遼寧省本溪市注冊會計審計重點匯總（含答案）

遼寧省本溪市注冊會計審計重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.財務(wù)報表審計的總體目標(biāo)對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用。關(guān)于審計總體目標(biāo)的導(dǎo)向作用，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計目標(biāo)界定了注冊會計師的責(zé)任范圍

B.審計目標(biāo)直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.審計目標(biāo)決定了需要對內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計目標(biāo)決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見

2.注冊會計師在確定審計證據(jù)相關(guān)性時，無需考慮的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)

3.已知某企業(yè)本年目標(biāo)利潤為2000萬元，產(chǎn)品單價為600元，變動成本率為30％，固定成本總額為600萬元，則企業(yè)的保利量為（）。

A.61905B.14286C.50000D.54000

4.注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位A公司2019年已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程并未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，在此情況下，注冊會計師應(yīng)界定違反了固定資產(chǎn)項目（）認(rèn)定A.權(quán)利與義務(wù)B.計價與分?jǐn)侰.存在D.完整性

5.下列關(guān)于銷售收入確認(rèn)時點的說法中，正確的是（）

A.采用交款提貨銷售方式的，通常于商品發(fā)出時確認(rèn)收入

B.采用預(yù)收賬款銷售方式，通常應(yīng)于商品發(fā)出時確認(rèn)收入

C.采用托收承付結(jié)算方式，通常應(yīng)于收到款款時確認(rèn)收入

D.長期工程合同收入，應(yīng)于工程完工時一次性確認(rèn)收入

6.以下關(guān)于注冊會計師審計的說法中，不正確的是（）

A.通過注冊會計師審計不可能消除財務(wù)信息的所有重大錯報，只能降低財務(wù)信息的風(fēng)險

B.注冊會計師審計是一種有償服務(wù)

C.注冊會計師審計是提高財務(wù)信息的可信度的一種保證服務(wù)，但不能降低財務(wù)信息風(fēng)險

D.注冊會計師審計體現(xiàn)為既獨立于被審計單位又獨立于委托人的雙向獨立

7.(2012年)注冊會計師對被審計單位2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，于2012年3月31日出具審計報告，相關(guān)審計工作底稿于2012年5月20日歸檔。關(guān)于審計工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是（）。A.自2011年12月31日起至少l0年

B.自2011年12月31日起至少7年

C.自2012年3月31日起至少l0年

D.自2012年3月31日起至少7年

8.審計人員在進(jìn)行財務(wù)報表審計時，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務(wù)信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報告的質(zhì)量。具體來說，審計人員需要在整個過程中考慮的信息不包括（）。

A.及時性B.授權(quán)體系C.準(zhǔn)確性D.訪問限制

9.為了估計差錯率，需要從l0000張驗收報告單中抽取樣本。因250個樣本規(guī)?？梢詽M足精確性和可信賴程度的要求，故選取了40作為抽樣間隔。為了便于進(jìn)行抽樣，注冊會計師在1至40中隨機抽取一個號碼，然后選取其后的第40項。以下表述中正確的是（）。

A.總體不一定要隨機排列

B.系統(tǒng)抽樣不是一種可以接受的統(tǒng)計抽樣方法

C.如果總體不是隨機排列的，則容易發(fā)生較大偏差

D.系統(tǒng)抽樣不必使用專業(yè)判斷

10.下列有關(guān)會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系應(yīng)滿足的總體要求的相關(guān)說法中，錯誤的是（）。

A.會計師事務(wù)所應(yīng)在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一設(shè)計、實施和運行質(zhì)量管理體系

B.不同的會計師事務(wù)所，其設(shè)計的質(zhì)量管理體系是基本相同的

C.會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系是動態(tài)調(diào)整的，不是一成不變的

D.會計師事務(wù)所在設(shè)計、實施和運行質(zhì)量管理體系時，應(yīng)當(dāng)采用風(fēng)險導(dǎo)向的思路

11.在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序不包括（）。

A.評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序B.觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況C.檢查存貨D.盤點存貨

12.下列有關(guān)實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是（）。

A.實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測試完成后實施

B.應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實施

C.針對賬戶余額的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實施

D.實質(zhì)性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響

13.會計師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是為了（）。

A.使審計項目組了解審計工作目標(biāo)

B.通過質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性

C.審計項目合伙人檢查各成員是否能夠順利完成審計工作

D.考慮審計項目組是否有足夠的時間執(zhí)行審計工作

14.在利用以前年度獲取的審計證據(jù)時，下列說法中，錯誤的是()。

A.對于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測試運行有效，本次審計中元需測試

B.對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，如果在本年未發(fā)生變化?？梢砸蕾嚿夏甑臏y試結(jié)果

C.如果相關(guān)事項未發(fā)生重大變化，則上年通過實質(zhì)性測試獲取的審計證據(jù)可能可以作為本年的有效審計證據(jù)

D.一般而言，上年通過實質(zhì)性測試獲取的審計證據(jù)對本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力

15.A注冊會計師執(zhí)行M公司2013年度財務(wù)報表審計，M公司某項應(yīng)用控制由計算機自動執(zhí)行，且自2011年度以來發(fā)生變化。A注冊會計師測試該項控制在2013年度運行有效性時，不正確的是（）。

A.確定的測試范圍與該項控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同

B.同時考慮信息技術(shù)一般控制運行有效性

C.利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在2013年度運行有效性的重要審計證據(jù)

D.如果一般控制運行有效，一旦確定正在執(zhí)行該項控制，通常無須擴大控制測試的范圍

16.下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.管理層已提供可靠書面聲明的事實，影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

B.如果對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計師在出具審計報告時就應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見

C.如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層修改書面聲明

D.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計報告日在同一天，且應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間

17.下列關(guān)于審計風(fēng)險模型各個要素的說法中，不正確的是()。

A.(可接受的)審計風(fēng)險是預(yù)先設(shè)定的

B.檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性

C.審計風(fēng)險取決于與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性

D.重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性

18.<3>.下列不屬于丁注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮違反法規(guī)行為導(dǎo)致更高的重大錯報風(fēng)險的因素是（）。

A.違反法規(guī)行為可能涉及故意隱瞞的行為

B.注冊會計師獲取的審計證據(jù)大多是說服性而非結(jié)論性的

C.審計程序的有效性受到內(nèi)部控制的固有局限性和使用的測試方法的影響

D.許多法律法規(guī)主要與D公司經(jīng)營活動相關(guān)，且能被D公司的會計信息系統(tǒng)正確反映

19.當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時，擬實施進(jìn)一步審計程序的總體方案往往更傾向于()。

A.控制測試方案B.分析性方案C.實質(zhì)性方案D.綜合性方案

20.關(guān)于集團(tuán)財務(wù)報表審計風(fēng)險，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團(tuán)實際面臨的審計風(fēng)險取決于集團(tuán)財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險

B.在集團(tuán)審計中，審計風(fēng)險可能來自于組成部分注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務(wù)信息存在的導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報的風(fēng)險

C.在集團(tuán)審計中，審計風(fēng)險可能來自于集團(tuán)項目組沒有發(fā)現(xiàn)集團(tuán)財務(wù)報表錯報的風(fēng)險

D.在集團(tuán)審計中，審計風(fēng)險=控制風(fēng)險×固有風(fēng)險

21.以下采購業(yè)務(wù)的控制活動中，與“完整性”最相關(guān)的是（）。

A.請購單均連續(xù)編號B.訂貨單、驗收單、應(yīng)付憑單均連續(xù)編號C.賣方發(fā)票均連續(xù)編號D.銷售單、銷售發(fā)票均連續(xù)編號

22.下列關(guān)于車船稅稅率的表述中，正確的是（）。

A.車船稅實行定額稅率B.車船稅實行單一比例稅率C.車船稅實行幅度比例稅率D.車船稅實行超額累進(jìn)稅率

23.下列注冊會計師執(zhí)行的審計程序中，與實現(xiàn)采購交易完整性認(rèn)定最相關(guān)的是（）

A.參照賣方發(fā)票，比較會計科目表上的分類

B.從驗收單追查至采購明細(xì)賬

C.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄

D.將驗收單和賣方發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較

24.集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團(tuán)審計結(jié)論相關(guān)的事項。溝通的具體內(nèi)容不應(yīng)當(dāng)包括（）。

A.組成部分注冊會計師是否已遵守集團(tuán)項目組的要求

B.識別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的信息

D.組成部分財務(wù)信息中低于集團(tuán)項目組通報的明顯微小錯報臨界值的未更正錯報清單

25.

B注冊會計師對乙公司20×7年度財務(wù)報表出具審計報告的日期為20×8年2月15日，乙公司對外報出財務(wù)報表的日期為20x8年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是()。

A.20×8年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停下

B.20×8年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2000萬元。20×7年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，乙公司在20×7年度財務(wù)報表中對這一事項作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

C.20×8年5月15日，B注冊會計師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的舞弊行為

D.20×8年5月20日，乙公司收回一筆20×6年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1000萬元

26.在審計財務(wù)報表時，公司治理層要求注冊會計師報告某一高級管理人員越權(quán)審批的經(jīng)費開支，可能要求注冊會計師在正常的控制測試之外，專門針對該高級管理人員審批的經(jīng)費開支單據(jù)進(jìn)行全面的權(quán)限控制檢查，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。

A.拒絕接受委托

B.同意實施該程序，但應(yīng)將該事項載入業(yè)務(wù)約定書中

C.在接受委托前與管理層溝通

D.在接受委托前與審計委員會溝通

27.<3>、乙注冊會計師決定對B公司應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，下列有關(guān)函證的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通過函證后，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)首先提請被審計單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實

B.函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實

C.一般情況下，注冊會計師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證

D.如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計抽樣方法，還是非統(tǒng)計抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體

28.在會計師事務(wù)所中，對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的人員是（）

A.主任會計師B.質(zhì)量督導(dǎo)人員C.項目合伙人D.注冊會計師

29.保密原則要求會員應(yīng)當(dāng)對因職業(yè)活動而獲知的信息予以保密。以下情形對保密原則構(gòu)成了不利影響的是（）。

A.在被審單位允許的情況下向監(jiān)管機構(gòu)披露了涉密信息

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)提供審計工作底稿

D.在未得到客戶授權(quán)情況下向被審單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報審計的其他會計師事務(wù)所提供了上年度審計工作底稿

30.

根據(jù)材料回答1～3題。

助理人員就財務(wù)報表審計的基本理論問題向注冊會計師請教，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

下列各項中（）能夠最好的說明注冊會計師對財務(wù)報表出具報告的理由。

A．可能存在侵占資產(chǎn)行為，注冊會計師很可能發(fā)現(xiàn)這些行為

B．注冊會計師能夠為財務(wù)報表的可靠性提供合理保證

C．可能存在賬戶余額錯報，注冊會計師的工作通常能發(fā)現(xiàn)這些錯報

D．內(nèi)部控制可能存在設(shè)計缺陷

31.以下關(guān)于審計工作底稿的說法中，不正確的是（）

A.審計工作底稿是審計過程中形成的審計工作記錄

B.編制審計工作底稿會提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

C.審計工作底稿形成于審計過程，但只能反映部分審計過程

D.審計工作底稿是出具審計報告的基礎(chǔ)

32.以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點記錄的完整性不相關(guān)的是（）。

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物

B.從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄

C.在存貨盤點過程中關(guān)注存貨的移動情況

D.在存貨盤點結(jié)束前再次觀察盤點現(xiàn)場

33.如果審計項目組成員在某一實體擁有經(jīng)濟(jì)利益并且知悉審計客戶的董事也在該實體擁有經(jīng)濟(jì)利益，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下?yīng)對或防范措施的陳述中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將該審計項目組成員調(diào)離審計項目組

B.沒有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平

C.會計師事務(wù)所拒絕承接該業(yè)務(wù)

D.如果會計師事務(wù)所已承接該業(yè)務(wù)則應(yīng)終止業(yè)務(wù)

34.

第

8

題

檢查12月31目前后與銷售有關(guān)的發(fā)票日期、記賬日期、發(fā)貨日期（）是主營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵所在。

A.是否在同一天B.是否歸屬于同一適當(dāng)會計期間C.相距是否不超過30天D.是否臨近

35.以下控制活動中，與采購業(yè)務(wù)“完整性”認(rèn)定最相關(guān)的是（）

A.已填制的驗收單均已登記入賬

B.訂貨單、驗收單均連續(xù)編號

C.采購的價格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

D.內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的內(nèi)容

36.下列與人力資源管理各要素相關(guān)的說法中，正確的是（）

A.薪資分配是人力資源管理的首要環(huán)節(jié)

B.在招聘高級業(yè)務(wù)人員時，會計師事務(wù)所不可以進(jìn)行背景檢查

C.提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守相關(guān)職業(yè)道德要求是會計師事務(wù)所晉升的主要途徑

D.會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)部可以招聘其所需要的人才

37.注冊會計師通過將長江公司2019年度毛利率與2018年度進(jìn)行比較，不能發(fā)現(xiàn)該公司2019年度財務(wù)報表中存在的下列（）錯報A.僅高估營業(yè)收入或僅低估營業(yè)成本

B.同比例高估營業(yè)收入與營業(yè)成本

C.在高估營業(yè)收入的同時低估營業(yè)成本

D.在低估營業(yè)收入的同時高估營業(yè)成本

38.在編制重大事項概要時，下列內(nèi)容中，不屬于重大事項的是（）。

A.重大關(guān)聯(lián)方交易

B.正常經(jīng)營過程的重大交易

C.導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形

D.導(dǎo)致注冊會計師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項

39.下列各項中，適用超額累進(jìn)稅率計征個人所得稅的是（）。

A.對企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得B.財產(chǎn)租賃所得C.特許權(quán)使用費所得D.稿酬收入

40.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。以下對A注冊會計師利用甲公司內(nèi)部審計工作的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.A注冊會計師可以通過查閱內(nèi)部審計計劃和內(nèi)部審計報告等信息獲取內(nèi)部審計人員對甲公司內(nèi)部管理決策效率的評價

B.A注冊會計師不可以將可能影響內(nèi)部審計工作的重大事項告知甲公司內(nèi)部審計人員

C.內(nèi)部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，A注冊會計師不必對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立做出職業(yè)判斷，可以直接完全依賴內(nèi)部審計工作

D.內(nèi)部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，A注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立做出職業(yè)判斷，不能完全依賴內(nèi)部審計工作

41.關(guān)于計劃的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實際執(zhí)行的重要性水平高于財務(wù)報表計劃的整體重要性水平

B.實際執(zhí)行的重要性是基于合理保證未更正或未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)不超過財務(wù)報表整體的重要性水平

C.實際執(zhí)行的重要性通常為計劃重要性水平的50%～75%

D.實際執(zhí)行的重要性水平的確定是基于降低審計風(fēng)險的目的，對注冊會計師審計工作量和審計范圍提出的操作層面的要求

42.在控制測試中運用審計抽樣，一般不影響樣本規(guī)模的因素是（）。

A.可接受的信賴過度風(fēng)險B.可容忍偏差率C.預(yù)計總體偏差率D.總體變異性

43.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計C公司2010年度財務(wù)報表，在考慮與法律責(zé)任相關(guān)的事項時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、A注冊會計師通過實施審計程序，查明C公司2010年度的凈利潤為-300萬元，但審計前其利潤表上列示的凈利潤為200萬元。在這種情況下，如果注冊會計師出具了（）的審計報告，最可能被認(rèn)定為欺詐。

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見

44.在利用以前年度獲取的審計證據(jù)時，下列說法中，錯誤的是（）。

A.對于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測試運行有效，本次審計中無須測試

B.對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，如果在本年未發(fā)生變化，可以依賴上年的測試結(jié)果

C.如果相關(guān)事項未發(fā)生重大變化，則上年通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)可能可以作為本年的有效審計證據(jù)

D.一般而言，上年通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)對本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力

45.國家工作人員在證券交易活動中作出虛假陳述或得信息誤導(dǎo)的，除責(zé)令改正外還要被并處以（）A.A.三至六十萬元罰款

B.民事賠償處分

C.依法給予行政處分

D.五至六十萬元罰款

46.以下對被審計單位風(fēng)險評估的觀點中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.僅在承接客戶和續(xù)約時實施B.僅在制定審計計劃時實施C.僅在進(jìn)行期中審計時實施D.貫穿于整個審計過程的始終

47.下列有關(guān)函證的說法中，正確的是（）

A.如果注冊會計師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)

B.如果被審計單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運行，注冊會計師可適當(dāng)減少函證的樣本量

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要且評估的重大錯報風(fēng)險低

D.如果注冊會計師將重大錯報風(fēng)險評估為低水平，且預(yù)期不符事項的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實質(zhì)性程序

48.審計計劃的編制人應(yīng)為()。A.A.事務(wù)所業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人B.審計項目負(fù)責(zé)人C.被審計單位管理當(dāng)局D.事務(wù)所主任會計師

49.

第

14

題

在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中錯誤的是（）。

50.關(guān)于內(nèi)部控制審計，下列說法中不正確的是（）

A.內(nèi)部控制審計計劃分為總體審計策略和具體審計計劃兩個層次

B.具體審計計劃比總體審計策略更加詳細(xì)，內(nèi)容包括項目組成員擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.計劃這些審計程序，會隨著具體審計計劃的制定逐步深入，并貫穿于審計的整個過程

D.總體審計策略用對內(nèi)控了解的成果，確定審計的范圍、時間和方向，并指導(dǎo)具體審計計劃的制定

二、多選題(30題)51.如果會計師事務(wù)所相關(guān)人員兼任被審計單位某些職務(wù)，則應(yīng)當(dāng)采取有效的防范措施維護(hù)獨立性。以下表述中正確的有（）

A.如果會計師事務(wù)所的合伙人兼任審計客戶擔(dān)任公司秘書，則沒有防范措施

B.如果會計師事務(wù)所的合伙人兼任審計客戶擔(dān)任董事或高級管理人員，則沒有防范措施

C.如果會計師事務(wù)所的合伙人兼任審計客戶擔(dān)任董事或高級管理人員，則將其調(diào)離該審計項目組

D.如果會計師事務(wù)所的員工兼任審計客戶的顧問，僅是為了支持公司秘書的行政職能而提供的日常咨詢工作，只要所有的相關(guān)決策是由客戶的管理層做出的，通常不會視為有損獨立性

52.

第

26

題

注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮采取下列措施來增強某些審計程序不被管理層預(yù)見或事先了解（）。

53.根據(jù)對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計結(jié)論，注冊會計師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正確的有（）。

A.如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨部分

B.如果存在多項對財務(wù)報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認(rèn)為發(fā)表無法表示意見是適當(dāng)?shù)?/p>

C.如果存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

D.如果管理層編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見

54.如果注冊會計師擬信賴的內(nèi)部控制自上年度財務(wù)報表審計后一直未發(fā)生變化，以下情形中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果控制環(huán)境薄弱則應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)

B.當(dāng)環(huán)境的變化表明需要對控制做出相應(yīng)的變動、但控制卻沒有做出相應(yīng)變動時，則不應(yīng)再信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)

C.針對旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每次審計中都測試這類控制

D.當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，則必須在本期審計中繼續(xù)測試該控制的運行有效性

55.在確定控制測試的性質(zhì)時，A注冊會計師正確的做法有（）。查看材料

A.當(dāng)擬實施的進(jìn)一步審計程序以控制測試為主時，應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平

B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型

C.詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應(yīng)當(dāng)與其他審計程序結(jié)合使用

D.考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制

56.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，以下程序中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序有（）。

A.識別被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及所有經(jīng)營風(fēng)險

B.考慮識別的錯報風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性

C.考慮識別的錯報風(fēng)險是否重大

D.將識別的錯報風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系

57.

第

29

題

一個健全有效的企業(yè)綜合財務(wù)指標(biāo)體系必須具備的基本要素包括（）。

A.指標(biāo)數(shù)量多B.指標(biāo)要素齊全適當(dāng)C.主輔指標(biāo)功能匹配D.滿足多方信息需要

58.下列說法中不正確的有（）。

A.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，銀行對賬單余額項下，應(yīng)加減銀行已入賬企業(yè)未入賬的金額

B.永續(xù)盤存制不需要進(jìn)行實地盤點

C.一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)導(dǎo)致某一會計要素的金額增加，必然導(dǎo)致另一會計要素等額減少

D.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期經(jīng)營成果的會計報表

59.下列關(guān)于質(zhì)量控制制度的說法中，不正確的有（）

A.質(zhì)量控制制度應(yīng)清楚地描述每個人應(yīng)負(fù)有的質(zhì)量責(zé)任

B.質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)要求會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)全部責(zé)任，其他人員不必參與

C.質(zhì)量控制措施的實施要全部由專職的質(zhì)量控制人員執(zhí)行，其他人員不能參與

D.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策和程序形成電子文檔保存，發(fā)送給全體人員

60.注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動，下列活動中屬于初步業(yè)務(wù)活動的有()。

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

C.詳細(xì)了解被審計單位及其環(huán)境

D.就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

61.針對舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，以下風(fēng)險評估程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險因素

B.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

C.詢問管理層針對舞弊風(fēng)險設(shè)計的內(nèi)部控制

D.考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

62.會計記錄可能包括（）。

A.銷售發(fā)運單B.購貨發(fā)票C.支票存根D.記賬憑證

63.下列關(guān)于選擇擬測試的控制的說法中，正確的有（）

A.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個方面作出評價，包括考慮舞弊的影響

B.一個賬戶或列報的金額超過財務(wù)報表整體重要性，就必然屬于重要賬戶或列報

C.即使某賬戶或列報從金額上看并不重大，但由于固有風(fēng)險或舞弊風(fēng)險很可能導(dǎo)致重大錯報，注冊會計師也可能將其確定為重要賬戶或列報

D.在識別重要賬戶時，注冊會計師需要考慮控制的影響，因為內(nèi)部控制的目標(biāo)本身就是評價控制的有效性

64.注冊會計師在財務(wù)報表審計過程中運用重要性原則的下列理解恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果已識別但尚未更正錯報的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過實施追加的審計程序，或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表降低審計風(fēng)險

B.在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解B公司及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個可接受的重要性水平

C.注冊會計師在制定具體審計計劃時，應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表整體的重要性

D.在審計執(zhí)行階段，隨著審計過程的推進(jìn)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計執(zhí)行過程中進(jìn)一步獲取的信息，修正計劃的重要性水平，進(jìn)而修改進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

65.下列各項審計工作中，注冊會計師不能利用內(nèi)部審計工作的有()。

A.評估重大錯報風(fēng)險B.確定重要性水平C.確定控制測試的樣本規(guī)模D.評估會計政策和會計估計

66.

A注冊會計師組織項目組討論的主要目的有（）。

A.強調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性

B.按照時間預(yù)算完成審計工作

C.分享對甲公司及其環(huán)境了解所形成的見解

D.考慮甲公司由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性

67.下列說法正確的有（）。

A.會計人員只能核算和監(jiān)督所在主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能核算和監(jiān)督其他主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B.會計主體可以是企業(yè)中的一個特定部分，也可以是幾個企業(yè)組成的企業(yè)集團(tuán)

C.會計主體一定是法律主體

D.會計主體假設(shè)界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍

68.

根據(jù)材料回答21～22題。

ABC會計師事務(wù)所的F注冊會計師正對乙公司財務(wù)報表進(jìn)行審計，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

21

題

在首次接受委托的情況下，注冊會計師已經(jīng)獲取了本期期末存貨相關(guān)的審計證據(jù)，為了獲取本期期初存貨余額充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，還應(yīng)該執(zhí)行的程序有（）。

A.查閱前任注冊會計師工作底稿B.復(fù)核上期存貨盤點記錄及文件C.檢查上期存貨交易記錄D.運用毛利百分比法進(jìn)行分析

69.在審計被審計單位某項重要的金融資產(chǎn)時，注冊會計師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向被審計單位管理層獲取了書面聲明，但發(fā)行該書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師可以采取的措施有（）

A.提請被審計單位管理層修改對持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明

B.實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據(jù)不一致的問題

C.考慮對審計證據(jù)總體可靠性和審計意見的影響

D.考慮風(fēng)險評估的結(jié)果是否適用

70.下列各項中，屬于注冊會計師在設(shè)計詢證函時需要考慮的因素的有()。

A.函證針對的認(rèn)定B.被詢證者的政治身份C.溝通的方式D.預(yù)期的被詢證者確認(rèn)或提供信息的能力

71.注冊會計師在確定被審計單位內(nèi)部審計可否利用時，應(yīng)考慮()因素。A.A.內(nèi)部審計人員的經(jīng)驗和能力

B.內(nèi)部審計人員的獨立性

C.內(nèi)部審計人員所獲取的審計證據(jù)的數(shù)量

D.管理當(dāng)局對內(nèi)部審計人員工作的重視程度

72.注冊會計師可以從（）方面了解被審計單位的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境。

A.影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求B.受管制行業(yè)的法規(guī)框架C.直接的監(jiān)管活動D.會計原則和行業(yè)特定慣例

73.執(zhí)行項目組內(nèi)部復(fù)核時，復(fù)核人員需要考慮的事項包括（）

A.重大事項是否已提請進(jìn)一步考慮

B.已獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)

C.是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.審計工作是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行

74.第

29

題

注冊會計師鄭某和周某在對永科公司2005年會計報表進(jìn)行審計時，該公司出納暗示公司財務(wù)總監(jiān)華凱存在挪用公司資金的情況，并出示了時間為2005年6月28日一張沒有審核但已加蓋財務(wù)公章和公司專用章的支票和復(fù)印件，金額為40萬元，用于支付給“天達(dá)股份有限公司”的貨款，對于發(fā)現(xiàn)的這一事項，鄭某和周某的作法恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.向公司董事會反映這一情況，并詢問有關(guān)天達(dá)公司的情況，確認(rèn)這一筆支出的合理性

B.審查銀行對賬單，查明這筆款項是否已經(jīng)支付，如果已經(jīng)支付則同時檢查天達(dá)公司的具體情況，以便實施函證程序

C.取得該支票的存根，直接向華凱詢問有關(guān)付款事宜

D.如果永科公司董事會拒絕就這一事項作出恰當(dāng)答復(fù)，或者暗示董事會不提供真實信息，則鄭某和周某應(yīng)征求律師意見，并解除業(yè)務(wù)約定

75.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營審計的說法中，正確的有（）

A.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財務(wù)報表日起的下一個會計年度

B.如果評估期間少于審計報告日起12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間延伸至自審計報告日起12個月

C.如果被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，選用其他編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告

D.在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃

76.在出具審計報告后財務(wù)報表報出前，注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司的股票市價嚴(yán)重下跌，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.應(yīng)當(dāng)建議是否需要修改財務(wù)報表，并與管理層討論

B.如果認(rèn)為該事項非常重大，而管理層修改了財務(wù)報表，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的實施審計程序

C.如果認(rèn)為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務(wù)報表，注冊會計師也未將審計報告提交給甲公司，則應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表保留或否定意見的審計報告

D.如果認(rèn)為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務(wù)報表，注冊會計師已經(jīng)將審計報告提交給甲公司，則應(yīng)當(dāng)通知治理層不要將財務(wù)報表和審計報告向第三方報出

77.關(guān)于影響審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍的決定因素，以下事項中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.重要性水平B.總體規(guī)模C.與特定認(rèn)定相關(guān)的審計風(fēng)險D.影響賬戶余額的交易是否是非經(jīng)常性交易

78.在被審計單位盤點存貨之前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)完成的工作包括（）

A.確定應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否已適當(dāng)整理和排列

B.跟隨存貨盤點人員，觀察盤點計劃的執(zhí)行情況

C.向所有權(quán)人函證被審計單位受托代存存貨的所有權(quán)

D.查明存貨應(yīng)納入而實際未納入盤點范圍的原因

79.賬務(wù)處理程序是指（）相結(jié)合的方式。

A.會計要素B.會計憑證C.會計賬簿D.會計報表

80.國家稅務(wù)總局對省級地方稅務(wù)局的領(lǐng)導(dǎo)，主要體現(xiàn)在()，

A.稅收業(yè)務(wù)、政策的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)B.對國家統(tǒng)一的稅收制度、政策的監(jiān)督C.組織經(jīng)驗交流D.派遣省級地方稅務(wù)局局長人選

三、判斷題(3題)81.

第

31

題

寅公司本期出資為第二期，ABC會計師事務(wù)所已對寅公司的第一期出資進(jìn)行了審驗，并出具了驗資報告。寅公司投資者本期應(yīng)出的一項專利權(quán)除尚未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)外，無其他疑義，且寅公司及其出資者同意簽署辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的承諾函。注冊會計師對此予以確認(rèn)，同時決定在驗資報告的說明段中進(jìn)行說明。（）

A.是B.否

82.

A.是B.否

83.

第

51

題

鑒證業(yè)務(wù)要素包括鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報告。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.X會計師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計甲公司財務(wù)報表。2012年12月，甲公司董事會決議變更會計師事務(wù)所，改由Y會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計2012年財務(wù)報表。在接受委托前，如果Y事務(wù)所從x事務(wù)所得到的答復(fù)是有限的或未得到答復(fù)，Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)分別怎樣進(jìn)行處理?

85.XYZ會計師事務(wù)所是一家合伙會計師事務(wù)所，主要提供財務(wù)報表審計、稅務(wù)規(guī)劃、咨詢和財務(wù)顧問等業(yè)務(wù)。A公司是XYZ會計師事務(wù)所的常年審計客戶，其2008～2012年度財務(wù)報表均由甲注冊會計師擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人進(jìn)行審計的，并于2010年成功上市。XYZ會計師事務(wù)所考慮到甲注冊會計師對A公司的熟悉程度，決定繼續(xù)委派其作為關(guān)鍵審計合伙人審計A公司2013年度財務(wù)報表。由于2013年末，A公司受到金融危機的影響，業(yè)務(wù)量大幅下降，為了抵抗金融危機的影響，A公司與XYZ會計師事務(wù)所加強了商業(yè)關(guān)系，由XYZ會計師事務(wù)所提供與財務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)，同時會計師事務(wù)所以A公司辯護(hù)人的角色代表A公司解決一項法律糾紛(所涉金額對財務(wù)報表影響重大)。

XYZ會計師事務(wù)所考慮到A公司作為重要的審計客戶，連續(xù)三年從A公司獲取大額的審計費用，占從所有客戶收取全部費用的30％，為了進(jìn)一步鞏固這種業(yè)務(wù)關(guān)系，XYZ會計師事務(wù)所大部分員工均作為A公司的財務(wù)人員，為其編制或更改會計分錄或確定交易的賬戶分類。

要求：請指出上述資料中違反職業(yè)道德守則的情況，并簡要說明理由。

86.ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(2)事務(wù)所所有員工必須每年簽署其遵守相關(guān)職業(yè)道德要求書面確認(rèn)函、對參與業(yè)務(wù)的事務(wù)所外部專家或其他會計師事務(wù)所的注冊會計師，由項目組自行決定是否向其獲取有關(guān)獨立性的書面確認(rèn)函。

要求：

針對上述第(2)項，指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制定的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

參考答案

1.C選項C不恰當(dāng)。財務(wù)報表審計總體目標(biāo)是對財務(wù)報表是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報同合理保證，不對內(nèi)部控制提出審計意見。

2.C選項C討論的是確定審計證據(jù)的可靠性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素；選項A、B、D是注冊會計師在確定審計證據(jù)相關(guān)性時應(yīng)考慮的因素。

3.A

4.D選項A，在建工程未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，不能直接反應(yīng)記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制；

選項B，題干中沒有反應(yīng)與金額相關(guān)的信息；

選項C，固定資產(chǎn)的賬面金額少計，與存在認(rèn)定無關(guān)；

選項D，確認(rèn)已經(jīng)存在的固定資產(chǎn)未記錄的（低估，少記），違反了固定資產(chǎn)的完整性認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.B選項A錯誤，采用交款提貨銷售方式的，通常于貨款已收到或取得收取貨款的權(quán)利，同時已將發(fā)票和提貨單交給購貨單位時確認(rèn)收入；

選項B正確，預(yù)收賬款銷售方式，貨款已經(jīng)收到，但商品的風(fēng)險報酬還未轉(zhuǎn)移，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入；

選項C錯誤，采用托收承付結(jié)算方式，通常應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，并已將發(fā)票賬單提交銀行、辦妥收款手續(xù)時確認(rèn)收入的實現(xiàn)；

選項D錯誤，長期工程合同收入，如果合同的結(jié)果能夠可靠計量，通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入。

綜上，本題應(yīng)選B。

6.C選項A，由于審計存在固有限制，注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的，因此審計只能提供合理保證；

選項B，注冊會計師審計是市場行為，是有償服務(wù)，費用由注冊會計師和審計客戶協(xié)商確定，但注冊會計師在發(fā)表審計意見時，獨立性不能受到干擾；

選項C，注冊會計師審計是提高財務(wù)信息的可信度、降低財務(wù)信息風(fēng)險的一種保證服務(wù)；

選項D，注冊會計師獨立于被審計單位，能夠保護(hù)其形成適當(dāng)審計意見的能力，使其在發(fā)表審計意見時免受不當(dāng)影響。

綜上，本題應(yīng)選C。

7.C會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存l0年。選項C正確。

8.A注冊會計師在進(jìn)行財務(wù)報表審計時，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務(wù)信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報告的質(zhì)量，而財務(wù)報告相關(guān)的信息質(zhì)量是通過交易的錄入到輸出整個過程中適當(dāng)?shù)目刂苼韺崿F(xiàn)的，因此，注冊會計師需要在整個過程中考慮信息的準(zhǔn)確性、完整性、授權(quán)體系及訪問限制等四個方面。

9.C在系統(tǒng)抽樣前，須確定總體是否隨機排列，否則不宜采用系統(tǒng)抽樣的方法。

10.B由于不同會計師事務(wù)所的規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)風(fēng)險等方面不同，質(zhì)量管理體系在設(shè)計上會存在差異，特別是其復(fù)雜程度和規(guī)范程度也會存在差異，選項B錯誤。

11.D選項D，盤點存貨是被審計單位的責(zé)任，注冊會計師的責(zé)任是執(zhí)行監(jiān)盤。

12.D注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的，例如，注冊會計師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時間等細(xì)節(jié)證據(jù)，選項A錯誤。2014年教材163頁二、控制測試的性質(zhì)（三）實施控制測試時對雙重目的的實現(xiàn)。如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，課件免費分享加群284527037注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序，選項B錯誤。2014年教材171第四段。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)（如收入截止認(rèn)定、未決訴訟）決定了注冊會計師必須在期末（或接近期末）實施實質(zhì)性程序，選項C錯誤。2014年教材倒數(shù)第三段。依據(jù)：審計準(zhǔn)則第1231號應(yīng)用指南第56段。【知識點】實質(zhì)性程序的時間

13.B選項B恰當(dāng)。選項A、C、D都是審計項目合伙人指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的具體要求。

14.B對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)。

15.A信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運行。對于一項自動化控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍，但要同時考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性。

16.B選項A錯誤，盡管書面聲明提供了必要的審計證據(jù)，但是其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍。選項C錯誤，如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，首先應(yīng)該調(diào)查原因，然后再確定修改哪類審計證據(jù)。選項D錯誤，書面聲明的日期不一定與審計報告日為同一天，書面聲明的日期不能晚于審計報告日。

17.CC【解析】在審計風(fēng)險模型中，審計風(fēng)險是一個可接受的水平，是預(yù)先設(shè)定的，選項A正確；選項C描述的是控制風(fēng)險而不是審計風(fēng)險。

18.D

19.C當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平(并相應(yīng)采取更強調(diào)審計程序不可預(yù)見性以及重視調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍等總體應(yīng)對措施)時，擬實施進(jìn)一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。

20.D選項D不恰當(dāng)。審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險=控制風(fēng)險×固有風(fēng)險×檢查風(fēng)險。

21.B請購單通常由多個部門填制，不適合連續(xù)編號(A不選)；賣方發(fā)票對于采購單位來說，無法連續(xù)編號(C不選)；銷售單和銷售發(fā)票連續(xù)編號屬于銷售業(yè)務(wù)與完整性相關(guān)的內(nèi)部控制(D不選)。

22.A車船稅實行定額稅率。

23.B分類認(rèn)定的審計目標(biāo)為采購交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶；完整性認(rèn)定的審計目標(biāo)為所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易均已記錄；截止認(rèn)定的審計目標(biāo)為采購交易已記錄于正確的會計期間。

選項A，與分類認(rèn)定相關(guān)；

選項B，與完整性認(rèn)定相關(guān)；

選項C，與存在認(rèn)定相關(guān)；

選項D，與截止認(rèn)定相關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選B。

24.D組成部分注冊會計師向集團(tuán)項目組通報的組成部分財務(wù)信息中未更正錯報的清單中，不必包括低于集團(tuán)項目組通報的臨界值的明顯微小錯報。

25.C解析：在選項A中，乙公司在財務(wù)報表對外公布日后發(fā)生的火災(zāi)不屬于注冊會計師關(guān)注的期后事項，注冊會計師無需對該事項實施追加審計程序；因此無需變動審計工作底稿；在選項B中，乙公司涉訟事件發(fā)生在20×7年12月31日前，但20×7年12月31日乙公司無法計量可能發(fā)生的賠償，并且已對該“或有事項”進(jìn)行了充分披露，由于該案件在財務(wù)報表對外公布日后結(jié)案，注冊會計師無需追加審計程序，因此無需變動審計工作底稿；但在選項C中，注冊會計師在財務(wù)報表公布日發(fā)現(xiàn)與已審計財務(wù)報表信息有關(guān)的被審計單位舞弊行為，該舞弊行為事項如果在20x8年2月15日前獲知會影響審計報告，因此注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施追加審計程序，獲取審計證據(jù)形成新的審計結(jié)論，因此需要變動審計工作底稿；在選項D中，乙公司在財務(wù)報表公布日后收回上年度已注銷的應(yīng)收賬款不屬于所審計年度的期后事項，注冊會計師無需實施追加審計程序，無需變動審計工作底稿。

26.B公司治理層是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織。治理層的責(zé)任包括對財務(wù)報告過程的監(jiān)督。因此在這種情況下不必與管理層進(jìn)行溝通，但應(yīng)將此事項記入業(yè)務(wù)約定書中。

27.B【正確答案】：B

【答案解析】：如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實或消除疑慮。

28.A質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定會計師事務(wù)所的主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

選項A，符合準(zhǔn)則的規(guī)定；

選項B、C、D，均不屬于最終責(zé)任人。

綜上，本題應(yīng)選A。

29.D保密原則規(guī)定會員可以披露涉密信息：①法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權(quán)；②根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為；③法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；④接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查；⑤法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。選項D，在此情形下提供審計工作底稿，必須得到客戶授權(quán)，否則屬于違反保密原則。

30.C注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證財務(wù)報表使用者確定已審財務(wù)報表的可信賴程度，財務(wù)報表的可靠性是責(zé)任方的責(zé)任。

31.C選項A表述正確但不符合題意，審計工作底稿是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料，記載了獲取的審計證據(jù)；

選項B表述正確但不符合題意，審計工作底稿能夠提供證據(jù)，證明注冊會計師已按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法律的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作；

選項C表述不正確但符合題意，審計工作底稿形成于審計過程，能夠反映整個審計過程；

選項D表述正確但不符合題意，審計工作底稿提供了審計工作實際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計報告的基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選C。

32.A選項A，屬于“逆向”追查，最能證實存貨存在認(rèn)定而不能證實存貨完整性認(rèn)定；選項B，屬于“順向”追查，是證實完整性的典型程序；選項C和D，均既有助于實現(xiàn)真實性目標(biāo)，又有助于實現(xiàn)完整性目標(biāo)，與完整性目標(biāo)也有關(guān)。

33.A在這種情形下的防范措施恰當(dāng)?shù)挠校孩賹碛薪?jīng)濟(jì)利益的審計項目組成員調(diào)離審計項目組；②由項目組之外的其他注冊會計師復(fù)核該審計項目組成員執(zhí)行的工作。

34.D銷貨業(yè)務(wù)截止測試的關(guān)鍵所在是看記賬、發(fā)票、發(fā)貨三個單據(jù)所截止日期是否歸屬于同一適當(dāng)會計期間。

35.B支持性原始憑證(比如訂貨單、驗收單)是否連續(xù)編號是保證“完整性”認(rèn)定的重要控制程序。

36.C選項A不正確，招聘是人力資源管理的首要環(huán)節(jié);

選項B不正確，在招聘高級業(yè)務(wù)人員時，會計師事務(wù)所可以進(jìn)行背景檢查;

選項C正確，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)明確定義各部門不同級別職位對應(yīng)的工作內(nèi)容、職責(zé)范圍和技能要求，并在業(yè)績評價過程中使員工充分了解提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守相關(guān)職業(yè)道德要求是晉升的主要途徑;

選項D不正確，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指定人事管理部門負(fù)責(zé)招聘活動。

綜上，本題應(yīng)選C。

37.B選項A、C、D中情況均表明營業(yè)收入與營業(yè)成本發(fā)生了不同比例的變化，導(dǎo)致毛利率發(fā)生變化，容易引起注冊會計師的關(guān)注；

選項B中情況下，前后兩年的毛利率相等，注冊會計師難以發(fā)現(xiàn)錯報。

綜上，本題應(yīng)選B。

38.B“重大事項”通常包括：(1)引起特別風(fēng)險的事項；(2)實施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施；(3)導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形；(4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項。

39.A本題考核個人所得稅的稅率。選項A適用于五級超額累進(jìn)稅率．選項B、C、D均適用于比例稅率。

40.D選項A不恰當(dāng)，內(nèi)部審計對甲公司內(nèi)部管理決策效率的評價通常與注冊會計師審計無關(guān)，A注冊會計師可以通過查閱內(nèi)部審計計劃和內(nèi)部審計報告等信息獲取有關(guān)內(nèi)部審計范圍的詳細(xì)信息，確定內(nèi)部審計工作是否與財務(wù)報表審計相關(guān)；選項B不恰當(dāng)，A注冊會計師告知內(nèi)部審計人員可能影響內(nèi)部審計的重大事項，是判斷內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通的條件，可見A注冊會計師可以將可能影響內(nèi)部審計工作的重大事項告知甲公司內(nèi)部審計人員；選項C不恰當(dāng)，內(nèi)部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，但A注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立地進(jìn)行職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴甲公司內(nèi)部審計工作。

41.A選項A不恰當(dāng)。實際執(zhí)行的重要性水平低于財務(wù)報表整體的重要性水平，如果適用，還指低于特定類別的交易、財戶余額或披露的重要性水平。

42.D總體變異性是指總體的某一特征(如金額)在各項目之間的差異程度。控制測試是測試內(nèi)部控制有效性，而被審計單位的內(nèi)部控制通常是一些程序，制度等，通常不涉及金

額，或者說控制測試是一種“定性分析”，而不是“定量分析”。所以在控制測試中，注冊

會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性。在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師確定適當(dāng)?shù)臉?/p>

本規(guī)模時要考慮總體的變異性。

43.A【正確答案】：A

【答案解析】：根據(jù)題干中描述的情形，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告，其他意見類型都是錯誤的。但相對而言，只有選項A（無保留意見）有可能被判定為欺詐。因為對注冊會計師而言，欺詐就是為了達(dá)到欺騙他人的目的，明知委托單位的財務(wù)報表有重大錯報，卻加以虛偽的掩飾，出具無保留意見審計報告，因此最佳答案是選項A。

44.B選項B錯誤，鑒于特別風(fēng)險的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該項控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)，而是在當(dāng)期測試控制運行的有效性。

45.C證券法第207條規(guī)定

46.D

47.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低，可見，與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運行不構(gòu)成注冊會計師可適當(dāng)減少函證的樣本量的理由，選項B錯誤。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效，選項C錯誤。當(dāng)同時存在下列情況時,注冊會計師可考慮采用消極的函證方式：(1)重大錯報風(fēng)險評估為低水平；(2)涉及大量余額較小的賬戶；(3)預(yù)期不存在大量的錯誤；(4)沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證，選項D錯誤。

48.B

49.C本題考查的是判斷審計證據(jù)可靠性的五項原則。

(1)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；

(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；

(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；

(4)以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審汁證據(jù)更可靠；

(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。選項C顯然不正確。

50.D選項A、B表述正確，選項D表述不正確，總體審計策略用來總結(jié)計劃階段的成果，確定審計的范圍、時間和方向，并指導(dǎo)具體審計計劃的制定；具體審計計劃包括項目組成員擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，比總體審計策略更加詳細(xì)；

選項C表述正確，計劃審計工作并非審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終。

綜上，本題應(yīng)選D。

51.ABD選項A恰當(dāng)，會計師事務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任審計客戶的公司秘書，將因自我評價和過度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?/p>

選項B恰當(dāng)，選項C不恰當(dāng)，如果會計師事務(wù)所的合伙人兼任審計客戶的董事或高級管理人員，沒有防范措施能夠降低對獨立性的不利影響，該事務(wù)所必須終止業(yè)務(wù)；

選項D恰當(dāng)，會計師事務(wù)所提供日常和行政事務(wù)性的服務(wù)以支持公司秘書職能，或提供與公司秘書行政事項有關(guān)的建議，只要所有相關(guān)決策均由審計客戶管理層作出，通常不會損害獨立性。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

52.ABCD四個選項均為典型的增強審計程序效果的措施。

53.ABD選項C不正確，如果存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。

54.ABCD以上選項均恰當(dāng)。

55.ABCD當(dāng)擬實施的進(jìn)一步審計程序主要以控制測試為主時．尤其是僅實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制有效性的更高的保證水平；注冊會計師應(yīng)根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需要實施的審計程序的類型；詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師應(yīng)將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)。

56.BCD選項A不恰當(dāng)，注冊會計師沒‘有必要也不可能識別被審計單位的所有經(jīng)營風(fēng)險。注冊會計師評估重大錯報風(fēng)險時的審計程序有：(1)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程

中，結(jié)合對財務(wù)報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風(fēng)險；(2)結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系；(3)評估識別出的風(fēng)險，并評價其是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項認(rèn)定；(4)考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度是否足以導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報。

57.BCD解析：本題的主要考核點是一個健全有效的企業(yè)綜合財務(wù)指標(biāo)體系必須具備的基本要素。一個健全有效的綜合財務(wù)指標(biāo)體系必須具備三個基本要素：指標(biāo)要素齊全適當(dāng)；主輔指標(biāo)功能匹配；滿足多方信息需求。

58.ABCD編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，銀行對賬單余額項下，應(yīng)加企業(yè)已入賬銀行未入賬的金額減企業(yè)已付銀行未付的金額．故A選項說法錯誤。在永續(xù)盤存制下。對庫存物品仍須定期或不定期地進(jìn)行實地盤點，以便核對賬存數(shù)和實存數(shù)是否相符．故B選項說法錯誤。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生必然會引起會計要素在數(shù)量上的增減變化．變化有多種形式．故C選項說法錯誤。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表．故D選項說法錯誤。

59.BCD選項A正確，選項D錯誤，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策和程序形成書面文件并傳達(dá)全體人員，在記錄和傳達(dá)時，應(yīng)清楚地描述質(zhì)量控制政策和程序及其擬實現(xiàn)的目標(biāo)，包括用適當(dāng)信息指明每個人都負(fù)有各自的質(zhì)量責(zé)任，并被期望遵守這些政策和程序；

選項B錯誤，質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)要求會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任，會計師事務(wù)所需要建立與業(yè)務(wù)規(guī)模相匹配的質(zhì)量控制部門，以具體落實各項質(zhì)量控制措施，而不是不參與；

選項C錯誤，質(zhì)量控制措施的實施，一部分可能由專職的質(zhì)量控制人員執(zhí)行，一部分可能是由業(yè)務(wù)人員或職能部門的人員執(zhí)行。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

60.ABDABD【解析】詳細(xì)了解被審計單位及其環(huán)境是在實施風(fēng)險評估程序時進(jìn)行的，不屬于需要開展的初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。

61.ABCD選項A，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價通過其他風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動獲取的信息，考慮是否存在舞弊風(fēng)險因素；

選項B，屬于注冊會計師考慮的其他信息；

選項C，詢問程序?qū)τ谧詴嫀煫@取信息、評估舞弊風(fēng)險十分有用；

選項D，注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

除此之外，注冊會計師還可以使用的風(fēng)險評估程序有：組織項目組討論。

62.ABCD

63.AC選項A、C表述正確，定量考慮是指是否超過財務(wù)報表重要性水平；定性評估時指即使某些賬戶或列報從金額上看并不重大，但這些固有風(fēng)險或舞弊很有可能導(dǎo)致重大錯報；

選項B表述錯誤，一個賬戶或列報的金額超過財務(wù)報表整體重要性，并不必然表明其屬于重要賬戶或列報，因為注冊會計師還需要考慮定性的因素；

選項D表述錯誤，在識別重要賬戶或列報時，注冊會計師不應(yīng)考慮控制的影響，因為內(nèi)部控制的目標(biāo)本身就是評價控制的有效性。

綜上，本題應(yīng)選AC。

64.ABD[答案]ABD

[解析]注冊會計師在制定總體審計策略時，應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表整體的重要性。

65.ABCD注冊會計師應(yīng)當(dāng)對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作。通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風(fēng)險的評估(選項A)、重要性水平的確定(選項B)、樣本規(guī)模的確定(選項C)、對會計政策和會計估計的評估(選項D)等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

66.CD選項AB屬于項目組負(fù)責(zé)人對項目組內(nèi)部人員提出的要求，并不屬于項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容。項目組內(nèi)部的討論發(fā)生在審計業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，主要是希望通過討論為項目組成員提供交信息和分享見解的機會，所以選項CD是正確的。參考教材P166頁。

67.ABD[答案]ABD

【解析】本題的考點為會計主體的內(nèi)容，會計主體與法律主體并不是對等的概念，法律主體可作為會計主體，但會計主體不一定是法律主體。

68.ABCD

69.BCD選項A，修改書面聲明并不能從根本上解決問題；

選項B，如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序以設(shè)法解決這些不一致問題；

選項C、D，注冊會計師可能需要考慮風(fēng)險評估結(jié)果是否仍然適用；如果認(rèn)為不適用，需要修正風(fēng)險評估結(jié)果，并確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，以應(yīng)對評估的風(fēng)險；如果問題仍未解決，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新考慮管理層的勝任能力、誠信、道德價值觀或勤勉盡責(zé)的評估，或者重新考慮對管理層在這些方面的承諾或貫徹執(zhí)行的評估，并確定書面聲明與其他審計證據(jù)的不一致對書面或口頭書面和審計證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

70.ACD選項B，被詢證者政治身份與設(shè)計詢證函無關(guān)。

71.ABD解析：C與注冊會計師利用被審計單位內(nèi)部審計工作無關(guān)。本題考核點為內(nèi)部審計對注冊會計師審計的影響．注冊會計師應(yīng)測試內(nèi)部審計人員的工作，應(yīng)當(dāng)考慮：工作范圍對實現(xiàn)特定目標(biāo)來說是否適當(dāng)；審計方案是否適當(dāng)；工作底稿是否充分記錄了所執(zhí)行的工作，包括監(jiān)督和復(fù)核的證據(jù)；對有關(guān)情況的結(jié)論是否適當(dāng)；審計報告與所執(zhí)行的工作是否一致。

72.ABCD注冊會計師了解法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的內(nèi)容包括：①會計原則和行業(yè)特

定慣例；②受管制行業(yè)的法規(guī)框架；③對被審計單位經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動；④稅收政策；⑤目前對被審計單位開展經(jīng)營活動產(chǎn)生影響的政府政策。如貨幣政策、關(guān)稅或貿(mào)易限制政策等；⑥影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求。

73.ABCD執(zhí)行復(fù)核時，復(fù)核人員需要考慮的事項包括：①審計工作是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；②重大事項是否已提請進(jìn)一步考慮；③相關(guān)事項是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行；④是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍；⑤已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄；⑥已獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)；⑦審計程序的目標(biāo)是否已實現(xiàn)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

74.ABCD當(dāng)懷疑高層管理人員涉及法規(guī)行為時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被審計單位更高層次的管理人員報告，同時實施相應(yīng)的審計程序驗證舞弊行為是否存在;如果高層管理當(dāng)局拒絕配合注冊會計師的工作，則應(yīng)征求律師意見，解除業(yè)務(wù)約定

75.AD選項A表述正確，管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間是自財務(wù)報表日起的下一個會計期間；

選項B表述不正確，如果評估期間少于財務(wù)報表日起的12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間至少延伸至自財務(wù)報表日起12個月；

選項C表述不正確，如果在具體情況下運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不恰當(dāng)?shù)?，但管理層被要求或自愿選擇編制財務(wù)報表，則可以采用替代基礎(chǔ)（如清算基礎(chǔ)）編制財務(wù)報表。注冊會計師可能發(fā)表無保留意見、但也可能認(rèn)為在審計報告中增加強調(diào)事項段是適當(dāng)或必要的，以提醒財務(wù)報表使用者注意替代基礎(chǔ)及其使用理由；

選項D表述正確，注冊會計師評價管理層對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力所作的評估，可能包括評價管理層作出評估時遵循的程序、評估依據(jù)的假設(shè)、管理層的未來應(yīng)對計劃以及管理層的計劃在當(dāng)前情況下是否可行。

綜上，本題應(yīng)選AD。

76.ABCD在出具審計報告之后財務(wù)報表報出前，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的股票市價嚴(yán)重下跌，該注冊會計師應(yīng)當(dāng)建議在財務(wù)報表中進(jìn)行披露，并與管理層討論；如果認(rèn)為該事項非常重大，而管理層修改了財務(wù)報表，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施相應(yīng)的審計程序；如果認(rèn)為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務(wù)報表，注冊會計師也未將審計報告提交給被審計單位，則應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表保留或否定意見的審計報告；如果認(rèn)為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務(wù)報表，注冊會計師已經(jīng)將審計報告提交給被審計單位，則應(yīng)當(dāng)通知治理層不要將財務(wù)報表和審計報告向第三方報出。

77.ABCD注冊會計師主要從重要性水平、審計風(fēng)險、總體規(guī)模以及賬戶余額交易性質(zhì)四個方面來判斷審計證據(jù)的性質(zhì)與范圍，

78.ACD選項A、C、D，是在被審計單位盤點存貨之前完成的；

選項B，屬于現(xiàn)場觀察盤點過程中應(yīng)實施的工作。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

79.BCD賬務(wù)處理程序是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式。

80.ABC國家稅務(wù)總局對省級地方稅務(wù)局的領(lǐng)導(dǎo)，主要體現(xiàn)在稅收業(yè)務(wù)、政策的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，對國家統(tǒng)一的稅收制度、政策的監(jiān)督，組織經(jīng)驗交流等方面。省級地方稅務(wù)局局長人選由地方人民政府征求國家稅務(wù)總局意見之后任免。

81.N未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，不得確認(rèn)其出資。

82.N在確定實質(zhì)性程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險和實施控制測試的結(jié)果。注冊會計師評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險越高，需要實施實質(zhì)性程序的范圍越廣。如果對控制測試結(jié)果不滿意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮擴大實質(zhì)性程序的范圍。

83.N鑒證業(yè)務(wù)要素包括鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報告，不包括鑒證目標(biāo)。

84.

(1)如果Y事務(wù)所從X事務(wù)所得到的答復(fù)是有

限的，Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)判斷是否存在由甲公司或潛在法律訴訟引起的答復(fù)限制，并考慮對接受委托的影響；

(2)從x事務(wù)所未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會計師事務(wù)所的原因異常，Y事務(wù)所應(yīng)設(shè)法以其他方式與x事務(wù)所再次進(jìn)行溝通。如果仍得不到答復(fù)，后任可以致函前任，說明如果在適當(dāng)?shù)臅r間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存