2021-2022年山東省淄博市注冊會計審計知識點匯總（含答案）

2021-2022年山東省淄博市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.甲注冊會計師擔(dān)任A公司2013年度財務(wù)報表審計項目合伙人．要求A公司提供承擔(dān)財務(wù)報表編制責(zé)任的書面聲明，但是A公司表示財務(wù)報表是上任的財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)編制的，由于財務(wù)總監(jiān)已經(jīng)離職，所以現(xiàn)任公司管理層對于該報表不承擔(dān)編制責(zé)任，拒絕提供相應(yīng)的書面聲明，但是愿意簽署經(jīng)過審計的財務(wù)報表。甲注冊會計師的下列做法正確的是()。A.應(yīng)當(dāng)將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或否定意見的審計報告

B.應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定

C.應(yīng)當(dāng)將其視為審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告

D.應(yīng)當(dāng)通知A公司治理層，由治理層提供必要的聲明

2.下列有關(guān)項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法，不正確的是(?)。

A.為保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對其承接的所有業(yè)務(wù)均實施質(zhì)量控制復(fù)核

B.如果沒有完成項目質(zhì)量控制復(fù)核，就不得出具報告

C.項目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項目合伙人的責(zé)任，更不能替代項目合伙人的責(zé)任

D.如果項目合伙人不接受項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目合伙人不應(yīng)當(dāng)出具報告

3.小王出差回來報銷差旅費2700元，原借3000元，交回多余現(xiàn)金300元。應(yīng)編制（）。

A.收款憑證B.轉(zhuǎn)賬憑證C.一張收款憑證一張付款憑證D.一張收款憑證一張轉(zhuǎn)賬憑證

4.下列有關(guān)注冊會計師利用外部專家工作的說法中，正確的是()。A.在考慮利用專家工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解專家的專長領(lǐng)域

B.外部專家和項目組成員一樣，受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

D.在審計報告中提及外部專家的工作可以適當(dāng)減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任

5.通常無需包含在審計業(yè)務(wù)約定書中的是（）。

A.財務(wù)報表審計的目標(biāo)與范圍B.出具審計報告的日期C.用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)D.管理層的責(zé)任

6.下列有關(guān)注冊會計師利用專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.內(nèi)部專家可能是會計師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)所的合伙人或員工，包括臨時員工

B.外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.在評價內(nèi)部專家的客觀性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問可能對內(nèi)部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任

7.控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，下列活動中，不屬于控制活動要素的是()。

A.授權(quán)B.對控制的監(jiān)督C.信息處理D.職責(zé)分離

8.下列關(guān)于影響樣本規(guī)模的因素的說法中，不正確的是（）。

A.總體變異性與樣本規(guī)模存在反向變動關(guān)系

B.在大總體前提下，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

C.預(yù)計總體錯報與樣本規(guī)模存在同向變動關(guān)系

D.可接受的誤受風(fēng)險與樣本規(guī)模存在反向變動關(guān)系

9.在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，注冊會計師無須考慮的因素是（）。

A.識別出的重大錯報風(fēng)險B.審計工作底稿的歸檔期限C.擬實施審計程序的性質(zhì)D.已獲取審計證據(jù)的重要程序

10.審計證據(jù)的()是指審計證據(jù)能如實反映客觀事實。

A.可靠性B.及時性C.相關(guān)性D.謹(jǐn)慎性

11.下列事項中，不會導(dǎo)致注冊會計師在審計報告中增加強調(diào)事項段的是（）。

A.在允許的情況下，提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則

B.所審計財務(wù)報表采用特殊編制基礎(chǔ)編制

C.含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息與財務(wù)報表存在重大不一致，并且需要對其他信息作出修改，但管理層拒絕修改

D.存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

12.下列（）不屬于會計師事務(wù)所通常采用的項目質(zhì)量控制復(fù)核的方法。

A.與項目合伙人進(jìn)行討論

B.親自代替項目合伙人參與重要審計程序的執(zhí)行

C.選取重要審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核

D.復(fù)核財務(wù)報表，尤其考慮審計報告是否恰當(dāng)

13.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。以下所了解貨幣資金的各項控制活動中，最有可能防止員工挪用現(xiàn)金收入的是（）。

A.現(xiàn)金收支職責(zé)與應(yīng)收賬款記賬職責(zé)實施嚴(yán)格的分離控制

B.每一筆應(yīng)收賬款在作為壞賬處理前均由董事會審批

C.會計主管每日復(fù)核現(xiàn)金匯總表與現(xiàn)金日記賬是否相符

D.會計主管審查出納員記錄的每一筆現(xiàn)金收入

14.和人工控制類似，系統(tǒng)自動控制關(guān)注的要素不包括()。

A.完整性B.準(zhǔn)確性C.存在和發(fā)生D.存在和授權(quán)

15.職業(yè)道德守則要求注冊會計師在審計中保持獨立性的意義是（）。

A.在審計中，注冊會計師必須對客戶沒有任何偏見

B.在審計過程中，注冊會計師必須采取批評的態(tài)度

C.注冊會計師的唯一義務(wù)是對第三方的義務(wù)

D.注冊會計師可以在其客戶業(yè)務(wù)中擁有直接的所有權(quán)利益，只要該利益是不重要的

16.對于下列存貨認(rèn)定，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊會計師認(rèn)為最可能證實的是（）。

A.計價和分?jǐn)侭.權(quán)利和義務(wù)C.存在D.完整性

17.以下關(guān)于注冊會計師審計的說法中，不正確的是（）

A.通過注冊會計師審計不可能消除財務(wù)信息的所有重大錯報，只能降低財務(wù)信息的風(fēng)險

B.注冊會計師審計是一種有償服務(wù)

C.注冊會計師審計是提高財務(wù)信息的可信度的一種保證服務(wù)，但不能降低財務(wù)信息風(fēng)險

D.注冊會計師審計體現(xiàn)為既獨立于被審計單位又獨立于委托人的雙向獨立

18.

下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險的表述中錯誤的是()。

A.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險是在鑒證對象信息存在重大錯報的情況下，注冊會計師提出不恰當(dāng)結(jié)論的可能性

B.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險包括鑒證對象信息不含有重大錯報，而注冊會計師發(fā)表了鑒證對象信息含有重大錯報結(jié)論的風(fēng)險

C.有限保證的風(fēng)險水平高于合理保證的風(fēng)險水平

D.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險通常體現(xiàn)為重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險

19.

第

8

題

某企業(yè)2008年賬面記載的收入總額為3000萬元，其中100萬元是因質(zhì)量問題銷售退回未做處理，另有200萬元為企業(yè)提供的商業(yè)折扣，當(dāng)年企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費24萬元。企業(yè)2008年稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費是（）萬元。

20.A會計師事務(wù)所首次接受甲集團(tuán)公司2011年度財務(wù)報表的審計。按照審計準(zhǔn)則的要求，集團(tuán)項目組了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的途徑不包括（）。

A.集團(tuán)管理層提供的信息以及與集團(tuán)管理層的溝通

B.查閱前任集團(tuán)項目組的審計工作底稿

C.與前任集團(tuán)項目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

21.M注冊會計師對大漢公司2017年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，M注冊會計師決定采用非統(tǒng)計抽樣方法對大漢公司某項控制的執(zhí)行情況進(jìn)行測試，下列說法正確的是（）

A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)的空白單據(jù)，不應(yīng)選擇其他單據(jù)替代

B.注冊會計師對樣本的第一部分進(jìn)行測試發(fā)現(xiàn)了大量偏差，注冊會計師應(yīng)繼續(xù)測試

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行量化

D.在選樣時，不應(yīng)使用整群選樣的方法

22.

以下審計程序中，c注冊會計師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計證據(jù)的是()。

A.觀察經(jīng)營活動，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進(jìn)行比較

B.詢問被審計單位的管理當(dāng)局和生產(chǎn)部門

C.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和相關(guān)憑證

D.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和相關(guān)憑證

23.下列舞弊風(fēng)險因素中，與實施舞弊的動機(jī)或壓力相關(guān)的是（）。

A.非財務(wù)管理人員過度參與會計政策的選擇或重大會計估計的確定

B.職責(zé)分離或獨立審核不充分

C.管理層在被審計單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益

D.組織結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜，存在異常的法律實體或管理層級

24.x會計師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計甲公司財務(wù)報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務(wù)所，改由Y會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計2012年財務(wù)報表。接受委托后，Y事務(wù)所查閱x事務(wù)所工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于Y事務(wù)所使用X事務(wù)所底稿獲取的信息的責(zé)任的說法，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見全部依賴x事務(wù)所的審計工作底稿信息

B.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見部分依賴x事務(wù)所的審計工作底稿信息

C.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及x事務(wù)所名稱以及已經(jīng)使用x事務(wù)所的審計工作底稿信息

D.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)

25.對甲公司營業(yè)收人的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是（）。

A.甲公司與購貨方簽訂的合同B.注冊會計師向購貨方函證的回函C.甲公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證D.甲公司管理層提供的聲明書

26.實質(zhì)性程序結(jié)果可能需要對前期已經(jīng)評估的控制有效性進(jìn)行重新考慮，下列陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，則說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制運行是有效的

B.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，則說明與該認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計是無效的

C.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，則應(yīng)當(dāng)降低評估的控制風(fēng)險水平

D.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，則應(yīng)當(dāng)調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實質(zhì)性程序的范圍

27.對導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定的事項中不包括（）。

A.管理層對會計估計在財務(wù)報表中予以確認(rèn)的決策

B.管理層對會計估計在財務(wù)報表中不予確認(rèn)的決策

C.管理層作出會計估計所選擇的計量假設(shè)

D.管理層作出會計估計所選擇的計量基礎(chǔ)

28.對費用預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行審查屬于()。

A.事前審計B.事中審計C.事后審計D.內(nèi)部審計

29.下列有關(guān)注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

D.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任

30.A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年銷售交易中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)是否均已記錄。下列實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)中與證明當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄最相關(guān)的是()。

A.以抽查出庫單為起點B.以抽查銷售明細(xì)賬為起點C.以抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點D.以抽查銀行對賬單為起點

31.注冊會計師接受委托審計甲公司2012年度財務(wù)報表，在對關(guān)聯(lián)方及其交易的審查過程中，如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。

A.直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表保留意見的審計報告

B.對財務(wù)報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明

C.直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表無法表示意見的審計報告

D.直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表否定意見的審計報告

32.關(guān)于實際執(zhí)行重要性的含義，以下說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額

B.高于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額

C.等于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

D.高于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

33.

第

20

題

注冊會計師對ABC公司的生產(chǎn)成本項目設(shè)定了如下項目目標(biāo)。通過實施檢查領(lǐng)、發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、人工費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表等原始憑證的順序編號是否有重號或缺號的情況，可以證實（）目標(biāo)。

A.生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進(jìn)行的

B.記錄的成本為實際發(fā)生的

C.成本以正確的金額在恰當(dāng)?shù)钠陂g及時記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶

D.對存貨實施保護(hù)措施，保管人員與批準(zhǔn)，記錄的人員相互獨立

34.

第

7

題

如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計程序是（）。

A.增加對應(yīng)收賬款的控制測試

B.提請被審計單位補提壞賬準(zhǔn)備

C.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄

D.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

35.ABC會計師事務(wù)所的丁注冊會計師負(fù)責(zé)審計D公司2010年度的財務(wù)報表，在審計過程中，丁注冊會計師在判斷審計目標(biāo)、相關(guān)認(rèn)定和執(zhí)行審計程序的過程中，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、D公司當(dāng)年購入設(shè)備一臺，會計部門在入賬時，漏記了該設(shè)備的運費，則違反的認(rèn)定是（）。

A.存在

B.完整性

C.計價和分?jǐn)?/p>

D.截止

36.下列有關(guān)實質(zhì)性程序時間安排的說法中，錯誤的是()。

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

B.注冊會計師評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，越應(yīng)當(dāng)考慮實質(zhì)性程序集中在期末或者接近期末實施

C.在期中實施了實質(zhì)性程序后，注冊會計師針對剩余期間可以僅實施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

D.實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲得，注冊會計師應(yīng)考慮在期中實施實質(zhì)性程序

37.下列有關(guān)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計師無法識別出使用審計報告的所有組織或人員，則預(yù)期使用者主要是指那些與財務(wù)報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者

B.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被單位管理層和財務(wù)報表預(yù)期使用者

C.委托人通常是財務(wù)報表預(yù)期使用者之一，也可能由責(zé)任方擔(dān)任

D.如果責(zé)任方和財務(wù)報表預(yù)期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者是同一方

38.以下各項不屬于職業(yè)道德基本原則的是（）

A.誠信B.保密C.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注D.成本效益原則

39.

第

3

題

美國某租賃公司2006年11月向我國甲企業(yè)融資租賃設(shè)備，取得租賃收入100萬元，其中包括設(shè)備價款80萬元以及貸款利息5萬元，該公司能夠提供貸款協(xié)議和支付利息的單據(jù)，可以證明該利息是由美國某銀行提供的出口信貸所收取的，則該租賃公司應(yīng)向我國繳納的所得稅額是（）萬元。

A.0B.1.5C.2D.10

40.下列各項中，審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是（）。

A.從銷售發(fā)票存根中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售收入的完整性

B.從固定資產(chǎn)明細(xì)賬中選取樣本，實地觀察固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取樣本，追查至對應(yīng)的賣方發(fā)票和驗收單，以確定應(yīng)付賬款的完整性

D.函證銀行存款，以確定銀行存款余額的存在

41.注冊會計師在檢查被審計公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，執(zhí)行的下列程序中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查下年度1月份的銀行對賬單，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項在資產(chǎn)負(fù)債表13后的進(jìn)出賬情況

B.檢查某大額在途存款的13期，追查期后銀行對賬單存款記錄日期，確定該支票在資產(chǎn)負(fù)債表13已開出，且在下年度1月3日已收到，注冊會計師沒有要求對資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款進(jìn)行調(diào)整

C.檢查被審計單位未付票據(jù)明細(xì)清單中有記錄，但截至資產(chǎn)負(fù)債表日銀行對賬單無記錄且金額較大的未付票據(jù)，獲取票據(jù)領(lǐng)取人的書面說明，證明在資產(chǎn)負(fù)債表日付款憑證已開出。注冊會計師要求被審計公司調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款

D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項中銀行未付票據(jù)金額

42.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，以下記錄的內(nèi)容中，不包括（）。

A.修改或增加審計工作底稿的具體理由

B.修改或增加的往來信件

C.復(fù)核審計工作底稿的時間和人員

D.修改或增加審計工作底稿的時間和人員

43.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險的是（）。

A.復(fù)雜衍生金融工具的計價B.存貨的可變現(xiàn)凈值C.收入確認(rèn)D.應(yīng)付賬款的完整性

44.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。在具體實施存貨監(jiān)盤程序的下列做法中，注冊會計師不應(yīng)該選擇的是（）。

A.對于已作質(zhì)押的存貨，向甲公司債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序

C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向客戶或供應(yīng)商函證等審計程序

D.甲公司相關(guān)人員完成存貨盤點后，注冊會計師進(jìn)入存貨存放地點對已盤點存貨實施檢查程序

45.下列不屬于注冊會計師應(yīng)了解被審計單位的經(jīng)營活動的是（）

A.控股母公司是否施加壓力B.是否通過互聯(lián)網(wǎng)銷售商品C.是否高度依賴特定的客戶D.主營業(yè)務(wù)的性質(zhì)

46.下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.如果審計證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性

C.不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

47.針對評估的組成部分財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，下列不屬于集團(tuán)項目組做的是（）。

A.對于具有財務(wù)重大性的單個組成部分，集團(tuán)項目組或代表集團(tuán)項目組的組成部分注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用該組成部分的重要性，對組成部分財務(wù)信息實施審計

B.對于不重要的組成部分，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實施分析程序

C.已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當(dāng)審計證據(jù)時，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團(tuán)項目組的組成部分注冊會計師執(zhí)行部分工作

D.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計，組成部分注冊會計師應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)審計工作底稿，以識別導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險

48.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務(wù)報表。注冊會計師了解到甲公司其中一臺設(shè)備賬面原值為200000元，預(yù)計凈殘值率為5%，預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用2000元，取得殘值收入5000元。則該設(shè)備報廢對甲公司當(dāng)期稅前利潤的影響額為減少稅前利潤（）元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

49.

第

6

題

依照職業(yè)道德規(guī)范，審計人員如果經(jīng)營鑒證客戶的產(chǎn)品，或作為促銷商推銷鑒證客戶的產(chǎn)品，則從（）方面影響其鑒證業(yè)務(wù)的獨立性。

A.經(jīng)濟(jì)利益B.自我評價C.關(guān)聯(lián)關(guān)系D.外界壓力

50.注冊會計師于審計報告日后發(fā)現(xiàn)大康公司在其他信息中列示的年度利潤總額為10億元，比審計確認(rèn)的利潤總額高出2億元。對此，注冊會計師首先應(yīng)（）

A.應(yīng)當(dāng)要求管理層更正其他信息

B.考慮以書面方式告知大康公司董事會，并考慮征求律師意見

C.與治理層進(jìn)行溝通

D.要求大康公司采取必要措施使報表使用者知悉這一重大不一致

二、多選題(30題)51.在確定函證對象后，如果甲公司不同意對某函證對象進(jìn)行函證，以下做法中正確的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序

B.如果甲公司的要求合理，但無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制

52.出納人員可以登記和保管的賬簿有（）。

A.現(xiàn)金記賬B.銀行存款日記賬C.現(xiàn)金總賬D.銀行存款總賬

53.下列關(guān)于外部專家的說法中，不正確的有（）

A.注冊會計師不可以利用外部專家的工作結(jié)果

B.外部專家不需要遵守保密條款

C.除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不能納入審計工作底稿

D.在利用外部專家的工作時，注冊會計師有必要與外部專家形成書面協(xié)議

54.下列做法中，錯誤的有（）。

A.自制原始憑證無須經(jīng)辦人簽名或蓋章

B.外來原始憑證金額錯誤，可在原始憑證上更正但需簽名并蓋章

C.凡是賬簿記錄金額錯誤，都可采用“劃線更正法”予以更正

D.銷售商品1000．84元，銷貨發(fā)票大寫金額為：壹仟元零捌角肆分

55.以下情形中，注冊會計師可能考慮在審計報告的意見段后增加“強調(diào)事項段”的有（）

A.監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性

B.存在限制審計報告分發(fā)和使用的情形

C.存在已經(jīng)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

D.提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則

56.集團(tuán)項目組針對評估的風(fēng)險采取的下列應(yīng)對措施中，表述正確的有（）

A.對于具有財務(wù)重大性的單個組成部分，應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項目組運用集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性，對組成部分財務(wù)信息實施審計

B.對于不重要的組成部分，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實施分析程序

C.如果存貨可能存在過時的特別風(fēng)險，對于持有大量過時存貨的組成部分，集團(tuán)項目組可以針對存貨計價要求組成部分注冊會計師實施指定的審計程序

D.集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)確定由其親自執(zhí)行或由組成部分注冊會計師代為執(zhí)行的相關(guān)工作的類型

57.L注冊會計師是M公司2004年度合并會計報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在對報表合并相關(guān)事項進(jìn)行審計過程中，需要考慮以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

21

題

在檢查合并會計報表合并基礎(chǔ)時，通常應(yīng)實施的審計程序有（）。

A.檢查母、子公司的會計報表決算日、會計期間是否一致

B.檢查母、子公司所采用的會計政策是否一致

C.檢查母、子公司所做出的會計估計是否一致

D.檢查對納入合并范圍的所有子公司的長期股權(quán)投資是否均已經(jīng)采用權(quán)益法核算

58.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務(wù)報表報出日為2013年3月15日。對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項，A注冊會計師的下列做法中正確的有（）。

A.不專門設(shè)計審計程序識別

B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時實施專門的審計程序

C.設(shè)計專門的審計程序識別

D.盡量在接近審計報告日時實施專門的審計程序

59.如果注冊會計師正在審計某上市公司財務(wù)報表，則以下（）項目的存在認(rèn)定應(yīng)作為其重點審計領(lǐng)域。

A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)付賬款

C.應(yīng)收賬款

D.營業(yè)收入

60.

第

26

題

注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮采取下列措施來增強某些審計程序不被管理層預(yù)見或事先了解（）。

61.

根據(jù)《關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)，如果會計師事務(wù)所執(zhí)行審計業(yè)務(wù)活動出現(xiàn)以下（）情形，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定其存在過失。

A.負(fù)責(zé)審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)

B.未根據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行必要的審計程序

C.審計過程中未能尋求專家意見

D.未能合理利用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則所要求的重要性原則

62.審計項目組內(nèi)部復(fù)核人員在復(fù)核項目組成員已執(zhí)行的工作時，應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容包括（）

A.重大事項是否已提請進(jìn)一步考慮

B.已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄

C.是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.相關(guān)事項是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的審計結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行

63.現(xiàn)金審查的具體目標(biāo)主要包括()。

A.現(xiàn)金審計的存在性

B.查證企業(yè)現(xiàn)金賬務(wù)處理的合規(guī)性

C.查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項的合法性

D.審評現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性測試

64.王注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。注冊會計師在審計時，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中屬于舞弊的有（）。

A.2011年3月，甲公司會計員康輝因一張已開出的銷貨增值稅專用發(fā)票(防偽稅控系統(tǒng)開具)抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)丟失，重新通過稅控機(jī)開具了一張一樣的銷售發(fā)票，保留了抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，并予以入賬

B.2011年4月，甲公司倉庫保管員丁泰存貨入庫盤點時發(fā)現(xiàn)，盤點數(shù)量為116箱，而存貨裝運單上記錄的數(shù)量為115箱，經(jīng)丁泰詢問，裝運部門確認(rèn)收到的產(chǎn)品為115箱，于是在卸下產(chǎn)品后丁泰將多出的1箱產(chǎn)品作為倉庫內(nèi)部資產(chǎn)管理

C.2011年8月，甲公司對其所有固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，根據(jù)清理結(jié)果，公司的總經(jīng)理建議將廠部尚有一定使用價值，但尚未報廢的固定資產(chǎn)全部報廢，以減少當(dāng)年突然飆升的利潤率，平衡次年的財務(wù)報表，對此，會計主管接受了這一建議

D.2011年12月，倉庫保管員丁泰發(fā)現(xiàn)4月份入庫的產(chǎn)品因環(huán)境潮濕，出現(xiàn)變質(zhì)跡象，在年底存貨盤點時，丁泰等沒有開箱驗證這一點，也未向有關(guān)人員反映這一情況，致使次年4月份(審計報告已對外公布)這批存貨全部報廢

65.在運用區(qū)間估計評價甲公司管理層點估計的合理性時，下列說法中，注冊會計師認(rèn)為正確的有（）。

A.注冊會計師的區(qū)間估計應(yīng)當(dāng)采用與甲公司管理層一致的假設(shè)和方法

B.應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計．直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能的

C.應(yīng)當(dāng)從區(qū)間估計中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果

D.當(dāng)區(qū)間估計的區(qū)間縮小至等于或小于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價甲公司管理層的點估計通常是適當(dāng)?shù)?/p>

66.會計科目的設(shè)置原則有（）。

A.合法性B.相關(guān)性C.真實性D.實用性

67.第

27

題

在出具審計報告之后財務(wù)報表報出前，注冊會計師A發(fā)現(xiàn)被審計單位的股票市價嚴(yán)重下跌，該注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表，并與管理層討論

B.如果認(rèn)為該事項非常重大，而管理層修改了財務(wù)報表，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的實施審計程序

C.如果認(rèn)為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務(wù)報表，注冊會計師也未將審計報告提交個被審計單位則應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表保留或否定意見的審計報告

D.如果認(rèn)為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務(wù)報表，注冊會計師已經(jīng)將審計報告提交給被審計單位則應(yīng)當(dāng)通知治理層不要將財務(wù)報表和審計報告向第三方報出

68.與信息技術(shù)控制相比，人工控制的弱點在于（）。

A.更容易被規(guī)避或凌駕B.可能更難保持一貫性C.更易產(chǎn)生簡單的錯誤D.更難進(jìn)行必要的修改

69.計劃審計工作并非審十業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終。以下導(dǎo)致審計計劃修改的事項包括（）。

A.對重要性水平的調(diào)篷

B.對預(yù)期審計收費水平估計過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險評估的修改

D.對進(jìn)一步審計程序的修改

70.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在審計報告的意見段后增加“其他事項段”的情形有（）。

A.如果管理層對審計范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，在這種極其特殊的情況下，注冊會計師可能認(rèn)為有必要在審計報告中增加其他事項段，解釋為何不能解除業(yè)務(wù)約定

B.如果法律法規(guī)允許注冊會計師詳細(xì)說明某些事項，以進(jìn)一步解釋注冊會計師在財務(wù)報表審計中的責(zé)任，在這種情況下，注冊會計師可以使用一個或多個子標(biāo)題來描述其他事項段的內(nèi)容

C.如果注冊會計師已確定兩個財務(wù)報告編制基礎(chǔ)在各自情形下是可接受的，可以在審計報告中增加其他事項段，說明該被審計單位根據(jù)另一個通用目的編制基礎(chǔ)編制了另一套財務(wù)報表以及注冊會計師對這些財務(wù)報表出具了審計報告

D.為特定目的編制的財務(wù)報表可能按照通用目的編制基礎(chǔ)編制，由于審計報告旨在提供給特定使用者，注冊會計師可能認(rèn)為在這種情況下需要增加其他事項段，說明審計報告只是提供給財務(wù)報表預(yù)期使用者，不應(yīng)被分發(fā)給其他機(jī)構(gòu)或人員或者被其他機(jī)構(gòu)或人員使用

71.注冊會計師在制定總體審計策略時，應(yīng)當(dāng)考慮影響審計范圍的事項有（）。

A.編制財務(wù)報表所依據(jù)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

B.由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍

C.擬審計的經(jīng)營分部性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識

D.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響

72.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。A注冊會計師出具了無保留意見審計報告。其后，甲公司因發(fā)現(xiàn)存在小額銷售收入被漏記和貪污現(xiàn)象，控告A注冊會計師有過失。A注冊會計師提出無過失申辯，其下列申訴理由中合理的有（）。

A.防止發(fā)生和及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊，是甲公司管理層的責(zé)任

B.按照審計準(zhǔn)則的要求，根據(jù)甲公司具體情況已經(jīng)實施了相應(yīng)的審計程序，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.按照審計準(zhǔn)則審計財務(wù)報表，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊

D.因銷售收入審計是由助理人員完成，直接責(zé)任應(yīng)由該助理人員承擔(dān)

73.在制定用于確定除上市實體財務(wù)報表審計以外的其他業(yè)務(wù)是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的標(biāo)準(zhǔn)時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的事項包括（）。

A.涉及公眾利益的程度

B.會計師事務(wù)所中的人力資源情況

C.在某項業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中識別出的異常情況或風(fēng)險

D.法律法規(guī)是否有相關(guān)方面的要求

74.

在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險進(jìn)行評估后，G注冊會計師決定增加審計程序的不可預(yù)測性。下列審計程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有()。

A.對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤程序

B.不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點

C.對銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證

D.對大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

75.會計師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)審計項目組出現(xiàn)下列情形，則可以接受審計業(yè)務(wù)的情形有（）

A.管理層嚴(yán)重不誠信

B.審計項目組關(guān)鍵成員出現(xiàn)個人貸款無力償還而遭受訴訟糾紛

C.審計項目組對于確定存貨資產(chǎn)的存在認(rèn)定缺乏勝任能力，必須利用專家的工作

D.審計項目組不能在審計業(yè)務(wù)約定條款要求的時間內(nèi)完成業(yè)務(wù)，必須推遲出具審計報告

76.下列對函證銀行存款的處理正確的有（）

A.對存款余額為零的開戶銀行也進(jìn)行了函證

B.注冊會計師委托出納將函證信送交銀行

C.函證銀行存款的同時，也對銀行借款和借款抵押的情況進(jìn)行了函證

D.對存款余額較小的開戶行采用的是消極式函證

77.注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是否存在，是注冊會計師能否按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)。以下屬于注冊會計師需要判斷的執(zhí)行審計工作前提的事項包括（）。

A.管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映

B.管理層設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

C.管理層和治理層向注冊會計師絕對保證財務(wù)報表不存在舞弊

D.管理層和治理層向注冊會計師提供必要的工作條件

78.已注冊會計師負(fù)責(zé)對B企業(yè)財務(wù)報表進(jìn)行審計，在運用審計抽樣的過程中遇到下列事項，請代為作出正確的判斷。

在對控制測試抽樣結(jié)果評價時，如果總體偏差率上限大于可容忍偏差率，注冊會計師則（）。

A.不能接受總體

B.應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試范圍

C.提高重大錯報風(fēng)險評估水平，并增加實質(zhì)性程序的數(shù)量

D.對影響重大錯報風(fēng)險評估水平的其他控制進(jìn)行測試，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平

79.下列各項中，屬于會計師事務(wù)所持續(xù)監(jiān)控的評估范圍的有(?)。

A.事務(wù)所的質(zhì)量控制手冊已根據(jù)最新的要求和發(fā)展情況得到更新

B.事務(wù)所負(fù)責(zé)質(zhì)量控制的人員已確實履行職責(zé)

C.對合伙人和員工有持續(xù)的職業(yè)發(fā)展計劃

D.已向恰當(dāng)?shù)娜藛T溝通識別出的質(zhì)量缺陷

80.

第

24

題

庚注冊會計師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進(jìn)行審計，隨機(jī)確定的抽樣起點為180，采用系統(tǒng)抽樣法下，確定的樣本號有（）。

A.0080B.0370C.0050D.3880

三、判斷題(3題)81.

第

40

題

納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。（）

A.是B.否

82.盤點時發(fā)生現(xiàn)金長款，但被審計時點會計和出納賬面余額與盤點時會計賬調(diào)整后余額(盤點時出納已記賬，會計未記賬)和出納賬面一致。被審計時點已進(jìn)行盤點且無長短款，問題出在被審計時點之前。()

A.是B.否

83.

第

40

題

中天恒信會計師事務(wù)所自2003年以來連續(xù)3年接受高通公司年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。2005年實施對高通公司2004年度財務(wù)報表審計時，注冊會計師陳華通過控制測試認(rèn)定該公司材料收發(fā)內(nèi)部控制運行有效，且有證據(jù)表明該項內(nèi)部控制自上次測試后未發(fā)生變化。假定該項控制不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，陳華在審計高通公司2005年度財務(wù)報表審計時，可以在2006年初不加測試而直接信賴該項內(nèi)部控制。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.旭日集團(tuán)有限公司(以下簡稱旭日集團(tuán))是一家專注于小家電研發(fā)、生產(chǎn)和銷售的現(xiàn)代化企業(yè)。目前該集團(tuán)已形成跨區(qū)域的管理架構(gòu)，在南方多地建有多個生產(chǎn)基地，現(xiàn)已成為小家電行業(yè)著名企業(yè)。ABC會計師事務(wù)所承接旭日集團(tuán)2013年度財務(wù)報表審計工作。旭日集團(tuán)共有四家全資子公司，相關(guān)資料摘錄如下：

說明：(1)小象公司的業(yè)務(wù)和財務(wù)狀況穩(wěn)定。(2)鹿牌公司從事的業(yè)務(wù)剛開始兩年，規(guī)模較小，財務(wù)狀況較為穩(wěn)定。(3)為拓展市場，愛仕公司向部分主要客戶提供特殊退貨安排。(4)環(huán)球公司從事遠(yuǎn)期外匯合同交易，以管理2013年度外匯匯率持續(xù)波動的風(fēng)險。要求：假定在確定某子公司對集團(tuán)而言是否具有財務(wù)重大性時，注冊會計師采用資產(chǎn)總額、營業(yè)收入和利潤總額為基準(zhǔn)，代注冊會計師確定哪些子公司為集團(tuán)審計中重要組成部分，哪些子公司為非重要組成部分，并簡要說明理由。

85.注冊會計師針對評估的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施的進(jìn)一步審計程序可能包括哪些?

86.

第

52

題

在整個審計過程中，被審計單位管理當(dāng)局的責(zé)任或注冊會計師的責(zé)任，在哪些審計工作底稿中有所體現(xiàn)？

參考答案

1.C管理層拒絕提供財務(wù)報表編制責(zé)任的書面聲明，應(yīng)視為審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告。

2.A會計師事務(wù)所并不是對所有的業(yè)務(wù)均實施質(zhì)量控制復(fù)核，對于上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)必須實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，對于其他的業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定是否實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。

3.D

4.A選項B，外部專家不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)貝,制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束；選項C，除非協(xié)議另有安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分；選項D，在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任。

5.B審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容:1.財務(wù)報表審計的目標(biāo)與范圍;2.注冊會計師的責(zé)任;3.管理層的責(zé)任;4.指出用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ);5.提及注冊會計師擬出具的審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。

6.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性。在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。對內(nèi)部專家不考慮客觀性問題。C錯誤。

7.B對控制的監(jiān)督和控制活動同屬內(nèi)部控制要素，二者是并列關(guān)系。控制活動包括與下列相關(guān)的活動：授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制、職責(zé)分離。

8.A[答案]A

[解析]在細(xì)節(jié)測試中使用審計抽樣，總體變異性與樣本規(guī)模存在同向變動關(guān)系，故選項A不正確。參見教材P194表10-1。

9.B在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時無須考慮審計工作底稿的歸檔期限。

10.A審計證據(jù)的可靠性是指審計證據(jù)能如實反映客觀事實。

11.C請見教材P519-520，選項C中的事項不會導(dǎo)致注冊會計師在審計報告中增加強調(diào)事項段正確。

12.BB

【答案解析】：代替項目合伙人參與重要審計程序的執(zhí)行，這實質(zhì)上是親自參與了項目組內(nèi)部的工作，這是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

13.A選項A最恰當(dāng)。不相容職務(wù)分離控制是預(yù)防現(xiàn)金舞弊的重要控制活動，現(xiàn)金收支職責(zé)與應(yīng)收賬款記賬的職責(zé)屬于不相容職責(zé)，實施分離控制能夠避免員工挪用現(xiàn)金。

14.D2015年教材不存在選項D這種說法。此知識點本年教材有變化，考生需要重點把握。

15.A只有做到獨立，客觀性原則才不會受到影響。

16.A存貨的狀況是被審計單位管理層對存貨計價認(rèn)定的一部分，除了對存貨的狀況予以特別關(guān)注以外，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)把所有毀損、陳舊、過時及殘次存貨的詳細(xì)情況記錄下來，這既便于進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況，也能為測試被審計單位存貨跌價準(zhǔn)備計提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)。存貨過時或者周轉(zhuǎn)緩慢，可能表明存貨銷售不暢，存貨的跌價準(zhǔn)備可能計提不足，影響存貨項目的計價和分?jǐn)偂?/p>

17.C選項A，由于審計存在固有限制，注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的，因此審計只能提供合理保證；

選項B，注冊會計師審計是市場行為，是有償服務(wù)，費用由注冊會計師和審計客戶協(xié)商確定，但注冊會計師在發(fā)表審計意見時，獨立性不能受到干擾；

選項C，注冊會計師審計是提高財務(wù)信息的可信度、降低財務(wù)信息風(fēng)險的一種保證服務(wù)；

選項D，注冊會計師獨立于被審計單位，能夠保護(hù)其形成適當(dāng)審計意見的能力，使其在發(fā)表審計意見時免受不當(dāng)影響。

綜上，本題應(yīng)選C。

18.B解析：鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險不包括“鑒證對象信息不含有重大錯報，而注冊會計師錯誤的發(fā)表了鑒證對象信息含有重大錯報結(jié)論的風(fēng)險”。

19.B銷售收入=3000-100-200=2700（萬元）

業(yè)務(wù)招待費：2700×5‰=13.5（萬元），24×60%=14.4（萬元），準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費為13.5萬元

20.B選項B，根據(jù)審計準(zhǔn)則，首次承接審計業(yè)務(wù)的審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)在被審計單位管理層和前任集團(tuán)項目組授權(quán)后才能夠查閱前任審計項目組的底稿。集團(tuán)項目組承接新業(yè)務(wù)可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境：①集團(tuán)管理層提供的信息；②與集團(tuán)管理層的溝通；③如適用，與前任集團(tuán)項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

21.D選項A不正確，如果注冊會計師能夠合理確信該單據(jù)的無效是正常的且不構(gòu)成對設(shè)定控制的偏差，就要用另外的單據(jù)替代；

選項B不正確，即使在剩余樣本中沒有發(fā)現(xiàn)更多的偏差，樣本的結(jié)果也不支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平，注冊會計師要重估重大錯報風(fēng)險并考慮是否有必要繼續(xù)進(jìn)行測試；

選項C不正確，在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師可以只對影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行定性的估計，并運用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模；

選項D正確，整群選樣通常不能在審計抽樣中使用，因為大部分總體的結(jié)構(gòu)都使連續(xù)的項目之間可能具有相同的特征，但與總體中其他項目的特征不同。

綜上，本題應(yīng)選D。

22.D解析：A、B分別獲取的是環(huán)境證據(jù)和口頭證據(jù)，均不具備直接證明力；C屬于正向追查，主要提供完整性的實物證據(jù)；D則相反，主要提供存在性的書面證據(jù)。

23.C選項C正確。選項A屬于與編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報相關(guān)的“態(tài)度或借口”舞弊風(fēng)險因素；選項B屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯報相關(guān)的“機(jī)會”舞弊風(fēng)險因素：選項D屬于與編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報相關(guān)的“機(jī)會”舞弊風(fēng)險因素。

24.D選項D恰當(dāng)。Y事務(wù)所查閱x事務(wù)所工作底稿獲取的信息可能影響Y事務(wù)所實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。Y事務(wù)所不應(yīng)在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴X事務(wù)所的審計報告或工作。

25.B選項ACD屬于來自于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)，而選項B是來源于被審計單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠，所以選擇B。

26.D選項D正確，注冊會計師可以通過調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實質(zhì)性程序的范圍等修正審計計劃、修改審計程序最終降低檢查風(fēng)險。

27.C對導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。以確定下列方面是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定：①管理層對會計估計在財務(wù)報表中予以確認(rèn)或不予確認(rèn)的決策；②管理層作出會計估計所選擇的計量基礎(chǔ)。

28.B事中審計是指在被審單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中進(jìn)行的審計。例如，對費用預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行審查。

29.C當(dāng)專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分(選項C錯誤)。適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項A正確)。外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束(選項B正確)。根據(jù)審計準(zhǔn)則第1421號的第十五條，注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任。根據(jù)審計準(zhǔn)則第1421號的第十六條，如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關(guān)．注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任(選項D正確)。

30.A檢查銷售交易中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄實質(zhì)上屬于測試營業(yè)收入“完整性”認(rèn)定，從細(xì)節(jié)測試方向上分析，顯然是從原始憑鏈查到明細(xì)賬，即“順查”。

31.B此時注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表具有重大影響的事項獲取管理層聲明。

32.A注冊會計師在計劃審計工作時需要確定財務(wù)報表整體的重要性，實際執(zhí)行的重要性還指低于財務(wù)報表整體的重要性的一個或多個金額；如果適用，實際執(zhí)行的重要性還指低于各類交易、賬戶余額或披露的重要性的一個或多個金額。

33.B憑證的編號情況一般可以證實兩類認(rèn)定，即“存在或發(fā)生”與“完整性”，選項B為前者，選項中未列進(jìn)后者。

34.C對應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。

35.C【正確答案】：C

【答案解析】：固定資產(chǎn)在確定入賬價值時，漏記了運費，表明該資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的金額不正確，違反了計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。

36.C在期中實施了實質(zhì)性程序后，針對剩余期間，不能僅實施控制測試，而是應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性程序或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，以降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。

37.D選項D錯誤，在某些情況下，管理層和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方。

38.D選項A屬于職業(yè)道德基本原則，誠信原則要求會員應(yīng)當(dāng)在多有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠實，秉公處事，實事求是；

選項B屬于職業(yè)道德基本原則，會員與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上；

選項C屬于職業(yè)道德基本原則，會員應(yīng)當(dāng)持續(xù)了解并掌握當(dāng)前法律、技術(shù)和實務(wù)的發(fā)展變化，將專業(yè)知識和技能始終保持在應(yīng)有的水平，確保為客戶提供具有專業(yè)水準(zhǔn)的服務(wù)；

選項D不屬于職業(yè)道德基本原則，注冊會計師在實施審計程序時可以考慮成本效益，但并非是其應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則。

綜上，本題應(yīng)選D。

職業(yè)道德基本原則包括：誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。

39.B外國租賃公司從事融資租賃業(yè)務(wù)，取得的租賃收入，可以扣除其設(shè)備價款，以及能夠提供的貸款協(xié)議和支付利息單據(jù)(證明是由對方國家銀行提供的出口信貸)的利息，就其余額，按10%的預(yù)提所得稅率征稅。設(shè)備價款80萬元和利息支出5萬元，均可在計稅時扣除，故該租賃公司應(yīng)向我國繳納的所得稅額為：(100—80—5)×10%=1.5(萬元)。

40.D在選項A中，注冊會計師從銷售發(fā)票存根追查至發(fā)貨單，與銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生相關(guān)，不能證明銷售業(yè)務(wù)的完整性；在選項B中，從固定資產(chǎn)明細(xì)賬中選取樣本，實地觀察固定資產(chǎn)能夠證明固定資產(chǎn)的存在，不能證明固定資產(chǎn)的所有權(quán)；在選項C中，從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取樣本，追查至對應(yīng)的賣方發(fā)票和驗收單，可以確定應(yīng)付賬款的存在，但不能證明其完整性。

41.C選項A，用于驗證未達(dá)賬項的真實性；選項B，屬于企業(yè)已記錄而銀行未記錄的事項，該金額已包含在資產(chǎn)負(fù)債表中；選項C，屬于企業(yè)已付而鋃行未付的事項，可不調(diào)整。

42.B對修改或增加后的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容主要有三個方面，即具體理由(選項A)，增加或修改的人員和時間以及復(fù)核的人員或時間(選項C、D)。對于選項B的往來信件不作為記錄的內(nèi)容，而是審計工作底稿附件。

43.C根據(jù)審計準(zhǔn)則規(guī)定，在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(選項C正確)。

44.D選項D的做法不恰當(dāng)，注冊會計師不能在甲公司盤點完后才進(jìn)人現(xiàn)場檢查，而是在甲公司盤點存貨時親臨現(xiàn)場觀察。選項A的做法恰當(dāng)，對于甲公司已作質(zhì)押的存貨，由于存放在外單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向甲公司債權(quán)人函證以證實該批存貨的存在；選項B的做法恰當(dāng)，對于甲公司受托代存的所有權(quán)不屬于甲公司的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求甲公司單獨存放該部分存貨并向存貨所有權(quán)人函證以確認(rèn)該部分存貨的所有權(quán)；選項c的做法恰當(dāng)，對于甲公司性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核采購、生產(chǎn)和銷售記錄，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，有時還可以向能夠接觸到的第三方人員函證，比如：向客戶和供應(yīng)商函證。

45.A選項A，屬于被審計單位性質(zhì)中的“所有權(quán)結(jié)構(gòu)”；

選項B、C、D，均屬于被審計單位的經(jīng)營活動。

綜上，本題應(yīng)選A。

46.D選項A錯誤，審計證據(jù)數(shù)量不能彌補審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷。選項B錯誤，職業(yè)懷疑要求注冊會計師對可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動的情況作出進(jìn)一步調(diào)查。選項C錯誤，注冊會計師雖不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系。選項D正確，會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計證據(jù)的其他信息。

47.D如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序，以識別導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險。在配合集團(tuán)項目組時，組成部分注冊會計師可以允許集團(tuán)項目組接觸相關(guān)審計工作底稿。

48.B選項B恰當(dāng)。該設(shè)備第一年計提折舊=200000×40％=80000(元)；

第二年計提折舊=(200000—80000)×40％=48000(元)；

第三年計提折舊=(200000—80000-48000)×40％=28800(元)；

第四年前6個月應(yīng)計提折舊=(200000-80000—48000—28800—200000×5％)÷2×6／12=8300(元)；

該設(shè)備報廢時已提折舊=80000+48000+28800+8300=165100(元)；

該設(shè)備報廢使企業(yè)當(dāng)期稅前利潤減少=200000—165100+2000—5000=31900(元)。

49.A屬于“與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系”，屬于經(jīng)濟(jì)利益因素中的一種。

50.A選項A正確，如果注冊會計師認(rèn)為其他信息存在錯報，首先應(yīng)當(dāng)要求管理層更正其他信息；

選項B、C、D屬于被審計單位管理層不更正其他信息之后的措施。

綜上，本題應(yīng)選A。

51.ABC選項D不恰當(dāng)。如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視為審計范圍受到限制，并應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度考慮相關(guān)問題。

52.AB根據(jù)“錢、賬’’分管的內(nèi)部牽制原則，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)由專職的出納人員登記和保管。

53.AB選項A不正確，注冊會計師既可以利用外部專家的工作結(jié)果也可以利用內(nèi)部專家的工作結(jié)果；

選項B不正確，適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家。法律法規(guī)可能對保密作出額外規(guī)定，被審計單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款；

選項C正確，除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分；

選項D正確，無論是對外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會計師都有必要就這些事項與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議。

綜上，本題應(yīng)選AB。

54.ABC自制原始憑證必須有經(jīng)辦人簽名或蓋章，故A選項說法錯誤。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正．故B選項說法錯誤。賬簿記錄金額錯誤的，根據(jù)不同情況，可采用劃線更正法、紅字更正法或補充更正法．故C選項說法錯誤。D選項的寫法正確。

55.ACD選項A、C、D，屬于可能增加強調(diào)事項段的情形；

選項B，屬于可能增加其他事項段的情形。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

56.BCD選項A錯誤，對于具有財務(wù)重大性的單個組成部分，集團(tuán)項目組或代表集團(tuán)項目組的組成部分注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用該組成部分的重要性（而非集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性），對組成部分財務(wù)信息實施審計；

選項B正確，對于不重要的組成部分，僅在集團(tuán)層面實施分析程序即可；

選項C正確，集團(tuán)項目組可以設(shè)計審計程序，以應(yīng)對導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險；

選項D正確，根據(jù)組成部分的重要性及是否存在特別風(fēng)險等因素的影響，集團(tuán)項目組可決定由誰執(zhí)行相關(guān)工作。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

57.ABD見審計教材334頁中的第1段，第2段，第3段的內(nèi)容。

58.CD對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項注冊會計師有責(zé)任實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好，選項C和D正確。

59.AC上市公司往往會高估資產(chǎn)和收益，隱瞞虧損和債務(wù)，選項A、C屬于資產(chǎn)負(fù)債表項目，“存在”認(rèn)定錯報風(fēng)險往往很高。選項D屬于利潤表項目，利潤表項目的高估和“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。選項B屬于負(fù)債項目，其“完整性”認(rèn)定的錯報風(fēng)險往往很高。

60.ABCD四個選項均為典型的增強審計程序效果的措施。

61.AB注冊會計師在審計過程中未保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，存在下列情形之一，并導(dǎo)致報告不實的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計師事務(wù)所存在過失：①負(fù)責(zé)審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)；②制定的審計計劃存在明顯疏漏；③未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序；④在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除；⑤未能合理地運用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則；⑥未根據(jù)審計的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計證據(jù)；⑦明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結(jié)論；⑧錯誤判斷和評價審計證據(jù)；⑨其他違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序的行為。

62.ABCD審計項目組內(nèi)幫復(fù)核工作時應(yīng)當(dāng)考慮以下事項：（1）是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作；（2）重大事項是否已提請進(jìn)一步考慮；（3）相關(guān)事項是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的審計結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行；（4）是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍；（5）已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄；（6）獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持報告；（7）業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實現(xiàn)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

63.ABCD現(xiàn)金審查的具體目標(biāo)主要包括以下四個方面：①現(xiàn)金審計的存在性；②查證企業(yè)現(xiàn)金賬務(wù)處理的合規(guī)性；③查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項的合法性；④審評現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性測試。

64.BC選項A，發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失，重新開票，可能造成納稅計算錯誤；選項B，對于多出的存貨，保管員應(yīng)當(dāng)查明原因，并作出具體處理，而不應(yīng)僅憑裝運員的口頭答復(fù)即作出判斷，丁泰將多出的產(chǎn)品作為倉庫內(nèi)部資產(chǎn)管理，這屬于侵占資產(chǎn)的情況，屬于舞弊；選項C，按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對尚未報廢的固定資產(chǎn)計提折舊，因此會計主管的做法屬于蓄意使用不當(dāng)?shù)臅嬚撸苑埏椮攧?wù)報表；選項D，存貨發(fā)生變質(zhì)，則應(yīng)當(dāng)首先報告有關(guān)部門采取適當(dāng)措施，會計部門則應(yīng)計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，發(fā)現(xiàn)了存貨變質(zhì)跡象但沒有引起注意，導(dǎo)致最終存貨報廢，這是對事實的疏忽，屬于錯誤。而不是舞弊行為。

65.CD注冊會計師的區(qū)間估計可以使用有別于管理層的假設(shè)或方法，選項A錯誤。下列方法可以將區(qū)間估計的區(qū)間縮小至某一區(qū)域，使得在該區(qū)域內(nèi)的所有結(jié)果視為是合理的：

(1)從區(qū)間估計中剔除注冊會計師認(rèn)為不可能發(fā)生的極端結(jié)果(選項C正確)；

(2)根據(jù)可獲得的審計證據(jù)，繼續(xù)縮小區(qū)間估計直至注冊會計師認(rèn)為該區(qū)間估計內(nèi)的所有結(jié)果均視為是合理的(選項B錯誤)。通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計的區(qū)間已縮小至等于或低于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當(dāng)?shù)?，選項D正確。

66.ABD會計科目的設(shè)置原則：

①合法性原則：所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定．

②相關(guān)性原則：所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求。

③實用性原則：所設(shè)置的會計科目應(yīng)符合單位自身特點，滿足單位實際需要．

67.ABCD在出具審計報告之后財務(wù)報表報出前，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的股票市價嚴(yán)重下跌，該注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表，并與管理層討論；如果認(rèn)為該事項非常重大，而管理層修改了財務(wù)報表，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的實施審計程序；如果認(rèn)為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務(wù)報表，注冊會計師也未將審計報告提交給被審計單位，則應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表保留或否定意見的審計報告；如果認(rèn)為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務(wù)報表，注冊會計師已經(jīng)將審計報告