第四章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

第四章賬戶(hù)與復(fù)式記賬第一節(jié)籌集資金業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)供給過(guò)程業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)利潤(rùn)形成及分配過(guò)程的核算第四章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算1整理課件知識(shí)目標(biāo)熟悉籌資業(yè)務(wù)涉及的主要會(huì)計(jì)科目含義與會(huì)計(jì)核算內(nèi)容熟悉供給過(guò)程業(yè)務(wù)涉及的主要會(huì)計(jì)科目含義與會(huì)計(jì)核算內(nèi)容熟悉生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)涉及的主要會(huì)計(jì)科目含義與會(huì)計(jì)核算內(nèi)容熟悉銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)涉及的主要會(huì)計(jì)科目含義與會(huì)計(jì)核算內(nèi)容熟悉利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)涉及的主要會(huì)計(jì)科目含義與會(huì)計(jì)核算內(nèi)容能力目標(biāo)能夠正確完成籌資業(yè)務(wù)的核算能夠正確完成供給過(guò)程業(yè)務(wù)的核算能夠正確完成生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算能夠正確完成銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算能夠正確完成利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的核算

學(xué)習(xí)目標(biāo)2整理課件【導(dǎo)入案例】背景資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師張軍對(duì)大華公司2021年度的銷(xiāo)售收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)本年度的銷(xiāo)售收入比上年明顯減少，對(duì)照在前期調(diào)查了解到的大華公司本年度生產(chǎn)銷(xiāo)售情況是歷史上最好的實(shí)際情況，張軍感到銷(xiāo)售人員的真實(shí)性值得疑心。于是，他抽查了9月份、12月份相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，發(fā)現(xiàn)原始憑證中有銷(xiāo)貨發(fā)票的記賬聯(lián)，而記賬憑證中反映的卻是“應(yīng)付賬款〞，共計(jì)120萬(wàn)元。針對(duì)這種情況，張軍詢(xún)問(wèn)了有關(guān)的當(dāng)事人，并向應(yīng)付賬款的對(duì)方企業(yè)函證，結(jié)果發(fā)現(xiàn)大華公司是將企業(yè)正常的銷(xiāo)售收入反映在“應(yīng)付賬款〞中，作為其他企業(yè)的暫存款進(jìn)行了處理。問(wèn)題：請(qǐng)將大華公司的實(shí)際做法列成會(huì)計(jì)分錄，并與正確的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行比較。3整理課件企業(yè)資金投資者債權(quán)人所有者權(quán)益負(fù)債資金來(lái)源企業(yè)資金的來(lái)源渠道第一節(jié)籌資過(guò)程的核算4整理課件〔一〕債務(wù)籌資與所有者權(quán)益籌資1.債務(wù)籌資企業(yè)通過(guò)想銀行借款等其他負(fù)債籌資方式取得的資金，是企業(yè)的債權(quán)人對(duì)企業(yè)全部資產(chǎn)的索償權(quán)。2.所有者權(quán)益籌資企業(yè)投資者為開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而投入的本金，是企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后所享有的剩余權(quán)益。一、籌資過(guò)程核算的主要內(nèi)容5整理課件1、債務(wù)籌資〔1〕短期借款短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以?xún)?nèi)〔含一年〕的各種借款?！捕郴I資業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)會(huì)計(jì)賬戶(hù)6整理課件借方短期借款貸方“短期借款〞賬戶(hù)借入的各種短期借款歸還的短期借款期末余額：尚未歸還的短期借款7整理課件〔2〕長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款是指企業(yè)借入的期限在一年以上〔不含一年〕的各種借款?！捕郴I資業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)會(huì)計(jì)賬戶(hù)8整理課件借方長(zhǎng)期借款貸方“長(zhǎng)期借款〞賬戶(hù)借入的各種短期借款歸還的長(zhǎng)期借款期末余額：尚未歸還的長(zhǎng)期借款9整理課件〔3〕應(yīng)付利息應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括了吸收存款、短期借款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息?！捕郴I資業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)會(huì)計(jì)賬戶(hù)10整理課件借方應(yīng)付利息貸方“應(yīng)付利息〞賬戶(hù)資產(chǎn)負(fù)債表日按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息實(shí)際支付的利息期末余額：企業(yè)應(yīng)付未付的利息11整理課件〔四〕財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出〔減利息收入〕、匯兌差額以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或受到的現(xiàn)金折扣等。〔二〕籌資業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)會(huì)計(jì)賬戶(hù)12整理課件借方財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞賬戶(hù)發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益和結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)〞賬戶(hù)的財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用13整理課件首先，天元公司2021年12月1日借入款項(xiàng)時(shí)，一方面反映天元公司短期借款增加，記入“短期借款〞賬戶(hù)的貸方；另一方面反映公司的銀行存款增加，記入“銀行存款〞賬戶(hù)的借方。借：銀行存款120000貸：短期借款120000

【例4-1】天元公司2021年12月1日向銀行借入120000元，期限為6個(gè)月，款項(xiàng)存入銀行。

14整理課件2021年12月31日，預(yù)提當(dāng)月利息600元。編制會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600貸：應(yīng)付利息60015整理課件2、所有者權(quán)益籌資〔一〕實(shí)收資本企業(yè)的實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)的章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本，它是企業(yè)所有者權(quán)益中的主要局部?！捕郴I資業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)會(huì)計(jì)賬戶(hù)16整理課件借方實(shí)收資本〔或股本〕貸方〔1〕“實(shí)收資本〔或股本〕〞賬戶(hù)實(shí)際收到的投資者投入的資本數(shù)按法定程序減少的注冊(cè)資本數(shù)期末余額：企業(yè)實(shí)有的資本數(shù)額17整理課件借：固定資產(chǎn)-運(yùn)輸汽車(chē)250000

貸：實(shí)收資本-兄弟公司250000【例4-2】天元公司收到兄弟公司投入全新運(yùn)輸汽車(chē)一輛，經(jīng)雙方確認(rèn)，價(jià)值250000元。18整理課件〔2〕資本公積核算企業(yè)收到投資者出資超過(guò)其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的局部?！捕郴I資業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)會(huì)計(jì)賬戶(hù)19整理課件資本公積借貸①實(shí)際收到投資者投資額②資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增的資本的增加數(shù)投入資本的減少額資本公積的減少數(shù)余額：資本公積實(shí)際結(jié)存數(shù)〔2〕“資本公積〞賬戶(hù)20整理課件二、籌資過(guò)程業(yè)務(wù)的核算

〔一〕債務(wù)籌資的核算【例4-3】企業(yè)取得為期6個(gè)月的銀行借款200000元，年利率為6%，所得借款存入銀行。該借款利息按月預(yù)提。1、取得借款借：銀行存款200000

貸：短期借款2000002、預(yù)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

貸：應(yīng)付利息100021整理課件〔一〕債務(wù)籌資的核算【例4-4】企業(yè)向銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行同意取得長(zhǎng)期借款100000元，用于固定資產(chǎn)改擴(kuò)建工程。借：銀行存款100000

貸：長(zhǎng)期借款——本金10000022整理課件〔一〕債務(wù)籌資的核算【例4-5】銀行通知用于改擴(kuò)建工程的長(zhǎng)期借款l00000元的應(yīng)付利息為12000元。借：在建工程12000

貸：長(zhǎng)期借款——利息1200023整理課件〔一〕債務(wù)籌資的核算【例4-6】企業(yè)長(zhǎng)期借款到期，以銀行存款支付借款本金100000元，利息12000元。借：長(zhǎng)期借款——本金100000——利息12000

貸：銀行存款11200024整理課件〔二〕所有者權(quán)益籌資的核算【例4-7】企業(yè)收到國(guó)家1000000元的貨幣資金投資，款項(xiàng)已存入銀行。借：銀行存款1000000

貸：實(shí)收資本100000025整理課件〔二〕所有者權(quán)益籌資的核算【例4-8】企業(yè)收到某單位全新的設(shè)備一臺(tái)，其價(jià)值150000元，作為向該企業(yè)投資。借：固定資產(chǎn)150000

貸：實(shí)收資本15000026整理課件〔二〕所有者權(quán)益籌資的核算【例4-9】企業(yè)收到甲公司一項(xiàng)專(zhuān)有技術(shù)投資，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)其價(jià)值為50000元。借：無(wú)形資產(chǎn)50000

貸：實(shí)收資本5000027整理課件本節(jié)小結(jié)1籌資過(guò)程核算的主要內(nèi)容2籌資過(guò)程業(yè)務(wù)的核算28整理課件供給過(guò)程主要指企業(yè)物資的采購(gòu)及驗(yàn)收入庫(kù)、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)購(gòu)建取得的過(guò)程。第二節(jié)供給過(guò)程的核算29整理課件一、供給過(guò)程核算的主要內(nèi)容供給過(guò)程主要指企業(yè)物資的采購(gòu)及驗(yàn)收入庫(kù)、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)購(gòu)建取得的過(guò)程。30整理課件原材料的采購(gòu)本錢(qián)包括：1．買(mǎi)價(jià)；2．運(yùn)雜費(fèi)(包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等)；3．運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗；4．入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用；5．購(gòu)入材料負(fù)擔(dān)的稅金〔如關(guān)稅等〕；6．其他可歸屬于原材料采購(gòu)本錢(qián)的費(fèi)用等。〔一〕原材料及其采購(gòu)本錢(qián)確實(shí)定31整理課件32整理課件以下各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)本錢(qián)的有〔〕〔多項(xiàng)選擇〕。A．買(mǎi)價(jià)B．采購(gòu)費(fèi)用C．運(yùn)輸途中責(zé)任人喪失D．廠(chǎng)部采購(gòu)人員工資AB33整理課件2.某企業(yè)某日向A公司同時(shí)購(gòu)入甲、乙兩種材料，甲材料400千克，單價(jià)50元，買(mǎi)價(jià)20000元；乙材料100千克，單價(jià)50元，買(mǎi)價(jià)5000元。用銀行存款支付了甲、乙兩種材料的共同保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其余款項(xiàng)暫欠。運(yùn)雜費(fèi)按重量比例分配。那么其中甲材料的本錢(qián)為〔〕元。A．20800B．24200C．23900D．5200A34整理課件固定資產(chǎn)概念固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：1、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的;2、使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。企業(yè)能夠控制與該項(xiàng)固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，且該固定資產(chǎn)的本錢(qián)能夠可靠計(jì)量?！捕彻潭ㄙY產(chǎn)及其初始本錢(qián)確實(shí)定35整理課件固定資產(chǎn)一般應(yīng)按取得時(shí)的本錢(qián)作為入賬的價(jià)值。購(gòu)置的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值包括：

支付的買(mǎi)價(jià)包裝費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)安裝本錢(qián)相關(guān)稅金++++等固定資產(chǎn)本錢(qián)確實(shí)定36整理課件供應(yīng)過(guò)程核算的賬戶(hù)原材料固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅預(yù)付賬款應(yīng)付票據(jù)材料成本差異材料采購(gòu)在途物資〔三〕供給過(guò)程核算涉及的相關(guān)會(huì)計(jì)賬戶(hù)37整理課件企業(yè)進(jìn)行材料、商品等物資采購(gòu)的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)本錢(qián)。借方在途物資貸方

購(gòu)入材料物資的買(mǎi)價(jià)已完成采購(gòu)手續(xù)、驗(yàn)收入庫(kù)和采購(gòu)費(fèi)用材料物資的采購(gòu)本錢(qián)尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資本錢(qián)

核算內(nèi)容1、“在途物資〞賬戶(hù)38整理課件適用于原材料按方案本錢(qián)法核算的企業(yè)，用于核算企業(yè)外購(gòu)各種材料的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用，確定物資采購(gòu)的實(shí)際本錢(qián)。借方材料采購(gòu)貸方

外購(gòu)材料的實(shí)際采購(gòu)已驗(yàn)收入庫(kù)的實(shí)際本錢(qián)本錢(qián)尚未驗(yàn)收入庫(kù)原材料的實(shí)際本錢(qián)

核算內(nèi)容2、“材料采購(gòu)〞賬戶(hù)39整理課件適用于原材料按方案本錢(qián)法核算的企業(yè)，用來(lái)核算驗(yàn)收入庫(kù)原材料的方案本錢(qián)與實(shí)際本錢(qián)的差異。借方材料本錢(qián)差異貸方

驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)實(shí)際本錢(qián)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)實(shí)際本錢(qián)大于方案本錢(qián)的金額小于方案本錢(qián)的金額已入庫(kù)原材料的超值額或節(jié)約額

核算內(nèi)容3、“材料本錢(qián)差異〞賬戶(hù)40整理課件企業(yè)庫(kù)存各種材料包括原料及主要材料、輔助材料、包裝材料等的本錢(qián)。借方原材料貸方

驗(yàn)收入庫(kù)材料的本錢(qián)發(fā)出材料的本錢(qián)

庫(kù)存材料的本錢(qián)

核算內(nèi)容4、“原材料〞賬戶(hù)41整理課件企業(yè)庫(kù)存各種材料包括原料及主要材料、輔助材料、包裝材料等的本錢(qián)。

借方固定資產(chǎn)

貸方

固定資產(chǎn)增加的原始價(jià)值減少固定資產(chǎn)的原始價(jià)值

期末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值

核算內(nèi)容5、“固定資產(chǎn)〞賬戶(hù)42整理課件企業(yè)因購(gòu)置材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。借方應(yīng)付賬款貸方

歸還的款項(xiàng)應(yīng)付給供給單位的款項(xiàng)

尚未歸還的款項(xiàng)核算內(nèi)容6、“應(yīng)付賬款〞賬戶(hù)43整理課件購(gòu)置材料、商品和接受勞務(wù)供給是采用商業(yè)匯票結(jié)算方式結(jié)算與供給單位貨款。反映企業(yè)應(yīng)付票據(jù)款增加、償付情況。核算內(nèi)容7、“應(yīng)付票據(jù)〞賬戶(hù)44整理課件企業(yè)需要預(yù)計(jì)應(yīng)交的各種稅金，如增值稅、消費(fèi)稅、所得稅等。核算企業(yè)應(yīng)交稅金的計(jì)算和交納情況。核算內(nèi)容8、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〞賬戶(hù)45整理課件按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供給單位的款項(xiàng)。反映預(yù)付賬款的增加及沖銷(xiāo)情況。核算內(nèi)容9、“預(yù)付賬款〞賬戶(hù)46整理課件為了核算企業(yè)負(fù)債業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)上應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)〞、“材料采購(gòu)〞、“原材料〞、“應(yīng)付賬款〞、“應(yīng)付票據(jù)〞、“預(yù)付賬款〞、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅〞等賬戶(hù)。二、供給過(guò)程業(yè)務(wù)的核算47整理課件【例4-10】企業(yè)12月16日購(gòu)入不需要安裝就可投入使用的設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100000元，增值稅稅額為17000元，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。該設(shè)備已驗(yàn)收。借：固定資產(chǎn)——設(shè)備100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕17000貸：銀行存款11700048整理課件【例4-11】企業(yè)向北方工廠(chǎng)購(gòu)置甲材料，收到北方工廠(chǎng)開(kāi)來(lái)的專(zhuān)用發(fā)票，數(shù)量2000千克，單價(jià)1.90元，價(jià)款3800元；增值稅額為646元；價(jià)稅合計(jì)4446元，以銀行存款支付。借：材料采購(gòu)---甲材料3800應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕646貸：銀行存款444649整理課件【例4-12】企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定，以銀行存款7020元預(yù)付東方工廠(chǎng)購(gòu)置乙材料款。借：預(yù)付賬款---東方工廠(chǎng)7020貸：銀行存款702050整理課件【例4-13】上例中乙材料已到，但尚未驗(yàn)收入庫(kù)，供給單位專(zhuān)用發(fā)票載明乙材料6000千克，每千克1.00元，價(jià)款6000元；增值稅款1020元，價(jià)稅合計(jì)為7020元。借：材料采購(gòu)---乙材料6000應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕1020貸：預(yù)付賬款---東方工廠(chǎng)702051整理課件【例4-14】企業(yè)以現(xiàn)金480元支付上述甲、乙兩種材料的運(yùn)費(fèi)。分配率：480/〔2000+6000〕＝0.06〔元/千克〕甲材料應(yīng)分配的運(yùn)費(fèi)＝2000×0.06＝120〔元〕乙材料應(yīng)分配的運(yùn)費(fèi)＝6000×0.06＝360〔元〕借：材料采購(gòu)---甲材料120---乙材料360貸：庫(kù)存現(xiàn)金48052整理課件【例4-15】企業(yè)向東方工廠(chǎng)購(gòu)置乙材料，發(fā)票賬單已到，數(shù)量3000千克，單價(jià)1.00元，運(yùn)費(fèi)180元，增值稅額510元，材料已到未入庫(kù)，但貨款尚未支付。借：材料采購(gòu)---乙材料3180應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕510貸：應(yīng)付賬款——東方工廠(chǎng)369053整理課件【例4-16】企業(yè)以銀行存款3690元?dú)w還前欠東方工廠(chǎng)貨款。借：應(yīng)付賬款---東方工廠(chǎng)3690貸：銀行存款369054整理課件【例4-17】甲、乙兩種材料已驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購(gòu)本錢(qián)，其中，甲材料本錢(qián)3920元，乙材料本錢(qián)9540元。借：原材料---甲材料3920---乙材料9540貸：材料采購(gòu)---甲材料3920---乙材料954055整理課件本節(jié)小結(jié)1供應(yīng)過(guò)程核算的主要內(nèi)容2供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算56整理課件企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程采購(gòu)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程現(xiàn)金原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品現(xiàn)金問(wèn)題：產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢(qián)如何確定？第三節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程的核算57整理課件桌子的本錢(qián)原材料固定資產(chǎn)等人工其他支出：如水電費(fèi)……58整理課件一、生產(chǎn)過(guò)程核算的主要內(nèi)容〔一〕制造本錢(qián)與費(fèi)用根據(jù)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，按其經(jīng)濟(jì)用途分類(lèi)，可分為直接材料、直接人工、其他直接支出、制造費(fèi)用和期間費(fèi)用。59整理課件企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用，按經(jīng)濟(jì)用途分類(lèi)如下：1．直接材料，是指為生產(chǎn)產(chǎn)品而耗用的原材料、輔助材料、備品備件、外購(gòu)半成品、燃料、動(dòng)力、包裝物、低值易耗品以及其他直接材料。2．直接人工，是指企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。3．其他直接支出，是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi)、直接動(dòng)力等。4．制造費(fèi)用，是指企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。包括各生產(chǎn)單位管理人員工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。5．期間費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。60整理課件〔二〕本錢(qián)與費(fèi)用核算的一般程序61整理課件為了核算企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)上應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)本錢(qián)〞、“制造費(fèi)用〞、“庫(kù)存商品〞等賬戶(hù)?！踩成a(chǎn)過(guò)程核算涉及的相關(guān)會(huì)計(jì)賬戶(hù)62整理課件借方生產(chǎn)本錢(qián)貸方1.“生產(chǎn)本錢(qián)〞賬戶(hù)生產(chǎn)完工并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品、自制半成品等實(shí)際本錢(qián)為制造產(chǎn)品直接發(fā)生的材料、燃料、工資以及職工福利費(fèi)等直接費(fèi)用及間接費(fèi)用期末余額：尚未完工的各種在產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)本錢(qián)63整理課件借方制造費(fèi)用貸方2.“制造費(fèi)用〞賬戶(hù)分配計(jì)入有關(guān)的本錢(qián)計(jì)算對(duì)象的間接費(fèi)用各項(xiàng)間接費(fèi)用的發(fā)生數(shù)64整理課件借方應(yīng)付職工薪酬貸方應(yīng)付職工工資總額，按規(guī)定計(jì)算提取的職工福利費(fèi)實(shí)際支付給職工的工資以及代扣款項(xiàng)，職工福利費(fèi)的支付數(shù)期末余額：企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬3.“應(yīng)付職工薪酬〞賬戶(hù)65整理課件借方累計(jì)折舊貸方企業(yè)按月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊數(shù)企業(yè)由于出售、報(bào)廢、損毀及盤(pán)虧固定資產(chǎn)等原因而相應(yīng)減少的數(shù)額期末余額：企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提取的折舊累計(jì)數(shù)4.“累計(jì)折舊〞賬戶(hù)66整理課件借方庫(kù)存商品貸方發(fā)出商品的本錢(qián)驗(yàn)收入庫(kù)商品的本錢(qián)期末余額：企業(yè)各種庫(kù)存商品的實(shí)際本錢(qián)5.“庫(kù)存商品〞賬戶(hù)67整理課件借方管理費(fèi)用貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞賬戶(hù)的管理費(fèi)用企業(yè)發(fā)生的各種管理費(fèi)用6.“管理費(fèi)用〞賬戶(hù)68整理課件二、生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算〔一〕生產(chǎn)消耗材料的核算生產(chǎn)部門(mén)需要材料時(shí)，應(yīng)該填制有關(guān)的領(lǐng)料憑證，向倉(cāng)庫(kù)辦理手續(xù)領(lǐng)料。月末會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)領(lǐng)料憑證編制領(lǐng)料匯總表，根據(jù)匯總表進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。69整理課件【例4-18】：企業(yè)根據(jù)當(dāng)月領(lǐng)料憑證，編制領(lǐng)料憑證匯總表，見(jiàn)表5-2：70整理課件會(huì)計(jì)分錄編制如下：借：生產(chǎn)本錢(qián)—根本生產(chǎn)本錢(qián)〔A產(chǎn)品〕2000—根本生產(chǎn)本錢(qián)〔B產(chǎn)品〕4400制造費(fèi)用660貸：原材料---甲材料2000---乙材料506071整理課件〔二〕人工費(fèi)的核算工資費(fèi)用是指企業(yè)支付給勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬，包括工資、獎(jiǎng)金和津貼。準(zhǔn)那么規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)自己的需要提取一定比例的職工福利費(fèi)。為核算職工工資和職工福利費(fèi)，會(huì)計(jì)上應(yīng)設(shè)置和運(yùn)用“應(yīng)付職工薪酬〞賬戶(hù)。該賬戶(hù)下可開(kāi)設(shè)“工資〞、“職工福利費(fèi)〞、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)〞等明細(xì)科目。72整理課件借：庫(kù)存現(xiàn)金2000

貸：銀行存款2000【例4-19】企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金2000元備發(fā)工資。73整理課件

借：應(yīng)付職工薪酬---工資2000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000【例4-20】以現(xiàn)金2000元支付職工工資。74整理課件【例4-21】企業(yè)按工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。具體計(jì)算如下：75整理課件會(huì)計(jì)分錄編制如下：借：生產(chǎn)本錢(qián)—根本生產(chǎn)本錢(qián)〔A產(chǎn)品〕98—根本生產(chǎn)本錢(qián)〔B產(chǎn)品〕140制造費(fèi)用42貸：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費(fèi)28076整理課件間接投入的費(fèi)用制造費(fèi)用生產(chǎn)成本—甲生產(chǎn)成本—乙生產(chǎn)成本—……〔三〕制造費(fèi)用的歸集與分配77整理課件【例4-22】企業(yè)以銀行存款支付制造部門(mén)的辦公費(fèi)148元，水電費(fèi)200元。借：制造費(fèi)用348

貸：銀行存款34878整理課件

借：預(yù)付賬款1200

貸：銀行存款1200【例4-23】企業(yè)制造部門(mén)從本月開(kāi)始租入某設(shè)備，以銀行存款支付為期6個(gè)月的設(shè)備租金1200元。79整理課件

借：制造費(fèi)用200

貸：預(yù)付賬款200【例4-24】月末，攤配應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的設(shè)備租金。80整理課件

借：制造費(fèi)用300

貸：其他應(yīng)付款300【例4-25】企業(yè)按方案預(yù)提制造部門(mén)固定資產(chǎn)修理費(fèi)用300元。81整理課件【例4-26】企業(yè)計(jì)提制造部門(mén)固定資產(chǎn)折舊700元。

借：制造費(fèi)用700

貸：累計(jì)折舊70082整理課件以產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資的比例作為制造費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)：制造費(fèi)用分配率＝2550/1700＝1.5A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝700×1.5＝1050(元)B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝1000×1.5＝1500(元)會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)本錢(qián)——根本生產(chǎn)本錢(qián)〔A產(chǎn)品〕1050——根本生產(chǎn)本錢(qián)〔B產(chǎn)品〕1500貸：制造費(fèi)用2550【例4-27】月末，按生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配制造費(fèi)用。

83整理課件【例4-28】企業(yè)本月A產(chǎn)品50件全部完工，并已驗(yàn)收合格入庫(kù)；B產(chǎn)品完工100件并已驗(yàn)收合格入庫(kù)，尚有20件正在制作過(guò)程中，作為月末在產(chǎn)品。84整理課件會(huì)計(jì)分錄編制如下：借：庫(kù)存商品—A產(chǎn)品4400—B產(chǎn)品8670貸：生產(chǎn)本錢(qián)1307085整理課件本節(jié)小結(jié)1生產(chǎn)過(guò)程核算的主要內(nèi)容2生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算86整理課件任務(wù)描述：

能夠正確運(yùn)用借貸記賬法對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第四節(jié)銷(xiāo)售過(guò)程的核算？87整理課件一、銷(xiāo)售過(guò)程核算的主要內(nèi)容商品銷(xiāo)售收入，是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。商品銷(xiāo)售本錢(qián)，是指與銷(xiāo)售商品收入相關(guān)的銷(xiāo)售本錢(qián)，即已售商品的制造本錢(qián)。88整理課件銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算購(gòu)置方企業(yè)產(chǎn)品現(xiàn)金、票據(jù)、應(yīng)收款等兩個(gè)需要考慮的方面：第一是資金的收回，即銷(xiāo)售收入。第二是與銷(xiāo)售收入配比的銷(xiāo)售本錢(qián)、銷(xiāo)售稅金以及銷(xiāo)售費(fèi)用等資金的消耗。89整理課件為了核算企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)上應(yīng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞、“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)〞、“銷(xiāo)售費(fèi)用〞、“營(yíng)業(yè)稅金及附加〞、“應(yīng)收賬款〞、“應(yīng)收票據(jù)〞、“預(yù)收賬款〞、“應(yīng)交稅費(fèi)〞等賬戶(hù)。銷(xiāo)售過(guò)程核算涉及的相關(guān)會(huì)計(jì)賬戶(hù)90整理課件借方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸方1.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞賬戶(hù)企業(yè)銷(xiāo)售商品〔包括產(chǎn)成品、自制半成品等〕或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所實(shí)現(xiàn)的收入發(fā)生的銷(xiāo)售退回和轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞賬戶(hù)的收入91整理課件借方主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)貸方2.“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)〞賬戶(hù)當(dāng)月發(fā)生銷(xiāo)售退回的商品本錢(qián)和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞賬戶(hù)的當(dāng)期銷(xiāo)售產(chǎn)品本錢(qián)已售商品、提供的各種勞務(wù)等的實(shí)際本錢(qián)92整理課件借方銷(xiāo)售費(fèi)用貸方3.“銷(xiāo)售費(fèi)用〞賬戶(hù)登記轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞賬戶(hù)的銷(xiāo)售費(fèi)用登記發(fā)生的各種銷(xiāo)售費(fèi)用93整理課件借方營(yíng)業(yè)稅金及附加貸方4.“營(yíng)業(yè)稅金及附加〞賬戶(hù)登記企業(yè)收到的先征后返的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，以及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞賬戶(hù)中的營(yíng)業(yè)稅金及附加登記按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加94整理課件借方應(yīng)收賬款貸方5.“應(yīng)收賬款〞賬戶(hù)登記實(shí)際收到的應(yīng)收款項(xiàng)和企業(yè)將應(yīng)收款改用商業(yè)匯票結(jié)算而收到的商業(yè)匯票，以及轉(zhuǎn)作壞賬損失的應(yīng)收賬款登記經(jīng)營(yíng)收入發(fā)生的應(yīng)收款和已轉(zhuǎn)作壞賬損失又收回的應(yīng)收款，以及代購(gòu)貨單位墊付的包裝、運(yùn)雜費(fèi)等期末余額95整理課件借方應(yīng)收票據(jù)貸方6.“應(yīng)收票據(jù)〞賬戶(hù)登記票據(jù)到期收回的票面金額，持未到期票據(jù)向銀行貼現(xiàn)的票面金額登記企業(yè)收到的應(yīng)收票據(jù)

期末余額96整理課件借方預(yù)收賬款貸方7.“預(yù)收賬款〞賬戶(hù)登記預(yù)收購(gòu)貨單位的款項(xiàng)和購(gòu)貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)

登記向購(gòu)貨單位發(fā)出商品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)的貨款和退回多付的款項(xiàng)期末余額97整理課件借方應(yīng)交稅費(fèi)貸方8.“應(yīng)交稅費(fèi)〞賬戶(hù)登記按規(guī)定計(jì)算的各種應(yīng)交納稅金

登記已交的各種稅金期末余額期末余額98整理課件借方其他業(yè)務(wù)收入貸方9.“其他業(yè)務(wù)收入〞賬戶(hù)登記企業(yè)獲得的其他業(yè)務(wù)收入登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)〞賬戶(hù)的已實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入99整理課件借方其他業(yè)務(wù)本錢(qián)貸方10.“其他業(yè)務(wù)本錢(qián)〞賬戶(hù)登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)〞賬戶(hù)的其他業(yè)務(wù)支出登記其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)支出100整理課件11.“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅〞賬戶(hù)借方應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅貸方已繳納的各種稅金余額：多繳的稅金余額：應(yīng)繳未繳的稅金按規(guī)定計(jì)算的各種應(yīng)繳納稅金101整理課件12.“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕〞賬戶(hù)借方應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅貸方支付進(jìn)項(xiàng)稅額；交納增值稅。余額：尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅余額：未交的增值稅代收銷(xiāo)項(xiàng)稅額102整理課件二、銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算【例4-29】企業(yè)銷(xiāo)售A產(chǎn)品20件，每件售價(jià)300元，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅1020元，價(jià)稅合計(jì)7020元，已收到存入銀行。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款7020貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—A產(chǎn)品6000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕1020103整理課件【例4-30】企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售B產(chǎn)品40件，每件售價(jià)250元，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅1700元，商品已發(fā)出，代墊運(yùn)費(fèi)200元以銀行存款支付，企業(yè)根據(jù)發(fā)票、賬單等憑證，已向銀行辦妥托收手續(xù)，但貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款11900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—B產(chǎn)品10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕1700銀行存款200104整理課件借：應(yīng)收票據(jù)10530貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—A產(chǎn)品9000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕1530【例4-31】企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷(xiāo)售A產(chǎn)品30件，每件售價(jià)300元，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅1530元，商品已經(jīng)發(fā)出并收到購(gòu)貨單位開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票一張，金額為10530元。105整理課件借：銀行存款5850

貸：預(yù)收賬款5850【例4-32】根據(jù)合同規(guī)定，預(yù)收購(gòu)貨單位購(gòu)置B產(chǎn)品價(jià)稅款5850元存入銀行。106整理課件【例4-33】企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定，向上述預(yù)付貨款的購(gòu)置單位發(fā)出B產(chǎn)品10件，每件售價(jià)250元，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅425元，價(jià)稅合計(jì)2925元。借：預(yù)收賬款2925貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—B產(chǎn)品2500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕425107整理課件借：銀行存款11900

貸：應(yīng)收賬款11900【例4-34】企業(yè)接到銀行通知，采用托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售的B產(chǎn)品40件，價(jià)稅款和代墊運(yùn)費(fèi)共計(jì)11900已收妥入賬。108整理課件借：銷(xiāo)售費(fèi)用500

貸：銀行存款500【例4-35】企業(yè)以銀行存款支付銷(xiāo)售產(chǎn)品的廣告費(fèi)300元，裝卸費(fèi)200元。109整理課件【例4-36】假設(shè)該企業(yè)銷(xiāo)售的A、B兩種商品屬于消費(fèi)稅征收范圍，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅〔稅率40％〕11000[〔6000＋9000＋10000＋2500〕×40％]元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加11000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅11000110整理課件那么A、B產(chǎn)品的銷(xiāo)售本錢(qián)為：A產(chǎn)品銷(xiāo)售本錢(qián)＝50×100＝5000元B產(chǎn)品銷(xiāo)售本錢(qián)＝50×90＝4500元會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)9500貸：庫(kù)存商品—A產(chǎn)品5000—B產(chǎn)品4500【例4-37】月末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的銷(xiāo)售本錢(qián)。假設(shè)該企業(yè)按全月一次加權(quán)平均法計(jì)算A、B兩種產(chǎn)品的平均單位本錢(qián)分別為100元、90元。111整理課件借：銀行存款11700貸：其他業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕1700

【例4-38】企業(yè)售出甲材料10噸，價(jià)款10000元，增值稅1700元，價(jià)稅合計(jì)11700元存入銀行。112整理課件借：其他業(yè)務(wù)本錢(qián)9000貸：原材料——甲材料9000【例4-39】結(jié)轉(zhuǎn)出售甲材料的本錢(qián)9000元。113整理課件借：銀行存款23400貸：其他業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕3400【例4-40】企業(yè)出租包裝物，收到出租包裝物租金收入20000元，增值稅3400元，款項(xiàng)存入銀行。114整理課件借：其他業(yè)務(wù)本錢(qián)12000貸：周轉(zhuǎn)材料--包裝物12000【例4-41】結(jié)轉(zhuǎn)上述出租包裝物的本錢(qián)12000元。115整理課件本節(jié)小結(jié)1銷(xiāo)售過(guò)程核算的主要業(yè)務(wù)2銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算116整理課件任務(wù)描述：

能夠正確運(yùn)用借貸記賬法對(duì)企業(yè)利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第五節(jié)利潤(rùn)形成及分配過(guò)程的核算？117整理課件一、利潤(rùn)形成及分配核算的主要內(nèi)容利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。企業(yè)的利潤(rùn)有營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。118整理課件〔一〕利潤(rùn)的構(gòu)成1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)本錢(qián)－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷(xiāo)售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用＋投資收益〔－投資損失〕－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益〔－公允價(jià)值變動(dòng)損失〕2.利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出3.凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用119整理課件二、利潤(rùn)的分配利潤(rùn)分配的主要內(nèi)容包括：1.提取法定盈余公積金2.提取任意盈余公積金3.向投資者分配利潤(rùn)可供分配利潤(rùn)提取法定盈余公積分配給投資者利潤(rùn)120整理課件為了核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)收支，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“本年利潤(rùn)〞、“利潤(rùn)分配〞、“管理費(fèi)用〞、“投資收益〞、“營(yíng)業(yè)外收入〞、“營(yíng)業(yè)外支出〞、“所得稅費(fèi)用〞、“應(yīng)付股利〞、“盈余公積〞等賬戶(hù)?！踩忱麧?rùn)形成與分配核算涉及的相關(guān)會(huì)計(jì)賬戶(hù)121整理課件借方本年利潤(rùn)貸方從“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞、“其他業(yè)務(wù)收入〞、“補(bǔ)貼收入〞、“營(yíng)業(yè)外收入〞以及“投資收益〞〔投資凈收益〕等賬戶(hù)的轉(zhuǎn)入數(shù)期末從“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)〞、“營(yíng)業(yè)稅金及附加〞、“其他業(yè)務(wù)本錢(qián)〞、“銷(xiāo)售費(fèi)用〞、“管理費(fèi)用〞、“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞、“營(yíng)業(yè)外支出〞、“所得稅費(fèi)用〞以及“投資收益〞〔投資凈損失〕等賬戶(hù)的轉(zhuǎn)入數(shù)凈利潤(rùn)額凈虧損額1.“本年利潤(rùn)〞賬戶(hù)122整理課件收入類(lèi)賬戶(hù)借貸減少額：轉(zhuǎn)出到“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)增加額：歸集本期的某項(xiàng)收入本年利潤(rùn)借貸費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)借貸增加額：歸集本期的某項(xiàng)費(fèi)用減少額：轉(zhuǎn)出到“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)全部收入全部費(fèi)用凈利潤(rùn)虧損額利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)123整理課件借方利潤(rùn)分配貸方2.“利潤(rùn)分配〞賬戶(hù)年終時(shí)從“本年利潤(rùn)〞賬戶(hù)借方轉(zhuǎn)來(lái)的全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)總額登記按規(guī)定實(shí)際分配的利潤(rùn)數(shù)，或年終時(shí)從“本年利潤(rùn)〞賬戶(hù)的貸方轉(zhuǎn)來(lái)的全年虧損總額期末余額：累計(jì)尚未彌補(bǔ)的虧損期末余額：累計(jì)尚未分配的利潤(rùn)124整理課件借方管理費(fèi)用貸方3.“管理費(fèi)用〞賬戶(hù)企業(yè)發(fā)生的各種管理費(fèi)用企業(yè)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞賬戶(hù)的管理費(fèi)用125整理課件借方投資收益貸方4.“投資收益〞賬戶(hù)取得的投資收益，期末投資凈損失的轉(zhuǎn)出數(shù)投資損失，期末投資凈收益的轉(zhuǎn)出數(shù)126整理課件借方營(yíng)業(yè)外收入貸方5.“營(yíng)業(yè)外收入〞賬戶(hù)企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞賬戶(hù)的營(yíng)業(yè)外收入數(shù)127整理課件借方營(yíng)業(yè)外支出貸方6.“營(yíng)業(yè)外支出〞賬戶(hù)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞賬戶(hù)的營(yíng)業(yè)外支出數(shù)企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出128整理課件借方所得稅費(fèi)用貸方7.“所得稅費(fèi)用〞賬戶(hù)企業(yè)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞賬戶(hù)的所得稅額企業(yè)按稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得計(jì)算的應(yīng)納所得稅額129整理課件借方應(yīng)付股利貸方應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)實(shí)際支付數(shù)額期末余額：企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)8.“應(yīng)付股利〞賬戶(hù)130整理課件借方盈余公積貸方從利潤(rùn)中提取的盈余公積金以盈余公積金轉(zhuǎn)增資本、彌補(bǔ)虧損的數(shù)額期末余額：盈余公積的結(jié)余數(shù)額9.“盈余公積〞賬戶(hù)131整理課件二、利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)的核算為了核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)收支，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“本年利潤(rùn)〞、“利潤(rùn)分配〞、“管理費(fèi)用〞、“投資收益〞、“營(yíng)業(yè)外收入〞、“營(yíng)業(yè)外支出〞、“所得稅費(fèi)用〞、“應(yīng)付股利〞、“盈余公積〞等賬戶(hù)。132整理課件【例4-42】企業(yè)從其他單位分得投資利潤(rùn)6000元，存入銀行。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款6000

貸：投資收益6000133整理課件【例4-43】企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺(tái)，其市場(chǎng)價(jià)格9000元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢9000

貸：營(yíng)業(yè)外收入9000134整理課件

借：營(yíng)業(yè)外支出1500

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1500【例4-44】在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)因火災(zāi)原因造成盤(pán)虧A材料一批，實(shí)際本錢(qián)1500元，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。135整理課件應(yīng)納所得稅額＝25000×25％＝6250〔元〕借：所得稅費(fèi)用