湖南省邵陽市注冊會計審計專項練習(含答案)

湖南省邵陽市注冊會計審計專項練習(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在接受審計業(yè)務委托后，后任注冊會計師與前任溝通的最有效、最常用的方式是（）

A.與前任舉行三方會談B.向前任進行電話詢問C.向前任致送審計問卷D.查閱前任的工作底稿

2.在識別和評估重大錯報風險時，下列各項中，注冊會計師應當假定存在舞弊風險的是（）。

A.復雜衍生金融工具的計價B.存貨的可變現(xiàn)凈值C.收入確認D.應付賬款的完整性

3.注冊會計師從東方公司已報廢固定資產明細表追查到固定資產明細分類賬，下列哪項的錯報最有可能被發(fā)現(xiàn)（）

A.計價和分攤B.存在C.完整性D.權利和義務

4.下列各項中，與控制缺陷嚴重程度無關的是（）。A.控制缺陷已經導致財務信息發(fā)生的錯報金額或性質

B.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正列報發(fā)生錯報的可能性高低

C.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶發(fā)生錯報的可能性大小

D.因一項或多項控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小

5.辛注冊會計師負責審計G公司2011年度財務報表。在實施本期審計時，如果注意到比較信息可能存在重大錯報，注冊會計師應當根據實際情況追加必要的審計程序，獲取充分、適當的審計證據，以確定是否存在重大錯報。本期財務報表中的比較信息出現(xiàn)重大錯報的情形不包括（）。

A.上期財務報表存在重大錯報，該財務報表雖經審計，但注冊會計師因未發(fā)現(xiàn)而未在針對上期財務報表出具的審計報告中對該事項發(fā)表保留意見，本期財務報表中的比較信息未作更正

B.上期財務報表存在重大錯報，該財務報表未經注冊會計師審計，比較信息未作更正

C.上期財務報表不存在重大錯報，但比較信息與上期財務報表存在重大不一致，由此導致重大錯報

D.上期財務報表不存在重大錯報，但在某些特殊情形下，比較信息未按照會計準則和相關會計制度的要求恰當重述

6.關于集團財務報表審計風險，以下理解中，不恰當的是（）。

A.集團實際面臨的審計風險取決于集團財務報表重大錯報風險和檢查風險

B.在集團審計中，審計風險可能來自于組成部分注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務信息存在的導致集團財務報表產生重大錯報的風險

C.在集團審計中，審計風險可能來自于集團項目組沒有發(fā)現(xiàn)集團財務報表錯報的風險

D.在集團審計中，審計風險=控制風險×固有風險

7.

第

10

題

后任注冊會計師與前任注冊會計師就目標客戶進行溝通，下列描述中正確的是（）。

A.后任注冊會計師沒有責任聯(lián)系前任注冊會計師

B.后任注冊會計師應該獲得目標客戶的允許，才能與前任注冊會計師聯(lián)系

C.后任注冊會計師不管目標客戶是否同意，都應該與前任注冊會計師聯(lián)系

D.如果后任注冊會計師知道所有可獲得的相關證據，則不必與前任注冊會計師聯(lián)系

8.下列各項中，注冊會計師在評價內部審計的客觀性時需要考慮的是()。

A.被審計單位是否存在有關內部審計人員的任用和培訓政策

B.內部審計的活動是否經過適當的監(jiān)督和復核

C.內部審計是否具有與其履行職責相應的組織地位

D.被審計單位是否存在適當的審計手冊

9.審計過程中累積錯報的匯總數接近財務報表整體的重要性，意味著（）。

A.雖然累積錯報匯總數大于財務報表整體的重要性但兩者很接近

B.可能未被發(fā)現(xiàn)的錯報與累積錯報的匯總數之和可能超過重要性

C.這些錯報單獨來看不重要，但累積起來作為一個整體是重要的

D.這些錯報可能是重要的，因為重要性水平不是一個嚴格的界限

10.注冊會計師對下列事項的判斷正確的是（）。

A.如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師可以在審計報告的引言段中提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告

B.如果上期財務報表未經審計，注冊會計師應當在審計報告的其他事項段中說明對應數據未經審計

C.對于比較財務報表，審計意見僅提及本期

D.如果認為存在影響上期財務報表的重大錯報，而前任注冊會計師以前出具了無保留意見審計報告，并且不愿對上期財務報表重新出具審計報告。注冊會計師可以在審計報告中增加其他報告責任段，指出前任注冊會計師對更正前的上期財務報表出具了報告

11.注冊會計師就下列事項與治理層溝通時，應當采用書面形式的是（）。

A.無法獲取預期信息

B.為消除對獨立性的不利影響采取的措施

C.管理層采用重要的會計政策

D.與治理層監(jiān)督戰(zhàn)略方向相關責任的事項

12.為證實截止2012年12月31日甲公司資產負債表的固定資產是否存在已報廢但仍未核銷，以下審計程序中，最恰當的是（）

A.實地觀察固定資產的狀況

B.以固定資產明細賬為起點，追查至固定資產實物

C.以固定資產實物為起點，追查至固定資產的明細賬

D.檢查固定資產的所有權歸屬

13.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)x設備制造公司的下列（）事項或相關信息，可能表明被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為。

A.采購價格高于市場平均價格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷售傭金或代理費用D.財務信息系統(tǒng)突發(fā)性故障

14.()是審計證據的主要組成部分，可稱為基本證據。

A.口頭證據B.書面證據C.實務證據D.環(huán)境證據

15.注冊會計師在確定進一步審計程序的范圍時，不應當考慮的因素是（）

A.計劃獲取的保證程度B.評估的重大錯報風險C.確定的重要性水平D.審計程序的實施時間

16.如果前任注冊會計師對上期財務報表出具了非標準無保留意見的審計報告，后任注冊會計師在其審計報告中繼續(xù)反映相關事項的最主要條件是（）。

A.相關事項的錯報金額和性質強弱

B.前任確定的財務報表重要性水平

C.相關事項是否影響本期財務報表

D.后任所發(fā)表報告的具體意見類型

17.注冊會計師應當針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施。下列各項措施中錯誤的是（）。

A.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息做出虛假報告

B.在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業(yè)務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果

C.修改財務報表整體的重要性

D.在確定審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性

18.假設ABC會計師事務所自2010年6月1日開始連續(xù)3年承接了甲公司財務報表審計業(yè)勞。其中；2012年審計報告簽署日為2013年3月5日，如果雙方在2013年5月1日后終止業(yè)務關．系，則注冊會計師保持獨立性期間的起點至終點的表達恰當的是（）。

A.2010年6月1日至2013年3月5日

B.2010年．6月1日至2013年5月1日

C.2010年1月1日至2013年3月5日

D.2010年1月1日至2013年5月1日

19.下列有關前后任注冊會計師及其溝通的說法中錯誤的是（）。

A.對于執(zhí)行2011年度財務報表審計業(yè)務的A會計師事務所的注冊會計師而言，前任注冊會計師不可能是接受委托執(zhí)行2010年度財務報表審計業(yè)務，但尚未完成審計工作的B會計師事務所的注冊會計師

B.對前后任注冊會計師溝通的總體要求是后任注冊會計師應當征得被審計單位的同意，主動與前任注冊會計師溝通

C.前后任注冊會計師的溝通可以采用口頭或書面等方式進行

D.前后任注冊會計師應當對溝通過程中獲知的信息保密

20.注冊會計師在對ABC有限責任公司2013年度財務報表進行審計，為查清某項固定資產的原始價值，查閱并利用了其所在事務所2006年審計該項固定資產的工作底稿。本次審計于2014年3月完成，下列關于該項固定資產工作底稿保存期限的說法中，正確的是()。

A.至少保存至2017年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長期保存

21.

下列與現(xiàn)金業(yè)務有關的職責可以不分離的是（）。

A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行

B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄

C.現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督

D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄

22.下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是（）。

A.被審計單位的人力資源政策與實務B.被審計單位的組織結構C.被審計單位管理層的理念D.被審計單位的信息系統(tǒng)

23.大康會計師事務所接受委托，對甲公司2017年度財務報表進行審計。A注冊會計師作為項目合伙人，根據審計業(yè)務的要求，組建了甲公司審計項目組。下列情形中，不會對審計獨立性產生不利影響的是（）A.A注冊會計師妻子的侄子在甲公司負責采購業(yè)務，不接觸會計方面的任何工作

B.A注冊會計師的母親于2017年購買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期

C.接受委托后，項目組成員B被甲公司聘為獨立董事。為保持獨立性，在審計業(yè)務開始前，大康會計師事務所將其調離項目組

D.大康會計師事務所合伙人C不屬于項目組成員，其妻子繼承父親遺產，其中包括甲公司內部職工股20000股

24.以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的是（）。

A.支付給母公司的管理費

B.按規(guī)定繳納的財產保險費

C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

D.赴災區(qū)慰問時直接向災民發(fā)放的慰問金

25.下列有關書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.書面聲明的日期應當和審計報告日在同一天，且應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表期間

B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍

C.如果對管理層的誠信產生重大疑慮，以至于認為其做出的書面聲明不可靠，注冊會計師在出具審計報告時應當對財務報表發(fā)表無法表示意見

D.如果書面聲明與其他審計證據不一致，注冊會計師應當要求管理層修改書面聲明

26.

第

3

題

對于通夏公司的保證金賬戶，李明注冊會計師應檢查保證金與相關債務的比例和合同約定是否一致。特別關注是否存在有保證金發(fā)生，而通夏公司賬面無對應的保證事項涉及的交易的情形。（）

A.是B.否

27.財務報表審計的總體目標對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導向作用。關于審計總體目標的導向作用，下列說法中，不恰當的是（）。

A.審計目標界定了注冊會計師的責任范圍

B.審計目標直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質、時間安排和范圍

C.審計目標決定了需要對內部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計目標決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見

28.按照審計準則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項與管理層的責任達成一致意見。以下不屬于這些事項的是（）。

A.管理層按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表并使其實現(xiàn)公允反映，如果財務報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層責任

B.管理層對與財務報表相關內部控制的設計、運行與維護承擔完全責任

C.如果管理層不認可并理解編制財務報表的責任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊會計師能夠接觸與編制財務報表相關的所有信息，能夠合理預期獲取審計所需要的信息

29.審計準則要求注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務應保持適當的職業(yè)懷疑，下列有關職業(yè)懷疑的表述中正確的是()。

A.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中應假設被審計單位提供的信息均不可信賴

B.審計過程中獲取的審計證據相互矛盾，應引起注冊會計師的警覺

C.只要完成了審計準則要求實施的審計程序即表明保持了職業(yè)懷疑

D.根據管理層和治理層以前年度誠信記錄，注冊會計師信賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷

30.下列舞弊風險因素中，與實施舞弊的動機或壓力相關的是（）。

A.非財務管理人員過度參與會計政策的選擇或重大會計估計的確定

B.職責分離或獨立審核不充分

C.管理層在被審計單位中擁有重大經濟利益

D.組織結構過于復雜，存在異常的法律實體或管理層級

31.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。在對重大錯報風險進行評價后，A注冊會計師確定可接受的檢查風險水平為低水平，則選擇實質性程序的策略應為（）。

A.以分析程序為主B.以控制測試為主C.以細節(jié)測試為主D.以分析程序和細節(jié)測試為主

32.以下有關注冊會計師與治理層溝通的說法中，錯誤的是（）。

A.股東大會（股東會）并非常設機構，所以注冊會計師不必與股東大會（股東會）溝通

B.與治理層溝通的計劃的審計范圍和時間安排，包括識別的特別風險

C.如果注冊會計師與治理層之間雙向溝通不充分得不到解決，可能發(fā)表保留意見

D.審計中發(fā)現(xiàn)的值得關注的內部控制缺陷需要書面形式與治理層溝通

33.固定資產凈殘值率一般按固定資產原值的（）確定。

A.1%～5%B.2%～5%C.3%～5%D.4%～5%

34.

第

11

題

在對銀行存款進行截止測試時，注冊會計師李怡要確定通達公司當年在每個開戶銀行所使用的最后一張支票的號碼，在此基礎上進一步核實有無跨期入賬的銀行存款支出業(yè)務。但基于這一號碼進行的如下（）核實是不現(xiàn)實的。

A.該號碼之后的支票均在次年入賬

B.該號碼之前的支票均未在次年入賬

C.該號碼之前的支票均在當年入賬

D.該號碼之后的支票均未在當年入賬

35.如果會計師事務所人員不承擔管理層職責，則提供下列信息技術系統(tǒng)服務中，通常視為對獨立性產生不利影響的是（）

A.設計或操作與財務報告內部控制重要組成部分相關的信息技術系統(tǒng)

B.操作由第三方開發(fā)的會計或財務信息報告軟件

C.對由審計客戶自行設計并操作的系統(tǒng)進行評價和提出建議

D.設計或操作信息技術系統(tǒng)，其生成的信息不構成會計記錄或財務報表的重要組成部分

36.注冊會計師所審計的財務報告的性質是導致審計固有限制的一個重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.某些財務報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度，注冊會計師不可能通過實施追加的審計程序來消除

B.某些財務報表項目的金額本：身就存在一定的變動幅度，注冊會計師應當實施必要的審計程序來消除

C.許多財務報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷

D.管理層編制財務報表，需要根據被審計單位的事實和情況運用適用的財務報告編制基礎的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷

37.

第

23

題

在存貨管理中，與建立保險儲備無關的因素是（）。

A.缺貨成本B.儲存成本C.平均庫存量D.定貨期提前

38.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，以下因素中，注冊會計師考慮錯誤的是（）。

A.不同的審計程序得到不同的審計證據，審計工作底稿格式和要求也會有所不同

B.識別重大錯報風險越高的項目，審計工作底稿記錄的內容越少

C.審計證據的重要程度對審計工作底稿的格式、內容和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定審計結論時，需要記錄結論或結論的基礎

39.以下關于具體審計計劃的各種說法中，錯誤的是（）

A.制定具體審計計劃的主要目的是為了獲取充分、適當的審計證據以將檢查風險降至可接受的低水平

B.具體審計計劃的核心內容是確定審計程序的性質、時間安排和范圍

C.具體審計計劃的內容包括何時召幵項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經理如何對審計工作底稿進行復核

D.具體審計計劃可以因為非預期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據等原因進行必要的更新和修改

40.下列關于評估重大錯報風險的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師應當在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險

B.識別的風險如果重大就一定會導致財務報表發(fā)生重大錯報

C.注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與財務報表整體相關，進而影響多項認定，還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認定相關

D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系

41.

第

8

題

在實物期權中，放棄期權屬于（）。

A.看漲期權B.看跌期權C.平價期權D.虛值期權

42.注冊會計師在執(zhí)行下列工作時可能不需要利用到專家的工作是（）。

A.了解被審計單位及其環(huán)境

B.識別和評估重大錯報風險

C.針對評估的財務報表層次風險，確定并實施總體應對措施

D.根據尚未調整或披露的錯報確定審計意見

43.下列關于銷售與收款循環(huán)中的批準賒銷信用的說法中，錯誤的是（）

A.只需要對重要的新客戶進行信用調查

B.賒銷業(yè)務需要由專人進行信用審批和營業(yè)收入的“計價和分攤”認定直接相關

C.應將銷售單與該客戶已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較

D.根據管理層的賒銷政策由信用管理部門在每個客戶的已授權的信用額度內進行賒銷審批

44.長江公司2017年財務報表擬由XYZ會計師事務所進行審計，下列情況中，會影響會計師事務所的獨立性且導致事務所不能承辦該業(yè)務的是（）

A.鑒證小組成員甲在長江公司中擁有5％的股份

B.鑒證小組成員乙的哥哥是長江公司的財務總監(jiān)

C.在2017年3月2日之前，鑒證小組成員丙曾是鑒證客戶的財務經理

D.會計師事務所的注冊會計師丁任鑒證客戶的董事

45.第

10

題

在審計海通科技公司2006年度財務報表時，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊或認為所獲取的信息表明可能存在舞弊，應遲早與海通科技公司相關人員溝通。在確定的溝通人員的層次時，下列（）觀點是不正確的。

A.如果發(fā)現(xiàn)一般職員舞弊，應與中層管理層人員溝通

B.如果發(fā)現(xiàn)中層管理層人員舞弊，應當與高層管理層人員溝通

C.如果發(fā)現(xiàn)高層管理層人員舞弊，應當與治理層人員溝通

D.如果發(fā)現(xiàn)治理層舞弊，應當在股東大會上作陳述

46.統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣具有各自不同的用途。以下控制測試中，不適宜采用統(tǒng)計抽樣的是()。

A.通過抽樣查找內部控制偏差率下降的幅度

B.通過調整樣本規(guī)模精確地控制抽樣風險

C.分析被測試的內部控制偏差率是否與上年相同

D.分析被測試的內部控制偏差率比上年下降的原因

47.關于注冊會計師實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，下列說法中正確的是()。

A.進一步審計程序的時間僅指注冊會計師何時實施進一步審計程序

B.進一步審計程序的時間僅指審計證據適用的期間或時點

C.確定的重要性水平越低，進一步審計程序的范圍越小

D.進一步審計程序的性質是指進一步審計程序的目的和類型

48.注冊會計師在細節(jié)測試中執(zhí)行貨幣單元抽樣，下列說法中，恰當的是（）

A.如果樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報，基本精確度＝保證系數×選樣間隔

B.如果在賬面金額大于或等于選樣間隔的邏輯單元中發(fā)現(xiàn)了錯報，只有在錯報百分比為100%時，總體錯報上限為事實錯報和基本精確度之和

C.如果樣本結果不支持總體賬面金額，注冊會計師應調整賬面記錄

D.注冊會計師應當以推斷錯報評估財務報表整體是否可能存在重大錯報

49.下列各項中不屬于會計核算一般要求的是（）。

A.各單位必須根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項進行會計核算。編制會計報表

B.各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求設置會計科目和賬戶、復式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本計算、財產清查和編制財務報表

C.使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務報告和其他會計資辯．也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

D.各單位對經濟業(yè)務事項進行會計核算時必須使用人民幣

50.在確定鑒定業(yè)務是基于責任方認定的業(yè)務還是直接報告業(yè)務時，A注冊會計師應當考慮的因素是（）。

A.提供的保證程度是合理保證還是有限保證

B.鑒證對象信息是否以責任方認定的形式為預期使用者獲取

C.提出結論的方式是積極方式還是消極方式

D.提出鑒證報告的形式是書面報告還是口頭報告

二、多選題(30題)51.丁注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)下列事項，其中屬于D公司違反法規(guī)行為的有（）。

A.D公司總經理為了增加當年經營成果未按規(guī)定計提跌價準備

B.控股股東B盜用競爭公司的軟件用于D公司的生產

C.D公司擅自向外排放污水

D.D公司員工C以D公司的名義將部分過期食品對外銷售

52.下列關于內部控制審計報告的說法中，不正確的有（）

A.注冊會計師在完成內部控制審計和財務報表審計后，應當同時對內部控制和財務報表出具審計報告

B.如果認為內部控制存在一項或多項重大缺陷，注冊會計師應當對內部控制發(fā)表否定意見

C.只要認為審計范圍受到限制將導致無法獲取發(fā)表審計意見所需的充分、適當的審計證據，注冊會計師不必執(zhí)行任何其他工作即可對內部控制出具否定意見的內部控制審計報告

D.如果對內部控制的有效性發(fā)表否定意見，注冊會計師應當確定該意見對財務報表審計意見的影響，并在內部控制審計報告中予以說明

53.

第

38

題

注冊會計師如擬信賴內部控制，下列各項審計程序在實施后可以評估控制風險的有（）

A.檢查交易和事項的憑證

B.詢問并實地觀察未留下審計軌跡的內部控制的運行情況

C.進行分析性復核

D.重新實施相關內部控制程序

54.以下各項中，屬于審計工作底稿要素的有（）

A.審計工作底稿的標題B.索引號及編號C.審計標識及其說明D.編制者姓名及編制日期

55.下列各項中，屬于企業(yè)所有者權益組成部分的有（）。

A.股本B.資本公積C.盈余公積D.應付股利

56.

第

26

題

如果尚未調整的錯報或漏報的匯總數超過會計報表的重要性水平，注冊會計師通過擴大實質性測試的范圍，以（）。

A.降低檢查風險和審計風險B.進一步確定匯總數是否重要C.使匯總數低于重要性水平D.排除原審計程序的局限性

57.

第

23

題

下列（）文件通常應作為審計工作底稿保存。

A.重大事項概要B.財務報表草表C.有關重大事項的往來信件D.對被審計單位文件記錄的復印件

58.在確定控制測試的范圍時，F(xiàn)注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性B.在分險評估時擬信賴控制運行有效性的程度C.控制的預期偏差D.控制的執(zhí)行頻率

59.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述中正確的有（）。

A.乙注冊會計師應當獲取認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見

B.無論審計程序的性質、時間安排和范圍如何合理，執(zhí)行的如何有效，檢查風險也只能控制不能消除

C.乙注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風險

D.在既定的審計風險水平下，評估的報表層重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越高

60.關于注冊會計師執(zhí)行財務報表審計工作的總體目標，下列說法中，正確的有（）。

A.對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見

B.對被審計單位的持續(xù)經營能力提供合理保證

C.對被審計單位內部控制是否存在值得關注的缺陷提供合理保證

D.按照審計準則的規(guī)定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

61.下列各項中，注冊會計師可能出具保留意見的有（）。

A.被審計單位管理層拒絕出具聲明書

B.存貨在財務報表日后市價嚴重下跌，被審計單位拒絕披露

C.被審計單位在財務報表日后由于意外災害造成損失，拒絕在報表中披露

D.被審計單位拒絕調整的錯報金額超過了報表層重要性水平

62.下列關于認定層次重大錯報風險的說法中，不正確的有（）

A.注冊會計師可以實施適當的審計程序來降低固有風險

B.認定層次的重大錯報風險由固有風險和控制風險組成

C.評估認定層次的重大錯報風險的目的是，確定所需要實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，以獲取充分、適當的審計證據

D.認定層次的重大錯報風險評估結果必須量化

63.管理層和治理層認可與財務報表相關的責任是注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提，責任事項包括（）。

A.按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映

B.設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

C.允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息

D.允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員

64.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.總體變異性

B.在風險評估時擬信賴控制運行有效性的范度

C.控制的預期偏差

D.控制的執(zhí)行頻率

65.當被審計單位將全部或部分信息技術外包給計算機服務機構時，注冊會計師以下做法中恰當的有（）

A.了解服務機構中與內部控制相關的控制以及針對服務機構活動所實施的控制

B.獲取相關控制運行有效性的證據

C.測試被審計單位對服務機構活動的控制

D.了解服務機構注冊會計師對服務機構內部控制有效性出具的報告或與控制測試相關的商定程序報告

66.

第

23

題

在抽樣風險的種類中，（）是最危險的風險，因為它們將可能導致注冊會計師獲取不充分、適當的審計證據，發(fā)表不恰當的審計意見，從而導致注冊會計師無法達到審計目的，無法達到預期的審計效果。

A.信賴不足風險B.信賴過度風險C.誤受風險D.誤拒風險

67.在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，注冊會計師認為正確的有（）。

A.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值

B.注冊會計師應當從金額和性質兩方面確定未更正錯報是否重大

C.注冊會計師應當要求被審計單位更正未更正錯報

D.注冊會計師應當考慮與以前期間相關的未更正錯報對相關類別的交易、賬戶余額或披露以及財務報表整體的影響

68.對關聯(lián)方關系及其交易實施風險評估程序中，需要項目組內部討論的事項有（）。

A.關聯(lián)方關系及其交易的性質和范圍

B.可能顯示存在關聯(lián)方交易的記錄或文件

C.管理層凌駕于相關控制之上的風險

D.關聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

69.

注冊會計師李明負責對大海公司2007年度財務報表進行審計，在完成審計工作時，李明需要考慮以下事項，請代為做出正確判斷。

第

31

題

在財務報表報出后，如果知悉被審計的上市公司在審計報告日已存在的、可能導致修改審計報告的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表，并與管理層進行討論，然后根據具體情況采取相應的措施。下列措施中適當的有（）。

A.如果管理層修改了財務報表，應要求被審計單位在中國證券監(jiān)督委員會指定的媒體上公布相關的事實，以保證財務報表使用者知悉相關情況

B.如果管理層對財務報表做了適當修改，并采取適當措施使所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況，可以出具標準的無保留意見審計報告

C.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財務報表，注冊會計師可以考慮在中國證券監(jiān)督管理委員會指定的媒體上刊登公告，指出審計報告日已存在的、對已公布的財務報表存在重大影響的事項及其影響

D.如果管理層修改了審計報告，注冊會計師應當針對修改后的財務報表出具新的審計報告，在新的審計報告中增加強調事項段，提請財務報表使用者注意財務報表附注中對修改原財務報表原因的詳細說明，以及注冊會計師出具的原審計報告

70.

第

29

題

注冊會計師為了實施抽樣而確定審計對象總體時，應保證（）。

A.審計對象總體應符合具體審計目的

B.審計對象總體必須包括被審計經濟業(yè)務或資料的全部項目

C.根據審計目的及被審計單位的實際情況確定抽樣總體

D.依據不同的要求和方法選取抽樣單位以構成抽樣總體

71.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)比較信息與上期財務報表列報的金額和相關披露不一致，應當檢查的內容有（）。

A.出現(xiàn)不一致是否因會計準則和審計制度變化引起，或是否符合法律法規(guī)的規(guī)定

B.金額是否作出適當調整，包括報表項目的重新分類和歸集，以及附注中前期對應數的調整

C.是否已在附注中充分披露對比較信息作出調整的原因和性質，以及比較信息中受影響的項目名稱和更正金額

D.如果發(fā)現(xiàn)對比較信息的調整缺乏合理依據，應當提請管理層對比較信息作出更正，并視更正情況出具恰當意見類型的審計報告

72.<3>、在承接某集團審計業(yè)務時，考慮到審計范圍可能受到限制，注冊會計師的判斷恰當的有（）。

A.如果是新業(yè)務，集團管理層限制集團項目組接觸重要組成部分的信息，則拒絕接受業(yè)務委托

B.如果是連續(xù)審計業(yè)務，集團管理層限制集團項目組接觸重要組成部分的信息，則解除業(yè)務約定

C.在可能的范圍內對集團財務報表實施審計，并對集團財務報表發(fā)表無法表示意見

D.如果集團管理層限制集團項目組與組成部分注冊會計師接觸，直接發(fā)表保留意見或無法表示意見

73.如果注冊會計師擬信賴的內部控制自上年度財務報表審計后一直未發(fā)生變化，以下情形中，恰當的有（）。

A.如果控制環(huán)境薄弱則應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據

B.當環(huán)境的變化表明需要對控制做出相應的變動、但控制卻沒有做出相應變動時，則不應再信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據

C.針對旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當在每次審計中都測試這類控制

D.當相關控制中人工控制的成分較大時，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，則必須在本期審計中繼續(xù)測試該控制的運行有效性

74.ABC會計師事務所接受E公司委托審計其2010年的財務報表，戊注冊會計師任項目合伙人。戊注冊會計師于2011年3月15日完成審計工作并出具審計報告，財務報表報出日為2011年3月20日。在執(zhí)行本次審計業(yè)務的過程中，遇到了以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、注冊會計師2011年1月27日執(zhí)行審計工作時，獲悉W公司起訴E公司產品質量案判決，法院一審判決E公司賠償W公司100萬元的經濟損失。E公司和W公司均表示不再上訴。2月1日，E公司向W公司支付上述賠償款，但E公司未對該事項進行處理。該訴訟案系E公司2010年9月銷售給W公司的X電子設備，在使用過程中發(fā)生爆炸造成財產損失所引起的。W公司通過法律程序要求E公司賠償部分損失。2010年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。E公司估計很可能賠償W公司80萬元的損失，并據此在2010年12月31日確認80萬元的預計負債。注冊會計師提出的調整建議不正確的有（）。

A.借：以前年度損益調整——營業(yè)外支出20

貸：預計負債20

借：預計負債100

貸：其他應付款100

借：其他應付款100

貸：銀行存款100

B.借：以前年度損益調整——營業(yè)外支出20

貸：預計負債20

借：預計負債100

貸：其他應付款100

C.借：營業(yè)外支出20

預計負債80

貸：其他應付款100

D.借：營業(yè)外支出20

貸：預計負債20

借：預計負債100

貸：銀行存款100

75.執(zhí)行項目組內部復核時，復核人員需要考慮的事項包括（）

A.重大事項是否已提請進一步考慮

B.已獲取的審計證據是否充分、適當

C.是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質、時間安排和范圍

D.審計工作是否已按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行

76.下列關于重大事項形成審計工作底稿的說法中，恰當的有（）

A.與舞弊風險相關的事項屬于重大事項

B.應當編制重大事項概要

C.對于大型審計項目，重大事項概要做的尤為重要

D.通過重大事項概要可以檢查事項的解決方案或快速尋找其他支持性審計工作底稿

77.

第

26

題

在抽樣風險的種類中，（）是最危險的風險，因為它們將可能導致注冊會計師獲取不充分、適當的審計證據，發(fā)表不恰當的審計意見，從而導致注冊會計師無法達到審計目的，無法達到預期的審計效果。

A.信賴不足風險B.信賴過度風險C.誤受風險D.誤拒風險

78.對于識別出的超出正常經營過程的重大關聯(lián)方交易，注冊會計師采取的措施包括（）。

A.檢查交易的記賬憑證，包括發(fā)票、出庫單等

B.檢查相關合同或協(xié)議

C.獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據

D.考慮對審計意見的影響

79.在測試自動化應用控制的運用有效性時，注冊會計師通常需要獲取的審計證據有（）。A.抽取多筆交易進行檢查獲取的審計證據

B.對多個不同時點進行觀察獲取的審計證據

C.該項控制得到執(zhí)行的審計證據

D.信息技術一般控制運行有效性的審計證據

80.

根據下列材料請回答32～34題：

A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在考慮設計和實施審計程序以發(fā)現(xiàn)管理層舞弊行為時，A注冊會計師遇到下列情形，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

32

題

甲公司在進行會計處理時存在下列情形，其中屬于舞弊行為的有（）。

三、判斷題(3題)81.

第

48

題

被審計單位發(fā)生了經營失敗則一定會導致注冊會計師審計失敗。（）

A.是B.否

82.

第

34

題

已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式。但是已采用成本價值模式計量的投資性房地產，可以從成本模式轉為公允價值模式。（）

A.是B.否

83.審計助理人員正在對華天股份有限公司存貨與倉儲循環(huán)和采購與付款循環(huán)進行審計，作為審計外勤負責人，請對以下陳述進行分析判斷。

第

35

題

如果存貨盤點日不是資產負債表日，注冊會計師應當實施適當的審計程序，確定盤點日與資產負債表日之間存貨的變動是否已作正確的記錄。在很多情況下，存貨盤點日并不是資產負債表日，而有可能是在資產負債表日之后或之前甚至是在不同日期進行。在不同情況下，注冊會計師應當根據不同情況的特點實施程度不同的審計程序，以便確定被審計單位對于盤點日與資產負債表日之間的存貨變動情況是否已作出了正確的記錄。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.2013年1o月，ABC會計師事務所首次接受委托審計M葡萄加工有限公司(以下簡稱M公司)2013年度財務報表，委派A注冊會計師擔任項目合伙人。M公司為葡萄汁生產企業(yè)，2013年期初、期末存貨余額占資產總額比重分別為70％和68％。存貨主要包括葡萄和桶裝葡萄汁，其中葡萄貯存在各采購地15個簡易棚內，桶裝葡萄汁貯存在M公司1個倉庫內。M公司對存貨采用永續(xù)盤存制核算。M公司擬于2013年12月31日起開始盤點存貨，盤點工作由熟悉相關業(yè)務且具有獨立性的人員執(zhí)行。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃摘錄如下：(1)與存貨相關的內部控制比較有效，加之存貨單位價值不高，將存貨認定層次重大錯報風險評估為低水平。(2)在對桶裝葡萄汁實施監(jiān)盤程序時，采用觀察以及檢查相關的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數量。(3)M公司對葡萄的盤點計劃是：2013年12月31日盤點7個簡易棚內葡萄，2014年1月10日盤點其他8個簡易棚內葡萄。A注冊會計師根據甲公司的盤點計劃，要求項目組成員在上述時間對葡萄實施監(jiān)盤程序。要求：(1)根據審計準則的要求，指出A注冊會計師針對存貨期初余額應當實施哪些審計程序。(2)針對上述存貨監(jiān)盤計劃第(1)項至第(3)項，逐項判斷存貨監(jiān)盤計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進建議。

85.ABC會計師事務所的A注冊會計師擔任多家公司2020年度內部控制審計的項目合伙人，遇到下列審計報告相關的事項：（1）A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司非財務報告內部控制的一個重大缺陷，在內部控制審計過程中審計范圍未受到限制的情形下，A注冊會計師擬對甲公司2020年度內部控制發(fā)表否定意見。（2）A注冊會計師發(fā)現(xiàn)乙公司內部控制自我評價報告列式不完整、不恰當，因此在內部控制審計報告的其他事項段予以反映。（3）A注冊會計師在評價審計證據時，應當查閱本年度涉及內部控制的內部審計報告或類似報告。（4）由于審計范圍受到限制，A注冊會計師計劃對丁公司出具保留意見或者無法表示意見的內部控制審計報告。（5）審計2020年度戊公司內部控制，發(fā)現(xiàn)內部控制存在重大缺陷，A注冊會計師出具了帶強調事項段無保留意見的內部控制審計報告。要求：針對上述第（1）至（5）項，假定均為獨立事項，不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當。簡要說明理由。

86.ABC會計師事務所接受委托審計甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年的財務報表，A注冊會計師作為審計項目合伙人負責該項目并對財務報表發(fā)表審計意見。A注冊會計師對甲公司2012年度財務報表進行審計。該公司2012年度未發(fā)生購并、分立和債務重組行為，供產銷形勢與上年相當。該公司提供的未經審計的

2012年度合并財務報表附注的部分內容如下。

(1)壞賬核算的會計政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準備按期末應收賬款余額的5%計提。資產減值損失明細表顯示甲公司2012年已經計提的壞賬準備是530萬元。

(2)甲公司應收賬款賬齡情況如下：

應收賬款賬齡分析表

金額單位：人民幣萬元

賬齡2012年1月1日2012年12月31日1年以內8392109151～2年118613992～3年116113653年以上14212874合計1216016553要求：

(1)請依據以上資料分析甲公司2012年12月31日應收賬款壞賬準備估計是否恰當，簡要說明理由，并指出影響資產負債表應收賬款項目的相關認定。

(2)請依據甲公司應收賬款賬齡分析表分析是否存在錯報，并簡要說明理由。

參考答案

1.D選項A、B、C，接受委托后，后任注冊會計師與前任注冊會計師溝通的方式可以采取電話詢問、舉行會談、直送審計問卷等方式，但都不是最常用、最有效的方式；

選項D，查閱工作底稿獲得的是外部書面證據，獲得的信息也最詳盡、最專業(yè)。

綜上，本題應選D。

2.C根據審計準則規(guī)定，在識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險(選項C正確)。

3.B選項A、C、D表述不正確；

選項B，從已報廢固定資產明細表追查到固定資產明細分類賬，已報廢但未做出會計處理的情況可能導致賬面固定資產高于實存情況，即導致固定資產項目違反存在認定。

綜上，本題應選B。

4.A控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發(fā)生無關。

5.A本期財務報表中的比較信息出現(xiàn)重大錯報的情形通常包括：①上期財務報表存在重大錯報，該財務報表雖經審計，但注冊會計師因未發(fā)現(xiàn)而未在針對上期財務報表出具的審計報告中對該事項發(fā)表非無保留意見，本期財務報表中的比較信息未作更正；②上期財務報表存在重大錯報，該財務報表未經注冊會計師審計，比較信息未作更正；③上期財務報表不存在重大錯報，但比較信息與上期財務報表存在重大不一致，由此導致重大錯報；④上期財務報表不存在重大錯報，但在某些特殊情形下，比較信息未按照會計準則和相關會計制度的要求恰當重述。

6.D選項D不恰當。審計風險=重大錯報風險×檢查風險=控制風險×固有風險×檢查風險。

7.B

8.C選項C正確，為保證內部審計機構和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行任務，內部審計應當具有與其履行職責相應的組織地位．

9.B【答案】B

【解析】抽樣風險可能導致某些錯報未被發(fā)現(xiàn)，這些可能未被發(fā)現(xiàn)的錯報連同審計過程中累積錯報的匯總數，可能超過重要性。

10.B選項AD所述情形均應在其他事項段中說明；選項C，對于比較財務報表，審計意見提及列報的財務報表所屬的各期。

11.B對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據職業(yè)判斷認為采用口頭形式溝通不適當，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通，當然，書面溝通不必包括審計過程中的所有事項；對于審計準則要求的注冊會計師的獨立性，注冊會計師也應當以書面形式與治理層溝通。除上述事項外，對于其他事項，注冊會計師可以采取口頭形式或書面的方式溝通。

12.B以固定資產實物為起點，追查至固定資產明細分類賬，可以發(fā)現(xiàn)已報廢但仍未核銷的固定資產；但如果固定資產已報廢并處置完畢，是無法追查的，C錯誤。

13.B【答案】B

【解析】A：在市場經濟中，采購價格高于或低于市場價格可能是正常的，除非顯著地高或低；B：制造業(yè)企業(yè)向政府雇員個人提供貸款明顯超出了其正常的經營范圍；c：支付銷售傭金或代理費用完全可能屬于正常的商業(yè)行為，除非有跡象表明支付的費用過多；D：財務信息系統(tǒng)突發(fā)性故障可能屬于普通事項，除非該故障導致審計軌跡消失或證據消失。

14.B書面證據是審計證據的主要組成部分，可稱為基本證據。

15.D選項A、B不符合題意，計劃獲取的保證程度與評估的重大錯報風險均與審計程序范圍同向變動；

選項C不符合題意，確定的重要性水平與審計程序的范圍反向變動；

選項D符合題意，審計程序的性質、時間安排、范圍是審計程序的三個相對獨立的因素，彼此之間不存在直接影響。

綜上，本題應選D。

16.C選項C具體體現(xiàn)了注冊會計師審計期初余額的基本立場，即始終以是否影響本期財務報表為出發(fā)點。

17.C在針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施時，注冊會計師應當:1.在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業(yè)務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果;2.評價被審計單位對會計政策(特別是涉及主觀計量和復雜交易的會計政策)的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息作出虛假報告;3.在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性。重要性水平修改后會直接影響到實質性程序的性質、時間安排和范圍，所以是針對進一步審計程序而言的，不屬于總體應對措施。

18.D選項D恰當。注冊會計師應當在審計業(yè)務間和財務報表涵蓋的期間獨立于審計客戶。本題中。保持獨立性的時間起點是2010年1月1.終點以“審計報告和終止業(yè)務關系日”二者熟晚的時間為依據。即2013年5月1日。

19.A前任注冊會計師是指代表會計師事務所對最近期間財務報表出具了審計報告或接受委托但未完成審計工作，已經或可能與委托人解除業(yè)務約定的注冊會計師，所以選項A中的B會計師事務所注冊會計師是A會計師事務所注冊會計師的前任。

20.C由于已將其作為支持本期審計結論的基礎，因此，應視同當期有效的檔案，自審計報告日起至少保存10年。

21.B解析：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。選項A中，審批和執(zhí)行屬于不相容職務；選項B，出納員的職責就是負責現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記工作；選項C，現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督是不相容職務；選項D，現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄應相分離，不能夠由同一個人從事。

22.D控制環(huán)境要素包括：對誠信和道德價值觀念的溝通與落實、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經營風格、組織結構及職權與責任的分配以及人力資源政策與實務。2014年教材132頁六、控制環(huán)境。依據:審計準則第1211號應用指南附錄1。【知識點】了解控制環(huán)境

23.A選項A正確，A注冊會計師妻子的侄子在甲公司負責采購業(yè)務，工作內容與會計不相關，并且不接觸會計方面的任何工作，這種情況不會對A注冊會計師的獨立性產生不利影響；

選項B錯誤，A注冊會計師與其母親是主要近親屬關系，其母親擁有被審計單位的債券，是屬于注冊會計師的主要近親屬在被審計單位擁有直接經濟利益的情形，影響獨立性；

選項C錯誤，如果事務所的合伙人或員工擔任甲公司的獨立董事，無論是否是項目組成員，都會對審計獨立性形成不利影響；

選項D錯誤，如果事務所合伙人的配偶通過繼承等方式從甲公司獲得直接經濟利益，會對審計獨立性產生不利影響。

綜上，本題應選A。

24.B選項A：企業(yè)之間支付的管理費不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;選項C：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在所得稅前扣除;選項D：企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部門，準予扣除，納稅人直接的捐贈支出，不得在稅前扣除。

25.C選項A不正確，書面聲明的日期不一定與審計報告日為同一天，書面聲明的日期應當接近審計報告日，但是不能晚于審計報告日。選項B不正確，盡管書面聲明提供了必要的審計證據，但是其本身并不為所涉及的任何事物提供充分、適當的審計證據。而且，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍。選項D不正確，首先應該調查原因，之后再確定修改哪些審計證據。

26.Y

27.C選項C不恰當。財務報表審計總體目標是對財務報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報同合理保證，不對內部控制提出審計意見。

28.C選項C不恰當。如果管理層不認可并理解編制財務報表的責任，則注冊會計師不能承接審計委托。

29.B職業(yè)懷疑在本質上要求秉持一種質疑的理念，但并非假定其全部不可信，故選項A錯誤；職業(yè)懷疑要求審慎評價審計證據，對相互矛盾的審計證據、文件記錄和對詢問的答復以及從管理層和治理層獲得的其他信息的可靠性的質疑，而非機械完成審計準則要求實施的審計程序，故選項C錯誤；職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層和治理層，不應依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷，故選項D錯誤。此部分內容參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第1號職業(yè)懷疑》。

30.C選項C正確。選項A屬于與編制虛假財務報告導致的錯報相關的“態(tài)度或借口”舞弊風險因素；選項B屬于與侵占資產導致的錯報相關的“機會”舞弊風險因素：選項D屬于與編制虛假財務報告導致的錯報相關的“機會”舞弊風險因素。

31.C可接受的檢查風險水平為低水平，說明重大錯報風險水平都較高，注冊會計師應選擇以余額的細節(jié)測試為主的實質性程序，直接證實財務報表的相關認定，獲取可靠的審計證據，降低審計風險。

32.A選項A不正確，股東大會（股東會）屬于重要的治理機構，但并非常設機構，所以一般不把它列為注冊會計師應予以溝通的治理層，不能絕對化。

33.C

34.A選項A該號碼之后的支票未必開出，從而未必入賬，況且核實這些支票是否在次年入賬已不屬于當年的審計范圍。B與C等價，而C、D均屬于當年的審計范圍。

35.A選項A對獨立性產生不利影響，若提供設計或操作與財務報告內部控制無關的信息技術系統(tǒng)，則通常被視為不會對獨立性產生不利影響；

選項B、C、D，不會因為我評價產生不利影響，也不會對獨立性產生不利影響。

綜上，本題應選A。

36.B選項B不恰當。注冊會計師所審計的財務報表某些項目本身就可能存在一定的變動幅度。注冊會計師需要特別考慮在適用的財務報告編制基礎下這些報表項目的會計估計是否合理。相關披露是否充分。會計實務的質量是否良好。而不是通過實施追加的審計程序來消除某些項目的金額本身可能存在的變動幅度。

37.C解析：最佳的保險儲備應該是使缺貨損失和保險儲備的持有成本之和達到最低，因此確定保險儲備量時應考慮缺貨成本、儲存成本、日消耗量和定貨期提前等因素。

38.B選項B不恰當，重大錯報風險越高的項目，注冊會計師實施的審計程序越多，審計工作底稿記錄的內容需要更多。

39.C選項A、B、D，表述均正確；

選項C，在總體審計策略中的審計資源中第4條：如何管理、指導、監(jiān)督這些資源，包括預期何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經理如何進行復核，是否需要實施項目質量控制復核等。選項C屬于總體審計策略的內容，不屬于具體審計計劃的內容。

綜上，本題應選C。

40.B在某些情況下，盡管識別的風險重大，但仍不至于導致財務報表發(fā)生重大錯報。

41.B在實物期權中，放棄期權是一種看跌期權。

42.D確定審計意見屬于審計領域的判斷工作。

43.A選項A錯誤，企業(yè)的信用管理部門通常應對每個新客戶進行信用調查；

選項B正確，設計信用批準控制的目的是降低壞賬風險，因此，這些控制與應收賬款賬面余額的“計價和分攤”認定有關；

選項C、D正確，對于賒銷業(yè)務的批準是由信用管理部門根據管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權的信用額度內進行的，信用管理部門的員工在收到銷售單管理部門的銷售單后，應將銷售單與該客戶已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。

綜上，本題應選A。

44.D選項A、B、C錯誤，事務所均可以采用將有關人員調離鑒證小組，或要求其處理掉直接經濟利益的方式消除對獨立性的不利影響；

選項C正確，如果會計師事務所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將因自我評價和自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。

綜上，本題應選D。

45.D通常情況下擬溝通的人員層次應比涉嫌舞弊人員至少高出一個級別。如果對治理層的誠信產生懷疑，應當考慮尋求法律咨詢，以采取適當措施。

46.D選項D屬于定性分析，適宜采用非統(tǒng)計抽樣。其余選項均屬于定量分析，適宜采用統(tǒng)計抽樣。

47.DD【解析】進一步審計程序的時間是指注冊會計師何時實施進一步審計程序或審計證據適用的期間或時點，所以選項AB不正確；確定的重要性水平越低，進一步審計程序的范圍越廣，所以選項C不正確。

48.A選項A恰當，如果在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報，總體錯報的上限＝保證系數×選樣間隔，沒有發(fā)現(xiàn)錯報時估計的總體錯報上限為基本精確度；

選項B不恰當，如果在賬面金額大于或等于選樣間隔的邏輯單元中發(fā)現(xiàn)了錯報，無論該錯報百分比是否為100%，總體錯報上限為事實錯報和基本精確度之和；

選項C不恰當，如果樣本結果不支持總體賬面金額，且注冊會計師認為賬面金額可能存在錯報，注冊會計師通常會建議被審計單位對錯報進行調查，并在必要時調整賬面記錄；

選項D不恰當，注冊會計師應將推斷錯報（排除被審計單位管理層已更正的事實錯報）與其他事實錯報和推斷錯報匯總，以評價財務報表整體是否可能存在重大錯報。

綜上，本題應選A。

49.DD選項錯誤；各單位對經濟業(yè)務事項進行會計核算時應以人民幣作為記賬本位幣．會計核算業(yè)務收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務會計報告應"-3折算為人民幣反映。

50.B在基于責任方認定的業(yè)務中，責任方對鑒證對象進行評價或計量，鑒證對象信息以責任方認定的形式為預期使用者獲取。在直接報告業(yè)務中，注冊會計師直接對鑒證對象進行評價或計量，或者從責任方獲取對鑒證對象評價或計量的認定，而該認定無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告荻取鑒證對象信息。

51.BCD[答案]BCD

[解析]違反法規(guī)行為包括管理層或員工以被審計單位名義從事的違反法規(guī)行為，但不包括管理層和員工個人從事的、與被審計單位經營活動無關的不當行為。

52.ABC選項A表述錯誤，注冊會計師在完成內部控制審計和財務報表審計后，應當分別對內部控制和財務報表出具審計報告，并簽署相同的日期；

選項B表述錯誤，如果認為內部控制存在一項或多項重大缺陷，除非審計范圍受到限制，注冊會計師應當對內部控制發(fā)表否定意見；

選項C表述錯誤，只要認為審計范圍受到限制將導致無法獲取發(fā)表審計意見所需的充分、適當的審計證據，注冊會計師不必執(zhí)行任何其他工作即可對內部控制出具無法表示意見的內部控制審計報告；

選項D表述正確但不符合題意，如果擬對內部控制的有效性發(fā)表否定意見，在財務報表審計中，注冊會計師不應依賴存在重大缺陷的控制。但需要實施實質性程序確定與該控制相關的賬戶是否存在重大錯報。注冊會計師應當確定該意見對財務報表審計意見的影響，并在內部控制審計報告中予以說明。

綜上，本題應選ABC。

53.ABD注冊會計師如擬信賴內部控制，應當實施控制測試，以評估控制風險，而注冊會計師可選用的控制測試的程序有：檢查交易和事項的憑證；詢問并實地觀察未留下審計軌跡的內部控制的運行情況；重新實施相關內部控制程序。

54.ABCD通常，審計工作底稿包括下列全部或部分要素：①審計工作底稿的標題；②審計過程記錄；③審計結論；④審計標識及其說明；⑤索引號及編號；⑥編制者姓名及編制日期；⑦復核者姓名及復核日期。

綜上，本題應選ABCD。

55.ABC所有者權益是指資產扣除負債后由所有者應享的剩余利益。即一個會計主體在一定時期所擁有或可控制的具有未來經濟利益資源的凈額。所有者權益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等。所有者權益類賬戶的分類：按其形成的方式，該類賬戶可分為投資人投入的資本以及企業(yè)內部滋生的盈余公積金和未分配利潤等留存收益。所有者權益類賬戶按照來源和構成的不同可以再分為投入資本類所有者權益賬戶和資本積累類所有者權益賬戶。投入資本類所有者權益賬戶主要有：實收資本、資本公積等；資本積累類賬戶主要有：盈余公積、本年利潤、利潤分配等。故ABC正確。

56.ABC擴大實質性測試范圍不僅可以降低檢查風險及審計風險（A），而且可以證實匯總數中“推斷”的部分是否屬實：如屬實，說明匯總數重要（B），如不屬實，則可降低匯總數（C）。由于“擴大實質性測試的范圍”意味著繼續(xù)使用原程序實施測試，因此不能排除原程序的局限性。

57.ACD由于審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等，不能選擇B。

58.BCD答案解析：確定控制測試的范圍考慮因素：（1）在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率；（2）擬信賴控制運行有效性的時間長度；（3）為證實控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報，所需獲取審計證據的相關性和可靠性；（4）通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據的范圍；（5）在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度；（6）控制的預期偏差

59.ABC[答案]ABC

[解析]選項D，在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與評估的認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系，評估的認定層次重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低。

60.AD注冊會計師執(zhí)行財務報表審計工作的總體目標包括：（1）對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見；（2）按照審計準則的規(guī)定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通，選項AD正確。

61.ABCD在注冊會計師提出的建議中，如果是需要提請被審計單位予以披露的事項，被審計單位拒絕，則注冊會計師應出具保留意見或否定意見。

62.AD選項A不正確，固有風險和控制風險均由被審計單位內部因素產生，注冊會計師應當識別和評估，不能降低；

選項B正確，重大錯報風險分為報表層和認定層，認定層的重大錯報風險又分為固有風險和控制風險；

選項C正確，闡述了風險評估的目的；

選項D不正確，注冊會計師評估財務報表重大錯報風險，是以“高、中、低”水平表示，對于評估的重大錯報風險中的高風險領域需要實施的審計程序越多，依次思路降低審計風險。

綜上，本題應選AD。

63.ABCD管理層和治理層認可并理解其應當承擔的責任包括：①按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映；②設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報；③向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員。

64.BCD在控制測試中，注冊會汁師在確定樣本規(guī)模時一般不會考慮總體變異性，注冊會計師需要考慮選項B、C、D中所述的因素。

65.ABCD注冊會計師應當實施與服務機構活動相關的下列程序：①了解服務機構中與內部控制相關的控制以及針對服務機構活動所實施的控制；②獲取相關控制運行有效性的證據。注冊會計師可通過以下程序獲取相關控制運行有效性的證據，包括：①了解服務機構注冊會計師對服務機構內部控制有效性出具的報告或與控制測試相關的商定程序報告；②測試被審計單位對服務機構活動的控制；③對服務機構實施控制測試。

綜上，本題應選ABCD。

66.BC從性質上講，選項BC均屬于“輕信”內部控制或相關實質性程序有效性而減少了必要的審計程序的情況，它們均影響審計的效果；選項AD均屬于“不相信”內部控制或相關實質性程序有效性而增加了不必要的審計程序的情況，它們僅降低了審計的效率，并不影響審計效果。

67.BCD選項A不正確。未更正錯報是指注冊會計師在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的錯報，由于低于明顯微小錯報臨界值的錯報可以不累積，因此，未更正錯報高于明顯微小錯報，臨界值。

68.ABCD項目組內部討論關聯(lián)方關系及其交易的內容可能包括：(1)關聯(lián)方關系及其交易的性質和范圍；(2)強調在整個審計過程中對關聯(lián)方關系及其交易導致的潛在重大錯報風險保持職業(yè)懷疑的重要性；(3)可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系或關聯(lián)方交易的情形或狀況；(4)可能顯示存在關聯(lián)方關系或關聯(lián)方交易的記錄或文件；

(5)管理層和治理層對關聯(lián)方關系及其交易進行識別、恰當會