2023年全國(guó)稅務(wù)師-稅法一測(cè)試卷 含解析

1．2020年9月，某煙廠向農(nóng)戶收購(gòu)一批晾曬煙葉，收購(gòu)煙葉實(shí)際支付價(jià)款總額為95萬(wàn)元，則該煙廠應(yīng)繳納煙葉稅（）萬(wàn)元。A.20.9B.19C.9.5D.10.452．下列單位不屬于消費(fèi)稅納稅人的是（）。A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾除外）的單位B.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位3．某小型微利企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月31日的期末留抵稅額為60萬(wàn)元，2022年5月申請(qǐng)一次性存量留抵退稅，當(dāng)期的期末留抵稅額為50萬(wàn)元，那么該納稅人可以申請(qǐng)退還的存量留抵稅額為（）萬(wàn)元。A.50B.60C.10D.204．2019年9月，陳某從汽車4S店（增值稅一般納稅人）購(gòu)買2.0升排量的乘用車，支付含稅價(jià)款150000元，另支付汽車4S店代辦保險(xiǎn)費(fèi)3000元，代辦車輛牌照費(fèi)300元，陳某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（）元。A.15000.00B.13274.34C.13539.82D.13566.375．自2020年2月1日起，增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額（）以上，且累計(jì)超過（）的，對(duì)應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍。A.50%；2萬(wàn)元B.50%；3萬(wàn)元C.70%；5萬(wàn)元D.70%；10萬(wàn)元6．某公民2021年5月支付25萬(wàn)元（不含增值稅）購(gòu)入一新型小轎車，繳納了車輛購(gòu)置稅，2022年5月因該車有嚴(yán)重質(zhì)量問題申請(qǐng)退貨并得到廠家的退款，則該公民可申請(qǐng)退還車輛購(gòu)置稅（）萬(wàn)元。A.0B.2.25C.2.5D.2.787．甲煤礦為增值稅一般納稅人，2021年3月銷售原煤取得不含稅銷售額2400萬(wàn)元；將自產(chǎn)的原煤與外購(gòu)的原煤混合加工為選煤并在本月全部對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額1520萬(wàn)元，外購(gòu)該批原煤取得增值稅專用發(fā)票注明金額800萬(wàn)元，稅額104萬(wàn)元。甲煤礦所在地與外購(gòu)原煤所在地原煤資源稅稅率均為7%，選煤資源稅稅率均為5%。甲煤礦本月應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。A.244.00B.204.00C.188.00D.218.408．下列關(guān)于關(guān)稅納稅人及征稅對(duì)象說法錯(cuò)誤的是（）。A.攜帶進(jìn)境的物品，其攜帶人為所有人B.分離運(yùn)輸?shù)男欣?，進(jìn)出境旅客為所有人C.郵遞方式進(jìn)境的物品，寄件人為所有人D.關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品9．某化工生產(chǎn)企業(yè)以進(jìn)口的已稅高檔化妝品為原料繼續(xù)加工高檔化妝品。2021年1月，進(jìn)口的已稅高檔化妝品期初庫(kù)存為30萬(wàn)元，當(dāng)期進(jìn)口高檔化妝品10萬(wàn)元，期末庫(kù)存的進(jìn)口已稅高檔化妝品20萬(wàn)元。當(dāng)月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%）A.37.5B.39C.40.5D.4510．下列各項(xiàng)中，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。A.鍍金首飾B.包金首飾C.鉆石飾品D.玉石首飾11．下列關(guān)于應(yīng)稅污染物納稅地點(diǎn)說法錯(cuò)誤的是（）A.應(yīng)稅大氣污染物的納稅地點(diǎn)為排放口所在地B.水污染物的納稅地點(diǎn)為產(chǎn)生地C.應(yīng)稅固體廢物的納稅地點(diǎn)為產(chǎn)生地D.應(yīng)稅噪聲的納稅地點(diǎn)為產(chǎn)生地12．某出口公司（增值稅一般納稅人）適用增值稅退（免）稅政策，2021年11月從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批高檔化妝品，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅2.6萬(wàn)元，當(dāng)月該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬(wàn)元，已知高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%，該出口公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅合計(jì)為（）萬(wàn)元。A.3.00B.10.50C.16.50D.013．下列業(yè)務(wù)的增值稅處理正確的是（）。A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)，不可以開具增值稅發(fā)票B.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售額掛鉤的返還收入，應(yīng)視同銷售計(jì)入銷項(xiàng)稅額C.一般納稅人因進(jìn)貨退回而從銷售方收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減D.納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額14．關(guān)于車輛購(gòu)置稅，下列說法正確的是（）。A.電動(dòng)摩托車應(yīng)當(dāng)計(jì)征車輛購(gòu)置稅B.地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛不屬于車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅車輛C.購(gòu)買自用應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括增值稅D.進(jìn)口自用應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格不包括消費(fèi)稅15．2021年5月5日，某企業(yè)按照規(guī)定免稅進(jìn)口一批貨物，5月15日該貨物報(bào)關(guān)入境；后于2021年12月15日經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓該批貨物，12月20日海關(guān)接受了企業(yè)再次填寫的報(bào)關(guān)單，當(dāng)日辦理相關(guān)補(bǔ)稅手續(xù)。該批貨物補(bǔ)征關(guān)稅時(shí)適用的關(guān)稅稅率為（）。A.2021年5月5日的稅率B.2021年5月15日的稅率C.2021年12月15日的稅率D.2021年12月20日的稅率16．進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或者未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的（）計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。A.1‰B.2‰C.3‰D.5‰17．下列關(guān)于煙葉稅相關(guān)規(guī)定的表述，不正確的是（）。A.收購(gòu)煙葉的單位和個(gè)人為煙葉稅的納稅人B.煙葉稅的征稅范圍是指晾曬煙葉、烤煙葉C.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天D.煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款18．按照《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》，可以自己名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件的單位有（）。A.縣級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)B.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)C.市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)D.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的直屬機(jī)構(gòu)19．某油田2021年5月份銷售原油86000噸，收取不含增值稅價(jià)款34400萬(wàn)元；銷售開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價(jià)款2375萬(wàn)元；自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)在建工程，7噸用于在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中加熱。該油田原油、天然氣的資源稅稅率均為6%。該油田本月應(yīng)納資源稅為（）萬(wàn)元。A.2000.00B.1838.75C.2206.93D.1926.2520．下列改制重組中需要征收土地增值稅的是（）。A.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)由有限責(zé)任公司整體改制為股份有限公司，涉及的房地產(chǎn)變更B.兩個(gè)商貿(mào)企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，涉及的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移C.單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資D.非房地產(chǎn)企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，涉及的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移21．2020年1月，甲啤酒廠（增值稅一般納稅人）銷售A型啤酒23噸給乙食品公司，開具增值稅專用發(fā)票收取價(jià)款70800元，收取包裝物押金4500元；銷售B型啤酒15噸給賓館，開具普通發(fā)票收取價(jià)款41000元，收取包裝物押金2000元。甲啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。A.8000B.5600C.9050D.950022．某汽車制造廠2021年1月將自產(chǎn)轎車10輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價(jià)120000元/輛，將自產(chǎn)轎車3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)，將自產(chǎn)轎車4輛獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的員工。該制造廠生產(chǎn)的上述轎車成本價(jià)為150000元/輛（不含增值稅），該制造廠生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的不含稅銷售價(jià)格為180000元/輛。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（）元。A.45000B.54000C.252000D.30600023．某金銀飾品店為增值稅一般納稅人，2020年4月銷售金銀首飾取得不含稅銷售額70萬(wàn)元，另以舊換新銷售金銀首飾，按新貨物銷售價(jià)格確定的含稅收入25.2萬(wàn)元，收回舊金銀首飾作價(jià)11.7萬(wàn)元（含稅）。當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額8.17萬(wàn)元。該金銀飾品店當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A.3.99B.2.48C.4.61D.2.2924．下列行為，免征環(huán)境保護(hù)稅的是（）。A.生活垃圾填埋場(chǎng)排放應(yīng)稅污染物B.水泥廠排放應(yīng)稅大氣污染物低于國(guó)家規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的C.符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的綜合利用固體廢物D.規(guī)?；B(yǎng)殖場(chǎng)排放應(yīng)稅污染物25．關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠，下列說法正確的是（）。A.納稅人開采低品位礦，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定免征或減征資源稅B.納稅人享受資源稅優(yōu)惠政策，實(shí)行“自行判別、審核享受、留存?zhèn)洳椤鞭k理方式C.納稅人開采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品，同時(shí)符合兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上減征資源稅優(yōu)惠政策的，可以同時(shí)享受各項(xiàng)優(yōu)惠政策D.由省、自治區(qū)、直轄市提出的免征或減征資源稅的具體辦法，應(yīng)報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案26．某企業(yè)2021年7月進(jìn)口載貨汽車1輛；8月在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)購(gòu)置載貨汽車2輛，支付全部?jī)r(jià)款為75萬(wàn)元（不含增值稅），另支付車輛裝飾費(fèi)2000元，取得增值稅普通發(fā)票；9月受贈(zèng)小汽車1輛。上述車輛全部為企業(yè)自用。下列關(guān)于該企業(yè)計(jì)繳車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A.國(guó)內(nèi)購(gòu)置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為84.75萬(wàn)元B.進(jìn)口載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價(jià)格加關(guān)稅C.受贈(zèng)小汽車的計(jì)稅依據(jù)為同類小汽車的市場(chǎng)價(jià)格加增值稅D.國(guó)內(nèi)購(gòu)置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為75.2萬(wàn)元27．關(guān)于車輛購(gòu)置稅，下列說法正確的是（）。A.納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛，無(wú)法提供相關(guān)憑證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格B.納稅人申報(bào)的應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額C.納稅人以受贈(zèng)方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，包括增值稅稅款D.納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格28．下列業(yè)務(wù)不屬于增值稅視同銷售的是（）。A.單位以自建的房產(chǎn)抵償建筑材料款B.單位無(wú)償為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑服務(wù)C.單位無(wú)償為公益事業(yè)提供建筑服務(wù)D.單位無(wú)償向其他企業(yè)提供建筑服務(wù)29．下列關(guān)于白酒最低計(jì)稅價(jià)格核定的表述中，不正確的是（）。A.已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格B.白酒生產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定上報(bào)銷售單位銷售價(jià)格的，主管稅務(wù)局應(yīng)按照銷售單位銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅C.白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定D.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格60%以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格30．2017年4月，某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目，取得轉(zhuǎn)讓收入20000萬(wàn)元。該公司取得土地使用權(quán)時(shí)支付土地出讓金7000萬(wàn)元、契稅210萬(wàn)元、印花稅3.5萬(wàn)元（已計(jì)入管理費(fèi)用）及登記費(fèi)0.1萬(wàn)元，該公司繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為（）萬(wàn)元。A.213.50B.7210.10C.7213.60D.7210.0031．下列情形中，適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率的是（）。A.保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的B.進(jìn)出口貨物C.進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的D.租賃進(jìn)口貨物，一次性繳納稅款的32．某房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，自2018至2020年開發(fā)M地塊的房地產(chǎn)項(xiàng)目，可售建筑面積80000平方米，2020年6月竣工驗(yàn)收并開始銷售，截止2021年4月已銷售72000平方米，剩余可售建筑面積用于出租。該項(xiàng)目土地成本20000萬(wàn)元，開發(fā)成本15000萬(wàn)元，開發(fā)費(fèi)用10000萬(wàn)元（其中利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金782萬(wàn)元。開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%。該公司對(duì)M地塊的房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，允許扣除項(xiàng)目金額（）萬(wàn)元。（A.35432B.41732C.39282D.4015733．下列有關(guān)土地增值稅的稅收優(yōu)惠說法錯(cuò)誤的是（）。A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，免征土地增值稅B.對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅C.按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅D.企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，減半征收土地增值稅34．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月外購(gòu)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額120萬(wàn)元。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，外銷貨物取得收入100萬(wàn)美元（美元與人民幣的比價(jià)為1：8），該企業(yè)適用增值稅稅率13%，出口退稅率為10%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為（）。A.70萬(wàn)元B.80萬(wàn)元C.94萬(wàn)元D.120萬(wàn)元35．對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列表述正確的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用可以據(jù)實(shí)扣除B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的利息支出，不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用不得扣除C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地閑置費(fèi)用，可以扣除D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不得扣除36．下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，在收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品后仍應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)從某酒廠收回委托加工的特制白酒后加價(jià)銷售（本批次白酒的原材料由酒廠以該批發(fā)企業(yè)名義定購(gòu)）B.工業(yè)企業(yè)收回委托某外商投資企業(yè)加工的高檔化妝品以低于受托方的計(jì)稅價(jià)格銷售C.某煙廠將委托加工的卷煙收回后加價(jià)銷售D.某高爾夫球廠從受托方企業(yè)（除個(gè)體工商戶外）處收回的委托加工高爾夫球桿37．下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的特點(diǎn)表述不正確的是（）。A.征稅項(xiàng)目為四類重點(diǎn)污染物B.納稅人主要是企事業(yè)單位、其他經(jīng)營(yíng)者和個(gè)人C.稅額為統(tǒng)一定額稅和浮動(dòng)定額稅結(jié)合D.稅收收入全部歸地方38．某房地產(chǎn)企業(yè)2019年開發(fā)一個(gè)辦公樓項(xiàng)目，當(dāng)年竣工驗(yàn)收。2019年12月銷售了可售建筑面積的50%，剩余50%待售。至2020年3月，銷售了可售建筑面積的88%，下列說法中正確的是（）。A.該企業(yè)應(yīng)該在2019年12月進(jìn)行土地增值稅的清算B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在2019年12月要求該企業(yè)進(jìn)行土地增值稅的清算C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在2020年3月要求該企業(yè)進(jìn)行土地增值稅的清算D.該企業(yè)應(yīng)該在2020年3月進(jìn)行土地增值稅的清算39．某企業(yè)2020年2月將一批半成品運(yùn)往境外加工成產(chǎn)成品，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，2020年5月，在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定支付給境外公司的加工費(fèi)和料件費(fèi)折合人民幣共計(jì)33萬(wàn)元，產(chǎn)成品復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元，支付從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地的運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。已知關(guān)稅稅率為20%，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅為（）萬(wàn)元。A.0B.6.6C.8D.8.240．關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅政策,下列說法正確的是（）。A.代扣代繳增值稅同時(shí)代扣代繳城市維護(hù)建設(shè)稅B.預(yù)繳增值稅同時(shí)預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅C.進(jìn)出口貨物繳納增值稅同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅D.出口商品退還增值稅同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅41．下列關(guān)于煙葉稅的說法中，正確的有（）。A.煙葉稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位B.煙葉稅的征稅范圍是烤煙葉、晾曬煙葉C.煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額D.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅E.納稅人收購(gòu)煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅42．下列關(guān)于煙葉稅的說法中，正確的有（）。A.煙葉稅的納稅地點(diǎn)是煙葉的收購(gòu)地B.煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款C.煙葉稅以煙葉收購(gòu)價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)征稅D.煙葉稅的征稅范圍是晾曬煙葉和烤煙葉E.煙葉稅稅率為10%43．下列實(shí)行增值稅即征即退的有（）。A.保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入B.納稅人銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品C.一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)D.單位安置殘疾人員就業(yè)E.經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)44．下列關(guān)于煙葉稅的說法中，不正確的有（）。A.煙葉稅的納稅人是種植煙葉的單位和個(gè)人B.煙葉稅的稅率為30%C.煙葉稅以收購(gòu)價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)D.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人銷售煙葉的當(dāng)天E.煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款45．下列選項(xiàng)中，屬于環(huán)境保護(hù)稅暫予免征項(xiàng)目的有（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中大規(guī)模養(yǎng)殖活動(dòng)，排放污染物的B.民用航空器排放污染物C.納稅人綜合利用固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)D.機(jī)動(dòng)車排放污染物E.鐵路機(jī)車流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物46．下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）。A.酒精B.影視演員化妝用的上妝油C.寶石坯D.潤(rùn)滑脂E.未經(jīng)涂飾的素板47．下列業(yè)務(wù)中應(yīng)征收增值稅的有（）。A.殘疾人本人為社會(huì)提供的服務(wù)B.軟件生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品C.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款D.動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)提供動(dòng)物清潔、美容、代理看護(hù)等服務(wù)E.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間提供的資金無(wú)償借貸48．增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生下列情形可以按照規(guī)定開具增值稅紅字專用發(fā)票的有（）。A.銷售折讓B.銷售退回，且不符合發(fā)票作廢條件C.開票有誤，且不符合發(fā)票作廢條件D.應(yīng)稅服務(wù)中止，且不符合發(fā)票作廢條件E.開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的49．增值稅一般納稅人銷售下列服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有（）。A.人力資源外包B.倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)C.勞務(wù)派遣服務(wù)D.學(xué)歷教育服務(wù)E.以清包工方式提供的建筑服務(wù)50．根據(jù)增值稅稅率的有關(guān)規(guī)定，下列貨物，適用9%增值稅稅率的有（）。A.玉米胚芽B.滅菌乳C.農(nóng)機(jī)零部件D.邊銷茶E.居民用煤炭制品51．根據(jù)現(xiàn)行車輛購(gòu)置稅規(guī)定，下列說法錯(cuò)誤的有（）。A.車輛購(gòu)置稅是對(duì)應(yīng)稅車輛的購(gòu)置行為課征，征稅環(huán)節(jié)選擇在車輛的最終消費(fèi)環(huán)節(jié)B.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅C.納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，需要辦理車輛登記的，向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.車輛購(gòu)置稅實(shí)行一車一申報(bào)制度E.納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)交通管理部門辦理車輛注冊(cè)登記前，繳納車輛購(gòu)置稅52．稅法與刑法是從不同的角度規(guī)范人們的社會(huì)行為。下列有關(guān)稅法與刑法關(guān)系的表述，正確的有（）。A.稅法屬于權(quán)力性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)B.稅收法律責(zé)任追究形式具有多重性，刑事法律責(zé)任的追究只采用自由刑與財(cái)產(chǎn)刑形式C.刑法是實(shí)現(xiàn)稅法強(qiáng)制性最有力的保證D.有關(guān)“危害稅收征管罪”的規(guī)定，體現(xiàn)了稅法與刑法在調(diào)整對(duì)象上的交叉E.對(duì)稅收犯罪和刑事犯罪的司法調(diào)查程序不一致53．下列關(guān)于稅收民事司法的表述，正確的有（）。A.稅法與民法的關(guān)系，在一定程度上體現(xiàn)出公法與私法的關(guān)系B.稅收的優(yōu)先權(quán)、代位權(quán)、撤銷權(quán)制度等，都是有關(guān)稅收債權(quán)的重要保護(hù)制度C.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外D.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照規(guī)定行使代位權(quán)E.欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)不可以依照規(guī)定行使撤銷權(quán)54．關(guān)于車輛購(gòu)置稅的計(jì)算，下列說法正確的有（）。A.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，不包括消費(fèi)稅B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。沒有同類應(yīng)稅車輛銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定C.車輛購(gòu)置稅實(shí)行價(jià)外征收D.納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照應(yīng)稅車輛的市場(chǎng)銷售價(jià)格確定E.我國(guó)車輛購(gòu)置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%55．關(guān)于符合條件的相關(guān)企業(yè)的增值稅留抵退稅政策，下列說法正確的有（）。A.小微企業(yè)可以從2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵退稅B.微型企業(yè)可以從2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額C.制造業(yè)的中型企業(yè)可以從2022年4月納稅申報(bào)期起即可申請(qǐng)一次性退還存量留抵退稅額D.小型企業(yè)可以從2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額E.大型企業(yè)可以從2022年10月納稅期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額56．下列車輛中，不屬于車輛購(gòu)置稅征稅范圍的有（）。A.輕軌B.叉車C.電動(dòng)摩托車D.排氣量200毫升的摩托車E.平地機(jī)57．根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，下列有關(guān)表述中正確的有（）。A.納稅義務(wù)人為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人B.征稅范圍為納稅人批發(fā)銷售的指定牌號(hào)規(guī)格的卷煙C.自2015年5月10日起，適用稅率為11%加0.005元/支D.納稅人之間以及納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅E.卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)可以扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款58．下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有（）。A.金店銷售金銀飾品在零售環(huán)節(jié)納稅B.啤酒屋自制的啤酒在銷售時(shí)納稅C.白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅D.銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅E.成品油稅費(fèi)改革后，在零售環(huán)節(jié)納稅59．下列消費(fèi)品移送使用時(shí)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（）。A.將自產(chǎn)煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙B.將自產(chǎn)卷煙用于職工福利C.將自產(chǎn)高檔化妝品用作廣告樣品D.將自產(chǎn)的木制一次性筷子用于生產(chǎn)高檔筷子E.將外購(gòu)煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙60．企業(yè)生產(chǎn)或開采的下列產(chǎn)品中，應(yīng)當(dāng)征收資源稅的有（）。A.石灰?guī)rB.深水油氣田開采的天然氣C.人造石油D.砂石E.成品油61．甲禮花廠生產(chǎn)的焰火消費(fèi)稅稅率為15％，2020年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）委托乙廠加工一批焰火，甲廠提供原材料成本為37.5萬(wàn)元。當(dāng)月乙廠將加工完畢的焰火交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費(fèi)5萬(wàn)元。（2）將委托加工收回的焰火60％用于銷售，取得不含稅銷售額38萬(wàn)元。（2）業(yè)務(wù)（2）中甲廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。A.0B.1.2C.2.38D.5.762．甲公司為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)交通運(yùn)輸服務(wù)，內(nèi)部設(shè)有駕駛員培訓(xùn)部。2022年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)經(jīng)營(yíng)用油料及其他物料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為12萬(wàn)元，稅額1.56萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)一棟寫字樓取得增值稅專用發(fā)票注明金額200萬(wàn)元，稅額18萬(wàn)元。裝修該寫字樓購(gòu)進(jìn)材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額50萬(wàn)元、稅額6.5萬(wàn)元。裝修后80%用作運(yùn)輸部辦公室，其余20%用作駕駛員培訓(xùn)部辦公室。駕駛員培訓(xùn)部購(gòu)進(jìn)辦公用品取得增值稅專用發(fā)票注明金額6萬(wàn)元、稅額0.78萬(wàn)元。（3）運(yùn)輸部更新運(yùn)輸車輛，自汽車廠（一般納稅人）購(gòu)進(jìn)貨車取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為80萬(wàn)元，另支付牌照費(fèi)0.8萬(wàn)元和保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元，取得公司開具的普通發(fā)票。（4）為客戶提供貨物運(yùn)輸服務(wù)與裝卸搬運(yùn)服務(wù)共取得服務(wù)費(fèi)460萬(wàn)元。其中，運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)400萬(wàn)元、裝卸搬運(yùn)服務(wù)費(fèi)60萬(wàn)元。（5）與具有網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)公路貨物運(yùn)輸資質(zhì)的乙公司（一般納稅人）建立合作關(guān)系，乙公司以自己的名義通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)承攬公路貨物運(yùn)輸服務(wù)并承擔(dān)運(yùn)輸人責(zé)任，取得服務(wù)費(fèi)100萬(wàn)元。甲公司完成乙公司承攬的公路貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得乙公司支付的運(yùn)輸費(fèi)90萬(wàn)元，并向乙公司開具增值稅專用發(fā)票。（6）駕駛員培訓(xùn)部取得培訓(xùn)收入60萬(wàn)元。（7）疫情防控期間甲公司組成車隊(duì)為當(dāng)?shù)匾咔榉揽毓ぷ鳠o(wú)償提供運(yùn)輸服務(wù)，車隊(duì)成本為35萬(wàn)元、同類運(yùn)輸服務(wù)銷售額為42萬(wàn)元。已知：甲公司取得的相關(guān)憑證全符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月勾選抵扣。上述收入均為不含稅收入。上述業(yè)務(wù)中可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，均已選擇。根據(jù)以上資料回答下列問題：（1）甲公司業(yè)務(wù)（2）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A.24.5B.25.28C.19.6D.20.3863．甲煤礦開采企業(yè)是增值稅一般納稅人，主營(yíng)業(yè)務(wù)為對(duì)外銷售原煤、洗選煤和煤層氣。2021年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）以每噸400元（不含增值稅，下同）價(jià)格銷售自產(chǎn)原煤2萬(wàn)噸，并將1萬(wàn)噸用于對(duì)外投資。（2）將上月購(gòu)入的200萬(wàn)元的原煤（已取得增值稅專用發(fā)票并在上月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），與自采的原煤混合洗選加工為洗選煤進(jìn)行銷售，銷售額為420萬(wàn)元（含從洗選場(chǎng)地到客戶指定貨場(chǎng)的洗選煤的運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，該運(yùn)費(fèi)取得增值稅發(fā)票）。（3）開采銷售煤層氣，取得銷售額20萬(wàn)元。（4）出于安全生產(chǎn)需要抽采煤層氣并銷售，取得銷售額14萬(wàn)元。已知：該企業(yè)所在地資源稅稅率：原煤8%；洗選煤5%；煤層氣1%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納的資源稅（）萬(wàn)元。A.40B.60C.64D.9664．甲煤炭生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）開采原煤1000噸，對(duì)外銷售原煤350噸、無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)50噸，每噸不含稅售價(jià)3.5萬(wàn)元。（2）進(jìn)口原煤120噸，關(guān)稅完稅價(jià)格為480萬(wàn)元；從國(guó)內(nèi)乙煤炭生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)450噸原煤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)格為3.2萬(wàn)元/噸。（3）本月以自采原煤和從乙煤炭生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的原煤混合加工洗選煤700噸并全部對(duì)外銷售，取得不含稅收入5880萬(wàn)元。（4）因安全生產(chǎn)需要抽采煤層氣20000立方米，并全部對(duì)外銷售，取得不含稅收入56萬(wàn)元。已知：原煤關(guān)稅稅率20%，原煤資源稅稅率6%，洗選煤資源稅稅率4%，煤層氣資源稅稅率1%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的資源稅（）萬(wàn)元。A.73.5B.84C.74.34D.21065．某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人（享受軟件業(yè)稅收優(yōu)惠），2021年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額260萬(wàn)元，提供軟件技術(shù)服務(wù)，取得不含稅服務(wù)費(fèi)35萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)用于軟件產(chǎn)品開發(fā)及軟件技術(shù)服務(wù)的材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬(wàn)元、稅額3.9萬(wàn)元。（3）員工國(guó)內(nèi)出差，報(bào)銷時(shí)提供標(biāo)有員工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，注明票價(jià)2.18萬(wàn)元、民航發(fā)展基金0.12萬(wàn)元，出差同時(shí)為軟件產(chǎn)品銷售及軟件技術(shù)服務(wù)進(jìn)行，無(wú)法劃分。（4）轉(zhuǎn)讓2010年度購(gòu)入的一棟寫字樓，取得含稅收入8700萬(wàn)元，該企業(yè)無(wú)法提供寫字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計(jì)稅金額為2200萬(wàn)元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓寫字樓選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。根據(jù)上述資料。回答下列問題。業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.15.60B.17.70C.35.90D.38.3566．某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）為其已經(jīng)使用了10年的辦公樓（賬面原值為1000萬(wàn)元）進(jìn)行裝飾修繕，將一批原采購(gòu)生產(chǎn)用材料改變用途用于裝飾工程，該批材料在6月份購(gòu)進(jìn)時(shí)已取得增值稅專用發(fā)票，票面注明價(jià)款為600萬(wàn)元、增值稅額78萬(wàn)元。本次裝飾工程支付設(shè)計(jì)費(fèi)用，取得設(shè)計(jì)單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元、增值稅額0.6萬(wàn)元。支付施工單位建筑服務(wù)費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅額18萬(wàn)元。款項(xiàng)均已支付。（2）購(gòu)進(jìn)辦公大樓一座，該大樓用于企業(yè)辦公，計(jì)入固定資產(chǎn)并于次月開始計(jì)提折舊。8月20日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為660萬(wàn)元。（3）對(duì)外銷售家電產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬(wàn)元。（4）將一處閑置廠房對(duì)外出租，收取當(dāng)月不含稅租金30萬(wàn)元，該企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。根據(jù)上述資料，回答下列問題：當(dāng)月該家電生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。A.362.90B.364.10C.628.10D.760.1067．宏達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，位于吉林市，公司于2016年5月－2021年3月開發(fā)“翰林官邸”住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2016年5月通過競(jìng)拍獲得一宗國(guó)有土地使用權(quán)，合同記載地價(jià)款20000萬(wàn)元，另支付相關(guān)登記、過戶費(fèi)10萬(wàn)元，并規(guī)定2016年8月1日之前動(dòng)工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2017年9月才開始動(dòng)工。因超過期限1年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款10%的土地閑置費(fèi)。（2）支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和間接開發(fā)費(fèi)用合計(jì)3000萬(wàn)元，其中公共配套設(shè)施費(fèi)用包含小區(qū)內(nèi)可以有償轉(zhuǎn)讓的衛(wèi)生站支出80萬(wàn)元。該衛(wèi)生站尚未轉(zhuǎn)讓。（3）2021年3月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程不含稅總價(jià)款3150萬(wàn)元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價(jià)款為總價(jià)款的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存一年，建筑企業(yè)按照實(shí)際支付價(jià)款開具了發(fā)票。（4）發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用1200萬(wàn)元，向商業(yè)銀行借款的利息支出800萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明），其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬(wàn)元。（5）2021年4月開始銷售，可售總建筑面積為45000平方米，截至2021年10月底銷售建筑面積為40500平方米，取得不含稅收入40500萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②所在省人民政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8%，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%；③假設(shè)土地從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入，不得在計(jì)算增值稅時(shí)扣除；④假設(shè)不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和印花稅；⑤考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，回答下列問題：土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)成本為（）萬(wàn)元。A.5912.50B.5321.25C.5535.00D.5766.5068．某房地產(chǎn)開發(fā)公司是增值稅一般納稅人，2021年5月，擬對(duì)其開發(fā)的位于市區(qū)的住宅項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。該項(xiàng)目資料如下：（1）2019年1月以8000萬(wàn)元競(jìng)得國(guó)有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。（2）2019年3月開始實(shí)施建設(shè)，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本18000萬(wàn)元，其中包括裝修費(fèi)用4000萬(wàn)元；發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用3200萬(wàn)元，其中利息支出420萬(wàn)元。（3）2021年3月，該項(xiàng)目全部銷售完畢，共計(jì)取得不含稅銷售收入46500萬(wàn)元。（4）土地增值稅允許扣除的有關(guān)稅金共計(jì)180萬(wàn)元。（5）該項(xiàng)目已預(yù)繳土地增值稅560萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：契稅稅率為4％，利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10％。要求：根據(jù)上述資料，請(qǐng)回答下列問題：計(jì)算土地增值稅時(shí)該項(xiàng)目允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為（）萬(wàn)元。A.28760B.29196C.33960D.3439669．某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)原油生產(chǎn)成本為1400元/噸，最近時(shí)期同類原油的平均不含稅銷售單價(jià)1650元/噸，2020年5月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下（題中涉及的原油均為同類同質(zhì)原油）：（1）開采原油8萬(wàn)噸，采用直接收款方式銷售原油5萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額8250萬(wàn)元，另外收取含稅優(yōu)質(zhì)費(fèi)9.04萬(wàn)元。（2）4月采用分期收款方式銷售原油5萬(wàn)噸，合同約定分三個(gè)月等額收回價(jià)款，每月應(yīng)收不含稅銷售額2800萬(wàn)元。5月按照合同約定收到本月應(yīng)收款項(xiàng)，并收到上月應(yīng)收未收含稅價(jià)款113萬(wàn)元及違約金4.52萬(wàn)元。（3）將開采的原油1.2萬(wàn)噸對(duì)外投資，獲得10%的股份；開采原油過程中加熱用原油0.1萬(wàn)噸；用開采的同類原油2萬(wàn)噸移送非獨(dú)立煉油部門加工生產(chǎn)成品油。（4）銷售汽油0.1萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額400萬(wàn)元。（5）購(gòu)置煉油機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額19.5萬(wàn)元；支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額0.27萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：原油成本利潤(rùn)率10%，資源稅稅率6%，汽油1噸=1388升，消費(fèi)稅稅率1.52元/升。本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納資源稅（）萬(wàn)元。A.326.70B.316.80C.304.92D.118.8070．某金融機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人，以1個(gè)季度為納稅期限，2020年第二季度發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）提供貸款服務(wù)取得不含稅貸款利息收入1200萬(wàn)元，提供貨幣兌換服務(wù)取得不含稅收入25萬(wàn)元。發(fā)生人員工資支出650萬(wàn)元。（2）轉(zhuǎn)讓金融商品，賣出價(jià)10557.60萬(wàn)元，另發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額9萬(wàn)元，稅額0.54萬(wàn)元。該批金融商品買入價(jià)4536.80萬(wàn)元。上述賣出價(jià)與買入價(jià)均為含稅價(jià)格。（3）以自有資金對(duì)外投資，按合同約定每季度收取固定利潤(rùn)3000萬(wàn)元（含增值稅）。（4）購(gòu)進(jìn)辦公設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額68萬(wàn)元；為改善服務(wù)條件，2020年5月購(gòu)買寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額918萬(wàn)元。已知：本期取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)期按照規(guī)定申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。業(yè)務(wù)（2）的銷項(xiàng)稅額是（）萬(wàn)元。A.340.26B.340.80C.597.06D.597.6071．某市區(qū)的A建筑工程公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）為增值稅一般納稅人，2020年10月在項(xiàng)目所在地發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1）A公司以包工包料方式承包B公司建筑工程，含稅工程結(jié)算價(jià)款為21100萬(wàn)元，同時(shí)取得含稅工程質(zhì)量?jī)?yōu)質(zhì)獎(jiǎng)222萬(wàn)元，A公司按一般計(jì)稅方法計(jì)稅。（2）以清包工方式承包C公司賓館室內(nèi)裝修工程，含稅工程結(jié)算價(jià)款為1030萬(wàn)元。A公司選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（3）承接D公司建筑工程項(xiàng)目，含稅工程結(jié)算價(jià)款為2060萬(wàn)元。該建筑工程項(xiàng)目《建筑工程施工許可證》日期在2016年4月30日之前，A公司選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（4）購(gòu)進(jìn)工程物資1000萬(wàn)元用于B公司建筑工程，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額130萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備200萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票；A公司自建職工宿舍領(lǐng)用工程物資100萬(wàn)元（購(gòu)入時(shí)取得增值稅專用發(fā)票并已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。（5）A公司的機(jī)械設(shè)備發(fā)生油費(fèi)等支出，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)款500萬(wàn)元，上述油料全部用于A公司一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目。（6）A公司購(gòu)買一臺(tái)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明的不含稅價(jià)款為800萬(wàn)元，上述設(shè)備專用于A公司一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目。（7）A公司承包E公司建筑工程項(xiàng)目，全部材料、設(shè)備、動(dòng)力由E公司自行采購(gòu)。含稅工程結(jié)算價(jià)款為3990萬(wàn)元。A公司選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定。根據(jù)上述資料，回答下列問題：A公司當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)為（）萬(wàn)元。A.621.03B.1706.53C.1742.20D.1760.5372．某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)乘用車。2022年3月，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）購(gòu)進(jìn)汽車零配件支付不含稅貨款3000萬(wàn)元，支付設(shè)計(jì)服務(wù)費(fèi)不含稅金額為200萬(wàn)元，支付車站服務(wù)費(fèi)不含稅金額為1.89萬(wàn)元。上述業(yè)務(wù)均取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。（2）支付貸款利息20萬(wàn)元，取得一般納稅人開具的增值稅普通發(fā)票。（3）采取預(yù)收款方式銷售自產(chǎn)A型乘用車500輛，其中480輛已于本月發(fā)貨。每輛A型乘用車不含稅售價(jià)為12萬(wàn)元/輛。（4）將自產(chǎn)B型乘用車其中15輛發(fā)放給企業(yè)優(yōu)秀員工，5輛留作企業(yè)管理部門自用。于當(dāng)月辦理完畢車輛登記手續(xù)。B型乘用車當(dāng)期無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)對(duì)外售價(jià)，生產(chǎn)成本為8萬(wàn)元/輛。（5）進(jìn)口兩輛C型乘用車自用。關(guān)稅完稅價(jià)格合計(jì)150萬(wàn)元，關(guān)稅稅率10％，取得海關(guān)簽發(fā)的增值稅專用繳款書和消費(fèi)稅專用繳款書。已知，該企業(yè)取得相關(guān)票據(jù)均符合規(guī)定，并于當(dāng)月勾選抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。A型乘用車消費(fèi)稅稅率5％，B型乘用車消費(fèi)稅稅率為9％、成本利潤(rùn)率為8％，C型乘用車消費(fèi)稅率40％。根據(jù)以上資料回答下列問題：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅）A.748.8B.654.52C.329.45D.254.6573．甲化妝品廠2020年5月委托乙廠加工一批消費(fèi)稅的應(yīng)稅香水精，甲廠提供原料成本50萬(wàn)元，當(dāng)月乙廠將加工完畢的香水精交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)1萬(wàn)元。甲化妝品廠當(dāng)月將委托加工收回的香水精40%用于銷售，取得不含稅銷售額25萬(wàn)元，將其余的60%用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品。將生產(chǎn)的高檔化妝品的70%直接對(duì)外銷售，合同約定不含稅銷售額60萬(wàn)元，另將剩余的30%贈(zèng)送給客戶。其他相關(guān)資料：高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：用于銷售的香水精應(yīng)繳納消費(fèi)稅是（）萬(wàn)元。A.0B.0.17C.0.2D.0.1574．某高爾夫球具制造企業(yè)，位于縣城，為增值稅一般納稅人。2021年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)戶手中購(gòu)入一批原木，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明金額6萬(wàn)元，委托甲加工廠加工成500根高爾夫球桿，支付加工費(fèi)1萬(wàn)元，運(yùn)送原木發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)0.2萬(wàn)元，加工費(fèi)與運(yùn)費(fèi)均取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。加工廠同類高爾夫球桿不含稅售價(jià)為200元/根。當(dāng)月高爾夫球具制造企業(yè)收回全部高爾夫球桿，甲加工廠未代收代繳消費(fèi)稅。（2）將從甲加工廠收回的高爾夫球桿對(duì)外銷售300根，不含稅售價(jià)為300元/根，剩余200根留存?zhèn)}庫(kù)待售。（3）從乙生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購(gòu)入桿頭、握把，支付不含稅貨款10萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。領(lǐng)用購(gòu)入的桿頭、握把生產(chǎn)高爾夫球桿，本月將自產(chǎn)的高爾夫球桿全部出售，取得不含稅價(jià)款40萬(wàn)元。（4）該制造企業(yè)出租一所2017年購(gòu)入的閑置辦公樓，約定月含稅租金4萬(wàn)元，租期1年，當(dāng)月一次性預(yù)收2021年5月至2022年4月租金，其中合同約定2021年5月1日至2021年7月31日免收租金。其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤(rùn)率為10%；期初外購(gòu)桿頭、握把買價(jià)20萬(wàn)元，期末庫(kù)存外購(gòu)桿頭、握把買價(jià)為0。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.2.19B.2.25C.2.30D.2.4275．位于市區(qū)的某中學(xué)2019年1月利用學(xué)校空地建造寫字樓，發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金2000萬(wàn)元，繳納契稅及相關(guān)費(fèi)用81萬(wàn)元。（2）寫字樓開發(fā)成本3600萬(wàn)元。（3）寫字樓開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為500萬(wàn)元（能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明并按項(xiàng)目分?jǐn)偅＃?）10月寫字樓竣工驗(yàn)收，總建筑面積10000平方米，將總建筑面積的90％銷售，簽訂銷售合同，取得不含增值稅銷售收入9500萬(wàn)元；并進(jìn)行了土地增值稅的清算，繳納與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)稅金107.35萬(wàn)元（含印花稅）。（5）12月將剩余10％的建筑面積打包銷售，取得不含增值稅收入900萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：該學(xué)校所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。以上金額不考慮增值稅的影響）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該學(xué)校10月份土地增值稅清算時(shí)的扣除項(xiàng)目合計(jì)金額為（）萬(wàn)元。A.6602.60B.5788.35C.6181.54D.5925.9076．某縣城一家房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2016年1月受讓一宗土地使用權(quán)，支付土地使用權(quán)價(jià)款9000萬(wàn)元并繳納契稅，取得契稅完稅憑證。當(dāng)月將受讓土地使用權(quán)的80%用于開發(fā)建造住宅樓。（2）開發(fā)期間發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本3000萬(wàn)元，其中包括：前期拆遷補(bǔ)償費(fèi)100萬(wàn)元、直接建筑成本2300萬(wàn)元、環(huán)衛(wèi)綠化工程費(fèi)用80萬(wàn)元、利息費(fèi)用520萬(wàn)元（利息費(fèi)用未超過同期銀行貸款利率，但無(wú)法提供銀行貸款證明）。（3）開發(fā)期間發(fā)生管理費(fèi)用1100萬(wàn)元、銷售費(fèi)用800萬(wàn)元。（4）2020年1月房地產(chǎn)開發(fā)公司將住宅樓全部銷售，取得不含稅銷售收入20000萬(wàn)元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。（5）2020年2月將已經(jīng)使用過的職工宿舍樓轉(zhuǎn)讓給政府作為改造安置住房房源，取得不含稅收入3500萬(wàn)元，該職工宿舍樓于2012年自行建造，當(dāng)時(shí)取得土地使用權(quán)支付土地出讓金100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)房產(chǎn)評(píng)估價(jià)格為3000萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅金180萬(wàn)元。已知：當(dāng)?shù)卣?guī)定，契稅稅率3%，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)時(shí)發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為國(guó)家規(guī)定的最高比例。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓住宅樓計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的開發(fā)成本為（）萬(wàn)元。A.2300B.2400C.2480D.300077．某市甲房地產(chǎn)開發(fā)公司，2022年2月對(duì)新開發(fā)的非普通住宅項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，有關(guān)情況如下：（1）甲公司于2015年1月以“招拍掛”方式取得土地使用權(quán)，根據(jù)合同規(guī)定繳納土地出讓金8000萬(wàn)元（不考慮支付的其他費(fèi)用）并取得合規(guī)票據(jù)，已繳納契稅240萬(wàn)元。（2）甲公司使用上述土地的70%開發(fā)建造該項(xiàng)目，開發(fā)過程中發(fā)生開發(fā)成本4000萬(wàn)元，包括拆遷補(bǔ)償費(fèi)用500萬(wàn)元，能提供有效票據(jù)。管理費(fèi)用400萬(wàn)元，銷售費(fèi)用300萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息支出350萬(wàn)元，包括罰息50萬(wàn)元，不能提供金融機(jī)構(gòu)證明。（3）截止到2022年1月底已銷售該項(xiàng)目的85%，取得含稅銷售收入20000萬(wàn)元。已知：甲公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按照相關(guān)規(guī)定上限執(zhí)行，不考慮印花稅、地方教育附加，根據(jù)上述資料回答下列問題：該項(xiàng)目本次清算時(shí)應(yīng)繳納土地增值稅是（）萬(wàn)元。A.3525.40B.2793.37C.2719.05D.912.1178．甲市化工產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2021年3月經(jīng)董事會(huì)決議出售位于乙市的倉(cāng)庫(kù)一座。（1）倉(cāng)庫(kù)出售取得含稅價(jià)款為18350萬(wàn)元。（2）該企業(yè)轉(zhuǎn)讓時(shí)無(wú)法取得該倉(cāng)庫(kù)的評(píng)估價(jià)格，扣除項(xiàng)目金額按照發(fā)票所載金額確定。（3）該倉(cāng)庫(kù)于2018年12月購(gòu)進(jìn)用于經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額11000萬(wàn)元，稅額1100萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)12100萬(wàn)元。正常繳納了契稅330萬(wàn)元，且取得契稅完稅憑證。（4）該倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)讓過程中繳納稅費(fèi)30萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)在乙市預(yù)繳增值稅（）萬(wàn)元。A.286.70B.297.62C.350D.873.8179．某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是增值稅一般納稅人，擬對(duì)其開發(fā)的位于市區(qū)的一房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，該項(xiàng)目相關(guān)信息如下：（1）2016年1月以9000萬(wàn)元競(jìng)得國(guó)有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。（2）該項(xiàng)目2016年開工建設(shè)，《建筑工程許可證》注明開工日期為2月25日，2018年12月底竣工，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬(wàn)元（含所屬幼兒園的開發(fā)成本），開發(fā)費(fèi)用3400萬(wàn)元。（3）該項(xiàng)目所屬幼兒園建成后已無(wú)償移交政府，歸屬于幼兒園的開發(fā)成本600萬(wàn)元。（4）2021年4月，該項(xiàng)目銷售完畢，取得含稅收入36750萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料，契稅稅率4％，利息支出無(wú)法提供金融機(jī)構(gòu)證明，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例10％，企業(yè)對(duì)該項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)繳增值稅，不考慮印花稅）。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)是（）萬(wàn)元。A.219.42B.210C.132.3D.128.4580．甲食品有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”，增值稅一般納稅人）2020年6月發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1）從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購(gòu)花生用于生產(chǎn)餅干對(duì)外銷售，開具的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)格為50000元，貨物驗(yàn)收入庫(kù)，當(dāng)月已被生產(chǎn)領(lǐng)用；支付某運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)400元，取得增值稅專用發(fā)票。（2）銷售副食品給某商場(chǎng)，開具增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款65000元，另開具普通發(fā)票收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)共585元。（3）銷售熟食制品給某連鎖超市，取得不含稅價(jià)款25000元，委托某貨運(yùn)公司運(yùn)送貨物，代墊運(yùn)費(fèi)500元，取得該貨運(yùn)公司開具給超市的增值稅專用發(fā)票并將其轉(zhuǎn)交給該超市。（4）銷售副食品給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款400000元。委托某運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)送，甲公司支付運(yùn)費(fèi)3000元，根據(jù)事先約定，乙公司負(fù)擔(dān)其中900元，運(yùn)輸企業(yè)將增值稅專用發(fā)票開具給甲公司，甲公司另開普通發(fā)票向乙公司收取該運(yùn)費(fèi)。（5）從某設(shè)備制造公司購(gòu)進(jìn)檢測(cè)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300000元；另支付運(yùn)費(fèi)600元，已取得合法的增值稅專用發(fā)票。（6）購(gòu)進(jìn)自用貨運(yùn)卡車一輛，支付不含稅價(jià)180000元，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；另支付運(yùn)費(fèi)1000元，已取得合法的增值稅專用發(fā)票。（7）上月購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)的餅干（已按10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）因保管不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，其耗費(fèi)的免稅農(nóng)產(chǎn)品賬面成本3000元（含應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)成本100元）。根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司當(dāng)月支付運(yùn)費(fèi)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.450B.287C.322D.550【參考答案】1．B2．B3．A4．B5．C6．B7．C8．C9．B10．C11．B12．A13．C14．B15．D16．C17．A18．C19．C20．A21．C22．B23．B24．C25．D26．B27．B28．C29．D30．B31．A32．B33．D34．A35．D36．C37．B38．C39．C40．B41．ABCE42．ABD43．BCDE44．ABCD45．BCDE46．CDE47．BD48．ABCD49．ABCE50．ABE51．BC52．BCD53．ABCD54．BCE55．ABE56．ABCE57．AC58．AB59．BCD60．ABD61．B62．A63．D64．B65．C66．B67．B68．D69．B70．B71．D72．C73．D74．A75．D76．C77．C78．B79．B80．A【參考答案及解析】1．解析：煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額。煙葉稅的稅率為百分之二十。該煙廠應(yīng)繳納煙葉稅＝95×20%＝19（萬(wàn)元）2．解析：在境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人是消費(fèi)稅的納稅人（選項(xiàng)ACD正確）；消費(fèi)稅的委托加工業(yè)務(wù)，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方為消費(fèi)稅納稅人，其應(yīng)納消費(fèi)稅由受托方（受托方為個(gè)人除外）在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。3．解析：納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。4．解析：銷售方代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)，不并入計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納車輛購(gòu)置稅＝150000÷（1＋13%）×10%＝13274.34（元）5．解析：增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證，同時(shí)符合下列情形的，其對(duì)應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：（1）異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%（含）以上的；（2）異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過5萬(wàn)元的。6．解析：按照已繳稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額，應(yīng)退稅額=25×10%×（1-10%）=2.5×90%=2.25（萬(wàn)元）。7．解析：本題考核“以外購(gòu)原礦與自產(chǎn)原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的資源稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。甲煤礦本月應(yīng)繳納資源稅=2400×7%+（1520-800×7%÷5%）×5%=188（萬(wàn)元）。8．解析：以郵遞方式進(jìn)境的物品，其收件人為所有人。9．解析：已稅高檔化妝品繼續(xù)加工生產(chǎn)高檔化妝品，可以扣除已納的消費(fèi)稅。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)＝期初庫(kù)存外購(gòu)消費(fèi)品買價(jià)＋當(dāng)期購(gòu)進(jìn)外購(gòu)消費(fèi)品買價(jià)－期末庫(kù)存外購(gòu)消費(fèi)品買價(jià)＝30＋10－20＝20（萬(wàn)元），該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅＝280×15%－20×15%＝39（萬(wàn)元）。10．解析：上述選項(xiàng)中只有鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，其他選項(xiàng)均在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。11．解析：選項(xiàng)B所述錯(cuò)誤，水污染物的納稅地點(diǎn)應(yīng)為排放口所在地。12．解析：出口企業(yè)出口適用增值稅退（免）稅的貨物，免征消費(fèi)稅，如果屬于購(gòu)進(jìn)出口的貨物，同時(shí)退還前一環(huán)節(jié)對(duì)其已征的消費(fèi)稅。應(yīng)退消費(fèi)稅＝購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品不含增值稅價(jià)格×退稅率。應(yīng)退消費(fèi)稅＝20×15%＝3（萬(wàn)元）。13．解析：本題考核“平銷返利”、“銷售退貨”等增值稅的處理。選項(xiàng)A，可以開具增值稅發(fā)票；選項(xiàng)B，應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而非視同銷售計(jì)入銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)D，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。14．解析：選項(xiàng)A，電動(dòng)摩托車不屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅車輛；選項(xiàng)C，納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人購(gòu)買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅；選項(xiàng)D，進(jìn)口自用應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括消費(fèi)稅。15．解析：已申報(bào)進(jìn)境并放行的減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率。16．解析：進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或者未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。17．解析：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，不包括個(gè)人。18．解析：縣以下稅務(wù)機(jī)關(guān)及各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)和臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件。19．解析：銷售與原油同時(shí)開采的天然氣應(yīng)繳納資源稅；開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅。油田本月應(yīng)納資源稅＝（34400＋34400÷86000×18＋2375）×6%＝2206.93（萬(wàn)元）20．解析：改制重組有關(guān)土地增值稅的優(yōu)惠政策，不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。21．解析：啤酒每噸出廠價(jià)（含包裝物及押金）在3000元以上，適用消費(fèi)稅稅額是250元/噸；每噸出廠價(jià)（含包裝物及押金）在3000元以下，適用消費(fèi)稅稅額是220元/噸。A型啤酒的單位售價(jià)＝（70800＋4500÷1.13）÷23＝3251.40（元/噸），適用單位稅額是250元/噸，應(yīng)納消費(fèi)稅額＝23×250＝5750（元）；B型啤酒的單位售價(jià)＝（41000＋2000）÷1.13÷15＝2536.87（元/噸），適用單位稅額是220元/噸，應(yīng)納消費(fèi)稅額＝15×220＝3300（元）。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝5750＋3300＝9050（元）。22．解析：納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅＝3×180000×10%＝54000（元）23．解析：采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算納稅。當(dāng)月應(yīng)納增值稅=70×13%+（25.2-11.7）÷（1+13%）×13%-8.17=2.48（萬(wàn)元）。24．解析：選項(xiàng)A：不超過國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅；超過國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，照章征稅。選項(xiàng)B：減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅。選項(xiàng)D：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅；規(guī)?；B(yǎng)殖場(chǎng)排放應(yīng)稅污染物的，照章征稅。25．解析：選項(xiàng)A：納稅人開采低品位礦的免征或者減征資源稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。選項(xiàng)B：納稅人享受資源稅稅收優(yōu)惠，實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。選項(xiàng)C：納稅人開采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品同時(shí)符合兩項(xiàng)或者兩項(xiàng)以上減征資源稅優(yōu)惠政策的，除另有規(guī)定外，只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行。26．解析：選項(xiàng)AD：購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛，車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款（不包含增值稅稅款），車輛裝飾費(fèi)不是購(gòu)車價(jià)款的組成部分，所以計(jì)稅依據(jù)是75萬(wàn)元；選項(xiàng)C：受贈(zèng)小汽車自用計(jì)稅依據(jù)按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。27．解析：選項(xiàng)AC，納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。無(wú)法提供相關(guān)憑證的，參照同類應(yīng)稅車輛市場(chǎng)平均交易價(jià)格確定其計(jì)稅價(jià)格。選項(xiàng)D，納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅。28．解析：選項(xiàng)A屬于將自產(chǎn)的貨物作為抵償，提供給其他單位或個(gè)體工商戶，視同銷售；選項(xiàng)B和選項(xiàng)D屬于單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，視同銷售；選項(xiàng)C正確，單位或者個(gè)體工商戶向公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的無(wú)償提供服務(wù)不屬于視同銷售。29．解析：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%（含70%）以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。30．解析：取得土地使用權(quán)所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)稅費(fèi)。該公司繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=7000+210+0.1=7210.1（萬(wàn)元）。31．解析：選項(xiàng)B，進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率；選項(xiàng)C，進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率；選項(xiàng)D，租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率。32．解析：納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)（題目已知條件給出比例為10%）。銷售比例=72000/80000×100%=90%。該公司土地增值稅清算時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額=20000×90%+15000×90%+（20000+15000）×90%×10%+782+（20000+15000）×90%×20%=41732（萬(wàn)元）。33．解析：企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。34．解析：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝100×8×（13%－10%）＝24（萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝200×13%－（120－24）＝－70（萬(wàn)元）當(dāng)期免抵退稅＝100×8×10%＝80（萬(wàn)元）80＞70；則應(yīng)退70萬(wàn)元35．解析：選項(xiàng)A，期間費(fèi)用不得據(jù)實(shí)扣除，按《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的計(jì)算方法扣除；選項(xiàng)B，不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按（取得土地使用權(quán)所支付的金額+開發(fā)成本）×10%以內(nèi)扣除；選項(xiàng)C，土地閑置費(fèi)不得扣除。36．解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，自2012年9月1日起，委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。37．解析：納稅人主要是企事業(yè)單位和其他經(jīng)營(yíng)者，不包含個(gè)人。38．解析：已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上的，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售面積已經(jīng)出租或自用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。39．解析：運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（33＋4＋3）×20%＝8（萬(wàn)元）。40．解析：本題考查城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)A，采用委托代征、代扣代繳、代收代繳、預(yù)繳、補(bǔ)繳等方式繳納“增值稅、消費(fèi)稅”的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)繳納城建稅。代扣代繳，不含因境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)代扣代繳增值稅情形；選項(xiàng)CD，城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)口不征，出口不退。41．解析：選項(xiàng)D，煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款42．解析：選項(xiàng)C，煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額；選項(xiàng)E，煙葉稅稅率為20%。43．解析：選項(xiàng)A：實(shí)行免征增值稅的政策。44．解析：選項(xiàng)A，煙葉稅納稅人是收購(gòu)煙葉的單位；選項(xiàng)B，煙葉稅的稅率為20%；選項(xiàng)C，煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額，包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個(gè)人的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼；選項(xiàng)D，煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天。45．解析：選項(xiàng)A：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物是暫免征收的，規(guī)?；B(yǎng)殖需照章納稅。46．解析：選項(xiàng)AB：不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。47．解析：選項(xiàng)A.C.E免征增值稅。48．解析：增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，可以開具紅字專用發(fā)票。49．解析：本題考核簡(jiǎn)易計(jì)稅的適用范圍。選項(xiàng)D，提供學(xué)歷教育服務(wù)，免征增值稅。50．解析：農(nóng)機(jī)零部件、邊銷茶不屬于9%增值稅稅率的范圍。51．解析：選項(xiàng)B，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅；選項(xiàng)C，納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，需要辦理車輛登記的，向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。52．解析：選項(xiàng)A，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)；選項(xiàng)D，對(duì)稅收犯罪和刑事犯罪的司法調(diào)查程序是一致的。53．解析：欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照規(guī)定行使撤銷權(quán)。54．解析：選項(xiàng)A，進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，也包括消費(fèi)稅，但不包括增值稅；選項(xiàng)D，納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。55．解析：本題考核增值稅留抵退稅政策。選項(xiàng)C，制造業(yè)的中型企業(yè)可以從2022年4月納稅申報(bào)期起即可申請(qǐng)退還增量留抵退稅額；選項(xiàng)D，小型企業(yè)可以從2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。56．解析：地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車，以及起重機(jī)（吊車）、叉車、電動(dòng)摩托車、排氣量150毫升（含）以下的摩托車，不屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅車輛。57．解析：選項(xiàng)B，征稅范圍為納稅人批發(fā)銷售的所有牌號(hào)規(guī)格的卷煙；選項(xiàng)D，納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅，納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)E，卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。58．解析：選項(xiàng)C，白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)E，成品油稅費(fèi)改革后，納稅環(huán)節(jié)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)（包括委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)）。59．解析：選項(xiàng)A，納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；選項(xiàng)E，外購(gòu)煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送時(shí)不需要繳納消費(fèi)稅，將生產(chǎn)的卷煙對(duì)外銷售時(shí)才需要繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B、C、D，納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而是用于其他方面的（如用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、職工福利、廣告等），于移送使用時(shí)納稅。60．解析：人造石油、成品油不屬于資源稅征稅范圍。61．解析：應(yīng)納消費(fèi)稅＝38×15％－7.5×60％＝1.2（萬(wàn)元）62．解析：駕駛員培訓(xùn)業(yè)務(wù)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，所以駕駛員培訓(xùn)部購(gòu)進(jìn)辦公用品進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。業(yè)務(wù)（2）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝18＋6.5＝24.5（萬(wàn)元）。63．解析：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納的資源稅=400×（2+1）×8%=96（萬(wàn)元）。64．解析：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的資源稅=（350+50）×3.5×6%=84（萬(wàn)元）。65．解析：銷項(xiàng)稅額＝260×13%＋35×6%＝35.9（萬(wàn)元）66．解析：當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝1042.70－678.6＝364.1（萬(wàn)元）67．解析：土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)成本＝（3000－80＋3150×95%）×90%＝5321.25（萬(wàn)元）68．解析：計(jì)算土地增值稅時(shí)該項(xiàng)目允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)＝8320＋18000＋2632＋180＋（8320＋18000）×20％＝34396（萬(wàn)元）69．解析：開采原油過程中用于加熱的原油，免征資源稅。將開采的原油對(duì)外投資，視同銷售，征收資源稅。將開采的原油（應(yīng)稅產(chǎn)品）加工生產(chǎn)成品油（非應(yīng)稅產(chǎn)品），征收資源稅?？记俺瑝壕?，軟件考前一周更新，下載鏈接業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納資源稅=（1.2+2）×1650×6%=316.80（萬(wàn)元）。70．解析：業(yè)務(wù)（2）的銷項(xiàng)稅額=（10557.6-4536.8）÷（1+6%）×6%=340.8（萬(wàn)元）。71．解析：自2019年4月1日起，提供建筑服務(wù)，稅率為9%。銷項(xiàng)稅額＝21100÷（1＋9%）×9%＋222÷（1＋9%）×9%＝1760.53（萬(wàn)元）。72．解析：本題考核增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算。業(yè)務(wù)（3）銷項(xiàng)稅額＝480×12×13％＝748.8（萬(wàn)元）。業(yè)務(wù)（4）獎(jiǎng)勵(lì)員工視同銷售增值稅銷項(xiàng)稅額＝15×8×（1＋8％）÷（1－9％）×13％＝18.51（萬(wàn)元）。應(yīng)納增值稅＝748.8＋18.51－437.86＝329.45（萬(wàn)元）。73．解析：委托加工業(yè)務(wù)中，受托方的計(jì)稅價(jià)格＝（50＋1）÷（1－15%）＝60（萬(wàn)元）60×40%＝24（萬(wàn)元），低于直接銷售額25萬(wàn)元。此處屬于將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售，需要繳納消費(fèi)稅。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝25×15%－9×40%＝0.15（萬(wàn)元）。74．解析：業(yè)務(wù)（2）對(duì)外銷售部分應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=300×300×10%÷10000=0.90（萬(wàn)元）尚未出售的部分應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=（6×90%＋1＋0.2）÷（1-10%）×10%×200÷500=0.29（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納消費(fèi)稅=40×10%-（10＋20）×10%=1（萬(wàn)元）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納消費(fèi)稅=0.90＋0.29＋1=2.19（萬(wàn)元）。75．解析：該學(xué)校10月份土地增值稅清算時(shí)的扣除項(xiàng)目合計(jì)金額＝（2000+81+3600）×90％+705.65+107.35＝5925.90（萬(wàn)元）76．解析：可以扣除的開發(fā)成本＝3000－520＝2480（萬(wàn)元）77．解析：本題考核土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。增值額＝20000-20000÷（1＋5%）×5%-10888.88＝8158.74（萬(wàn)元）。增值率＝8158.74÷10888.88×100%＝74.93%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。土地增值稅＝8158.74×40%-10888.88×5%＝2719.05（萬(wàn)元）。78．解析：該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)在乙市預(yù)繳增值稅=（18350-12100）÷（1＋5%）×5%=297.62（萬(wàn)元）。79．解析：土地增值稅前允許扣除的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)金額＝1750×（7％＋3％＋2％）＝210（萬(wàn)元）。80．解析：業(yè)務(wù)（1）支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝400×9%=36（元）；業(yè)務(wù)（4）甲公司支付運(yùn)費(fèi)3000元，且運(yùn)輸企業(yè)將增值稅專用發(fā)票開具給甲公司，則甲公司可以抵扣運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅＝3000×9%=270（元）業(yè)務(wù)（5）支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝600×9%=54（元）業(yè)務(wù)（6）支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝1000×9%=90（元）甲公司當(dāng)月支付運(yùn)費(fèi)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為36+270+54+90=450（元）【題目及參考答案、解析】1．2020年9月，某煙廠向農(nóng)戶收購(gòu)一批晾曬煙葉，收購(gòu)煙葉實(shí)際支付價(jià)款總額為95萬(wàn)元，則該煙廠應(yīng)繳納煙葉稅（）萬(wàn)元。A.20.9B.19C.9.5D.10.45答案：B解析：煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額。煙葉稅的稅率為百分之二十。該煙廠應(yīng)繳納煙葉稅＝95×20%＝19（萬(wàn)元）2．下列單位不屬于消費(fèi)稅納稅人的是（）。A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾除外）的單位B.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位答案：B解析：在境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人是消費(fèi)稅的納稅人（選項(xiàng)ACD正確）；消費(fèi)稅的委托加工業(yè)務(wù)，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方為消費(fèi)稅納稅人，其應(yīng)納消費(fèi)稅由受托方（受托方為個(gè)人除外）在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。3．某小型微利企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月31日的期末留抵稅額為60萬(wàn)元，2022年5月申請(qǐng)一次性存量留抵退稅，當(dāng)期的期末留抵稅額為50萬(wàn)元，那么該納稅人可以申請(qǐng)退還的存量留抵稅額為（）萬(wàn)元。A.50B.60C.10D.20答案：A解析：納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。4．2019年9月，陳某從汽車4S店（增值稅一般納稅人）購(gòu)買2.0升排量的乘用車，支付含稅價(jià)款150000元，另支付汽車4S店代辦保險(xiǎn)費(fèi)3000元，代辦車輛牌照費(fèi)300元，陳某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（）元。A.15000.00B.13274.34C.13539.82D.13566.37答案：B解析：銷售方代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)，不并入計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納車輛購(gòu)置稅＝150000÷（1＋13%）×10%＝13274.34（元）5．自2020年2月1日起，增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額（）以上，且累計(jì)超過（）的，對(duì)應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍。A.50%；2萬(wàn)元B.50%；3萬(wàn)元C.70%；5萬(wàn)元D.70%；10萬(wàn)元答案：C解析：增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證，同時(shí)符合下列情形的，其對(duì)應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：（1）異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%（含）以上的；（2）異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過