2022年江蘇省常州市注冊會計審計

2022年江蘇省常州市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(50題)1.在ABC會計師事務所為B公司(上市公司)執(zhí)行審計業(yè)務的同時，W公司也提出委托要求．因此ABC會計師事務所正在考慮發(fā)展W公司為審計客戶。假定ABC會計師事務所與EFG會計師事務所存在下列關系，其中即使EFG會計師事務所與W公司之間存在金額重大的借貸關系，也不影響ABC會計師事務所接受W公司審計業(yè)務的關系是()。

A.使用共同的名字、字號和標識

B.定期交流客戶資料、收費等信息

C.擁有共同的經營戰(zhàn)略和質量控制政策

D.共同分擔開發(fā)審計方法的成本

2.下列各項中，注冊會計師在評價內部審計的客觀性時需要考慮的是()。

A.內部審計的活動是否經過適當的監(jiān)督和復核

B.被審計單位是否有存在有關內部審計人員任用和培訓政策

C.內部審計是否具有與履行職責的相應的組織地位

D.被審計單位是否存在適當地審計手冊

3.下列關于信息技術審計范圍的說法中，正確的是（）

A.被審計單位在業(yè)務流程及信息系統(tǒng)越復雜，信息技術審計范圍越廣

B.確定信息技術審計范圍時，無需考慮系統(tǒng)生成的交易數量

C.信息技術環(huán)境復雜意味著信息系統(tǒng)是復雜的

D.無論被審計單位運用信息技術的程度如何，注冊會計師均需了解所有的信息技術一般控制和應用控制

4.在審計工作底稿中記錄所測試的特定項目或事項的識別特征時，下列做法中，恰當的是（）。

A.如果對被審計單位內部生成的訂購單進行測試，則應當將供貨商作為主要識別特征

B.如果對需要選取既定總體內～一定金額以上的所有項目進行測試，則將該金額以上的所有項目作為主要識別特征

C.如果采用系統(tǒng)抽樣方法選取樣本，則將樣本來源作為主要識別特征

D.如果采用詢問程序獲取審計證據，則將詢問時間作為主要識別特征

5.

第

13

題

下列可以確認為費用的是（）。

A.向股東分配的現(xiàn)金股利B.固定資產清理凈損失C.企業(yè)為在建工程購買工程物資發(fā)生的支出D.到銀行辦理轉賬支付的手續(xù)費

6.甲注冊會計師擔任A公司2013年度財務報表審計項目合伙人．要求A公司提供承擔財務報表編制責任的書面聲明，但是A公司表示財務報表是上任的財務總監(jiān)負責編制的，由于財務總監(jiān)已經離職，所以現(xiàn)任公司管理層對于該報表不承擔編制責任，拒絕提供相應的書面聲明，但是愿意簽署經過審計的財務報表。甲注冊會計師的下列做法正確的是()。A.應當將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或否定意見的審計報告

B.應當解除業(yè)務約定

C.應當將其視為審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告

D.應當通知A公司治理層，由治理層提供必要的聲明

7.在函證銀行存款時，對于下列賬戶，注冊會計師不必實施函證的是（）

A.上期注銷賬戶的B.本期注銷賬戶的C.本期存過款的D.賬戶余額為零的

8.下列各項中，注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，不需要考慮的因素是（）

A.對被審計單位及其環(huán)境的了解和審計的目標

B.財務報表各項目的性質及其相互關系

C.財務報表項目的金額及其波動幅度

D.財務報表的重大錯報風險

9.下列有關抽樣風險的表述中，錯誤的是（）。

A.在統(tǒng)計抽樣中存在一定程度的非抽樣風險；在非統(tǒng)計抽樣中，也存在某種程度的抽樣風險

B.只要有抽樣就存在抽樣風險

C.由于抽樣風險可以量化，注冊會計師可以控制，但非抽樣風險是由人為錯誤造成的，不能量化，所以注冊會計師無法控制非抽樣風險

D.抽樣風險存在可能會導致注冊會計師得出錯誤的結論，也可能會影響審計的效率

10.注冊會計師函證期末應付賬款的余額是不必要的，因為（）。

A.函證同截止測試重復

B.報表日應付賬款余額在審計完成前或許不曾付訖

C.采取與被審計公司的法律顧問聯(lián)系，由其提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動這一替代程序可能獲取的證據更可靠

D.應付賬款很大程度上存在低估的可能

11.關于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據是充分、適當的，為其發(fā)表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

12.注冊會計師在確定財務報表整體的重要性時通常選定一個基準。下列各項因素中，在選擇基準時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位所處的生命周期階段B.被審計單位的所有權結構和融資方式C.基準的相對波動性D.基準的重大錯報風險

13.關于注冊會計師就有關計劃的審計范圍和時間安排與治理層的溝通，下列事項中，溝通的計劃的審計范圍和時間安排不應包括（）

A.擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險

B.治理層對以前與注冊會計師溝通作出的反應

C.在審計中對重要性概念的運用

D.測試被審計單位全部內部控制擬采取的方案

14.ABC會計師事務所接受委托審計甲公司2013年度財務報表，在對項目組成員的工作進行指導、監(jiān)督與復核的過程中，下列各項中，與其對項目組成員工作的指導、監(jiān)督與復核的性質、時間安排和范圍不相關的是()。

A.重大錯報風險B.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質和專業(yè)勝任能力C.被審計單位的規(guī)模和復雜程度D.審計收費

15.在大江事務所執(zhí)行的下列各項審計業(yè)務中，不符合歸檔期限要求的是（）

A.注冊會計師于2018年2月28日完成審計工作并出具了對科龍公司2017年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2018年4月28日歸檔

B.注冊會計師于2018年3月28日完成了迪美公司2017年度財務報表的審計工作，并于4月1日出具了否定意見審計報告，4月15日，會計師事務所根據新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關的審計工作底稿已于2018年5月20日歸檔

C.按照時間預算的規(guī)劃，審計項目組應于2018年2月1日開始實施對東方公司2017年度財務報表的審計工作。2月7日，因發(fā)現(xiàn)東方公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定終止該項審計業(yè)務，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.注冊會計師于2月1日完成對贏創(chuàng)公司的審計工作，于2018年3月31日將與贏創(chuàng)公司2017年度財務報表審計業(yè)務相關的工作底稿整理歸檔

16.下列各項措施中，不能應對財務報表層次重大錯報風險的是（）。

A.在期末而非期中實施更多的審計程序

B.擴大控制測試的范圍

C.增加擬納入審計范圍的經營地點的數量

D.增加審計程序的不可預見性

17.針對會計估計審計，在實施風險評估程序和相關活動以了解被審計單位及其環(huán)境時，下列各項中，不屬于注冊會計師應當了解的內容的是()。

A.會汁政策變更的財務影響

B.管理層如何作出會計估計

C.管理層如何識別是否需要作出會計估計

D.適用的財務報告編制基礎的要求

18.在編制和歸整審計工作底稿時，注冊會計師應當根據具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，下列有關重大事項的說法中不正確的是()。

A.重大事項中應當包括導致注冊會計師無法進行存貨監(jiān)盤的情形

B.重大事項中應當包括注冊會計師對收入舞弊的考慮

C.如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結論相矛盾或不一致，注冊會計師只要解決該矛盾或不一致的情況即可，無須記錄形成最終結論時如何處理該矛盾或不一致的情況

D.注冊會計師應當及時記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，包括討論的內容、時間、地點和參加人員等

19.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師的工作底稿時，下列說法中，正確的是（）。

A.后任注冊會計師根據審計工作需要自行決定是否查閱前任審計工作底稿

B.后任注冊會計師必須查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

C.后任注冊會計師根據審計客戶同意與否決定是否查閱前任注冊會計師審計工作底稿

D.后任注冊會計師無法查閱前任注冊會計師的審計工作底稿時，應終止業(yè)務

20.

第

17

題

在評估舞弊導致的重大錯報風險時，如果注冊會計師注意到海通科技公司存在下列（）情況，應當著重考慮該客戶對財務信息做出虛假報告的風險大大增加。

A.存在大額現(xiàn)金被經手或處理的情形

B.不相容職務的分離不充分，或獨立審核不力

C.對外勤審計工作的完成或審計報告的出具提出不合理的時間限制

D.對高層管理人員的差旅費、業(yè)務招待費等財務支出審查薄弱

21.在考慮被審計單位的違反法規(guī)行為時，注冊會計師可能最為關注被審計單位是否存在違反（）法律法規(guī)的行為。

A.《勞動法》B.《會計法》C.《稅法》D.《公司法》

22.下列關于書面聲明的理解中，正確的是（）

A.書面聲明應當以聲明書形式致送注冊會計師

B.書面聲明一定程度上可以減輕注冊會計師的責任

C.對于被審計單位持有的交易性金融資產，若不能從管理層獲取該項投資意圖的書面聲明，注冊會計師也能獲取充分、適當的審計證據

D.除了基本書面聲明，注冊會計師無須從管理層處獲取其他書面聲明

23.以下有關進一步審計程序的說法中，不正確的是（）。

A.進一步審計程序是在風險評估程序基礎上進一步實施的審計程序

B.進一步審計程序是了解被審計單位及其環(huán)境時應實施的必要程序

C.進一步審計程序是針對認定層次的重大錯報風險實施的審計程序

D.進一步審計程序是注冊會計師編制的具體審計計劃的核心內容

24.注冊會計師編制的審計工作底稿應當使有經驗的專業(yè)人士了解審計程序和重大審計結論等，以下各項中，不屬于有經驗的專業(yè)人士應該具備的條件的是（）

A.獲取注冊會計師執(zhí)業(yè)資格并且在會計師事務所從事工作五年以上

B.了解與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題

C.了解審計過程

D.了解被審計單位所處的經營環(huán)境

25.

以下審計程序中，c注冊會計師最有可能獲取固定資產存在的審計證據的是()。

A.觀察經營活動，并將固定資產本期余額與上期余額進行比較

B.詢問被審計單位的管理當局和生產部門

C.以檢查固定資產實物為起點，檢查固定資產明細賬和相關憑證

D.以檢查固定資產明細賬為起點，檢查固定資產實物和相關憑證

26.下列有關信息技術內部控制審計的說法中，錯誤的是（）。

A.自動化控制下，也會給企業(yè)帶來一些財務報表的重大錯報風險

B.對信息技術下內部控制的審計，注冊會計師需要從信息技術的一般控制和應用控制兩方面進行

C.信息技術的一般控制通常能對實現(xiàn)信息處理目標和財務報告認定作出直接貢獻

D.信息技術應用控制一般要經過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，自動系統(tǒng)控制關注信息處理目標包括：完整性、準確性、經過授權和訪問限制

27.在審計的計劃階段，注冊會計師利用審計風險模型確定某項認定的計劃檢查風險時．所使用的控制風險是（）。

A.實際估計水平B.計劃估計水平C.實際水平D.計劃可接受水平

28.關于注冊會計師民事侵權賠償責任中的利害關系人的理解中，正確的是（）。

A.因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告的自然人、法人或者其他組織屬于利害關系人

B.與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織屬于利害關系人

C.會計師事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，與利害關系人發(fā)生交易的被審計單位應當承擔第一位責任，會計師事務所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的賠償責任

D.會計師事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，在利害關系人存在過錯時，應當免除會計師事務所的賠償責任

29.下列關于信息技術在企業(yè)中的應用的說法，不恰當的是（）

A.將影響審計線索B.將影響審計目標C.將影響抽樣范圍D.將影響審計內容

30.針對注冊會計師在財務報表審計中獲取其他信息，以下說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當閱讀其他信息

B.如果部分文件在審計報告日后才能取得，要求管理層提供書面聲明，聲明這些文件的最終版本將在可獲取時并且在被審計單位公布后提供給注冊會計師

C.通過與管理層討論，確定哪些文件組成年度報告，以及被審計單位計劃公布這些文件的方式和時間安排

D.其他信息是指在被審計單位年度報告中包含的除財務報表和審計報告以外的財務信息和非財務信息

31.在接受委托前，后任注冊會計師應當征得被審計單位的同意后與前任注冊會計師進行溝通。下列有關溝通總體要求中，不恰當的是（）。

A.后任注冊會計師和前任注冊會計師均應當將溝通的情況記錄于各自的審計工作底稿

B.后任注冊會計師和前任注冊會計師均應當采用書面方式進行溝通并以確認函為依據

C.后任注冊會計師向前任注冊會計師溝通的前提是征得審計客戶的同意

D.后任注冊會計師負有主動溝通的義務

32.某企業(yè)進行一項投資，有甲、乙兩個方案，甲方案的計算期為16年．凈現(xiàn)值為240萬元，乙方案的計算期為12年，計算使用的折現(xiàn)率是8％。某企業(yè)使用最短計算期法將甲方案的凈現(xiàn)值調整為（）。

A.240(P／A，8％，12)×(A／P，8％，16)

B.240(A／P，8％，12)×(P／A，8％，16)

C.240(P／A，8％，12)×(P／A，8％，16)

D.240(P／A，8％，12)×(P／A，8％，16)

33.章平注冊會計師負責對本所的助理人員進行輔導和培訓，在2008年度的業(yè)務培訓中，助理人員提出若干問題，請你代章平注冊會計師做出正確的判斷。

第

3

題

下列有關直接報告業(yè)務的表述中，錯誤的是（）。

A.在直接報告業(yè)務中，可能不存在責任方認定，即便存在，該認定也無法為預期使用者所獲取

B.在直接報告業(yè)務中注冊會計師提出結論的對象可能是責任方認定，也可能是鑒證對象

C.在直接報告業(yè)務中無論注冊會計師是否獲取了責任方認定，在鑒證報告中都將直接對鑒證對象提出結論，責任方僅需要對鑒證對象負責

D.在直接報告業(yè)務中，注冊會計師直接說明鑒證對象、執(zhí)行的鑒證程序并提出鑒證結論

34.下列關于銀行函證的說法中，正確的是（）

A.被審計單位存在本期注銷的賬戶，不執(zhí)行函證

B.若某一賬戶與之相關的重大錯報風險很低，不執(zhí)行函證

C.注冊會計師應當對不執(zhí)行函證的賬戶在審計工作底稿中說明原因

D.對于期末余額為零的銀行賬戶且本期沒有發(fā)生額，無須執(zhí)行函證程序

35.甲注冊會計師負責審計A公司2013年度財務報表，在記錄審計過程時，對于特定項目或事項的識別特征需要特別注意，有關審計程序中測試樣本的識別特征，以下說法中不正確的是()。

A.對于需要詢問A公司中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名以及職位作為識別特征

B.對于觀察程序，甲注冊會計師以觀察的對象作為識別特征

C.在對A公司生成的訂購單進行細節(jié)測試時，甲注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征

D.對于需要選取或復核既定總體內一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師以金額作為識別特征

36.對于當期檔案，會計師事務所應當自審計報告簽發(fā)之日起，至少保存()。

A.15年B.10年C.25年D.永久

37.戊注冊會計師負責審計丁公司2011年度財務報表。在運用審計抽樣時注冊會計師擬從2000張編號為0001～2000的支票中抽取20張進行審計，隨機確定的抽樣起點為l000，采用系統(tǒng)抽樣法，抽取到的第4個樣本號為（）。

A.1100B.1200C.1300D.1400

38.如果注冊會計師將與存貨相關的內部控制評估為高風險，在以下擬定的審計程序中，注冊會計師最應當采取的是（）

A.在期末前監(jiān)盤存貨，并測試盤點日至期末發(fā)生的存貨交易

B.檢查購貨、生產、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額

C.增加測試與存貨相關的內部控制范圍

D.要求被審計單位在期末進行盤點

39.注冊會計師應當復核管理層在作出會計估計時的判斷和決策，以識別是否可能存在管理層偏向的跡象。以下屬于與會計估計相關的、可能存在管理層偏向跡象的情形不包括（）。

A.管理層選擇或作出重大假設以產生有利于管理層目標的點估計

B.管理層主觀地認為環(huán)境已經發(fā)生變化，并相應地改變會計估計或估計方法

C.針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設與可觀察到的市場假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設

D.選擇恰當的點估計

40.下列關于審計證據可靠性的說法中，正確的是（）。

A.直接獲取的審計證據比推論得出的證據更可靠

B.口頭形式的證據比電子證據更可靠

C.非統(tǒng)計抽樣得出的結論比統(tǒng)計抽樣得出的結論更可靠

D.實質性分析程序獲取的證據比細節(jié)測試獲取的證據更可靠

41.注冊會計師的下列處理中，不能增強審計程序不可預見性的是()。

A.針對余額為零的應收賬款明細賬戶進行函證

B.對收入按細類進行分析

C.針對余額為零的銀行存款明細賬戶進行函證

D.向以前審計過程中接觸不多或未曾接觸過的被審計單位員工進行詢問

42.

第

7

題

A公司年初投資資本2000萬元，預計今后每年可取得稅后經營利潤l000萬元，每年凈投資為零，加權平均資本成本為5%，則企業(yè)實體價值為（）萬元。

A.20000B.18000C.600D.1800

43.關于集團財務報表審計中注冊會計師的責任設定，下列說法不正確的是（）。

A.集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見負有責任

B.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結論或形成的意見負責

C.對集團財務報表出具的審計報告不可以提及組成部分注冊會計師

D.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任

44.注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務報表進行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務報表時，評估其持續(xù)經營能力應當涵蓋的最短期間是（）。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

45.下列不符合現(xiàn)金管理暫行條例的是（）。

A.單位應當加強庫存現(xiàn)金的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行

B.單位現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，如果存在緊急使用資金的情況可以從收入的現(xiàn)金中直接支付

C.單位應當定期檢查，清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理

D.單位應當定期和不定期地進行庫存現(xiàn)金盤點

46.

在執(zhí)行財務報表審閱業(yè)務時，如果()，注冊會計師應當實施其認為必要的更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結論或確定是否出具非無保留結論的報告。

A.獲悉在審閱過程中所獲取的信息有不正確、不完整

B.有理由相信所審閱的財務報表可能存在重大錯報

C.如果在擴大詢問范圍和獲取額外解釋之后仍然存在重大疑問，且該疑問可能顯示財務報表存在重大錯報

D.有理由相信財務報表不存在重大錯報

47.關于關聯(lián)方審計，下列說法中錯誤的是（）。

A.除非治理層全員參與管理被審計單位，注冊會計師應當與治理層溝通審計工作中發(fā)現(xiàn)的與關聯(lián)方相關的重大事項

B.關聯(lián)方交易與類似的非關聯(lián)方交易相比具有更高的財務報表重大錯報風險，注冊會計師應予以特別關注

C.通過查閱股東會和董事會的會議紀要以及其他相關的法定記錄可以幫助注冊會計師識別被審計單位的關聯(lián)方

D.如果與被審計單位存在擔保關系的其他方不在管理層提供的關聯(lián)方清單上，注冊會計師需要對是否存在未披露的關聯(lián)方關系保持警覺

48.當適用的財務報告編制基礎沒有規(guī)定計量方法時，評價計量方法(包括適用的模型)是否適用于具體情況屬于注冊會計師的職業(yè)判斷。為了評價計量方法是否適用于具體情況，下列各項中，不屬于注冊會計師可能需要考慮的事項的是()。

A.管理層選擇計量方法的理由是否合理

B.管理層是否充分評價和恰當運用適用的財務報告編制基礎提供的、用以支持所選擇的計量方法的標準(如存在)

C.根據被估計的資產或負債的性質和適用的財務報告編制基礎的要求，評價計量方法是否適用于具體情況

D.計量方法相對于各種情況是否均恰當

49.關于審計準則中的“要求”下列說法中，不正確的是（）

A.在某些情況下，注冊會計師需要實施審計準則中的“要求”之外的審計程序，以實現(xiàn)審計準則規(guī)定的“目標”

B.審計準則中的“要求"，旨在使注冊會計師能夠實現(xiàn)審計準則規(guī)定的“目標”

C.注冊會計師不得偏離審計準則中的“要求”

D.注冊會計師恰當執(zhí)行審計準則中的“要求”，預期會為其實現(xiàn)目標提供充分的基礎

50.首次接受委托的情況下，發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，注冊會計師首先采取的措施是()。

A.解除業(yè)務約定B.要求管理層修改前期財務報表C.提請被審計單位告知前任注冊會計師D.考慮對審計意見的影響

二、多選題(30題)51.會計師事務所制定質量控制制度是為了合理保證會計師事務所的下列（）目標的實現(xiàn)A.會計師事務所及其人員遵守職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定

B.評價注冊會計師自身的執(zhí)行能力

C.保持獨立性、提高審計項目組專業(yè)勝任能力

D.會計師事務所和審計項目合伙人出具適合具體情況的審計報告

52.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務報表報出日為2013年3月15日。針對2013年3月16日后發(fā)現(xiàn)的事實，甲公司管理層修改了2012年度財務報表，A注冊會計師應當采取的措施有（）。

A.在針對甲公司重新出具的審計抿告中增加強調事項段，提醒財務報表使用者注意修改2012年財務報表的原因

B.實施必要的審計程序

C.復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況

D.針對修改后的2012年度財務報表出具新的審計報告并在意見段中增加說明，提醒財務報表使用者關注修改2012年財務報表的原因

53.下列有關抽樣風險的說法中，正確的有（）。

A.誤受風險和信賴不足風險影響審計效果

B.誤受風險和信賴過度風險影響審計效果

C.誤拒風險和信賴不足風險影響審計效率

D.誤拒風險和信賴過度風險影響審計效率

54.下列各項中，影響資產負債表“存貨”項目金額的有()。

A.委托代銷商品B.受托代銷商品款C.受托代銷商品D.委托加工物資

55.<4>、壬注冊會計師在對無形資產的審計中，同意I公司下列相應處理的有（）。

A.I公司對用于出租無形資產的攤銷計入到其他業(yè)務成本中

B.期末無形資產計提的減值準備計入到資產減值損失科目

C.無形資產開發(fā)階段發(fā)生的費用全部予以資本化

D.無形資產研究階段發(fā)生的費用全部予以費用化

56.在計劃利用專家的工作時，注冊會計師通常需要考慮的因素有（）

A.專家的專業(yè)勝任能力B.與專家達成一致意見C.評價專家工作的恰當性D.專家的會計審計知識

57.注冊會計師在為審計客戶提供以下稅務服務時，一般不對獨立性產生不利影響的有（）。

A.基于納稅申報或稅務籌劃目的，為審計客戶提供評估服務，評估服務僅為滿足稅務目的，其結果對財務報表沒有直接影響，且間接影響并不重大

B.基于進行會計處理的目的，為審計客戶計算當期所得稅或遞延所得稅

C.履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃的目的，為審計客戶提供評估服務，評估服務經稅務機關或類似監(jiān)管機構外部復核

D.在稅務糾紛的案件審理中為審計客戶充當辯護人，所涉金額重大

58.

第

25

題

注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時通?？紤]下列因素（）。

59.以下對采購與付款業(yè)務流程中儲存商品環(huán)節(jié)的控制活動，以及與相關認定的對應關系的陳述中，恰當的有（）。

A.儲存崗位與驗收崗位的職責分離可以降低存貨舞弊風險

B.限制無關人員接近儲存的商品存貨可以降低存貨舞弊風險

C.驗收管理員將商品送交倉庫時在驗收單副聯(lián)上簽收與固定資產、存貨“存在”認定有關

D.儲存管理員應當定期檢查、比較所收儲存商品與采購發(fā)票、訂購單、請購單的一致性，并且檢查所儲存商品是否損壞

60.按照企業(yè)從事日?；顒拥男再|，收入有三種來源（）。

A.銷售商品取得收入B.提供勞務取得收入C.讓渡資產使用權取得收入D.主營業(yè)務取得收入

61.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風險水平C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據的程度D.擬減少實質性程序的范圍

62.關于財務報表審計業(yè)務和審閱業(yè)務，下列說法中正確的有()。

A.財務報表審計是合理保證業(yè)務，財務報表審閱是有限保證業(yè)務

B.相比于財務報表審計業(yè)務，財務報表審閱業(yè)務證據收集程序受到有意識的限制

C.財務報表審計業(yè)務以消極方式提出結論，財務報表審閱業(yè)務以積極方式提出結論

D.財務報表審計業(yè)務業(yè)務風險較低，財務報表審閱業(yè)務業(yè)務風險較高

63.在助理人員發(fā)表的對評價錯報的下列看法中，注冊會計師認為正確的有（）。

A.如果某一單項錯報重大，應與其他錯報抵銷處理

B.如果某一單項錯報重大，不應與其他錯報抵銷處理

C.如果某項分類錯報對財務報表以及關鍵比率不產生影響，可認為該錯報不重大

D.某一項錯報金額較小但違反監(jiān)管要求，注冊會計師應將其評估為重大錯報

64.以下關于會計師事務所向審計客戶提供評估服務的說法中不恰當的有（）

A.如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產生直接影響，通常也對獨立性產生不利影響

B.在審計客戶不屬于公眾利益的情況下，如果評估服務對會計師事務所發(fā)表意見的財務報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，可采取防范措施將自我評價不利影響降至可接受水平

C.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務單獨或累積起來對會計師事務所發(fā)表意見的財務報表具有重大影響，可采取范措施將自我評價不利影響降至可接受水平

D.向審計客戶提供評估服務可能會因自我評價對獨立性產生不利影響

65.<3>、在承接某集團審計業(yè)務時，考慮到審計范圍可能受到限制，注冊會計師的判斷恰當的有（）。

A.如果是新業(yè)務，集團管理層限制集團項目組接觸重要組成部分的信息，則拒絕接受業(yè)務委托

B.如果是連續(xù)審計業(yè)務，集團管理層限制集團項目組接觸重要組成部分的信息，則解除業(yè)務約定

C.在可能的范圍內對集團財務報表實施審計，并對集團財務報表發(fā)表無法表示意見

D.如果集團管理層限制集團項目組與組成部分注冊會計師接觸，直接發(fā)表保留意見或無法表示意見

66.實收資本增加的途徑主要包括()。

A.接受投資者追加投資B.資本公積轉增資本C.盈余公積轉增資本D.當期實現(xiàn)凈利潤

67.在詢問關聯(lián)方關系時，下列組織或人員中，注冊會計師的詢問對象包括有（）

A.內部審計人員B.治理層C.證券監(jiān)管機構D.管理層

68.下列各項中，屬于會計師事務所持續(xù)監(jiān)控的評估范圍的有(?)。

A.事務所的質量控制手冊已根據最新的要求和發(fā)展情況得到更新

B.事務所負責質量控制的人員已確實履行職責

C.對合伙人和員工有持續(xù)的職業(yè)發(fā)展計劃

D.已向恰當的人員溝通識別出的質量缺陷

69.在了解到甲公司對銷售與收款業(yè)務的下列規(guī)定后，注冊會計師不應依賴相關的內部控制有（）。

A.由財務部門根據銷售明細賬及應收賬款明細賬向顧客催收貨款

B.每月末由記錄應收賬款的人員與債務單位進行對賬，發(fā)現(xiàn)異常應立即報告有關決策機構

C.如發(fā)生壞賬，從信用管理部門人員工資中扣除壞賬金額的l0％

D.發(fā)生銷貨退回時，必須先由銷售部門人員填制貸項通知單，方可辦理退NA．庫手續(xù)

70.下列有關注冊會計師利用專家工作的說法中正確的有（）。

A.如果項目組成員從未接觸過所涉及的事項，通常需要考慮利用專家的工作

B.如果所涉及事項性質特殊、復雜程度高，且對財務報表的影響重大，注冊會計師通常要從職業(yè)謹慎的角度出發(fā)，考慮利用專家的工作

C.如果預期可以獲取的其他審計證據的數量較多且質量較高，能夠解決注冊會計師遇到的相關問題，注冊會計師就不會利用專家的工作

D.在計劃利用專家工作時，對專家的勝任能力、專業(yè)素質和客觀性進行評價，并考慮專家的工作范圍是否可以滿足審計的需要

71.

根據材料回答16～18題。

己注冊會計師負責F公司2008年度財務報表審計，在遇到下列情形時，請代為做出正確的判斷。

第

16

題

注冊會計師應對舞弊導致的重大錯報風險的基本思路，在于適當的調整或改變擬實施審計程序的性質、時間和范圍，提高審計程序的效果和審計證據的說服力。以下屬于注冊會計師對審計程序性質的調整有（）。

A.原先僅對期末發(fā)生的某類交易實施測試，現(xiàn)在決定增加對所審計期間的期初發(fā)生的該類交易測試

B.原先僅準備檢查文件記錄，現(xiàn)在決定實施函證

C.原先僅準備抽取大額的應收賬款進行函證.現(xiàn)在決定對全部的應收賬款實施函證

D.原先只準備對固定資產的賬面記錄實施程序，現(xiàn)在決定進行實地觀察和檢查

72.下列關于關鍵審計合伙人為審計客戶提供財務報表審計業(yè)務的說法中，正確的有()。

A.在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關鍵審計合伙人已為該客戶服務的時間不超過3年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)服務2年

B.如果關鍵審計合伙人為該客戶服務了四年的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務兩年

C.如果關鍵審計合伙人為公眾利益實體審計客戶提供了五年的財務報表審計服務，則暫停一年后，可以繼續(xù)提供五年的連續(xù)服務

D.如果審計客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關鍵審計合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計服務的期限，不得超過兩個完整會計年度

73.一般情況下，注冊會計師應選擇以下項目作為被審計單位甲公司應收賬款的函證對象項目的有（）。

A.賬齡較長且金額較大的項目

B.與債務人發(fā)生糾紛的項目

C.交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目

D.可能產生重大錯報或舞弊的非正常的項目

74.第

19

題

注冊會計師在審計過程中，如果證實被審計單位確實存在錯誤與舞弊，但無法確定其對會計報表的影響程度，則可能采用的措施包括（）

A.征求律師意見B.取消業(yè)務約定C.發(fā)表保留意見的審計報告D.出具無法表示意見的審訊報告

75.項目合伙人應當按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定指導、監(jiān)督與執(zhí)行審計業(yè)務，下列各項中，屬于這里所說的職業(yè)準則的有()。

A.中國注冊會計師審計準則B.中國注冊會計師審閱準則C.中國注冊會計師相關服務準則D.相關職業(yè)道德要求

76.注冊會計師在確定是否利用以及在多大程度上利用內部審計人員的工作時，需要進行的評價有（）。

A.內部審計的客觀性

B.內部審計人員的專業(yè)勝任能力

C.內部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應有的職業(yè)關注

D.內部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通

77.如果注冊會計師擬僅依賴被審計單位的人工控制，且這些人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，那么注冊會計師應實施的程序有（）

A.了解與評估系統(tǒng)環(huán)境B.驗證人工控制C.驗證自動化應用控制D.驗證信息技術一般控制

78.如果注冊會計師擬信賴的內部控制自上年度財務報表審計后一直未發(fā)生變化，以下情形中，恰當的有（）。

A.如果控制環(huán)境薄弱則應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據

B.當環(huán)境的變化表明需要對控制做出相應的變動、但控制卻沒有做出相應變動時，則不應再信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據

C.針對旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當在每次審計中都測試這類控制

D.當相關控制中人工控制的成分較大時，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，則必須在本期審計中繼續(xù)測試該控制的運行有效性

79.注冊會計師在對關聯(lián)方進行審計時，如果識別出被審計單位管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系或重大關聯(lián)方交易，注冊會計師的下列措施中正確的有()。

A.立即將相關信息向項目組其他成員通報

B.要求管理層識別與新識別出的關聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計師作出進一步評價，并詢問與關聯(lián)方關系及其交易相關的控制為何未能識別或披露該關聯(lián)方關系或交易

C.對新識別出的關聯(lián)方或重大關聯(lián)方交易實施恰當的實質性程序

D.出于對管理層誠信的懷疑，解除業(yè)務約定

80.如果注冊會計師正在審計某上市公司財務報表，則以下（）項目的存在認定應作為其重點審計領域。

A.固定資產

B.應付賬款

C.應收賬款

D.營業(yè)收入

三、判斷題(3題)81.盤點時發(fā)生現(xiàn)金長款，但被審計時點會計和出納賬面余額與盤點時會計賬調整后余額(盤點時出納已記賬，會計未記賬)和出納賬面一致。被審計時點已進行盤點且無長短款，問題出在被審計時點之前。()

A.是B.否

82.

第

31

題

在我國，會計師事務所不允許利用新聞媒體進行廣告宣傳中，但在球賽及各種比賽中冠名不在此列，因此，某大型事務所擬對中超聯(lián)賽進行冠名。（）

A.是B.否

83.

第

51

題

鑒證業(yè)務要素包括鑒證業(yè)務的三方關系、鑒證目標、標準、證據和鑒證報告。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.

第

53

題

注冊會計師及會計師事務所對于所掌握委托單位的資料和情況，在何種情況下，對外公布或提供給第三者沒有違反職業(yè)道德？

85.在對X公司2013年度財務報表執(zhí)行審計中，w注冊會計師負責審計貨幣資金循環(huán)。2014年1月8日，w注冊會計師通知x公司出納，將于2014年1月9日一早兒盤點現(xiàn)金，要求出納2014年1月9日早到一會兒，并務必于2014年1月8日下班前將未入賬的現(xiàn)金收付登入現(xiàn)金日記賬，結出現(xiàn)金日記賬余額。2014年1月9日一早兒，w注冊會計師親自盤點現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，并要求出納在監(jiān)盤表上簽字。2014年1月10日，W注冊會計師執(zhí)行銀行存款函證程序，對期末對賬單余額超過5萬元的銀行存款賬戶都進行了函證。w注冊會計師填制好銀行詢證函后，交給出納人員，由出納人員去銀行辦理業(yè)務時請銀行蓋章，然后帶回公司交給W注冊會計師。要求：不考慮其他因素，指出w注冊會計師在審計貨幣資金循環(huán)時執(zhí)行審計程序的不當之處，并提出改進建議。

86.甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。A注冊會計師負責審計甲公司2020年度財務報表。審計工作底稿中與分析程序相關的部分內容摘錄如下：(1)甲公司所處行業(yè)2020年度市場需求顯著下降。A注冊會計師在實施風險評估分析程序時，以2019年財務報表已審數為預期值，將2020年財務報表中波動較大的項目評估為存在重大錯報風險的領域。(2)A注冊會計師對營業(yè)收入實施實質性分析程序，將實際執(zhí)行的重要性作為已記錄金額與預期值之間可接受的差異額。(3)甲公司的產量與生產工人工資之間存在穩(wěn)定的預期關系。A注冊會計師認為產量的信息來自非財務部門，具有可靠性，在實施實質性分析程序時據以測算直接人工成本。(4)A注冊會計師對運輸費用實施實質性分析程序，確定已記錄金額與預期值之間可接受的差異額為150萬元，實際差異為350萬元。A注冊會計師就超出可接受差異額的200萬元詢問了管理層．并對其答復獲取了充分、適當的審計證據。(5)A注冊會計師在審計過程中未提出審計調整建議，已審財務報表與未審財務報表一致，因此認為無需在臨近審計結束時運用分析程序對財務報表進行總體復核。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，提出改進建議。

參考答案

1.D當存在選項ABC中關系的情況時，ABC會計師事務所與EFG會計師事務所應視為屬于同一網絡會計師事務所。此時如果EFG會計師事務所與w公司有關聯(lián)(存在重大借貸關系的情況)，則ABC會計師事務所也被視為與W公司有關聯(lián)。

2.C內部審計應當具有與其履行職責相應的組織地位來保證內部審計的客觀性。

3.A選項A正確，信息技術審計的范圍與被審計單位在業(yè)務流程及信息系統(tǒng)相關方面的復雜度成正比；

選項B錯誤，系統(tǒng)生成的交易數量是評估信息系統(tǒng)的復雜度的考慮因素，因此是確定信息技術審計范圍的考慮因素；

選項C錯誤，信息技術環(huán)境復雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復雜的，兩者沒有必然聯(lián)系；

選項D錯誤，無論被審計單位運用信息技術的程度如何，注冊會計師均需了解與審計相關的信息技術一般控制和應用控制。

綜上，本題應選A。

4.B【答案】B

【解析】請見教材Pl95，選項B恰當，因選項B所記錄的識別特征符合識別特征應當具有的唯一性。選項A不恰當，注冊會計師應當以“訂購單的日期或其唯一編號”作為測試訂單的識別特征；選項C不恰當，注冊會計師應當以“樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔”作為主要識別特征；選項D不恰當，注冊會計師應當以“詢問的時間、被詢問人的姓名及職位”作為識別特征。

5.D解析：費用應當是在日?；顒又邪l(fā)生的，故B不對；費用導致經濟利益的流出，但該流出不包括向所有者分配的利潤，故A不對；費用最終會導致所有者權益減少，不會導致企業(yè)所有者權益減少的經濟利益的流出不是費用，故C不對。

6.C管理層拒絕提供財務報表編制責任的書面聲明，應視為審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告。

7.A選項A符合題意，應當在審計上期財務報表時已經實施過函證，本期沒有必要再次函證；

選項B、C、D不符合題意，注冊會計師應當對所有銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶）、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證。

綜上，本題應選A。

8.D選項A、B、C，確定重要性需要運用職業(yè)判斷。通常先選定一個基準，再乘以某一百分比作為財務報表整體的重要性。在選擇基準時，需要考慮的因素包括：（1）財務報表要素（如資產、負債、所有者權益、收入和費用）；（2）是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目（如為了評價財務業(yè)績，使用者可能更關注利潤，收入或凈資產）；（3）被審計單位的性質、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經濟環(huán)境；（4）被審計單位的所有權結構和融資方式（例如，如果被審計單位僅通過債務而非權益進行融資，財務報表使用者可能更關注資產及資產的索償權，而非被審計單位的收益）；（5）基準的相對波動性。

選項D，在審計工作中，注冊會計師應當確定一個合理的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)財務報表金額重大的錯報，所以應當是先確定重要性，再評價重大錯報風險，在確定重要性水平時不需要考慮財務報表重大錯報風險。

綜上，本題應選D。

9.C非抽樣風險是由人為錯誤造成的，因而可以降低、消除或防范。雖然在任何一種抽樣方法中注冊會計師都不能量化非抽樣風險．但通過采取適當的質量控制政策和程序進行控制，如對審計工作進行適當的指導、監(jiān)督和復核，以及對注冊會計師實務的適當改進，可以將非抽樣風險降至可以接受的水平，注冊會計師也可以通過仔細設計其審計程序盡量降低非抽樣風險。

10.D選項A，函證和截止是不重復的。函證主要用于證實存在認定，鑒于“資產防高估，負債防低估”，因此不進行應付賬款函證，主要是因為函證不能查出未入賬的應付賬款。

11.C選項C不正確。注冊會計師對財務報

表是否不存在重大錯報應提供合理保證。

12.D在選擇基準時，需要考慮的因素包括：（1）財務報表要素；（2）是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目；（3）被審計單位的性質、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經濟環(huán)境；（4）被審計單位的所有權結構和融資方式；（5）基準的相對波動性。

13.D選項A、B、C恰當，屬于注冊會計師可以溝通的事項；

選項D不恰當，注冊會計師需要就與審計相關的內部控制擬采取的方案與治理層進行溝通，而不是被審計單位所有的內部控制。

綜上，本題應選D。

14.D對項目組成員工作的指導、監(jiān)督與復核的性質、時間安排和范圍取決于被審計單位的規(guī)模和復雜程度、審計領域、重大錯報風險以及執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質和專業(yè)勝任能力。

15.C選項A、D表述正確但不符合題意，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內；

選項B表述正確但不符合題意，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內；

選項C表述錯誤但符合題意，未能完成審計工作，仍需對審計工作底稿進行歸檔。

綜上，本題應選C。

16.B選項B控制測試是為了獲取關于控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報的有效性而實施的測試，不能應對財務報表層次的重大錯報風險。

17.A會計估計和會計政策變更無必然聯(lián)系，針對會計估計的風險評估程序無須了解會計政策變更的財務影響。

18.C選項C如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結論相矛盾或不一致，注冊會計師應當記錄形成最終結論時如何處理該矛盾或不一致的情況。

19.A接受委托前的溝通是必須的，接受委托后的溝通不是必要程序，后任注冊會計師根據審計工作需要自行決定是否查閱前任注冊會計師的審計工作底稿。

20.CA、B、D通常提醒注冊會計師懷疑海通科技公司侵占資產的可能性大大增加。

21.C【答案】C

【解析】在審計中，違反法規(guī)行為屬于專業(yè)名詞，特指違反會計準則和制度之外的其他法律法規(guī)的行為，排除了B；注冊會計師從是否影響財務報表的角度來關注被審計單位的違反法規(guī)行為的，因此，在財務會計法規(guī)以外的其他法律法規(guī)中，與財務報表關系越密切，越受到注冊會計師的關注。

22.A選項A表述正確，書面聲明應當以聲明書的形式致送注冊會計師；

選項B表述錯誤，書面聲明不能減輕注冊會計師的責任；

選項C表述錯誤，對于被審計單位持有的交易性金融資產，如果管理層的意圖對投資的計價基礎非常重要，但若不能從管理層獲取有關該項投資意圖的書面聲明，注冊會計師就不可能獲取充分、適當的審計證據；

選項D表述錯誤，除了基本書面聲明，如果注冊會計師認為有必要獲取一項或多項其他書面聲明，以支持與財務報表或者一項或多項具體認定相關的其他審計證據，注冊會計師應當要求管理層提供這些書面聲明。

綜上，本題應選A。

23.B【答案】B

【解析】進一步審計程序是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境、評估重大錯報風險之后進一步實施的針對性程序。

24.A選項A不屬于但符合題意，有經驗的專業(yè)人士可以來自會計師事務所內部或外部；

選項B、C、D屬于但不符合題意，專業(yè)人士需要對審計過程、審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定、被審計單位所處的經營環(huán)境、與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題有合理了解的人士。

綜上，本題應選A。

有經驗的專業(yè)人士是指會計師事務所內部或外部的具有審計實務經驗，并且對下列方面有合理了解的人士：①審計過程；②審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定；③被審計單位所處的經營環(huán)境；④與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題。

25.D解析：A、B分別獲取的是環(huán)境證據和口頭證據，均不具備直接證明力；C屬于正向追查，主要提供完整性的實物證據；D則相反，主要提供存在性的書面證據。

26.C信息技術-般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務報告認定作出問接貢獻。有些情況下，信息技術一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標和財務報告認定作出直接貢獻。

27.B計劃階段對控制風險的評估是一種計劃的估計水平。而不是實施階段的實際估計的水平，更不是實際水平。

28.C【答案】C

【解析】選項C正確。利害關系人是指因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織。選項A和B均不正確。選項D不正確，在利害關系人存在過錯時，應當減輕事務所的賠償責任，而不是免除其責任。

29.B選項A恰當但不符合題意，在信息技術環(huán)境下，從業(yè)務數據的具體處理過程到報表的輸出都由計算機按照程序指令完成，數據均保存在磁性介質上，從而會影響到審計線索；

選項B不恰當但符合題意，信息技術在企業(yè)中的應用并不改變注冊會計師制定審計目標，進行風險評估和了解內部控制的原則性要求，審計準則和財務報告審計目標在所有情況下都適用；

選項C恰當但不符合題意，現(xiàn)代審計技術中，注冊會計師會對被審計單位的內部控制進行審查與評價，以此作為制定審計方案和決定審計范圍的依據；

選項D恰當但不符合題意，在信息化條件下，由于信息化的特點，審計內容發(fā)生了相應的變化。

綜上，本題應選B。

30.B獲取其他信息時，注冊會計師應當:(1)通過與管理層討論，確定哪些文件組成年度報告，以及被審計單位計劃公布這些文件的方式和時間安排。(2)就及時獲取組成年度報告的文件的最終版本與管理層作出適當安排。如果可能，在審計報告日之前獲取。(3)如果組成年度報告的部分或全部文件在審計報告日后才能取得，要求管理層提供書面聲明，聲明上述文件的最終版本將在可獲取時并且在被審計單位公布前提供給注冊會計師，以使注冊會計師可以完成準則要求的程序。選項B錯誤，選項C正確。注冊會計師應當閱讀其他信息，選項A正確。其他信息，是指在被審計單位年度報告中包含的除財務報表和審計報告以外的財務信息和非財務信息。選項D正確。

31.B后任注冊會計師和前任注冊會計師溝通可以采用15頭方式進行，也可以采用書面方式進行。

32.A甲方案的凈現(xiàn)值調整為240×(A／P，8％，16)×(P／A，8％，12)。

33.B在基于責任方認定的業(yè)務中注冊會計師提出結論的對象可能是責任方認定，也可能是鑒證對象；在直接報告業(yè)務中，無論責任方認定是否存在、注冊會計師能否獲取該認定，注冊會計師在鑒證報告中都將直接對鑒證對象提出結論，所以選項B是錯誤的。

34.C選項A不正確，注冊會計師應當對銀行存款，包括零余額賬戶和本期內注銷的賬戶，實施函證程序；

選項B、D不正確，除非有充分證據表明其對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低，可不執(zhí)行函證；

選項C正確，對于符合條件不執(zhí)行函證的項目，注冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由。

綜上，本題應選C。

35.B對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象或觀察過程、觀察的地點和時間作為識別特征。

36.B對于當期檔案，會計師事務所應當自審計報告簽發(fā)之日起，至少保存10年。

37.C間距=N/n=2000/20=100，第4個樣本號=1000+(4—1)×100=1300。

38.D選項A不正確、選項D正確，應當在期末獲取審計證據；

選項B不正確，所獲取的均為間接證據，其相關性均比選項D中的證據低；

選項C不正確，當控制風險處于高水平時，不應增加控制測試。

綜上，本題應選D。

39.D與會計估計相關的、可能存在管理層偏向跡象的情形包括：①管理層主觀地認為環(huán)境已經發(fā)生變化，并相應地改變會計估計或估計方法；②針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設與可觀察到的市場假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設；③管理層選擇或作出重大假設以產生有利于管理層目標的點估計；④選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。

40.A選項B，以文件記錄形式(無論是紙制、電子或其他介質)存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠；選項C，非統(tǒng)計抽樣中更多的使用主觀判斷，抽樣風險不能夠量化，所以一般情況下非統(tǒng)計抽樣得出的結論沒有統(tǒng)計抽樣得出的結論可靠；選項D，分析程序并不能獲取充分、適當的證據，只能識別出異常的情況，所以實質性分析程序獲取的證據沒有細節(jié)測試獲取的證據可靠。

41.C審計準則要求注冊會計師對零余額銀行存款賬戶進行函證(除非有確切證據證明該賬戶不重要且與之相關的重大錯報風險很低)，因此，選項C是常規(guī)審計程序，不能增強不可預見性。

42.A方法一：每年經濟利潤=l000-2000×5%=900(萬元)經濟利潤現(xiàn)值2900/5%=l8000(萬元)，企業(yè)實體價值=2000+18000=20000(萬元)；方法二：每年的實體現(xiàn)金流量=每年的稅后經營利潤-本期凈投資=l000-0=1000(萬元)，企業(yè)實體價值=1000/5%=20000(萬元)。

43.C選項C的說法過于絕對，注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

44.A注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務報表進行審計，要求管理層對持續(xù)經營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計期間(至少12個月)，即2011年7月1日至2012年6月30日止期間。

45.B單位現(xiàn)金收入應當及時存人銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。

46.A在情況B下，應當實施追加的或更為廣泛的程序；情況C下，應當實施其認為必要的追加程序；在審閱業(yè)務中注冊會計師獲取的有限證據不足以令其擁有D中那樣的理由。

47.B選項B錯誤，許多關聯(lián)方交易是在正常經營過程中發(fā)生的，與類似的非關聯(lián)方交易相比，這些關聯(lián)方交易可能并不具有更高的財務報表重大錯報風險。

48.D注冊會計師應當考慮計量方法相對于被審計單位開展的業(yè)務、所處行業(yè)和環(huán)境是否恰當，而不是所有情況下均恰當，選項D不正確。

49.C選項A、B、D均正確；

選項C，有些審計準則規(guī)定了注冊會計師在極端情況下偏離某項審計準則的相關要求。比如CSA1131第十四條規(guī)定，在極其特殊的情況下，如果認為有必要偏離某項審計準則的相關要求，注冊會計師應當記錄實施的替代審計程序如何實現(xiàn)相關要求的目的以及偏離的原因。

綜上，本題應選C。

50.C如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應當提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師應當要求被審計單位安排三方會談，以便采取措施進行妥善處理。如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應當考慮對審計意見的影響或解除業(yè)務約定。

51.AD選項A、D符合題意，會計師事務所制定質量控制制度有兩個目標：其一是保證會計師事務所及其人員遵守職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定；其二是保證會計師事務所和項目合伙人出具適合具體情況的報告；

選項B、C，不是注冊會計師實施項目質量控制復核的目的。

綜上，本題應選AD。

52.ABCABC選項所述方法均屬于A注冊會計師應當采取的措施。

53.BC誤受風險和信賴過度風險影響審計效果(選項B正確)，誤拒風險和信賴不足風險影響審計效率(選項C正確)。

54.ACD此題暫無解析

55.ABD無形資產在開發(fā)階段，只有符合資本化條件的費用，才可以予以資本化，計入到無形資產中。

56.ABC選項A、B、C恰當，屬于注冊會計師通常需要考慮的因素；

選項D不恰當，專家是會計或審計以外的某一領域的具有專長的個人或組織，并不一定會具備會計審計知識。

綜上，本題應選ABC。

在考慮利用專家工作時，注冊會計師應當考慮：1.專家是否具有實現(xiàn)審計目標的必需的專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質和客觀性；2.了解專家的專長領域；3.與專家達成一致意見；4.評價專家工作的恰當性。

57.AC選項A，基于納稅申報或稅務籌劃目的的評估業(yè)務，如果評估服務僅為滿足稅務目的，其結果對財務報表沒有直接影響(即財務報表僅受有關涉稅會計分錄的影響)，且間接影響并不重大，或者評估服務經稅務機關或類似監(jiān)管機構外部復核，則通常不對獨立性產生不利影響。選項B，將因自我評價產生不利影響；選項C，如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產生直接影響，且間接影響并不重大，或者評估服務經稅務機關或類似監(jiān)管機構外部復核，則通常不對獨立性產生不利影響。選項D，在審計客戶解決糾紛或進行法律訴訟時，如果會計師事務所人員擔任辯護人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對被審計財務報表有重大影響，將產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。會計師事務所不得為審計客戶提供此類服務。

58.BD選項A中控制執(zhí)行的頻率越高，需要測試的范圍越大，故不正確；選項C中審計證據質量要求越高則控制測試的范圍也要求越大，故也不正確。選項B、D的考慮都是合理的。

59.ABC選項D，驗收管理員收到貨物時，需要比較所收商品與訂購單上的要求是否相符、盤點商品并檢查商品有無損壞，編制付款憑單環(huán)節(jié)應當核對采購發(fā)票、訂購單、請購單等憑證內容的一致性。

60.ABC解析：收入的基本來源是主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，主營業(yè)務收入包括產品銷售收入和商品銷售收入。

61.ABCD如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據時，注冊會計師通?？紤]的因素包括：(1)評估的認定層次重大錯報風險的重要程度(選項B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動；(3)在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據的程度(選項C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎上擬縮小實質性程序的范圍(選項D)；(6)控制環(huán)境(選項A)。

62.ABD選項C，財務報表審計業(yè)務以積極方式提出結論，財務報表審閱業(yè)務以消極方式提出結論。

63.BCD如果注冊會計師認為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不能被其他錯報抵消，選項A不正確。

64.ABC選項A，如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產生直接影響，則通常不對獨立性產生不利影響；

選項B，如果評估服務對會計師事務所發(fā)表意見的財務報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，沒有防范措施可以將自我評價不利影響降至可接受水平；

選項C，在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估結果單獨或累積起來對會計師事務所發(fā)表意見的財務報表具有重大影響，則會計師事務所不應向其審計客戶提供評估服務；

選項D，注冊會計師對其以前做出的判斷或結果做出不恰當的評價，并且將據此形成的判斷作為當前服務的組成部分，將產生自我評價導致的不利影響。

綜上，本題應選ABC。

65.ABC【正確答案】：ABC

66.ABC當期實現(xiàn)凈利潤增加未分配利潤，不會增加實收資本。

67.ABD選項A、B、D符合題意是被審計單位內部人員，屬于注冊會計師的詢問對象；

選項C，是被審計單位外部人員，注冊會計師詢問其并不能獲取對控制的了解。

綜上，本題應選ABD。

詢問的對象除管理層外還包括：①治理層成員；②負責生產、處理或記錄超過正常經營過程的重大交易的人員，以及對其進行監(jiān)督或監(jiān)控的人員；③內部審計人員；④內部法律顧問；⑤負責道德事務的人員。

68.ABCD監(jiān)控就是為了使得事務所的質量控制能夠時刻契合法律法規(guī)的要求，對于人員方面要有持續(xù)的考量和把控。

69.AB選項A，催收工作應由銷售部門進行：

選項B，向客戶寄發(fā)對賬單應由不負責現(xiàn)金出納和銷售及應收賬款記賬的人員進行處理；選項C看似嚴重制約了正常的賒銷業(yè)務，但如此嚴格規(guī)定的賒銷審批制度是注冊會計師可以信賴的；選項D是防止漏記銷售退回的有效措施。

70.ABD如果預期可以獲取的其他審計證據的數量較多且質量較高，能夠解決注冊會計師遇到的相關問題，注冊會計師就可以考慮不利用專家，而不是絕對不利用專家。

71.BD選項A是修改審計程序的時間；選項C是對審計程序范圍的調整。

72.BD選項A，在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關鍵審計合伙人已為該客戶服務的時間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務的年限為五年減去已經服務的年限。選項C，只有在經過了兩個完整的會計年度的冷卻期后再次提供服務時，服務年限才可以重新計算。

73.ABCD函證是審計應收賬款的首逸的審計程序，ABCD四個選項均應作為函證的對象，教

材有明確的文字表述。

74.ABCD如果證實被審計單位確實存在錯誤與舞弊，在必要時注冊會計師應征求律師的意見和取消業(yè)務約定;如果無法確定錯誤與舞弊對會計報表的影響程度，注冊會計師應出具保留意見或無法表示意見。

75.ABCD職業(yè)準則，是指中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則、中國注冊會計師審計準則、中國注冊會計師審閱準則、中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則、中國注冊會計師相關服務準則、質量控制準則和相關職業(yè)道德要求。

76.ABCD

77.AB選項A恰當，不管是否依賴相關系統(tǒng)，都應對系統(tǒng)進行了解；

選項B恰當，信賴人工控制，則應當驗證人工控制；

選項C、D不恰當，僅依賴人工控制，且人工控制不依賴系統(tǒng)生成的信息或報告，那么無需再驗證與系統(tǒng)相關的控制，包括自動化應用控制和一般控制。

綜上，本題應選AB。

78.ABCD以上選項均恰當。

79.ABC如果管理層不披露關聯(lián)方關系或交易看似是有意的，可能顯示存在由于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師應當評價這一情況對審計的影響，考慮是否有必要重新評價管理層對詢問的答復以及管理層聲明的可靠性，但還不至于解除業(yè)務約定。

80.AC上市公司往往會高估資產和收益，隱瞞虧損和債務，選項A、C屬于資產負債表項目，“存在”認定錯報風險往往很高。選項D屬于利潤表項目，利潤表項目的高估和“發(fā)生”認定相關。選項B屬于負債項目，其“完整性”認定的錯報風險往往很高。

81.N盤點時發(fā)生現(xiàn)金長款，但被審計時點會計和出納賬面余額與盤點時會計賬調整后余額(盤點時出納已記賬，會計未記賬)和出納賬面一致。被審計時點已進行盤點且無長短款，問題出在被審計時點之后至審計盤存日。

82.N我國注冊會計師和會計師事務所不得進行任何形式的廣告宣傳。

83.N鑒證業(yè)務要素包括鑒證業(yè)務的三方關系、鑒證對象、標準、證據和鑒證報告，不包括鑒證目標。

84.注冊會計師的職業(yè)性質，決定了他能夠掌握和了解委托單位大量的資料和信息，有些屬于委托單位的機密信息一旦外泄，可能會給委托單位造成經濟損失，因此，除非得到委托單位的書面允許或法律法規(guī)要求公布外，及以下情況外，不得提供或泄密給第三者，也不能將其用于私人目的。

（1）法院、檢察院及其他部門因工作需要，在按規(guī)定辦理了手續(xù)后，可依法查閱審計檔案中的有關審計工作底稿。

（2）注冊會計師協(xié)會對執(zhí)業(yè)情況進行檢查時，可查閱審計檔案。

（3）不同會計師事務所的注冊會計師，因審計工作的需要，并經委托人同意，在下列情況，辦理了有關手續(xù)后，可以要求查閱審計檔案：一是被審計單位更換了會計師事務所，后任注冊會計師可以調閱前任注冊會計師的審計檔案；二是基于合并會計報表審計業(yè)務的需要，母公司所聘的注冊會計師可以調閱子公司所聘注冊會計師的審計檔案；三是會計師事務所認為合理的其他情況。

85.(1)監(jiān)盤現(xiàn)金前通知出納做好準備不恰當，會降低審計程序的有效性。注冊會計師應當實施突擊性的檢查。(2)X公司會計主管沒有參與盤點不恰當。參與監(jiān)盤的人員應當包括出納、會計主管和注冊會計師。(3)W注冊會計師親自盤點現(xiàn)金不恰當。應由出納盤點，注冊會計師監(jiān)盤。(4)“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”簽字人員不恰當?！皫齑娆F(xiàn)金盤點表”應由出納、會計主管和注冊會計師共同簽字。(5)只對期末對賬單余額超過5萬元的賬戶進行函證不恰當。應對所有銀行存款賬戶進行函證，包括零余額賬戶和2013年注銷的賬戶。(6)由出納人員將銀行詢證函帶至銀行蓋章后交回不恰當。應當由注冊會計師對函證過程進行控制，由注冊會計師親自發(fā)函，并要求銀行將回函直接寄至會計師事務所。

86.(1)不恰當。應根據2020年度的變化情況設定預期值。(2)恰當。(3)不恰當。應測試與產量信息編制相關的內部控制／測試產量信息／應測試內部信息的可靠性。(4)不恰當。應當針對350萬元的差異進行調查。(5)不恰當。在臨近審計結束時，應當運用分析程序對財務報表進行總體復核／總體復核分析程序是必要程序。2022年江蘇省常州市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(50題)1.在ABC會計師事務所為B公司(上市公司)執(zhí)行審計業(yè)務的同時，W公司也提出委托要求．因此ABC會計師事務所正在考慮發(fā)展W公司為審計客戶。假定ABC會計師事務所與EFG會計師事務所存在下列關系，其中即使EFG會計師事務所與W公司之間存在金額重大的借貸關系，也不影響ABC會計師事務所接受W公司審計業(yè)務的關系是()。

A.使用共同的名字、字號和標識

B.定期交流客戶資料、收費等信息

C.擁有共同的經營戰(zhàn)略和質量控制政策

D.共同分擔開發(fā)審計方法的成本

2.下列各項中，注冊會計師在評價內部審計的客觀性時需要考慮的是()。

A.內部審計的活動是否經過適當的監(jiān)督和復核

B.被審計單位是否有存在有關內部審計人員任用和培訓政策

C.內部審計是否具有與履行職責的相應的組織地位

D.被審計單位是否存在適當地審計手冊

3.下列關于信息技術審計范圍的說法中，正確的是（）

A.被審計單位在業(yè)務流程及信息系統(tǒng)越復雜，信息技術審計范圍越廣

B.確定信息技術審計范圍時，無需考慮系統(tǒng)生成的交易數量

C.信息技術環(huán)境復雜意味著信息系統(tǒng)是復雜的

D.無論被審計單位運用信息技術的程度如何，注冊會計師均需了解所有的信息技術一般控制和應用控制

4.在審計工作底稿中記錄所測試的特定項目或事項的識別特征時，下列做法中，恰當的是（）。

A.如果對被審計單位內部生成的訂購單進行測試，則應當將供貨商作為主要識別特征

B.如果對需要選取既定總體內～一定金額以上的所有項目進行測試，則將該金額以上的所有項目作為主要識別特征

C.如果采用系統(tǒng)抽樣方法選取樣本，則將樣本來源作為主要識別特征

D.如果采用詢問程序獲取審計證據，則將詢問時間作為主要識別特征

5.

第

13

題

下列可以確認為費用的是（）。

A.向股東分配的現(xiàn)金股利B.固定資產清理凈損失C.企業(yè)為在建工程購買工程物資發(fā)生的支出D.到銀行辦理轉賬支付的手續(xù)費

6.甲注冊會計師擔任A公司2013年度財務報表審計項目合伙人．要求A公司提供承擔財務報表編制責任的書面聲明，但是A公司表示財務報表是上任的財務總監(jiān)負責編制的，由于財務總監(jiān)已經離職，所以現(xiàn)任公司管理層對于該報表不承擔編制責任，拒絕提供相應的書面聲明，但是愿意簽署經過審計的財務報表。甲注冊會計師的下列做法正確的是()。A.應當將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或否定意見的審計報告

B.應當解除業(yè)務約定

C.應當將其視為審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告

D.應當通知A公司治理層，由治理層提供必要的聲明

7.在函證銀行存款時，對于下列賬戶，注冊會計師不必實施函證的是（）

A.上期注銷賬戶的B.本期注銷賬戶的C.本期存過款的D.賬戶余額為零的

8.下列各項中，注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，不需要考慮的因素是（）

A.對被審計單位及其環(huán)境的了解和審計的目標

B.財務報表各項目的性質及其相互關系

C.財務報表項目的金額及其波動幅度

D.財務報表的重大錯報風險

9.下列有關抽樣風險的表述中，錯誤的是（）。

A.在統(tǒng)計抽樣中存在一定程度的非抽樣風險；在非統(tǒng)計抽樣中，也存在某種程度的抽樣風險

B.只要有抽樣就存在抽樣風險

C.由于抽樣風險可以量化，注冊會計師可以控制，但非抽樣風險是由人為錯誤造成的，不能量化，所以注冊會計師無法控制非抽樣風險

D.抽樣風險存在可能會導致注冊會計師得出錯誤的結論，也可能會影響審計的效率

10.注冊會計師函證期末應付賬款的余額是不必要的，因為（）。

A.函證同截止測試重復

B.報表日應付賬款余額在審計完成前或許不曾付訖

C.采取與被審計公司的法律顧問聯(lián)系，由其提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動這一替代程序可能獲取的證據更可靠

D.應付賬款很大程度上存在低估的可能

11.關于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據是充分、適當的，為其發(fā)表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

12.注冊會計師在確定財務報表整體的