第1章、稅收的基本概念

國家稅收馬聯(lián)目錄緒論第一章稅收的概念第二章稅收職能與效應第三章稅收原則與稅收負擔第四章稅制結(jié)構(gòu)第五章增值稅第六章消費稅第七章營業(yè)稅第八章關稅第九章企業(yè)所得稅第十章個人所得稅第十一章其他稅種緒論一、國家稅收這門課的位置

（一）讓我們先了解以下課程

（二）稅收的位置及與其他課程的關系

（三）學習國家稅收，明確肩上的使命二、學習國家稅收這門課程的要求一、國家稅收這門課的位置（一）讓我們先了解以下課程（二）稅收的位置及與其他課程的關系（三）學習國家稅收，明確肩上的使命

（一）讓我們先了解以下課程

宏觀分配（宏觀理財）財政學收、支、平、管國家預算——收、支計劃宏觀經(jīng)濟微觀分配（微觀理財）財務課——如基礎會計、財務會計、成本會計、財務管理、管理會計、西方會計等課，是微觀經(jīng)濟。國庫V+M海關稅務局收稅財政94年前收入支出稅收收入(90%)基本建設支出（生產(chǎn)性的)企業(yè)收入文教、科衛(wèi)等支出(非生產(chǎn)性的)債務收入國防支出(生產(chǎn)性的)其他收入執(zhí)行結(jié)果：收入=支出平衡收入>支出結(jié)余收入<支出赤字1994年1月1日，財政分稅制，財政分為中央財政和地方財政，中央和地方在財政上分灶吃飯。納稅人（二）稅收的位置及與其他課程的關系1、稅收的位置。稅收是財政收入的一個組成部分，而且是一個重要組成部分。因為稅收占財政收入的比重高達90％以上。從理論上說，沒有稅收收入，就沒有財政收入，就沒有財政支出，就沒有財政的收支平衡；從實踐上說，沒有財政收入，國家要發(fā)展經(jīng)濟，文化、教育、科學、衛(wèi)生、國防等事業(yè)的發(fā)展就沒有錢，等于政府上項目，無資金，那么政府的近、遠期目標就難以實現(xiàn)。所以，稅收就成為一國政府聚財、調(diào)節(jié)、監(jiān)督經(jīng)濟的主要手段。從古到今，從西方國家到東方國家，稅收成為政府手中的一個重要經(jīng)濟杠桿。2、國家預算主要是做政府財政的收支計劃，是保證和監(jiān)督財政運行，實現(xiàn)目標的手段。如在每年3月全國人民代表大會上，財政部長做本年預算和上年決算等。財務課是微觀經(jīng)濟，它是以企業(yè)為核心的單位產(chǎn)品分配關系，它在分散的企業(yè)中進行；而稅收、財政是以國家為主體的集中性產(chǎn)品分配，是宏觀分配。二者的關系是：納稅人與稅收、財政的關系。即經(jīng)濟決定稅收；稅收影響經(jīng)濟。經(jīng)濟決定稅收。即：納稅人（V+M）這個蛋糕做得越大，稅收收入越多，財政收入也越多；反之相反。稅收影響經(jīng)濟：如果稅收收入、財政收入多，那么基本建設、文化、教育、科學、衛(wèi)生等事業(yè)發(fā)展就好，即給企業(yè)提供公共產(chǎn)品既多又好，如道路、水、電、熱、勞動力、和平環(huán)境等，對企業(yè)同樣是促進。未來引深的話題：就是需要與可能之間的關系，即財政需要是無限的，而納稅人（V+M）的蛋糕是有限的，那么，稅收究竟該拿多少？（切蛋糕）怎樣拿？靠稅法和相關法律。各種會計關系。從上圖，我們可以看出，有企業(yè)會計（納稅人、國庫）、行政事業(yè)單位會計（財政、稅務部門的經(jīng)費），將來不管大家在哪兒就業(yè)都是給國家理財。在企業(yè)做會計，理小財；在財政、稅收部門理大財。在企業(yè)理財，把（V+M）的蛋糕做大；在財政部門理財，把錢花在刀刃上，有效益?？傊?，理好財就是給國家做貢獻。（三）學習國家稅收，明確肩上的使命自1978年以后，政府確認的工作重點——進行經(jīng)濟建設，不斷提高國家的綜合國力和人民生活水平。各行各業(yè)百廢待興。所以，稅收越來越受到國家的重視，稅收成為國家手中一個主要的經(jīng)濟杠桿。充實稅務工作人員。二十世紀八十年代末通過軍轉(zhuǎn)干和社會招干來充實稅務隊伍。二十世紀九十年代末通過公務員考試吸收稅務干部，并進行了崗前培訓。2002年9月7日通過稅務執(zhí)法資格考試，以后將憑證上崗。加強稅務機構(gòu)建設。1984年財稅分家，稅務部門獨立出來。1988年成立國家稅務總局。1994年國稅和地稅分家，稅務部門的職責更加明確，更有利于發(fā)揮稅收經(jīng)濟杠桿作用。近期、遠期目標的實現(xiàn)，有賴于稅收。我們已經(jīng)做過的，黨的十二大提出2000年國民生產(chǎn)總值翻兩翻，這個任務已經(jīng)完成；鄧小平提出2000年達到小康水平（800美元/人均），這個目標未能全部實現(xiàn)，只是部分地區(qū)實現(xiàn)。近期目標：三峽工程、小浪底工程，還有十五規(guī)劃的西氣東送、西電東輸、青藏鐵路、南水北調(diào)等項目工程，將全部依賴稅收來完成。遠期目標：16大，2020年中康水平（3000美元/人均），本世紀中葉（2050年）實現(xiàn)四化，17大，城鄉(xiāng)社會保障體系的建立、充分就業(yè)有賴于稅收。財稅政策要解決“造蛋糕、切蛋糕、用蛋糕”的問題。國家稅收1、稅收基本知識（稅收的概念、職能、原則、負擔、結(jié)構(gòu)、類型），主要解決為什么征稅問題。2、稅收基本技能（按征稅對象性質(zhì)不同分類）主要解決如何計算稅額3、稅務管理（稅收管理、稅務行政），主要解決如何將稅款繳庫及征、納雙方有違法行為或爭執(zhí)如何解決的途徑。流轉(zhuǎn)稅（增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅）所得稅（企業(yè)所得稅、個人所得稅）資源稅（資源稅）財產(chǎn)稅（房產(chǎn)稅、契稅）行為稅（印花稅）稅務專業(yè)：開設稅收概論、中國稅制、稅務管理、稅務稽查、外國稅制、國際稅收、稅務代理等專業(yè)課程，劃分比較細。二、學習國家稅收這門課程的要求第一章稅收的基本概念第一節(jié)稅收的概念第二節(jié)政府為什么征稅第三節(jié)稅收的產(chǎn)生與發(fā)展第四節(jié)稅收的形式特征本章重點第一節(jié)稅收的概念一、對稅收概念的不同理解西方學者對稅收定義的理解我國學者對稅收定義的理解二、稅收概念的表述與理解稅收是國家或政府為了滿足社會成員的公共需要，憑借政治權(quán)力，或稱公共權(quán)力，按照法律規(guī)定的標準，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。稅收概念可以從以下六方面來理解：一、稅收是國家取得財政收入的一種形式，但不是唯一形式二、征稅的主體是國家三、國家征稅所憑借的是政治權(quán)力四、國家征稅的主要目的是滿足為社會公共需要五、稅收必須借助于法律形式進行六、稅收是國家掌握用以調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要工具一、稅收是國家取得財政收入的一種形式，但不是唯一形式（一）通過分析財政，我們知道稅收是國家取得財政收入的一種形式，而且是很重要的形式。（二）除稅收收入以外還應有利潤收入、債務收入、規(guī)費收入等多種形式。其中：利潤收入是指國家從國有企業(yè)或國有資產(chǎn)經(jīng)營收益中獲得的利潤；債務收入是指國家作為債務人，以債券的形式向國內(nèi)外居民和經(jīng)濟組織發(fā)行，有償使用，到期必須還本付息的公共債務；規(guī)費收入是指國家在向社會提供各種服務過程中，收取的工本費或服務費。二、征稅的主體是國家（一）征稅命令的發(fā)出只能是國家，除此之外任何單位和個人不能發(fā)出征稅命令。（二）征稅權(quán)是國家主權(quán)的一個部分。（三）征稅權(quán)由中央政府和地方政府行使。（四）現(xiàn)實中，因為國家是國家機器，不能身體力行的自己征稅，所以，國家授權(quán)有關部門征稅。代表國家征稅的機關有稅務機關（主要是征稅機關，負責大部分稅收征收）、財政機關（負責征收契稅稅、耕地占用稅）、海關（負責進出口商品的征稅）。三、國家征稅所憑借的是政治權(quán)力（一）所謂分配就是解決社會產(chǎn)品歸誰占有或支配以及從量上如何在不同所有制之間分割的問題。簡單的說，就是解決占有多少、支配多少的問題。稅收分配就是對V+M進行分配，收歸國家所有的過程。（二）馬克思談分配時說：擺在我們前面有兩種權(quán)力：一種是財產(chǎn)權(quán)力，也就是所有者權(quán)力；另一種是政治權(quán)力即國家權(quán)力。對地租、利息、利潤、礦產(chǎn)資源使用費的取得，憑借的是財產(chǎn)權(quán)力，而稅收取得憑借政治權(quán)力。（三）國家征稅憑借政治權(quán)力。因為社會產(chǎn)品不全部屬國家所有，屬于不同經(jīng)濟成份所有，但國家要建公共產(chǎn)品，所以國家必須占有一部分社會產(chǎn)品，通過政治權(quán)力——稅法來分割部分V+M，收歸國家所有，形成財政收入。四、國家征稅的主要目的是滿足為社會公共需要（一）國家的公共職能：

對外抵御侵略、對國防投入

1.政治職能耗費人財物→錢→稅收對內(nèi)提供和平環(huán)境、對公檢法的投資

2.經(jīng)濟建設職能→上項目→錢→稅收（二）市場經(jīng)濟條件下有兩種產(chǎn)品：公共產(chǎn)品（特征）：非競爭性、非排他性、非盈利性；私人產(chǎn)品（特征）：競爭性、排他性、盈利性。所以：公共產(chǎn)品由政府提供，私人產(chǎn)品由企業(yè)提供。因為公共品的特性決定產(chǎn)出是無償?shù)?，所以投入就需要稅收補償。做政府公共品

投入產(chǎn)出（非競爭性、非排他性、非（補償→稅收）盈利性，只能由政府提供。如國防、教育等。）（三）國家征稅的目的是為社會提供公共品。五、稅收必須借助于法律形式進行（一）法律是體現(xiàn)國家意志，強制調(diào)整人們的行為規(guī)范。（二）國家參與社會產(chǎn)品分配時，必須用稅法的形式確定國家拿多少，企業(yè)得多少，個人拿多少，用稅法把國家、企業(yè)、個人三者利益分配關系界定下來，便于征、納雙方共同遵守。（三）通過稅法參于國民收入（V+M）的分配，透明度高，能保證稅收及時、定額、穩(wěn)定的入庫。分配關系圖示如下：國家（財政收入）如新企業(yè)所得稅75%（企業(yè)、個人）25%（國家）V+M25%75%六、稅收是國家掌握用以調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要工具（一）稅收在干預調(diào)節(jié)經(jīng)濟生活方面的深度和廣度都是相當大的，也是其他許多經(jīng)濟杠桿不能比擬的。1、經(jīng)濟杠桿：引導人們的物質(zhì)利益，以達到一定目的手段。如價格、稅收、財政、金融、利率、利潤等。2、稅收杠桿特征：（1）剛性（硬性）。與利潤比較（軟性）。（2）廣泛性。涉及各行各業(yè)。與利潤比較→國有企業(yè)。（3）靈活性。稅收只對納稅人。而價格牽一發(fā)而動全身。通過比較優(yōu)于其他杠桿。所以稅收成為國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿。（二）稅收是調(diào)節(jié)國民收入分配的重要手段。鄧小平說：允許一部分人、一部分地區(qū)富裕起來，然后目標是共同致富。富裕起來的人和地區(qū)怎么辦？通過稅收杠桿如個人所得稅等，來矯正貧富差距。第二節(jié)政府為什么要征稅一、西方學者的不同觀點1.公需說2.義務說3.犧牲說4.掠奪說5.交換說6.保險說7.社會政策說8.經(jīng)濟調(diào)節(jié)稅二、國內(nèi)學者的種種觀點1.國家需要說2.社會扣除說3.國家社會職能說三、稅收是政府提供公共產(chǎn)品或勞務的價值補償四、稅收是政府籌集資金的最佳形式五、每個公民是公共物品或服務的受益者，納稅是每個公民必須履行的義務

經(jīng)濟范疇：放在再生產(chǎn)分配環(huán)節(jié)，稅收概念、特征。稅收所屬范疇

歷史范疇：追溯歷史，如稅收產(chǎn)生、發(fā)展、演變。一、稅收的起源（產(chǎn)生）（一）稅收起源的概念稅收起源是指稅收從一般社會產(chǎn)品分配中分離出來，成為一個獨立分配過程。

第三節(jié)稅收的產(chǎn)生與發(fā)展（二）稅收起源的觀點（理論界）1、國家決定論。2、經(jīng)濟條件決定論。3、雙重條件決定論。我的觀點是雙重條件決定論。（三）稅收產(chǎn)生的兩個前提條件1、國家的產(chǎn)生為稅收的產(chǎn)生提供了必要性和可能性。行政機構(gòu)國家產(chǎn)生→耗費人、財、物→錢→稅收（必要性）

專政機構(gòu)國家產(chǎn)生→國家征稅的依據(jù)有了，即政治權(quán)力（可能性）2、適當?shù)慕?jīng)濟條件——剩余產(chǎn)品、私有制是稅收產(chǎn)生的另外一個條件。（四）稅收的雛型：貢、助、徹（五）稅收由雛形走向成熟的標志→“初稅畝”二、稅收的發(fā)展（一）稅收名稱的變化貢、助、徹、租、稅、捐、賦→租稅、捐稅、賦稅→稅（二）征稅依據(jù)的變化實物稅、力役稅→貨幣稅（三）稅收法制發(fā)展變化1、“自由貢獻”時期。2、“支持援助”時期。3、“專制課征”時期。4、“立憲課征”時期。（四）稅制結(jié)構(gòu)發(fā)展變化1、以古老直接稅——農(nóng)業(yè)稅為主，其他為輔的稅制結(jié)構(gòu)。2、以間接稅——對商品征稅為主，其他為輔的稅制結(jié)構(gòu)。3、以現(xiàn)代直接稅——對利潤征稅為主，其他為輔的稅制結(jié)構(gòu)。（五）稅收地位變化發(fā)展1、奴隸社會、封建社會、資本主義社會初期，主張自由放任，反對政府干預，稅收杠桿調(diào)節(jié)少。2、資本主義壟斷時期至現(xiàn)在，因為存在市場失靈，所以需要用稅收、金融、財政杠桿干預調(diào)節(jié)經(jīng)濟，稅收的地位越來越高。一、稅收形式特征的含義是指作為分配范疇的稅收所固有的標志。稅收具有強制性、無償性和固定性（規(guī)范性），它是任何社會形式具有的共性特征。二、稅收的強制性（一）稅收強制性的定義：稅收的強制性是指國家憑借政治權(quán)力，以法律形式確定征納雙方的權(quán)力和義務關系。

第四節(jié)稅收的形式特征（二）稅收強制性的含義：立法、執(zhí)法、守法、司法1、稅收分配關系是國家和納稅人共同遵守的權(quán)利義務關系。執(zhí)行社會職能，提供共同需要的生產(chǎn)條件和生活設施，是國家應盡的義務。國家代表社會履行了社會職能，提供了共同的生產(chǎn)條件和生產(chǎn)設施，發(fā)生了一定的社會費用，那么國家就有權(quán)利要求納稅人交納一部分剩余產(chǎn)品，補償社會費用，以便維持社會的生存和社會再生產(chǎn)的正常運行。而納稅人在平等的享受或消費了國家提供的公共設施和服務后，有義務的分擔一部分社會共同費用，這是理所當然的。這種權(quán)力義務關系是稅收形式特征的最基本的方面，由于它是征納雙方都必須遵守的，明顯帶有強制性因素，不論哪一方面，只要不遵守這種強制性的權(quán)力義務關系，必然要收到懲罰。如果正確理解和客觀遵守，才能使國家真正的做到以法治稅，讓納稅人依法納稅。

2、國家通過稅收進行的分配所憑借的是公共權(quán)力或政治權(quán)力而不是生產(chǎn)資料的所有權(quán)。利潤、利息、地租等是生產(chǎn)資料所有者憑借所有權(quán)獲取收入，但稅收則不同，國家可以不受生產(chǎn)資料所有權(quán)歸屬的限制，不管生產(chǎn)資料所有者是否愿意，均可行使征稅權(quán)，因為國家征稅權(quán)是凌駕于生產(chǎn)資料所有權(quán)之上的一種占有和支配剩余產(chǎn)品的權(quán)力。對于剩余產(chǎn)品的占有和支配，任何生產(chǎn)資料所有權(quán)都必須服從國家的征稅權(quán)。稅收強制性的這一點，把稅收同利潤上繳形式明顯地區(qū)別開來，成為社會主義國家對全民所有制征稅的重要依據(jù)。3、稅收分配關系是一種由國家法律加以規(guī)范、制約、保護的分配關系，具有很強的法律約束力和強制作用，違背這種分配關系，必然受到法律的嚴厲制裁。稅收的權(quán)力和義務關系是通過法律加以規(guī)范的，這種規(guī)范的法律形式最直接的表現(xiàn)就是稅法，而稅法是從征納兩方面來規(guī)范、制約和保護稅收分配關系的。就征稅方面說，稅法是國家運用征稅權(quán)利的依據(jù)，一旦征稅受阻，國家則可以用法律制裁。就納稅人來說，首先要做到依法納稅，同時，納稅人的正當經(jīng)營和對社會秩序、共同生產(chǎn)條件，以及生活設施的享用可以得到法律的保護。稅收之所以是一個強有力的經(jīng)濟杠桿，這與稅收具有法律的強制性是分布開的。

稅收強制性的三層含義是一個相互聯(lián)系，不可分割的整體。三、稅收的無償性（一）稅收無償性的定義：稅收的無償性是指國家不需要對具體納稅人付出任何代價而占有和支配一部分剩余產(chǎn)品，即剩余從具體納稅人手中無償?shù)剞D(zhuǎn)移到征稅人的手中。（二）稅收無償性的含義：1、國家征稅對具體納稅人不存在直接的償還問題。這是由社會費用補償?shù)男再|(zhì)決定的，因為公共需要的設施和服務是共享的，納稅人從公共需要的設施和服務中得到的利益是無法直接計算計量的，這決定了國家對納稅人提供的公共服務只能是無償?shù)摹Ｏ鄳?，國家要籌集滿足公共需要的社會費用一般也只能采取無償原則。2、國家征稅是針對國家與具體納稅人對剩余產(chǎn)品的占有關系來講的，而不是對國家與全體納稅人的利益歸宿關系來講。就國家與全體納稅人，即社會整體的利益關系而言，稅收可以說是有償?shù)?。因為，國家征稅使納稅人失去了部分剩余產(chǎn)品所有權(quán)，但國家為全體納稅人提供了各種服務，納稅人整體則享受了這種服務。應當指出，這種對整體納稅人的償還性是稅收的深層次的問題，不是稅收形式特征所要探討的問題。3、稅收無償性是針對稅收作為分配范疇說的，不是針對稅收作為歷史范疇說的。如果說，無償性是剝削階級社會的特征，不符合社會主義稅收的本質(zhì)，那么這就曲解了稅收無償性的特征，混淆兩個不同性質(zhì)的問題。實際上，稅收的無償性是稅收作對分配范疇的形式特征，無論處于任何社會形態(tài)中的稅收，就征稅人與具體納稅人對剩余產(chǎn)品的占有關系來說，都是剩余產(chǎn)品所有權(quán)和支配權(quán)的無償轉(zhuǎn)移，不會因為稅收所處的社會形態(tài)的性質(zhì)而變化。四、稅收的固定性（規(guī)范性）（一）稅收的固定性的定義：稅收的固定性，也可稱規(guī)范性，是指國家通過法律形式和稅收制度事先規(guī)定了每個稅種的課稅對象、納稅人和征收標準，以便由執(zhí)法機關和納稅人共同遵守。（二）稅收固定性的含義：1、稅收的固定性意味著它是正當?shù)摹Ｒ环矫?，國家之所以能夠征稅，是因為?zhí)行了公共事務，擁有了征稅的權(quán)利，因而是正當?shù)模涣硪环矫?，納稅人之所以要向國家納稅，是因為他們享受了國家執(zhí)行公共事務帶來的好處，具有納稅的義務，因此也是正當?shù)摹５?，相對于罰款、罰金、沒收等是由于干擾或破壞了社會秩序而承負的，這種行為則是不正當?shù)摹?、稅收的固定性還意味著它是聯(lián)系不斷進行的。在征稅標準確定之后，只要作為課稅對象的各種收入、物件以及各種行為是經(jīng)常、普遍存在或連續(xù)發(fā)生，那么征稅過程也應是連續(xù)不斷進行的。只有這樣，才能保證國家及時占有和支配剩余產(chǎn)品，并及時補償社會公共費用。如果對某種物件或事實征稅一次后便停止征收，這就不屬于嚴格意義上的稅收了。3、稅收的固定性意味著它是按照預定標準進行的，不是隨便課征或繳納，課稅對象和征收額度之間的量的關系是有固定限度的。國家在課稅以前，總要以法的形式將課稅標準確定下來，包括對何物征稅、對何人征稅以及按什么比例征稅等。納稅人只要取得了應當納稅的物件或發(fā)生了應當納稅的行為，就應當按照稅法規(guī)定的標準繳納稅款。同時，作為征稅機關，在確定向誰征稅、按什么比例中征稅時，也必須以這一標準為依據(jù)。稅收的這一特征，對納稅人來說是比較容易接受的，因為它增加了透明度，明確了納稅義務，保證了納稅人的利益，從而使納稅人避免無規(guī)則的干擾和苛斂，這和各種捐獻、攤派是有明顯區(qū)別的。4、對稅收的規(guī)范性特征不能理解為課稅對象、征收范圍以及征收比例固定不變。實際上，稅收制度是可以隨著社會生產(chǎn)力和生產(chǎn)關系的發(fā)展變化而進行適當調(diào)整和變化的。一旦國家的政治經(jīng)濟政策在一定時期內(nèi)發(fā)生重大變化，而相應的稅收制度不能隨這種變化進行調(diào)整和改革，這樣的稅收制度不僅不能對經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮有效地調(diào)節(jié)和促進作用，甚至會阻礙經(jīng)濟的正常運行和發(fā)展。但是，必須指出，一定時期內(nèi)稅收的改革和調(diào)整，總是要通過法律形式事先規(guī)定的，絕不能朝令夕改，隨心所欲，作為一種法律制度，在一定時期內(nèi)必須要求相對穩(wěn)定。五、稅收三性的關系稅收的三個形式特征是一個統(tǒng)一的整體，缺一不可。強制性是解決征之有保的問題，無償性是解決征之有用的問題，固定性是解決征之有度的問題。（一）稅收三性是任何社會制度下共有的東西，具有共性特征；（二）研究稅收三性有助于了解稅收不同于其他財政收入的特殊功能和作用；（三）稅收三性是區(qū)別于其財政收入的標志。（一）研究目的

1.突出稅收的“三性”；

2.明確稅收是國家取得財政收入的一種重要形式；

3.稅與費的區(qū)別。（二）稅收與利潤上繳的區(qū)別

1.利潤上繳的定義:利潤上繳是國家作為生產(chǎn)資料的所有者向占有支配使用生產(chǎn)資料的國有企業(yè)取得收入的分配形式。六、稅收與其他財政收入形式的區(qū)別2.稅收與利潤上繳的區(qū)別：（1）依據(jù)和使用范圍不同。稅收分配是憑借國家的政治權(quán)力，是以國家的法律為依據(jù)的。所以，稅收對各種不同類型的所有制企業(yè)普遍適用。而利潤上繳是國家以生產(chǎn)資料所有者的身份參與國有企業(yè)純收入分配的，它只適用于國有企業(yè)。（2）強制程度不同。稅收分配具有法律強制的特點，任何一個納稅人，只要產(chǎn)生了應稅收入，發(fā)生了應稅行為，就要依法納稅。如不按期、足額繳稅，則要加收滯納金和罰款。利潤上繳盡管也存在不同程度的法律強制因素，但其約束力遠不如稅收那么強。（3）分配順序不同。稅收分配的社會產(chǎn)品對部分企業(yè)只是剩余產(chǎn)品，對整個社會則是必要產(chǎn)品。利潤上繳所代表的社會產(chǎn)品，無論對生產(chǎn)資料占有者，還是對于生產(chǎn)資料所有者，均屬于剩余產(chǎn)品。因此，稅收分配應先于利潤上繳分配，先稅后利，不搞任何形式的稅前還貸、稅前利潤承包。在支出方面，稅收與利潤上繳也應區(qū)別對待、要有分工。一般講，稅收所形成的收入應主要用于公共事務性支出，而利潤上繳形成的收入應主要用于國有資產(chǎn)的擴大再生產(chǎn)。（4）收入的固定性不同。稅收是按照預先規(guī)定的標準進行征收的，收入方面具有明顯的固定性特征。而利潤上繳，是以企業(yè)實現(xiàn)的利潤為上繳依據(jù)，實現(xiàn)多的多繳，實現(xiàn)少的少繳，無利和虧損的不繳，國家有時還根據(jù)需要進行上繳數(shù)額的調(diào)整。因此，上繳收入要固定下來是很難做到的。（5）稅收和繳利潤都是國家手中的經(jīng)濟杠桿，不能用一個否定另一個。以利代稅，以稅代利都是錯誤的，要正確運用。

二者比較結(jié)果：稅收是國家聚財?shù)闹饕侄危麧櫳侠U是國家聚財?shù)妮o助手段。（三）稅收與國家信用的區(qū)別1.國家信用的定義:國家信用是國家借債的一種信用形式。主要形式有國家發(fā)行公債和向國外借款。2.稅收與國家信用的區(qū)別:（1）稅收是以國家執(zhí)行公共事務為依據(jù)，是一種分配形式。而國家信用是以國家作為債務人所形成的契約關系為依據(jù)，是一種信用形式。（2）稅收是一種強制征收，依法辦事，以率計征，不以納稅人的意志為轉(zhuǎn)移。而國家信用是一種信用關系，其發(fā)行和認購雙方，在法律上是完全平等的，強行推銷公債是違反