會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理-中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究-以A公司為例

PAGEPAGEII中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究——以A公司為例摘要企業(yè)的管理和人員，即企業(yè)的內(nèi)部控制制度。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的加強(qiáng)，企業(yè)之間的競爭已從局部地區(qū)轉(zhuǎn)向全球競爭。由于內(nèi)部管理不善，企業(yè)內(nèi)部發(fā)生了許多違反企業(yè)內(nèi)部法律法規(guī)和國家法律的事件。這些事件基本上是由于內(nèi)部管理和控制系統(tǒng)的問題造成的。因此，企業(yè)的經(jīng)營受到了沉重的打擊。本文首先闡述了內(nèi)部控制制度的理論研究，然后對以A中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度為例進(jìn)行了分析，來分析A公司內(nèi)部控制存在的主要問題最后，根據(jù)所發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析總結(jié)，提出建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度相關(guān)建議。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；A公司

目錄中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究——以A企業(yè)為例 I摘要 I1引言 12內(nèi)部控制概述 12.1企業(yè)內(nèi)部控制的涵義 12.2企業(yè)內(nèi)部控制的要素 23中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題——以A公司為例 53.1A公司簡介 53.2A公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀 54A公司內(nèi)部控制問題原因分析 114.1企業(yè)文化建設(shè)不到位 114.2未建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系 124.3內(nèi)部控制機(jī)制不健全，控制乏力 124.4信息傳遞和溝通不暢 125A公司內(nèi)部控制優(yōu)化的對策建議 125.1加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè) 125.2建立和實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系 135.3完善各業(yè)務(wù)控制流程 145.4完善信息與溝通體系 146總結(jié) 15結(jié)論 16參考文獻(xiàn) 16致謝 16PAGE121引言 A公司是一家私人公司。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，本公司高度重視內(nèi)部控制。在公司的領(lǐng)導(dǎo)下，公司實(shí)施了嚴(yán)格的內(nèi)部控制管理措施，但從公司內(nèi)部制度來看，公司內(nèi)部管理仍存在一些問題。西方經(jīng)濟(jì)起步較早，發(fā)展較快，對企業(yè)內(nèi)部控制的制定研究也較早。相對而言，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對滯后，現(xiàn)代企業(yè)管理體制缺乏一定的研究基礎(chǔ)。在企業(yè)內(nèi)部控制方面，相關(guān)理論和經(jīng)驗(yàn)較為豐富和完善。另一方面，缺乏實(shí)質(zhì)性的結(jié)論。本文主要分析了我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和不足，并提出了相應(yīng)的建議。2內(nèi)部控制概述2.1企業(yè)內(nèi)部控制的涵義內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中起著非常重要的作用。世界各國學(xué)者對內(nèi)部控制展開了一系列研究。根據(jù)各國不同的經(jīng)濟(jì)條件和理論水平，對內(nèi)部控制的認(rèn)識也不盡相同。（1）國外內(nèi)部控制的定義任何一方的問題都將對企業(yè)產(chǎn)生巨大影響。例如，美國安然公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)欺詐突出了企業(yè)內(nèi)部控制問題。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在的問題不僅給企業(yè)帶來了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，而且給投資者帶來了負(fù)面影響。為了防止企業(yè)出現(xiàn)類似問題，美國于2002年修訂和完善了20世紀(jì)30年代發(fā)行的證券相關(guān)票據(jù)，主要規(guī)定了三個(gè)方面：一是要求企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)，建立定期披露制度。二是在企業(yè)內(nèi)部建立獨(dú)立的審計(jì)部門。三是對違法企業(yè)的處罰措施。從另一個(gè)角度看，新修訂的議案是對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，一方面改變了過去的偏見，將內(nèi)部控制延伸到企業(yè)的每一個(gè)員工，特別是企業(yè)的審計(jì)部門。另一方面，它相當(dāng)于為企業(yè)增加一扇安全門，從內(nèi)部為企業(yè)發(fā)展帶來可能的不利因素。評估和預(yù)防可以有效地遏制金融欺詐。此外，修訂后的《美國會(huì)計(jì)與改革法》也使企業(yè)從自行披露財(cái)務(wù)信息轉(zhuǎn)變?yōu)橐婪ūO(jiān)督財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。（2）內(nèi)部控制的國內(nèi)定義與國外的內(nèi)部控制研究相比，我國于20世紀(jì)80年代逐步建立起來，國家根據(jù)企業(yè)的實(shí)際會(huì)計(jì)情況，于80年代中期頒布了《會(huì)計(jì)工作指導(dǎo)法》，明確了會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)核算中的地位和重要性。保證企業(yè)會(huì)計(jì)的真實(shí)性。準(zhǔn)確，在法律層面上，規(guī)范了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)過程中的會(huì)計(jì)監(jiān)督和控制。中國學(xué)者認(rèn)為，內(nèi)部控制雖然存在一定的趨同，但不能完全等同于風(fēng)險(xiǎn)管理。2.2企業(yè)內(nèi)部控制的要素企業(yè)的內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行，受到以下幾個(gè)因素的影響：（1）內(nèi)部環(huán)境制定和實(shí)施內(nèi)部控制制度的環(huán)境因素。為了制定和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制制度，首先要得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的支持，其次要得到企業(yè)員工的配合。因此，在實(shí)施內(nèi)部控制制度之前，首先要在企業(yè)內(nèi)部營造良好的氛圍，為內(nèi)部控制制度的實(shí)施提供一定的環(huán)境基礎(chǔ)。.企業(yè)建立內(nèi)部控制制度，必須首先了解內(nèi)部管理的原因和目標(biāo)。企業(yè)制定的內(nèi)部管理制度，其目的和效果是什么，只有明確這些問題，才能制定出符合企業(yè)發(fā)展需要的內(nèi)部控制制度。了解系統(tǒng)的目標(biāo)，然后根據(jù)企業(yè)的結(jié)構(gòu)和發(fā)展?fàn)顩r，制定具體的系統(tǒng)規(guī)則，將企業(yè)發(fā)展的概念納入系統(tǒng)，使企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)真正滿足發(fā)展的需要。塔圖與企業(yè)發(fā)展需要。在制定了一系列的企業(yè)內(nèi)部控制制度后，必須實(shí)施這些制度，這是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。如何使企業(yè)的制度既保持書面和口頭，又能付諸實(shí)踐，真正有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，我們需要一個(gè)有效的制度實(shí)施機(jī)制。這就要求企業(yè)創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，為制定和實(shí)施內(nèi)部控制提供依據(jù)。（2）風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)防范體系。在開發(fā)經(jīng)營過程中，企業(yè)或多或少會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)必須提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，才能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，抓住機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展。企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，還應(yīng)當(dāng)包括相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范制度。（3）控制活動(dòng)企業(yè)將通過一定的手段得到風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果。因此，企業(yè)必須采取相應(yīng)的措施，盡可能地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。這是企業(yè)的控制活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部控制是為企業(yè)的發(fā)展提供良好的環(huán)境。發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部可能存在經(jīng)營活動(dòng)或者其他活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以控制。企業(yè)的控制活動(dòng)包括經(jīng)營、財(cái)務(wù)等多個(gè)方面，財(cái)務(wù)方面主要集中在預(yù)算管理和資金管理上。3中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題——以A公司為例3.1A公司簡介A公司本著“真誠合作、互惠互利、共同發(fā)展、以優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品塑造企業(yè)形象、以專業(yè)的技術(shù)打造行業(yè)品牌、以金牌服務(wù)讓您滿意一百”，真誠歡迎全國各地的經(jīng)銷商、供銷商和一切同仁志士攜手共進(jìn)，建設(shè)為中國流通領(lǐng)域中的頂級產(chǎn)品，引領(lǐng)我國中小企業(yè)全面發(fā)展為未來企業(yè)的發(fā)展做出新的貢獻(xiàn)。公司是中國西部的一家中小企業(yè)。自開發(fā)以來，具有一定的市場占有率。為了提高公司的市場競爭力，公司非常重視內(nèi)部實(shí)力的提高。它不僅積極引進(jìn)優(yōu)秀人才，而且建立了現(xiàn)代化的企業(yè)管理體系，特別是與企業(yè)實(shí)際情況相適應(yīng)。確保企業(yè)正常經(jīng)營管理的內(nèi)部控制制度。3.2A公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.2.1內(nèi)部環(huán)境不完善（1）集團(tuán)對A公司的管理模式A公司經(jīng)過兩年多的改組，目前處于經(jīng)營的過渡階段。因此，在內(nèi)部管理方面，采取的主要方法是：控制A公司的所有關(guān)鍵領(lǐng)域，如財(cái)務(wù)、營銷和銷售、基礎(chǔ)設(shè)施和技術(shù)改造投資、財(cái)務(wù)和人力資源、企業(yè)文化等，如剝離銷售和集團(tuán)的第二個(gè)收據(jù)。其他子公司管理層、高級管理人員由本集團(tuán)派駐，中層干部公開選拔并報(bào)本集團(tuán)備案，財(cái)務(wù)報(bào)表分月度、季度、半年度和年度報(bào)告，重大事項(xiàng)報(bào)本集團(tuán)審批，一般事項(xiàng)報(bào)本集團(tuán)審批。員工都是重新招聘的等等。（2）治理結(jié)構(gòu)A公司屬于有限責(zé)任公司，股東為本集團(tuán)及其子公司，不設(shè)股東會(huì)和董事會(huì)。董事長和總經(jīng)理由集團(tuán)直接任命。公司章程明確規(guī)定了董事長、總經(jīng)理的職權(quán)，不設(shè)監(jiān)事會(huì)或者執(zhí)行監(jiān)事。此外，雖然A公司已改制為私營企業(yè)，但仍保留了黨委書記的職務(wù)，加強(qiáng)了對黨支部的管理。從結(jié)構(gòu)調(diào)整的效果來看，現(xiàn)有的管理模式有助于企業(yè)的發(fā)展。主要問題是，集團(tuán)任命的董事長同時(shí)兼任集團(tuán)其他企業(yè)的董事長，長期不能在A公司工作。目前，在大多數(shù)情況下，主席的職能還沒有得到充分發(fā)展。（2）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配公司基本建立了明確的責(zé)任制，各部門在相關(guān)制度下履行職責(zé)。這種責(zé)任制有利于規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，制約各部門的運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)的正常運(yùn)行。（3）內(nèi)部審計(jì)為確保各項(xiàng)制度的貫徹執(zhí)行，公司還采用了內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由公司黨委書記直接監(jiān)督。監(jiān)督原材料進(jìn)廠驗(yàn)收程序，對檢驗(yàn)結(jié)果進(jìn)行抽檢和復(fù)驗(yàn)，并向員工反映和報(bào)告。調(diào)查員工反映的問題和關(guān)注的熱點(diǎn)，查明事實(shí)，提出處理或解決的建議。但是，通過調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)審計(jì)部門沒有充分履行這些重要職責(zé)，在采購、銷售、招標(biāo)等方面存在重大問題。此外，審計(jì)部只有三名人員，在重組前從財(cái)務(wù)部調(diào)離。無會(huì)計(jì)從業(yè)資格，無審計(jì)從業(yè)資格。部門審核資格；部門沒有年度審核計(jì)劃，沒有保留完整的手稿和報(bào)告（只有電子版，沒有簽字），很多驗(yàn)證的事情沒有跟進(jìn)。（4）人力資源政策企業(yè)就是物質(zhì)資源和人力資源的結(jié)合。隨著市場競爭的日益激烈，人才已成為企業(yè)的核心競爭力之一。企業(yè)的發(fā)展離不開各類人才的合作和共同促進(jìn)，因此人才的分配、管理和激勵(lì)變得更加重要。A公司設(shè)立了人事部，并制定了相應(yīng)的人力資源規(guī)章制度，如人員招聘制度、休假制度、考勤制度等，但到目前為止，還沒有形成員工手冊，缺乏培訓(xùn)機(jī)制，不利于o提高員工素質(zhì)。此外，公司實(shí)行了非常嚴(yán)格的考勤處罰制度，如只要員工不休息一天就立即解雇員工，這對生產(chǎn)隊(duì)伍的穩(wěn)定產(chǎn)生了相當(dāng)大的影響，造成了一批熟練工人的流失。一線講習(xí)班，雖然后期修訂放寬至2天，但仍屬于較為嚴(yán)格的政策。員工對這個(gè)問題有很多意見。他們多次通過工會(huì)提出修改意見，但沒有效果。在調(diào)查過程中，我們了解了公司的基本理念。第一，當(dāng)?shù)刂挥幸粌杉掖笃髽I(yè)，不怕沒人來。第二，我們擔(dān)心曠工對生產(chǎn)的影響。第三，由于成本控制，我們不能招募更多的人。（5）企業(yè)文化鋼鐵公司歷史悠久。它建于1958年，是為了響應(yīng)煉鋼的趨勢，并在1962年因其好處而在運(yùn)動(dòng)后關(guān)閉。1970年，為堅(jiān)決解決當(dāng)?shù)丶芭涮兹藛T的就業(yè)問題，重建為當(dāng)?shù)刂拇笮推髽I(yè)之一。1999年，公司改制為國有獨(dú)資有限責(zé)任公司，由職工負(fù)擔(dān)。2009年，政府決定重組A公司以緩解壓力，并被私營企業(yè)收購。改革前，地方人民一直對國有企業(yè)和鐵飯碗印象深刻，政府任命的管理人員把企業(yè)當(dāng)作取款機(jī)，貪污盜竊案件層出不窮，其中最嚴(yán)重的是一般性管理。二人因貪污3億元以上被判處死刑，工人們有走來走去、保護(hù)飯碗、偷竊的習(xí)慣，都吃大鍋飯。沒有競爭意識。邊緣上訪者并不著急，也不愿意被私營企業(yè)收購。即使在重組過程中，即使面臨破產(chǎn)、靜坐、罷工、重組后、關(guān)閉工廠、聚眾騷亂等事件。這些事件主要是由國有企業(yè)深厚的文化底蘊(yùn)造成的。3.2.2整體風(fēng)險(xiǎn)評估沒有得到重視公司制度雖然經(jīng)過多年的建設(shè)和修訂，但也面臨著許多風(fēng)險(xiǎn)。無論是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部還是普通員工都熟悉風(fēng)險(xiǎn)，到目前為止，還沒有一套適合自身特點(diǎn)的有效的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，這在企業(yè)經(jīng)營管理過程中是找不到的。各種風(fēng)險(xiǎn)無法有效防范，沒有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，不能及時(shí)采取措施減少損失，控制風(fēng)險(xiǎn)的蔓延。因此，煤炭的各種指標(biāo)，如加熱卡、硫含量、水分含量等，都達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，公司不得不緊急尋找其他供應(yīng)商。在煤倉已觸底的情況下進(jìn)行采購，推遲了生產(chǎn)進(jìn)度；管理層過于注重銷售，而忽視了應(yīng)收賬款的管理和控制，影響了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)；此外，公司尚未建立價(jià)格監(jiān)測分析系統(tǒng)。干，導(dǎo)致盲目樂觀時(shí)電纜價(jià)格高，大量采購和囤積原材料，加班。點(diǎn)對訂單生產(chǎn)導(dǎo)致電纜價(jià)格迅速回落，導(dǎo)致大量產(chǎn)品和原材料積壓。因此，在缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度和方法的情況下，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)一直處于開放狀態(tài)，不利于企業(yè)的長期穩(wěn)定運(yùn)行和發(fā)展。3.2.3控制措施的完整性及執(zhí)行力不強(qiáng)顯然，如果只有管理理念和制度，而沒有實(shí)際的控制活動(dòng)，那么內(nèi)部控制的意義就失去了，內(nèi)部控制也就成了紙上談兵[28]。公司的控制活動(dòng)基本上可以按照規(guī)章制度進(jìn)行，也為企業(yè)的正常經(jīng)營提供了基本保障。但鑒于公司工廠眾多、人員眾多、業(yè)務(wù)類型復(fù)雜等原因，一些關(guān)鍵管理節(jié)點(diǎn)沒有管理體系。此外，總有一些部門或人員不嚴(yán)格遵守規(guī)章制度，影響內(nèi)部控制制度的實(shí)施。以下是重組后主要業(yè)務(wù)類型或部門的一些重大違規(guī)行為，以說明公司內(nèi)部控制活動(dòng)存在漏洞。（1）工程和技改管理方面對公司的工程技術(shù)改造項(xiàng)目，根據(jù)A公司的組織結(jié)構(gòu)和部門職能，工程項(xiàng)目部全面負(fù)責(zé)各類項(xiàng)目的組織實(shí)施和大型技術(shù)改造。創(chuàng)新項(xiàng)目，主要審批組織招標(biāo)、項(xiàng)目預(yù)算、現(xiàn)場簽證、變更結(jié)算，協(xié)調(diào)各部門（設(shè)計(jì)、實(shí)施）。工作、施工監(jiān)理等）關(guān)系、項(xiàng)目進(jìn)度的有效管理、項(xiàng)目合同施工現(xiàn)場的安全工作，以土建和項(xiàng)目管理為主；設(shè)備工程部負(fù)責(zé)更新采購計(jì)劃、采購、PRICe各類設(shè)備的比較、檢修、運(yùn)行和臺帳管理。但經(jīng)過調(diào)查，項(xiàng)目管理中仍存在一些制度漏洞和實(shí)施問題，如招投標(biāo)、結(jié)算審計(jì)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。例如，項(xiàng)目成本審計(jì)管理流程和專業(yè)人員配置等方面還沒有制定，導(dǎo)致項(xiàng)目資金的多結(jié)算等。（2）采購與付款方面一個(gè)公司有許多過程和輔助過程，而且產(chǎn)量很大，因此需要采購多種和大量的原材料。原輔材料主要有鐵精礦或球團(tuán)、焦粉、石灰石、燒結(jié)煤、焦炭、噴煤煤、廢鋼、油料等，均為大宗采購。給公司經(jīng)營帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。如大宗原材料采購存在管理漏洞，未制定或執(zhí)行招標(biāo)程序；部分原材料采購結(jié)算未按合同規(guī)定嚴(yán)格扣款，導(dǎo)致多付等。（3）銷售方面公司設(shè)有銷售部，負(fù)責(zé)公司電纜產(chǎn)品的銷售和管理。但是，由于重組前遺留的問題較多，重組后的銷售收入問題較多，本集團(tuán)于2010年10月將本公司的銷售職能轉(zhuǎn)移至下屬國際貿(mào)易公司，而非國家標(biāo)準(zhǔn)短軌距出租車的銷售。萊斯仍然來自一家公司。公司管理的主要方式是銷售和借記。例如，追求銷售和收入，導(dǎo)致大量的壞賬；被代理人欺騙，收回資金的成本較高；短線銷售管理不規(guī)范。（4）會(huì)計(jì)系統(tǒng)方面DARDS和集團(tuán)要求，規(guī)定了工作內(nèi)容和崗位職責(zé)。但是，從2011年過渡到2011年底，財(cái)務(wù)部門在財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)監(jiān)督、稅務(wù)籌劃等方面遇到了重大問題。由于90萬噸鋼筋廠投資積壓（已暫停），一家公司在2010年下半年出現(xiàn)資金短缺。為了維持正常運(yùn)行，必須對當(dāng)?shù)劂y行收到的承兌匯票進(jìn)行貼現(xiàn)。經(jīng)調(diào)查，2010年下半年貼現(xiàn)總額為2600萬元，支付的貼現(xiàn)利息高達(dá)180萬元。2010年10月，6張票據(jù)一次性貼現(xiàn)690萬元，年貼現(xiàn)率12%。但同期公司有一年期定期存款（2011年5月到期），本金1500萬元，年利率2.5%，開戶銀行為貼現(xiàn)銀行。經(jīng)過深入調(diào)查，A公司總經(jīng)理與本行行長關(guān)系密切。當(dāng)銀行存款不足時(shí)，他們會(huì)向私人提供幫助。同時(shí)，他們還以高貼現(xiàn)率貼現(xiàn)銀行，為銀行創(chuàng)造高回報(bào)。2010年一家公司使用XX銀行賬戶對賬單（2010年5月20日打印）顯示，2010年2月11日，該賬戶錄入1億元，次日轉(zhuǎn)賬1億元，但銀行存款日記賬中未記錄該筆業(yè)務(wù)進(jìn)出的大額資金。據(jù)負(fù)責(zé)基金的財(cái)務(wù)官了解，這兩個(gè)銀行業(yè)務(wù)由當(dāng)時(shí)的首席財(cái)務(wù)官（已被轉(zhuǎn)移）專門處理，財(cái)務(wù)官清楚地知道這兩個(gè)流動(dòng)性業(yè)務(wù)無法記錄。經(jīng)調(diào)查，該基金是集團(tuán)下屬的另一家公司的業(yè)務(wù)，以處理跟單信用證。這超出了調(diào)查范圍，尚未進(jìn)一步調(diào)查。根據(jù)本集團(tuán)的要求，各子公司不得有逃稅行為，但應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。2010年11月底企業(yè)所得稅：可彌補(bǔ)的虧損額未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，公司申報(bào)的年度收入。納稅申報(bào)表也根據(jù)所得稅法進(jìn)行調(diào)整。營業(yè)稅方面：因與承包商發(fā)生糾紛，公司未收到酒店租金。財(cái)務(wù)部門的理解是，納稅申報(bào)是在收到資金時(shí)進(jìn)行的，但根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，合同協(xié)議約定的收到日期應(yīng)作為納稅時(shí)間。稅務(wù)方面：印花稅賬戶非常廣泛，幾乎涵蓋了所有合同，如采購、銷售、物業(yè)租賃、工程合同、運(yùn)輸合同、貸款合同等，包括企業(yè)賬戶，而A公司只對合同的一部分進(jìn)行折扣，而所有賬簿都沒有。貼花。綜上所述，A公司稅收管理薄弱，稅收風(fēng)險(xiǎn)較大。3.2.4信息傳遞不真實(shí).不及時(shí)A公司的整體信息識別、處理和傳遞方法及溝通基本上遵循重組前的內(nèi)在實(shí)踐。從目前的運(yùn)行結(jié)果來看，在信息傳輸效率、傳輸效果和通信方面存在一些問題。部門和崗位人員只注重自身的工作職責(zé)，只有一個(gè)部門人員知道一些嚴(yán)重的事情，沒有及時(shí)有效地傳遞信息，部門之間的信息交流滯后。內(nèi)部溝通效率低下，制約了企業(yè)決策的及時(shí)性。采購部。此外，非賬戶資金和貸款賬戶問題也表明，公司與集團(tuán)之間存在著不真實(shí)、不及時(shí)的信息傳遞。在溝通渠道上，公司缺乏自下而上的溝通，導(dǎo)致相關(guān)重要信息未能及時(shí)反饋給公司管理層，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)層未能及時(shí)掌握公司經(jīng)營情況。公司未建立相應(yīng)的反欺詐機(jī)制，未對員工進(jìn)行反欺詐培訓(xùn)和教育。員工的反欺詐意識難以培養(yǎng)，不利于在公司經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)私人欺詐行為。4A公司內(nèi)部控制問題原因分析雖然A公司已制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但各種現(xiàn)象表明，其管理和經(jīng)營仍存在不足，一些問題也暴露了內(nèi)部控制的重大疏漏，給公司造成了巨大損失，同時(shí)也暴露了B給公司未來的生產(chǎn)經(jīng)營帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。本文簡要分析了暴露問題的原因，總結(jié)如下：4.1企業(yè)文化建設(shè)不到位企業(yè)管理最重要的是人的管理。如果不能發(fā)揮人才的作用，企業(yè)將難以實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展。在鋼鐵冶煉運(yùn)動(dòng)中，各級員工如何能像剛建廠的員工那樣熱情、熱情地工作，繼續(xù)發(fā)揚(yáng)應(yīng)有的奉獻(xiàn)精神？只有密切關(guān)注員工的思想工作，統(tǒng)一員工的思想工作，才能加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。近兩年來，雖然A公司的企業(yè)文化建設(shè)取得了一定的成效，但基本上還是停留在空洞的口號吶喊階段。公司管理層對文化建設(shè)缺乏正確認(rèn)識。他們認(rèn)為只要他們喊出口口號和換衣服標(biāo)志，就夠了。到目前為止，還沒有形成明顯的企業(yè)理念；管理層沒有以身作則，推卸責(zé)任；領(lǐng)導(dǎo)與員工之間的溝通不到位，信息傳遞效率低下；內(nèi)部培訓(xùn)體系不完善；沒有員工無行為準(zhǔn)則、公共關(guān)系、危機(jī)管理、人際關(guān)系等；公司戰(zhàn)略目標(biāo)。標(biāo)簽不能有效傳達(dá)，獎(jiǎng)懲不明確等。這些都嚴(yán)重影響了企業(yè)文化建設(shè)和員工思想工作的統(tǒng)一。4.2未建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系隨著國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢的變化，企業(yè)必須建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)方法和機(jī)制，否則就無法應(yīng)對市場需求的變化，企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)展過程中很難規(guī)避和防范各種風(fēng)險(xiǎn)。4.3內(nèi)部控制機(jī)制不健全，控制乏力A公司內(nèi)部控制制度還存在一些缺陷，導(dǎo)致了發(fā)電機(jī)采購招標(biāo)形式單一、大宗原輔材料采購只考慮價(jià)格，而忽視了供應(yīng)商的供貨能力和質(zhì)量等嚴(yán)重問題。即使我們有一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度，我們也需要確保這些制度的落實(shí)，以發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。A公司存在以下問題：未嚴(yán)格按照合同和質(zhì)量管理部門的意見扣款，而是多付，未按要求退回不合格原材料，檢測執(zhí)行和審核，短電纜銷售等。由于沒有嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度。4.4信息傳遞和溝通不暢一個(gè)公司的部門和員工有一種不健康的傾向，他們自己做生意，自己掛掉自己的事情。他們只關(guān)注自己的工作范圍，對內(nèi)部控制制度不太了解，甚至對自己的職責(zé)和權(quán)力也不十分清楚。上級和下級之間以及公司和集團(tuán)之間也有信息。傳輸問題。因此，一些重要的信息不能及時(shí)有效地傳遞，影響了公司的決策效率，給公司造成了很大的損失。5A公司內(nèi)部控制優(yōu)化的對策建議5.1加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)只有建立完善的內(nèi)部控制制度，落實(shí)制度，才能保證企業(yè)的內(nèi)部活力，保證企業(yè)自身的進(jìn)步，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。為了全面落實(shí)內(nèi)部控制制度，A公司應(yīng)首先在企業(yè)內(nèi)部形成學(xué)習(xí)和落實(shí)內(nèi)部控制制度的氛圍。鑒于A公司管理層和員工對內(nèi)部控制的理解程度，管理層有必要從上到下帶頭組織對內(nèi)部控制知識的學(xué)習(xí)、討論和理解。學(xué)習(xí)內(nèi)容可以從財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的基本規(guī)范和配套指南入手。讓全體成員站在自己的立場上，把自己的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)結(jié)合起來，提出自己的想法，用實(shí)際經(jīng)驗(yàn)控制思想和措施。對于支持性指導(dǎo)方針未涵蓋的業(yè)務(wù)或環(huán)節(jié)，我們需要根據(jù)公司自身特點(diǎn)進(jìn)行頭腦風(fēng)暴和創(chuàng)新。只有全員參與，才能全面發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營管理中的各種盲點(diǎn)，使各崗位人員深刻認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性，使每個(gè)人在管理公司中都有自己的意識，有助于培養(yǎng)員工的自大和責(zé)任感。5.2建立和實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系在企業(yè)內(nèi)部控制制度中，風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)制度是必不可少的。風(fēng)險(xiǎn)防范體系是企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的制度保障。任何企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展都將不斷受到環(huán)境變化的影響，并將面臨各種機(jī)遇和挑戰(zhàn)，以及一定的風(fēng)險(xiǎn)。我們應(yīng)該對操作風(fēng)險(xiǎn)有一定的敏感性。從外部風(fēng)險(xiǎn)判斷企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的可能性，然后進(jìn)行分析、評價(jià)和反饋，提前制定各種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)狀況不斷調(diào)整企業(yè)。由于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是系統(tǒng)的，要求企業(yè)各級員工都有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識和應(yīng)對措施。目前，企業(yè)還缺乏風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制，應(yīng)致力于建立適合自身特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。建議參照基本規(guī)范和應(yīng)用指南，結(jié)合市場情況和企業(yè)自身綜合實(shí)力，制定操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系。（1）建立基于過程的綜合風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)作為企業(yè)信息化建設(shè)的重要組成部分，需要與企業(yè)其他生產(chǎn)經(jīng)營系統(tǒng)一樣，進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃和統(tǒng)籌安排。因此，公司應(yīng)將業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)，以確保系統(tǒng)能夠滿足風(fēng)險(xiǎn)防范和管理的需要。（2）兩種方法：定性和定量風(fēng)險(xiǎn)評估法。風(fēng)險(xiǎn)過程是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和預(yù)防的過程。因此，企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，必須首先建立自己的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，對可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的評估。然后采取相應(yīng)的預(yù)防措施，有效地控制風(fēng)險(xiǎn)。定性和定量風(fēng)險(xiǎn)評估有其自身的優(yōu)勢。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要選擇科學(xué)的方法。必要時(shí)，可以將這兩種方法結(jié)合起來，得到更全面的風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果。企業(yè)的內(nèi)部控制制度中，少不了風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)的制度，風(fēng)險(xiǎn)防范制度是企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的制度保障。任何企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展都會(huì)受到環(huán)境變化的不斷影響，會(huì)面臨著各種機(jī)遇和挑戰(zhàn)，以及一定的風(fēng)險(xiǎn)。對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)要有一定的敏感度，從外界風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，對企業(yè)遇到風(fēng)險(xiǎn)的可能性進(jìn)行判斷，進(jìn)而進(jìn)行分析、評估、反饋，提前制定各種風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)情況不斷的進(jìn)行調(diào)整企業(yè)。因?yàn)槠髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是系統(tǒng)性的，就要求企業(yè)的各級員工都要具有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識和應(yīng)對措施。目前A公司尚缺乏風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制，因此目前應(yīng)該致力于建立適合自身特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。建議參考基本規(guī)范和應(yīng)用指南，結(jié)合市場的情況和企業(yè)自身的綜合實(shí)力，制定具有操作性的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。（3）五種方案：建立以風(fēng)險(xiǎn)防范工具為核心的風(fēng)險(xiǎn)策略對于可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，A公司要提前準(zhǔn)備好應(yīng)對方案，見表4.1：表4.1風(fēng)險(xiǎn)對策及風(fēng)險(xiǎn)管理工具風(fēng)險(xiǎn)的對策適用性風(fēng)險(xiǎn)管理的工具采用與否風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、應(yīng)急資本是風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移強(qiáng)保險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換強(qiáng)戰(zhàn)略調(diào)整、衍生金融工具是風(fēng)險(xiǎn)對沖強(qiáng)組合投資、衍生產(chǎn)品、自然風(fēng)險(xiǎn)對沖是風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、應(yīng)急資本是以上分析了全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系在A公司的具體應(yīng)用，以加強(qiáng)公司風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制的建設(shè)。5.3完善各業(yè)務(wù)控制流程鑒于上述A公司內(nèi)部控制問題是由于各種原因造成的，給公司造成了較大的直接或間接損失，公司需要以上述問題為契機(jī)，重新組織業(yè)務(wù)控制流程，檢查有無遺漏和不明確。公司內(nèi)部應(yīng)建立明確的責(zé)任制。每個(gè)部門和員工都要對自己的工作負(fù)責(zé)。出現(xiàn)問題，按照責(zé)任追究制度追究有關(guān)部門或人員的責(zé)任。5.4完善信息與溝通體系信息溝通不足不僅影響到各部門的工作效率，也影響到企業(yè)的決策效率。因此，A公司必須完善信息溝通體系，確保內(nèi)部控制信息的有效收集、處理、傳遞和溝通。公司內(nèi)部各部門應(yīng)建立廣泛的信息收集渠道，對通過一定方式收集的內(nèi)外部信息進(jìn)行處理、整理，并及時(shí)傳遞給相關(guān)部門或人員。通過公司內(nèi)部的有效溝通，將處理后的信息及時(shí)傳遞給相關(guān)部門和公司管理層，實(shí)現(xiàn)信息共享。同時(shí)，在一定條件下，公司與外部實(shí)體進(jìn)行溝通，包括供應(yīng)商、客戶、政府部門等，以確保公司的內(nèi)外部信息。有效的傳播將有利于公司的發(fā)展。6總結(jié)通過對A公司內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀及存在問題的分析，得出以下結(jié)論：一是公司內(nèi)部控制過程中存在諸多問題，主要是由于企業(yè)沒有形成依賴性的氛圍，不重視內(nèi)部控制的重要性，很多領(lǐng)導(dǎo)干部和員工不能正確看待內(nèi)部控制。在制度實(shí)施過程中，沒有相應(yīng)的合作；公司缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性和有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制；公司需要加強(qiáng)員工培訓(xùn)和能力建設(shè)信函；公司內(nèi)部控制機(jī)制是不完美。請求。缺乏控制過程和手段。這些問題也是我國中小企業(yè)內(nèi)部控制中常見的問題。第二，改善公司內(nèi)部控制的措施是：根據(jù)公司實(shí)際情況改善內(nèi)部環(huán)境；進(jìn)行綜合風(fēng)險(xiǎn)評估，制定控制措施；建立良好的內(nèi)部控制措施。加強(qiáng)管理，建立充分及時(shí)的信息溝通渠道，確保信息的有效性。收集和反饋；通過監(jiān)督檢查，促進(jìn)內(nèi)部控制管理的有效實(shí)施。

結(jié)論隨著現(xiàn)代企業(yè)管理制度在企業(yè)中的推廣和實(shí)施，越來越多的企業(yè)開始認(rèn)識和接觸到企業(yè)內(nèi)部控制這一概念。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，內(nèi)部控制是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作，也是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的有效管理工具，涉及企業(yè)管理的方方面面。內(nèi)部控制發(fā)展至今，已成為企業(yè)管