2022年黑龍江省佳木斯市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)專項(xiàng)練習(xí)(含答案)

2022年黑龍江省佳木斯市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)專項(xiàng)練習(xí)(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.在審計(jì)工作底稿歸檔期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的以下工作中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.刪除或廢棄部分審計(jì)工作底稿

B.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

C.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可

D.追加審計(jì)報(bào)告前未記錄的并取得項(xiàng)目組一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)

2.下列關(guān)于控制測(cè)試中確定樣本規(guī)模的說(shuō)法中，不正確的是（）

A.預(yù)計(jì)總體誤差與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)

B.可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越小

C.測(cè)試期間越長(zhǎng)，樣本規(guī)模越大

D.預(yù)計(jì)總體誤差不應(yīng)超過(guò)可容忍誤差

3.

第

12

題

下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)負(fù)的義務(wù)的是（）。

A.按照約定的時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)B.按照約定的時(shí)間提交審計(jì)報(bào)告C.對(duì)知悉的商業(yè)秘密保密D.向管理層提交管理建議書(shū)

4.下列有關(guān)書(shū)面聲明日期的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始后的任何日期

B.盡量接近審計(jì)報(bào)告日，但不得在其之后

C.所審計(jì)會(huì)計(jì)期間截止日

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師離開(kāi)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的日期

5.在確定函證的范圍和方式時(shí)，下列說(shuō)法中不正確的是（）。

A.如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些

B.如果內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應(yīng)減少函證量

C.如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過(guò)重大錯(cuò)報(bào)，或欠款糾紛較多，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大

D.對(duì)于應(yīng)收賬款函證，只能采用積極式函證方式

6.下列關(guān)于信息系統(tǒng)與溝通的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.自動(dòng)化程序和控制的優(yōu)勢(shì)在于可以消除個(gè)人凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

B.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)

C.由于小型被審計(jì)單位規(guī)模小，與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通可能不如大型被審計(jì)單位正式，所以，比大型被審計(jì)單位更難實(shí)現(xiàn)有效的溝通

D.為了確保例外情況得到報(bào)告和處理，溝通渠道應(yīng)盡可能保密

7.關(guān)于測(cè)試內(nèi)部控制有效性的審計(jì)程序的說(shuō)法中，表述不正確的是（）

A.僅實(shí)施詢問(wèn)不能為某一特定控制的有效性提供充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)

B.可以通過(guò)檢查憑證簽名獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.重新執(zhí)行不必特意選取金額重大的項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試

D.觀察程序適用于測(cè)試對(duì)實(shí)物的控制

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平時(shí)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇75%的經(jīng)驗(yàn)百分比，則被審計(jì)單位以下的情形中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)C.首次承接的審計(jì)項(xiàng)目D.市場(chǎng)壓力較小

9.關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，以下觀點(diǎn)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在初步業(yè)務(wù)活動(dòng)后簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的是決定是否簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

C.總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)閥安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃

D.針對(duì)總體審計(jì)策略中所識(shí)別的不同事項(xiàng)，制定具體審計(jì)計(jì)劃，并考慮通過(guò)有效利用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)

10.關(guān)于信賴不足風(fēng)險(xiǎn)的特征，以下說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)實(shí)際存在重大錯(cuò)報(bào)的賬戶余額得出不存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論

B.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)實(shí)際不存在重大錯(cuò)報(bào)的賬戶余額得出存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論

C.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)內(nèi)控制度的信賴程度高于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度

D.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)內(nèi)控制度的信賴程度低于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度

11.

第

2

題

某企業(yè)在選擇股利政策時(shí)，以代理成本和外部融資成本之和最小化為標(biāo)準(zhǔn)。該企業(yè)所依據(jù)的股利理論是（）。

A.“在手之鳥(niǎo)”理論B.信號(hào)傳遞理論C.MM理論D.代理理論

12.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序前應(yīng)當(dāng)確定存貨盤(pán)點(diǎn)的范圍，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的存貨盤(pán)點(diǎn)范圍的以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在甲公司盤(pán)點(diǎn)存貨前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，確定應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤(pán)點(diǎn)標(biāo)識(shí)，防止遺漏或重復(fù)盤(pán)點(diǎn)

B.對(duì)于甲公司持有的受托代存存貨，應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍

C.對(duì)所有權(quán)不屬于甲公司的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標(biāo)明，且未被納入盤(pán)點(diǎn)范圍

D.對(duì)于甲公司委托代銷的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍，并向委托代銷單位獲取委托代管的書(shū)面確認(rèn)函

13.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受D公司委托為其管理一筆巨額資金，在合同約定期間內(nèi)，得知其受托管理的資產(chǎn)很可能來(lái)源于非法洗錢活動(dòng)，下列措施中恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.停止提供保管資產(chǎn)服務(wù)，并征詢法律意見(jiàn)

B.將客戶資金或其他資產(chǎn)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資產(chǎn)嚴(yán)格分開(kāi)

C.遵守所有與持有資產(chǎn)和履行報(bào)告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)

D.僅按照預(yù)定用途使用這些資產(chǎn)

14.股票增值權(quán)模式的適用范圍是（）。

A.現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司和上市公司

B.現(xiàn)金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司

C.業(yè)績(jī)穩(wěn)定型的上市公司及其集團(tuán)公司、子公司

D.業(yè)績(jī)穩(wěn)定的上市公司及其集團(tuán)公司

15.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。當(dāng)甲公司同時(shí)存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，即使財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮出具的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型是（）。

A.無(wú)保留意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)C.無(wú)法表示意見(jiàn)D.否定意見(jiàn)

16.關(guān)于內(nèi)部控制固有局限性，以下說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.內(nèi)部控制一般都是針對(duì)經(jīng)常、重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用

C.如果被審計(jì)單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制

D.因人員有限，限制了對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督

17.以銀行存款繳納所得稅，所引起的變化為（）。

A.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)權(quán)益減少

B.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少

C.一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)資產(chǎn)增加

D.一項(xiàng)資產(chǎn)減少．一項(xiàng)資產(chǎn)增加

18.接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿時(shí)，下列說(shuō)法中，正確的是（）。

A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定是否查閱前任審計(jì)工作底稿

B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿

C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)客戶同意與否決定是否查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)終止業(yè)務(wù)

19.下列有關(guān)內(nèi)部控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有審計(jì)項(xiàng)目中了解內(nèi)部控制

B.內(nèi)部控制無(wú)論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證

C.與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制均與審計(jì)無(wú)關(guān)

D.在某些情況下，控制得到執(zhí)行，就能為控制運(yùn)行的有效性提供證據(jù)

20.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.復(fù)雜衍生金融工具的計(jì)價(jià)B.存貨的可變現(xiàn)凈值C.收入確認(rèn)D.應(yīng)付賬款的完整性

21.下列程序中，通常不用于評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.考慮在客戶接受或保持過(guò)程中獲取的信息

B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

C.組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論

D.詢問(wèn)治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員

22.如果在PPS抽樣中發(fā)現(xiàn)某筆業(yè)務(wù)存在錯(cuò)報(bào)，則對(duì)抽樣結(jié)論影響最大的是該筆業(yè)務(wù)的（）。

A.賬面金額B.審定金額C.錯(cuò)報(bào)金額D.錯(cuò)報(bào)比例

23.關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性，以下陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查存貨明細(xì)表比詢問(wèn)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)管理員關(guān)于已銷售存貨的口頭表述可靠

B.銀行對(duì)賬單比銀行詢證函回函可靠

C.應(yīng)收賬款詢證函原件比傳真件可靠

D.不同部門和人員對(duì)同一問(wèn)題回答一致的口頭證據(jù)在得到不同信息的證實(shí)后其可靠性大大提高

24.企業(yè)會(huì)計(jì)核算必須符合國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足（）要求。

A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則

25.“負(fù)債類”賬戶的本期減少數(shù)和期末余額分別反映在（）。

A.借方和借方B.貸方和借方C.借方和貸方D.貸方和貸方

26.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，下列有關(guān)說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

B.在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

C.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定、可預(yù)測(cè)且能夠反映A公司正常規(guī)模的指標(biāo)作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的基準(zhǔn)

D.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，無(wú)需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

27.<2>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列程序中，不屬于具體審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容的是（）。

A.針對(duì)乙公司存在的關(guān)聯(lián)方、持續(xù)經(jīng)營(yíng)等特定項(xiàng)目所執(zhí)行的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.確定乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)方向

C.依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，確定計(jì)劃實(shí)施的控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.了解乙公司及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

28.x會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年12月甲公司董事會(huì)決議變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，改由Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。接受委托后，Y事務(wù)所在征得甲公司同意的情況下查閱x事務(wù)所的審計(jì)工作底稿，x事務(wù)所在決定向Y事務(wù)所提供工作底稿后，一般可考慮進(jìn)一步從甲公司獲取一份確認(rèn)函，以便降低（）。

A.Y事務(wù)所發(fā)現(xiàn)x事務(wù)所的審計(jì)工作底稿錯(cuò)誤的可能性。

B.在與Y事務(wù)所進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性

C.Y事務(wù)所發(fā)現(xiàn)x事務(wù)所未嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則的可能性

D.Y事務(wù)所發(fā)現(xiàn)x事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)嚴(yán)重低于同行審計(jì)收費(fèi)水平的事實(shí)

29.下列有關(guān)控制測(cè)試程序的說(shuō)法中，正確的是（）

A.檢查程序不是適用于所有的內(nèi)部控制測(cè)試

B.分析程序可用于測(cè)試運(yùn)行留下軌跡的內(nèi)部控制

C.詢問(wèn)程序的證明力較強(qiáng)

D.觀察程序不能單獨(dú)使用

30.在審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用的進(jìn)一步審計(jì)程序的是()。

A.測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性

B.了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)

C.運(yùn)用獨(dú)立估計(jì)與管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行比較

D.復(fù)核能夠證實(shí)會(huì)計(jì)估計(jì)合理性的期后事項(xiàng)

31.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試被審計(jì)單位甲公司2012年銷售交易中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)是否均已記錄。下列實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)中與證明當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄最相關(guān)的是()。

A.以抽查出庫(kù)單為起點(diǎn)B.以抽查銷售明細(xì)賬為起點(diǎn)C.以抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)D.以抽查銀行對(duì)賬單為起點(diǎn)

32.丁公司基本存款賬戶的銀行對(duì)賬單余額為400000元，在審查丁公司編制的該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：

(1)丁公司已收，銀行未人賬的銷貨款10000元；

(2)丁公司已付，銀行未人賬的材料應(yīng)付款50000元；

(3)丁公司未入賬，銀行已收的委托該銀行進(jìn)行貸款的利息收入150000元；

(4)丁公司未入賬，銀行已代扣的委托貸款手續(xù)費(fèi)7500元。

假定不考慮重要性水平，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行賬戶在報(bào)表中反映的金額是（）。

A.360000元B.407500元C.350000元D.307500元

33.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)，下列說(shuō)法中正確的是()。

A.因?yàn)檫@個(gè)階段已經(jīng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)年度的事項(xiàng)，無(wú)須關(guān)注

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)行專門查詢

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以主動(dòng)識(shí)別該期后事項(xiàng)

D.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出查詢

34.下列作為評(píng)價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的特定程序不合理的是()。

A.詢問(wèn)專家B.觀察專家的工作C.向第三方函證D.重新執(zhí)行

35.在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

36.

第

2

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師李欣于2008年4月5日向2公司董事會(huì)提交了2公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。該公司董事會(huì)于2008年4月10日將已審財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告一并對(duì)外公布。4月15日，李欣發(fā)現(xiàn)2公司在招股說(shuō)明書(shū)中列示的該公司2007年度利潤(rùn)總額為12億元，比經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的已審利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額高出整整5億元。面對(duì)此種情況，李欣應(yīng)當(dāng)（）。

A.要求z公司采取必要措施使報(bào)表使用者知悉這一重大不一致

B.考慮以書(shū)面方式告知2公司董事會(huì)，并考慮征求律師意見(jiàn)

C.確認(rèn)z公司發(fā)布的招股說(shuō)明書(shū)是否存在高估利潤(rùn)的重大情況

D.確認(rèn)Z公司已審利潤(rùn)表是否存在隱瞞利潤(rùn)的重大情況

37.負(fù)債類賬戶的發(fā)生額與余額之間的關(guān)系是（）。

A.期初余額+本期借方發(fā)生額=期末余額

B.期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末余額

C.期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末余額

D.期初余額+本期貸方發(fā)生額=期末余額

38.通常無(wú)需包含在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中的是（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍B.出具審計(jì)報(bào)告的日期C.用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)D.管理層的責(zé)任

39.下列各項(xiàng)關(guān)于識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）

A.如果某賬戶或列報(bào)的各成份存在的風(fēng)險(xiǎn)差異較大，被審計(jì)單位采用不同的控制以應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別予以考慮，并針對(duì)各自的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)審計(jì)程序

B.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮控制的影響

C.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源

D.應(yīng)當(dāng)考慮以前年度審計(jì)中了解到的情況

40.

J注冊(cè)會(huì)計(jì)師及組內(nèi)其他關(guān)鍵人員在確定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，討論的內(nèi)容不包括()。

A.計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

B.計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

C.需要實(shí)施的其他審計(jì)程序

D.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

41.下列通常與重大判斷事項(xiàng)有關(guān)，并可能導(dǎo)致更高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。

A.管理層過(guò)多地介人會(huì)計(jì)處理

B.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分

C.非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計(jì)單位難以對(duì)由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制

D.對(duì)涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的會(huì)計(jì)原則存在不同的理解

42.以下對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中付款環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.申請(qǐng)付款時(shí)，費(fèi)用支付部門需填寫(xiě)付款申請(qǐng)單。并經(jīng)部門經(jīng)理審批

B.定期將銀行存款日記賬中的付款記錄與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，與應(yīng)付賬款“完整性”相關(guān)

C.核查已簽發(fā)的支票與應(yīng)付賬款的“存在”認(rèn)定有關(guān)

D.應(yīng)付賬款記賬會(huì)計(jì)編制附上諸如采購(gòu)訂單、采購(gòu)發(fā)票及驗(yàn)收單等憑證的付款憑證后提交會(huì)計(jì)主管審批，會(huì)計(jì)主管審批簽字并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。這些控制程序與應(yīng)付賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)

43.()是指對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法合規(guī)性進(jìn)行審查，旨在糾正錯(cuò)誤、防止舞弊。

A.外部審計(jì)B.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)C.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì)

44.如果對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)考慮（）。

A.解除業(yè)務(wù)約定

B.對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)是不適當(dāng)?shù)?/p>

C.針對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)

D.在引言段中描述發(fā)表否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的依據(jù)

45.關(guān)于對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在每一張審計(jì)工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時(shí)間

B.項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核最終由項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)

C.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告后對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程

D.項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核時(shí)要求不同人員交叉復(fù)核，并且做到客觀、公正

46.關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)是否可以量化，以下理解中，不正確的是（）。

A.在統(tǒng)計(jì)抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.在PPS抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.在傳統(tǒng)變量抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

47.

根據(jù)材料回答12～15題。

乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)B公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師涉及到對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及進(jìn)一步審計(jì)程序的相關(guān)問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

12

題

如果B公司會(huì)計(jì)記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠(chéng)信，導(dǎo)致可能無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）。

A.主要采取實(shí)質(zhì)性程序

B.解除業(yè)務(wù)約定

C.根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D.在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中載明注冊(cè)會(huì)計(jì)師和管理層各自的責(zé)任

48.<4>、D公司由自動(dòng)化系統(tǒng)將計(jì)算機(jī)生成的銷售發(fā)票上的號(hào)碼與發(fā)運(yùn)憑證上的信息進(jìn)行比對(duì)，并不能防范的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是（）。

A.向B公司發(fā)出了C公司要購(gòu)買的商品

B.商品發(fā)出后未開(kāi)具銷售發(fā)票

C.發(fā)出商品的實(shí)際數(shù)量超過(guò)了批準(zhǔn)的數(shù)量

D.銷售發(fā)票可能未附發(fā)運(yùn)憑證

49.以下針對(duì)職業(yè)道德概念框架的解釋，不正確的是（）

A.它是解決職業(yè)道德問(wèn)題的思路和方法

B.只要是職業(yè)道德守則未明確禁止的情形就是允許的

C.在具體運(yùn)用時(shí)，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師的大量職業(yè)判斷

D.在評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量?jī)蓚€(gè)方面予以考慮

50.

第

8

題

下列各項(xiàng)中，不符合土地增值稅法有關(guān)規(guī)定的是（）。

A.超過(guò)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定利息上浮幅度的部分不允許扣除

B.超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除

C.因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除

D.舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格為重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格

二、多選題(30題)51.<4>如果E公司管理層拒絕就對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的某類事項(xiàng)提供必要的書(shū)面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書(shū)面確認(rèn)（該范圍受限影響到審計(jì)意見(jiàn)類型），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將其視為審計(jì)范圍受到重要限制并出具（）審計(jì)報(bào)告。

A.帶強(qiáng)調(diào)段的無(wú)保留意見(jiàn)

B.保留意見(jiàn)

C.無(wú)法表示意見(jiàn)

D.否定意見(jiàn)

52.下列原因中，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)未發(fā)現(xiàn)舞弊承擔(dān)責(zé)任的有（）

A.舞弊導(dǎo)致審計(jì)固有限制的潛在影響增大

B.編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)

C.掩飾侵占資產(chǎn)的行為通常導(dǎo)致文件記錄存在錯(cuò)誤

D.串通舞弊可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師更難發(fā)現(xiàn)蓄意隱瞞的企圖

53.對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施包括（）。

A.檢查交易的記賬憑證，包括發(fā)票、出庫(kù)單等

B.檢查相關(guān)合同或協(xié)議

C.獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)

D.考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響

54.以下關(guān)于重要性的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性水平與其面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)反向變動(dòng)

B.評(píng)估的認(rèn)定層次的控制風(fēng)險(xiǎn)越高，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)就高

C.評(píng)估的認(rèn)定層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，確定的重要性水平就越低

D.確定的重要性水平越低，評(píng)估的認(rèn)定層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)就越高

55.注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法對(duì)購(gòu)貨發(fā)票進(jìn)行檢查，在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果形成審計(jì)結(jié)論時(shí)，以下說(shuō)法不正確的有（）

A.如果樣本偏差率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍偏差率，則總體可以接受

B.如果樣本偏差率雖然低于可容忍偏差率，但兩者很接近，則總體可以接受

C.如果樣本偏差率與可容忍偏差率之間的差額不是很大也不是很小，以至于不能認(rèn)定總體是否可以接受時(shí)，則要考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模

D.如果樣本偏差率大于可容忍偏差率，則總體能夠接受

56.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿存在形式的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.審計(jì)工作底稿存在的形式有紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式

B.在審計(jì)實(shí)務(wù)中，為了便于復(fù)核，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過(guò)打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿后，同時(shí)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿后，可不不再保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿

57.在確定被審計(jì)單位是否適用于集團(tuán)審計(jì)相關(guān)規(guī)定時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）。

A.被審計(jì)單位與組成部分是否構(gòu)成控制關(guān)系

B.被審計(jì)單位是否擁有組成部分

C.被審計(jì)單位及其組成部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是否獨(dú)立進(jìn)行

D.各組成部分是否有單獨(dú)的財(cái)務(wù)信息

58.以下各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師依賴樣本執(zhí)行應(yīng)收賬款函證來(lái)查明多入賬的應(yīng)收賬款

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤解讀審計(jì)證據(jù)可能導(dǎo)致沒(méi)有發(fā)現(xiàn)誤差

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師以來(lái)樣本執(zhí)行觀察程序驗(yàn)證付款審批控制的有效性

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試銷售收入完整性認(rèn)定時(shí)將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體

59.評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量高低的主要指標(biāo)包括（）。

A.真實(shí)性B.相關(guān)可比性C.編報(bào)及時(shí)性D.全面完整性

60.以下有關(guān)銀行存款相關(guān)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是按“一行一函”原則向銀行函證，不論在該行設(shè)有多少存款賬戶

B.被審計(jì)單位按“一戶一表”原則對(duì)每個(gè)存款賬戶編一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按“一戶一函”原則向銀行函證，對(duì)每個(gè)存款賬戶發(fā)一封詢證函

D.被審計(jì)單位按“一行一表”原則對(duì)每個(gè)開(kāi)戶銀行編一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表

61.在檢查被審計(jì)單位2018年12月31日的3年以上賬齡的應(yīng)收賬款余額時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位2017年年末的（）的應(yīng)收賬款余額A.3年以上B.2-3年C.1-2年D.1年以內(nèi)

62.當(dāng)被審計(jì)單位將全部或部分信息技術(shù)外包給計(jì)算機(jī)服務(wù)機(jī)構(gòu)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下做法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.了解服務(wù)機(jī)構(gòu)中與內(nèi)部控制相關(guān)的控制以及針對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)活動(dòng)所實(shí)施的控制

B.獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的證據(jù)

C.測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)活動(dòng)的控制

D.了解服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報(bào)告或與控制測(cè)試相關(guān)的商定程序報(bào)告

63.

第

29

題

為了提高對(duì)海通科技公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的工作的效率．確保審計(jì)的效果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師總是希望盡量利用以前測(cè)試某項(xiàng)內(nèi)部控制的結(jié)果和證據(jù)。以下相關(guān)說(shuō)法中，正確的是（）。

A.如果已獲取期中內(nèi)部控制有效運(yùn)行的證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以自在期末審計(jì)中直接信賴該項(xiàng)內(nèi)部控制

B.如果經(jīng)前期測(cè)試證實(shí)已有效運(yùn)行的內(nèi)部控制經(jīng)本期改進(jìn)后可以獲取更多的控制信息，則這種變化不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用前期的控制測(cè)試證據(jù)

C.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，只有在證實(shí)前后兩期沒(méi)有發(fā)生變化后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能考慮利用以前期間測(cè)試的結(jié)果

D.如果前期測(cè)試的內(nèi)部控制的執(zhí)行人員在本期發(fā)生了變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在本期審計(jì)中測(cè)試該項(xiàng)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

64.企業(yè)長(zhǎng)期融資的主要來(lái)源包括（）。

A.普通股B.長(zhǎng)期債券C.優(yōu)先股D.銀行長(zhǎng)期負(fù)債

65.以下關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說(shuō)法中，不正確的有（）

A.計(jì)劃審計(jì)工作包括初步業(yè)務(wù)活動(dòng)和制定總體審計(jì)策略

B.計(jì)劃審計(jì)工作貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終，是可以間斷，不可以修正的過(guò)程

C.不恰當(dāng)?shù)挠?jì)劃審計(jì)工作既影響審計(jì)工作效率，也影響審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

D.計(jì)劃審計(jì)工作是在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)進(jìn)行的

66.<4>、辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)和披露認(rèn)定層次兩個(gè)方面考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系

C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮由舞弊引起的風(fēng)險(xiǎn)特別相關(guān)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)和披露的具體認(rèn)定

67.

第

22

題

M公司對(duì)2004年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍做了以下處理，其中，正確的有（）。

A.某子公司2004年已經(jīng)資不抵債但仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)，因此，將其納入合并范圍

B.M公司2004年5月8日出售了某子公司，因此，只將該子公司2004年1月至5月有相關(guān)收入、成本和利潤(rùn)納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表

C.某子公司于2004年12月因排污嚴(yán)重超標(biāo)而被政府有關(guān)部門勒令關(guān)閉，因此，未將其納入合并范圍

D.某境外子公司因所在國(guó)自2004年下半年起實(shí)施外匯管制，使得M公司無(wú)法從該子公司調(diào)度資金，因此，未將其納入合并范圍

68.根據(jù)實(shí)際情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇以下方法對(duì)應(yīng)付賬款執(zhí)行審計(jì)，屬于實(shí)質(zhì)性分析程序的有（）。

A.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)原因

B.檢查與應(yīng)付賬款有關(guān)的供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單到賬簿記錄

C.計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對(duì)比分析，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性

D.分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位作出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤(rùn)；并注意其是否可能無(wú)需支付，對(duì)確定無(wú)需支付的應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分

69.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以提取折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.已竣工驗(yàn)收但未投入使用的新建廠房

B.以融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備

C.已提足折舊繼續(xù)使用的超齡固定資產(chǎn)

D.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)

70.<2>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在期中實(shí)施控制測(cè)試，同時(shí)還應(yīng)獲取期中至期末這段剩余期間的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下考慮恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

B.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取越多的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

D.對(duì)自動(dòng)化運(yùn)行的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

71.下列有關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)對(duì)審計(jì)工作的影響的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)大大提高了審計(jì)工作的效率和效果

B.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能滿足大量的審閱交易數(shù)量

C.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)可以用于審計(jì)抽樣

D.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)不便用于控制測(cè)試

72.下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)的表述正確的有()。

A.政府會(huì)計(jì)改革的目標(biāo)之一是建立健全政府會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告體系

B.政府會(huì)計(jì)改革要建立財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和公開(kāi)機(jī)制

C.政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系包括概念框架、具體準(zhǔn)則及應(yīng)用指南和政府會(huì)計(jì)制度

D.政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出

73.王注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中屬于舞弊的有（）。

A.2011年3月，甲公司會(huì)計(jì)員康輝因一張已開(kāi)出的銷貨增值稅專用發(fā)票(防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具)抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)丟失，重新通過(guò)稅控機(jī)開(kāi)具了一張一樣的銷售發(fā)票，保留了抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，并予以入賬

B.2011年4月，甲公司倉(cāng)庫(kù)保管員丁泰存貨入庫(kù)盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，盤(pán)點(diǎn)數(shù)量為116箱，而存貨裝運(yùn)單上記錄的數(shù)量為115箱，經(jīng)丁泰詢問(wèn)，裝運(yùn)部門確認(rèn)收到的產(chǎn)品為115箱，于是在卸下產(chǎn)品后丁泰將多出的1箱產(chǎn)品作為倉(cāng)庫(kù)內(nèi)部資產(chǎn)管理

C.2011年8月，甲公司對(duì)其所有固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，根據(jù)清理結(jié)果，公司的總經(jīng)理建議將廠部尚有一定使用價(jià)值，但尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)全部報(bào)廢，以減少當(dāng)年突然飆升的利潤(rùn)率，平衡次年的財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)此，會(huì)計(jì)主管接受了這一建議

D.2011年12月，倉(cāng)庫(kù)保管員丁泰發(fā)現(xiàn)4月份入庫(kù)的產(chǎn)品因環(huán)境潮濕，出現(xiàn)變質(zhì)跡象，在年底存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)，丁泰等沒(méi)有開(kāi)箱驗(yàn)證這一點(diǎn)，也未向有關(guān)人員反映這一情況，致使次年4月份(審計(jì)報(bào)告已對(duì)外公布)這批存貨全部報(bào)廢

74.下列在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)，需要考慮的因素有（）

A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果C.執(zhí)行控制的頻率D.擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度

75.下列各項(xiàng)關(guān)于自動(dòng)化控制的說(shuō)法中，正確的有（）

A.如果信息技術(shù)一般控制有效且關(guān)鍵的自動(dòng)化控制未發(fā)生任何變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不需要對(duì)該自動(dòng)化控制實(shí)施前推測(cè)試

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中對(duì)重要的信息技術(shù)一般控制實(shí)施了測(cè)試，則通常還需要對(duì)其實(shí)施前推程序

C.如果重要的信息技術(shù)一般控制無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，通常需要獲取有關(guān)該自動(dòng)化控制在接近基準(zhǔn)日的期間內(nèi)是否有效運(yùn)行的證據(jù)

D.如果無(wú)法獲得其他替代證據(jù)以證實(shí)關(guān)鍵的自動(dòng)化控制自其上次被測(cè)試后未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要獲取有關(guān)該自動(dòng)化控制在接近基準(zhǔn)日的期間內(nèi)是否有效運(yùn)行的證據(jù)

76.下列說(shuō)法中不正確的有（）。

A.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，銀行對(duì)賬單余額項(xiàng)下，應(yīng)加減銀行已入賬企業(yè)未入賬的金額

B.永續(xù)盤(pán)存制不需要進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)

C.一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)導(dǎo)致某一會(huì)計(jì)要素的金額增加，必然導(dǎo)致另一會(huì)計(jì)要素等額減少

D.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表

77.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，具體包括（）

A.專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性

B.專家工作涉及使用的重要假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性

C.專家工作涉及使用的所有假設(shè)和方法的合理性和相關(guān)性

D.專家工作涉及使用的所有原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性

78.

第

19

題

KMP會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人在對(duì)本所近期承接的若干報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目的工作底稿進(jìn)行復(fù)核時(shí)，發(fā)現(xiàn)在審計(jì)ABC公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于下列理由，沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序。其中，不應(yīng)認(rèn)可的理由是（）。

A.ABC公司的應(yīng)收賬款余額僅占未審資產(chǎn)總額的0.5%

B.以前年度從未通過(guò)函證程序發(fā)現(xiàn)任何錯(cuò)誤或舞弊

C.ABC公司賒銷審批制度科學(xué)有效，控制風(fēng)險(xiǎn)一貫低

D.全部債務(wù)人均在G省，G省數(shù)月連降暴雨，已經(jīng)無(wú)法通郵

79.

第

14

題

下列有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)成本中心的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.不對(duì)生產(chǎn)能力的利用程度負(fù)責(zé)

B.不進(jìn)行設(shè)備購(gòu)置決策

C.不對(duì)固定成本差異負(fù)責(zé)

D.任何一種重復(fù)性的活動(dòng)都可以建立標(biāo)準(zhǔn)成本中心。

80.有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.當(dāng)可容忍偏差率超過(guò)20％時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需實(shí)施控制測(cè)試

B.如果總體規(guī)模很大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常忽略總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要計(jì)算樣本偏差率并推斷總體偏差率

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常可以對(duì)所有控制測(cè)試確定一個(gè)統(tǒng)一的可接受信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)水平，對(duì)每一項(xiàng)控制測(cè)試分別確定可容忍偏差率

三、判斷題(3題)81.第

31

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃實(shí)施中的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的詳細(xì)情況直接與被審計(jì)單位治理層溝通。（）

A.是B.否

82.

第

42

題

按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，視同銷售征收增值稅。債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，視同銷售征收消費(fèi)稅。（）

A.是B.否

83.第

37

題

在L公司編制的盈利預(yù)測(cè)中，2005年度的營(yíng)業(yè)費(fèi)用較2004年度下降250萬(wàn)元。原因是：預(yù)計(jì)在債券募集資金到位后，L公司通過(guò)購(gòu)入原銷售部門租用的倉(cāng)庫(kù)，將自2005年8月起不再支付倉(cāng)庫(kù)租賃費(fèi)用。2004年度L公司支付上述倉(cāng)庫(kù)的租賃費(fèi)用為600萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)公司債券發(fā)行申請(qǐng)和批準(zhǔn)文件、倉(cāng)庫(kù)租賃協(xié)議和倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)讓意向書(shū)進(jìn)行審閱，并證實(shí)其可靠性后，得出以下審核結(jié)論：沒(méi)有證據(jù)表明L公司關(guān)于營(yíng)業(yè)費(fèi)用下降的假設(shè)及估計(jì)的金額是不合理的。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.T公司是2009年3月成立的一家生產(chǎn)化工產(chǎn)品的企業(yè)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)T公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)T公司及其環(huán)境進(jìn)行了全面了解和記錄。相關(guān)的工作底稿顯示以下情況：

(1)2012年2月2日，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師第一次來(lái)到公司，董事會(huì)秘書(shū)和財(cái)務(wù)經(jīng)理向他們介紹了公司的基本情況，由于公司某主要產(chǎn)品在全世界只有T公司在生產(chǎn)，產(chǎn)品90％銷往國(guó)外，產(chǎn)品供不應(yīng)求，產(chǎn)品毛利率達(dá)50％。

(2)2012年2月8日，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)到公司，途經(jīng)T公司工廠大門時(shí)，有村民在化工廠大門前拉起“我們要藍(lán)天我們要生存”的橫幅，并集體要求該廠立即停工。注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)到公司后，詢問(wèn)高層管理人員，得知村民想增加補(bǔ)償，工廠環(huán)保手續(xù)正在辦理。

(3)T公司準(zhǔn)備上市擴(kuò)大生產(chǎn)，由于主產(chǎn)品環(huán)保評(píng)定手續(xù)未辦理且經(jīng)營(yíng)期限較短，準(zhǔn)備出資8000萬(wàn)元(含貨幣資金3000萬(wàn)元)兼并另外一家化工廠，、T公司擁有51%的股權(quán)，用于生產(chǎn)副產(chǎn)品，然后分拆上市。該并購(gòu)協(xié)議已經(jīng)簽訂，2011年年底開(kāi)始進(jìn)入并購(gòu)程序。

(4)2011年10月底，T公司購(gòu)買了財(cái)務(wù)軟件，軟件公司已經(jīng)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行了培訓(xùn)。初始工作已于2011年11月完成，2011年報(bào)表由財(cái)務(wù)軟件生成。

(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在查閱董事會(huì)會(huì)議記錄時(shí)發(fā)現(xiàn)，T公司在成立時(shí)向M銀行借入5000萬(wàn)元、期限為兩年的長(zhǎng)期借款即將到期，由于2011年準(zhǔn)備用于還款的資金用于企業(yè)并購(gòu)，會(huì)議決定向M銀行申請(qǐng)貸款延期半年。

要求：

(1)逐一針對(duì)上述各種情況，分別指出會(huì)對(duì)T公司產(chǎn)生何種影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(2)上述情況中，哪幾種情況很可能會(huì)導(dǎo)致T公司的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)?對(duì)此，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對(duì)?

(3)上述情況中，哪種情況很可能意味著T公司存在特別風(fēng)險(xiǎn)?哪種情況存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?

85.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題與治理層直接溝通的事項(xiàng)包括哪些?

86.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目合伙人，項(xiàng)目組隨即展開(kāi)審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司存貨均為特殊用途化學(xué)制劑，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能，因此決定利用外部專家的工作，對(duì)存貨進(jìn)行測(cè)定并抽檢，以為存貨相關(guān)認(rèn)定提供證據(jù)。因?yàn)樵趯徲?jì)過(guò)程中利用了專家的工作，所以在審計(jì)報(bào)告報(bào)出后，決定對(duì)該項(xiàng)目執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。會(huì)計(jì)師事務(wù)所將該任務(wù)委派給該業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核結(jié)束后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所自項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核結(jié)束之日起60日內(nèi)將審計(jì)工作底稿進(jìn)行了歸檔。要求：指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所(包括審計(jì)項(xiàng)目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

參考答案

1.A如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以做出變動(dòng)，主要包括：①刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿；②對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；③對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可；④記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)。

2.A選項(xiàng)A不正確但符合題意，在既定的可容忍誤差下，預(yù)計(jì)總體誤差越大，表明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的樣本規(guī)模越大，所以，預(yù)計(jì)總體誤差與樣本規(guī)模呈同向變動(dòng)；

選項(xiàng)B正確但不符合題意，可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)；

選項(xiàng)C正確但不符合題意，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)整個(gè)擬信賴期間控制的有效性獲取證據(jù)，故控制運(yùn)行的相關(guān)期間越長(zhǎng)，需要測(cè)試的樣本就越多；

選項(xiàng)D正確但不符合題意，預(yù)計(jì)總體偏差率超過(guò)可容忍偏差率，意味著控制有效性很低。

綜上，本題應(yīng)選A。

3.D如果在業(yè)務(wù)約定書(shū)中沒(méi)有約定要提交管理建議書(shū)，則D選項(xiàng)就不是會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)負(fù)的義務(wù)。

4.B請(qǐng)見(jiàn)教材P496，選項(xiàng)B正確。書(shū)面聲明日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在其之后。

5.D函證應(yīng)收賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用積極的或消極的函證方式，也可以將兩種方式結(jié)合使用。

6.B選項(xiàng)A，自動(dòng)化程序和控制可能降低了發(fā)生無(wú)意錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，但是并沒(méi)有消除個(gè)人凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C，由于小型被審計(jì)單位規(guī)模較小、報(bào)告層次較少，因此，小型被審計(jì)單位可能比大型被審計(jì)單位更容易實(shí)現(xiàn)有效的溝通；選項(xiàng)D，公開(kāi)的溝通渠道有助于確保例外情況得到報(bào)告和處理。

7.B選項(xiàng)A表述正確，雖然詢問(wèn)是一種有用的手段，但它必須和其他測(cè)試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用；

選項(xiàng)B表述不正確，簽名不一定能證明審核人員認(rèn)真審核了憑證，審核人員可能只粗略瀏覽憑證，甚至未審核而直接簽名；

選項(xiàng)C表述正確，重新執(zhí)行的目的是評(píng)價(jià)控制的有效性而不是測(cè)試特定交易或余額的存在或準(zhǔn)確性，即定性而非定量，因此一般不必選取大量的項(xiàng)目，也不必特意選取金額重大的項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試；

選項(xiàng)D表述正確，如檢查倉(cāng)庫(kù)門是否鎖好，空白支票是否妥善保管等，都可以使用觀察程序。

綜上，本題應(yīng)選B。

8.C結(jié)合教材圖6－3，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師以接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75%確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，則被審計(jì)單位可能是：(1)連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低(如處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，市場(chǎng)壓力較小)。選項(xiàng)C的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要選擇50%的經(jīng)驗(yàn)百分比。

9.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，是圍繞達(dá)成審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)而實(shí)施的，最終可能簽訂也可能不簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。

10.D選項(xiàng)A描述的是誤受風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B描述的是誤拒風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C描述是信賴過(guò)渡風(fēng)險(xiǎn)。

11.D代理理論認(rèn)為高水平的股利支付政策有助于降低企業(yè)的代理成本，但同時(shí)也增加了企業(yè)的外部融資成本。因此，理想的股利政策應(yīng)使代理成本和外部融資成本之和最小。

12.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司持有的受托代存存貨因其所有權(quán)不屬于甲公司不應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍。

13.A如果客戶資金或其他資產(chǎn)來(lái)源于非法活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得提供保管資產(chǎn)服務(wù)，并應(yīng)向法律顧問(wèn)征詢進(jìn)一步的意見(jiàn)。

14.B股票增值權(quán)激勵(lì)模式較適合現(xiàn)金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司。

15.C當(dāng)同時(shí)存在多項(xiàng)重大不確定事項(xiàng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

16.D對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督是被審計(jì)單位管理層重要的職責(zé)之一，不能因?yàn)槿藛T限制而放棄或降低。

17.B

18.A接受委托前的溝通是必須的，接受委托后的溝通不是必要程序，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定是否查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿。

19.C【答案】C

【解析】請(qǐng)見(jiàn)教材P221，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。如果與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制同注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)。

20.C根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C正確)。

21.B實(shí)質(zhì)性分析程序適用于應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，不適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

22.D【答案】D

23.B雖然銀行對(duì)賬單和銀行詢證函回函都是外部證據(jù)，但詢證函回函直接由注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取，可靠性更高。

24.C會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求中的可比性原則包括：

①會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可比性要求同一企業(yè)對(duì)于不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)．應(yīng)"-3采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更一

⑦會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可比性還要求不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)．應(yīng)"-3采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策．確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。

25.C

26.B財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平是在制定總體審計(jì)策略階段確定的，因此選項(xiàng)B不正確。

27.B【正確答案】：B

【答案解析】：具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。選項(xiàng)B，確定審計(jì)方向是總體審計(jì)策略中包含的內(nèi)容。

28.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。如果x事務(wù)所決定向Y事務(wù)所提供工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從甲公司獲取一份確認(rèn)函，以便降低在與Y事務(wù)所進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性。

29.A選項(xiàng)A符合題意，檢查程序只適用于留下軌跡的內(nèi)部控制測(cè)試，并不是適用于所有的內(nèi)部控制測(cè)試；

選項(xiàng)B不符合題意，分析程序的對(duì)象是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，不涉及內(nèi)部控制；

選項(xiàng)C不符合題意，詢問(wèn)程序的證明力較弱，僅通過(guò)詢問(wèn)程序不能為控制運(yùn)行的有效性提供充分的證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要印證被詢問(wèn)者的答復(fù)，即詢問(wèn)必須和其他測(cè)試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用；

選項(xiàng)D不符合題意，觀察程序是測(cè)試未留下書(shū)面記錄的控制的運(yùn)行情況的有效方法，可以單獨(dú)使用。

綜上，本題應(yīng)選A。

30.B選項(xiàng)B是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，不屬于進(jìn)一步審計(jì)程序。

31.A檢查銷售交易中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄實(shí)質(zhì)上屬于測(cè)試營(yíng)業(yè)收入“完整性”認(rèn)定，從細(xì)節(jié)測(cè)試方向上分析，顯然是從原始憑鏈查到明細(xì)賬，即“順查”。

32.A針對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)如果超過(guò)了重要性水平的，應(yīng)該建議進(jìn)行審計(jì)調(diào)整，之后按照調(diào)整后的金額在報(bào)表中反映；如果金額較小，可以不用建議調(diào)整。在本題中不考慮重要性水平，所以有不一致的都應(yīng)該建議調(diào)整，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確認(rèn)的金額=400000+10000-50000=360000(元)。

33.C選項(xiàng)D的說(shuō)法本身沒(méi)有錯(cuò)誤，但是不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)的處理，而是在財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)報(bào)出后的處理。

34.D評(píng)價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的特定程序包括重新計(jì)算，不包括重新執(zhí)行，所以選項(xiàng)D的說(shuō)法不合理。

35.C解析：本題考查的是判斷審計(jì)證據(jù)可靠性的五項(xiàng)原則。(1)從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；(2)內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；(3)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；(5)從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。選項(xiàng)C顯然不正確。

36.D首先應(yīng)當(dāng)確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)，然后根據(jù)確認(rèn)的結(jié)論決定采取何種進(jìn)一步措施。

37.B負(fù)債類賬戶的期末貸方余額=貸方期初余額+本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額。

38.B審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的具體內(nèi)容和格式可能因被審計(jì)單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容:1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍;2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任;3.管理層的責(zé)任;4.指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ);5.提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說(shuō)明。

39.B選項(xiàng)A表述正確，各個(gè)賬戶及列報(bào)的成分不同，可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)差異也不同，因此需要分別分析分別應(yīng)對(duì)；

選項(xiàng)B表述不正確，在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響，因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)本身就是評(píng)價(jià)控制的有效性；

選項(xiàng)C表述正確，考慮重大錯(cuò)報(bào)的來(lái)源有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排及范圍；

選項(xiàng)D表述正確，以前年度了解的內(nèi)容可以為本年度提供部分審計(jì)證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選B。

40.D解析：初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是在計(jì)劃審計(jì)工作前需要開(kāi)展的工作。

41.D選項(xiàng)D，對(duì)涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的會(huì)計(jì)原則存在不同的理解，是與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)ABC與重大非常規(guī)交易相關(guān)。

42.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。核查已簽發(fā)的支票，如果支票確實(shí)已簽發(fā)，賬面已沖銷應(yīng)付賬款是正確的；如果是虛開(kāi)支票，沖銷的應(yīng)付賬款即違反了“完整性”認(rèn)定。

43.B財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法合規(guī)性進(jìn)行審查，旨在糾正錯(cuò)誤、防止舞弊。

44.BB

【答案解析】：如果對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)（1）在引言段中說(shuō)明對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)；（2）在審計(jì)意見(jiàn)段中描述發(fā)表否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的依據(jù)；（3）在審計(jì)意見(jiàn)段中說(shuō)明由于對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，因此，對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)是不適當(dāng)?shù)摹?/p>

45.B選項(xiàng)A不恰當(dāng)，每一張審計(jì)工作底稿都會(huì)有執(zhí)行人和復(fù)核人及其時(shí)間，但只有進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)才會(huì)有項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及時(shí)間；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程，選項(xiàng)D不恰當(dāng)，項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核是有層級(jí)分工的，一般來(lái)說(shuō)，高級(jí)助理人員復(fù)核低級(jí)助理人員執(zhí)行的工作，復(fù)核工作有時(shí)由項(xiàng)目經(jīng)理完成，復(fù)核工作最終由項(xiàng)目合伙人完成。

46.B在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用數(shù)學(xué)模型能夠準(zhǔn)確量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A、C、D均屬于統(tǒng)計(jì)抽樣；選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷選取樣本和評(píng)價(jià)樣本，無(wú)法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

47.B如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠(chéng)信，導(dǎo)致可能無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，說(shuō)明被審計(jì)單位管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出虛假陳述的風(fēng)險(xiǎn)高到元法進(jìn)行審計(jì)的程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取任何措施，均不能使風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平，財(cái)務(wù)報(bào)表不具有可審計(jì)性。因此，應(yīng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

48.C【正確答案】：C

【答案解析】：對(duì)比票、證上的信息僅能發(fā)現(xiàn)“票證不符(A)”、“有證無(wú)票(B)”、“有票無(wú)證(D)”等錯(cuò)誤，能識(shí)別這些錯(cuò)誤是因?yàn)橛?jì)算機(jī)系統(tǒng)已輸入相關(guān)信息。選項(xiàng)C涉及到商品裝運(yùn)過(guò)程中相關(guān)人員的實(shí)際行為，屬于人工控制的范圍，自動(dòng)化控制鞭長(zhǎng)莫及。

49.B選項(xiàng)A正確，職業(yè)道德概念框架是指解除職業(yè)道德問(wèn)題的思路和方法，用以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別、評(píng)價(jià)不利影響，必要時(shí)采取防范措施；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，職業(yè)道德概念框架能防止會(huì)員錯(cuò)誤地認(rèn)為只要守則未明確禁止的情形就是允許的情況；

選項(xiàng)C正確，職業(yè)判斷貫穿審計(jì)業(yè)務(wù)的始終，包括對(duì)職業(yè)道德的評(píng)價(jià)；

選項(xiàng)D正確，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)職業(yè)道德不利影響的原則之一。

綜上，本題應(yīng)選B。

50.B【解析】對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

51.BC在注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)為審計(jì)范圍受到重要限制的情況下，所出具的意見(jiàn)類型是保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。

52.BC選項(xiàng)B、C，意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能發(fā)現(xiàn)舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理保證其錯(cuò)報(bào)能夠予以發(fā)現(xiàn)；

選項(xiàng)A、D，均表明舞弊增加注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的困難，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)其獲取絕對(duì)保證。

綜上，本題應(yīng)選BC。

53.BC對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：①檢查相關(guān)合同或協(xié)議(如有)。如果檢查相關(guān)合同或協(xié)議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)：交易的商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的可能是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或?yàn)榱穗[瞞侵占資產(chǎn)的行為；交易條款是否與管理層的解釋一致；關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露。②獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)。

54.ABD選項(xiàng)A，重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高；

選項(xiàng)B，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括控制風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估的認(rèn)定層次控制風(fēng)險(xiǎn)越高，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高；

選項(xiàng)C，確定重要性在先，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)在后，根據(jù)后者確定前者，邏輯不通；

選項(xiàng)D，重要性水平和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)呈反向變動(dòng)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

55.BD選項(xiàng)A說(shuō)法正確但不符合題意，由于需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，樣本偏差率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍偏差率，總體可以接受，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體得出結(jié)論。樣本結(jié)果支持計(jì)劃評(píng)估的控制有效性；

選項(xiàng)B說(shuō)法不正確但符合題意，由于抽樣風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)先，樣本偏差率低于可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮實(shí)際的總體偏差率仍有可能大于可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C說(shuō)法正確但不符合題意，如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍，以進(jìn)一步證實(shí)計(jì)劃評(píng)估的控制有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；

選項(xiàng)D說(shuō)法不正確但符合題意，樣本偏差率大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受。

綜上，本題應(yīng)選BD。

56.ABC在審計(jì)實(shí)務(wù)中，為了便于復(fù)核，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過(guò)打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，_同時(shí)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，故D項(xiàng)錯(cuò)誤。

57.BD判斷被審計(jì)單位是否為一個(gè)集團(tuán)，是否適用集團(tuán)審計(jì)相關(guān)規(guī)定時(shí)，通?？紤]：(1)被審計(jì)單位是否擁有組成部分；(2)各組成部分是否有單獨(dú)的財(cái)務(wù)信息。請(qǐng)參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第10號(hào)一集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)(征求意見(jiàn)稿)》。

58.BD選項(xiàng)A、C，屬于依賴樣本得出結(jié)論，結(jié)論可能與對(duì)整個(gè)總體實(shí)施函證得出的結(jié)論不一致，屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B，錯(cuò)誤解讀審計(jì)證據(jù)可能導(dǎo)致沒(méi)有發(fā)現(xiàn)誤差，屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D，在測(cè)試銷售收入完整性認(rèn)定時(shí)應(yīng)將收入發(fā)生時(shí)的原始憑證，如銷售發(fā)票等界定為總體，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)，屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

59.ABCD編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的時(shí)候一定要做到真實(shí)可靠、全面完整、編報(bào)及時(shí)、便于比較。

60.AB【答案】AB

【解析】函證是針對(duì)銀行而非針對(duì)賬戶的，余額調(diào)節(jié)表是針對(duì)賬戶而非銀行的。

61.AB經(jīng)過(guò)一年的時(shí)間，賬齡會(huì)增長(zhǎng)一年。2018年3年以上賬齡的應(yīng)收賬款來(lái)源于上年年末2-3年賬齡的應(yīng)收賬款和3年以上賬齡的應(yīng)收賬款的余額。

即注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是2017年3年以上和2-3年應(yīng)收賬款余額。

綜上，本題應(yīng)選AB。

62.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施與服務(wù)機(jī)構(gòu)活動(dòng)相關(guān)的下列程序：①了解服務(wù)機(jī)構(gòu)中與內(nèi)部控制相關(guān)的控制以及針對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)活動(dòng)所實(shí)施的控制；②獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過(guò)以下程序獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的證據(jù)，包括：①了解服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報(bào)告或與控制測(cè)試相關(guān)的商定程序報(bào)告；②測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)活動(dòng)的控制；③對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)施控制測(cè)試。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

63.BD在A的情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需針對(duì)剩余期間獲取內(nèi)部控制運(yùn)行的補(bǔ)充證據(jù)；B中的改進(jìn)仍然保持了所測(cè)試的內(nèi)部控制的一貫性；C：對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不能利用以前期獲取的證據(jù)。D：執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運(yùn)行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項(xiàng)內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同。

64.ABCD

65.ABD選項(xiàng)A，計(jì)劃審計(jì)工作主要包括初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃；

選項(xiàng)B、D計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程；

選項(xiàng)C表述正確。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

66.ABC財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)難以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)和披露的具體認(rèn)定；相反，此類風(fēng)險(xiǎn)增加了多個(gè)不同認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

67.ABCD見(jiàn)會(huì)計(jì)教材中的關(guān)于合并會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容。

68.ACD選項(xiàng)B是檢查應(yīng)付賬款是否存在未及時(shí)入賬，確認(rèn)應(yīng)付賬款期末余額的完整性所用的程序，不屬于應(yīng)付賬款的分析程序。

69.AB本題考核不得提取折舊固定資產(chǎn)的規(guī)定，房屋、建筑物類的固定資產(chǎn)自驗(yàn)收后的次月起就應(yīng)當(dāng)提取折舊，無(wú)論是否已經(jīng)使用；以融資租賃方式租入的設(shè)備，承租方應(yīng)該計(jì)提折舊，以經(jīng)營(yíng)租賃租入的設(shè)備．承租方不提取折舊。

70.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：在注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。

71.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)也可用于測(cè)試控制的有效性，選擇少量的交易，并在系統(tǒng)中進(jìn)行穿行測(cè)試，從而確定是否存在控制失效的情況。

72.AB政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系包括基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則及應(yīng)用指南和政府會(huì)計(jì)制度；政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。

73.BC選項(xiàng)A，發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失，重新開(kāi)票，可能造成納稅計(jì)算錯(cuò)誤；選項(xiàng)B，對(duì)于多出的存貨，保管員應(yīng)當(dāng)查明原因，并作出具體處理，而不應(yīng)僅憑裝運(yùn)員的口頭答復(fù)即作出判斷，丁泰將多出的產(chǎn)品作為倉(cāng)庫(kù)內(nèi)部資產(chǎn)管理，這屬于侵占資產(chǎn)的情況，屬于舞弊；選項(xiàng)C，按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對(duì)尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，因此會(huì)計(jì)主管的做法屬于蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，以粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表；選項(xiàng)D，存貨發(fā)生變質(zhì)，則應(yīng)當(dāng)首先報(bào)告有關(guān)部門采取適當(dāng)措施，會(huì)計(jì)部門則應(yīng)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，發(fā)現(xiàn)了存貨變質(zhì)跡象但沒(méi)有引起注意，導(dǎo)致最終存貨報(bào)廢，這是對(duì)事實(shí)的疏忽，屬于錯(cuò)誤。而不是舞弊行為。

74.AB選項(xiàng)A、B符合題意，在確定實(shí)質(zhì)性程度的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果。評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍就越廣；同時(shí)，如果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果不滿意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍；

選項(xiàng)C不符合題意，執(zhí)行控制的頻率，影響控制測(cè)試的范圍；控制執(zhí)行的頻率越高，則控制測(cè)試的范圍就越大；

選項(xiàng)D不符合題意，擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度不同，在該時(shí)間長(zhǎng)度內(nèi)發(fā)生的控制活動(dòng)次數(shù)也不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度確定控制測(cè)試的范圍，擬信賴期間越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越大。

綜上，本題應(yīng)選AB。

75.AB選項(xiàng)A、B表述正確，自動(dòng)化控制一旦被證明其運(yùn)行有效，通常不會(huì)發(fā)生運(yùn)行故障或質(zhì)量下降的情況，前提是存在適當(dāng)且持續(xù)有效的信息技術(shù)一般控制；

選項(xiàng)C、D表述不正確，如果重要的信息技術(shù)一般控制無(wú)效，且無(wú)法獲得其他替代證據(jù)以證實(shí)關(guān)鍵的自動(dòng)化控制自其上次被測(cè)試后未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，通常就需要獲取有關(guān)該自動(dòng)化控制在接近基準(zhǔn)日的期間內(nèi)是否有效運(yùn)行的證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

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