可以實施。

綜上，本題應(yīng)選AD。

74.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：選項B，此時注冊會計師應(yīng)修改重要性。

75.BC由于不可抗力導(dǎo)致注冊會計師無法親臨現(xiàn)場，注冊會計師應(yīng)考慮委托其他適當(dāng)人員實施存貨監(jiān)盤；對被審計單位委托其他單位保管或己作質(zhì)押的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向保管人或債權(quán)人函證，如果此類存貨的金額占流動資產(chǎn)或總資產(chǎn)的比例較大，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮實施存貨監(jiān)盤或利用其他注冊會計師的工作。

76.ABCD會計分錄可以為一借一貸、一借多貸、多借一貸、多借多貸。多借多貸會計分錄有時不能清楚地反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系．一般不宜采用。

77.ABC解析：有時，雖交付了實物，但未轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬并未隨之轉(zhuǎn)移，如采用收取手續(xù)費方式委托代銷的商品。

78.ABC如果接受委托時被審計單位的期末存貨盤點己經(jīng)完成，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評估與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性，并根據(jù)評估結(jié)果對存貨進行適當(dāng)檢查或提請被審計單位另擇日期重新盤點，同時測試檢查日或重新盤點日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間發(fā)生的存貨交易。審計范周可能受到客觀環(huán)境和管理層兩方面造成的限制，存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，并不能直接確認(rèn)為審計范圍受到限制。

79.ABCD選項A，屬于限制審計報告分發(fā)和使用的情形；

選項B，屬于對兩套以上財務(wù)報表出具審計報告的情形；

選項C，屬于與使用者理解注冊會計師的責(zé)任或?qū)徲媹蟾嫦嚓P(guān)的情形；

選項D，屬于與使用者理解審計工作相關(guān)的情形。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

80.AB下列原因通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由：(1)環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響(選項A正確)；(2)對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解(選項B正確)。選項C和D中，管理層對審計范圍施加限制以及其他情況引起的審計范圍受到限制通常不被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由。

81.N發(fā)生銷售折讓時，不需要沖減主營業(yè)務(wù)成本，因此，“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶貸方登記的內(nèi)容中不應(yīng)該包括銷售折讓。

82.Y這里有兩處考點：第一，李某為客戶提供的客戶技術(shù)支持，本身并不涉及財務(wù)會計信息，不構(gòu)成自我評價威脅;第二，李某在取得注冊會計師資格后證明其具有相應(yīng)的職業(yè)勝任能力。根據(jù)分析，李某擔(dān)任主審注冊會計師沒有違反職業(yè)道德的要求。

83.N從審計報告日起至少保存十年。

84.【正確答案】：（1）

①不恰當(dāng)。注冊會計師不應(yīng)將超級客戶和貸方余額客戶均運用實施審計抽樣，應(yīng)對超級客戶實施100%的測試，對貸方余額客戶單獨進行審計。

②不恰當(dāng)。根據(jù)模型公式確定的樣本規(guī)模=總體的賬面金額÷可容忍錯報×保證系數(shù)=3750000÷125000×2.7=81。

③不恰當(dāng)。應(yīng)按各層賬面金額的比例分配樣本規(guī)模：分配給重要客戶層54個（2500000÷3750000×81），分配給普通客戶層27個。

④不恰當(dāng)。因為普通客戶層錯報金額與業(yè)務(wù)筆數(shù)的關(guān)系密切，因此，注冊會計師應(yīng)采用差額法推斷總體錯報。

（2）

重要客戶層錯報額=樣本錯報金額÷（樣本賬面金額÷層賬面金額）

=（550134-530723）÷（550134÷2500000）

=19411÷0.22

=88210.32（元）

普通客戶層總體錯報=樣本錯報金額÷樣本規(guī)?！量傮w規(guī)模

=（51923-50153）÷27×650

=42611.11（元）

超級客戶層和貸方客戶層的樣本錯報就是總體錯報。

推斷的應(yīng)收賬款總體錯報額=17642+88210.32+42611.11=148463.43（元）。

如果調(diào)整35000元錯報，則總體錯報金額=148463.43-35000=113463.3（元），低于可容忍錯報125000元，所以決定接受應(yīng)收賬款總體。

Answers：

（1）

①Incorrect.TheCPAshouldnotuseauditsamplingtothesuperclientsandthecreditbalanceclients.Thesuperclientsshouldbetested100%.Thecreditbalanceclientshouldbeauditedseparately.

②Incorrect.Samplesize=thepopulationbookvalue÷tolerablemisstatement×guaranteedcoefficient=3750000÷125000×2.7=81

③Incorrect.Thesamplesizeshouldbeallocatedtodifferentgroupbytheaccountbalance.Theimportantclientgroupgets54samples(2500000÷3750000×81);thegeneralclientgroupgets27samples.

④Incorrect.Becausethemisstatementamountofgeneralclientgrouphasacloserelationshipwiththenumberoftransactions.TheCPAshouldusebalancemethodtodeducethepopulationmisstatement.

（2）

Theimportantclientgroupmisstatement=samplemisstatementamount÷（samplebalance÷groupbalance）

=（550134-530723）÷（550134÷2500000）

=19411÷0.22

=88210.32yuan

Thegeneralclientgroupmisstatement=samplemisstatementamount÷samplesize×populationsize=（51923-50153）÷27×650

=42611.11yuan

Thesamplemisstatementsofsuperclientgroupandcreditbalanceclientgrouparepopulationmisstatements.

Thededucedreceivables’populationmisstatementamount=17642+88210.32+42611.11=148463.43yuan

Ifadjustingmisstatement3500yuan,thepopulationmisstatementamount=148463.43-35000=113463.3yuan，thatislowerthantolerablemisstatement125000yuan，sothereceivablespopulationisaccepted.

85.(1)存在缺陷：張紅既登記總賬也登記明細(xì)賬，構(gòu)成了不相容崗位未能分離。

建議：由不同的人擔(dān)任總賬和明細(xì)賬的登記工作。

(2)不存在內(nèi)部控制缺陷。

(3)存在缺陷：驗收單未連續(xù)編號，付款申請單等在月末交會計部。

建議：驗收單應(yīng)連續(xù)編號，付款申請單等應(yīng)及時送交會計部。

(4)存在缺陷：會計部門根據(jù)只附供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單進行賬務(wù)處理。

建議：應(yīng)付憑單部門應(yīng)將經(jīng)批準(zhǔn)的付款憑單連同驗收單、訂購單和供應(yīng)商發(fā)票送會計部門，會計部門應(yīng)在核對收到的付款結(jié)算單以及后附的驗收單、訂購單和供應(yīng)商發(fā)票后記錄存貨和應(yīng)付賬款。

(5)沒有內(nèi)部控制缺陷。

86.【考點】對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任(以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價、薪酬及晉升的政策和程序)、質(zhì)量控制制度要素(統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度)

【答案】

(1)合伙人的考核和晉升制度不符合規(guī)定。理由：根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價、薪酬及晉升的政策和程序。

(6)分所管理制度不符合規(guī)定。理由：根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度。

2021-2022年湖北省咸寧市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位對某類業(yè)務(wù)所采用的收入確認(rèn)政策不符合現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的規(guī)定，可能導(dǎo)致夸大當(dāng)年營業(yè)收入，從而虛增當(dāng)年利潤時，注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)采取的措施是（）。

A.與管理層進行溝通B.與治理層進行