2023年(稅務(wù)師)（稅法一）模擬測試卷【含答案】

1．2020年7月，某商貿(mào)公司（一般納稅人）上月外購的10000米棉布因管理不善被盜，每米成本為30元，上月外購的免稅農(nóng)產(chǎn)品（原計劃用于出售）賬面成本38235元，因保管不善導(dǎo)致發(fā)霉。上述產(chǎn)品均已抵扣進(jìn)項稅，則本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅為（）元。A.42781.48B.53213.86C.55531.35D.56767.952．下列不屬于資源稅的納稅義務(wù)人的是（）A.在我國境內(nèi)開采石油的外商投資者B.開采并銷售天然礦泉水的國有企業(yè)C.進(jìn)口金屬礦產(chǎn)的個體經(jīng)營戶D.開采寶玉石的私營企業(yè)3．甲企業(yè)年月購置自用一輛小汽車，支付價稅20205合計金額226000元，繳納車輛購置稅20000元，2021年8月因汽車質(zhì)量問題與經(jīng)銷企業(yè)達(dá)成退車協(xié)議，并于當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的車輛購置稅，該企業(yè)可以申請退還的車輛購置稅（）元。A.14000.00B.16000.00C.18000.00D.20000.004．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年6月初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、增值稅2.6萬元；當(dāng)月對外銷售貨物取得不含稅收入200萬元，銷售自己使用過的2010年購進(jìn)的辦公用小汽車一輛，取得含稅收入22.6萬元，甲企業(yè)未放棄減稅；當(dāng)月從農(nóng)民手中收購一批用于直接出售的農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明價款10萬元；外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價款113萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.9.94B.2.94C.5.54D.22.945．下列選項中不屬于視同銷售行為，不應(yīng)當(dāng)計算繳納增值稅的是（）。A.將外購的貨物作為福利發(fā)給職工B.將委托加工收回的貨物捐贈給個體工商戶C.將自產(chǎn)的貨物用于個人消費D.將貨物交付其他單位代銷6．關(guān)于企業(yè)單獨收取的包裝物押金，下列消費稅稅務(wù)處理正確的是（）。A.銷售黃酒收取的包裝物應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計征消費稅B.銷售啤酒收取的包裝物應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計征消費稅C.銷售葡萄酒收取的包裝物不并入當(dāng)期銷售額計征消費稅D.銷售白酒收取的包裝物并入當(dāng)期銷售額計征消費稅7．下列各項，不符合資源稅征收管理規(guī)定的是（）。A.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，繳納資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或取得索取銷售憑據(jù)的當(dāng)日B.自用的應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品使用的當(dāng)天C.納稅人按月或按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起10日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款D.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采地或者海鹽生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納資源稅8．下列應(yīng)稅固體廢物需要繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（）。A.禽畜企業(yè)排放未經(jīng)無害化處理的禽畜養(yǎng)殖污染物B.企業(yè)在依法設(shè)立的污染物集中處理場所排放應(yīng)稅污染物C.鐵路排放應(yīng)稅污染物D.家庭和個人的生活垃圾9．下列業(yè)務(wù)屬于在我國境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A.俄羅斯會展單位在我國境內(nèi)為境內(nèi)某單位提供會議展覽服務(wù)B.境外企業(yè)在巴基斯坦為我國境內(nèi)單位提供工程勘察勘探服務(wù)C.我國境內(nèi)單位轉(zhuǎn)讓在德國境內(nèi)的不動產(chǎn)D.新西蘭汽車租賃公司向我國境內(nèi)企業(yè)出租汽車，供其在新西蘭考察中使用10．下列關(guān)于車輛購置稅的計稅依據(jù)的陳述，不正確的是（）。A.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款B.納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛（消費稅應(yīng)稅范圍）的計稅價格，為關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅和消費稅C.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，以納稅人支付的全部價款（包括增值稅稅款）為計稅依據(jù)D.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，計稅價格=全部價款÷（1+增值稅稅率或征收率）11．某個體工商戶為增值稅小規(guī)模納稅人，2021年5月銷售貨物取得含稅收入20.2萬元，出租住房取得含稅收入10.5萬元，當(dāng)月購進(jìn)貨物18萬元。該個體工商戶當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元。A.0.9B.1.09C.0.7D.0.3512．某白酒廠為增值稅一般納稅人，2021年5月銷售糧食白酒，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為20萬元，另收取包裝物租金1萬元，包裝物押金2萬元，沒收白酒逾期包裝物押金1.5萬元。該白酒廠當(dāng)月增值稅銷項稅額（）萬元。A.2.60B.2.99C.3.12D.2.9513．下列各項中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅納稅人的是（）。A.貯存固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的某化工生產(chǎn)企業(yè)B.達(dá)到省級人民政府確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)并且有污染物排放口的某畜禽養(yǎng)殖場C.在我國領(lǐng)海從事海洋石油開發(fā)并直接向環(huán)境排放大氣污染物的某企業(yè)D.貨車鳴笛產(chǎn)生交通噪聲的運輸企業(yè)14．約翰為甲國駐我國的外交官，2019年7月約翰將其自用2年的一輛小轎車轉(zhuǎn)讓給我國公民李某，成交價為110000元，初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為240000元。則該輛小轎車應(yīng)補(bǔ)納的車輛購置稅稅額為（）元。A.0B.11000C.19200D.2400015．下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點的說法中，錯誤的是（）。A.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)B.主體的一方只能是國家C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件16．下列關(guān)于消費稅委托加工應(yīng)稅消費品的表述中，說法不正確的是（）。A.委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款B.委托加工應(yīng)稅消費品，委托方是消費稅納稅義務(wù)人C.委托方以委托加工收回的高檔化妝品為原料，連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的，其已納稅款準(zhǔn)予按生產(chǎn)領(lǐng)用量從應(yīng)納消費稅中抵扣D.委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方（個人除外）沒有履行代收代繳義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)向受托方補(bǔ)征稅款17．某市甲企業(yè)2022年1月轉(zhuǎn)讓一處倉庫取得含稅收入2060萬元，無法取得評估價格，該倉庫于2014年1月購進(jìn)，購進(jìn)時取得購房發(fā)票，注明金額800萬元。契稅完稅憑證注明契稅24萬元。該企業(yè)計算土地增值稅時允許扣除項目金額是（）萬元。（該企業(yè)選擇按照簡易方法計算增值稅，不考慮印花稅和地方教育附加）A.1110B.1150C.1190D.123018．2016年5月，某公司（增值稅一般納稅人）購入不動產(chǎn)用于辦公，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額2000萬元、稅額100萬元，進(jìn)項稅額已按規(guī)定申報抵扣。2021年1月，該辦公樓改用于職工宿舍，當(dāng)期凈值1800萬元，該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額（）萬元。A.85.71B.90.00C.100.00D.198.0019．下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用和管理，表述不正確的是（）。A.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%減按2%征收增值稅的，可以放棄減稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票B.向消費者個人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為的，不得開具增值稅專用發(fā)票C.增值稅電子專用發(fā)票由各省稅務(wù)局監(jiān)制D.增值稅電子專用發(fā)票由各省稅務(wù)局監(jiān)制，屬于增值稅專用發(fā)票，其法律效力與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票相同20．關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的免稅規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物一律免稅B.機(jī)動車、鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物免稅C.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的免稅D.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的免稅21．海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請之日起（）日內(nèi)作出復(fù)議決定，并以復(fù)議決定書的形式正式答復(fù)納稅義務(wù)人。A.15B.30C.60D.9022．下列業(yè)務(wù)屬于在我國境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A.英國會展單位在我國境內(nèi)為境內(nèi)某單位提供會議展覽服務(wù)B.境外企業(yè)在巴基斯坦為我國境內(nèi)單位提供工程勘察勘探服務(wù)C.我國境內(nèi)單位轉(zhuǎn)讓在德國境內(nèi)的不動產(chǎn)D.新西蘭汽車租賃公司向我國境內(nèi)企業(yè)出租汽車，供其在新西蘭考察中使用23．某運輸企業(yè)2021年3月1日起不再符合《關(guān)于海南自由貿(mào)易港國際運輸船舶增值稅政策的通知》退稅條件，已知該企業(yè)于2020年10月購進(jìn)船舶取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為1000萬元，截止到2021年3月1日累計折舊100萬元，則該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅額為（）萬元。A.130B.0C.117D.1324．關(guān)于增值稅的銷售額，下列說法正確的是（）。A.貸款服務(wù)已取得的利息收入扣除手續(xù)費計算繳納增值稅B.提供直接收費金融服務(wù)收取的過戶費，不征收增值稅C.以物易物方式銷售貨物，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額D.納稅人收取的包裝物押金一律并入銷售額征稅25．下列選項中屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的是（）。A.將外購的材料用于修建職工宿舍樓B.將購買的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的服裝發(fā)給職工D.將自產(chǎn)的貨物用于換取生產(chǎn)資料26．下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，錯誤的是（）。A.車輛購置稅實行比例稅率B.外國公民在中國境內(nèi)購置車輛免稅C.車輛購置稅屬于直接稅范疇D.受贈使用的新車需要繳納車輛購置稅27．進(jìn)口原產(chǎn)于我國境內(nèi)的貨物，適用的關(guān)稅稅率是（）。A.最惠國稅率B.協(xié)定稅率C.特惠稅率D.普通稅率28．位于甲縣的飲料廠2021年1月在乙縣開發(fā)生產(chǎn)礦泉水10000立方米，本月銷售6000立方米，自己使用100立方米，已知當(dāng)?shù)匾?guī)定礦泉水實行定額征收資源稅，資源稅稅率為4元每立方米，則關(guān)于該廠應(yīng)納資源稅的說法正確的是（）。A.飲料廠應(yīng)在甲縣繳納資源稅24000元B.飲料廠應(yīng)在甲縣繳納資源稅24400元C.飲料廠應(yīng)在乙縣繳納資源稅24000元D.飲料廠應(yīng)在乙縣繳納資源稅24400元29．某外商投資企業(yè)位于市區(qū)，2021年5月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅60000元、消費稅45000元、資源稅48000元；被加收滯納金5000元、被處罰款60000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅（）元。A.13600B.7350C.17000D.030．自2019年4月1日起，適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為（）。A.16%B.13%C.11%D.10%31．2021年8月甲白酒生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）將1噸自產(chǎn)的新型白酒作為福利發(fā)放給員工，該批白酒的生產(chǎn)成本120000元，該企業(yè)無同類白酒銷售價格。已知白酒消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克，成本利潤率為5%。甲白酒生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅（）元。A.31500B.32500C.31750D.3275032．2018年5月，某建筑安裝公司（增值稅一般納稅人）以清包工方式提供建筑服務(wù)，取得含稅收入1000萬元；銷售2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，取得含稅收入800萬元。上述業(yè)務(wù)均選擇簡易計稅方法計稅。該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅是（）萬元。A.52.43B.70.92C.85.72D.67.2233．關(guān)于計算土地增值稅的收入額，下列說法正確的是（）。A.對于以分期收款方式取得的外幣收入，應(yīng)按照實際收款日或收款當(dāng)月1日國家公布的市場匯價折合成人民幣確定收入B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入C.對取得的實物收入按照取得收入時的成本價折算成貨幣收入D.取得的收入為外國貨幣的，應(yīng)按照取得收入的當(dāng)天或當(dāng)月月末最后一天國家公布的市場匯價折合成人民幣確定收入34．下列選項中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A.房地產(chǎn)中介公司向消費者個人出租房屋B.納稅人銷售二手電腦C.從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)D.某運輸公司為企業(yè)提供貨物運輸服務(wù)35．下列關(guān)于進(jìn)境物品進(jìn)口關(guān)稅的稅收政策，說法不正確的是（）。A.物品指入境旅客隨身攜帶的行李物品、個人郵遞物品、各種運輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進(jìn)境的個人物品B.個人從境外郵遞進(jìn)境的藥品，一律按貨物適用稅率征收關(guān)稅C.《中華人民共和國進(jìn)境物品進(jìn)口稅率表》中的煙、酒；貴重首飾及珠寶玉石；高爾夫球及球具；高擋手表；高檔化妝品的具體范圍與消費稅征收范圍一致D.我國目前進(jìn)境物品的進(jìn)口稅稅率分為三檔36．某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年9月轉(zhuǎn)讓5年前自行建造的房產(chǎn)，取得含稅銷售收入1800萬元，所銷售房產(chǎn)對應(yīng)的地價款為500萬元，該企業(yè)選擇簡易計稅方法計稅，2020年9月該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)納增值稅為（）萬元。A.88.57B.57.14C.61.90D.85.7137．根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策，下列關(guān)于增值稅優(yōu)惠政策表述正確的是（）。A.對飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退的政策B.對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食實行即征即退50%的政策C.經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，免征增值稅D.對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅38．根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的規(guī)定，下列企業(yè)屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人的是（）。A.繳納資源稅的國有企業(yè)B.繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的私營企業(yè)C.繳納消費稅的外商投資企業(yè)D.繳納房產(chǎn)稅的外國企業(yè)39．2021年3月甲建筑公司承包外市一家制藥廠廠房改造工程，當(dāng)月竣工結(jié)算，取得含稅工程總價款為2000萬元。發(fā)生分包支出含稅金額400萬元，取得分包企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。該業(yè)務(wù)適用一般計稅方法計稅。2021年3月，甲應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳的增值稅是（）萬元。A.29.09B.29.36C.43.24D.43.6440．某市居民張某2022年3月轉(zhuǎn)讓一套臨街商鋪，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬元，該商鋪2012年6月購置，購置原價300萬元，上述價格均為含稅價格，可提供房屋購置發(fā)票。張某當(dāng)月轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.5.83B.23.81C.9.52D.14.5041．下列車輛中，可以享受車輛購置稅減免稅政策的有（）。A.林業(yè)部門購買的森林消防專用車B.農(nóng)民購買的農(nóng)用三輪運輸車C.回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛自用進(jìn)口小汽車D.個人購置的屬于《新能源汽車車型目錄》中的新能源汽車E.國際駐華機(jī)構(gòu)自用車輛42．下列關(guān)于以關(guān)稅特定減免方式進(jìn)口貨物的說法錯誤的有（）。A.以關(guān)稅特定減免方式進(jìn)口的科教用品，海關(guān)監(jiān)管的年限為3年B.以關(guān)稅特定減免方式進(jìn)口的船舶，海關(guān)監(jiān)管的年限為6年C.以關(guān)稅特定減免方式進(jìn)口的機(jī)動車輛，海關(guān)監(jiān)管的年限為6年D.以關(guān)稅特定減免方式進(jìn)口的飛機(jī)，海關(guān)監(jiān)管的年限為8年E.以關(guān)稅特定減免方式進(jìn)口的重大技術(shù)裝備，海關(guān)監(jiān)管的年限為6年43．下列各項中，屬于稅基式減免的有（）。A.起征點B.項目扣除C.跨期結(jié)轉(zhuǎn)D.減半征收E.核定減免率44．下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅征收管理的表述，正確的有（）。A.環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日B.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納環(huán)境保護(hù)稅C.不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納D.納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款E.納稅人按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款45．下列關(guān)于增值稅發(fā)票開具規(guī)定的表述中，正確的有（）。A.增值稅小規(guī)模納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票的，選擇通過新系統(tǒng)自行開具的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開B.增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計稅的，不得開具增值稅專用發(fā)票C.納稅人銷售舊貨，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的，可以開具增值稅專用發(fā)票D.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策放棄減稅的，可以開具增值稅專用發(fā)票E.任何單位和個人不得為他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票46．根據(jù)現(xiàn)行關(guān)稅的規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價抵繳等強(qiáng)制措施B.滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務(wù)人繳清關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除C.進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起3年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征D.納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請之日起60日內(nèi)查實并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)E.海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)立即通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)47．根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》規(guī)定，下列屬于資源稅征稅對象的有（）。A.石墨B.花崗巖C.鉬礦選礦D.汽油E.煤炭制品48．根據(jù)資源稅的規(guī)定，下列各項中，屬于資源稅納稅人的有（）。A.生產(chǎn)銷售人造石油的股份制企業(yè)B.生產(chǎn)銷售海鹽的國有企業(yè)C.進(jìn)口蜂窩煤的集體企業(yè)D.開采銷售石墨的私營企業(yè)E.生產(chǎn)銷售成品油的國有企業(yè)49．關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅征收管理,下列說法正確的有（）。A.管理人可選擇分別或匯總核算資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)銷售額和增值稅應(yīng)納稅額B.管理人應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限分別申報繳納資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)增值稅C.管理人應(yīng)分別核算資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的銷售額和增值稅應(yīng)納稅額D.資管產(chǎn)品管理人提供的資產(chǎn)管理服務(wù)一律適用一般計稅方法E.資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅50．根據(jù)關(guān)稅有關(guān)規(guī)定，下列符合進(jìn)口貨物成交價格條件的有（）。A.進(jìn)口貨物的買方和賣方?jīng)]有特殊關(guān)系，或者雖有特殊關(guān)系但未對成交價格產(chǎn)生影響B(tài).進(jìn)口貨物的成交價格不得受到使該貨物成交價格無法確定的條件和因素的影響C.進(jìn)口貨物的賣方不得直接或間接獲得因買方銷售、處置或者使用進(jìn)口貨物而產(chǎn)生的任何收益，或者雖有收益但能夠按照規(guī)定進(jìn)行調(diào)整D.進(jìn)口貨物的賣方對買方處置或者使用進(jìn)口貨物不予限制，但法律、行政法規(guī)規(guī)定實施的限制，對貨物銷售地域的限制和對貨物價格無實質(zhì)性影響的限制除外E.進(jìn)口貨物的成交價格不包括間接支付的價款和價外收取的費用51．根據(jù)消費稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.消費稅稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性B.消費稅的稅率呈現(xiàn)單一稅率形式C.應(yīng)稅消費品生產(chǎn)企業(yè)沒有對外銷售的應(yīng)稅消費品均不征消費稅D.消費稅稅目列舉的應(yīng)稅消費品都屬于消費稅的征稅范圍E.消費稅一般實行多環(huán)節(jié)課征制度52．根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目中，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A.因洪澇災(zāi)害毀損的庫存商品B.因管理不善被盜竊的產(chǎn)成品所耗用的外購原材料C.員工出差支付的餐飲費D.生產(chǎn)免稅產(chǎn)品接受的加工勞務(wù)E.外購的自用小轎車53．計算土地增值稅額時，不得扣除的項目有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.土地征用及拆遷補(bǔ)償費C.超過國家的有關(guān)規(guī)定上浮幅度的利息D.超過貸款期限的利息部分E.加罰的利息54．房地產(chǎn)開發(fā)公司發(fā)生的下列款項，可以計入加計20%扣除基數(shù)的有（）。A.土地征用及拆遷補(bǔ)償費B.開發(fā)間接費用C.取得土地使用權(quán)所支付的金額D.占用耕地繳納的耕地占用稅E.應(yīng)縣政府要求與房價一并收取的代收費用55．下列各項中，應(yīng)計入城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的有（）。A.偷逃增值稅而被查補(bǔ)的稅款B.偷逃消費稅而被加收的滯納金C.因增值稅違規(guī)被處以的罰款D.出口產(chǎn)品征收的消費稅稅額E.進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅稅額56．計算土地增值稅時對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代縣級政府部門收取的各項費用中，下列說法正確的有（）。A.代收費用不得從收入中扣除B.計入房價向購買方一并收取，并作為轉(zhuǎn)讓收入的，代收費用可以扣除，并作為加計20%扣除的基數(shù)C.計入房價向購買方一并收取的,則不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入征稅D.計入房價向購買方一并收取,則應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅，代收費用可以扣除，但不得作為加計20%扣除的基數(shù)E.未計入房價中,而是在房價之外單獨收取,則不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入征稅57．下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅征收管理的相關(guān)表述中，說法正確的有（）。A.環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人產(chǎn)生應(yīng)稅污染物的當(dāng)日B.納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款C.納稅人按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款D.環(huán)境保護(hù)稅按月計算，按季申報繳納E.環(huán)境保護(hù)稅的納稅地點是應(yīng)稅污染物排放地58．對于關(guān)于消費稅征稅范圍的確定原則的表述，正確的是（）。A.充分考慮人民的生活水平、消費水平和消費結(jié)構(gòu)狀況B.立足于我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、國家的消費政策和產(chǎn)業(yè)政策C.注重保證國家財政收入的穩(wěn)定，并適當(dāng)借鑒國外征收消費稅的成功經(jīng)驗和國際通行做法D.消費稅的征稅范圍是一成不變的E.具體表現(xiàn)在引導(dǎo)消費、保護(hù)環(huán)境、持續(xù)發(fā)展三個方面59．下列關(guān)于資源稅的說法正確的有（）。A.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣、減征20%資源稅B.充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%C.稠油、高凝油減征30%資源稅D.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，減征20%資源稅E.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅60．銷售方向購買方收取的下列款項屬于價外費用（收入）的有（）。A.包裝費B.延期付款利息C.優(yōu)質(zhì)費D.承運部門的運費發(fā)票開具給購買方，并且由納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的代墊運費E.代辦保險收取的符合條件的保險費61．甲禮花廠生產(chǎn)的焰火消費稅稅率為15％，2020年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）委托乙廠加工一批焰火，甲廠提供原材料成本為37.5萬元。當(dāng)月乙廠將加工完畢的焰火交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費5萬元。（2）將委托加工收回的焰火60％用于銷售，取得不含稅銷售額38萬元。（3）6月將其余的40％全部用于連續(xù)生產(chǎn)A型組合焰火，同時將生產(chǎn)的A型組合焰火的80％以分期收款方式對外銷售，合同約定不含稅銷售額36萬元，6月28日收取貨款的70％。7月28日收取貨款的30％。當(dāng)月貨款尚未收到。另將剩余的20％A型組合焰火在6月贈送給客戶。（3）業(yè)務(wù)（3）中該企業(yè)6月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.0.78B.2.13C.2.73D.5.1362．甲公司為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營交通運輸服務(wù)，內(nèi)部設(shè)有駕駛員培訓(xùn)部。2022年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)經(jīng)營用油料及其他物料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為12萬元，稅額1.56萬元。（2）購進(jìn)一棟寫字樓取得增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元，稅額18萬元。裝修該寫字樓購進(jìn)材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額50萬元、稅額6.5萬元。裝修后80%用作運輸部辦公室，其余20%用作駕駛員培訓(xùn)部辦公室。駕駛員培訓(xùn)部購進(jìn)辦公用品取得增值稅專用發(fā)票注明金額6萬元、稅額0.78萬元。（3）運輸部更新運輸車輛，自汽車廠（一般納稅人）購進(jìn)貨車取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為80萬元，另支付牌照費0.8萬元和保險費1萬元，取得公司開具的普通發(fā)票。（4）為客戶提供貨物運輸服務(wù)與裝卸搬運服務(wù)共取得服務(wù)費460萬元。其中，運輸服務(wù)費400萬元、裝卸搬運服務(wù)費60萬元。（5）與具有網(wǎng)絡(luò)平臺公路貨物運輸資質(zhì)的乙公司（一般納稅人）建立合作關(guān)系，乙公司以自己的名義通過網(wǎng)絡(luò)平臺承攬公路貨物運輸服務(wù)并承擔(dān)運輸人責(zé)任，取得服務(wù)費100萬元。甲公司完成乙公司承攬的公路貨物運輸服務(wù)，取得乙公司支付的運輸費90萬元，并向乙公司開具增值稅專用發(fā)票。（6）駕駛員培訓(xùn)部取得培訓(xùn)收入60萬元。（7）疫情防控期間甲公司組成車隊為當(dāng)?shù)匾咔榉揽毓ぷ鳠o償提供運輸服務(wù)，車隊成本為35萬元、同類運輸服務(wù)銷售額為42萬元。已知：甲公司取得的相關(guān)憑證全符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月勾選抵扣。上述收入均為不含稅收入。上述業(yè)務(wù)中可選擇簡易計稅方法計稅的，均已選擇。根據(jù)以上資料回答下列問題：關(guān)于業(yè)務(wù)（5）網(wǎng)絡(luò)貨物運輸業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。A.乙公司應(yīng)計算增值稅銷項稅額9萬元B.乙公司通過網(wǎng)絡(luò)平臺承攬公路貨物運輸業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)按照“信息中介服務(wù)”計算繳納增值稅C.乙公司通過網(wǎng)絡(luò)平臺承攬公路貨物運輸業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)按照“交通運輸服務(wù)”計算繳納增值稅D.乙公司可以從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額8.1萬元E.甲公司應(yīng)計算增值稅銷項稅額8.1萬元63．某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人（享受軟件業(yè)稅收優(yōu)惠），2021年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額260萬元，提供軟件技術(shù)服務(wù)，取得不含稅服務(wù)費35萬元。（2）購進(jìn)用于軟件產(chǎn)品開發(fā)及軟件技術(shù)服務(wù)的材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元、稅額3.9萬元。（3）員工國內(nèi)出差，報銷時提供標(biāo)有員工身份信息的航空運輸電子客票行程單，注明票價2.00萬元、燃油附加費0.18萬元，民航發(fā)展基金0.12萬元，出差同時為軟件產(chǎn)品銷售及軟件技術(shù)服務(wù)進(jìn)行，無法劃分。（4）轉(zhuǎn)讓2010年度購入的一棟寫字樓，取得含稅收入8700萬元，該企業(yè)無法提供寫字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計稅金額為2200萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓寫字樓選擇按照簡易計稅方法計稅。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（1）銷項稅額為（）萬元。A.15.60B.17.70C.35.90D.38.3564．甲煤礦開采企業(yè)是增值稅一般納稅人，主營業(yè)務(wù)為對外銷售原煤、洗選煤和煤層氣。2021年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）以每噸400元（不含增值稅，下同）價格銷售自產(chǎn)原煤2萬噸，并將1萬噸用于對外投資。（2）將上月購入的200萬元的原煤（已取得增值稅專用發(fā)票并在上月抵扣進(jìn)項稅額），與自采的原煤混合洗選加工為洗選煤進(jìn)行銷售，銷售額為420萬元（含從洗選場地到客戶指定貨場的洗選煤的運費3萬元，該運費取得增值稅發(fā)票）。（3）開采銷售煤層氣，取得銷售額20萬元。（4）出于安全生產(chǎn)需要抽采煤層氣并銷售，取得銷售額14萬元。已知：該企業(yè)所在地資源稅稅率：原煤8%；洗選煤5%；煤層氣1%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納的資源稅（）萬元。A.4.85B.5C.10.85D.1165．某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）2020年4月初從其他企業(yè)處取得一宗土地使用權(quán)，支付土地出讓金6500萬元，辦理了土地使用權(quán)證書。（2）2020年4月初占用該土地面積的85%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4500萬元；發(fā)生管理費用2500萬元、銷售費用1500萬元、利息費用500萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明）；10月初該寫字樓竣工驗收，10～11月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得不含增值稅銷售收入為15000萬元；12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司將所開發(fā)寫字樓的1/5分配給股東。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為辦公樓自用。（3）2020年12月將舊辦公樓一棟出售，合同注明取得不含增值稅銷售收入2000萬元；該辦公樓原購房發(fā)票上注明購買日期為2015年10月，價格為1200萬元，已提取折舊600萬元。不能取得評估價格，也不能提供購房時契稅完稅憑證。（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用計算土地增值額時準(zhǔn)予扣除的比例為10%；契稅稅率為4%；城建維護(hù)建設(shè)稅稅率7%；教育費附加征收率3%；印花稅稅率0.05%。本題不考慮其他稅費，出售辦公樓采用采用簡易計稅方法計算增值稅。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.2838.54B.3123.87C.2796.74D.3697.6666．某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）為其已經(jīng)使用了10年的辦公樓（賬面原值為1000萬元）進(jìn)行裝飾修繕，將一批原采購生產(chǎn)用材料改變用途用于裝飾工程，該批材料在6月份購進(jìn)時已取得增值稅專用發(fā)票，票面注明價款為600萬元、增值稅額78萬元。本次裝飾工程支付設(shè)計費用，取得設(shè)計單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元、增值稅額0.6萬元。支付施工單位建筑服務(wù)費用，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元、增值稅額18萬元。款項均已支付。（2）購進(jìn)辦公大樓一座，該大樓用于企業(yè)辦公，計入固定資產(chǎn)并于次月開始計提折舊。8月20日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為660萬元。（3）對外銷售家電產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元。（4）將一處閑置廠房對外出租，收取當(dāng)月不含稅租金30萬元，該企業(yè)不動產(chǎn)租賃服務(wù)采用一般計稅方法計稅。根據(jù)上述資料，回答下列問題：當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額合計為（）萬元。A.282.60B.414.60C.480.80D.678.6067．某市甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售給某商場自產(chǎn)貨物一批，取得不含稅銷售收入200萬元，取得優(yōu)質(zhì)服務(wù)費11.3萬元。（2）本月10日以銷售折扣方式銷售給乙企業(yè)一批貨物，開具增值稅專用發(fā)票上注明金額18萬元，合同約定的折扣規(guī)定是5/10、2/20、N/30。乙企業(yè)提貨后于本月15日就全部付清了貨款。（3）出售外購的辦公樓一幢，取得含稅銷售收入32萬元，該辦公樓系2018年購買，購買時支付買價12萬元，相關(guān)稅費0.6萬元。（4）采用分期收款方式銷售自產(chǎn)貨物一批，合同規(guī)定不含稅銷售額共計100萬元，本月月底收回50％貨款，其余款項下月收回；由于購貨方資金緊張，當(dāng)月實際收到貨款40萬元。（5）將本市1棟閑置辦公樓對外出租，每月租金收入2萬元，當(dāng)月共收取1年的含稅租金24萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)雙方合同約定一次性支付一年租金免租一個月，實際租期為13個月。（6）本月購進(jìn)稅控收款機(jī)抵扣信息的掃描器具一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價款為3萬元，稅金為0.39萬元。（7）1月購進(jìn)的已抵扣過進(jìn)項稅的一批原材料被盜，賬面成本為16萬元，其中包含運費成本6萬元。（8）銷售未抵扣過進(jìn)項稅額的舊設(shè)備一臺，取得含稅收入10.3萬元，并開具了普通發(fā)票，該企業(yè)未放棄減稅。（9）當(dāng)月購進(jìn)自用的運輸卡車1輛，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明不含稅銷售額20萬元；（10）當(dāng)月購進(jìn)原材料，全部用于職工食堂建設(shè)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額10萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅合計（）萬元。A.6.18B.1.15C.2.04D.2.2868．宏達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，位于吉林市，公司于2016年5月－2021年3月開發(fā)“翰林官邸”住宅項目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2016年5月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載地價款20000萬元，另支付相關(guān)登記、過戶費10萬元，并規(guī)定2016年8月1日之前動工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2017年9月才開始動工。因超過期限1年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價款10%的土地閑置費。（2）支付拆遷補(bǔ)償費、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費和間接開發(fā)費用合計3000萬元，其中公共配套設(shè)施費用包含小區(qū)內(nèi)可以有償轉(zhuǎn)讓的衛(wèi)生站支出80萬元。該衛(wèi)生站尚未轉(zhuǎn)讓。（3）2021年3月該項目竣工驗收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程不含稅總價款3150萬元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實際支付價款為總價款的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存一年，建筑企業(yè)按照實際支付價款開具了發(fā)票。（4）發(fā)生銷售費用、管理費用1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出800萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明），其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元。（5）2021年4月開始銷售，可售總建筑面積為45000平方米，截至2021年10月底銷售建筑面積為40500平方米，取得不含稅收入40500萬元。（其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②所在省人民政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為8%，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%；③假設(shè)土地從二級市場購入，不得在計算增值稅時扣除；④假設(shè)不考慮增值稅進(jìn)項稅額和印花稅；⑤考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，回答下列問題：土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費用為（）萬元。A.1744.58B.1649.22C.1769.22D.1938.4269．某油田企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）開采原油8萬噸，對外銷售原油1.5萬噸，其中包括三次采油的原油0.5萬噸，原油不含稅銷售單價3000元/噸。（2）將本月自采原油3萬噸無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，開采原油過程中加熱使用自采原油0.1萬噸，將上月自采原油30萬噸用于對外投資。（3）支付石油勘探服務(wù)費，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額68萬元；購買開采設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1011.19萬元。（4）承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發(fā)機(jī)構(gòu)。合約約定，租期5年，不含稅租金共計180萬元，按年支付。本月支付2019年租金，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額36萬元，稅額3.24萬元。已知：原油資源稅稅率8%，本月取得相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報抵扣進(jìn)項稅額。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（2）增值稅銷項稅額（）萬元。A.11739B.12870C.12909D.1170070．某油田為增值稅一般納稅人，總部在甲省A地，下設(shè)三個分公司分別是甲省A市A煉油廠、甲省B市B煉油田、乙省C油田。B油田是水深460米的油氣田，C油田是專門生產(chǎn)高凝油的油田。該油田2022年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）A煉油廠當(dāng)月從農(nóng)民手中收購玉米，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價500萬元，從小規(guī)模納稅人手中購入玉米，取得增值稅專票注明金額600萬元，并用當(dāng)月從農(nóng)民手中收購玉米的80％和從小規(guī)模納稅人手中購入玉米的60％生產(chǎn)生物柴油。（2）A煉油廠本月銷售用廢棄的植物油生產(chǎn)的生物柴油700噸，取得不含稅銷售額980萬元，該生物柴油生產(chǎn)原料中的廢棄植物油占比為80％，符合柴油機(jī)燃料調(diào)和生物柴油BD100標(biāo)準(zhǔn)。（3）A煉油廠銷售自產(chǎn)的甲醇汽油50噸，取得不含稅銷售額60萬元，A煉油廠將自產(chǎn)的甲醇汽油12噸移送用于B油田的運輸車輛。（4）B油田開采原油2000噸，銷售1200噸，開具增值稅專用發(fā)票注明金額1320萬元。B油田采油過程中加熱使用自采原油3噸，B油田將自產(chǎn)原油800噸移送A煉油廠用于加工生產(chǎn)成品油。（5）C油田開采原油2800噸，銷售2000噸取得不含稅銷售額2000萬元，將500噸自產(chǎn)原油用于乙企業(yè)投資。已知原油資源稅稅率6％，汽油1噸＝1388升，柴油1噸＝1176升。根據(jù)上述資料回答下列問題。關(guān)于A煉油廠上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。A.將自產(chǎn)的甲醇汽油移送用于B油田的運輸車輛，屬于消費稅視同銷售B.將自產(chǎn)的甲醇汽油移送用于B油田的運輸車輛，屬于增值稅視同銷售C.銷售用廢棄稠油生產(chǎn)的生物柴油免征增值稅D.銷售用廢棄植物油生產(chǎn)的生物柴油免征消費稅E.銷售甲醇汽油免征消費稅71．某金店（增值稅一般納稅人）2019年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1日～24日，零售純金首飾取得含稅銷售額1200000元，零售玉石首飾取得含稅銷售額1170000元。（2）25日，采取以舊換新方式零售A款純金首飾，實際收取價款560000元，同款新純金首飾零售價為780000元。（3）27日，接受消費者委托加工B款金項鏈20條，收取含稅加工費5650元，無同類金項鏈銷售價格。黃金材料成本30000元，當(dāng)月加工完成并交付委托人。（4）30日，將新設(shè)計的C款金項鏈發(fā)放給優(yōu)秀員工作為獎勵。該批金項鏈耗用黃金500克，不含稅購進(jìn)價格270元/克，無同類首飾售價。已知：貴重首飾及珠寶玉石成本利潤率6%，金銀首飾消費稅稅率5%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納消費稅（）元。A.0B.7150.00C.7531.58D.6750.0072．某市某醫(yī)療用品公司為增值稅一般納稅人，2018年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)從農(nóng)民手中收購一批棉花，收購憑證上注明價款60萬元，支付運費取得增值稅專用發(fā)票注明價.款2萬元，支付裝卸搬運費取得增值稅專用發(fā)票注明價款1萬元。(2)為生產(chǎn)免稅醫(yī)療用具購入石棉40噸(未繳納資源稅),取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元，支付運費1.5萬元，并取得小規(guī)模納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。(3)進(jìn)口-套PM2.5檢測儀器，成交價格為9萬美元，境外運費及保險費1萬美元，人民幣對美元的匯率為6.3:1,該儀器的關(guān)稅稅率為10%。(4)購進(jìn)一輛商務(wù)車，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款25萬元;將一輛舊卡車對外出售，含稅價12萬元，該卡車于2010年購進(jìn)，購進(jìn)價20萬元，并全額抵扣了進(jìn)項稅。(5)為進(jìn)行產(chǎn)品推廣，與廣告公司簽訂合同，約定廣告設(shè)計費5萬元。廣告發(fā)布費50萬元，當(dāng)月支付全部款項并取得增值稅專用發(fā)票。(6)以預(yù)收貨款方式銷售一批A型防塵口罩，不含稅價0.4萬元/箱，當(dāng)月預(yù)收價款600萬元，因口罩需求量大，貨源緊張，當(dāng)月只發(fā)出800箱，并就發(fā)出貨物開具了增值稅專用發(fā)票。(7)將-臺舊設(shè)備捐贈給當(dāng)?shù)鼗鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，該設(shè)備系2009年購進(jìn),購進(jìn)時不含稅價100萬元，并全額抵扣了進(jìn)項稅，該設(shè)備已提折舊40萬元，未計提減值準(zhǔn)備，賬面價值為60萬元，無同類設(shè)備市場價。(8)將自產(chǎn)10箱A型防塵口罩作為福利發(fā)放給公司員工，將20箱新研制的B型口罩通過市政府無償捐贈給當(dāng)?shù)匦W(xué)，B型口罩的生產(chǎn)成本為0.5萬元/箱，成本利潤率10%，無同類產(chǎn)品的市場銷售價格。假定本月取得的相關(guān)票據(jù)均在本月認(rèn)證并抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問題:該公司業(yè)務(wù)(7)(8)產(chǎn)生的銷項稅額為()萬元。A.2.55B.12.58C.12.00D.19.5573．某油田企業(yè)（增值稅一般納稅人）2022年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）開采原油8萬噸，對外銷售原油1.5萬噸，其中包括三次采油的原油0.5萬噸，原油不含稅銷售單價3000元/噸。（2）將本月自采原油3萬噸無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，開采原油過程中加熱使用自采原油0.1萬噸；將上月自采原油30萬噸用于對外投資。（3）支付石油勘探服務(wù)費，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額68萬元；購買開采設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1011.19萬元。（4）承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發(fā)機(jī)構(gòu)。合同約定，租期5年，不含稅租金共計180萬元，按年支付。本月支付1年租金，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額36萬元，稅額3.24萬元。（其他相關(guān)資料：原油資源稅稅率6%，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報抵扣進(jìn)項稅額）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納資源稅（）萬元。A.558B.540C.5940D.595874．某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2020年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售2016年3月開工建設(shè)的住宅項目，取得含稅收入166000萬元，從政府部門取得土地時支付土地價款78000萬元。該項目選擇簡易計稅方法計稅。（2）支付甲建筑公司工程價款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額1200萬元，稅額108萬元。（3）出租一棟寫字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4800萬元，每半年支付一次租金。本月收到2020年3月至8月租金，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2400萬元；另收辦公家具押金160萬元，開具收據(jù)。該業(yè)務(wù)適用一般計稅方法。（4）購進(jìn)小轎車一輛，支付不含稅價款20萬元，增值稅2.6萬元，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。（5）支付橋閘通行費，取得增值稅電子普通發(fā)票注明稅額0.03萬元。已知：本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在本月申報抵扣進(jìn)項稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。業(yè)務(wù)（2）準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額為（）萬元。A.0B.48C.72D.10875．某卷煙廠（一般納稅人）生產(chǎn)銷售A級卷煙和煙絲，同時經(jīng)營進(jìn)口卷煙。2020年10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）10月3日，自其他企業(yè)購進(jìn)煙絲不含稅買價180萬元，自某煙絲加工廠購進(jìn)煙絲不含稅買價150萬元，上述煙絲均取得增值稅專用發(fā)票，煙絲已于10月10日入庫；（2）10月4日，發(fā)往B煙絲加工廠煙葉一批，委托B煙絲加工廠加工煙絲，發(fā)生煙葉成本35萬元，支付不含稅加工費15萬元取得稅控專用發(fā)票，該煙絲加工廠沒有同類煙絲銷售價格；（3）10月8日，從國外進(jìn)口卷煙1000標(biāo)準(zhǔn)箱（每箱250條），支付買價1650萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運輸費用15萬元、保險費用12萬元；（進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20%）（4）10月20日，委托B煙絲加工廠加工的煙絲收回，出售40%取得不含稅收入25萬元，生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用60%；（5）10月25日，經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售A級卷煙給各商場1200箱，取得不含稅銷售收入3600萬元，由于貨款收回及時給了各商場3%的折扣；銷售A級卷煙給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2400萬元，支付銷貨運輸費用120萬元并取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；（6）10月26日，沒收逾期未收回的A級卷煙包裝物押金12.34萬元；（7）10月27日，取得專賣店購買卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入21.06萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票；（8）10月30日銷售B級卷煙25箱，每箱收入按不含稅價301000元銷售。（已知：10月1日，期初結(jié)存外購煙絲買價200萬元，10月31日，結(jié)存外購煙絲買價35萬元；假定本月期初增值稅留抵稅額為195萬元，本期進(jìn)項稅票據(jù)均通過認(rèn)證）根據(jù)上述資料，回答下列問題：以下關(guān)于本題業(yè)務(wù)中的表述，正確的有（）。A.B級卷煙的消費稅比例稅率為56%B.銷售卷煙給商場的折扣屬于現(xiàn)金折扣，不得沖減計稅銷售額C.沒收逾期未收回的A級卷煙包裝物押金計算消費稅，不計算增值稅D.進(jìn)口卷煙的消費稅稅率一律從高適用稅率E.進(jìn)口卷煙組成計稅價格中要計入定額消費稅76．某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，2021年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）將本廠成本為100305元的煙葉委托某縣城一般納稅人煙絲廠加工成10噸煙絲，支付煙絲廠不含稅加工費3000元、輔料費5000元，取得增值稅專用發(fā)票。卷煙廠將加工好的10噸煙絲收回，支付給一般納稅人運輸公司不含稅運輸費600元，取得增值稅專用發(fā)票。（2）卷煙廠進(jìn)口生產(chǎn)用機(jī)器1臺，境外成交價格100000元，運至我國境內(nèi)輸入地點起卸前運費6000元，進(jìn)口保險費無法確定，將機(jī)器從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運往廠區(qū)，支付不含稅運費2000元，取得增值稅普通發(fā)票，機(jī)器關(guān)稅稅率10%。（3）從一般納稅人處購進(jìn)卷煙用紙，增值稅專用發(fā)票注明不含稅價款50000元。（4）領(lǐng)用委托加工收回的5噸煙絲和購入卷煙用紙的20%用于生產(chǎn)乙類卷煙。（5）月末盤點時發(fā)現(xiàn)，上月外購煙絲因管理不善霉?fàn)€變質(zhì)，成本38600元，其中包括運費成本18600元，煙絲和運費均取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票且已于上月申報抵扣進(jìn)項稅額。（6）生產(chǎn)乙類卷煙，將30箱乙類卷煙發(fā)出，委托某商廈代銷。該商廈當(dāng)月銷售了20標(biāo)準(zhǔn)箱，提供代銷清單，零售價每標(biāo)準(zhǔn)條65元，月末與煙廠平價結(jié)算銷售款，另按15%與煙廠結(jié)算手續(xù)費。其他相關(guān)資料：煙絲消費稅稅率為30%，乙類卷煙消費稅稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元，比例稅率為36%；不考慮地方教育附加，1標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條。根據(jù)上述資料，回答下列問題：卷煙廠當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額合計為（）元。A.22797.47B.18523.47C.18469.47D.47583.1577．某金融機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人，按季申報繳納增值稅。2020年第二季度經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入8000萬元，利息支出1600萬元。(2)轉(zhuǎn)讓債券，賣出價2200萬元，該債券于2018年6月買入，買入價1400萬元；該金融機(jī)構(gòu)2020年第一季度轉(zhuǎn)讓債券虧損80萬元。2019年底轉(zhuǎn)讓債券仍有負(fù)差100萬元。(3)為企業(yè)客戶提供金融服務(wù)取得手續(xù)費收入53萬元；代理發(fā)行國債取得手續(xù)費收入67萬元。(4)承租居民賈某門市房作為營業(yè)網(wǎng)點，租賃期限為3年，合同規(guī)定按季度支付租金。支付本季度租金價稅合計4.2萬元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票；購進(jìn)自動存取款設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元、稅額13萬元，該設(shè)備已按固定資產(chǎn)入賬。上述收入均為含稅收入。本季度取得的相關(guān)票據(jù)均按規(guī)定申報抵扣進(jìn)項稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)(2)銷項稅額為（）萬元。A.35.09B.40.75C.43.20D.124.5378．甲技術(shù)開發(fā)咨詢公司于2017年成立，為增值稅一般納稅人，2020年現(xiàn)代服務(wù)銷售額占總銷售額比例為80%，公司按規(guī)定享受四大行業(yè)進(jìn)項加計抵扣10%的政策并辦理了相關(guān)備案手續(xù)。2021年7月，發(fā)生下列業(yè)務(wù)：已知：當(dāng)月取得的憑證符合稅法規(guī)定，并當(dāng)月申報抵扣。要求：根據(jù)資料，回答下列問題：（1）為我國境內(nèi)乙企業(yè)（小規(guī)模納稅人）提供產(chǎn)品研發(fā)服務(wù)并提供培訓(xùn)業(yè)務(wù)，取得研發(fā)服務(wù)含稅銷售額30萬元，培訓(xùn)含稅銷售額10萬元。（2）為我國境內(nèi)丙公司提供技術(shù)項目論證服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為120萬元。（3）向我國境內(nèi)丁企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入240萬元，技術(shù)咨詢收入60萬元，已履行相關(guān)備案手續(xù)；另轉(zhuǎn)讓自己生產(chǎn)的設(shè)備一臺，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元；為安裝后的設(shè)備提供維護(hù)保養(yǎng)，取得不含稅收入20萬元。（4）從一般納稅人企業(yè)購進(jìn)辦公用電腦，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為100萬元。向一般納稅人運輸企業(yè)支付業(yè)務(wù)（3）中銷售設(shè)備的運費并取得增值稅專用發(fā)票，注明金額1萬元。（3）業(yè)務(wù)（4）準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額（）萬元。A.13B.13.3C.13.09D.13.1379．某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，位于A市市區(qū)，2020年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明金額400萬元，稅額36萬元。另在B市提供建筑服務(wù)，取得含稅收入222萬元，其中支付分包商工程價款取得增值稅專用發(fā)票注明金額50萬元，稅額4.5萬元。上述建筑服務(wù)均適用一般計稅方法。（2）購買一批建筑材料，用于一般計稅方法項目，取得增值稅專用發(fā)票注明金額280萬元，稅額36.40萬元。（3）在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，該項目為老項目，企業(yè)選擇適用簡易計稅方法，開具增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元。（4）購買一臺專業(yè)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額3萬元，稅額0.39萬元。該設(shè)備用于建筑工程老項目，該老項目選擇適用簡易計稅方法。（5）購買一臺辦公用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元，稅額1.3萬元。無法劃清是用于一般計稅項目還是簡易計稅項目。（6）購買辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票注明金額5萬元，稅額0.65萬元。無法劃清是用于一般計稅項目還是簡易計稅項目。其他相關(guān)資料：假定本月取得相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在本月按照規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額且增值稅納稅義務(wù)均已發(fā)生。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)當(dāng)月在A市申報繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬元。A.1.01B.1.02C.1.16D.0.9380．甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)高檔化妝品，2021年3月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）采用直接收款的方式銷售A類高檔化妝品，銷售額為450萬元。采用分期收款的方式銷售A類高檔化妝品，銷售額為560萬元，合同規(guī)定當(dāng)月收取價款的60％，實際收到40％。（2）委托乙企業(yè)加工一批高檔化妝品，發(fā)出委托加工材料成本120萬元，乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費金額為30萬元，增值稅額3.9萬元，受托方乙企業(yè)無同類型化妝品銷售價格，已代收代繳消費稅。（3）將B類高檔化妝品轉(zhuǎn)移給下設(shè)的非獨立核算門市部，門市部當(dāng)月將其銷售，取得銷售額為600萬元。（4）外購一批高檔化妝品，增值稅專用發(fā)票上注明金額350萬元，稅額45.5萬元，當(dāng)月領(lǐng)用80％用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品。（5）將生產(chǎn)的C類高檔化妝品200套，作為“三八”節(jié)福利發(fā)放給本單位女職工。（6）將生產(chǎn)的C類高檔化妝品100套，與丙企業(yè)換取原材料一批，取得對方開具的增值稅發(fā)票注明金額20萬元。其他相關(guān)資料：C類高檔化妝品實際生產(chǎn)成本1.2萬元/套，成本利潤率為5％，最低不含稅銷售價格1.5萬元/套，平均不含稅銷售價格1.8萬元/套，最高不含稅銷售價格2萬元/套。上述業(yè)務(wù)中的銷售額均為不含稅金額，高檔化妝品的消費稅稅率為15％。要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題：業(yè)務(wù)（2）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅為（）萬元。A.0B.19.57C.22.5D.26.47【參考答案】1．A2．C3．C4．B5．A6．D7．C8．A9．A10．C11．D12．D13．D14．C15．D16．D17．B18．B19．A20．A21．C22．A23．C24．C25．C26．B27．A28．D29．B30．C31．D32．D33．A34．D35．B36．D37．D38．C39．B40．C41．ABDE42．BE43．ABC44．ABCE45．ABDE46．ABE47．ABC48．BD49．ACE50．ABCD51．AD52．BCD53．CDE54．ABCD55．AD56．DE57．CDE58．ABCE59．ABE60．ABC61．B62．ACDE63．C64．A65．B66．D67．B68．D69．B70．AD71．C72．C73．C74．D75．ABE76．B77．B78．C79．B80．D【參考答案及解析】1．解析：進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出額＝10000×30×13%+38235÷（1-9%）×9%＝42781.48（元）2．解析：在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅人，選項C“進(jìn)口”金屬礦產(chǎn)，不屬于資源稅的納稅人。選項ABD中，均為在境內(nèi)開采應(yīng)稅資源產(chǎn)品（石油、天然礦泉水、寶玉石）的單位和個人，均屬于資源稅納稅人。3．解析：甲企業(yè)可以申請退還的車輛購置稅＝20000×（1－1×10%）＝18000（元）。4．解析：增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=200×13%-10×9%+22.6/（1+3%）×2%-（20+2.6）=2.94（萬元）。5．解析：選項A：將外購貨物用于集體福利，不屬于視同銷售行為，不計算繳納增值稅；選項BC：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、個人消費、投資、分配、贈送，均屬于視同銷售，均應(yīng)繳納增值稅；選項D屬于視同銷售，應(yīng)繳納增值稅。6．解析：啤酒、黃酒從量定額征收消費稅，計稅依據(jù)是銷售數(shù)量，包裝物押金是價值量，不影響銷售數(shù)量，所以啤酒、黃酒的包裝物押金不征收消費稅；從1995年6月1日起，對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅。銷售葡萄酒的包裝物押金，在收取時應(yīng)并入銷售額中計征消費稅。7．解析：納稅人按月或按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。8．解析：本題考核環(huán)境保護(hù)稅征收范圍。禽畜養(yǎng)殖場依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理的，不征收環(huán)境保護(hù)稅。未經(jīng)無害化處理的禽畜養(yǎng)殖污染物，應(yīng)依法繳納環(huán)境保護(hù)稅。9．解析：選項B錯誤，向境內(nèi)單位或者個人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)；選項C錯誤，銷售的不動產(chǎn)在境外的，不屬于在境內(nèi)銷售不動產(chǎn)；選項D錯誤，境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)。10．解析：納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款。11．解析：（1）小規(guī)模納稅人銷售貨物增值稅征收率為3%，因新冠肺炎疫情實行減按1%征收率征收增值稅，所以銷售貨物應(yīng)納增值稅=20.2/（1+1%）×1%=0.2（萬元）。（2）小規(guī)模納稅人中的個人（含個體工商戶和其他個人）出租住房，適用簡易計稅方法依照5%征收率減按1.5%計征增值稅，所以出租住房應(yīng)納增值稅=10.5/（1+5%）×1.5%=0.15（萬元）。（3）小規(guī)模納稅人不得抵扣相關(guān)進(jìn)項稅，所以該個體工商戶應(yīng)納增值稅=0.2+0.15=0.35（萬元）。12．解析：包裝物租金屬于價外費用，在收取時應(yīng)將其換算為不含稅收入，再并入銷售額征稅；對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。白酒的包裝物押金，在收取時就要并入銷售額征稅，沒收白酒逾期包裝物押金1.5萬元已納稅，無須重復(fù)繳納。該白酒廠當(dāng)月的增值稅銷項稅額=［20+（1+2）÷（1+13%）］×13%=2.95（萬元）。提示：納稅人為銷售貨物（除酒類的特殊規(guī)定）收取的包裝物的押金，單獨記賬的、時間在1年內(nèi)又未過期的，不并入銷售額征稅；但對逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。本題酒類為特殊處理，勿混淆。13．解析：目前，征收環(huán)境保護(hù)稅的噪聲是指“工業(yè)噪聲”。對機(jī)動車、鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航空器等流動污染源暫免征稅。14．解析：依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員自用的車輛免征車輛購置稅；但轉(zhuǎn)讓給我國公民，則免稅條件消失，要依法按規(guī)定補(bǔ)繳車輛購置稅。應(yīng)補(bǔ)繳的車輛購置稅＝240000×（1－2×10%）×10%＝19200（元）。15．解析：稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件。16．解析：選項D：受托方（個人除外）沒有履行代收代繳義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)向委托方補(bǔ)征稅款。17．解析：本題考查土地增值稅扣除項目。允許扣除項目金額＝800×（1＋8×5%）＋（2060－800）÷（1＋5%）×5%×（7%＋3%）＋24＝1150（萬元）。18．解析：已抵扣過進(jìn)項稅的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)改變用途、發(fā)生非正常損失等，不得抵扣的進(jìn)項稅額=已抵扣進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率，不動產(chǎn)凈值率=（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額=100×（1800÷2000×100%）=90（萬元）。選項B正確。19．解析：自2016年2月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。20．解析：選項A，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物免稅，但規(guī)模化養(yǎng)殖除外。21．解析：海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定，并以復(fù)議決定書的形式正式答復(fù)納稅義務(wù)人。22．解析：選項B：向境內(nèi)單位或者個人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)；選項C：銷售的不動產(chǎn)在境外的，不屬于在境內(nèi)銷售不動產(chǎn)；選項D：境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)。23．解析：購進(jìn)船舶的增值稅專用發(fā)票注明的稅額=1000×13％=130（萬元）凈值=1000-100=900（萬元）應(yīng)補(bǔ)繳增值稅額=購進(jìn)船舶的增值稅專用發(fā)票注明的稅額×（凈值÷原值）=130×（900÷1000）=117（萬元）24．解析：本題考核增值稅特殊銷售方式的銷售額。選項A，貸款服務(wù)全額計算繳納增值稅；選項B，直接收費金融服務(wù)，以提供直接收費金融服務(wù)收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務(wù)費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費等各類費用為銷售額計算繳納增值稅；選項D，對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。25．解析：選項A、B屬于外購貨物用于集體福利、個人消費，不確認(rèn)銷項稅額，同時不得抵扣進(jìn)項稅；選項D屬于特殊銷售行為，不是視同銷售行為。26．解析：車輛購置稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。除另有規(guī)定外，外國公民在中國境內(nèi)購置車輛也應(yīng)繳納車購稅，選項B錯誤。提示：注意直接稅是指直接向個人或企業(yè)開征的稅，所以車輛購置稅屬于直接稅。27．解析：最惠國稅率適用原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于與我國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)進(jìn)口的貨物，以及原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進(jìn)口貨物。28．解析：資源稅納稅地點為礦產(chǎn)品開采地或者海鹽生產(chǎn)地，應(yīng)在乙縣繳納資源稅，應(yīng)納稅額＝（6000＋100）×4＝24400（元）。29．解析：自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加。城市維護(hù)建設(shè)稅以增值稅、消費稅為計稅依據(jù)，指的是增值稅、消費稅實際繳納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。該外商投資企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅＝（60000＋45000）×7%＝7350（元）30．解析：自2019年4月1日起，適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。31．解析：組成計稅價格=[120000×（1+5%）+1×1000×2×0.5]/（1-20%）=158750（元），應(yīng)繳納的消費稅=158750×20%+1×1000×2×0.5=32750（元）。32．解析：應(yīng)納增值稅＝1000÷（1＋3%）×3%＋800÷（1＋5%）×5%＝67.22（萬元）33．解析：本題考查土地增值稅的收入額確定。選項B，對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果代收費用是計入房價中向購買方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅；如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入；選項C，對取得的實物收入，要按取得收入時的市場價格折算成貨幣收入；選項D，取得的收入為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日國家公布的市場匯價折合成人民幣，據(jù)以計算土地增值稅稅額。34．解析：應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人（選項A）的和發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定（選項C）的，除另有規(guī)定外，都是不得開具增值稅專用發(fā)票的。選項B：納稅人銷售舊貨（二手車除外），按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票。35．解析：選項B，個人從境外郵遞進(jìn)境藥品，一般按物品征收關(guān)稅，其中對按國家規(guī)定減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的進(jìn)口藥品，按貨物稅率征稅。36．解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5％的征收率計稅。以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得扣除對應(yīng)的土地價款。該企業(yè)應(yīng)納增值稅＝1800÷（1＋5％）×5％＝85.71（萬元）。37．解析：選項A，對飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實際稅負(fù)超過6%的部分即征即退；選項B，對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅；，選項C，經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。38．解析：凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。39．解析：納稅人跨地級市提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，甲應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋9%）×2%＝（2000－400）÷（1＋9%）×2%＝29.36（萬元）。40．解析：本題考查轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅應(yīng)納稅額的計算。張某當(dāng)月轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納增值稅＝（500－300）÷（1＋5%）×5%＝9.52（萬元）。41．解析：選項C，回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車，免征車輛購置稅。42．解析：特定減免稅進(jìn)口貨物的監(jiān)管年限為:①船舶、飛機(jī)8年；②機(jī)動車輛6年；③其他貨物3年。43．解析：選項DE：屬于稅額式減免。44．解析：選項D，納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。45．解析：選項C：納稅人銷售舊貨，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的，不得開具增值稅專用發(fā)票。46．解析：選項C，進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征；選項D，納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請之日起30日內(nèi)査實并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)。47．解析：石墨和花崗巖（非金屬礦產(chǎn)）、鉬礦選礦（金屬礦產(chǎn)）屬于資源稅征稅范圍。汽油、煤炭制品不屬于資源稅的征稅范圍。48．解析：在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅人。人造石油、蜂窩煤、成品油不征收資源稅。49．解析：本題考核資管產(chǎn)品增值稅征收管理。選項B，管理人應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限，匯總申報繳納資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)增值稅；選項D，資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。50．解析：選項E，進(jìn)口貨物的成交價格包括間接支付的價款等。51．解析：選項B：消費稅稅率，有兩種形式：一種是比例稅率；一種是定額稅率。一般情況下，對一種消費品只選擇一種稅率形式，但是為了更有效地保全消費稅稅基，對一些應(yīng)稅消費品采取了定額稅率和比例稅率雙重征收形式，如卷煙、白酒；選項C：納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，而是用于其他方面的，如用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，提供勞務(wù)以及用于饋贈、贊助等，于移送使用時納稅；選項E：消費稅征稅環(huán)節(jié)具有單一性。52．解析：選項A：不屬于非正常損失；選項E：屬于經(jīng)營的貨物，可以抵扣進(jìn)項稅額。53．解析：計算土地增值稅時，選項CDE不允許扣除。54．解析：選項E：縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果代收費用與房價一并收取，代收費用可以扣除，但是不得作為加計20%扣除的基數(shù)。55．解析：城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額（選項D）為計稅依據(jù)，包括被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅、消費稅（選項A），但不包括納稅人違反增值稅、消費稅有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和罰款等（選項BC）。對進(jìn)口貨物繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅（選項E）。56．解析：本題考核財政部確定的其他扣除項目。對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，可以根據(jù)代收費用是否計入房價和是否作為轉(zhuǎn)讓收入，確定能否扣除。①如果代收費用計入房價向購買方一并收取,則應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅。相應(yīng)地，在計算扣除項目金額時，代收費用可以扣除，但不得作為加計20%扣除的基數(shù)。②如果代收費用未計入房價中,而是在房價之外單獨收取,則不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入征稅。相應(yīng)地，在計算增值額時，代收費用就不得在收入中扣除。57．解析：選項A：環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。選項B：納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。58．解析：選項D，消費稅的征稅范圍不是一成不變的，隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，可以根據(jù)國家的政策和經(jīng)濟(jì)情況及消費結(jié)構(gòu)的變化適當(dāng)調(diào)整。59．解析：選項C，稠油、高凝油減征40%資源稅；選項D，煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅。60．解析：選項D，承運部門的運費發(fā)票開具給購買方，并且由納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的代墊運費，不屬于價外費用；選項E，銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費不屬于價外費用。61．解析：將自產(chǎn)焰火贈送給客戶，屬于視同銷售。業(yè)務(wù)（3）中贈送客戶焰火計征消費稅計稅依據(jù)的金額＝36÷80％×20％＝9（萬元）納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。因此銷售部分消費稅計稅依據(jù)為＝36×70％＝25.2（萬元）委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，符合抵扣范疇的，可以按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費稅。準(zhǔn)予扣除的已納消費稅稅款＝7.5×40％＝3（萬元）6月應(yīng)納消費稅＝36×70％×15％＋9×15％－3＝2.13（萬元）62．解析：選項B，乙公司通過網(wǎng)絡(luò)平臺承攬公路貨物運輸業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)按照“交通運輸服務(wù)”計算繳納增值稅。63．解析：本小問考查增值稅銷項稅額的計算。（1）銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品適用增值稅稅率13%，提供軟件技術(shù)服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的信息技術(shù)服務(wù)，適用增值稅稅率6%。應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=260×13%+35×6%=35.9（萬元），選項C正確。（2）如果將提供軟件技術(shù)服務(wù)作為免稅收入，并且將銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品按照銷售無形資產(chǎn)征收增值稅，適用6%的稅率計算銷項稅額，應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=260×6%=15.6（萬元），得出錯誤選項A。（3）如果將銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品和提供軟件技術(shù)服務(wù)都適用6%的稅率計算銷項稅額，應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=（260+35）×6%=17.7（萬元），得出錯誤選項B。（4）如果將銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品和提供軟件