第二章稅務籌劃基本技術

第二章稅務籌劃的基本技術第一節(jié)減免稅技術第二節(jié)分割技術第三節(jié)扣除技術第四節(jié)稅率差異技術第五節(jié)抵免技術第六節(jié)退稅技術第七節(jié)延期納稅技術第八節(jié)會計政策選擇技術一、減免稅的概念

減免稅是指國家為了照顧國民經(jīng)濟中某些特殊情況，運用稅收調節(jié)職能，對某些納稅人或征稅對象給予的減輕或免除稅收負擔的一種鼓勵或照顧措施。

按照具體內(nèi)容劃分，減免稅可分為政策性減免稅和照顧困難減免稅。

第一節(jié)減免稅技術二、稅務籌劃的減免稅技術（一）減免稅技術概念減免稅技術是指在不違法和合理的情況下，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動，或使征稅對象成為免稅對象而免納稅收的稅務籌劃技術。（二）減免稅技術特點

1．運用絕對收益籌劃原理。

2．主要運用稅額籌劃原理。

3．適用范圍狹窄。

4．技術簡單。（三）減免稅技術要點

1．盡量爭取更多的減免稅待遇。

2．盡量使減免稅期最長化。

3．減免稅必須有法律、法規(guī)的明確規(guī)定。

4．企業(yè)所得稅法中規(guī)定的減免稅優(yōu)惠措施,對一個企業(yè)可能會有減免稅政策交叉的情況，在具體執(zhí)行時，可選擇使用其中一項最優(yōu)惠的政策，但不能兩項或者幾項優(yōu)惠政策累加執(zhí)行。第二節(jié)分割技術

一、分割的概念

分割是指把一個納稅人的應稅所得分成多個納稅人的應稅所得，或者把一個納稅人的應稅所得分割成適用不同稅種、不同稅率和減免稅政策的多個部分的應稅所得。二、稅務籌劃的分割技術（一）分割技術的概念分割技術是指在不違法和合理的情況下，使所得在兩個或更多個納稅人之間，或者在適用不同稅種、不同稅率和減免稅政策的多個部分之間進行分割的稅務籌劃技術。（二）分割技術特點

1.應用絕對收益籌劃原理。

2.應用稅基籌劃原理。

3.適用范圍狹窄。

4.技術較為復雜。（三）分割技術要點

1.分割合理化。

2.分割不違法。

3.收益最大化。第三節(jié)扣除技術一、扣除的概念

扣除是指從應稅收入中減去各種準予扣除項目的金額以求出應納稅所得額。企業(yè)的應納稅所得額為納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目金額后的余額。二、稅務籌劃的扣除技術（一）扣除技術的概念

扣除技術是指在不違法和合理的情況下，使扣除額增加而直接節(jié)減稅額，或調整扣除額在各個應稅期的分布而相對節(jié)減稅額的稅務籌劃技術。

（二）扣除技術的特點

1．可用于絕對收益籌劃和相對收益籌劃。

2．采用稅基籌劃原理和稅率籌劃原理。

3．技術較為復雜。

4．適用范圍較大。（三）扣除技術要點

1．扣除項目最多化。

2．扣除金額最大化。

3．扣除最早化。第四節(jié)稅率差異技術一、稅率差異的概念稅率差異是指對不同征稅對象適用的稅率不同，或者相同的征稅對象適用的稅率不同。二、稅務籌劃的稅率差異技術（一）稅率差異技術概念稅率差異技術是指在不違法和合理的情況下，利用稅率的差異而直接節(jié)減稅款的稅務籌劃技術。稅率越低，節(jié)減的稅額越多。（二）稅率差異技術特點

1．運用絕對收益籌劃原理。

2．運用稅率籌劃原理。

3．技術較為復雜。

4．適用范圍較大。

5．具有相對確定性。（三）稅率差異技術要點

1．盡量尋求稅率最低化。

2．與企業(yè)的經(jīng)營活動有機地結合起來。第五節(jié)抵免技術一、稅收抵免的概念

稅收抵免是指從應納稅額中扣除稅收抵免額，包括避免雙重征稅的稅收抵免和作為稅收優(yōu)惠或獎勵的稅收抵免。二、稅務籌劃的抵免技術（一）抵免技術的概念

抵免技術是指在不違法和合理的情況下，使稅收抵免額增加的稅務籌劃技術。稅收抵免額越大，沖抵應納稅額的數(shù)額就越大，應納稅額則越少，從而節(jié)減的稅額就越大。（二）抵免技術的特點l．運用絕對收益籌劃原理。2．運用稅額籌劃原理。3．技術較為簡單。4．適用范圍較寬。（三）抵免技術要點l．抵免項目最多化。2．抵免金額最大化。3．抵免時間盡早。第六節(jié)退稅技術一、退稅的概念

退稅是稅務機關按規(guī)定對納稅人已納稅款的退還。二、稅務籌劃的退稅技術(一）退稅技術概念

退稅技術是指在不違法和合理的情況下，使稅務機關退還納稅人已納稅款的稅務籌劃技術。（二）退稅技術特點1．運用絕對收益籌劃原理。2．運用稅額籌劃原理。3．技術有難有易。4．適用范圍較小。（三）退稅技術要點1．盡量爭取退稅項目最多化。2．盡量使退稅額最大化。第七節(jié)延期納稅技術

一、延期納稅的概念

延期納稅是指納稅人按照國家有關延期納稅規(guī)定延緩一定時期后再繳納稅收。二、稅務籌劃的延期納稅技術（一）延期納稅技術的概念

延期納稅技術是指在不違法和合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而取得相對收益的稅務籌劃技術。（二）延期納稅技術特點

l．運用相對收益籌劃。

2．運用稅額籌劃原理。

3．技術復雜。

4．適用范圍大。（三）延期納稅技術要點

l．延期納稅項目最多化。

2．延長期最長化。

第八節(jié)會計政策選擇技術一、會計政策的概念

會計政策是指企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法。

二、稅務籌劃的會計政策選擇技術（一）會計政策選擇技術的概念

會計政策選擇技術是指在不違法和合理的情況下，采用適當?shù)臅嬚咭詼p輕稅負或延緩納稅的稅務籌劃技術。1．存貨