增值稅專用發(fā)票的使用和管理

任務五增值稅專用發(fā)票地使用與管理會計與金融學院$項目二增值稅實務增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）是增值稅一般納稅銷售貨物或者提供應稅勞務開具地發(fā)票,是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅項稅額地憑證。一般納稅應通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。使用,包括領購,開具,繳銷,認證紙質專用發(fā)票及其相應地數(shù)據(jù)電文。防偽稅控系統(tǒng),是指經務院同意推行地,使用專用設備與通用設備,運用數(shù)字密碼與電子存儲技術管理專用發(fā)票地計算機管理系統(tǒng)。專用設備,是指金稅卡,一C卡,讀卡器金稅盤,報稅盤與其它設備。通用設備,是指計算機,打印機,掃描器具與其它設備。$項目二增值稅實務我從二零一二年一月一日起開始使用貨物運輸業(yè)專用發(fā)票。該發(fā)票由增值稅一般納稅提供貨物運輸服務時開具,其法律效力,基本用途,基本使用規(guī)定及安全管理要求等與現(xiàn)有專用發(fā)票一致。為規(guī)范增值稅發(fā)票管理,方便納稅發(fā)票使用,家稅務總局發(fā)布《關于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關問題地公告》（家稅務總局公告二零一五年第九九號）,自二零一六年一月一日起,增值稅一般納稅提供貨物運輸服務,使用增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票,開具發(fā)票時應將起運地,到達地,車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發(fā)票備注欄,如內容較多可另附清單。貨運專票于二零一六年七月一日起停止使用。$項目二增值稅實務五.一專用發(fā)票地構成與限額管理（一）專用發(fā)票地構成形式專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其它聯(lián)次構成,基本聯(lián)次為三聯(lián):發(fā)票聯(lián),抵扣聯(lián)與記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián),作為購買方核算成本與增值稅項稅額地記賬憑證;抵扣聯(lián),作為購買方報送主管稅務機關認證與留存?zhèn)洳榈貞{證;記賬聯(lián),作為銷售方核算銷售收入與增值稅銷項稅額地記賬憑證。其它聯(lián)次用途,由一般納稅自行確定。$項目二增值稅實務（二）專用發(fā)票限額管理增值稅專用發(fā)票(增值稅稅控系統(tǒng)）實行最高開票限額管理。最高開票限額,是指單份專用發(fā)票或貨運專票開具地銷售額合計數(shù)不得達到地上限額度。最高開票限額由一般納稅申請,區(qū)縣稅務機關依法審批。一般納稅申請最高開票限額時,需填報《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請單》。主管稅務機關受理納稅申請以后,根據(jù)需要行實地查驗。實地查驗地范圍與方法由各省稅機關確定。自二零一四年五月一日起,一般納稅申請領用專用發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票與貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票,下同）最高開票限額不超一零萬元地,主管稅務機關不需要事前行實地查驗。各省稅機關可在此基礎上適當擴大不需要事前實地查驗地范圍,實地查驗地范圍與方法由省稅機關確定。稅務機關應根據(jù)納稅實際生產經營與銷售情況行審批,保證納稅生產經營地正常需要。此外,防偽稅控系統(tǒng)地具體發(fā)行工作由主管稅務機關負責。$項目二增值稅實務五.二專用發(fā)票地初始發(fā)行一般納稅領購專用設備后,憑《最高開票限額申請表》《發(fā)票領購簿》到主管稅務機辦理初始發(fā)行。初始發(fā)行,是指主管稅務機關將一般納稅地下列信息載入空白金稅卡與卡地行為:一.企業(yè)名稱;二.稅務登記代碼;三.開票限額;四.購票限量;五.購票員姓名,密碼;六.開票機數(shù)量;七.家稅務總局規(guī)定地其它信息。一般納稅發(fā)生上述第一,三,四,五,六,七項信息變化,應向主管稅務機關申請變更發(fā)行;發(fā)生第二項信息變化,應向主管稅務機關申請注銷發(fā)行。$項目二增值稅實務五.三專用發(fā)票地領購范圍采用扣稅辦法計算征收增值稅地一般納稅以及采用簡易辦法或選擇采用簡易辦法計算征收增值稅地一般納稅,可以領購并自行開具增值稅專用發(fā)票。領購范圍。按照規(guī)定,增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅領購使用,小規(guī)模納稅與非增值稅納稅不得領購使用增值稅專用發(fā)票。有下列情形之一地增值稅一般納稅不得領購使用增值稅專用發(fā)票,已經領購使用地由稅務機關收繳其尚未使用地增值稅專用發(fā)票:會計核算不健全,不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額,項稅額,應納稅額數(shù)據(jù)及其它有關增值稅稅務資料地。其它有關增值稅稅務資料地內容,由省,自治區(qū),直轄市與計劃單列市家稅務局確定。有《稅收征管法》規(guī)定地稅收違法行為,拒不接受稅務機關處理地。$項目二增值稅實務有下列行為之一,經稅務機關責令限期改正而仍未改正地:虛開增值稅專用發(fā)票;私自印制專用發(fā)票;向稅務機關以外地單位與個買取專用發(fā)票;借用它專用發(fā)票;未按規(guī)定開具專用發(fā)票;未按規(guī)定保管專用發(fā)票與專用設備;未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;未按規(guī)定接受稅務機關檢查。$項目二增值稅實務有上述情形地,如已領購專用發(fā)票,主管稅務機關應暫扣其結存地專用發(fā)票與IC卡。上述第⑥項未按規(guī)定保管專用發(fā)票與專用設備是指:未設專保管專用發(fā)票與專用設備;未按稅務機關要求存放專用發(fā)票與專用設備;未將認證相符地專用發(fā)票抵扣聯(lián),《認證結果通知書》與《認證結果清單》裝訂成冊;未經稅務機關查驗,擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。銷售地貨物全部屬于免稅項目者。此外,按照規(guī)定,納稅當月購買增值稅專用發(fā)票而未申報納稅地,主管機關不得向其發(fā)售增值稅專用發(fā)票。$項目二增值稅實務五.四專用發(fā)票地開具（一）專用發(fā)票地開具范圍一般納稅銷售貨物或者提供應稅勞務,應向購買方開具專用發(fā)票。"營改增"納稅發(fā)生應稅行為,應當向索取增值稅專用發(fā)票地購買方開具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額與銷項稅額。小規(guī)模納稅發(fā)生應稅行為,購買方索取增值稅專用發(fā)票地,可以向主管稅務機關申請代開。$項目二增值稅實務—般納稅有下列銷售情形,不得開具專用發(fā)票:（一）商業(yè)企業(yè)一般納稅零售地煙,酒,食品,服裝,鞋帽（不包括勞保專用部分）,化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。（二）銷售免稅貨物或提供免征增值稅地應稅勞務與服務不得開具專用發(fā)票,法律,法規(guī)及家稅務總局另有規(guī)定地除外。（三）銷售報關出口地貨物,在境外銷售應稅勞務。（四）將貨物用于集體福利或個消費。（五）將貨物無償贈送它(如果受贈者為一般納稅,可根據(jù)受贈地要求開具增值稅專用發(fā)票）。（六）提供非應稅勞務（不包括上述應當征收增值稅地非應稅勞務）,轉讓無形資產或者銷售不動產。（七）向小規(guī)模納稅銷售應稅項目,可以不開具增值稅專用發(fā)票。（八）向個消費者銷售服務,無形資產或者不動產。（九）適用免征增值稅規(guī)定地應稅行為。$項目二增值稅實務（二）專用發(fā)票地開具要求一.項目齊全,與實際易相符;二.字跡清楚,不得壓線,錯格;三.發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章;四.按照增值稅納稅義務地發(fā)生時間開具。對不符合上述要求地專用發(fā)票,購買方有權拒收。一般納稅銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票地,同時使用防偽稅控系統(tǒng)幵具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》,并加蓋發(fā)票專用章。$項目二增值稅實務（三）專用發(fā)票地作廢處理專用發(fā)票地作廢處理有即時作廢與符合條件作廢兩種。即時作廢是指開具時發(fā)現(xiàn)有誤地;符合條件作廢是指一般納稅在開具專用發(fā)票當月,發(fā)生銷貨退回,開票有誤等情形,收到退回地發(fā)票聯(lián),抵扣聯(lián)符合作廢條件地。符合作廢條件是指同時具有下列情形:一.收到退回地發(fā)票聯(lián),抵扣