2022-2023年湖北省襄樊市注冊會計審計重點匯總（含答案）

2022-2023年湖北省襄樊市注冊會計審計重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.關(guān)于評價財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制，以下影響因素中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.財務(wù)報表是否充分披露了選擇和運用的重要會計政策

B.管理層對財務(wù)報表各項目是否作出精確的金額判斷

C.財務(wù)報表是否作出充分披露

D.財務(wù)報表列報的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性

2.下列各項中，屬于注冊會計師運用分層抽樣方法的主要目的的是()。

A.減少樣本的非抽樣風(fēng)險

B.無偏見地選取樣本項目

C.僅用于控制測試，確定審計對象總體特征的正確發(fā)生率

D.降低每一層中項目的變異性，在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模

3.第

17

題

注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法從連續(xù)編號的發(fā)票中抽取5%進行審查，在抽取樣本時，每個樣本之間的間隔為（）。

A.10B.20C.50D.100

4.關(guān)于注冊會計師對被審計單位違反法律法規(guī)行為的審計責(zé)任，下列說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)被審計單位所有的違反法律法規(guī)行為

B.針對通常對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.注冊會計師沒有責(zé)任專門實施審計程序以發(fā)現(xiàn)被審計單位的違反法律法規(guī)行為

D.對被審計單位的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中予以反映

5.下列審計程序中，每次審計都必須實施的是()。

A.針對內(nèi)部控制的有效性進行測試B.針對特別風(fēng)險的控制進行測試C.核對財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄D.實質(zhì)性分析程序

6.3．下列選項中，【】活動屬于企業(yè)資金營運活動。

A.支付股利B.購買原材料C.發(fā)行債券D.購買無形資產(chǎn)

7.對X公司材料采購業(yè)務(wù)實施細(xì)節(jié)測試時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)x公司20×2年度共采購?fù)恍吞柕腒材料500批，其中95％以上均由Y公司供貨，經(jīng)辦此類采購業(yè)務(wù)的人員均為B職員。在編制工作底稿時，A注冊會計師宜以訂購單上的（）作為識別特征。

A.編號B.供應(yīng)商C.材料型號D.經(jīng)辦人

8.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述中，正確的是（）。

A.在既定的審計風(fēng)險水平下．注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

9.注冊會計師選擇擬測試的控制時，下列說法中，不正確的是（）。A.注冊會計師必須測試每一重要領(lǐng)域的所有控制

B.注冊會計師不必測試非重要領(lǐng)域的控制

C.有效且精確執(zhí)行的企業(yè)層面控制有助于縮小控制測試的范圍

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試每一相關(guān)認(rèn)定控制的有效性

10.ABC會計師事務(wù)所首次承接審計甲公司2012年度財務(wù)報表。如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，且該事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表出具（）。

A.保留意見審計報告B.非無保留意見審計報告C.無法表示意見審計報告D.否定意見審計報告

11.事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，這些賠償責(zé)任是（）。

A.事務(wù)所僅應(yīng)對其過錯及其過錯程度承擔(dān)相應(yīng)的連帶賠償責(zé)任

B.在利害關(guān)系人存在過錯時，應(yīng)當(dāng)免除事務(wù)所的賠償責(zé)任

C.如果事務(wù)所能夠證明自己沒有過錯就不必承擔(dān)賠償責(zé)任

D.應(yīng)根據(jù)事務(wù)所遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度來承擔(dān)賠償補充責(zé)任

12.關(guān)于設(shè)計進一步審計程序的范圍，以下判斷中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測試中獲取更高的保證度，則應(yīng)當(dāng)擴大控制測試的范圍

B.如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則應(yīng)當(dāng)擴大控制測試的范圍

C.實際執(zhí)行的重要性水平越高，則越可以緲進一步審計程序的范圍

D.如果評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險越高，應(yīng)當(dāng)擴大進一步審計程序的范圍

13.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。注冊會計師與專家達成一致意見時需要考慮注冊會計師和專家各自的角色和責(zé)任的事項中不包括（）。

A.由A注冊會計師還是專家對原始數(shù)據(jù)實施細(xì)節(jié)測試

B.同意A注冊會計師與甲公司或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論

C.同意A注冊會計師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細(xì)節(jié)作為A注冊會計師在審計報告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ)

D.將A注冊會計師對專家工作形成的結(jié)論告知甲公司

14.在計劃和執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，注冊會計師運用重要性對重大金額的錯報作出判斷。作出的判斷可以為某些方面提供基礎(chǔ)，但不包括（）。

A.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風(fēng)險包括舞弊風(fēng)險

C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

15.第

10

題

在審計海通科技公司2006年度財務(wù)報表時，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊或認(rèn)為所獲取的信息表明可能存在舞弊，應(yīng)遲早與海通科技公司相關(guān)人員溝通。在確定的溝通人員的層次時，下列（）觀點是不正確的。

A.如果發(fā)現(xiàn)一般職員舞弊，應(yīng)與中層管理層人員溝通

B.如果發(fā)現(xiàn)中層管理層人員舞弊，應(yīng)當(dāng)與高層管理層人員溝通

C.如果發(fā)現(xiàn)高層管理層人員舞弊，應(yīng)當(dāng)與治理層人員溝通

D.如果發(fā)現(xiàn)治理層舞弊，應(yīng)當(dāng)在股東大會上作陳述

16.下列有關(guān)內(nèi)部審計與注冊會計師審計的聯(lián)系中，表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.內(nèi)部審計與注冊會計師審計的對象密切相關(guān)，甚至存在部分重疊

B.雙方實現(xiàn)各自目標(biāo)的手段一致

C.內(nèi)部審計的獨立性遠(yuǎn)低于注冊會計師審計的獨立性

D.利用內(nèi)部審計工作不能減輕注冊會計師的責(zé)任

17.注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險應(yīng)制定總體應(yīng)對措施。下列各項中，不屬于總體應(yīng)對措施的內(nèi)容的是()。

A.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的注冊會計師，或利用專家的工作

B.項目合伙人要對其他成員提供更詳細(xì)、更經(jīng)常、更及時的指導(dǎo)和監(jiān)督，并加強項目質(zhì)量控制復(fù)核

C.將擬實施的實質(zhì)性分析程序改為細(xì)節(jié)測試

D.向?qū)徲嬳椖拷M強調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

18.某企業(yè)實收資本1000萬元，資本公積500萬元，未分配利潤150萬元。盈余公積400萬元，則留存收益為（）萬元。

A.550B.1500C.650D.900

19.在對存貨實施監(jiān)盤程序時，下列做法中，注冊會計師不應(yīng)該選擇的是（）。

A.對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序

C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應(yīng)商函證等審計程序

D.對受托代存的存貨也應(yīng)納入盤點范圍，但應(yīng)與被審計單位的存貨區(qū)分

20.關(guān)于注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

B.評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負(fù)責(zé)

21.以下針對職業(yè)道德概念框架的解釋，不正確的是（）

A.它是解決職業(yè)道德問題的思路和方法

B.只要是職業(yè)道德守則未明確禁止的情形就是允許的

C.在具體運用時，需要注冊會計師的大量職業(yè)判斷

D.在評價不利影響的嚴(yán)重程度時，應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量兩個方面予以考慮

22.

第

16

題

下列項目中，應(yīng)征收增值稅的有（）。

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級農(nóng)產(chǎn)品B.郵電局銷售報刊、雜志C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)取得的收入D.企業(yè)將自產(chǎn)鋼材用于擴建建房

23.乙注冊會計師(項目合伙人)在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中涂改和寫錯的地方，乙注冊會計師安排助理人員重薪抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，乙注冊會計師簽字認(rèn)可

D.補錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

24.在對大秦公司財務(wù)報表實施細(xì)節(jié)測試時，下列情形中，注冊會計師做法恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在測試應(yīng)付賬款低估時，注冊會計師選擇對大秦公司發(fā)運單進行抽樣

B.大秦公司預(yù)收賬款存在借方余額與貸方余額并存的情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其作為一個總體對待

C.注冊會計師在對銷售收入和銷售成本執(zhí)行審計抽樣時，可以將其作為一個總體

D.在對應(yīng)收賬款存在的細(xì)節(jié)測試中，大秦公司將應(yīng)收大唐公司貨款記在了大明公司名下，注冊會計師認(rèn)為此事項屬于錯報

25.在接受委托前，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位的同意后與前任注冊會計師進行溝通。下列有關(guān)溝通總體要求中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會計師和前任注冊會計師均應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于各自的審計工作底稿

B.后任注冊會計師和前任注冊會計師均應(yīng)當(dāng)采用書面方式進行溝通并以確認(rèn)函為依據(jù)

C.后任注冊會計師向前任注冊會計師溝通的前提是征得審計客戶的同意

D.后任注冊會計師負(fù)有主動溝通的義務(wù)

26.A注冊會計師正在執(zhí)行B股份有限公司2013年年度財務(wù)報表審計工作，了解到其財務(wù)人員整體素質(zhì)較差，對此，A注冊會計師的下列做法中錯誤的足()。

A.向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.在選擇擬實施的進一步審計程序時融人更多的不可預(yù)見的因素

C.將財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險評估為高水平，更傾向于采用綜合性方案作為擬實施進一步審計程序的總體方案

D.對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍做出總體修改

27.對于下列存貨認(rèn)定，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊會計師認(rèn)為最可能證實的是（）。

A.準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)侭.權(quán)利和義務(wù)C.存在D.完整性

28.為了識別和評估管理層作出的會計估計重大錯報風(fēng)險，注冊會計師了解的事項不包括（）。

A.與會計估計相關(guān)的適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求

B.管理層對會計估計精確性計量

C.管理層如何識別是否需要作出會計估計

D.管理層如何作出會計估計

29.下列認(rèn)定中，與銷售信用批準(zhǔn)控制相關(guān)的是（）。

A.計價和分?jǐn)侭.發(fā)生C.權(quán)利和義務(wù)D.完整性

30.x會計師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計甲公司財務(wù)報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務(wù)所，改由Y會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計2012年財務(wù)報表。接受委托后，Y事務(wù)所查閱x事務(wù)所工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于Y事務(wù)所使用X事務(wù)所底稿獲取的信息的責(zé)任的說法，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見全部依賴x事務(wù)所的審計工作底稿信息

B.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見部分依賴x事務(wù)所的審計工作底稿信息

C.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及x事務(wù)所名稱以及已經(jīng)使用x事務(wù)所的審計工作底稿信息

D.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)

31.在確定財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)考慮到方方面面的影響因素，但一般不考慮（）因素。

A.管理人員的誠信度B.企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)復(fù)雜程度C.企業(yè)虧損嚴(yán)重D.企業(yè)某產(chǎn)品市價下跌

32.

在財務(wù)報表報出后，如果知悉Y公司在審計報告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的事實，G注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表，并與管理層進行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施。下列措施中，不適當(dāng)?shù)氖?)。

A.如果管理層對財務(wù)報表做了適當(dāng)修改，并采取適當(dāng)措施使所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，可以出具標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見審計報告

B.應(yīng)要求被審計單位在公司注冊地的新聞媒體上公布相關(guān)的事實，以保證財務(wù)報表使用者知悉相關(guān)情況

C.在新的審計報告中增加強調(diào)事項段，提請財務(wù)報表使用者注意財務(wù)報表附注中對修改原財務(wù)報表原因的詳細(xì)說明，以及注冊會計師出具的原審計報告

D.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財務(wù)報表，注冊會計師可以考慮在中國證券監(jiān)督管理委員會指定的媒體上刊登公告，指出審計報告日已存在的、對已公布的財務(wù)報表存在重大影響的事項及其影響

33.注冊會計師在對甲公司財務(wù)報表審計時，發(fā)現(xiàn)該公司具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，但管理層沒有對持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估。注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。

A.與甲公司管理層討論運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的理由，詢問是否存在導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

B.實施詳細(xì)的審計程序，對甲公司持續(xù)經(jīng)營能力作出評估

C.提請甲公司內(nèi)部審計部門對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估

D.考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告

34.為滿足職務(wù)分離的基本要求，倉儲部門職員履行了保管存貨的職責(zé)后，還可以兼任的審計程序是（）

A.存貨的清查B.存貨的驗收C.存貨的采購D.存貨處置的申請

35.獨立性概念框架為注冊會計師提出了解決獨立性問題的思路和方法。以下關(guān)于對獨立性概念框架的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在承接業(yè)務(wù)時首先要識別對獨立性的不利影響

B.評價已識別不利影響的重要程度

C.消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?/p>

D.消除對獨立性的所有不利影響

36.

第

8

題

某公司擬發(fā)行5年期債券，每年付息一次，到期一次還本，債券票面金額為1000元，票面利率為10%，市場利率為12%，則債券的發(fā)行價格應(yīng)是（）元。

A.1000B.988C.927.88D.800

37.下列會計科目中，不屬于資產(chǎn)類的是（）。

A.累計折舊B.應(yīng)收賬款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

38.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師的做法不正確的是()。

A.在風(fēng)險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴大實施控制測試的范圍

B.在擬信賴內(nèi)部控制的前提下，如果控制的預(yù)期偏差率較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴大實施控制測試的范圍

C.對于一項持續(xù)有效運行的自動化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴大實施控制測試的范圍

D.如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴大實施控制測試的范圍

39.下列有關(guān)審計工作底稿歸檔的表述中，正確的是（）

A.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作結(jié)束日后60天內(nèi)

B.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后30天內(nèi)

C.審計工作底稿可以自審計報告日起，保存15年

D.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)終止日起，至少保存10年

40.反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表是（）。

A.利潤表B.資產(chǎn)負(fù)債表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動表

41.下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

42.

第

20

題

下列關(guān)于信息技術(shù)應(yīng)用控制審計的說法中錯誤的是（）。

43.B注冊會計師是M公司2006年度會計報表審計的項目經(jīng)理，助理人員對貨幣資金和銀行存款進行了審計，B注冊會計師在對審計工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員處理是否正確。

M公司銷售部門在上海有一臨時性的賬戶，本年曾辦理過結(jié)算業(yè)務(wù)，年末余額較少，考慮到重要性和審計成本的原因，助理人員未對該行發(fā)函詢證。()

A.正確B.錯誤

44.注冊會計師可能作出的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計，以下說法不正確的是（）。

A.如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法，注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分了解管理層的假設(shè)或方法，以確定注冊會計師在作出點估計或區(qū)間估計時已考慮了相關(guān)變量，并評價與管理層的點估計存在的任何重大差異，

B.如果認(rèn)為使用區(qū)間估計是恰當(dāng)?shù)?，注冊會計師?yīng)當(dāng)基于可獲得的審計證據(jù)來縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均可被視為合理

C.如果不具備專業(yè)勝任能力，注冊會計師沒有必要作出點估計或區(qū)間估計

D.注冊會計師可能作出的點估計或區(qū)間估計與評價管理層的點估計有差異，并不能表明財務(wù)報表存在錯報

45.下列關(guān)于函證的說法，正確的是（）

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時調(diào)整回函不符事項

B.回函中包含格式化免責(zé)條款影響回函的可靠性

C.被詢證者使用口頭回復(fù)詢證信息是可靠證據(jù)

D.核對無誤的詢證函應(yīng)當(dāng)由注冊會計師直接發(fā)出

46.A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年銷售交易中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)是否均已記錄。下列實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)中與證明當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄最相關(guān)的是()。

A.以抽查出庫單為起點B.以抽查銷售明細(xì)賬為起點C.以抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點D.以抽查銀行對賬單為起點

47.

在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以()提出結(jié)論，如“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”。

A.無保留意見B.消極方式C.合理保證D.積極方式

48.以下針對計算機輔助審計技術(shù)的說法中，錯誤的是（）

A.計算機輔助審計技術(shù)一般用來測試程序

B.對于在手工方式不可行的情況下，可以采用計算機執(zhí)行測試或分析

C.可以廣泛地應(yīng)用于實質(zhì)性程序

D.可以成為對舞弊檢查的輔助手段

49.如果審計項目組成員在某一實體擁有經(jīng)濟利益并且知悉審計客戶的董事也在該實體擁有經(jīng)濟利益，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下?yīng)對或防范措施的陳述中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將該審計項目組成員調(diào)離審計項目組

B.沒有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平

C.會計師事務(wù)所拒絕承接該業(yè)務(wù)

D.如果會計師事務(wù)所已承接該業(yè)務(wù)則應(yīng)終止業(yè)務(wù)

50.第

6

題

E注冊會計師應(yīng)當(dāng)將允許的抽樣風(fēng)險(精確度)確定為（）。

A.5.5%B.4.5%C.3.5%D.1%

二、多選題(30題)51.下列各項中，屬于因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形有()。A.注冊會計師在評價其所在會計師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤

B.注冊會計師在對客戶提供財務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計或?qū)嵤┓?wù)后，又對該系統(tǒng)的運行有效性出具鑒證報告

C.注冊會計師為客戶編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，而這些記錄是鑒證業(yè)務(wù)的對象

D.審計項目團隊成員的近親屬擔(dān)任審計客戶的董事或高級管理人員

52.按規(guī)定，如果上期財務(wù)報表由前任注冊會計師審計，則后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮通過查閱前任注冊會計師的工作底稿以（）

A.取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.獲得審計工作底稿的所有權(quán)

C.考慮前任注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力

D.評價前任是否遵循了審計準(zhǔn)則

53.下列關(guān)于我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的表述正確的有()。

A.資產(chǎn)項目按照重要性排列

B.資產(chǎn)項目按照流動性大小排列

C.負(fù)債項目按照清償時間的先后順序排列

D.資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”

54.A注冊會計師計劃函證甲公司2012年年末應(yīng)收賬款余額。以下與回函結(jié)果相關(guān)的審計建議中，不正確的有（）。

A.對由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)進行第二次發(fā)函

B.對函證結(jié)果相符的應(yīng)賬款確定是否需按個別認(rèn)定法計提壞賬準(zhǔn)備

C.對回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收賬款，

D.對已經(jīng)審計確認(rèn)，但在審計報告日后回函不符，且影響重大的應(yīng)收賬款，提請修正報告期財務(wù)報表

55.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。如果A注冊會計師在財務(wù)報表報出日后獲知甲公司審計報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項，則可能采取的措施恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.與甲公司管理層討論如何處理

B.采取措施防止甲公司財務(wù)報表使用者信賴該審計報告

C.提請甲公司管理層修改財務(wù)報表

D.重新出具審計報告

56.審計證據(jù)按照外形特征可以劃分為()。

A.實務(wù)證據(jù)B.書面證據(jù)C.口頭證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)

57.如果注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中識別出的情況，使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，則注冊會計師的下列處理方法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.直接認(rèn)定財務(wù)報表存在舞弊，解除業(yè)務(wù)約定

B.向第三方詢證，獲取證據(jù)排除文件是否屬于偽造

C.利用專家的工作，進一步證實文件真?zhèn)?/p>

D.質(zhì)疑管理層的誠信與正直，考慮是否存在舞弊

58.評價合并過程時，集團項目組通常需要評價（）

A.合并過程是否存在舞弊風(fēng)險因素

B.合并過程是否存在管理層偏向的跡象

C.合并調(diào)整和重分類事項的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性

D.集團財務(wù)報表中列報的金額的調(diào)整是否經(jīng)過常規(guī)交易處理系統(tǒng)

59.下列有關(guān)期后事項審計的說法中，正確的有（）。

A.期后事項是指財務(wù)報表日至財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的事項

B.期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

C.注冊會計師僅需主動識別財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項

D.審計報告日后，如果注冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導(dǎo)致修改審計報告的事實，且管理層已就此修改了財務(wù)報表，應(yīng)當(dāng)對修改后的財務(wù)報表實施必要的審計程序，出具新的或經(jīng)修改的審計報告

60.關(guān)于銷售的截止測試，下列說法中正確的有（）

A.測試的目的在于確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入的會計記錄歸屬期是否正確

B.以賬簿記錄為起點，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證，針對的收入低估

C.以銷售發(fā)票為起點，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根追查至發(fā)運憑證與賬簿記錄，針對的是收入高估

D.以發(fā)運憑證為起點，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運憑證追查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，針對的是收入低估

61.關(guān)于審計準(zhǔn)則中的“目標(biāo)”的作用，下列說法中，正確的有（）。

A.“目標(biāo)”將審計準(zhǔn)則中的“要求”與注冊會計師的總體目標(biāo)聯(lián)系起來

B.“目標(biāo)”能夠使注冊會計師關(guān)注每項審計準(zhǔn)則預(yù)期實現(xiàn)的結(jié)果

C.“目標(biāo)”可以幫助注冊會計師理解所需完成的工作，以及在必要時為完成工作使用的恰當(dāng)手段

D.“目標(biāo)”可以幫助注冊會計師確定在審計業(yè)務(wù)的具體情況下是否應(yīng)當(dāng)完成更多的工作以實現(xiàn)目標(biāo)

62.如果法律法規(guī)允許，下列情形中，可能導(dǎo)致注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定的有（）。

A.注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決

B.注冊會計師發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報，對繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑

C.管理層和治理層沒有對違反法律法規(guī)行為采取適當(dāng)?shù)难a救措施

D.管理層對審計范圍施加限制，注冊會計師認(rèn)為這些限制可能導(dǎo)致對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見

63.EFG會計師事務(wù)所承接了ABC公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在2013年度實施控制測試的有()。

A.在了解ABC公司及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師預(yù)期內(nèi)部控制運行有效

B.ABC公司的某項控制專為降低某項特別風(fēng)險而設(shè)計，該項控制在去年已經(jīng)測試過，且本年度未發(fā)生變化

C.ABC公司報表層次重要性水平為500萬，2013年后半年新增幾筆長期投資業(yè)務(wù)，投資金額均在500萬元至1000萬元之間

D.ABC公司的銷售業(yè)務(wù)采用電子交易方式，交易總筆數(shù)達200多萬次，且不存在適當(dāng)?shù)挠嬎銠C輔助審計技術(shù)供注冊會計師采用

64.原始憑證真實性的審核內(nèi)容包括（）。

A.原始憑證日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)據(jù)是否真實

B.外來原始憑證，必須有填制單位公章和填制人員簽章

C.自制原始憑證，必須有經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員的簽章

D.所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)中是否有違反國家法律法規(guī)問題

65.下列選項中，與應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定相關(guān)的審計程序有（）

A.針對未授權(quán)的交易，檢查相關(guān)原始憑證和會計記錄

B.針對已償付的應(yīng)付賬款，檢查相關(guān)原始憑證確定其是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真正償付

C.函證資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為被審計單位重要供應(yīng)商的債權(quán)人

D.從原始憑證追查至相關(guān)的賬簿記錄，確定所有交易均已記錄

66.下列各項審計工作中，注冊會計師不能利用內(nèi)部審計工作的有()。

A.評估重大錯報風(fēng)險B.確定重要性水平C.確定控制測試的樣本規(guī)模D.評估會計政策和會計估計

67.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風(fēng)險水平C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度D.擬減少實質(zhì)性程序的范圍

68.會計師事務(wù)所的主任會計師為了適當(dāng)履行對質(zhì)量控制制度承擔(dān)的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的政策和程序，下列對相應(yīng)政策和程序的表述中正確的有（）。

A.在會計師事務(wù)所內(nèi)部形成以服務(wù)為導(dǎo)向的文化

B.合理保證會計師事務(wù)所及人員遵守職業(yè)道德規(guī)范

C.會計師事務(wù)所各級管理層樹立質(zhì)量至上的意識，通過言傳身教發(fā)揮示范作用

D.合理保證會計師事務(wù)所內(nèi)擁有足夠的、具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員

69.注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有()。

A.確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解B.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)C.評價控制設(shè)計的有效性D.確定控制是否得到執(zhí)行

70.在完成審計工作、形成審計結(jié)論時對審計工作底稿進行項目質(zhì)量控制復(fù)核，以下說法正確的有（）

A.項目質(zhì)量控制復(fù)核是在簽發(fā)審計報告前對審計工作底稿進行的獨立復(fù)核，是會計師事務(wù)所對審計工作結(jié)果實施的最后質(zhì)量控制

B.項目質(zhì)量控制復(fù)核不減輕項目合伙人的責(zé)任，也不能替代項目合伙人的責(zé)任

C.項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具審計報告前實施

D.項目質(zhì)量控制復(fù)核能夠消除財務(wù)報表的所有重大錯報，最大限度保證會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量

71.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）。

A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.計入產(chǎn)品成本的車間水電費用支出D.向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項

72.注冊會計師于2013年3月25日承接了A公司債券發(fā)行的策劃工作，2013年9月25日又承接了A公司2013年的財務(wù)報表審計工作。注冊會計師可能采取下列措施()。

A.在審計報告中說明債券發(fā)行的策劃工作對審計的影響

B.并不影響?yīng)毩⑿?，不采取任何措?/p>

C.由項目組之外其他的注冊會計師和專業(yè)人員復(fù)核審計和債券發(fā)行的策劃工作

D.由另一會計師事務(wù)所重新執(zhí)行債券發(fā)行的策劃工作

73.計劃審計工作并非審十業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終。以下導(dǎo)致審計計劃修改的事項包括（）。

A.對重要性水平的調(diào)篷

B.對預(yù)期審計收費水平估計過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險評估的修改

D.對進一步審計程序的修改

74.實收資本增加的途徑主要包括()。

A.接受投資者追加投資B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.當(dāng)期實現(xiàn)凈利潤

75.某注冊會計師負(fù)責(zé)對新葉公司2008年度財務(wù)報表進行審計。在測試公司內(nèi)部控制時，在確定控制測試的范圍時，該注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性B.在風(fēng)險評估時擬信賴控制運行有效性的程度C.控制的預(yù)期偏差D.控制的執(zhí)行頻率

76.

根據(jù)材料回答26～29題。

H注冊會計師負(fù)責(zé)對辛公司2008年度財務(wù)報表進行審計。在對存貨項目審計過程中，H注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

26

題

下列對有關(guān)存貨審計的理解中，正確的有（）。

A.由于不可抗力導(dǎo)致注冊會計師無法親臨現(xiàn)場，注冊會計師可以不對該存貨進行監(jiān)盤

B.存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價格變動頻繁的存貨項目

C.存貨監(jiān)盤程序主要包括控制測試和實質(zhì)性程序兩種方式，具體可采用觀察和檢查程序相結(jié)合進行

D.對被審計單位委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨，注冊會計師只能利用其他注冊會計師的工作

77.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計x公司2011年度財務(wù)報表。為了識別舞弊風(fēng)險，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計人員的事項有（）。

A.內(nèi)部審計人員對x公司舞弊風(fēng)險的認(rèn)識

B.內(nèi)部審計人員在本期是否有舞弊的情況

C.內(nèi)部審計人員是否知悉所有影響x公司的舞弊嫌疑和舞弊指控

D.內(nèi)部審計人員是否了解所有舞弊事實

78.大康會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計長江集團2018年財務(wù)報表。集團項目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時間安排和范圍受其對組成部分注冊會計師所了解情況的影響，其應(yīng)當(dāng)實施的工作包括（）A.復(fù)核組成部分注冊會計師對識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險形成的審計工作底稿

B.與組成部分注冊會計師討論由于舞弊導(dǎo)致組成部分財務(wù)信息發(fā)生重大錯報的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導(dǎo)致將對組成部分財務(wù)信息實施的追加審計程序

D.與組成部分注冊會計師討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動

79.被詢證者回函中包括下列條款，其中影響回函可靠性的有()。

A.提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)保

B.接收人不能依賴函證中的信息

C.本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見

D.本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息

80.下列各項中，屬于預(yù)防性控制的有()。

A.負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的財務(wù)人員不得經(jīng)手貨幣資金

B.采購固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當(dāng)級別的人員批準(zhǔn)

C.會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進行核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.管理層定期執(zhí)行存貨盤點，以確定永續(xù)盤存制的可靠性

三、判斷題(3題)81.

第

32

題

在識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定被審計單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及哪些與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險。（）

A.是B.否

82.戚本計算賬戶是專門用來核算一定時期內(nèi)所發(fā)生的應(yīng)計入當(dāng)期損益的各項費用損失和支出的賬戶。（）

A.是B.否

83.

第

47

題

國務(wù)院有制定稅法實施細(xì)則、增減稅目和調(diào)整稅率的權(quán)力。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲集團公司2021年度財務(wù)報表。與集團審計相關(guān)的部分事項如下：(1)乙公司為甲集團公司的不重要的子公司，A注冊會計師計劃在集團層面對乙公司僅實施分析程序(2)集團項目組對審計丙公司(子公司)的組成部分注冊會計師的獨立性存在重大疑慮，擬通過參與組成部分注冊會計師的工作來消除這種重大疑慮。(3)丁公司是甲集團公司的重要組成部分，A注冊會計師擬安排組成部分注冊會計師對丁公司的財務(wù)信息實施審計。鑒于組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力較強，集團項目組未參與其對丁公司的審計工作。(4)戊公司為甲集團公司的重要組成部分，集團項目組計劃由組成部分注冊會計師負(fù)責(zé)對戊公司的財務(wù)信息進行審計。并要求其自行確定組成部分的重要性。集團項目組對確定好的重要性進行了評價，認(rèn)為是合理的。(5)A注冊會計師認(rèn)為對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團層面實施的分析程序還不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，于是選取了不重要的組成部分對其實施了審閱，以此來達到獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的目的。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師和集團項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

85.A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2012年的財務(wù)報表進行審計。部分與貨幣資金相關(guān)的主要業(yè)務(wù)流程與控制內(nèi)容摘錄如下：

資料一：A注冊會計師采用詢問、分析程序、觀察和檢查等方法，了解并記錄了甲公司貨幣資金循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程和控制活動。

資料二：甲公司建立了對下列職責(zé)予以分工的政策和程序：

(1)貨幣資金支付與審批；

(2)貨幣資金保管與總分類賬記錄；

(3)貨幣資金保管與會計檔案保管以及收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)等賬目的記賬；

(4)現(xiàn)金、銀行存款總賬與日記賬的登記；

(5)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制與復(fù)核。

資料三：根據(jù)相關(guān)員工的崗位職責(zé)說明，甲公司IT部門已經(jīng)在本公司計算機信息系統(tǒng)(簡稱Y系統(tǒng))中設(shè)置了其相應(yīng)的系統(tǒng)訪問權(quán)限。財務(wù)經(jīng)理可以根據(jù)需要修改會計及出納人員的訪問權(quán)限。

資料四：現(xiàn)金管理情況如下：

(1)出納員每日對庫存現(xiàn)金自行盤點，編制現(xiàn)金日報表，計算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出及結(jié)存余額，并將結(jié)存余額與實際庫存額進行核對，如有差異及時查明原因。會計主管每天檢查現(xiàn)金日報表。

(2)每月末，會計主管指定出納員以外的人員對現(xiàn)金進行盤點，編制庫存現(xiàn)金盤點表，將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對。對沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，在庫存現(xiàn)金盤點報告表中予以注明。會計主管復(fù)核庫存現(xiàn)金盤點表，如果盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異，需查明原因并報經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后進行賬務(wù)處理。

資料五：銀行賬戶管理情況

(1)甲公司的銀行賬戶的開立、變更或注銷須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核，報總經(jīng)理審批。

(2)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。每月末，會計主管指定出納員負(fù)責(zé)核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，查明原因。會計主管復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表，對需要進行賬務(wù)調(diào)整的調(diào)節(jié)項目及時進行處理。

要求：

(1)針對上述資料一，注冊會計師了解內(nèi)部控制程序恰當(dāng)否?簡述理由。

(2)針對上述資料二，甲公司建立的貨幣資金職責(zé)分工的政策和程序是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，請指正。

(3)針對上述資料三，甲公司對Y系統(tǒng)的設(shè)置或訪問是否需要改進授權(quán)控制?簡述理由。

(4)針對上述資料四，現(xiàn)金管理中是否存在內(nèi)部控制設(shè)計的缺陷?簡述理由并指正。

(5)針對上述資料五，銀行賬戶管理中是否存在內(nèi)部控制設(shè)計的缺陷?簡述理由并指正。

86.A會計師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計X公司財務(wù)報表。2011年12月，x公司董事會決議變更會計師事務(wù)所，改由B會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計2011年財務(wù)報表。在接受委托前，如果B事務(wù)所從A事務(wù)所得到的答復(fù)是有限的或未得到答復(fù)，B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)分別怎樣進行處理?

參考答案

1.B選項B不恰當(dāng)。管理層在編制財務(wù)報表時，由于受到估計不確定性的影響，可能對有些資產(chǎn)無法做出精確的金額判斷，即只能做到合理的估計。同時，注冊會計師在出具審計報告時應(yīng)當(dāng)判斷被審計單位是否依據(jù)適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，需要特別評價下列內(nèi)容：(1)財務(wù)報表是否充分披露了選擇和運用的重要會計政策；(2)選擇和運用的會計政策是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，并適合被審計單位的具體情況；(3)管理層作出

的會計估計是否合理；(4)財務(wù)報表列報的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性；(5)財務(wù)報表是否作出充分披露，使財務(wù)報表預(yù)期使用者能夠理解重大交易和事項對財務(wù)報表所傳遞的信息的影響；(6)財務(wù)報表使用的術(shù)語(包括每一財務(wù)報表的標(biāo)題)是否適當(dāng)。

2.D分層不可能減少非抽樣風(fēng)險，選項A不正確；分層是依據(jù)注冊會計師的主觀經(jīng)驗進行的，不可能無偏見的選擇樣本，選項B不正確；分層用于實質(zhì)性程序，一般不用于控制測試，選項C不正確。

3.B抽樣間隔＝總體規(guī)?！聵颖救萘浚娇傮w規(guī)?！拢傮w規(guī)?！脸闃颖壤?÷抽樣比例＝1÷5%＝20

4.B選項A錯誤，注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。選項B正確，針對通常對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項C錯誤，針對“第一類”法律法規(guī)，注冊會計師有責(zé)任就被審計單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，針對“第二類”法律法規(guī)，注冊會計師僅限于實施特定的審計程序，例如詢問等程序。選項D錯誤，針對“第一類”法律法規(guī)存在直接影響財務(wù)報表的金額或披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中予以反映。

5.C如果注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)在本期審計中測試這些控制，也就是說，在注冊會計師擬信賴某項控制時，注冊會計師才需要測試這類控制。實質(zhì)性分析程序通常更適用于一段時間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，并非每次都必須實施。

6.B本題主要考查的知識點為資金營運活動的理解。企業(yè)購買原材料、支付工資等費用均屬于企業(yè)的資金營運活動。

7.A【答案】A

【解析】材料型號、經(jīng)辦人、供應(yīng)商均無法與單次材料采購業(yè)務(wù)一一對應(yīng)，都不宜作為識別特征。

8.D注冊會計師只能評估重大錯報風(fēng)險，不能人為降低或控制重大錯報風(fēng)險，因此選項A和B都不正確；由于注冊會計師只能對財務(wù)報表不存在重大錯報提供合理保證，因此消除檢查風(fēng)險是不可能的，選項C不正確；選項D正確。

9.AA選項對于每個重要賬戶和列報相關(guān)的所有相關(guān)認(rèn)定，至少應(yīng)當(dāng)有一個對應(yīng)的關(guān)鍵控制。測試所有控制并非必須的。

10.B影響前期非標(biāo)準(zhǔn)審計報告事項仍然存在且對本期財務(wù)報表有重大影響，則對本期財務(wù)報表仍出具非無保留意見審計報告。

11.C選項A，事務(wù)所僅應(yīng)對其過錯及其過錯程度承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任(有可能是連帶責(zé)任，也有可能是補充責(zé)任)，但其能夠證明自己沒有過錯的除外；選項B，在利害關(guān)系人存在過錯時，應(yīng)當(dāng)減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任；選項D，賠償責(zé)任應(yīng)根據(jù)事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)中是否遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則來判斷其有無故意和過失行為，如果事務(wù)所在故意情況下，應(yīng)當(dāng)與被審計單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，事務(wù)所在過失情況下，根據(jù)過失大小(遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度)承擔(dān)補充責(zé)任，即根據(jù)遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度來承擔(dān)賠償責(zé)任(故意——連帶責(zé)任，過失——補充責(zé)任)。

12.B如果注冊會計師計劃從控制測試中獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，則需要實施進一步審計程序的范圍越廣，反之，范圍越小，故選項A恰當(dāng)，選項B不恰

當(dāng)。如果確定的實際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊會計師擬實施進一步審計程序的范圍越小，選項C恰當(dāng)；如果評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大，選項D恰當(dāng)。

13.D根據(jù)《CSA第1421號——利用專家的工作》，注冊會計師與專家就各自角色和責(zé)任達成的一致意見可能包括下列內(nèi)容：①由注冊會計師還是專家對原始數(shù)據(jù)實施細(xì)節(jié)測試：②同意注冊會計師與被審計單位或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論，必要時，包括同意注冊會計師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細(xì)節(jié)作為注冊會計師在審計報告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ)；將注冊會計師對專家工作形成的結(jié)論告知專家。

14.C選項C，在計劃和執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，注冊會計師需要確定重要性水平，明顯微小錯報屬于累積已識別錯報時相關(guān)的概念，即便是注冊會計師評價未更正錯報時也無需累積明顯微小錯報。在注冊會計師計劃和執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，運用重要性對重大金額的錯報作出判斷。作出的判斷為下列方面提供基礎(chǔ)：①確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；②識別和評估重大錯報風(fēng)險；③確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

15.D通常情況下擬溝通的人員層次應(yīng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個級別。如果對治理層的誠信產(chǎn)生懷疑，應(yīng)當(dāng)考慮尋求法律咨詢，以采取適當(dāng)措施。

16.B[答案]B

[解析]內(nèi)部審計與注冊會計師審計用以實現(xiàn)各自目標(biāo)的某些手段相似，但并不能說完全一致。

17.C選項C屬于對進一步審計程序性質(zhì)的修改，是應(yīng)對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時采取的措施。

18.A留存收益是指企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累．包括盈余公積和未分配利潤兩類。

19.D對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨存放、標(biāo)明．且未被納人盤點范圍。

20.C選項C不正確。注冊會計師對財務(wù)報

表是否不存在重大錯報應(yīng)提供合理保證。

21.B選項A正確，職業(yè)道德概念框架是指解除職業(yè)道德問題的思路和方法，用以指導(dǎo)注冊會計師識別、評價不利影響，必要時采取防范措施；

選項B錯誤，職業(yè)道德概念框架能防止會員錯誤地認(rèn)為只要守則未明確禁止的情形就是允許的情況；

選項C正確，職業(yè)判斷貫穿審計業(yè)務(wù)的始終，包括對職業(yè)道德的評價；

選項D正確，屬于注冊會計師在評價職業(yè)道德不利影響的原則之一。

綜上，本題應(yīng)選B。

22.D企業(yè)將自產(chǎn)鋼材用于擴建建房，視同銷售計繳增值稅；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級農(nóng)嚴(yán)品免稅；其他繳納營業(yè)稅。

23.B選項B，應(yīng)該由具體進行審計工作底稿編制或復(fù)核的人員補簽字，不應(yīng)該由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽。

24.A選項A恰當(dāng)，注冊會計師如果對已記錄的項目進行抽樣，就無法發(fā)現(xiàn)由于某些項目被隱瞞而導(dǎo)致的金額低估，為發(fā)現(xiàn)這類錯報，注冊會計師應(yīng)從包含被隱瞞項目的來源選擇樣本；

選項B不恰當(dāng)，不同性質(zhì)的交易可能導(dǎo)致借方余額、貸方余額和零余額多種情況并存，注冊會計師需要根據(jù)風(fēng)險、相關(guān)認(rèn)定和審計目標(biāo)進行不同考慮，，可以將借方余額和貸方余額區(qū)分開來，作為兩個獨立的總體對待；

選項C不恰當(dāng)，在審計抽樣時，銷售收入和銷售成本通常被視為兩個獨立的總體，為了減少樣本量而僅將毛利率作為一個總體是不恰當(dāng)?shù)?，因為收入錯報并非總能被成本錯報抵銷，反之亦然；

選項D不恰當(dāng)，在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)界定錯報，被審計單位在不同客戶之間誤登明細(xì)賬不影響應(yīng)收賬款總賬余額，故不屬于錯報。

綜上，本題應(yīng)選A。

25.B后任注冊會計師和前任注冊會計師溝通可以采用15頭方式進行，也可以采用書面方式進行。

26.C當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平(并相應(yīng)采取更強調(diào)審計程序不可預(yù)見性以及重視調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍等總體應(yīng)對措施)時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。

27.A存貨過時或者周轉(zhuǎn)緩慢，可能表明存貨銷售不暢，存貨跌價準(zhǔn)備可能計提不足，影響存貨項目的準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。

28.B在實施風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動，以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解下列內(nèi)容，作為識別和評估會計估計重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)：。①了解適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求；②了解管理層如何識別是否需要作出會計估計；③了解管理層如何作出會計估計。選項B，會計估計本身是指在缺乏精確計量手段的情況下采用的某項金額的近似值，管理層不可能對會計估計進行精確性計量。

29.A選項A正確。設(shè)計信用批準(zhǔn)控制的目的是降低壞賬風(fēng)險，因此，該項控制與應(yīng)收賬款“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)。

30.D選項D恰當(dāng)。Y事務(wù)所查閱x事務(wù)所工作底稿獲取的信息可能影響Y事務(wù)所實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。Y事務(wù)所不應(yīng)在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴X事務(wù)所的審計報告或工作。

31.D選項D，是評估與某類交易、賬戶余額或披露的具體認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險時應(yīng)考慮的因素。

32.A解析：B、C、D均為審計準(zhǔn)則的規(guī)定，A與C矛盾。

33.A如果管理層沒有對持續(xù)經(jīng)營能力做出初步評估，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與管理層討論運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的理由，詢問是否存在導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，并提請管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估。

34.D選項A，兼任存貨清查屬于自我監(jiān)督；

選項B，兼任存貨的驗收不利于責(zé)任劃分；

選項C，采購工作的外勤性質(zhì)明顯與保管職務(wù)矛盾；

選項D，存貨處置申請并非存貨處置，由保管人員兼任可以提高工作的及時性。

綜上，本題應(yīng)選D。

35.D選項D不恰當(dāng)。獨立性概念框架并不要求注冊會計師消除對獨立性的所有不利影響，因為注冊會計師有時也無法消除對獨立性的所有不利影響。根據(jù)獨立性概念框架，如果注冊會計師識別了對獨立性不利影響的情形，則應(yīng)當(dāng)采取措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

36.C債券發(fā)行價格＝1000×10%×（P/A，12%，5）+1000×（P/F，12%，5）＝927.889（元）

37.C預(yù)收賬款即為收取的定金，屬于一項義務(wù)，是負(fù)債類會計科目。

38.C對于自動化控制而言，由于其具有內(nèi)在一貫性，如果一旦確定被審計單位正在執(zhí)行，則注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍。

39.C選項A不正確，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)；

選項B不正確，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)；

選項C正確，選項D不正確，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。

綜上，本題應(yīng)選C。

40.B①資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。②利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。③現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表。

41.C選項C不恰當(dāng)，了解內(nèi)部控制的風(fēng)險評估程序不包括分析程序。注冊會計師了解內(nèi)部控制的程序通常包括：(1)詢問被審計單位人員；(2)觀察特定控制的運用；(3)檢查文件和報告；(4)追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

42.D選項D中，在進行控制測試時，每個自動系統(tǒng)控制都要與其對應(yīng)的手工控制一起進行測試，才能得到控制是否可信賴的結(jié)論。選項A、B、C是正確的理解。

43.B解析：即使銀行存款賬戶余額很少甚至為零，也有可能有未償清的貸款，應(yīng)函證。

44.C使用有別于管理層的假設(shè)或方法，就可能作出點估計或區(qū)間估計與管理層的點估計存在的差異。

45.D選項A不正確，對于回函不符事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)先調(diào)查不符原因，以確定是否表明存在錯報，而不應(yīng)直接調(diào)整；

選項B不正確，回函中的格式化的免責(zé)條款可能并不會影響所確認(rèn)信息的可靠性；

選項C不正確，只對詢證函進行口頭回復(fù)不是對注冊會計師的直接書面回復(fù)，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計證據(jù)；

選項D正確，對被詢證者的名稱、地址以及被函證信息進行核對后，經(jīng)被審計單位蓋章，由注冊會計師直接發(fā)出。

綜上，本題應(yīng)選D。

46.A檢查銷售交易中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄實質(zhì)上屬于測試營業(yè)收入“完整性”認(rèn)定，從細(xì)節(jié)測試方向上分析，顯然是從原始憑鏈查到明細(xì)賬，即“順查”。

47.B解析：在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論。

48.A選項A表述錯誤但符合題意，計算機輔助審計技術(shù)通常分為兩類，一類用來測試程序計算機輔助審計技術(shù)分為兩類，一類是用來測試程序/系統(tǒng)的，即面向系統(tǒng)的計算機輔助審計技術(shù)，另一類是用于分析電子數(shù)據(jù)的，即面向數(shù)據(jù)的計算機輔助審計技術(shù)；

選項B表述正確但不符合題意，計算機輔助審計技術(shù)，在手工方式不可行的情況下執(zhí)行測試或分析；

選項C表述正確但不符合題意，最廣泛地應(yīng)用計算機輔助審計技術(shù)的領(lǐng)域是實質(zhì)性程序，特別是在與分析程序相關(guān)的方面；

選項D表述正確但不符合題意，由于計算機輔助審計技術(shù)有助于詳審海量數(shù)據(jù)，它也可用于輔助對舞弊的檢查工作。

綜上，本題應(yīng)選A。

49.A在這種情形下的防范措施恰當(dāng)?shù)挠校孩賹碛薪?jīng)濟利益的審計項目組成員調(diào)離審計項目組；②由項目組之外的其他注冊會計師復(fù)核該審計項目組成員執(zhí)行的工作。

50.B允許的抽樣風(fēng)險等.于偏差率上限(8%)減去樣本偏差率(3.5%)，即為4.5%。

51.BC選項A屬于因自身利益導(dǎo)致不利影響的情形；選項D屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。

52.AC選項A，后任注冊會計師可通過查閱前任注冊會計師的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；

選項B，前任工作底稿的所有權(quán)屬于前任會計師事務(wù)所；

選項C，注冊會計師能否通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，在很大程度上依賴于注冊會計師對前任注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力的判斷；

選項D，恰恰相反，后任應(yīng)當(dāng)向前任承諾不做出有關(guān)前任是否遵循了審計準(zhǔn)則的書面或口頭評論，否則難以獲得接觸前任工作底稿的機會。

綜上，本題應(yīng)選AC。

53.BCD本題考核資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)項目按照流動性大小排列，流動性大的排在前面，流動性小的排在后面。

54.CD選項C不正確，回函結(jié)果不一致并不代表賬面應(yīng)收賬款存在錯報，要分析不一致的原因，不能直接根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收賬款；選項D不正確，審計報告日后回函不符可能是由于結(jié)算差異引起，要分析不一致的原因，不能直接認(rèn)定該不一致為錯報而提請修正報告期財務(wù)報表。

55.ABCD注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要提請甲公司修改報表，并與管理層討論，如果管理層修改了財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告，如果管理層未采取任何行動，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告。

56.ABCD審計證據(jù)按照外形特征可以劃分為實務(wù)證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。

57.BCD選項A不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)做進一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作，以評價文件記錄的真?zhèn)?。另外，注冊會計師也可以考慮過去對管理層和治理層誠信、正直形成的看法。

58.ABC選項A、B、C都屬于規(guī)定的評價內(nèi)容；

選項D，對集團財務(wù)報表中列報的金額作出調(diào)整，不經(jīng)過常規(guī)交易處理系統(tǒng)，無需評價。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

59.BCD選項A不正確、選項B正確，期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。選項C正確，注冊會計師針對第一時段期后事項的審計責(zé)任是確定所有在財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別。選項D正確，在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導(dǎo)致修改審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取以下措施，比如與管理層和治理層(如適用)討論該事項；確定財務(wù)報表是否需要修改；如果需要修改，詢問管理層將如何在財務(wù)報表中處理該事項。

60.AD選項A、D，主要針對的是截止認(rèn)定；

選項B，主要防止多計收入，針對的是收入高估；

選項C，主要防止少計收入，針對的是收入低估。

綜上，本題應(yīng)選AD。

61.ABCD請見教材P91，選項ABCD均正確。

62.ABCD選項A，如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定；選項B，如果由于舞弊或舞弊嫌疑導(dǎo)致出現(xiàn)錯報，致使注冊會計師遇到對其繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑的異常情形，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，考慮是否需要解除業(yè)務(wù)約定；選項C，在某些情況下，如果管理層或治理層沒有采取注冊會計師認(rèn)為適合具體情況的補救措施，即使違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表不重要，注冊會計師也可能考慮在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定；選項D，當(dāng)管理層對審計范圍限制，并且這一限制可能導(dǎo)致對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見時，在允許解除業(yè)務(wù)約定的情形下，首先考慮解除業(yè)務(wù)約定。

63.ABD注冊會計師如果預(yù)期內(nèi)部控制運行有效，則通常會實施控制測試以證實對于內(nèi)部控制的依賴程度，選項A正確；如果某項控制屬于針對特別風(fēng)險而沒計的控制，則應(yīng)每年測試該控制，無論以前年度是否測試過，選項B正確；對于不常發(fā)生的金額巨大的業(yè)務(wù)，注冊會計師通常直接實施實質(zhì)性程序，選項C不正確；選項D屬于“僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)”的情形．按準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)實施控制測試。

64.ABC具體來說，審核原始憑證主要包括以下兩方面．

①審核原始憑證的真實性。即原始憑證上所有項目是否填全，有關(guān)人員或部門是否簽章．摘要、金額是否填寫清楚，金額計算是否正確，金額大、小寫是否一致等。

②審核原始憑證的合法性、合規(guī)性和合理性。即原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合國家頒發(fā)的有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、財會制度，是否有違法亂紀(jì)等行為。

所以D選項不屬于原始憑證真實性的審核內(nèi)容。

65.BCD選項A，主要與應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定有關(guān)；

選項B、C、D，與應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定有關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

66.ABCD注冊會計師應(yīng)當(dāng)對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作。通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風(fēng)險的評估(選項A)、重要性水平的確定(選項B)、樣本規(guī)模的確定(選項C)、對會計政策和會計估計的評估(選項D)等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

67.ABCD如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通常考慮的因素包括：(1)評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的重要程度(選項B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動；(3)在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度(選項