會(huì)計(jì)崗位綜合工作手冊(cè)(中職財(cái)經(jīng)商貿(mào)類專業(yè))全套教學(xué)課件

崗位一

出

納崗位出納崗位銷售及應(yīng)收款項(xiàng)核算崗位存貨及應(yīng)付款項(xiàng)核算崗位長期資產(chǎn)核算崗位職工薪酬核算崗位成本核算崗位經(jīng)營成果核算崗位籌資和投資核算崗位總賬報(bào)表崗位全套可編輯PPT課件任務(wù)一

認(rèn)知出納崗位01任務(wù)三

管理并核算銀行存款任務(wù)二

管理并核算庫存現(xiàn)金任務(wù)四

結(jié)算票據(jù)業(yè)務(wù)020304任務(wù)五

支付結(jié)算業(yè)務(wù)05崗位職責(zé)1.辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，填制和審核有關(guān)出納原始憑證。2.登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，進(jìn)行賬實(shí)、賬證與賬賬核對(duì)。3.保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券。4.保管空白收據(jù)和空白支票。5.具體辦理銀行賬戶的開立、變更和撤銷業(yè)務(wù)。1.2.3.熟悉現(xiàn)金管理制度、原則和方法。熟悉銀行存款賬戶管理、銀行支付結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定。熟悉收付款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法。（一）知識(shí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)3學(xué)習(xí)目標(biāo)1.能按照現(xiàn)金管理制度規(guī)定和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)辦理程序，辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。2.能辦理銀行賬戶的開立、變更和撤銷業(yè)務(wù)，正確辦理銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。3.能嚴(yán)格審核收付款業(yè)務(wù)相關(guān)原始憑證，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。4.能每日核對(duì)現(xiàn)金日記賬余額，進(jìn)行現(xiàn)金清查與盤點(diǎn)。5.能將銀行存款日記賬和總賬、銀行對(duì)賬單核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。6.能保證庫存現(xiàn)金、各種有價(jià)證券、印章、空白收據(jù)和支票的安全、完整。（二）能力目標(biāo)1.2.3.具有良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德，能自覺遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和結(jié)算紀(jì)律。培養(yǎng)學(xué)生細(xì)心、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髁?xí)慣，樹立安全責(zé)任意識(shí)。能及時(shí)將有關(guān)單據(jù)傳遞給相關(guān)崗位簽收制證。（三）素養(yǎng)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)任務(wù)一認(rèn)知出納崗位01011一、出納人員的配備一人一崗一人多崗一崗多人配備多少出納人員是根據(jù)業(yè)務(wù)量的多少和業(yè)務(wù)繁簡程度而定的。按照規(guī)定，出納崗位可以一人一崗，一人多崗或一崗多人。規(guī)模小、業(yè)務(wù)簡單的企業(yè)可以專設(shè)一名兼職出納。規(guī)模不大、業(yè)務(wù)量不多的企業(yè)可以設(shè)一名專職出納。規(guī)模大、業(yè)務(wù)量多的企業(yè)可以設(shè)多名專職出納。4作為專職出納人員，不但要具備處理一般會(huì)計(jì)事項(xiàng)的基本知識(shí)，還要具備處理出納業(yè)務(wù)的專業(yè)知識(shí)和技能。具備必要的財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)出納人員要有很強(qiáng)的責(zé)任心，在工作中要細(xì)心；要實(shí)事求是。具有良好的職業(yè)道德熟悉銀行的產(chǎn)品，科學(xué)理財(cái)，充分發(fā)揮資金的使用效益，及時(shí)為企業(yè)提供最新的銀行信息。具備良好的職業(yè)敏感度12330萬2019年銷售額A產(chǎn)品同比上升10%（一）素質(zhì)要求二、對(duì)出納人員的要求4對(duì)于保管現(xiàn)金、有價(jià)證券、票據(jù)和各種印鑒的人員，應(yīng)各盡其責(zé)并相互牽制。有較強(qiáng)的安全意識(shí)出納人員分管的工作政策性很強(qiáng)，因而出納人員必須熟悉各種財(cái)經(jīng)法規(guī)、金融法規(guī)和各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度，有守法意識(shí)。有較好的政策水平和守法意識(shí)會(huì)計(jì)工作環(huán)環(huán)緊扣，出納人員要按時(shí)完成本崗位工作，不得拖延、遲辦；資料傳遞要及時(shí)，要協(xié)助其他崗位的工作。有協(xié)作精神45630萬2019年銷售額A產(chǎn)品同比上升10%（一）素質(zhì)要求二、對(duì)出納人員的要求4出納人員書寫的數(shù)字和文字要做到規(guī)范、清晰、工整。規(guī)范的書寫現(xiàn)鈔的整理、清點(diǎn)、捆扎、真?zhèn)伪嬲J(rèn)是出納人員日常工作的重要內(nèi)容。票幣整點(diǎn)與防偽技術(shù)出納的數(shù)字運(yùn)算往往在結(jié)算過程中進(jìn)行，要按計(jì)算結(jié)果當(dāng)場開出票據(jù)或收付現(xiàn)金。準(zhǔn)確、快速的數(shù)字運(yùn)算12330萬2019年銷售額A產(chǎn)品同比上升10%（二）技能要求二、對(duì)出納人員的要求4出納人員應(yīng)該熟練操作驗(yàn)鈔機(jī)、點(diǎn)鈔機(jī)、支票打印機(jī)，收銀員還應(yīng)該熟練使用收銀機(jī)、操作POS系統(tǒng)（商業(yè)專用終端系統(tǒng)）等。出納專用機(jī)具的使用出納人員要靈活使用各種銀行結(jié)算方式辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。銀行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的處理出納人員要根據(jù)審核無誤的收付款憑證規(guī)范登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。登記賬簿45630萬2019年銷售額A產(chǎn)品同比上升10%（二）技能要求二、對(duì)出納人員的要求2計(jì)算機(jī)的運(yùn)出納人員要熟練運(yùn)用一些常用的計(jì)算機(jī)基本知識(shí)。在實(shí)行電算化的單位，財(cái)務(wù)軟件的錄入是出納人員的基本技能之一。7二、對(duì)出納人員的要求2三、出納的工作原則錢賬分管原則凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互牽制的作用。01內(nèi)部牽制原則內(nèi)部牽制是指在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相互制約的職責(zé)分工制度。022三、出納的工作原則定期檢查，完善監(jiān)督制度會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)對(duì)出納人員的工作進(jìn)行定期或不定期檢查，考核出納的工作質(zhì)量，必要時(shí)可以復(fù)核現(xiàn)金賬實(shí)，審計(jì)財(cái)務(wù)收支。03經(jīng)濟(jì)責(zé)任制原則出納人員負(fù)有重要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。于出納人員責(zé)任心不強(qiáng)、錯(cuò)收、錯(cuò)付應(yīng)負(fù)責(zé)追回。043課外拓展出納人員，很關(guān)鍵；靜頭腦，清雜念。業(yè)務(wù)忙，莫慌亂；情緒好，態(tài)度謙。取現(xiàn)金，當(dāng)面點(diǎn)；高警惕，出安全。收現(xiàn)金，點(diǎn)兩遍；辨真假，免賠款。支現(xiàn)金，先審單；內(nèi)容全，要會(huì)簽。收單據(jù)，要規(guī)范；不合規(guī)，擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。任務(wù)二管理并核算庫存現(xiàn)金01023知識(shí)精講（1）不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。（2）不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金。（3）不準(zhǔn)單位間相互借用現(xiàn)金，擾亂市場經(jīng)濟(jì)秩序。（4）不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金，逃避國家金融監(jiān)管。（5）不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人儲(chǔ)蓄名義存入銀行。（6）不準(zhǔn)保留賬外公款（即小金庫）。（7）不準(zhǔn)發(fā)行變相貨幣，不準(zhǔn)以任何內(nèi)部票據(jù)代替人民幣在市場上流通。（8）不準(zhǔn)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支現(xiàn)金或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金。坐支，即從企業(yè)的庫存現(xiàn)金收入中直接支付的行為。一、現(xiàn)金管理“八不準(zhǔn)”21243職工工資、津貼個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，如設(shè)計(jì)費(fèi)、制圖圖表費(fèi)、稿費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)等。根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出，如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工生活困難補(bǔ)助等。二、現(xiàn)金使用范圍25687向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出，二、現(xiàn)金使用范圍3庫存現(xiàn)金限額是指為保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高限額。開戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，核定企業(yè)3～5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過15天的日常零星開支。經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，企業(yè)必須嚴(yán)格遵守。企業(yè)每日結(jié)存的庫存現(xiàn)金超過限額的部分，出納人員必須及時(shí)送存銀行。庫存現(xiàn)金低于限額時(shí)，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金補(bǔ)足限額。三、庫存現(xiàn)金限額管理1.2.3.以個(gè)人或單位名義借款或取款而沒有按手續(xù)編制記賬憑證的字條（俗稱“白條”），不得充抵現(xiàn)金。代私人存放的現(xiàn)金等，如事先未做說明又無充分證明的，應(yīng)暫時(shí)封存。如發(fā)現(xiàn)私設(shè)的“小金庫”，應(yīng)視作溢余，另行登記，等候處理。（一）現(xiàn)金清查的注意事項(xiàng)四、現(xiàn)金清查3（一）現(xiàn)金清查的注意事項(xiàng)456清查時(shí)，出納人員應(yīng)始終在場，積極配合；清查后，應(yīng)由清查人員填制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告記錄表”，列明現(xiàn)金賬存、實(shí)存和差異的金額及其原因，并及時(shí)上報(bào)有關(guān)負(fù)責(zé)人。清查中，如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)立即查找原因，及時(shí)更正，不得以今日長款彌補(bǔ)他日短款。清查小組對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)應(yīng)采用突擊盤點(diǎn)的方式，不得預(yù)先通知出納人員，盤點(diǎn)時(shí)間最好在一天業(yè)務(wù)沒有開始之前或前一天業(yè)務(wù)結(jié)束后，由出納人員將截至清查時(shí)現(xiàn)金收付款項(xiàng)全部登記入賬，并結(jié)出賬面余額，以避免干擾正常的業(yè)務(wù)。3

（二）現(xiàn)金清查后的賬務(wù)處理（二）現(xiàn)金清查后的賬務(wù)處理3任務(wù)卡2.1現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)2021年1月3日，海豐股份有限公司發(fā)生以下三筆業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)一：因庫存現(xiàn)金低于限額，提現(xiàn)5000元備用。業(yè)務(wù)二：銷售部出售電壓測試儀6臺(tái)，含稅單價(jià)為135.60元，應(yīng)收取貨款813.60元，以現(xiàn)金收取貨款作為零星收入。業(yè)務(wù)三：業(yè)務(wù)員高遠(yuǎn)2020年12月向公司借款2000元，現(xiàn)如數(shù)歸還。任務(wù)描述312任務(wù)實(shí)施出納人員填寫“支票領(lǐng)用登記簿”，交財(cái)務(wù)部部長簽字。出納人員填寫“現(xiàn)金支票及存根，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在“現(xiàn)金支票正聯(lián)”加蓋公司財(cái)務(wù)專用章和法人印章，在支票正聯(lián)背面加蓋公司財(cái)務(wù)專用章。業(yè)務(wù)一提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)3（1）現(xiàn)金支票正聯(lián)的填寫方法如圖1-1所示。業(yè)務(wù)一提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)3213出票日期：填寫當(dāng)天日期，必須使用中文大寫。付款行名稱、出票人賬號(hào)：本單位開戶銀行名稱及銀行賬號(hào)。收款人：填寫本單位全稱。業(yè)務(wù)一提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)1小寫金額阿拉伯小寫金額數(shù)字前均應(yīng)填入人民幣符號(hào)“￥”，金額數(shù)字一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”或“—”大寫金額貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白，大小寫金額應(yīng)一致。用途填寫所提現(xiàn)金的真實(shí)用途，如支付工資、備用金等。出票人簽章加蓋銀行預(yù)留印鑒，一般為財(cái)務(wù)專用章和法人章，印泥為紅色，印章必須清晰。4567業(yè)務(wù)一提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)2密碼利用銀行發(fā)行的支付密碼器，產(chǎn)生支付密碼，填寫在支票上，作為鑒定票據(jù)真?zhèn)蔚氖侄巍?8業(yè)務(wù)一提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)3（2）現(xiàn)金支票背面的填寫方法如圖1-2所示。業(yè)務(wù)一提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)1收款人簽章加蓋本單位的銀行預(yù)留印鑒，即財(cái)務(wù)專用章和法人章。年、月、日年、月、日身份證件名稱填“身份證”發(fā)證機(jī)關(guān)填寫提款人身份證上注明的發(fā)證機(jī)關(guān)1234業(yè)務(wù)一提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)2號(hào)碼填寫提款人的身份證號(hào)碼。在號(hào)碼下方空白處還要注明提款人姓名05附加信息填寫需要說明的有關(guān)事項(xiàng)06業(yè)務(wù)一提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)3（3）現(xiàn)金支票存根的填寫方法如圖1-3所示。業(yè)務(wù)一提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)1附加信息出票日期收款人金額一般填寫付款人的賬號(hào)填寫收款單位全稱用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫出票日期用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫與正聯(lián)相同的金額業(yè)務(wù)一提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)2用途填寫和正聯(lián)內(nèi)容一致的用途05業(yè)務(wù)一提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)3（3）現(xiàn)金支票存根的填寫方法如圖1-3所示。業(yè)務(wù)一提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)33.出納人員將現(xiàn)金支票正聯(lián)剪下，送交開戶銀行，辦理提現(xiàn)手續(xù)，取款后當(dāng)面清點(diǎn)現(xiàn)金。4.出納人員將“現(xiàn)金支票存根”交給會(huì)計(jì)填制付款憑證，如圖1-4所示。業(yè)務(wù)一提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)35出納人員根據(jù)審核無誤的付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。登記完成的現(xiàn)金日記賬見任務(wù)卡2.4。業(yè)務(wù)一提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)31.銷售人員銷售商品后，填寫銷售小票（一式三聯(lián)）如圖1-5所示。業(yè)務(wù)二零星收入現(xiàn)金業(yè)務(wù)3

2.顧客或銷售人員將收款通知和現(xiàn)金交給出納人員，出納人員審核收款通知，當(dāng)面點(diǎn)清現(xiàn)金，審核無誤后在收款通知上加蓋“現(xiàn)金收訖”章，將一聯(lián)給交款人用以開發(fā)票，二聯(lián)留存，三聯(lián)交會(huì)計(jì)填制記賬憑證用。業(yè)務(wù)二零星收入現(xiàn)金業(yè)務(wù)33.交款人持蓋章的銷售小票到銷售部門開具發(fā)票（見圖1-6），領(lǐng)取所購貨物。業(yè)務(wù)二零星收入現(xiàn)金業(yè)務(wù)34.銷售部門開具發(fā)票后將記賬聯(lián)交給會(huì)計(jì)編制收款憑證，如圖1-7所示。業(yè)務(wù)二零星收入現(xiàn)金業(yè)務(wù)35出納人員根據(jù)收款憑證登記現(xiàn)金日記賬。業(yè)務(wù)二零星收入現(xiàn)金業(yè)務(wù)31.業(yè)務(wù)員高遠(yuǎn)到財(cái)務(wù)科歸還借款，出納人員核對(duì)借款金額，清點(diǎn)現(xiàn)金并開具收據(jù)（見圖1-8）。業(yè)務(wù)三以現(xiàn)金收回往來款項(xiàng)業(yè)務(wù)32.出納人員收回款項(xiàng)，在收據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”章，業(yè)務(wù)員簽字。3.會(huì)計(jì)審核后在收據(jù)上加蓋財(cái)務(wù)專用章，并編制收款憑證如圖1-9所示。業(yè)務(wù)三以現(xiàn)金收回往來款項(xiàng)業(yè)務(wù)34出納人員根據(jù)收款憑證登記現(xiàn)金日記賬，會(huì)計(jì)登記相關(guān)明細(xì)賬。業(yè)務(wù)三以現(xiàn)金收回往來款項(xiàng)業(yè)務(wù)3課外拓展歸還借款時(shí)的收據(jù)金額填寫分以下三種情況：（1）報(bào)銷金額大于借款金額，根據(jù)借款金額開收據(jù)，差額現(xiàn)金直接支付給報(bào)銷人。（2）報(bào)銷金額等于借款金額，根據(jù)借款金額開收據(jù)。（3）報(bào)銷金額小于借款金額：①如借款人在報(bào)銷時(shí)歸還多余現(xiàn)金，按借款金額開收據(jù)；②如借款人在報(bào)銷時(shí)未將多余的現(xiàn)金歸還，則按報(bào)銷金額收據(jù)，未歸還的金額待以后歸還。3任務(wù)卡2.2現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)

2021年1月3日，海豐股份有限公司發(fā)生以下三筆業(yè)務(wù)。

業(yè)務(wù)一：銷售部劉星報(bào)銷公司柜臺(tái)租賃費(fèi)980元。

業(yè)務(wù)二：采購部王軍鵬外出采購，預(yù)借差旅費(fèi)3000元。

業(yè)務(wù)三：庫存現(xiàn)金超出限額1260元送存銀行。任務(wù)描述31任務(wù)實(shí)施報(bào)銷人員根據(jù)發(fā)票（見圖1-10）等外來原始憑證填制費(fèi)用報(bào)銷單，將原始憑證和費(fèi)用報(bào)銷單（見圖1-11）交至財(cái)務(wù)科，由會(huì)計(jì)審核原始憑證的真實(shí)性、完整性、正確性，審核無誤后蓋章。業(yè)務(wù)一報(bào)銷費(fèi)用業(yè)務(wù)3業(yè)務(wù)一報(bào)銷費(fèi)用業(yè)務(wù)3業(yè)務(wù)一報(bào)銷費(fèi)用業(yè)務(wù)2報(bào)銷人員所在部門負(fù)責(zé)人審核費(fèi)用的真實(shí)性、合理性，審核無誤后在“主管負(fù)責(zé)人簽字”后簽字。2出納人員審核發(fā)票和費(fèi)用報(bào)銷單后支付現(xiàn)金，并在費(fèi)用報(bào)銷單上加蓋“現(xiàn)金付訖”章。3業(yè)務(wù)一報(bào)銷費(fèi)用業(yè)務(wù)3業(yè)務(wù)一報(bào)銷費(fèi)用業(yè)務(wù)4.會(huì)計(jì)根據(jù)原始憑證編制付款憑證，如圖1-12所示。35出納人員根據(jù)審核無誤的付款憑證登記現(xiàn)金日記賬，會(huì)計(jì)登記費(fèi)用明細(xì)賬。業(yè)務(wù)一報(bào)銷費(fèi)用業(yè)務(wù)31出差人員到財(cái)務(wù)科領(lǐng)取并填制借款單（見圖1-13），部門領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后簽章，會(huì)計(jì)主管審核批準(zhǔn)后簽章。業(yè)務(wù)二支付借款業(yè)務(wù)3業(yè)務(wù)二支付借款業(yè)務(wù)2出納人員審核后支付現(xiàn)金，并在借款單上加蓋“現(xiàn)金付訖”章。會(huì)計(jì)根據(jù)借款單編制付款憑證，如圖1-14所示。業(yè)務(wù)二支付借款業(yè)務(wù)233業(yè)務(wù)二支付借款業(yè)務(wù)34出納人員根據(jù)審核無誤的付款憑證登記現(xiàn)金日記賬，會(huì)計(jì)人員登記往來明細(xì)賬。業(yè)務(wù)二支付借款業(yè)務(wù)31出納人員整點(diǎn)票幣，按券別、幣種分開（100元10張，50元4張，10元6張），填寫現(xiàn)金解款單（見圖1-15），連同整點(diǎn)好的票幣一起向銀行提交。業(yè)務(wù)三向銀行送存現(xiàn)金業(yè)務(wù)3業(yè)務(wù)三向銀行送存現(xiàn)金業(yè)務(wù)2開戶銀行受理后，在現(xiàn)金解款單上加蓋“現(xiàn)金收訖”和銀行印鑒后將回單退給出納。出納人員將現(xiàn)金解款單的回單交給會(huì)計(jì)人員編制付款憑證，如圖1-16所示。業(yè)務(wù)三向銀行送存現(xiàn)金業(yè)務(wù)233業(yè)務(wù)三向銀行送存現(xiàn)金業(yè)務(wù)34出納人員根據(jù)審核無誤的付款憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。業(yè)務(wù)三向銀行送存現(xiàn)金業(yè)務(wù)3學(xué)習(xí)了三種典型現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)，自己試一試，總結(jié)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的一般處理流程：出納人員指導(dǎo)經(jīng)辦人員填報(bào)銷單，粘貼憑證→領(lǐng)導(dǎo)審核簽字→出納人員審核憑證，支付現(xiàn)金，蓋“現(xiàn)金付訖”章→會(huì)計(jì)人員填記賬憑證→出納人員登記現(xiàn)金日記賬。業(yè)務(wù)三向銀行送存現(xiàn)金業(yè)務(wù)

任務(wù)回顧3任務(wù)卡2.3現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)

2021年1-2月，海豐股份有限公司的會(huì)計(jì)人員和出納人員對(duì)月末庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，具體業(yè)務(wù)如下。業(yè)務(wù)一：1月28日，庫存現(xiàn)金日記賬余額為3563.40元，庫存現(xiàn)金總賬余額為3563.40元，庫存現(xiàn)金實(shí)際盤點(diǎn)情況：面值100元的有28張，50元的有8張，20元的有9張，10元的有12張，5元的有8張，1元的有3張，0.1元的有4張。業(yè)務(wù)二：2月25日，庫存現(xiàn)金日記賬余額為2378.90元，庫存現(xiàn)金總賬余額為2378.90元，庫存現(xiàn)金實(shí)際盤點(diǎn)情況：面值100元的有18張，50元的有7張，20元的有11張，10元的有7張，5元的有1張，1元的有3張，0.5元的有1張，0.1元的有4張。任務(wù)描述312任務(wù)實(shí)施出納人員將未入賬的收付票據(jù)及時(shí)登賬，結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額。清查小組當(dāng)面清點(diǎn)庫存現(xiàn)金。業(yè)務(wù)一現(xiàn)金短缺業(yè)務(wù)3業(yè)務(wù)一現(xiàn)金短缺業(yè)務(wù)3.將清點(diǎn)的庫存現(xiàn)金與當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額核對(duì)，編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，如表1-2所示。3業(yè)務(wù)一現(xiàn)金短缺業(yè)務(wù)34將清查結(jié)果匯報(bào)給有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)于賬實(shí)不符的情況按領(lǐng)導(dǎo)批示的意見進(jìn)行處理，將賬實(shí)不符的盤點(diǎn)表交給會(huì)計(jì)編制記賬憑證。會(huì)計(jì)人員根據(jù)清查結(jié)果進(jìn)行如下賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)一現(xiàn)金短缺業(yè)務(wù)3業(yè)務(wù)一現(xiàn)金短缺業(yè)務(wù)（1）1月28日的賬務(wù)處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢20貸：庫存現(xiàn)金20（2）1月31日領(lǐng)導(dǎo)批示后的賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)收款——楚娜10管理費(fèi)用10貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢20356出納人員根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬，先保證賬實(shí)相符。查明賬實(shí)不符的原因，及時(shí)退還長款，追回短款，及時(shí)進(jìn)行處理。業(yè)務(wù)一現(xiàn)金短缺業(yè)務(wù)31根據(jù)盤點(diǎn)情況編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，如表1-3所示。2月28日，領(lǐng)導(dǎo)提出處理意見。業(yè)務(wù)二現(xiàn)金溢余業(yè)務(wù)3業(yè)務(wù)二現(xiàn)金溢余業(yè)務(wù)3業(yè)務(wù)二現(xiàn)金溢余業(yè)務(wù)32會(huì)計(jì)人員根據(jù)清查結(jié)果進(jìn)行如下賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)二現(xiàn)金溢余業(yè)務(wù)3（1）2月25日的賬務(wù)處理：借：庫存現(xiàn)金70貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢70（2）2月28日領(lǐng)導(dǎo)批示后的賬務(wù)處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢70貸：其他應(yīng)付款——陽光公司40營業(yè)外收入30業(yè)務(wù)二現(xiàn)金溢余業(yè)務(wù)3任務(wù)卡2.4庫存現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記2021年1月1日，海豐股份有限公司出納人員啟用現(xiàn)金日記賬，并于1月3日開始登記現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。上年結(jié)轉(zhuǎn)的庫存現(xiàn)金期初余額為1300元。任務(wù)描述31任務(wù)實(shí)施填列賬簿使用登記表（見圖1-17），加蓋印章。任務(wù)卡2.4庫存現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記3任務(wù)卡2.4庫存現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記401詳細(xì)填列賬簿扉頁的“賬簿使用登記表”的各項(xiàng)內(nèi)容。02在“單位負(fù)責(zé)人”“主辦會(huì)計(jì)”“記賬”欄，分別由單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員、出納人員簽名并蓋章，最后加蓋企業(yè)財(cái)務(wù)專用章和法人名章。任務(wù)卡2.4庫存現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記3任務(wù)卡2.4庫存現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記2.登記現(xiàn)金日記賬（見圖1-18），結(jié)出當(dāng)日余額。401在第一頁登記庫存現(xiàn)金期初余額。02根據(jù)1月3日的收付款憑證登記當(dāng)日庫存現(xiàn)金發(fā)生額。03當(dāng)日終了，結(jié)算當(dāng)日庫存現(xiàn)金賬面余額，并與實(shí)際庫存現(xiàn)金數(shù)額核對(duì)，保證賬實(shí)相符。任務(wù)卡2.4庫存現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記任務(wù)三管理并核算銀行存款01031銀行賬戶管理原則一個(gè)基本賬戶原則自愿選擇原則存款保密原則守法原則存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶，不能多頭開立基本存款賬戶。銀行必須依法為存款人保密，維護(hù)存款人資金的自主支配權(quán)除國家法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。銀行結(jié)算賬戶的開立和使用應(yīng)當(dāng)遵守法律、法規(guī)，不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動(dòng)。

知識(shí)精講一、銀行賬戶管理原則31嚴(yán)格執(zhí)行《支付結(jié)算辦法》規(guī)定的結(jié)算制度，加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理。銀行結(jié)算管理制度二、銀行結(jié)算管理制度30102030405合法使用銀行賬戶，不得轉(zhuǎn)借其他單位或個(gè)人使用，不得用銀行賬戶進(jìn)行非法活動(dòng)。不得隨意開立多個(gè)賬戶，禁止企業(yè)內(nèi)設(shè)管理部門自行開立銀行賬戶。不得無理拒絕付款，任意占用他人資金。不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用。不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金。銀行結(jié)算管理制度32定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時(shí)清理、撤銷銀行賬戶等問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。銀行結(jié)算管理制度3加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。44定期核對(duì)銀行賬戶。5實(shí)行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責(zé)任與義務(wù)、交易范圍等。6加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。銀行結(jié)算管理制度3任務(wù)卡3.1銀行賬戶的開立、變更、遷移、撤銷業(yè)務(wù)一：2021年1月5日，華海貿(mào)易公司由股東投資成立，已將資本金500萬元存入中國工商銀行新華路支行臨時(shí)賬戶，并辦理了驗(yàn)資和工商注冊(cè)手續(xù)，現(xiàn)持企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本到銀行辦理開戶手續(xù)。業(yè)務(wù)二：2021年3月6日，華海貿(mào)易公司由于人事變動(dòng)，原會(huì)計(jì)主管黎明退休，由吳莉接任，銀行賬戶預(yù)留印鑒需辦理變更。業(yè)務(wù)三：2021年4月7日，四方實(shí)業(yè)有限公司因辦公地點(diǎn)變動(dòng)，需就近選擇開戶行遷移賬戶。業(yè)務(wù)四：2021年6月10日，奔騰實(shí)業(yè)有限公司經(jīng)營期滿，公司注銷，撤銷賬戶。任務(wù)描述31企業(yè)到銀行開戶需交驗(yàn)下列證件及印鑒：業(yè)務(wù)一開立基本存款賬戶任務(wù)實(shí)施3020103企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正副本、復(fù)印件一式兩份。法人或單位負(fù)責(zé)人本人身份證件及復(fù)印件，授權(quán)他人辦理的應(yīng)同時(shí)出具法人或單位負(fù)責(zé)人的加蓋單位公章的授權(quán)書，以及法人或單位負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人的身份證件及復(fù)印件，開戶行留存授權(quán)書和身份證復(fù)印件，放入開戶檔案中保管。單位公章、財(cái)務(wù)專用章、法人名章。業(yè)務(wù)一開立基本存款賬戶32填制“開立單位銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書”，如圖1-19所示。業(yè)務(wù)一開立基本存款賬戶3業(yè)務(wù)一開立基本存款賬戶3業(yè)務(wù)一開立基本存款賬戶3業(yè)務(wù)一開立基本存款賬戶33開戶行與存款人簽訂“人民幣單位銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議”，開戶行與存款人各執(zhí)一份。4填寫“印鑒卡片”。業(yè)務(wù)一開立基本存款賬戶3業(yè)務(wù)二變更賬戶1.開戶單位由于人事變動(dòng)或其他原因需要變更單位財(cái)務(wù)專用章、財(cái)務(wù)主管印鑒或出納人員印鑒的，應(yīng)填寫“更換印鑒申請(qǐng)書”并出具相關(guān)證明，經(jīng)銀行審查同意后，重新填寫印鑒卡片，并注銷原預(yù)留的印鑒卡片。2.單位因某些原因需要變更賬戶名稱，應(yīng)向銀行交驗(yàn)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)的正式函件，企業(yè)單位和個(gè)體工商戶需交驗(yàn)工商行政管理部門登記注冊(cè)的新執(zhí)照，經(jīng)銀行審查核實(shí)后，變更賬戶名稱或撤銷原賬戶，重新開立新賬戶。3業(yè)務(wù)三遷移賬戶

1.單位辦公或經(jīng)營地點(diǎn)搬遷時(shí)應(yīng)到銀行辦理遷移賬戶手續(xù)。如果遷入遷出在同一城市，可以憑遷出行出具的憑證到遷入行開立新戶，搬遷異地應(yīng)按規(guī)定向遷入銀行重新辦理開戶手續(xù)。

2.按照規(guī)定，連續(xù)在一年以上沒有發(fā)生收付活動(dòng)的賬戶，開戶銀行經(jīng)過調(diào)查認(rèn)為該賬戶無須繼續(xù)保留即可通知開戶單位來銀行辦理銷戶手續(xù)，開戶單位接到通知后一個(gè)月內(nèi)必須辦理，逾期不辦理可視為自動(dòng)銷戶，存款有余額的將作為銀行收益。3業(yè)務(wù)四撤銷、合并賬戶

1.各單位因機(jī)構(gòu)調(diào)整、合并、撤銷、停業(yè)等原因，需要撤銷、合并賬戶的，應(yīng)向銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)銀行同意后，要同開戶銀行核對(duì)存貸款賬戶的余額并結(jié)算全部利息，全部核對(duì)無誤后開出支取憑證結(jié)清余額，同時(shí)將未用完的各種重要空白憑證交給銀行注銷，然后才可以辦理撤銷、合并手續(xù)。由于撤銷賬戶單位未交回空白憑證而產(chǎn)生的一切問題應(yīng)由撤銷單位自己承擔(dān)責(zé)任。2.存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)辦理撤銷結(jié)算賬戶手續(xù)。3.辦理人民幣結(jié)算賬戶撤銷時(shí)，存款人必須先撤銷專用賬戶和一般結(jié)算賬戶。3任務(wù)卡3.2銀行存款的核算、銀行存款日記賬的設(shè)置與登記2021年1月，海豐股份有限公司發(fā)生以下涉及銀行存款收付的業(yè)務(wù)。月初銀行存款賬戶余額為12000元。3日，提現(xiàn)5000元備用。（憑證號(hào)：付字01）3日，收到華翔有限公司償還的貨款11000元。（憑證號(hào)：收字03）4日，銷售產(chǎn)品一批，實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入100000元，增值稅稅率為13%，收到轉(zhuǎn)賬支票，支票號(hào)為5689。（憑證號(hào)：收字04）5日，用銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)8000元。（憑證號(hào)：付字06號(hào)）10日，收到包裝物租金5000元，對(duì)方以電匯方式付款。（憑證號(hào)：收字05）任務(wù)描述3任務(wù)卡3.2銀行存款的核算、銀行存款日記賬的設(shè)置與登記11日，購買原材料預(yù)付新星塑料制品廠10000元，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付訖，支票號(hào)為3458。（憑證號(hào)：付字07）20日，公司因急需一筆流動(dòng)資金向某金融機(jī)構(gòu)借入80000元，期限2個(gè)月。（憑證號(hào)：收字06）21日，應(yīng)付票據(jù)到期，以銀行存款支付金額30000元。（憑證號(hào)：付字08）22日，收到華新公司不履行合同而賠償本公司損失的賠款1000元，已電匯入本公司賬戶。（憑證號(hào)：收字07）30日，收到銀行存款利息236元。（憑證號(hào)：收字08）31企業(yè)設(shè)置銀行存款賬戶，并進(jìn)行序時(shí)核算。任務(wù)實(shí)施任務(wù)卡3.2銀行存款的核算、銀行存款日記賬的設(shè)置與登記2設(shè)置方法企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類、幣種等，分別設(shè)置銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。格式必須采用訂本式賬簿，不得用銀行對(duì)賬單或其他方法代替日記賬。賬頁格式主要有“三欄式”和“多欄式”兩種。任務(wù)卡3.2銀行存款的核算、銀行存款日記賬的設(shè)置與登記3任務(wù)卡3.2銀行存款的核算、銀行存款日記賬的設(shè)置與登記2.會(huì)計(jì)根據(jù)銀行存款收付業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（見表1-4），填制收付款憑證。3任務(wù)卡3.2銀行存款的核算、銀行存款日記賬的設(shè)置與登記33出納人員根據(jù)收付款憑證登記銀行存款日記賬，如圖1-20所示。任務(wù)卡3.2銀行存款的核算、銀行存款日記賬的設(shè)置與登記3020103出納人員根據(jù)審核無誤的銀行存款收付款記賬憑證及有關(guān)的現(xiàn)金付款憑證登記日記賬，登記完畢后在會(huì)計(jì)憑證上劃“√”應(yīng)逐筆序時(shí)登記，不得合并登記，做到日清月結(jié)。應(yīng)按年度啟用新賬簿（不論原賬簿是否用完），啟用新賬簿時(shí)，應(yīng)把上年度的年末余額記入新賬第一行余額欄內(nèi)，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。業(yè)務(wù)一開立基本存款賬戶3任務(wù)卡3.2銀行存款的核算、銀行存款日記賬的設(shè)置與登記3任務(wù)卡3.3編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表2021年2月28日，海豐股份有限公司的出納人員到基本存款賬戶的開戶行打印10天內(nèi)的“銀行對(duì)賬單”（見表1-5），由會(huì)計(jì)嚴(yán)真核對(duì)銀行存款日記賬（見表1-6），編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查找2月的未達(dá)賬項(xiàng)。任務(wù)描述3任務(wù)卡3.3編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表3任務(wù)卡3.3編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表3任務(wù)卡3.3編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表11對(duì)日記賬和對(duì)賬單中未打“√”的項(xiàng)目進(jìn)行檢查，確認(rèn)是記賬錯(cuò)誤，還是未達(dá)賬項(xiàng)。按銀行存款日記賬登記的先后順序逐筆與銀行對(duì)賬單核對(duì)，對(duì)雙方都已登記的事項(xiàng)打“√”。324按照一定的錯(cuò)賬更正方法對(duì)查出的企業(yè)記賬錯(cuò)誤進(jìn)行更正，登記入賬，調(diào)整銀行存款日記賬賬面余額；通知銀行更正記賬錯(cuò)誤并調(diào)整銀行對(duì)賬單余額。編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表（見表1-7），將屬于未達(dá)賬項(xiàng)的事項(xiàng)記入調(diào)節(jié)表，計(jì)算調(diào)節(jié)后的余額。任務(wù)卡3.3編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表任務(wù)實(shí)施3任務(wù)卡3.3編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表任務(wù)四結(jié)算票據(jù)業(yè)務(wù)01041結(jié)算票據(jù)業(yè)務(wù)常見的結(jié)算方式的分類如圖1-21所示。

知識(shí)精講一、結(jié)算種類41出租銀行賬戶指在銀行開設(shè)賬戶的單位或個(gè)人，以取得租金為目的，替其他單位或個(gè)人辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶

2空頭支票是指付款人簽發(fā)的支票金額超過其銀行存款賬戶上的實(shí)有存款金額，從而形成銀行存款透支。不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、遠(yuǎn)期支票3套取銀行信用指違法利用銀行某種信用工具，達(dá)到騙取銀行信用的目的，不準(zhǔn)套取銀行信用結(jié)算票據(jù)業(yè)務(wù)二、銀行結(jié)算紀(jì)律3結(jié)算票據(jù)業(yè)務(wù)三、各種票據(jù)結(jié)算方式的主要特點(diǎn)各種票據(jù)結(jié)算方式的主要特點(diǎn)如表1-8所示。3結(jié)算票據(jù)業(yè)務(wù)3任務(wù)卡4.2銀行匯票結(jié)算方式及核算業(yè)務(wù)一：2021年1月20日，海豐股份有限公司向上海耀華貿(mào)易公司采購材料，出納人員向銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票，并填制“銀行匯票申請(qǐng)書”，銀行審核簽發(fā)銀行匯票24000元，并將銀行匯票和解訖通知聯(lián)交回海豐股份有限公司。業(yè)務(wù)二：2021年1月22日，上海耀華貿(mào)易公司收到海豐股份公司24000元的銀行匯票一張，開出增值稅專用發(fā)票，價(jià)款20000元，增值稅稅額2600元，同時(shí)辦理發(fā)貨手續(xù)，出納人員辦理收款業(yè)務(wù)。任務(wù)描述31海豐股份有限公司審核收到的轉(zhuǎn)賬支票，如圖1-22所示。

審核內(nèi)容：支票收款人或被背書人是否為本企業(yè)；支票簽發(fā)日期是否在付款期內(nèi)；大小寫金額是否一致；背書轉(zhuǎn)讓的支票其背書是否連續(xù)，有無“不準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓”字樣；大小寫金額、簽發(fā)日期和收款人有無更改；簽發(fā)人蓋章是否齊全任務(wù)實(shí)施業(yè)務(wù)一收到轉(zhuǎn)賬支票3業(yè)務(wù)一收到轉(zhuǎn)賬支票3業(yè)務(wù)一收到轉(zhuǎn)賬支票2.在審核無誤的轉(zhuǎn)賬支票背面加蓋銀行預(yù)留印鑒章，如圖1-23所示。3業(yè)務(wù)一收到轉(zhuǎn)賬支票3.填寫銀行進(jìn)賬單（見圖1-24），將支票正聯(lián)和填好的進(jìn)賬單（一式三聯(lián)）交給開戶銀行委托銀行收款。3業(yè)務(wù)一收到轉(zhuǎn)賬支票4.會(huì)計(jì)人員根據(jù)銀行受理后蓋章退回的進(jìn)賬單收賬通知聯(lián)編制記賬憑證，如圖1-25所示。35出納人員根據(jù)收款憑證登記銀行存款日記賬。業(yè)務(wù)一收到轉(zhuǎn)賬支票3業(yè)務(wù)二轉(zhuǎn)賬支票的領(lǐng)購、簽發(fā)和使用1.企業(yè)領(lǐng)購支票必須填寫一式三聯(lián)的“空白憑證領(lǐng)用單”（見圖1-26），在第一聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒章，送交銀行辦理。銀行核對(duì)印鑒相符后，在“重要空白憑證登記簿”上注明領(lǐng)購日期、領(lǐng)購單位、支票起訖號(hào)碼、密碼號(hào)碼等，出售支票，同時(shí)按規(guī)定收取一定的工本費(fèi)和手續(xù)費(fèi)。3業(yè)務(wù)二轉(zhuǎn)賬支票的領(lǐng)購、簽發(fā)和使用3課外拓展每個(gè)賬戶一次只準(zhǔn)購買一本支票。出售時(shí)，每張支票上要加蓋銀行的名稱和簽發(fā)人賬號(hào)。購買支票手續(xù)費(fèi)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄為：借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“銀行存款”。32正確填寫轉(zhuǎn)賬支票，在正聯(lián)加蓋銀行預(yù)留印鑒。業(yè)務(wù)二轉(zhuǎn)賬支票的領(lǐng)購、簽發(fā)和使用5將支票正聯(lián)（見圖1-27）交給收款人，將轉(zhuǎn)賬支票存根（見圖1-28）傳遞給會(huì)計(jì)編制付款憑證（見圖1-29）。5出納人員根據(jù)付款憑證登記銀行存款日記賬。3業(yè)務(wù)二轉(zhuǎn)賬支票的領(lǐng)購、簽發(fā)和使用3業(yè)務(wù)二轉(zhuǎn)賬支票的領(lǐng)購、簽發(fā)和使用3業(yè)務(wù)二轉(zhuǎn)賬支票的領(lǐng)購、簽發(fā)和使用3任務(wù)卡4.2銀行匯票結(jié)算方式及核算業(yè)務(wù)一：2021年1月20日，海豐股份有限公司向上海耀華貿(mào)易公司采購材料，出納人員向銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票，并填制“銀行匯票申請(qǐng)書”，銀行審核簽發(fā)銀行匯票24000元，并將銀行匯票和解訖通知聯(lián)交回海豐股份有限公司。

業(yè)務(wù)二：2021年1月22日，上海耀華貿(mào)易公司收到海豐股份公司24000元的銀行匯票一張，開出增值稅專用發(fā)票，價(jià)款20000元，增值稅稅額2600元，同時(shí)辦理發(fā)貨手續(xù)，出納人員辦理收款業(yè)務(wù)。任務(wù)描述3任務(wù)實(shí)施業(yè)務(wù)一開具銀行匯票1.海豐股份有限公司出納人員填寫銀行結(jié)算業(yè)務(wù)申請(qǐng)書（見圖1-30），在業(yè)務(wù)類型中選擇“匯票申請(qǐng)書”，并在第一聯(lián)申請(qǐng)人簽章處加蓋銀行預(yù)留印鑒章。2.將銀行結(jié)算業(yè)務(wù)申請(qǐng)書（一式三聯(lián)）遞交給銀行柜員，銀行柜員辦妥轉(zhuǎn)賬后，據(jù)以簽發(fā)銀行匯票，將銀行匯票第二聯(lián)（見圖1-31）、第三聯(lián)（見圖1-32）與結(jié)算業(yè)務(wù)申請(qǐng)書第三聯(lián)回單一并交給出納人員。出納人員支付銀行匯票手續(xù)費(fèi)4.50元。3業(yè)務(wù)一開具銀行匯票3業(yè)務(wù)一開具銀行匯票3業(yè)務(wù)一開具銀行匯票33采購人員持銀行匯票第二聯(lián)和第三聯(lián)到異地辦理采購結(jié)算。4會(huì)計(jì)人員根據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)申請(qǐng)書第三聯(lián)回單和銀行手續(xù)費(fèi)收費(fèi)單編制付款憑證，如圖1-33所示。業(yè)務(wù)一開具銀行匯票3業(yè)務(wù)一開具銀行匯票3業(yè)務(wù)一開具銀行匯票5.會(huì)計(jì)人員根據(jù)對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)編制轉(zhuǎn)賬憑證，如圖1-34所示。3業(yè)務(wù)一開具銀行匯票6.付款方收到銀行匯票，到銀行辦理結(jié)算后，開戶行將銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知）（見圖1-35）交給出票企業(yè)，退回多余款。會(huì)計(jì)據(jù)此編制記賬憑證，如圖1-36所示。3業(yè)務(wù)一開具銀行匯票31上海耀華貿(mào)易公司審核收到的銀行匯票，正確填寫實(shí)際結(jié)算金額，在銀行匯票第二聯(lián)（見圖1-37）的背面（見圖1-38）加蓋銀行預(yù)留印鑒。業(yè)務(wù)二收到銀行匯票2正確填寫進(jìn)賬單辦理進(jìn)賬，將填好的一式三聯(lián)的銀行進(jìn)賬單（見圖1-39）連同銀行匯票第二聯(lián)和第三聯(lián)交付銀行。3業(yè)務(wù)二收到銀行匯票3業(yè)務(wù)二收到銀行匯票3業(yè)務(wù)二收到銀行匯票33.收款人開戶行辦妥進(jìn)賬手續(xù)后，通知收款人收款入賬，出納人員將銀行退回的進(jìn)賬單（收賬通知聯(lián)）交給會(huì)計(jì)編制記賬憑證。（憑證略）會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款22600

貸：主營業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600[附原始憑證：增值稅專用發(fā)票（記賬聯(lián)）、進(jìn)賬單收賬（通知聯(lián)）]業(yè)務(wù)二收到銀行匯票3任務(wù)卡4.3銀行本票結(jié)算方式及核算業(yè)務(wù)一：2021年1月24日，海豐股份有限公司向東方電子有限責(zé)任公司采購材料，出納人員向銀行申請(qǐng)辦理銀行本票，并填制“銀行本票申請(qǐng)書”，銀行審核簽發(fā)銀行本票33900元，并將銀行本票和申請(qǐng)書回單聯(lián)交回海豐股份有限公司。業(yè)務(wù)二：2021年1月25日，東方電子有限責(zé)任公司收到海豐股份公司33900元的銀行本票一張，開出增值稅專用發(fā)票，價(jià)款30000元，增值稅稅額3900元，同時(shí)辦理發(fā)貨手續(xù)，出納人員辦理收款業(yè)務(wù)。任務(wù)描述3任務(wù)實(shí)施業(yè)務(wù)一開立銀行本票1.海豐公司出納人員填寫“銀行結(jié)算業(yè)務(wù)申請(qǐng)書”，在業(yè)務(wù)類型中選擇本票方式，并在第一聯(lián)申請(qǐng)人簽章處加蓋銀行預(yù)留印鑒章。將一式三聯(lián)的銀行結(jié)算業(yè)務(wù)申請(qǐng)書遞交銀行柜員，銀行柜員辦妥轉(zhuǎn)賬后，據(jù)以簽發(fā)銀行本票（見圖1-40），將銀行本票第二聯(lián)與結(jié)算業(yè)務(wù)申請(qǐng)書第三聯(lián)回單一并交給出納人員。3業(yè)務(wù)一開立銀行本票31采購人員持銀行本票第二聯(lián)辦理采購結(jié)算。2會(huì)計(jì)根據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)申請(qǐng)書第三聯(lián)回單和銀行手續(xù)費(fèi)收費(fèi)單編制記賬憑證，如表1-9所示。業(yè)務(wù)一開立銀行本票3業(yè)務(wù)一開立銀行本票31.東方電子公司審核收到的銀行本票，并在銀行本票第二聯(lián)的背面“持票人向銀行提示付款簽章”處加蓋銀行預(yù)留印鑒章。2.正確填寫進(jìn)賬單辦理進(jìn)賬。填寫進(jìn)賬單（一式三聯(lián)），連同銀行本票第二聯(lián)交付本單位開戶銀行辦理收款進(jìn)賬手續(xù)。銀行審核無誤后，在進(jìn)賬單（收賬通知聯(lián)）加蓋銀行印章，退回收款人。3.將銀行退回的進(jìn)賬單（收賬通知聯(lián)）交給會(huì)計(jì)編制記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款33900

貸：主營業(yè)務(wù)收入30000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3900[附原始憑證：增值稅專用發(fā)票（記賬聯(lián)）、進(jìn)賬單（收賬通知聯(lián)）]業(yè)務(wù)二收到銀行本票3任務(wù)卡4.4商業(yè)匯票結(jié)算方式及核算業(yè)務(wù)一：2021年1月27日，海豐股份有限公司向?yàn)I河有限責(zé)任公司采購材料，材料價(jià)款為40000元，增值稅為5200元，取得增值稅專用發(fā)票，交易合同號(hào)碼為209889，雙方約定采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算，期限3個(gè)月，由付款方海豐股份有限公司簽發(fā)，海豐股份有限公司當(dāng)日簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票一張。

業(yè)務(wù)二：2021年1月27日，濱河有限責(zé)任公司取得商業(yè)承兌匯票，妥善保存。2月27日，因?yàn)I河有限責(zé)任公司資金緊張，將該票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給華泰有限責(zé)任公司。任務(wù)描述3任務(wù)卡4.4商業(yè)匯票結(jié)算方式及核算業(yè)務(wù)三：2021年1月30日，海豐股份有限公司向藍(lán)天有限責(zé)任公司購買材料，材料價(jià)款為50000元，增值稅為6500元，取得增值稅專用發(fā)票，雙方約定采用銀行承兌匯票結(jié)算，由海豐股份有限公司開戶行工行和平支行承兌，并按面額收取0.05%的承兌手續(xù)費(fèi)，期限6個(gè)月，由付款方海豐股份有限公司簽發(fā)，海豐股份有限公司當(dāng)日簽發(fā)并取得銀行承兌匯票及銀行承兌匯票協(xié)議。

業(yè)務(wù)四：2021年1月30日，藍(lán)天有限責(zé)任公司取得銀行承兌匯票，妥善保管。2月28日，藍(lán)天有限公司因資金緊張將該票據(jù)送到銀行辦理貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率為0.5%。3任務(wù)實(shí)施業(yè)務(wù)一簽發(fā)商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián)，第一聯(lián)為卡片聯(lián)，由承兌人（付款人）留存；第二聯(lián)為商業(yè)承兌匯票（匯票聯(lián)），由收款單位開戶銀行隨結(jié)算憑證寄給付款單位開戶銀行作為付出傳票附件；第三聯(lián)為存根聯(lián)，由出票人留存。1.海豐股份有限公司簽發(fā)商業(yè)承兌匯票。第三聯(lián)商業(yè)承兌匯票（存根）如圖1-41所示，留企業(yè)存查。2.承兌。付款方在商業(yè)承兌匯票第二聯(lián)（見圖1-42）正面記載“承兌”字樣和承兌日期并加蓋預(yù)留銀行印鑒，付款人承兌不得附有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌。付款人對(duì)承兌的匯票附有到期無條件支付票款的責(zé)任。3業(yè)務(wù)一簽發(fā)商業(yè)承兌匯票3業(yè)務(wù)一簽發(fā)商業(yè)承兌匯票33傳遞憑證。將商業(yè)承兌匯票第一聯(lián)（卡片）（見圖1-43）交給會(huì)計(jì)編制記賬憑證，同時(shí)登記應(yīng)付票據(jù)備查簿（見表1-10）；將第二聯(lián)（商業(yè)承兌匯票）交給采購員，持往銷貨方采購貨物，并將其交給銷貨方。業(yè)務(wù)一開立銀行本票3業(yè)務(wù)一簽發(fā)商業(yè)承兌匯票3業(yè)務(wù)一簽發(fā)商業(yè)承兌匯票3業(yè)務(wù)一簽發(fā)商業(yè)承兌匯票會(huì)計(jì)分錄為：借：在途物資40000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5200

貸：應(yīng)付票據(jù)——濱河有限公司40000[附原始憑證：增值稅專用發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）、商業(yè)承兌匯票（卡片）]34到期付款。商業(yè)承兌匯票到期，收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的托收憑證第五聯(lián)（付款通知）（見圖1-44），應(yīng)在當(dāng)日通知銀行付款。銀行在辦理劃款時(shí)，如果付款人賬戶余額不足支付，應(yīng)填制付款人未付票款通知書，連同商業(yè)匯票退還收款人或被背書人，由其自行處理，銀行不承擔(dān)任何責(zé)任。業(yè)務(wù)一開立銀行本票3業(yè)務(wù)一簽發(fā)商業(yè)承兌匯票3業(yè)務(wù)一簽發(fā)商業(yè)承兌匯票編制會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付票據(jù)——濱河有限責(zé)任公司45200

貸：銀行存款45200（附原始憑證：托收憑證付款通知聯(lián)）3業(yè)務(wù)二收到商業(yè)承兌匯票1.濱河有限責(zé)任公司審核從購貨方取得商業(yè)承兌匯票第二聯(lián)（見圖1-42）。2.傳遞憑證。將審核無誤的商業(yè)匯票傳遞給會(huì)計(jì)編制記賬憑證，同時(shí)登記應(yīng)收票據(jù)備查簿（見表1-11）。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收票據(jù)——海豐股份有限公司45200

貸：主營業(yè)務(wù)收入40000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5200（附原始憑證：商業(yè)承兌匯票第二聯(lián)復(fù)印件、增值稅發(fā)票記賬聯(lián)）3業(yè)務(wù)二收到商業(yè)承兌匯票3業(yè)務(wù)二收到商業(yè)承兌匯票3.委托銀行收款。商業(yè)匯票的提示付款期限為自匯票到期日起10日。在提示付款期限內(nèi)，填制委托收款的托收憑證，并在第二聯(lián)上加蓋企業(yè)的銀行預(yù)留印鑒章，將托收憑證（一式五聯(lián)）連同將要到期的商業(yè)承兌匯票一并交給銀行，委托銀行收款。開戶行審查受理后，將委托收款的托收憑證（第一聯(lián)：回單聯(lián)）加蓋銀行業(yè)務(wù)受理章后退回濱河有限責(zé)任公司?？铐?xiàng)入賬后，開戶銀行轉(zhuǎn)來委托收款的托收憑證第四聯(lián)（收賬通知），如圖1-45所示，會(huì)計(jì)據(jù)此編制記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款45200

貸：應(yīng)收票據(jù)——海豐股份有限公司45200[附原始憑證：托收憑證第四聯(lián)（收賬通知）]3業(yè)務(wù)二收到商業(yè)承兌匯票3業(yè)務(wù)二收到商業(yè)承兌匯票

4.假設(shè)在到期之前進(jìn)行背書轉(zhuǎn)讓。到期前，票據(jù)持有人可以將匯票權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人，背書是指在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)簽章的票據(jù)行為。背書人以背書轉(zhuǎn)讓匯票后，即承擔(dān)保證其后手付款的責(zé)任。背書應(yīng)當(dāng)記載在商業(yè)匯票的背面或者粘單上，不得記載在票據(jù)的正面。背書欄不附背書的，可以使用統(tǒng)一格式的粘單，粘附于票據(jù)憑證上規(guī)定的粘接處。粘單上的第一記載人，應(yīng)當(dāng)在票據(jù)和粘單粘貼處簽章。5.在商業(yè)匯票第二聯(lián)背面（見圖1-46）加蓋銀行預(yù)留印鑒章，將其轉(zhuǎn)讓給華泰有限責(zé)任公司。3業(yè)務(wù)二收到商業(yè)承兌匯票注意事項(xiàng)商業(yè)承兌匯票2背面一、付款人于匯票到期日前須將票款足額交存開戶銀行，如賬戶存款余額不足時(shí)，銀行比照空頭支票處以罰款。二、本匯票經(jīng)背書可以轉(zhuǎn)讓。3業(yè)務(wù)二收到商業(yè)承兌匯票3業(yè)務(wù)二收到商業(yè)承兌匯票

6.會(huì)計(jì)根據(jù)商業(yè)承兌匯票第二聯(lián)正面、背面復(fù)印件編制記賬憑證，同時(shí)在應(yīng)收票據(jù)備查簿上進(jìn)行登記。會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付賬款——華泰有限責(zé)任公司45200

貸：應(yīng)收票據(jù)——海豐股份有限公司45200

（附原始憑證：商業(yè)承兌匯票正面、背面復(fù)印件）3業(yè)務(wù)三簽發(fā)銀行承兌匯票銀行承兌匯票一式三聯(lián)：第一聯(lián)為卡片聯(lián)，承兌行留存，支付票款時(shí)作為付出傳票；第二聯(lián)為匯票聯(lián)，由收款人開戶銀行隨結(jié)算憑證寄付款人開戶銀行；第三聯(lián)為存根聯(lián)，由出票人留存。1.海豐股份有限公司簽發(fā)銀行承兌匯票。銀行承兌匯票只能由付款人簽發(fā)，海豐股份有限公司簽發(fā)銀行承兌匯票，在第一聯(lián)加蓋銀行預(yù)留印鑒章。2.承兌。付款人委托其開戶銀行承兌，填寫“銀行承兌匯票申請(qǐng)書”向銀行提出承兌申請(qǐng)。開戶銀行審核后同意承兌，雙方簽訂一式三聯(lián)的銀行承兌協(xié)議，銀行在承兌協(xié)議上注明承兌協(xié)議的編號(hào)，加蓋印鑒后，壓印匯票金額，并按面額收取0.05%的承兌手續(xù)費(fèi)。付款方支付承兌手續(xù)費(fèi)后，取回銀行承兌匯票第二聯(lián)（見圖1-47）和銀行承兌協(xié)議第二聯(lián)。3業(yè)務(wù)三簽發(fā)銀行承兌匯票3業(yè)務(wù)三簽發(fā)銀行承兌匯票3.傳遞憑證。將受理后的銀行承兌匯票第二聯(lián)傳遞給采購員，持往銷貨方采購貨物。根據(jù)銀行承兌匯票協(xié)議第二聯(lián)登記應(yīng)付票據(jù)備查簿。將銀行承兌匯票第二聯(lián)復(fù)印，根據(jù)復(fù)印件編制記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄為：

借：在途物資50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500

貸：應(yīng)付票據(jù)——藍(lán)天有限責(zé)任公司56500

（附原始憑證：增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、銀行承兌匯票第二聯(lián)復(fù)印件）應(yīng)付票據(jù)備查簿記錄（略）3業(yè)務(wù)三簽發(fā)銀行承兌匯票4.到期付款。銀行承兌匯票到期，收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的托收憑證第五聯(lián)（付款通知），審查無誤后，應(yīng)在當(dāng)日通知銀行付款。根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的托收憑證（付款通知）編制記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付票據(jù)——藍(lán)天有限責(zé)任公司56500

貸：銀行存款56500[附原始憑證：托收憑證第五聯(lián)（付款通知）]

如果付款人賬戶余額不足支付，承兌銀行向持票人無條件支付票款。同時(shí)，銀行對(duì)付款人執(zhí)行扣款，對(duì)尚未扣回的部分轉(zhuǎn)入付款人的逾期貸款戶，并按每日0.05%計(jì)收罰息（依據(jù)為圖1-48所示的協(xié)議書）。3業(yè)務(wù)四收到銀行承兌匯票1.藍(lán)天有限責(zé)任公司審核從購貨方取得的銀行承兌匯票第二聯(lián)。

2.傳遞憑證。將審核無誤的銀行匯票傳遞給會(huì)計(jì)編制記賬憑證，同時(shí)登記應(yīng)收票據(jù)備查簿。會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收票據(jù)——海豐股份有限公司56500

貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6500（附原始憑證：銀行承兌匯票第二聯(lián)復(fù)印件、增值稅發(fā)票記賬聯(lián)）3業(yè)務(wù)四收到銀行承兌匯票3.委托銀行收款。自匯票到期日起10日，持票人填制委托收款的托收憑證，并在第二聯(lián)上加蓋企業(yè)的銀行預(yù)留印鑒章，將托收憑證（一式五聯(lián)）連同將要到期的商業(yè)承兌匯票一并交給銀行，委托銀行收款。收款人開戶銀行審查受理后，將委托收款的托收憑證第一聯(lián)（回單聯(lián)）加蓋銀行業(yè)務(wù)受理章后退給收款人，款項(xiàng)入賬后，開戶銀行轉(zhuǎn)來委托收款的托收憑證第四聯(lián)（收賬通知），會(huì)計(jì)據(jù)此編制記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款56500

貸：應(yīng)收票據(jù)——海豐股份有限公司56500[附原始憑證：托收憑證第四聯(lián)（收賬通知）]34未到期前，因資金緊張持銀行承兌匯票辦理貼現(xiàn)。

貼現(xiàn)指企業(yè)以未到期的票據(jù)向銀行融通資金，銀行按票據(jù)的應(yīng)收金額扣除一定期間的利息后的余額付給企業(yè)的融資行為。業(yè)務(wù)四收到銀行承兌匯票3業(yè)務(wù)四收到銀行承兌匯票

（1）出納人員填寫貼現(xiàn)憑證（一式五聯(lián)），在貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)（見圖1-49）的“申請(qǐng)人蓋章處”和匯票第二聯(lián)、第三聯(lián)的背面加蓋單位銀行預(yù)留印鑒章，一同送交開戶銀行信貸部門。開戶銀行審查通過后，在貼現(xiàn)憑證銀行審批欄內(nèi)簽注“同意”字樣，并加蓋有關(guān)人員印章后交銀行會(huì)計(jì)部門審核。3業(yè)務(wù)四收到銀行承兌匯票

（2）會(huì)計(jì)部門接到匯票和貼現(xiàn)憑證后，按照商業(yè)匯票核算手續(xù)的有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審查，符合規(guī)定的，即可按照現(xiàn)有同檔次信用貸款利率下調(diào)3%的貼現(xiàn)率，計(jì)算出貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額，并填寫到貼現(xiàn)憑證上。

在貼現(xiàn)中，企業(yè)付給銀行的利息稱為貼現(xiàn)利息，銀行計(jì)算貼現(xiàn)利息的利率稱為貼現(xiàn)率。貼現(xiàn)期是指自貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止的期限，計(jì)算方法是“算頭不算尾”，即從貼現(xiàn)日至匯票到期前一日的天數(shù)。企業(yè)從銀行獲得的票據(jù)到期值扣除利息后的貨幣收入，稱為貼現(xiàn)所得。有關(guān)計(jì)算公式如下：

票據(jù)到期值=票據(jù)面值+票據(jù)利息=票據(jù)面值×（1+票面利率×票據(jù)期限）

貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期

貼現(xiàn)所得=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息3業(yè)務(wù)四收到銀行承兌匯票藍(lán)天有限責(zé)任公司收到銀行承兌匯票一張，到期值（不帶息）為56500元，月貼現(xiàn)利率為0.5%，貼現(xiàn)期為5個(gè)月，貼現(xiàn)利息為1412.50元（56500×0.5%×5），貼現(xiàn)所得為55087.50元（56500-1412.5）。3業(yè)務(wù)四收到銀行承兌匯票3業(yè)務(wù)四收到銀行承兌匯票

（3）銀行會(huì)計(jì)部門填寫完上述內(nèi)容之后，將貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)（見圖1-50）加蓋轉(zhuǎn)訖章后交給貼現(xiàn)單位作為收賬通知，同時(shí)將貼現(xiàn)所得轉(zhuǎn)入貼現(xiàn)單位賬戶。藍(lán)天有限責(zé)任公司根據(jù)貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)（收賬通知）編制記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款55087.50

財(cái)務(wù)費(fèi)用1412.50

貸：應(yīng)收票據(jù)——海豐股份有限公司56500[附原始憑證：貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)（收賬通知）]3業(yè)務(wù)四收到銀行承兌匯票任務(wù)五支付結(jié)算業(yè)務(wù)01053任務(wù)五支付結(jié)算業(yè)務(wù)支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣支付及資金清算的行為。傳統(tǒng)的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要包括“三票一卡”和結(jié)算方式?！叭币豢ā敝竻R票、本票、支票和銀行卡；結(jié)算方式指匯兌、托收承付和委托收款。1支付結(jié)算業(yè)務(wù)（一）匯兌結(jié)算的概念和特點(diǎn)匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給異地收款人的一種結(jié)算方式。匯兌根據(jù)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)方法的不同以及傳遞方式的不同可以分為信匯和電匯兩種，由匯款人自行選擇。信匯指的是匯出銀行將信匯委托書以郵寄方式寄給匯入銀行。電匯指的是匯款銀行通過電報(bào)或電傳給匯入銀行，指示匯入銀行向收款人支付一定金額的一種匯款方式。實(shí)務(wù)中一般使用電匯，很少使用信匯。

匯兌結(jié)算的適用范圍廣，手續(xù)簡便，沒有金額起點(diǎn)限制，除了適用單位之間的款項(xiàng)劃撥，也可用于單位和個(gè)人之間的異地支付款項(xiàng)，如支付退休金、郵購商品等。因此，匯兌是目前應(yīng)用較廣泛的一種結(jié)算方式。

知識(shí)精講一、匯兌結(jié)算1支付結(jié)算業(yè)務(wù)（二）匯兌結(jié)算流程匯兌結(jié)算流程如圖1-51所示。1支付結(jié)算業(yè)務(wù)（三）收付款雙方的賬務(wù)處理方法匯兌結(jié)算時(shí)收付款雙方的賬務(wù)處理方法對(duì)比如表1-12所示。1支付結(jié)算業(yè)務(wù)3二、委托收款

（一）委托收款的概念和特點(diǎn)委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。委托收款結(jié)算方式是一種建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的結(jié)算方式，即由收款人先發(fā)貨或提供勞務(wù)，然后通過銀行收款，銀行不參與監(jiān)督，結(jié)算過程中若發(fā)生爭議，雙方自行協(xié)商解決。

委托收款適用于同城和異地之間的款項(xiàng)結(jié)算，凡在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的單位和個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶的商品交易、勞務(wù)款項(xiàng)以及其他應(yīng)收款項(xiàng)的結(jié)算都可以使用委托收款方式結(jié)算。委托收款不受金額起點(diǎn)的限制。支付結(jié)算業(yè)務(wù)1支付結(jié)算業(yè)務(wù)（二）委托收款結(jié)算流程委托收款結(jié)算流程如圖1-52所示。1支付結(jié)算業(yè)務(wù)（三）收付款雙方的賬務(wù)處理方法委托收款結(jié)算時(shí)收付款雙方的賬務(wù)處理方法對(duì)比如表1-13所示。3任務(wù)卡5.1匯兌結(jié)算方式及核算業(yè)務(wù)一：2021年1月14日，海豐股份有限公司采用電匯方式支付以前欠東方電子有限責(zé)任公司購貨款12600元，出納辦理匯款業(yè)務(wù)。

業(yè)務(wù)二：2021年1月16日，東方電子有限責(zé)任公司收到海豐股份有限公司償還的貨款12600元。任務(wù)描述3任務(wù)實(shí)施業(yè)務(wù)一電匯或信匯支付業(yè)務(wù)

1.海豐股份有限公司出納人員填寫信匯憑證或電匯憑證。銀行信匯憑證一式四聯(lián)：第一聯(lián)為回單；第二聯(lián)為借方憑證，如圖1-53所示；第三聯(lián)為貸方憑證；第四聯(lián)為收賬通知或取款通知。銀行電匯憑證一式三聯(lián)：第一聯(lián)為回單；第二聯(lián)為借方憑證；第三聯(lián)為發(fā)電依據(jù)。3業(yè)務(wù)一電匯或信匯支付業(yè)務(wù)3業(yè)務(wù)一電匯或信匯支付業(yè)務(wù)

2.出納向開戶銀行提交信（電）匯憑證，銀行審查無誤后，及時(shí)向匯入銀行辦理匯款，并在第一聯(lián)（見圖1-54）信（電）匯憑證回單聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖”章退給匯款人，如果信（電）匯不符合條件，匯出銀行不予辦理匯出手續(xù)，做退票處理。3業(yè)務(wù)一電匯或信匯支付業(yè)務(wù)3業(yè)務(wù)一電匯或信匯支付業(yè)務(wù)3.出納將匯出行退回的信、電匯憑證回單傳遞給會(huì)計(jì)，編制記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付賬款——東方電子公司12600

貸：銀行存款12600[附原始憑證：信匯憑證（借方憑證）、銀行結(jié)算費(fèi)用單據(jù)（略）]3業(yè)務(wù)二電匯或信匯收款業(yè)務(wù)

1.東方電子有限責(zé)任公司出納人員收到匯入行（即開戶銀行）轉(zhuǎn)來的收賬通知——信匯憑證第四聯(lián)（見圖1-55）或電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單第三聯(lián)，并進(jìn)行審核。3業(yè)務(wù)二電匯或信匯收款業(yè)務(wù)3

2.審查無誤后，出納人員將收賬通知交給會(huì)計(jì)人員編制記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款12600

貸：應(yīng)收賬款——海豐股份有限公司12600[附原始憑證：信匯憑證（收賬通知）]業(yè)務(wù)二電匯或信匯收款業(yè)務(wù)3任務(wù)卡5.2委托收款結(jié)算方式及核算業(yè)務(wù)一：2021年1月18日，海豐股份有限公司出售給陽光設(shè)計(jì)公司長圖圖表記錄儀，開具增值稅專用發(fā)票，貨物已發(fā)出，價(jià)款80000元，增值稅10400元。海豐股份有限公司擬以委托收款方式收回貨款。

業(yè)務(wù)二：2021年1月22日，陽光設(shè)計(jì)公司收到銀行轉(zhuǎn)來的托收憑證（付款通知），經(jīng)審核同意付款。任務(wù)描述3任務(wù)實(shí)施業(yè)務(wù)一收款方辦理委托收款

1.海豐股份有限公司出納人員根據(jù)審核后的增值稅發(fā)票、出庫單填制托收憑證，并在第二聯(lián)收款人簽章處加蓋單位銀行預(yù)留印鑒章。托收憑證一式五聯(lián)：第一聯(lián)為回單；第二聯(lián)為貸方憑證，如圖1-56所示；第三聯(lián)為借方憑證；第四聯(lián)為收賬通知；第五聯(lián)為付款通知。3業(yè)務(wù)一收款方辦理委托收款32.辦理托收。將填好的托收憑證（一式五聯(lián)）、發(fā)運(yùn)證件或交易單證、證明送交開戶銀行辦理托收手續(xù)。銀行審查受理后，將加蓋開戶銀行業(yè)務(wù)受理章的托收憑證的第一聯(lián)（回單）（見圖1-57）及手續(xù)費(fèi)和郵電費(fèi)等銀行收費(fèi)憑證交給會(huì)計(jì)編制記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款——陽光設(shè)計(jì)公司90400

貸：主營業(yè)務(wù)收入80000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10400[附原始憑證：托收憑證（回單）、增值稅發(fā)票（記賬聯(lián)）]

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款（附原始憑證：銀行手續(xù)費(fèi)憑證）業(yè)務(wù)一收款方辦理委托收款3業(yè)務(wù)一收款方辦理委托收款33.傳遞憑證。一段時(shí)間后，對(duì)方全部付款時(shí)將收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證第四聯(lián)（見圖1-58）或電子聯(lián)行電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單；對(duì)方全部或部分拒付時(shí)將拒絕付款理由書第四聯(lián)交會(huì)計(jì)主管審核，再給會(huì)計(jì)編制記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款90400

貸：應(yīng)收賬款——陽光設(shè)計(jì)公司90400[附原始憑證：托收憑證（收賬通知）]業(yè)務(wù)一收款方辦理委托收款3業(yè)務(wù)一收款方辦理委托收款3業(yè)務(wù)二付款方辦理付款或拒付

1.傳遞憑證。陽光設(shè)計(jì)公司接到開戶銀行寄送的托收憑證第五聯(lián)（見圖1-59）及有關(guān)債務(wù)證明后，將該付款通知及其附件交有關(guān)人員辦理付款申請(qǐng)手續(xù)（見表1-14）。2.辦理付款。委托收款付款期一般為3天，付款期是從付款單位開戶銀行發(fā)出付款通知的次日起計(jì)算，節(jié)假日順延，付款人在付款期限內(nèi)未向銀行提出異議的，銀行視作同意付款，在付款期滿的次日上午銀行開始營業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)從付款人賬戶主動(dòng)劃給收款人，如果付款人在付款期滿之前通知銀行付款，銀行立即辦理劃款。3業(yè)務(wù)二付款方辦理付款或拒付3業(yè)務(wù)二付款方辦理付款或拒付3（2）銀行受理后將拒絕付款理由書第一聯(lián)交給會(huì)計(jì)編制記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄為：

借：原材料（或庫存商品、周轉(zhuǎn)材料等）70000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9100

貸：銀行存款79100[附原始憑證：拒絕付款理由書第一聯(lián)（回單）]業(yè)務(wù)二付款方辦理付款或拒付3業(yè)務(wù)二付款方辦理付款或拒付3任務(wù)卡5.2網(wǎng)上支付業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)一：2021年1月20日，某市晨光家具有限公司為職工購進(jìn)零食飲料作為職工福利，通過一般存款賬戶以網(wǎng)銀支付4900元，增值稅普通發(fā)票如圖1-61所示。任務(wù)描述3任務(wù)卡5.2網(wǎng)上支付業(yè)務(wù)3任務(wù)卡5.2網(wǎng)上支付業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)二：2021年1月22日，某市晨光家具有限公司通過支付寶掃碼方式支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)500元（見圖1-62）。3任務(wù)卡5.2網(wǎng)上支付業(yè)務(wù)3任務(wù)實(shí)施業(yè)務(wù)一網(wǎng)銀支付

1.出納人員登錄開戶銀行官方網(wǎng)站，監(jiān)管網(wǎng)上銀行。2.選擇U盾登錄，輸入賬號(hào)和密碼。

3.審核付款業(yè)務(wù)相關(guān)原始憑證，選擇“付款業(yè)務(wù)”，在付款界面依次輸入收款單位、賬號(hào)、開戶銀行信息，然后輸入要支付的金額并簽名認(rèn)證后提交，等待授權(quán)。4.授權(quán)員（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）登錄網(wǎng)上銀行，選擇“付款業(yè)務(wù)”選項(xiàng)，查詢?cè)摴P業(yè)務(wù)的待授權(quán)指令，查看信息準(zhǔn)確無誤后單擊“批準(zhǔn)”按鈕即可。5.打印網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬回單（見圖1-63），交給會(huì)計(jì)編制記賬憑證。3業(yè)務(wù)一網(wǎng)銀支付會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)4900

貸：銀行存款——寧波銀行（一般存款戶）490031企業(yè)下載支付寶企業(yè)版，注冊(cè)企業(yè)支付寶賬戶，然后綁定企業(yè)銀行卡賬戶，就可以用支付寶進(jìn)行轉(zhuǎn)賬了。企業(yè)支付寶賬戶可以和企業(yè)支付寶賬戶相互轉(zhuǎn)賬，也可以向個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)賬。業(yè)務(wù)二支付寶支付32審核付