會計財務管理-中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究（無案例）

中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究摘要：內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。它已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，加強企業(yè)內(nèi)部控制已成為發(fā)達國家公司治理的重要手段。面對日益激烈的市場競爭，每個企業(yè)都面臨著如何增強自身競爭力的問題，加強內(nèi)部控制建設是提高企業(yè)競爭力的前提。企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全已成為企業(yè)成敗的關鍵。因此，對內(nèi)部控制制度的研究具有十分重要的意義。本文以中小企業(yè)為具體調(diào)查對象，對其內(nèi)部制度進行調(diào)查研究，以進一步改善中小企業(yè)內(nèi)部制度的現(xiàn)狀，來促進中小企業(yè)的發(fā)展。關鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；調(diào)查分析

ABSTRACT:Internalcontrolistheproductofsocialandeconomicdevelopmenttoacertainstage.Ithasbecomeanimportantpartofmodernenterprisemanagement,andstrengtheningtheinternalcontrolofenterpriseshasbecomeanimportantmeansofcorporategovernanceindevelopedcountries.Facedwiththeincreasinglyfiercemarketcompetition,everyenterpriseisfacingtheproblemofhowtoenhanceitsowncompetitiveness,andstrengtheningtheconstructionofinternalcontrolisthepremisetoenhancethecompetitivenessofenterprises.Whethertohaveasoundinternalcontrolsystemhasbecomeakeytothesuccessorfailureofenterprises.Therefore,thestudyofinternalcontrolsystemisveryimportant.Thispapertakessmallandmedium-sizedenterprisesasthespecificobjectofinvestigation,andcarriesoutasurveyoftheirinternalsystem,soastofurtherenhancethestatusquooftheinternalsystemofsmallandmedium-sizedenterprises,andpromotethedevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprises.Keywords:smallandmedium-sizedenterprises;internalcontrol;investigationandanalysis

目錄一、緒論 4（一）研究背景 4（二）研究意義 4二、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度概述 4（一）中小企業(yè)的界定 4（二）內(nèi)部控制制度的概念與作用 5（三）內(nèi)部控制制度基本結構 5三、中小企業(yè)內(nèi)部控制調(diào)查分析現(xiàn)狀 6（一）企業(yè)內(nèi)部管理意識調(diào)研 6（二）內(nèi)部控制信息調(diào)研 7（三）內(nèi)部控制調(diào)查分析 8（四）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境調(diào)研 9四、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題 10（一）企業(yè)管理者風險管理意識不夠 10（二）內(nèi)部控制信息系統(tǒng)不健全 10（三）內(nèi)部控制制度不合理，制度執(zhí)行困難 10（四）內(nèi)部控制環(huán)境不健全 11（五）權責分配不合理 11五、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議和措施 12（一）強化企業(yè)管理者的風險管理意識 12（二）健全中小企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng) 13（三）加強中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設 13（四）優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境 14（五）合理進行權責界定 15結論 15參考文獻 16致謝 18一、緒論（一）研究背景我國中小企業(yè)已成為支撐經(jīng)濟增長、吸納就業(yè)人口、維護經(jīng)濟社會穩(wěn)定的重要力量。隨著國有經(jīng)濟的戰(zhàn)略性調(diào)整，其作用和地位日益突出。但是，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善、不科學，經(jīng)濟活動也不能達到預期的效果。健全的內(nèi)部控制制度和完善的內(nèi)部控制制度，可以保證企業(yè)財產(chǎn)和物資的安全完整。提高會計數(shù)據(jù)的正確性和可靠性，提高企業(yè)的有效運行，確保國家隊企業(yè)的宏觀控制。對許多中小企業(yè)來說，內(nèi)部控制的基礎工作薄弱，管理粗放、隨意，對內(nèi)部會計控制的認識模糊。在實踐中，加強和完善會計內(nèi)部控制是中小企業(yè)長成大樹的重中之重。（二）研究意義內(nèi)部控制研究有利于企業(yè)更好地發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)經(jīng)濟管理活動發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制逐漸取代了生產(chǎn)效率作為衡量企業(yè)實力的重要指標。健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度決定了企業(yè)的生存與衰落，也成為企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中生存與發(fā)展的有效管理手段。工具。同時，“產(chǎn)權明晰、權責明晰、政企分開、管理科學”四個概念作為現(xiàn)代企業(yè)制度的核心，也涉及到企業(yè)內(nèi)部控制的建設和發(fā)展。我國內(nèi)部控制制度建設起步較晚，中小企業(yè)內(nèi)部控制更加不足，在實際應用中存在許多問題，亟待開發(fā)和完善。因此，本文選擇內(nèi)部控制作為研究課題，旨在分析和探討我國內(nèi)部控制存在的問題，從而提出一些有益的改進措施，力求彌補內(nèi)部控制的不足。在一定程度上是我國的。二、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度概述（一）中小企業(yè)的界定人口及以上、總資產(chǎn)4億元以上、產(chǎn)品銷售收入3億元以上為大型工業(yè)企業(yè)；2000年以下、資產(chǎn)4億元以下或產(chǎn)品銷售收入1億元以下為大型工業(yè)企業(yè)。但同時，人數(shù)和300多人，總資產(chǎn)要達到4000萬元以上。銷售收入在3000萬元以上的企業(yè)為中型工業(yè)企業(yè)，其余為小型工業(yè)企業(yè)。（二）內(nèi)部控制制度的概念與作用確保經(jīng)濟、效率和經(jīng)營活動的有效性。一系列控制方法、手段和措施的總稱。主要包括以下功能：1.有效防范業(yè)務風險在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，為了實現(xiàn)生存和發(fā)展的目標，企業(yè)必須有效地防范和控制各種風險。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，是防范企業(yè)風險最有效的手段。通過對企業(yè)風險的有效評估，不斷加強對企業(yè)管理薄弱環(huán)節(jié)的控制，在萌芽狀態(tài)下消除各種風險，是防范企業(yè)風險的最佳途徑。2.促進企業(yè)有效管理健全有效的內(nèi)部控制，可以利用系統(tǒng)規(guī)劃和會計、統(tǒng)計、營業(yè)部門的有關報表，將企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、財務部門與本部門的工作結合起來，使之相互配合。彼此之間。充分發(fā)揮企業(yè)的整體作用，順利實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。同時，由于嚴格的監(jiān)督和考核，能夠真實反映工作績效，并有合理的獎懲制度，能夠激發(fā)員工的積極性和潛力，從而促進整個企業(yè)效率的提高。（三）內(nèi)部控制制度基本結構企業(yè)內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為保證經(jīng)營活動的有效進行，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤和欺詐，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實施而制定和實施的政策和程序。會計資料的合法性、完整性。內(nèi)部控制的根本目的是加強企業(yè)管理，合理分權，保證會計信息的真實性和合法性，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全和完整。（1）控制環(huán)境控制環(huán)境是所有其他要素的基礎，包括以下要素：1）正直品德；2）致力于提高員工的工作能力，促進員工的職業(yè)發(fā)展；3）管理理念和管理風格；4）組織機構。它包括界定權力和責任的關鍵領域，并建立適當?shù)膱蟾媪鞒獭?）權力和責任的分配。分配業(yè)務活動的權力和責任，建立報告關系和授權協(xié)議6）人力資源政策和程序。（2）風險評估首先，風險評估的前提是設定目標。只有先建立目標，管理者才能根據(jù)目標識別風險并采取必要的措施來管理風險。設定目標是管理過程的重要組成部分。雖然它不是內(nèi)部控制的要素，但卻是實施內(nèi)部控制的先決條件.其次，識別與上述目標相關的風險。最后，為風險的結果考慮適當?shù)目刂苹顒印＃?）控制活動控制活動是指為確保執(zhí)行管理指令而削弱風險的政策（要做什么）和程序（如何做）。它們有助于確保采取必要的措施來管理風險，以實現(xiàn)公司目標。控制活動貫穿于企業(yè)的各個層次和部門。它們包括一系列不同的活動，例如批準、授權、驗證、驗證、業(yè)務績效審查、資產(chǎn)保護和職責劃分。（4）信息與溝通相關信息必須以使人們能夠履行各自職責的形式和時間框架進行識別、掌握和交流。信息系統(tǒng)不僅處理內(nèi)部信息，還處理企業(yè)決策和外部報告所需的外部事件、行為和條件的信息。還必須廣泛開展有效的溝通，涉及機構的各個方面。所有人員都需要高級管理層的明確信息。他們必須了解自己在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的角色，以及他們的行為與他人工作的關系。他們必須有自下而上的方法來傳遞重要信息?？蛻簟⒐?、監(jiān)管機構和股東之間也必須進行有效的溝通。三、中小企業(yè)內(nèi)部控制調(diào)查分析現(xiàn)狀（一）企業(yè)內(nèi)部管理意識調(diào)研企業(yè)對內(nèi)部控制的認識情況直接決定了內(nèi)部控制的實施水平。從表1的調(diào)查結果可以看出，管理者對內(nèi)部會計控制規(guī)范的了解認識程度。從調(diào)查所得的數(shù)據(jù)我們可以看出，對規(guī)范十分了解的人數(shù)太少，比例只達到了13.46%；絕大多數(shù)人對內(nèi)部控制內(nèi)部會計控制規(guī)范處于有所了解的水平，比例高達96.2%；其中居然還有5.77%的人對規(guī)范不了解。這些數(shù)據(jù)說明，，管理者對于企業(yè)內(nèi)部管理意識薄弱。表1對內(nèi)部會計控制規(guī)范的了解情況內(nèi)部會計控制規(guī)范的了解個數(shù)比例（%）十分了解713.46基本了解2751.92了解一些1528.85不了解35.77另外整個企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行明顯缺乏熱情。管理層積極參與內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行的數(shù)量為28家，僅占樣本總數(shù)的53.85%。有40.38%的企業(yè)管理層以對待平常事項的態(tài)度對待內(nèi)部控制。只有3家（5.77%）企業(yè)管理層偶爾參與或不參與企業(yè)內(nèi)部控制活動。這說明，中小企業(yè)對內(nèi)部控制重要性的認識是毋庸置疑的，但是可能是由于自身條件的限制不能很好的實施內(nèi)部控制，也可能是管理者自身覺得麻煩而忽略內(nèi)部控制。表2管理層是否參與內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行態(tài)度家數(shù)比例（%）積極參與2853.85平常對待2140.38偶爾參與23.85不參與11.92（二）內(nèi)部控制信息調(diào)研企業(yè)在經(jīng)營過程中，應始終在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部環(huán)境之間傳遞和溝通信息。有效的信息和充分的溝通是有效實施企業(yè)內(nèi)部控制的基本要素。在問卷調(diào)查中，調(diào)查了企業(yè)信息供給和信息傳遞的程度。只有不到一半的企業(yè)（44.23%）能夠向不同的管理者提供適當?shù)男畔?。其?人（13.46%）甚至無法提供任何適當?shù)男畔ⅰＳ纱丝梢?，大多?shù)企業(yè)不注重信息的收集整理，不能充分利用各種信息，這是信息的最大價值。企業(yè)內(nèi)部信息傳遞可分為上下級傳遞和部門間傳遞兩種類型。調(diào)查結果顯示：上下級之間信息傳遞順暢10人（19.23%），部門間信息傳遞順暢8人（15.38%），信息傳遞暢通3人（5.77%），信息傳遞暢通31人（59.62%）。傳輸。因此，中小企業(yè)規(guī)模小、信息傳遞容易，信息傳遞順利的企業(yè)占很大比例。在上下級之間傳遞信息比在部門之間更容易。這是因為上級可以隨時向下級索取信息，下級應隨時向上級匯報。也有許多企業(yè)上下級或部門之間信息差，需要加強上下級或部門之間的信息溝通。圖1圖2（三）內(nèi)部控制調(diào)查分析內(nèi)部控制的具體內(nèi)容有很多方面，本次選取了中小企業(yè)當中最重要、最普遍的九個方面進行調(diào)查。調(diào)查結果顯示，對于重中之重的貨幣資金控制、采購與付款控制、成本費用控制三項，實施控制的企業(yè)達到了70%以上；籌資控制、實物資產(chǎn)控制和銷售與收款控制也頗受重視，分別達到了46.15%、67.31%和65.38%；而工程項目控制、擔?？刂啤ν馔顿Y控制占比比較低，可能是因為這三項的內(nèi)容相對復雜，不容易進行內(nèi)部控制的設計和實施，而且一些控制對某些企業(yè)來說也是不必要的。全部實行內(nèi)部控制的有13家，占樣本總數(shù)的25%。對表中所列9項全部實行內(nèi)部控制的有6家，僅占樣本總數(shù)的11.54%?？梢姡行∑髽I(yè)應該加強內(nèi)部控制的實施范圍。表3內(nèi)部控制內(nèi)容的調(diào)查控制內(nèi)容企業(yè)數(shù)比例（%）貨幣資金控制3771.15籌資控制2446.15采購控制4688.46資產(chǎn)控制3567.31成本費用控制3975銷售控制3465.38工程項目控制1426.92對外投資控制1528.85擔?？刂?732.69（四）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境調(diào)研企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分，對形成內(nèi)部凝聚力、提高外部競爭力具有積極作用。問卷調(diào)查了企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設的重要性。研究發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)企業(yè)（57.69%）非常重視企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設，但仍有兩個企業(yè)（3.85%）不重視企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。由此可見，企業(yè)對文化建設重視不夠，許多中小企業(yè)缺乏自身的內(nèi)部控制環(huán)境，無法形成統(tǒng)一的價值觀，員工的歸屬感和凝聚力不強。中小企業(yè)應從自身發(fā)展的實際出發(fā)，建立符合發(fā)展目標、能被企業(yè)全體人員認可的內(nèi)部控制環(huán)境。圖3四、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題（一）企業(yè)管理者風險管理意識不夠首先，由于中小企業(yè)管理權高度集中，所有權高度集中，同時要對企業(yè)的長期財務狀況做出合理的預測。并購企業(yè)應當對目標企業(yè)的財務報告采取客觀、審慎的態(tài)度，并牢記盲目的信念。由于一些企業(yè)在財務上存在欺詐行為，有選擇地向企業(yè)公布有利信息和隱瞞有害信息，一旦并購企業(yè)充分相信其提供的財務報告，將大大增加并購前的財務風險。一旦目標企業(yè)的價值被高估，落入對方的圈套，就會大大增加企業(yè)的財務支出，增加企業(yè)內(nèi)部的財務壓力。因此，在對被收購企業(yè)財務狀況進行調(diào)查時。（二）內(nèi)部控制信息系統(tǒng)不健全一些中小企業(yè)在重組前的整體信息識別、處理和傳遞方法及溝通基本上遵循了固有的做法。從目前的運行結果來看，信息傳輸和通信的效率和效果存在一些問題。各部門、崗位人員只注重各自的工作職責，只有一名部門人員知道一些重大事項，未能及時有效地傳遞信息，各部門之間的信息交流滯后，影響公司的正常運營。（三）內(nèi)部控制制度不合理，制度執(zhí)行困難企業(yè)，導致會計混亂。一些中小企業(yè)會計核算混亂、不真實，導致會計信息失真嚴重。在計劃經(jīng)濟的影響下，一些中小企業(yè)對市場風險認識不足，缺乏建立市場風險的一定風險規(guī)避機制和相應的內(nèi)部控制機制。一是中小企業(yè)缺乏相應的激勵約束機制。二是人事、政務不完善。三是中小企業(yè)制度不全面，對中小企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和部門沒有相應的規(guī)章制度。這種現(xiàn)象非常嚴重。中小企業(yè)內(nèi)部控制活動的最大缺陷之一是評價獎懲機制不夠完善和有效。該計劃可能是好的，但由于沒有人檢查、檢查或仔細檢查、檢查，而且只從事形式，通過階段，其實施效果往往很差。無論體系多么先進和完善，沒有有效的控制和評價，都難以發(fā)揮應有的作用。（四）內(nèi)部控制環(huán)境不健全由于中小企業(yè)的領導和員工不重視自己的思想，企業(yè)還沒有形成適合自身發(fā)展特點的企業(yè)文化。雖然公司也提倡誠信、敬業(yè)、端正的工作作風，但并沒有將這一理念應用到實際的業(yè)務管理中。例如，公司只對發(fā)現(xiàn)員工偷盜原材料給予輕微處罰，但不將處罰結果與考核機制相結合。這種行為不利于建立公平、公正的企業(yè)文化環(huán)境，公司員工也不能感受到這種行為的危害。管理者強調(diào)誠信和道德，因此很難將積極正確的工作作風和態(tài)度與他們的實際利益結合起來。作為一個公司的領導者，如果業(yè)主不能起到模范和領導的作用，企業(yè)更容易形成松散的沙子。企業(yè)文化的缺失不會在短期內(nèi)給企業(yè)造成直接損失，但會影響企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。（五）權責分配不合理中小企業(yè)各部門的職責設計基本上是根據(jù)其日常管理和具體的業(yè)務指導內(nèi)容進行的。相對單一的職能導致一些業(yè)務活動的內(nèi)部控制過程設計不系統(tǒng)，缺乏支持內(nèi)部控制實現(xiàn)的責任部門，或缺乏具體的部門組織協(xié)調(diào)各種內(nèi)部控制的實施。部門，但是部門負責這些業(yè)務。根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營的需要，導致內(nèi)部控制權分散，責任不明確，影響內(nèi)部控制實施的整體效率和有效性。公司權責分配不明確，體現(xiàn)在對外擔保的內(nèi)部控制過程中。首先，在中小企業(yè)內(nèi)部控制設計中，財務審計部門只是執(zhí)行機構，而不將財務審計部門納入預審計環(huán)節(jié)，導致對財務合同信息理解的滯后。審計部門在企業(yè)內(nèi)部控制設計中沒有發(fā)揮財務審計部門的作用。遵守業(yè)務合同和專業(yè)審計的合理性可能導致隨后的業(yè)務發(fā)展過程。稅務、會計和資本安排方面的風險。其二，外部擔保是或有負債，企業(yè)可能承擔潛在損失的風險因素。每一項對外擔保對一個企業(yè)來說都是一項潛在的巨大成本，應該成為內(nèi)部控制和管理的對象。但是，公司的規(guī)章制度沒有明確規(guī)定由哪一個責任部門對擔保造成的債務風險負責，這很容易導致外部擔保時代的代理人責任缺失。這種強烈的隨機性將導致內(nèi)部控制的失效，成為一種彌補漏洞、吞噬企業(yè)利潤的大障礙；或者在實踐中，缺乏責任人將導致安全決策機制的實際控制。間接的人力成本，反過來又導致過度的外部擔保，給企業(yè)帶來更大的財務損失。五、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議和措施（一）強化企業(yè)管理者的風險管理意識1.確定和設置控制目標控制目標不僅是提高企業(yè)管理效率和效率、確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值、維護企業(yè)經(jīng)營活動合法性和合規(guī)性的基本要求，也是最終目標。企業(yè)管理。企業(yè)可持續(xù)發(fā)展與企業(yè)發(fā)展。實施ISE發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部控制評價標準。在實踐中，為了建立嚴密有效的風險管理體系，管理者應首先根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略、業(yè)務特點、生產(chǎn)規(guī)模、行業(yè)環(huán)境和風險管理要求，整合內(nèi)部控制目標，選擇必要的內(nèi)部控制要素，在此基礎上制定和深化企業(yè)內(nèi)部控制。系統(tǒng)的設計和改進。2.整合控制流程控制過程是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本單元。它通常與企業(yè)的生產(chǎn)過程或業(yè)務活動的業(yè)務過程相一致。它是一個由一系列關鍵控制點組成的控制步驟，貫穿于企業(yè)及其各個環(huán)節(jié)的決策和實施。在控制過程的實施過程中，存在著許多不可預測的風險。當發(fā)現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務流程存在控制缺陷或新技術、新手段時，應根據(jù)控制目標及時、有效地進行整合。3.分析識別關鍵控制點對于容易發(fā)生虛假報警和欺詐的業(yè)務節(jié)點，關鍵控制點或控制點通常稱為關鍵控制點。根據(jù)控制點對企業(yè)經(jīng)營的影響程度和控制目標的實現(xiàn)程度，控制點可分為關鍵控制點和一般控制點。在整個過程控制中，與其他要素最接近的交互控制點是關鍵控制點，對保證企業(yè)管理目標的實現(xiàn)起著重要作用。相比之下，那些與其他要素互動較少、對管理目標實現(xiàn)影響較小的控制點是一般控制點。例如，銷售收貨業(yè)務中的“簽訂銷售合同”、“審批”、“開具發(fā)票”、“交付”等控制點，對防范和控制銷售風險，維護公司合法權益起著決定性的作用。法律是存在的。它們是控制系統(tǒng)中的關鍵控制點。銷售和收貨業(yè)務的來源；相反，控制點是“取消”、“登記”等?？刂泣c是一般控制點。需要指出的是，一般控制點和關鍵控制點是由風險發(fā)生的可能性和重要性決定的，并不是一成不變的。當累積風險發(fā)生變化時，一個控制點是控制程序設計中的關鍵控制點，另一個控制點可能是控制程序設計中的另一個一般控制點。（二）健全中小企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)面對信息技術的廣泛應用、新技術的出現(xiàn)和新產(chǎn)品開發(fā)周期的縮短，企業(yè)內(nèi)部控制管理模式也進入了電子商務內(nèi)外部環(huán)境面臨的重要轉(zhuǎn)折點。企業(yè)。企業(yè)。變化是顯著的。傳統(tǒng)的粗放型內(nèi)部控制模式已不能滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。企業(yè)的內(nèi)部控制管理必須從被動管理向戰(zhàn)略管理轉(zhuǎn)變，從內(nèi)部控制部門的獨立管理向企業(yè)整體的協(xié)調(diào)管理轉(zhuǎn)變，使企業(yè)的內(nèi)部控制能夠適應市場的變化，經(jīng)濟更有效。因此，中小企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設中必須實行“信息系統(tǒng)協(xié)調(diào)+內(nèi)部控制管理”的模式，將內(nèi)部控制體系建設與企業(yè)信息管理相結合、對接。管理平臺和智能化建設。重構企業(yè)內(nèi)部控制管理模式，在符合企業(yè)自身業(yè)務特點的基礎上進行跨境創(chuàng)新，將內(nèi)部控制系統(tǒng)嵌入企業(yè)。業(yè)務流程再造是基于流程的?？刂拼胧┑膶嵤┎襟E逐步固化到信息系統(tǒng)中，實現(xiàn)在線運行。注重財務信息共享，通過系統(tǒng)透明，使中小企業(yè)各部門的財務信息有效傳遞。一旦存在風險，內(nèi)部控制部門可以在很短的時間內(nèi)了解到整個公司的任何財務信息，這有利于風險評估和控制的及時發(fā)展。共享和完善財務內(nèi)部控制，使總部在資本業(yè)務中獲得發(fā)言權，協(xié)調(diào)資本資源配置，充分發(fā)揮企業(yè)整體實力。（三）加強中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設1.確保辦理銷售與收款業(yè)務的不相容崗位相互分離合理設置不相容崗位，確保銷售和收貨業(yè)務中不同崗位的職責相互控制和監(jiān)督。銷售和應收款業(yè)務中的不相容崗位主要包括：一是客戶信用分析、管理跟蹤、客戶信用評級、金額和期限驗證等崗位；二是銷售合同的簽訂和審批崗位以及合同的具體履行情況；三是會計核算崗位。銷售收入和應收款的確認和計量；第四，應收款的頭寸和銷售退回的確認。接收、保存崗位和會計確認計量崗位；五是銷售業(yè)務管理崗位和銷售發(fā)票發(fā)放崗位；六是壞賬申請、核銷崗位和壞賬審批崗位。2.明確銷售與收款業(yè)務各部門具體職責分工一是銷售部主要負責合同簽訂、銷售政策和信貸政策的制定和實施、收款；二是財務部主要負責銷售資金的結算和記錄、發(fā)票開具、貨款回收的監(jiān)督管理；三是公司的財務管理。監(jiān)管人員主要負責根據(jù)客戶信用評級和企業(yè)信用政策審批信用政策。3.銷售部設立專門的信用管理崗位銷售部應設置完善的信貸管理職能崗位，負責制定和修訂公司的信貸政策和制度，并進行信貸管理評價。銷售部信貸管理崗位應與其他業(yè)務崗位分開。信貸管理人員也應輪換或調(diào)整，以防止信貸管理。管理過程中可能發(fā)生的錯誤和欺詐。4.完善公司信用政策首先，公司的信用政策應明確信用評價過程和標準，建立科學的客戶信用狀況指標評分體系。其次，根據(jù)客戶的經(jīng)營狀況和資產(chǎn)狀況，建立相應的信用等級，確定信用等級的范圍，并針對不同等級設計相應的信用政策，如信用額度、貼現(xiàn)標準、還款期限等，盡量避免壞賬的發(fā)生；把公司的損失降到最低。第三，利用信息網(wǎng)絡平臺建立動態(tài)信用數(shù)據(jù)庫，跟蹤客戶信用狀況。第四，完善信貸授權制度，由被評估單位代表、信貸調(diào)查員和信貸審核員完成信貸評估結果。（四）優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境1.提升中小企業(yè)對內(nèi)部控制的認識內(nèi)部控制起步較晚，近十年來逐漸引起了企業(yè)管理者的關注。因此，中小企業(yè)對內(nèi)部控制的理解水平較低是正常的。只有全面了解企業(yè)內(nèi)部控制，才能建立健全內(nèi)部控制機制，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營服務。為提高對中小企業(yè)內(nèi)部控制的認識，政府應首先建立健全內(nèi)部控制機制。各部門要加大宣傳力度，通過出版手冊、網(wǎng)絡宣傳、會議宣傳等方式，使企業(yè)認識到內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，使企業(yè)對內(nèi)部控制有全面而深刻的認識。第二，企業(yè)自身應通過培訓和其他形式的內(nèi)部控制參與者，即全體員工，提高全體員工的內(nèi)部控制專業(yè)素質(zhì)。2.加強中小企業(yè)文化建設一些中小企業(yè)的管理者只注重提高企業(yè)的經(jīng)營效率，而不了解企業(yè)文化對全體員工的微妙影響，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。所有員工都參與內(nèi)部控制，這決定了每個員工都有一定的內(nèi)部控制責任。良好的企業(yè)文化可以增強員工參與內(nèi)部控制的意識和責任感，促進內(nèi)部控制的實施。3.完善中小企業(yè)人力資源政策公司應制定合理有效的員工培訓、考核和建立機制，加大培訓投入，不僅要進行崗前培訓，還要對員工技能進行后續(xù)培訓，以保證和提高員工的專業(yè)素質(zhì)和能力，提高中小企業(yè)的素質(zhì)和能力。上升。公司應建立完善的考核機制，科學建立績效考核體系，準確反映各級員工的努力，增強員工的認同感。同時，要根據(jù)績效建立合理的薪酬結構，使員工有歸屬感，減少員工流動性。（五）合理進行權責界定1.明確各層級人員的權力和職責中小企業(yè)應根據(jù)自身組織結構、業(yè)務特點和風險管控的具體要求，劃分內(nèi)部權利和責任。明確各級人員，特別是管理層人員的職權，落實責任單位的權利和責任，按照規(guī)定對企業(yè)內(nèi)部各單位的管理活動進行規(guī)劃、部署和協(xié)調(diào)。分工。確保各單位，特別是管理層的權威和責任。明確界定不同組織和崗位的職責，相互制約。崗位權力和職責的落實應納入績效考核范圍，并進行量化。內(nèi)部控制制度還應通過有針對性的培訓和宣傳形成一本書，使全體員工掌握內(nèi)部治理結構、部門職責、崗位設置、獎懲制度和管理流程，促進員工自覺熱愛和自覺。履行職責。為增強這些業(yè)務內(nèi)部控制的實施效果，有效解決中小企業(yè)多重管理、效率低下的問題。2.綜合運用授權技術授權技術是在各級權力和責任界定的基礎上制定的控制措施。授權技術的目的是實現(xiàn)公司業(yè)務流程的標準化管理。授權是一門管理藝術。為了保證公司各項業(yè)務的順利發(fā)展，根據(jù)公司的具體特點，經(jīng)理授權部分員工在分工控制的基礎上享有一定的權利。被授權參與特定經(jīng)濟業(yè)務的員工。結論通過對中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的調(diào)查和分析，可以認識到內(nèi)部會計控制在企業(yè)經(jīng)營中的重要性。管理者對企業(yè)內(nèi)部會計控制認識薄弱，企業(yè)內(nèi)部會計制度不完善，外部監(jiān)督機制不健全，將影響企業(yè)的健康發(fā)展。在這種背景下，一些企業(yè)迫切希望規(guī)范會計人員的方法能力，或缺乏相關的專業(yè)指導，幾乎無一例外地通過協(xié)調(diào)各自的會計部門和提高信息強度來提高其預測風險的能力。收藏。希望能對武漢市中小企業(yè)內(nèi)部會計控制起到借鑒作用。

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