增值稅復(fù)習(xí)題

1多選題下列屬于視同銷售行為，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅的（）A.將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目.B.將購(gòu)買的貨物委托外單位加工C.將購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人.D.將購(gòu)買的貨物用于集體福利2某企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批建筑材料（專用發(fā)票上注明價(jià)款30萬(wàn)元），稅款已經(jīng)抵扣。贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)20％，另有10％用于本企業(yè)辦公樓裝修改造。同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為40萬(wàn)元。問(wèn)：是否存在視同銷售行為？如果存在，銷售額如何確定？銷項(xiàng)稅額＝40×20％=8萬(wàn)元3某建筑裝飾材料商店為增值稅一般納稅人,并兼營(yíng)裝修業(yè)務(wù)和工具出租業(yè)務(wù)。在納稅期內(nèi),該商店購(gòu)進(jìn)商品,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款是200000元，稅款34000元。裝修業(yè)務(wù)收入65200元，租賃業(yè)務(wù)收入3800元。某商場(chǎng)當(dāng)月的商品含稅零售額為200萬(wàn)元，同時(shí)經(jīng)營(yíng)餐飲服務(wù)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)收入為20萬(wàn)元，該商場(chǎng)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)不含稅的商品160萬(wàn)元，該商場(chǎng)如何繳稅？增值稅稅率17%營(yíng)業(yè)稅稅率5%未分別核算，應(yīng)納增值稅：[（200+20）÷（1+17%）×17%]-160×17%=4.77萬(wàn)分別核算,應(yīng)納增值稅:[200÷(1+17%)]-160×17%=1.86萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅:20×5%=1萬(wàn)元4按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中可能被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（）。A.年不含稅銷售額在50萬(wàn)元以上的汽車生產(chǎn)公司。B.年不含稅銷售額80萬(wàn)元以上的貨物批發(fā)企業(yè)。C.年不含稅銷售額為80萬(wàn)元以下的XX商場(chǎng)。D.年不含稅銷售額為50萬(wàn)元以下的汽車修理廠。5某企業(yè)庫(kù)存產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)（稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的當(dāng)月商品平均售價(jià)18.58元/件）。（1）賣給甲公司售價(jià)每件18元，共50000件，另收運(yùn)費(fèi)5850元。（假定有正當(dāng)理由）（2）銷售給乙公司同類商品15000件，每件售價(jià)20.5元，交給A運(yùn)輸公司，代墊運(yùn)費(fèi)6800元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票已轉(zhuǎn)交乙公司。（3）銷售給丙公司同類商品650件，每件售價(jià)為11元（稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定價(jià)格偏低）。（1）銷項(xiàng)稅＝[50000×18＋5850÷（1＋17%）]×17%＝153850（元）（2）銷項(xiàng)稅＝15000×20.50×17%＝52275（元）（3）銷項(xiàng)稅＝650×18.58×17%＝2053.09（元）7甲企業(yè)本月銷售給某專賣商店A牌商品一批，由于貨款回籠及時(shí)，根據(jù)合同規(guī)定，給予專賣商店2%折扣，甲企業(yè)實(shí)際取得不含稅銷售額245萬(wàn)元，計(jì)算計(jì)稅銷售額。8某新華書(shū)店批發(fā)圖書(shū)一批，每?jī)?cè)標(biāo)價(jià)20元(含稅)，共計(jì)1000冊(cè)，由于購(gòu)買方購(gòu)買數(shù)量多，按七折優(yōu)惠價(jià)格成交，并將折扣部分與銷售額同開(kāi)在一張發(fā)票上。10日內(nèi)付款2%折扣,購(gòu)買方如期付款，計(jì)算計(jì)稅銷售額。（圖書(shū)屬于低稅率商品，適用13%的稅率）解析：計(jì)稅銷售額＝245÷98%＝250（萬(wàn)元）銷項(xiàng)稅額＝250×17%＝42.5（萬(wàn)元）解析：計(jì)稅銷售額＝20×70%×1000÷（1＋13%）＝12389.38（元）銷項(xiàng)稅額＝12389.38×13%＝1610.62（元）8甲企業(yè)銷售給乙公司10000件玩具，每件不含稅價(jià)格為20元，由于乙公司購(gòu)買數(shù)量多，甲企業(yè)按原價(jià)八折優(yōu)惠，折扣額與銷售額開(kāi)在同一張發(fā)票上，并提供1/10，N/20的銷售折扣，乙公司于10日內(nèi)付款，計(jì)算甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額。解析：銷項(xiàng)稅額＝20×80％×10000×17％＝27200元9某酒廠為一般納稅人。本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，并開(kāi)具普通發(fā)票上注明金額93600元；同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為（）。

A.13600元B.13890.60元

C.15011.32元D.15301.92元【答案】B【解析】銷項(xiàng)稅＝[93600÷（1＋17%）＋2000÷（1＋17%）]×17%＝13890.60（元）10某企業(yè)將使用過(guò)的兩輛進(jìn)口小汽車銷售，每輛售價(jià)為16萬(wàn)元（原值為14萬(wàn)元），開(kāi)具普通發(fā)票注明價(jià)款為32萬(wàn)元，計(jì)算該企業(yè)銷項(xiàng)稅額。解析：銷項(xiàng)稅額＝32÷（1+4％）×4％÷2＝6154元11某彩電企業(yè)10月（一般納稅人）發(fā)生如下業(yè)務(wù)：銷售彩電9000臺(tái)，每臺(tái)出廠價(jià)800元（不含稅）。另有1000臺(tái)按9折折價(jià)銷售，折扣價(jià)和銷售額同時(shí)列明在一張發(fā)票上。200臺(tái)采用以舊換新方式銷售，每臺(tái)舊彩電作價(jià)200元，將企業(yè)生產(chǎn)的10臺(tái)彩電用于集體福利。捐贈(zèng)給運(yùn)動(dòng)會(huì)20臺(tái)。計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額答案：銷項(xiàng)稅額＝800×9000×17％＋800×90％×1000×17％＋800×200×17％＋800×(10+20)×17％＝1377680（元）12下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（

）。A.將外購(gòu)的貨物用于基建工程

B.將外購(gòu)的貨物發(fā)給職工作福利C.將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給外單位D.將外購(gòu)的貨物作為實(shí)物投資AB13【思考】下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。A.生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品B.用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件C.生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)管理的辦公用品D.生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)自用小汽車D14某企業(yè)發(fā)生意外事故，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，庫(kù)存原材料損失50萬(wàn)元。計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝50×17％＝8.5萬(wàn)元15計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？某企業(yè)為一般納稅人，外購(gòu)情況如下：1.將上月購(gòu)入的鋼材4噸，用于構(gòu)建企業(yè)自用的通信塔，不含稅進(jìn)價(jià)為4萬(wàn)元。2.本月購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款28萬(wàn)元，稅款為4.67萬(wàn)元。另支付運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元。取得普通發(fā)票。3.本月購(gòu)進(jìn)鋼材25噸，每噸3.8萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款95萬(wàn)元，稅款16.15萬(wàn)元，其中50%用于維修倉(cāng)庫(kù)（鋼材已入庫(kù)）。4.上月未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額為0.8萬(wàn)元4.76+5×7%+0.8+16.15×50%-4×17%=12.305公司為增值稅一般納稅人，2010年8月相關(guān)業(yè)務(wù)如下：1.銷售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅發(fā)票銷售額160萬(wàn)，另開(kāi)普通發(fā)票，取得送貨運(yùn)輸費(fèi)11.7萬(wàn)元。2.銷售乙產(chǎn)品，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入58.5萬(wàn)元。3.將一批應(yīng)稅新產(chǎn)品，用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià)40萬(wàn)元，利潤(rùn)為成本的10%，無(wú)同類產(chǎn)品。4.銷售進(jìn)口摩托車5輛，開(kāi)具普通發(fā)票，每輛含稅1.17萬(wàn)元。優(yōu)惠后按七折成交（折扣與銷售額同在開(kāi)一張發(fā)票）。10日內(nèi)付款2%折扣。5.購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，支付貨款120萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬(wàn)，另外支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)12萬(wàn)，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票。6.向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付60萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，取得相關(guān)合法票據(jù)。本月下旬將該農(nóng)產(chǎn)品的20%用于企業(yè)職工福利。計(jì)算A公司該月應(yīng)繳增值稅？３、增值稅暫行條例中所稱的貨物，是指（

）。A、有形動(dòng)產(chǎn)B有形資產(chǎn)C、不動(dòng)產(chǎn)D、無(wú)形資產(chǎn)

４、增值稅暫行條例規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為（

）。

Ａ、17%Ｂ、13%Ｃ、6%Ｄ、4%Ｅ、３％５、現(xiàn)行政策規(guī)定，購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的扣除率為（）

Ａ、17%Ｂ、13%Ｃ、10%Ｄ、8%8、納稅人價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者，銷售額如何確定？A、按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定、按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定、按組成計(jì)稅價(jià)格確定B、按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定、按組成計(jì)稅價(jià)格確定、按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定C、按組成計(jì)稅價(jià)格確定、按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定、按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定D、按組成計(jì)稅價(jià)格確定、按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定、按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定9、下列業(yè)務(wù)中，按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的是（

）。A．房屋裝修業(yè)務(wù)B．汽車修理業(yè)務(wù)C．裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)D．飲食服務(wù)業(yè)務(wù)１2、某工業(yè)企業(yè)（系增值稅一般納稅人）發(fā)生的下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是（

）。A.將購(gòu)買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目B．將購(gòu)買的貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi)C．將購(gòu)買的貨物用于對(duì)外投資D．將購(gòu)買的貨物用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品13某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2000年5月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品45件，每件成本價(jià)100元（無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額1710元。成本利潤(rùn)率為10%。銷售額應(yīng)該是多少？A4950B4500C1710D1710014⑴A從B購(gòu)進(jìn)原材料，A取得B開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)180萬(wàn)元，稅30.6萬(wàn)元。但A一直未支付。⑵B從A購(gòu)進(jìn)電腦600臺(tái)，不含稅單價(jià)0.45萬(wàn)元，取得A開(kāi)具的增值稅發(fā)票價(jià)款270萬(wàn)元，稅金45.9萬(wàn)元。B以銷貨款抵頂應(yīng)付A貨款和稅款后，實(shí)際支付貨款90萬(wàn)元，稅款15.3萬(wàn)元。⑶B從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)大米，收購(gòu)憑證注明30萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元。入庫(kù)后將40％作為職工福利，60％正常銷售，取得含稅收入35.03萬(wàn)元。⑷A為B制作顯示屏，開(kāi)普通發(fā)票注明收入9.36萬(wàn)元、調(diào)試費(fèi)收2.34萬(wàn)元。A制作中委托C進(jìn)行專業(yè)加工，A取得C開(kāi)具的增值稅發(fā)票，注明加工費(fèi)2萬(wàn)元。⑸B銷售電腦取得含稅收入298.35萬(wàn)元，開(kāi)普通發(fā)票解析：A企業(yè)銷項(xiàng)稅額＝45.9+（9.36+2.34）÷1.17×17％＝47.6萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額＝30.6+2×17％＝30.94萬(wàn)元應(yīng)納增值稅額＝47.6－30.94＝16.66萬(wàn)元B企業(yè)銷項(xiàng)稅額＝30.6+35.03÷1.13×13％+298.35÷1.17×17％＝77.98萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額＝45.9+（30×13％＋3×7％）×60％＝48.366萬(wàn)元應(yīng)納增值稅額＝77.98－48.366＝29.614萬(wàn)元⑴A公司本月購(gòu)進(jìn)原料，取得增值稅發(fā)票價(jià)款18萬(wàn)元。⑵購(gòu)進(jìn)化工原料，取得普通發(fā)票價(jià)款2.12萬(wàn)元。⑶購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，取通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款2萬(wàn)元；⑷購(gòu)進(jìn)包裝物不含稅價(jià)5萬(wàn)元，已付款但增值稅專用發(fā)票尚未獲取。購(gòu)進(jìn)低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)0.117萬(wàn)元；⑸銷售化工涂料開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款24萬(wàn)元，增值稅4.08萬(wàn)元，并收包裝物押金0.34萬(wàn)元（單獨(dú)核算，未過(guò)期）；⑹向一小規(guī)模納稅人銷售涂料開(kāi)具普通發(fā)票，金額4.66萬(wàn)元，并收取運(yùn)費(fèi)0.02萬(wàn)元；（7）該企業(yè)上月未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅0.5萬(wàn)元。解析：銷項(xiàng)稅額=40800+（46600+200）÷1.17×17%=40800+6800=47600（元）進(jìn)項(xiàng)稅額=180000×17%+20000×13%+1170÷1.17×17%=33370（元）應(yīng)納增值稅=47600-33370-5000=9230(元)⑴某服裝廠為增值稅一般納稅人。購(gòu)進(jìn)布料一批，取得增值稅專用發(fā)票價(jià)款25萬(wàn)元。后將布料委托A加工勞保服，取得A開(kāi)具的增值稅發(fā)票稅額1.36萬(wàn)元，當(dāng)月收回，并支付運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元。⑵將此前購(gòu)進(jìn)的庫(kù)存材料（不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)，未抵扣）用于職工浴池，賬面成本0.5萬(wàn)元。⑶外購(gòu)動(dòng)力設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票價(jià)款15萬(wàn)稅2.55萬(wàn)，其中20％用于企業(yè)建筑工程。⑷購(gòu)進(jìn)原材料，取得