稅法實(shí)務(wù)習(xí)題第三章 增值稅 練習(xí)題

第三章增值稅練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1.目前我國增值稅采用的類型是（）。A.生產(chǎn)型B.消費(fèi)型C.收入型D.扣稅型2.下列行為中應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的是（）。A.某商店為廠家代銷服裝B.某公司將外購飲料用于個人消費(fèi)C.某企業(yè)將外購食品用于職工福利D.某企業(yè)將外購空調(diào)用于本車間使用3.一般納稅人銷售加工、修理修配勞務(wù)稅率為（）。A.13%B.11%C.9%D.6%4.一般納稅人銷售貨物，適用9%稅率的是（）。A.銷售圖書B.銷售鋼材C.銷售化妝品D.銷售機(jī)器設(shè)備5.下列銷售行為中，適用13%稅率的是（）。A.煤氣公司銷售煤氣B.電熱廠銷售熱水C.自來水公司銷售自來水D.罐頭廠銷售魚罐頭6.小規(guī)模納稅人發(fā)生下列行為取得的收入，適用3%征收率的是（）。A.出售房屋B.商鋪出租C.住宅出租D.代理記賬7.按現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物，可以按簡易辦法依照3%的征收率計算繳納增值稅的是（）。A.用動物血液制成的生物制品B.用購買的石料生產(chǎn)的石灰C.縣以下小型火力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力D.用高爐水渣生產(chǎn)的墻體材料8.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，適用稅率是（）。A.13%B.11%

C.9%D.6%9.自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過（）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。A.3萬元B.5萬元

C.8萬元D.10萬元10.下列收入屬于應(yīng)計入銷售額繳納增值稅的有（）。A.納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費(fèi)B.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的代墊運(yùn)費(fèi)C.納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的符合規(guī)定條件的政府性基金D.納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入11.納稅人銷售貨物價格明顯偏低且無正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)按何種順序確定銷售額（）。A.按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定、其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定、按組成計稅價格確定B.按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定、按組成計稅價格確定、當(dāng)月同類貨物的平均銷售價格確定C.按納稅人按組成計稅價格確定、最近時期同類貨物的平均銷售價格確定、當(dāng)月同類貨物的平均銷售價格確定D.按納稅人按組成計稅價格確定、當(dāng)月同類貨物的平均銷售價格確定、最近時期同類貨物的平均銷售價格確定12.甲服裝廠為增值稅一般納稅人，本月銷售給乙企業(yè)服裝不含稅價格為200000元。由于乙企業(yè)的購買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。該筆業(yè)務(wù)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為（）元。A.12600B.18000C.18200D.2600013.某生產(chǎn)企業(yè)下列項(xiàng)目中,不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。A.外購生產(chǎn)用水、電、汽B.購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備修理用零備件C.用于簡易計稅項(xiàng)目購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額D.外購包裝物14.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。A.因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額B.購進(jìn)同時用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額C.新設(shè)企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額D.小規(guī)模納稅人符合條件認(rèn)定為一般納稅人，其在小規(guī)模納稅人期間發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額15.下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。A.將外購的貨物用于本單位集體福利B.將外購的貨物分配給股東和投資者C.將外購的貨物無償贈送給其他個人D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位16.下列項(xiàng)目中，不得享受出口業(yè)務(wù)免稅并退稅的是（）。A.外貿(mào)企業(yè)外購研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)出口B.無出口經(jīng)營權(quán)的商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物C.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物D.外貿(mào)企業(yè)自己開發(fā)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)出口17.某生產(chǎn)企業(yè)自營出口，本月計算出的期末未抵扣完的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為18萬元，當(dāng)期免抵退稅額為25萬元，則當(dāng)期免抵稅額為（）。A.0萬元B.7萬元C.18萬元D.25萬元18.下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）。A.將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天B.采用賒銷方式銷售貨物的，為收到銷貨款的當(dāng)天C.采用直接收款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天D.采用委托銀行收款方式的，為收到銀行轉(zhuǎn)來貨款的當(dāng)天19.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間是（）。A.銷售方收到第一筆貨款的當(dāng)天B.銷售方收到剩余貨款的當(dāng)天C.銷售方發(fā)出貨物的當(dāng)天D.購買方收到貨物的當(dāng)天20.進(jìn)口貨物的增值稅應(yīng)由（）征收。A.進(jìn)口地稅務(wù)機(jī)關(guān)B.報關(guān)地海關(guān)C.交貨地稅務(wù)機(jī)關(guān)D.進(jìn)口方機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)21.某汽車制造廠為一般納稅人，下列可以開具增值稅專用發(fā)票的情形有（）。A.向汽車貿(mào)易公司銷售汽車B.向消費(fèi)者個人銷售汽車C.用于有獎銷售的獎品D.用于本企業(yè)接送職工的班車22.以下屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”項(xiàng)目的是（）。A.航空運(yùn)輸服務(wù)B.貨物運(yùn)輸代理服務(wù)C.裝卸搬運(yùn)服務(wù)D.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾夥?wù)二、多項(xiàng)選擇題1.增值稅的下列（）特點(diǎn)，使其在世界眾多國家被廣泛推行。A.稅不重征B.普遍征收C.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁D(zhuǎn).計算簡單2.我國現(xiàn)行增值稅的征稅范圍包括（）。A．在中國境內(nèi)銷售貨物B．在中國境內(nèi)銷售勞務(wù)C．在中國境內(nèi)銷售服務(wù)D．進(jìn)口貨物3.下列經(jīng)營行為，屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.某社會團(tuán)體下屬企業(yè)銷售貨物B.某個人向受雇企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)C.某飯店對外經(jīng)營D.工商部門為發(fā)放的營業(yè)執(zhí)照收取的工本費(fèi)4.下列各項(xiàng)中，屬于混合銷售行為的是（）。A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務(wù)C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務(wù)D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機(jī)5.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按“銷售勞務(wù)”征收增值稅的是（）。A.汽車裝飾勞務(wù)B.企業(yè)受托為另一企業(yè)加工服裝C.企業(yè)為另一企業(yè)修理鍋爐D.汽車修配廠為本廠修理汽車6.下列行為中，屬于視同銷售貨物應(yīng)征增值稅的行為有（）。A.委托他人代銷貨物B.銷售代銷貨物C.將自產(chǎn)的貨物分給職工做福利D.將外購的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目7.下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)計算銷項(xiàng)稅額的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購買的貨物投入生產(chǎn)C.將購買的貨物無償贈送他人D.將購買的貨物用于集體福利8.下列納稅人中，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅管理的是（）。A.非企業(yè)性單位B.個體工商戶C.自然人發(fā)生應(yīng)稅行為D.飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場制作的食品9.納稅人銷售或進(jìn)口下列（）貨物，稅率為9%。A.飼料B.圖書C.熱水D.汽車10.一般納稅人生產(chǎn)銷售下列貨物中，可按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有（）。A.小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力B.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料C.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰D.以水泥為原料生產(chǎn)的商品混凝土11.依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷售，適用9%增值稅稅率的有（

）。A.水產(chǎn)品廠加工的干魚B.食品店加工方便面銷售C.糧食加工廠加工玉米面銷售D.食品廠加工速凍水餃銷售12.下列項(xiàng)目屬于免稅的有（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的玉米B.藥廠銷售避孕藥品C.藥廠銷售使用過低于原值的設(shè)備D.機(jī)械廠銷售農(nóng)業(yè)機(jī)具13.增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但下列費(fèi)用不包括在價外費(fèi)用的有（）。A.向買方收取的手續(xù)費(fèi)B.向買方收取的銷項(xiàng)稅額C.代收的產(chǎn)品檢測費(fèi)D.符合規(guī)定條件的代墊運(yùn)費(fèi)14.對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅錯誤的計稅方法是（）。A.單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅。B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅。C.無論會計如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅。D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅15.準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有（）。A.納稅人進(jìn)口貨物從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額B.納稅人購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)從銷售方取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額C.一般納稅人為生產(chǎn)稅率為13%的貨物購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品賣價的10%D.工業(yè)企業(yè)收購廢舊物資收購金額的9%16.某單位外購如下貨物，按增值稅有關(guān)規(guī)定不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的有（）。A.外購的機(jī)器設(shè)備B.外購貨物用于免稅項(xiàng)目C.外購貨物用于簡易計稅方法的計稅項(xiàng)目D.外購貨物用于無償贈送他人17.我國現(xiàn)行增值稅出口貨物稅收政策有（）。A.免稅但不退稅B.不免稅也不退稅C.不免稅但退稅D.免稅并退稅18.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，符合稅法規(guī)定的有（）。A.發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天B.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天C.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為發(fā)出有形動產(chǎn)的當(dāng)天D.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天19.下列增值稅一般納稅人的銷售行為中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品B.航空企業(yè)向個人提供的客運(yùn)服務(wù)C.向小規(guī)模納稅人銷售貨物D.銷售報關(guān)出口的貨物20.一般納稅人有下列（）情形之一的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的，不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票。A.虛開增值稅專用發(fā)票B.借用他人專用發(fā)票C.未按規(guī)定開具專用發(fā)票D.增值稅專用發(fā)票丟失未找回的三、判斷題1.增值稅的法定增值額是指以法律形式確定的增值額，與理論上的增值額是一致的，目的是以法律形式保證增值稅稅額計算的統(tǒng)一性和一致性。2.納稅人兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)從高適用稅率。3.納稅人將購買的貨物無償贈送他人，因該貨物購買時已繳增值稅，因此，贈送他人時可不再計入銷售額征稅。4.從事貨物生產(chǎn)和銷售的企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，仍以原出租或發(fā)包企業(yè)為增值稅的納稅人。5.根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，按納稅人的經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營范圍，將增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。6.小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。對于會計核算健全、年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人和非企業(yè)性單位可以認(rèn)定為一般納稅人。7.一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、化肥，按適用9%的低稅率。8.增值稅3%的征收率，僅適用于小規(guī)模納稅人，不適用于一般納稅人。9.對增值稅一納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。10.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，不得從新貨物銷售額中減除收購舊貨物的款額。11.如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。12.對增值稅一般納稅人因銷售貨物向購買方收取的價外費(fèi)用和逾期包裝物押金，在征稅時，視為含稅收入，將其換算為不含稅收入后并入銷售額，據(jù)以計稅。13.納稅人銷售貨物價格明顯偏低而無正當(dāng)理由，或視同銷售貨物而無銷售額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按規(guī)定的順序確定銷售額。14.接受境外單位或個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，因無法取得增值稅專用發(fā)票，因此，按規(guī)定扣繳的增值稅不可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。15.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物，如果作為投資，提供給其他單位，應(yīng)將該貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。16.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物，如果因自然災(zāi)害而造成損失，應(yīng)將損失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。17.只有增值稅一般納稅人才可以使用一般計稅方法計算應(yīng)納增值稅。18.小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計算應(yīng)納增值稅，一般納稅人不可以使用簡易計稅方法計算應(yīng)納增值稅。19.小規(guī)模納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額的大小分別核定?？梢园?個月或者1個季度納稅。20.固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，一律應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。四、計算題1.某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月份將自產(chǎn)家電移送職工活動中心一批，成本價20萬元，市場銷售價格23萬元（不含稅），計算銷項(xiàng)稅額。2.某酒廠半年前銷售啤酒收取的包裝物押金30000元、收取白酒的包裝物押金20000元，本月均已逾期不再返還，計算本月包裝物押金對應(yīng)的銷項(xiàng)稅額。3.某一般納稅人銷售貨物的應(yīng)收貨款為200萬元，因購貨方及時付款，約定給予5%的折扣，實(shí)際收到190萬元的銷貨款，計算銷項(xiàng)稅額。4.某糧食經(jīng)銷公司為一般納稅人，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明金額50000元，支付運(yùn)費(fèi)取得了增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)金額2000元，計算進(jìn)項(xiàng)稅額。5.某制藥廠（增值稅一般納稅人）本月份銷售抗生素藥品取得含稅收入113萬元，銷售免稅藥品收入50萬元，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款9.6萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅。6.某藥店為小規(guī)模納稅人，銷售的藥品包括納稅和免稅兩類，該藥店分別進(jìn)行核算。本月銷售納稅藥品取得含稅銷售額154500元，銷售免稅藥品銷售額8000元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元。要求：計算該藥店當(dāng)月應(yīng)納增值稅。7.某貨物運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）取得貨物運(yùn)輸收入，開具增值稅專用發(fā)票注明不含稅運(yùn)費(fèi)收入200萬元；收取價外收入5.45萬元，開具增值稅普通發(fā)票。（2）將部分自有車輛對外出租，取得租金開具增值稅專用發(fā)票注明不含稅租金50萬元。（3）購進(jìn)汽車8輛，取得稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上注明價款100萬元，將其中1輛用于單位辦公使用。（4）全月共支付汽車維修費(fèi)合計金額9.04萬元，均取得增值稅專用發(fā)票。（5）購進(jìn)汽油取得增值稅專用發(fā)票注明價款60元，款項(xiàng)已支付。（6）銷售已使用5年未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的小汽車一輛，共收取價款1.03萬元。企業(yè)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證均在當(dāng)月通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。要求：計算2019年9月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額。8.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取一般計稅方法繳納增值稅。本月以預(yù)收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品收到預(yù)收款6930萬元，當(dāng)月無開發(fā)產(chǎn)品銷售收入實(shí)現(xiàn)；月初留抵稅額120萬元；當(dāng)月新增進(jìn)項(xiàng)稅額30萬元。計算該房地產(chǎn)公司當(dāng)月應(yīng)納（或預(yù)繳）的增值稅額。9.某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，退稅率為9%。上月留底進(jìn)項(xiàng)稅額16萬元。本月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：購貨業(yè)務(wù)：采購原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅22.4萬元，共支付購貨運(yùn)費(fèi)合計金額10.9萬元，并取得增值稅專用發(fā)票；外購燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅8萬元，其中20%用于職工食堂。銷貨業(yè)務(wù)：國內(nèi)銷售貨物不含稅收入150萬元；出口貨物離岸價格折合人民幣90萬元。要求：采用“免、抵、退”法計算本月該應(yīng)納（退）增值稅。五、綜合計算題甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的產(chǎn)品適用13%的增值稅稅率，當(dāng)月取得的增值稅扣稅憑證均在當(dāng)月認(rèn)證并抵扣。2019年9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額48000元，取得運(yùn)費(fèi)專用發(fā)票注明金額3000元，以上價格均為不含稅價。（2）從農(nóng)民手中收購農(nóng)產(chǎn)品用于產(chǎn)品生產(chǎn)，向其開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，注明收購款金額為60000元。本月全部投入產(chǎn)品生產(chǎn)。（3）從國外進(jìn)口設(shè)備一套，關(guān)稅完稅價格為240000元，關(guān)稅稅率為25%，在海關(guān)繳納了關(guān)稅、增值稅，并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書1份。（4）購入倉庫一處，取得增值稅專用發(fā)票注明金額800000元，稅額72000元。（5）由于管理不善，上月從農(nóng)民手中收購的農(nóng)產(chǎn)品變質(zhì)一批，金額9600元（其中包括運(yùn)費(fèi)500元），該批農(nóng)產(chǎn)品為上月購入，已按9%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額并已抵扣。（6）將2016年4月30日前購置的門市房對外出租，選擇簡易計稅方法，本月取得租金收入63000元(含稅)。（7）將企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品捐贈給福利院一批，該產(chǎn)品不含稅售價1500元，成本1000元。（8）支付廣告費(fèi)53000元(含稅)，取得一般納稅人的廣告公司開具的增值稅專用發(fā)票。（9）業(yè)務(wù)員報銷差旅費(fèi)。其中：出發(fā)的飛機(jī)報銷單據(jù)為增值稅電子普通發(fā)票，金額800元、稅額72元，回來的火車票654元，增值稅一般納稅人開具的住宿業(yè)增值稅專用發(fā)票注明金額700元，注明旅客身份信息的長途客票206元。（10）從苗圃購進(jìn)樹木用于廠區(qū)綠化，取得苗圃開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，注明價款2萬元。（11）淘汰一批電腦，將其出售給舊貨經(jīng)營單位并開具普通發(fā)票，共收取款項(xiàng)3390元（含稅價），該批電腦購入時已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（12）本月開具發(fā)票取得的銷售收入為1200000元（不含稅），通過門市部取得零售收入72320元（含稅）。（13）支付2019年稅控專用設(shè)備維護(hù)費(fèi)530元，取得維護(hù)公司開具的設(shè)備維護(hù)費(fèi)專用發(fā)票。（14）銷售食堂使用的冰柜一臺，共收取款項(xiàng)1030元。（15）月末在收費(fèi)公路發(fā)票服務(wù)平臺打印本月通行費(fèi)電子發(fā)票40份，其中22份為高速公路經(jīng)營管理公司開具的征稅發(fā)票，合計記載金額2000元（不含稅）；18份為一級、二級公路經(jīng)營管理公司開具的征稅發(fā)票，合計記載金額1600元（不含稅）。上述電子發(fā)票已通過認(rèn)證。（16）取得橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額為420元。2.要求：（1）計算當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額；計算當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）計算一般計稅方法應(yīng)納的增值稅稅額；（4）計算簡易計稅方法應(yīng)納的增值稅稅額。答案：一、單項(xiàng)選擇題1B2A3A4A5D6D7A8A9D10D11A12D13C14D15A16B17B18A19C20B21A22A二、多項(xiàng)選擇題1ABC2ABCD3AC4CD5ABC6ABC7AC8AD9ABC10BCD11AC12AB13BD14ABC15ABC16BC17ABD18ABD19ABD20ABC三、判斷題1×2×3×4×5×6×7×8×9√10×11×12√13√14×15×16×17√18×19√20×四、計算題1.解析：將自產(chǎn)貨物用于集體福利，視同銷售貨物。所以，銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=23×13%=2.99（萬元）2.解析：對于銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值銳。納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算銷項(xiàng)稅額。包裝物押金對應(yīng)的銷項(xiàng)稅額=30000÷（1＋13%）×13%=3451.32（元）3.解析：銷售折扣（又稱現(xiàn)金折扣），是指銷售方為了鼓勵購貨方在規(guī)定的期限內(nèi)盡早付款而給予購買方的一種折扣優(yōu)待，允許購貨方在應(yīng)支付的貨款總額內(nèi)扣除一定比例的金額，通常以2/10、1/20的形式來表示。銷售折扣本質(zhì)上是企業(yè)的一種融資行為，屬于財務(wù)費(fèi)用的范疇，現(xiàn)行會計制度規(guī)定，銷售折扣實(shí)際發(fā)生時計入財務(wù)費(fèi)用，不得從銷售額中扣減。銷項(xiàng)稅額=200÷（1＋13%）×13%=23（萬元）4.解析：納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額；進(jìn)項(xiàng)稅額=（50000＋2000）×9%=4680（元）5.解析：適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=9.6×50÷（113÷（1+13%）+50）=3.2（萬元）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=9.6-3.2=6.4（萬元）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=113÷（1+13%）×13%=13（萬元）該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=13-6.4=6.6（萬元）6.解析：增值稅對小規(guī)模納稅人及一些特殊情況采用簡易征收辦法，適用的稅率稱為征收率。小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一為3％。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2％征收率征收增值稅。該藥店當(dāng)月應(yīng)納增值稅為154500÷（1＋3％）×3％＋17098÷（1＋3％）×2％＝4832（元）。7.解析：分析個筆業(yè)務(wù)涉稅情況：（1）銷項(xiàng)稅額=（200+5.45÷（1+9%））×9%=18.45（萬元）（2）銷項(xiàng)稅額=50×13%=6.5（萬元）（3）進(jìn)項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬元）（4）進(jìn)項(xiàng)稅額=9.04÷（1+13%）×13%=1.04（萬元）（5）進(jìn)項(xiàng)稅額=60×13%=7.8（萬元）（6）一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅=1.03÷（1+3%）×2%=0.02（萬元）2019年9月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額=18.45+6.5+0.02-13-1.04-7.8=3.13（萬元）8.解析：應(yīng)預(yù)繳稅款=6930÷（1+9%）×3%=190.73（萬元）該房地產(chǎn)公司當(dāng)月應(yīng)納（或預(yù)繳）的增值稅額=6930÷（1