2021-2022年河南省三門峽市注冊會計審計模擬考試(含答案)

2021-2022年河南省三門峽市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.第

10

題

下列關(guān)于前后任注冊會計師協(xié)調(diào)和溝通的表述中，說法錯誤的是（）。

A.后任注冊會計師應在征得被審計單位的同意后，方可與前任注冊會計師溝通

B.前任注冊會計師應當根據(jù)所了解的情況對后任注冊會計師的詢問無條件地作出及時、充分的答復

C.后任注冊會計師查閱前任注冊會計師的工作底稿限于對本期審計有重大影響的事項

D.后任注冊會計師應當提請審計客戶授權(quán)前任注冊會計師對其詢問作出充分的答復

2.針對被審計單位下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計師應提出改進建議的是（）。

A.庫存現(xiàn)金超出限額及時送存銀行

B.擔任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責的人員與擔任現(xiàn)金出納職責的人員分開

C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當審批

D.每日盤點現(xiàn)金并與賬面余額核對

3.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務報表。A注冊會計師了解到甲公司是一家制造企業(yè)，2012年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備Yl、Y2和Y3。甲公司以銀行存款支付貨款7800000元、增值稅稅額1326000元、包裝費42000元。Yl設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本30000元，安裝Yl設(shè)備領(lǐng)用的原材料適用的增值稅稅率為l7%，支付安裝費40000元。假定設(shè)備Yl、Y2和Y3分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認條件，購入時公允價值分別為2926000元、3594800元、1839200元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費，則Yl設(shè)備的入賬價值為（）元。

A.2814700B.2819800C.3001100D.3283900

4.乙注冊會計師(項目合伙人)在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中涂改和寫錯的地方，乙注冊會計師安排助理人員重薪抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，乙注冊會計師簽字認可

D.補錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

5.下列有關(guān)實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是（）。

A.實質(zhì)性程序應當在控制測試完成后實施

B.應對舞弊風險的實質(zhì)性程序應當在資產(chǎn)負債表日后實施

C.針對賬戶余額的實質(zhì)性程序應當在接近資產(chǎn)負債表日實施

D.實質(zhì)性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響

6.以下有關(guān)銀行存款審計的說法中，正確的是（）

A.如果在同一銀行存有不同幣種的存款，應當按匯率折合后編制在同一張調(diào)節(jié)表中

B.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金可用作控制測試或是實質(zhì)性程序

C.銀行存款的未達賬項不存在舞弊

D.任何情況下注冊會計師都應當對銀行存款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序

7.

C注冊會計師在審計甲公司2009年財務報表時發(fā)現(xiàn)，2009年12月1日與甲公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定于2010年4月1日以300萬元的價格向甲公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲公司需按照總價款的10%支付違約金。至2009年12月31日，甲公司尚未開始生產(chǎn)該機床；由于原料上漲等因素，甲公司預計生產(chǎn)該機床成本不可避免地升至320萬元，企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素，A注冊會計師確認的甲公司2009年12月31日正確處理為()。

A.確認預計負債20萬元B.確認預計負債30萬元C.確認存貨跌價準備20萬元D.確認存貨跌價準備30萬元

8.下列關(guān)于注冊會計師在審計結(jié)束時運用分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.在結(jié)束階段分析程序針對的重大錯報風險通常集中在財務報表層次

B.在結(jié)束階段使用分析程序使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同

C.在結(jié)束階段實施的分析程序是為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平

D.在結(jié)束階段實施分析程序主要在于強調(diào)并解釋財務報表自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化

9.有關(guān)審計抽樣的下列表述中，注冊會計師不能認同的是（）。

A.統(tǒng)計抽樣不能夠減少審計過程中的專業(yè)判斷

B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣均不能減少注冊會計師對樣本的專業(yè)判斷

C.審計抽樣方法適用于未留下運行軌跡的控制測試、細節(jié)測試

D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應越大

10.下列有關(guān)采購與付款循環(huán)主要業(yè)務活動及其涉及的相關(guān)認定的說法，不正確的是（）

A.請購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一

B.獨立檢查訂購單的處理，以確定是否確實收到商品并正確入賬，這項檢查與采購交易的“存在”認定有關(guān)

C.定期獨立檢查驗收單的順序以確定每筆采購交易都已編制憑單，與采購交易的“完整性”認定有關(guān)

D.將已驗收商品的保管與采購的其他職責相分離，與商品的“存在”認定有關(guān)

11.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)

B.只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)

C.針對某項認定從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，表明審計證據(jù)不存在說服力

D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

12.

根據(jù)下列材料請回答15～18題：

A注冊會計師負責對甲公司2009年度財務報表進行審計。在考慮重要性和審計風險時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

15

題

按照審計風險模型，注冊會計師是通過降低檢查風險來確保審計風險處在可接受的低水平的，A注冊會計師可能采取的降低檢查風險措施是（）。

13.注冊會計師在職業(yè)活動中應當保持應有的關(guān)注原則，以下相關(guān)陳述中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.應有的關(guān)注原則要求注冊會計師勤勉、盡責、執(zhí)業(yè)

B.應有的關(guān)注原則要求注冊會計師保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價審計證據(jù)

C.應有的關(guān)注原則要求注冊會計師查出被審計單位財務報表的所有重大舞弊

D.應有的關(guān)注原則要求注冊會計師采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當?shù)呐嘤柡投綄?/p>

14.關(guān)于注冊會計師如何發(fā)表否定意見或無法表示意見，以下考慮中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果認為有必要對財務報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應在同一審計報告中對按照相同財務報告編制基礎(chǔ)編制的單一財務報表或者財務報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見

B.在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾

C.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對財務狀況發(fā)表無保留意見，這種情況肯定不被允許

D.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對財務狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的

15.

第

4

題

在可容忍偏差率為5%，預計總體偏差率為3%，允許的抽樣風險為2%的情況下，如果注冊會計師D對100個文檔進行檢查時發(fā)現(xiàn)4個文檔有錯誤，此時可以得出的結(jié)論是（）。

16.

注冊會計師在總體審計策略中確定審計范圍時不需要考慮的事項是()。

A.特定行業(yè)的報告要求

B.與為被審計單位提供其他服務的會計師事務所人員討論可能影響審計的事項

C.內(nèi)部審計工作的可利用性及對內(nèi)部審計工作的擬依賴程度

D.以往審計中對內(nèi)部控制運行有效性評價的結(jié)果

17.下列有關(guān)采購業(yè)務相關(guān)控制活動說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通過對入庫單的預先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應對存貨和負債記錄方面的高估風險

B.在承受反映較高盈利水平和營運資本的壓力下，被審計單位管理層可能試圖高估應付賬款等負債或資產(chǎn)相關(guān)準備，包括高估對存貨應計提的跌價準備

C.如被審計單位存在重大錯報風險，可以不進行風險評估直接進行實質(zhì)性程序

D.采購、驗收與相關(guān)會計記錄需職責分離

18.會計師事務所應當周期性的選取已完成的業(yè)務進行檢查，最長的周期時限是()。

A.1年B.2年C.3年D.4年

19.注冊會計師在確定是否接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務時，下列各項中，通常不考慮的是()。

A.客戶的市場份額、行業(yè)特征以及所處的監(jiān)管環(huán)境B.客戶是否誠信C.能否遵守相關(guān)職業(yè)道德要求D.是否具備勝任能力

20.第

9

題

在審計報告階段，注冊會計師運用分析程序的結(jié)論印證其他審計程序所得出的結(jié)論的直接目的在于（）。

A.確定相關(guān)審計結(jié)論是否正確

B.確定是否需要追加額外的審計程序

C.確定是否需要執(zhí)行其他分析程序

D.確定其他審計程序所得出的結(jié)論是否正確

21.下列關(guān)于控制測試的說法不正確的是()。

A.控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但二者有時可以采用相同的審計程序類型

B.控制測試與細節(jié)測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的

C.如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據(jù)而不再測試

D.注冊會計師可以考慮在評價控制設(shè)計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率

22.如果識別出可能表明存在管理層未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系，下列各項應對措施中，注冊會汁師通常首先采取的是()。

A.向被審計單位董事會通報

B.向項日質(zhì)量控制復核人員通報

C.要求被審計單位管理層在財務報表巾披露該交易是否屬于公平交易

D.要求被審計單位管理層識別與被審計單位之間發(fā)生的所有交易．并詢問與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的控制為何未能識別出該關(guān)聯(lián)方

23.下列與關(guān)聯(lián)方審計有關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.任何關(guān)聯(lián)方交易與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比均具有更高的重大錯報風險

B.無論適用的財務報告編制基礎(chǔ)是否作出規(guī)定，注冊會計師均有責任實施審計程序，以識別、評估和應對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易未能進行恰當處理或披露導致的重大錯報風險

C.在適用的財務報告編制基礎(chǔ)未作出規(guī)定的情況下，注冊會計師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財務報表是否實現(xiàn)公允反映

D.管理層可以選擇是否披露關(guān)聯(lián)方交易所必須的關(guān)鍵條款、條件或其他要素

24.

第

4

題

下列應納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

A.縣城的政府機關(guān)辦公樓B.市區(qū)的某小學的操場用地C.工礦區(qū)的黑白鐵門市部D.農(nóng)村山區(qū)的小賣部

25.會計師事務所和注冊會計師應當考慮外在壓力對獨立性的不利影響，下列事項中不屬于外在壓力導致對獨立性產(chǎn)生不利影響的是（）。

A.會計師事務所受到被審單位解除業(yè)務關(guān)系的威脅

B.受到被審單位或被審單位內(nèi)個人不恰當?shù)母深A

C.由于被審單位的員工對所涉事項更具專長，會計師事務所面臨同意客戶員工判斷的壓力

D.會計師事務所的高級員工長期與被審單位發(fā)生關(guān)聯(lián)

26.

第

20

題

某有限責任公司的股東甲擬向公司股東以外的人A轉(zhuǎn)讓其股權(quán)。下列關(guān)于甲轉(zhuǎn)讓股權(quán)的表述中，符合公司法律制度規(guī)定的表述是（）。

A.甲可以將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A，無須經(jīng)其他股東同意

B.甲可以將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A，但須通知其他股東

C.甲可以將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A，但須經(jīng)其他股東的過半數(shù)同意

D.甲可以將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A，但須經(jīng)其他股東的2/3以上同意

27.甲公司2011年3月1日開始自行開發(fā)成本管理軟件．在研究階段發(fā)生材料費用30萬元，開發(fā)階段發(fā)生開發(fā)人員工資130萬元，福利費30萬元，支付租金45萬元。開發(fā)階段的支出滿足資本化條件。2011年3月16日，甲公司自行開發(fā)成功該成本管理軟件，并依法申請了專利，支付注冊費1．5萬元，律師費2．8萬元，甲公司2011年3月20日為向社會展示其成本管理軟件，特舉辦了大型宣傳活動，支付費用50萬元，則甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值應為（）萬元。

A.209．3B.239．3C.204．3D.259．3

28.針對期后事項，注冊會計師最不可能實施的審計程序是（）。

A.檢查財務報表Et后發(fā)生企業(yè)合并的情況

B.重新計算財務報表日后售出固定資產(chǎn)的處置損益

C.檢查財務報表日后訴訟案件的結(jié)案情況(財務報表日前訴訟案件發(fā)生)

D.檢查財務報表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本的情況

29.某企業(yè)采用實際成本法核算存貨。年末結(jié)賬后，該企業(yè)“周轉(zhuǎn)材料”科目借方余額為80萬元，“制造費用”科目借方余額為16萬元，“在途物資”科目借方余額為20萬元。假設(shè)不考慮其他因素。該企業(yè)年末資產(chǎn)負債表“存貨”項目的期末余額為()萬元。

A.100B.116C.96D.80

30.A注冊會計師負責對甲公司2012年財務報表進行審計。在了解甲公司采購業(yè)務環(huán)節(jié)時，發(fā)現(xiàn)2010年12月20日甲公司購入一輛貨運汽車入賬成本為20.8萬元。甲公司會計部門資料顯示，該汽車的預計使用年限5年，預計凈殘值0.8萬元，按直線法計提折舊。A注冊會計師了解到國家因該批汽車會出現(xiàn)嚴重安全問題發(fā)布強制管制規(guī)定，要求汽車制造商收回所有已出售的汽車，經(jīng)測算甲公司該貨運汽車的可收回金額為5.1萬元。則A注冊會計師應當提請甲公司對固定資產(chǎn)作出減值處理，2012年12月31日應計提減值準備為（）萬元。

A.8.7B.3.7C.7.7D.11.1

31.下列跡象中，最可能表明被審計單位從事超出其正常經(jīng)營過程或顯得異常的重大交易的是（）

A.交易的形式很復雜

B.交易時間接近年末

C.管理層未與治理層就某項交易的性質(zhì)和會計處理進行充分的討論

D.管理層更強調(diào)采用某種特定的會計處理的需要，而不是交易的經(jīng)濟實質(zhì)

32.ABC會計師事務所在承接的下列業(yè)務中，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響的是()。

A.ABC會計師事務所可能接受委托對甲公司(非公眾利益實體)的年度財務報表執(zhí)行審計工作，由于公司規(guī)模小，財會人員難以編制財務報表，會計師事務所安排了項目組以外的人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務報表

B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成財務報表的編制工作，考慮到該子公司財務報表并不重大，審計項目組安排助理人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務報表

C.雖然審計客戶管理層對納稅申報表不承擔責任，但由于納稅申報表須經(jīng)稅務機關(guān)復核或批準，F(xiàn)會計師事務所為丙審計客戶提供了獨立編制納稅申報表的服務

D.丁公司是一家上市公司，ABC會計師事務所為其提供財務報表審計和財務報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務，但不承擔管理層責任

33.注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性水平常常根據(jù)被審計單位的情形。以接近財務報表整體重要性50%至70%來確定。以下情形中注冊會計師不適合采用選擇75%經(jīng)驗百分比的是（）。

A.連續(xù)審計、以前年度審計調(diào)整較少B.處于低風險行業(yè)C.首次承接的審計項目D.市場壓力較小

34.《中國注冊會計師審計準則第1511號——比較信息：對應數(shù)據(jù)和比較財務報表》規(guī)范了注冊會計師在財務報表審計中與比較信息相關(guān)的責任。下列說法不符合該準則要求的是()。

A.對于對應數(shù)據(jù)，審計意見僅提及本期；對于比較財務報表，審計意見提及列報的財務報表所屬的各期

B.注冊會計師應當確定財務報表中是否包括適用的財務報告編制基礎(chǔ)要求的比較信息，以及比較信息是否得到恰當分類

C.如果以前針對上期財務報表發(fā)表了非無保留意見，且導致非無保留意見的事項仍未解決，注冊會計師應當對本期財務報表發(fā)表非無保留意見

D.適用《中國注冊會計師審計準則第1511號——比較信息：對應數(shù)據(jù)和比較財務報表》時，無須適用《中國注冊會計師審計準則第1331號——首次審計業(yè)務涉及的期初余額》對期初余額的相關(guān)規(guī)定

35.下列關(guān)于信息技術(shù)在企業(yè)中的應用的說法，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將影響審計線索B.將影響審計目標C.將影響抽樣范圍D.將影響審計內(nèi)容

36.下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復核對象的說法中，正確的是（）。

A.準則要求對所有上市實體鑒證業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核

B.準則要求會計師事務所制定相關(guān)標準，對所有符合標準的審計業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核

C.準則要求會計師事務所制定相關(guān)標準，對所有符合標準的鑒證業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核

D.其他鑒證業(yè)務和相關(guān)服務業(yè)務如果符合標準，也要實施項目質(zhì)量控制復核

37.（三）A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務報表進行審計,在設(shè)計審計程序時,A注冊會計師遇到下列事項,請代為做出正確的專業(yè)判斷.

A注冊會計師的下列做法中,正確的是()。

A.設(shè)計相關(guān)可靠的審計程序,以消除財務報表中存在重大錯誤錯報的風險

B.在應對認定層次重大錯報風險時,優(yōu)先考慮合理確定審計程序的范圍

C.如果將特定重大賬戶重大錯報風險評估為低水平,且控制測試支持這一評估結(jié)果,則不實施實質(zhì)性程序

D.不因獲取審計證據(jù)的困難和成本養(yǎng)活不可替代的審計程序

38.會計師事務所應當向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函，時間上的要求是()。

A.每年至少一次B.每半年至少一次C.每年至少兩次D.每兩年至少一次

39.注冊會計師負責審計龍華公司2018年度財務報表，在選取金額為500000元以上的所有銀行存款記錄進行函證時，注冊會計師記錄的識別特征恰當?shù)氖牵ǎ〢.銀行存款詢證函的唯一編號

B.銀行存款日記賬中金額為500000元以上的所有會計分錄

C.銀行存款日記賬中的所有記錄

D.銀行存款詢證函的索引號

40.在歸檔審計工作底稿時，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，注冊會計師認為正確的是（??）。

A.在審計報告日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

B.在審計報告日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

C.在審計報告公布日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

D.在審計報告公布日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

41.下列有關(guān)企業(yè)層面控制測試的相關(guān)說法中，錯誤的是（）

A.集中化的財務管理可能有助于降低財務報表錯報的風險

B.注冊會計師在考慮被審計單位針對重大經(jīng)營控制及風險管理實務時，可以考慮企業(yè)是否建立了重大風險預警機制

C.在進行內(nèi)部控制審計時，注冊會計師可以首先考慮內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行，然后了解控制環(huán)境的各個要素

D.良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

42.張敏作為項目負責人審計ABC有限責任公司2007年度財務報表，在進行控制測試時遇到下列問題，請代為作出正確選擇。

第

15

題

上期本所的其他注冊會計師已對被審計單位實施過審計，本期相關(guān)內(nèi)部控制發(fā)生顯著變動，張敏在進行控制測試時，應（）。

A.重點測試變動以后的內(nèi)部控制

B.對內(nèi)部控制的變動原因進行詳細了解

C.分別對變動前后的內(nèi)部控制進行測試

D.重點測試內(nèi)部控制的變動對相關(guān)財務報表項目的影響

43.集團項目組應當評價合并調(diào)整和重分類事項的適當性、完整性和準確性。下列不屬于集團項目組應當評價的內(nèi)容是（）。

A.評價重大調(diào)整是否恰當反映了相關(guān)事項和交易

B.確定重大調(diào)整是否得到集團管理層和組成部分管理層的正確計算、處理和授權(quán)

C.確定重大調(diào)整對集團財務報表的影響

D.檢查集團內(nèi)部交易、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷

44.下列關(guān)于應對舞弊導致的重大錯報風險中的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師需要運用職業(yè)判斷，確定舞弊導致的重大錯報風險是否屬于特別風險

B.在內(nèi)部控制完善的企業(yè)中，管理層凌駕于控制之上的風險可能不存在

C.會計分錄測試的對象是與被審計財務報表相關(guān)的所有會計分錄和其他調(diào)整，包括編制合并報表時作出的調(diào)整分錄和抵銷分錄

D.審計準則要求注冊會計師應當測試全年度的會計分錄和其他調(diào)整

45.在存貨審計中，以下做法中正確的是（）。

A.對于所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，為了確定其數(shù)量、金額的正確性，需要將其納入存貨的盤點范圍

B.一般而言，被審計單位在盤點過程中停止生產(chǎn)并關(guān)閉存貨存放地點以確保停止存貨的移動，有利于保證盤點的準確性

C.為了使得檢查程序效率更高，節(jié)省時間，可以提前與被審計單位相關(guān)人員進行溝通，確定將抽取檢查的項目

D.檢查已盤點的存貨時，注冊會計師應當從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄．以測試存貨盤點記錄的準確性

46.下列各項中，不屬于財務報表審計的前提條件的是（）。

A.管理層設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

B.管理層向注冊會計師提供必要的工作條件

C.管理層按照適用的財務報表編制基礎(chǔ)編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映

D.管理層承諾將更正注冊會計師在審計過程中識別出的重大錯報

47.關(guān)于審計工作底稿，下列說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師應當及時編制審計工作底稿，編制文字應當為中文

B.注冊會計師應當在審計報告日后九十天內(nèi)將審計工作底稿歸整為審計檔案，并完成歸整最終審計檔案過程中的事務性工作

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿

D.注冊會計師應當記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，包括所討論的重大事項的性質(zhì)以及討論的時間、地點和參加人員

48.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。在甲公司管理層針對持續(xù)經(jīng)營能力的疑慮提出的下列應對計劃中，最有可能緩解A注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

49.關(guān)于注冊會計師出具的標準審計報告的“注冊會計師的責任段”，以下事項中，不應當包含的內(nèi)容是（）。

A.注冊會計師的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務報表發(fā)表審計意見

B.審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務報表金額和披露的審計證據(jù)

C.合理保證已審計財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制

D.合理保證注冊會計師獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

50.關(guān)于集團項目組對財務報表的審計責任，以下事項中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見負全部責任

B.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的組成部分財務信息的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責

C.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對集團財務報表所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責

D.集團項目組對整個集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任，這一責任不因利用組成部分注冊會計師的工作而減輕

二、多選題(30題)51.如果注冊會計師計劃在確定實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時利用內(nèi)部審計人員的工作，應就（）事項與內(nèi)部審計人員達成一致意見。

A.內(nèi)部審計工作的時間安排

B.內(nèi)部審計涵蓋的范圍

C.對所執(zhí)行工作的記錄

D.復核和報告程序

52.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務報表報出日為2013年3月15日。針對2013年3月16日后發(fā)現(xiàn)的事實，甲公司管理層修改了2012年度財務報表，A注冊會計師應當采取的措施有（）。

A.在針對甲公司重新出具的審計抿告中增加強調(diào)事項段，提醒財務報表使用者注意修改2012年財務報表的原因

B.實施必要的審計程序

C.復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況

D.針對修改后的2012年度財務報表出具新的審計報告并在意見段中增加說明，提醒財務報表使用者關(guān)注修改2012年財務報表的原因

53.下列涉及的舞弊導致的重大錯報風險的事項中，注冊會計師應當與治理層溝通的有（）

A.對會計政策的選擇和運用可能表明管理層操縱利潤

B.管理層未能恰當應對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實

C.注冊會計師對超出正常經(jīng)營過程的交易的授權(quán)恰當性的疑慮

D.注冊會計師對被審計單位控制環(huán)境的評價，包括對管理層勝任能力和誠信的疑慮

54.在評價長江公司銷售業(yè)務內(nèi)部控制設(shè)計時，注冊會計師應當注意是否將（）交給顧客，以便形成對銷售記錄的有效制約

A.發(fā)運憑證B.匯款通知書C.銷售發(fā)票D.月末顧客對賬單

55.如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告。當注冊會計師決定提及時，應當在審計報告的其他事項段中說明事項的有（）。

A.上期財務報表已由前任注冊會計師審計

B.前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型

C.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

D.前任注冊會計師應該承擔的責任

56.在了解被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價時，下列各項中，注冊會計師可以考慮的信息有()。

A.信用評級機構(gòu)報告B.證券研究機構(gòu)的分析報告C.經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)D.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策

57.內(nèi)部審計與注冊會計師審計之間的聯(lián)系體現(xiàn)在（）

A.都要對被審計單位遵守法律法規(guī)的情況進行評價

B.都可以運用觀察、詢問、函證和分析等審計程序

C.內(nèi)部審計與注冊會計師審計的獨立性基本一致

D.內(nèi)部審計與注冊會計師審計的對象完全重疊

58.在審計抽樣風險的分類中，影響審計效率的抽樣風險有()。

A.誤受風險B.信賴不足風險C.信賴過度風險D.誤拒風險

59.關(guān)于前任注冊會計師與后任注冊會計師溝通的說法中，不正確的有（）

A.如果被審計單位限制前任注冊會計師答復的范圍，注冊會計師應直接拒絕接受委托

B.如果后任注冊會計師未得到答復，應當拒絕接受委托

C.前后任注冊會計師應當對溝通中獲知的信息保密

D.前后任注冊會計師均可主動溝通

60.下列各項中,屬于注冊會計師應當遵守的職業(yè)道德基本原則的有()A.誠信B.保密C.客觀和公正D.專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注

61.假定不考慮審計重要性水平，注冊會計師對下列事項應提出審計調(diào)整建議的有（）A.長江公司2018年10月從母公司購買辦公樓，并于當月啟用，該辦公樓自2018年11月起計提折舊，截止2017年12月31日，長江公司尚未取得該辦公樓的產(chǎn)權(quán)證明

B.長江公司的某臺生產(chǎn)設(shè)備因關(guān)鍵部件老化而經(jīng)常生產(chǎn)大量不合格產(chǎn)品，因此，長江公司對該設(shè)備全額計提了減值準備

C.因尚未辦理竣工決算，長江公司對于2018年5月啟用的廠房暫估入賬，并按規(guī)定計提折舊。該廠房的竣工決算于2017年12月25日完成，對固定資產(chǎn)原值和已計提的折舊均于該日進行了調(diào)整

D.為保持某設(shè)備的生產(chǎn)能力，長江公司對該設(shè)備進行日常修理，發(fā)生3萬元維修費，并將其計入固定資產(chǎn)賬面價值

62.設(shè)計詢證函需要考慮的因素包括()。

A.函證的方式B.以往審計或類似業(yè)務的經(jīng)驗C.擬函證信息的性質(zhì)D.選擇被詢證者的適當性

63.ABC會計師事務所連續(xù)多年審計D集團財務報表。集團項目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計D集團2012年財務報表時，如果認為由于集團管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導致對集團財務報表發(fā)表無法表示意見，集團項目合伙人應當采取的恰當?shù)拇胧┯校ǎ?/p>

A.在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務約定

B.如果注冊會計師不能解除業(yè)務約定，則對集團財務報表發(fā)表無保留意見

C.如果注冊會計師不能解除業(yè)務約定，則對集團財務報表發(fā)表否定意見

D.如果注冊會計師不能解除業(yè)務約定，則對集團財務報表發(fā)表無法表示意見

64.下列交易事項、賬戶余額或披露的錯報金額即使低于重要性水平，注冊會計師仍然認為影響財務報表預期使用者的經(jīng)濟決策的有（）。

A.被審計單位管理層薪酬B.影響獲利趨勢C.違法行為D.被審計單位的銷售收入

65.<3>、下列有關(guān)審計風險的說法中錯誤的有（）。

A.可接受的審計風險與審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系

B.重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的

C.認定層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

D.注冊會計師應當通過控制檢查風險以使審計風險降至可接受的低水平

66.下列關(guān)于集團公司組成部分重要性的說法中，正確的有（）

A.集團項目組在制定組成部分總體審計策略時，需要確定組成部分的重要性

B.每個組成部分財務報表的重要性都應低于集團財務報表整體的重要性

C.應將集團財務報表整體重要性按比例分配方式分配給各組成部分的財務報表

D.各個組成郜分的重要性的匯總數(shù)可以高于集團財務報表整體的重要性

67.在評價內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常需要考慮的因素存()。

A.內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓且精通業(yè)務的人員擔任

B.內(nèi)部審計是否能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.內(nèi)部審計結(jié)論是否適當

D.內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項是否得到適當解決

68.為了識別舞弊風險，注冊會計師應當詢問內(nèi)部審計人員的事項有（）

A.內(nèi)部審計人員對舞弊風險的認識

B.內(nèi)部審計人員是否了解任何舞弊事實

C.內(nèi)部審計人員自身在本期是否進行了舞弊

D.內(nèi)部審計人員是否知悉任何影響舞弊嫌疑和舞弊指控

69.下列各項關(guān)于評價控制缺陷嚴重程度的說法中，正確的有（）

A.控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發(fā)生有關(guān)

B.評價控制缺陷是否可能導致錯報時，注冊會計師應當將錯報發(fā)生的概率量化為某特定的百分比

C.在存在多項控制缺陷時，即使這些缺陷從單項看不重要，但組合起來也可能構(gòu)成重大缺陷

D.通常，小金額錯報比大金額錯報發(fā)生的概率更高

70.復合會計分錄就是（）的會計分錄。

A.多借多貸B.一借一貸C.一借多貸D.多借一貸

71.關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的表述中，不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.同一企業(yè)中，產(chǎn)量和工時的記錄方式和內(nèi)容應當是一致的

B.制作存貨貨齡分析表是被審計單位的責任

C.為確保存貨盤點的有效性，在盤點之前不應通知相關(guān)人員時間及流程

D.工薪匯總表與工薪費用分配表是不同的薪金分配記錄單據(jù)

72.按照企業(yè)從事日?；顒拥男再|(zhì)，收入有三種來源（）。

A.銷售商品取得收入B.提供勞務取得收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得收入D.主營業(yè)務取得收入

73.

第

23

題

記載資金的賬簿，印花稅計稅依據(jù)是（）兩項的合計數(shù)。

A.實收資本B.注冊資本C.資本公積D.全部資產(chǎn)

74.第

22

題

在對存貨減值準備進行審計時，發(fā)現(xiàn)M公司存在以下事項，其中不正確的是（）。

A.甲材料資產(chǎn)負債表日的賬面成本高于市場價格，按二者的差額計提跌價準備

B.乙材料在資產(chǎn)負債表日已發(fā)生貶值，但因期后以高于賬面成本的價格出售給關(guān)聯(lián)方，未計提跌價準備

C.丙材料在資產(chǎn)負債表日已發(fā)生貶值，但因期后市場價格有所回升，未計提跌價準備

D.丁產(chǎn)品是有合同約定的，在資產(chǎn)負債表日計算其可變現(xiàn)凈值時應該是以在合同約定的數(shù)量范圍內(nèi)以合同價格為基礎(chǔ)計算；超過合同約定數(shù)量的部分按照一般市場價格為基礎(chǔ)計算

75.

非常規(guī)交易是指金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。由于非常規(guī)交易具有()特征，與重大非常規(guī)交易相關(guān)的特別風險可能導致更高的重大錯報風險。

A.管理層更多地介入會計處理

B.對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解

C.復雜的計算或會計處理方法

D.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分

76.注冊會計師應當針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施。下列各項措施中，正確的有（）。

A.修改財務報表整體的重要性

B.在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性

C.指派更有經(jīng)驗、知識、技能和能力的項目組成員

D.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用

77.下列各項中，注冊會計師在確定特別風險時需要考慮的有（）。

A.控制對相關(guān)風險的抵銷效果B.潛在錯報的重大程度C.錯報發(fā)生的可能性D.風險的性質(zhì)

78.

第

25

題

注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時通?？紤]下列因素（）。

79.<2>、壬注冊會計師對采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了了解和測試，認為不會構(gòu)成重大缺陷的有（）。

A.倉庫負責根據(jù)需要填寫請購單，并經(jīng)預算主管人員簽字批準

B.采購部門根據(jù)經(jīng)批準的請購單編制訂購單采購貨物

C.貨物到達，由獨立的驗收部門驗收，并填制一式多聯(lián)未連續(xù)編號的驗收單

D.記錄采購交易之前，由應付憑單部門編制付款憑單

80.關(guān)于設(shè)計進一步審計程序的范圍，以下判斷中不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測試中獲取更高的保證度，則應當擴大控制測試的范圍

B.如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則應當擴大控制測試的范圍

C.實際執(zhí)行的重要性水平越高，則應當擴大進一步審計程序的范圍

D.如果評估的認定層次重大錯報風險越高，應當擴大進一步審計程序的范圍

三、判斷題(3題)81.第

45

題

在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系?？刂婆c認定直接或間接相關(guān)；關(guān)系越間接，控制對防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定錯報的效果越大。（）

A.是B.否

82.對于長期掛賬的應付賬款，若突然處理了，審計人員應注意審查付款的單位名稱是否與原來發(fā)生此筆業(yè)務時的單位名稱相符，處理的理由是否充分。()

A.是B.否

83.

第

38

題

實施實地檢查審計程序時，注冊會計師可以以固定資產(chǎn)明細分類賬為起點，進行實地追查，以證明會計記錄中所列固定資產(chǎn)確實存在，并了解其目前的使用狀況；也可以以實地為起點，追查至固定資產(chǎn)明細分類賬，以獲取實際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.第

53

題

假設(shè)A注冊會計師在執(zhí)行ABC公司財務報表審計時分別發(fā)現(xiàn)下表中的事項，請分別針對每一事項指明被審計單位違反了哪一項認定。要求，先寫出認定的大類，再寫出認定的名稱，例如：“與各類交易和事項相關(guān)的認定：發(fā)生”。

財務報表審計時分別發(fā)現(xiàn)的事項被審計單位違反的認定本期交易推遲至下期記賬，或者將下期應當記錄的交易提前到本期記錄沒有發(fā)生某項交易，但是在銷售明細賬中卻記錄了該項銷售業(yè)務不存在某顧客的應收賬款，在應收賬款明細表中卻列入了對該顧客的應收賬款財務報表附注沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做恰當?shù)恼f明將出售某經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入計入為營業(yè)收入沒有將一年內(nèi)到期的長期負債列為流動負債發(fā)生了一項銷售交易，但沒有在銷售明細賬和總賬中記錄關(guān)聯(lián)交易類型、金額沒有在財務報表附注中作恰當披露關(guān)聯(lián)方和交易，沒有在財務報表中充分披露將現(xiàn)銷記錄為賒銷

85.ABC會計師事務所承接了甲公司2013年度財務報表審計工作，A、B注冊會計師在審計銀行存款過程中，有如下事項：

(1)與銀行存款函證相關(guān)審計計劃部分內(nèi)容如下：

A、B注冊會計師考慮到財政部和中國人民銀行聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》已明確規(guī)定銀行應在規(guī)定期限內(nèi)對會計師事務所的函證給予回函，直接認定銀行在回函工作中不會與企業(yè)合謀向注冊會計師發(fā)出帶有虛假陳述的回函，認定無須考慮與此相關(guān)的舞弊導致的重大錯報風險。A、B注冊會計師決定以ABC會計師事務所的名義向本年年末有銀行存款余額的銀行寄發(fā)詢證函。

(2)ABC會計師事務所收到銀行回函后，發(fā)現(xiàn)D銀行回函表明企業(yè)銀行存款日記賬金額與回函金額有差異。

(3)E銀行賬戶的銀行對賬單余額為1585000元。甲公司銀行存款日記賬余額為1665000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，A、B注冊會計師注意到以下事項：在途存款150000元；未提現(xiàn)支票50000元；未入賬的銀行存款利息收入45000元；未入賬的銀行代扣水電費25000元。

要求：

(1)請針對事項(1)，指出銀行存款函證相關(guān)審計工作計劃中的不當之處。并簡單說明理由。

(2)請指出與銀行存款函證最相關(guān)的三個財務報表項目或列報內(nèi)容，并在每一項后指出最相關(guān)的一個認定。

(3)針對事項(2)中函證回函所表明的差異，分析產(chǎn)生該差異的主要原因有哪些。

(4)針對事項(3)，請?zhí)顚懴铝秀y行存款余額調(diào)節(jié)表。假定不考慮其他因素，請指出E銀行賬戶審定后的金額是多少。銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2013年12月31日單位：元

86.ABC會計師事務所接受委托審計甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年的財務報表，A注冊會計師作為審計項目合伙人負責該項目并對財務報表發(fā)表審計意見。A注冊會計師對甲公司2012年度財務報表進行審計。該公司2012年度未發(fā)生購并、分立和債務重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當。該公司提供的未經(jīng)審計的

2012年度合并財務報表附注的部分內(nèi)容如下。

(1)壞賬核算的會計政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準備按期末應收賬款余額的5%計提。資產(chǎn)減值損失明細表顯示甲公司2012年已經(jīng)計提的壞賬準備是530萬元。

(2)甲公司應收賬款賬齡情況如下：

應收賬款賬齡分析表

金額單位：人民幣萬元

賬齡2012年1月1日2012年12月31日1年以內(nèi)8392109151～2年118613992～3年116113653年以上14212874合計1216016553要求：

(1)請依據(jù)以上資料分析甲公司2012年12月31日應收賬款壞賬準備估計是否恰當，簡要說明理由，并指出影響資產(chǎn)負債表應收賬款項目的相關(guān)認定。

(2)請依據(jù)甲公司應收賬款賬齡分析表分析是否存在錯報，并簡要說明理由。

參考答案

1.B前任注冊會計師應當在被審計單位授權(quán)情況下將其了解的情況與后任注冊會計師進行溝通。

2.B擔任現(xiàn)金出納的人員不能同時負責總賬登記工作，但是可以擔任登記現(xiàn)金日記賬的工作，所以選項B不當，審計人員應當提出改進

3.A選項A恰當。Y1設(shè)備的入賬價值=(7800000+42000)/(2926000+3594800+1839200)×2926000+30000+40000=2814700(元)。

4.B選項B，應該由具體進行審計工作底稿編制或復核的人員補簽字，不應該由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽。

5.D注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的，例如，注冊會計師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時間等細節(jié)證據(jù)，選項A錯誤。2014年教材163頁二、控制測試的性質(zhì)（三）實施控制測試時對雙重目的的實現(xiàn)。如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，課件免費分享加群284527037注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序，選項B錯誤。2014年教材171第四段。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認定的特殊性質(zhì)（如收入截止認定、未決訴訟）決定了注冊會計師必須在期末（或接近期末）實施實質(zhì)性程序，選項C錯誤。2014年教材倒數(shù)第三段。依據(jù)：審計準則第1231號應用指南第56段?！局R點】實質(zhì)性程序的時間

6.B選項A錯誤，銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應由被審計單位根據(jù)不同的銀行賬戶及貨幣種類分別編制；

選項B正確，對被審計單位現(xiàn)金盤點實施的監(jiān)盤程序是用作控制測試還是實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師對風險評估結(jié)果、審計方案和實施特定程序的判斷；

選項C錯誤，應關(guān)注長期未達賬項，查看是否存在挪用資金等事項；

選項D錯誤，注冊會計師應當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風險很低。

綜上，本題應選B。

7.A解析：依據(jù)《企業(yè)會計準則第13號—或有事項》，沒有標的資產(chǎn)，不能確認存貨跌價準備。確認預計負債的金額應是執(zhí)行合同發(fā)生的損失和撤銷合同損失的較低者，即20萬元。

8.C在總體復核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平，因此并不如實質(zhì)性程序那樣詳細和具體，往往集中在財務報表層次。

9.C選項C，審計抽樣方法不適用于風險評估程序、未留下運行軌跡的控制測試和實質(zhì)性分析程序。

10.B選項A正確，請購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一，也是采購交易軌跡的起點；

選項B錯誤，獨立檢查訂購單的處理，以確定是否確實收到商品并正確入賬。這項檢查與采購交易的“完整性”認定有關(guān)；

選項C正確，順序編碼與“完整性”認定相關(guān)；

選項D正確，將保管與采購職責分離，有助于防止侵占資產(chǎn)行為的發(fā)生，與商品的存在認定相關(guān)。

綜上，本題應選B。

11.C選項C是審計證據(jù)的可靠性，而不是審計證據(jù)的相關(guān)性。同時，注冊會計師從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，則表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序，不能直接認為審計證據(jù)不存在說服力。

12.A根據(jù)審計風險模型，注冊會計師評估的是固有風險、控制風險和重大錯報風險，能夠降低的是檢查風險，確保的是審計風險處在可接受的低水平。選項A是降低檢查風險的措施之一，選項B、C、D都不能降低。

13.C選項C，注冊會計師即使保持應有的關(guān)注也不可能查出被審計單位財務報表的所有重大舞弊。由于審計測試和內(nèi)部控制的固有限制，注冊會計師對所審計財務報表只能合理保證。

14.C選項C不恰當。注冊會計師對發(fā)表否定意見或無法表示意見的考慮的恰當?shù)那樾伟ǎ?1)如果認為有必要對財務報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應在同一審計報告中對按照相同財務報告編制基礎(chǔ)編制的單一財務報表或者財務報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見；(2)在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾；(3)對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量發(fā)表(如相關(guān))無法表示意見，而對財務狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的。因為在這種情況下，注冊會計師并沒有對財務報表整體發(fā)表無法表示意見。

15.B提高對控制風險的評估水平即注冊會計師原來對總體的信賴過度風險評估太低，總體不能接受，注冊會計師應當拒絕總體，并且不得降低對控制風險的評估水平，原因是樣本偏差率加上允許的抽樣風險(6%)大于可容忍偏差率(5%)。

16.D解析：選項D屬于在總體審計策略確定審計方向時，注冊會計師需要考慮的事項。

17.D選項A不恰當，通過對入庫單的預先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應對存貨和負債記錄方面的低估（完整性）風險；

選項B不恰當，在承受反映較高盈利水平和營運資本的壓力下，被審計單位管理層可能試圖低估應付賬款等負債或資產(chǎn)相關(guān)準備，包括低估對存貨應計提的跌價準備；

選項C不恰當，注冊會計師之所以需要充分了解注冊會計師之所以需要充分了解被審計單位對采購與付款交易的控制活動，目的在于使得計劃實施的審計程序更加有效；

選項D恰當，適當?shù)穆氊煼蛛x有助于防止各種有意或無意的錯誤。

綜上，本題應選D。

18.C

19.A客戶的市場份額、行業(yè)特征及所處的監(jiān)管環(huán)境通常不影響注冊會計師作出是否接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務的決策。

20.B在審計報告階段，如果注冊會計師認為審計風險不能接受，應追加實施額外的實質(zhì)性程序說服被審計單位作必要調(diào)整，以便使風險降低到一個可接受的水平。否則，注冊會計師應慎重考慮該審計風險對審計報告的影響。

21.C鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據(jù)。

22.D如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師首先要考慮的是否還有其他未發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)方交易，因此應當要求管理層識別與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計師作出進一步評價，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易。

23.C許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，可能并不具有更高的重大錯報風險，選項A不正確；在適用的財務報告編制基礎(chǔ)作出規(guī)定的情況下，注冊會計師有責任實施審計程序，以識別、評估和應對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易未能進行恰當處理或披露導致的重大錯報風險，在適用的財務報告編制基礎(chǔ)未作出規(guī)定的情況下，注冊會計師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財務報表是否實現(xiàn)公允反映，選項B不正確；管理層應當披露關(guān)聯(lián)方交易所必須的關(guān)鍵條款、條件或其他要素，選項D不正確。

24.C國家機關(guān)、事業(yè)單位自用土地免稅；城鎮(zhèn)土地使用稅的開征區(qū)域不包括農(nóng)村；只有工礦區(qū)的黑白鐵門市部應納城鎮(zhèn)土地使用稅。

25.D外在壓力導致不利影響的情形主要包括：①會計師事務所受到客戶解除業(yè)務關(guān)系的威脅；②審計客戶表示，如果會計師事務所不同意對某項交易的會計處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務；③客戶威脅將起訴會計師事務所；④會計師事務所受到降低收費的影響而不恰當?shù)乜s小工作范圍；⑤由于客戶員工對所討論的事項更具有專長，注冊會計師面臨服從其判斷的壓力；⑥會計師事務所合伙人告知注冊會計師，除非同意審計客戶不恰當?shù)臅嬏幚?，否則將影響晉升。選項D，屬于密切關(guān)系導致對獨立性產(chǎn)生的不利影響。

26.C本題考核有限責任公司出資額的轉(zhuǎn)讓。股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓其出資時，應當經(jīng)其他股東過半數(shù)同意。

【該題針對“有限責任公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓”知識點進行考核】

27.A無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的費用記入當期損益．開發(fā)階段的費用符合資

本化的計入成本；同時依法取得的發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用．也應計入無形資產(chǎn)成本。故本題正確答案為A．

28.B選項B，企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益(營業(yè)外收入一處置固定資產(chǎn)凈收益或營業(yè)外支出一處置固定資產(chǎn)凈損失)，屬于發(fā)生當期的會計核算，并不屬于期后事項；選項A、C、D，財務報表日后發(fā)生企業(yè)合并及資本公積轉(zhuǎn)增資本等情況屬于非調(diào)整事項應進行披露，財務報表日后訴訟案件的結(jié)案屬于調(diào)整事項，所以都是合理的。

29.B本題考核“存貨”項目填列。該企業(yè)資產(chǎn)負債表“存貨”項目的期末余額=80+16+20=116(萬元)。

30.C選項C恰當。2012年12月31日，該貨運汽車的賬面價值為12.8萬元(20.8-4×2)，高于其可收回金額5．1萬元，應計提固定資產(chǎn)減值準備7.7萬元(12.8-5.1)。

31.D選項A，如果交易的形式顯得過于復雜，可能屬于舞弊，僅僅很復雜，也可能屬于客觀現(xiàn)實年末往往會發(fā)生比平時更多的交易；

選項B，交易時間接近年末未必就是舞弊；

選項C，大多數(shù)交易都不需要管理層與治理層討論。管理層未必需要對每項交易都與治理層進行討論，如果交易缺乏充分的記錄，倒可能屬于舞弊；

選項D，注冊會計師更強調(diào)會計處理的需要，可能是為了粉飾財務報表，會計人員在做賬時，應當尊重實質(zhì)重于形式的原則。

綜上，本題應選D。

32.A根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務報表屬機械性的工作，由審計項目組以外的人員向非公眾利益實體的審計客戶提供此類編制財務報表服務，不會損害獨立性，選項A正確，選項B錯誤；如果審計客戶管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務所提供此類服務通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響，選項C錯誤；在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供與內(nèi)部會計控制、財務系統(tǒng)或財務報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務，選項D錯誤。

33.C如果注冊會計師以接近財務報表整體重要性75％確定實際執(zhí)行的重要性，則被審計單位可能是(1)連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少；(2)項目總體風險較低(如處于低風險行業(yè)，市場壓力較小)。選項C的情形，注冊會計師需要選擇50％經(jīng)驗百分比。

34.D當上期財務報表已由前任注冊會計師審計或未經(jīng)審計時，《中國注冊會計師審計準則第1331號——首次審計業(yè)務涉及的期初余額》對期初余額的相關(guān)規(guī)定同樣適用。

35.B選項A恰當?shù)环项}意，在信息技術(shù)環(huán)境下，從業(yè)務數(shù)據(jù)的具體處理過程到報表的輸出都由計算機按照程序指令完成，數(shù)據(jù)均保存在磁性介質(zhì)上，從而會影響到審計線索；

選項B不恰當?shù)项}意，信息技術(shù)在企業(yè)中的應用并不改變注冊會計師制定審計目標，進行風險評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，審計準則和財務報告審計目標在所有情況下都適用；

選項C恰當?shù)环项}意，現(xiàn)代審計技術(shù)中，注冊會計師會對被審計單位的內(nèi)部控制進行審查與評價，以此作為制定審計方案和決定審計范圍的依據(jù)；

選項D恰當?shù)环项}意，在信息化條件下，由于信息化的特點，審計內(nèi)容發(fā)生了相應的變化。

綜上，本題應選B。

36.DD

【答案解析】：在實務中，會計師事務所除對上市實體財務報表審計業(yè)務必須實施項目質(zhì)量控制復核外，還可以自行建立判斷標準，對符合標準的鑒證業(yè)務、相關(guān)服務業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核。

37.D選項A不正確，對于重大錯報風險是不能被消除的；選項B不正確，在應對評估的風險時，合理確定審計程序的性質(zhì)是最重要的；這是因為不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力不同；選項C不正確，實質(zhì)性程序是必須的。

38.A

39.B對于需要選取或復核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師可以記錄實施程序的范圍并指明該總體。

選項A、D不恰當，缺乏總體和范圍；

選項B恰當，記錄了實施程序的范圍并指明了總體，可以在總體中識別出該項目；

選項C不恰當，沒有指明范圍。

綜上，本題應選B。

40.A選項A正確。審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的六十天內(nèi)。

41.C選項A，由于采用集中化管理可以降低各個下屬單位或分部負責人對該單位或分部財務報表的影響，并且可能會使財務報表相關(guān)的內(nèi)部控制更為有效，所以集中化的財務管理可能降低財務報表錯報的風險；

選項B，企業(yè)是否建立了重大風險預警機制屬于注冊會計師可以考慮的因素之一，除此之外，還可以考慮企業(yè)是否建立了突發(fā)事件應急處理機制；

選項C，在進行內(nèi)部控制審計時，注冊會計師可以首先了解控制環(huán)境的各個要素，在此過程中注冊會計師應當考慮其是否得到執(zhí)行；

選項D，控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，應選員工的內(nèi)部控制意識。

綜上，本題應選C。

42.C相關(guān)內(nèi)部控制在本期內(nèi)發(fā)生變動，變動前后的內(nèi)部控制均可能影響審計工作，所以如果準備信賴變動前的內(nèi)部控制，也應對變動前的內(nèi)部控制進行部分測試。

43.C選項C不恰當。集團項目組對合并調(diào)整和重分類事項的適當性、完整性和準確性的評價可能包括：(1)評價重大調(diào)整是否恰當反映了相關(guān)事項和交易；(2)確定重大調(diào)整是否得到集團管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計算、處理和授權(quán)；(3)確定重大調(diào)整是否有適當?shù)淖C據(jù)支撐并得到充分的記錄；(4)檢查集團內(nèi)部交易、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷。

44.C選項A不正確，舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險，不需要運用職業(yè)判斷確定；

選項B不正確，由于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風險在所有被審計單位中都會存在；

選項C正確，會計分錄測試的總體包括標準會計分錄、非標準會計分錄和其他調(diào)整；

選項D不正確，審計準則要求注冊會計師選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整進行測試，并考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整。

綜上，本題應選C。

45.B對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨存放、標明，且未被納入盤點范圍，選項A錯誤；注冊會計師應盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽取檢查的項目，否則審計程序的執(zhí)行將會得不到應有的效果，選項C錯誤；從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄。測試的是存貨盤點記錄的完整性，而不是準確性。選項D錯誤。

46.D審計的前提條件是指管理層在編制財務報表時采用可接受的財務報告編制基礎(chǔ)，以及管理層已認可并理解其承擔的責任。選項D是注冊會計師承接業(yè)務后才需要考慮的，不屬于審計的前提條件的內(nèi)容。

47.B注冊會計師應當在審計報告日后及時將審計工作底稿歸整為審計檔案，并完成歸整最終審計檔案過程中的事務性工作。審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)。

48.C管理層的應對計劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對外借款、重組債務、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項C，最有可能緩解注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮。

49.C選項C是財務報表審計的目的。注冊會計師的責任段應當包含的內(nèi)容有：(1)注冊會計師的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務報表發(fā)表審計意見；(2)注冊會計師按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作；(3)審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務報表金額和披露的審計證據(jù)；(4)注冊會計師相信獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

50.C選項C不恰當。組成部分注冊會計師不對集團財務報表所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責，應當對于其負責審計的組成部分財務信息的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責。

51.ABCD

52.ABCABC選項所述方法均屬于A注冊會計師應當采取的措施。

53.ABCD選項A、B、D，如果確定或懷疑舞弊涉及管理層，應該與高一層級的治理層溝通；

選項C，對超出正常經(jīng)營過程的交易的授權(quán)可能涉及管理層，與治理層的職責相關(guān)，注冊會計師應當與治理層溝通。

綜上，本題應選ABCD。

除此之外，注冊會計師可能與治理層溝通的事項還有：對管理層評估的性質(zhì)、范圍和頻率的疑慮。

54.ABCD選項A，發(fā)運憑證的其中一聯(lián)應交給客戶，作為提貨單；

選項B，常常連同選項A和選項C一起交給客戶，供客戶在付款時寄給被審計單位；

選項D，是顯然應當寄送給客戶的憑證。

綜上，本題應選ABCD。

55.ABC當注冊會計師決定在審計報告提及時，應當在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務報表已由前任注冊會計師審計(選項A)；(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(選項B)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的日期(選項C)。

56.ABCD注冊會計師在了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關(guān)注下列信息：(I)關(guān)鍵業(yè)績指標(財務或非財務的)、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)(選項C)；(2)同期財務業(yè)績比較分析；(3)預算、預測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報告；(4)員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策(選項D)；(5)被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較；外部機構(gòu)也會衡量和評價被審計單位的財務業(yè)績，如分析師的報告和信用評級機構(gòu)的報告(選項A、B)。

57.AB選項A、B，屬于內(nèi)部審計與注冊會計師審計之間的聯(lián)系；

選項C，內(nèi)部審計的獨立性遠低于注冊會計師審計；

選項D，內(nèi)部審計與注冊會計師審計的對象可能存在部分重疊，“完全重疊”言過其實。

綜上，本題應選AB。

58.BD誤受風險和信賴過度風險影響審計效果，誤拒風險和信賴不足風險影響審計效率。

59.ABD選項A，如果被審計單位不同意前任注冊會計師作出答復，或限制答復的范圍，后任注冊會計師應當向被審計單位詢問原因，并考慮是否接受委托；

選項B，如果后任注冊會計師未得到答復，且沒有理由認為變更會計師事務所的原因異常，后任注冊會計師需要設(shè)法以其他方式與前任注冊會計師再次進行溝通；

選項C，保密條款適用于前后任注冊會計師，即使未接受委托，后任注冊會計師仍應履行保密義務；

選項D，在前后任注冊會計師的溝通過程中，后任注冊會計師負有主動溝通的義務。

綜上，本題應選ABD。

60.ABCD

61.CD選項A，固定資產(chǎn)雖未取得產(chǎn)權(quán)證明，但本著實質(zhì)重于形式的原則，長江公司應對此固定資產(chǎn)計提折舊；

選項B，出于謹慎性原則，固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟原因，導致其可收回金額低于其賬面價值，應當進行固定資產(chǎn)減值，無需調(diào)整；

選項C，對于已計提的折舊無需調(diào)整；

選項D，不符合資本化的條件，所以應對長江公司已經(jīng)資本化的改造費用進行調(diào)整。

綜上，本題應選CD。

62.ABCD除了考慮上述四個因素外，還需要考慮“被詢證者易于回函的信息類型”。應全選。

63.AD選項A、D恰當。集團項目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計D集團2012年財務報表時，由于集團管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導致對集團財務報表發(fā)表無法表示意見，集團項目合伙應當視具體情況采取下列措施：在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務約定；如果法律法規(guī)禁止解除業(yè)務約定，在可能的范圍內(nèi)對集團財務報表實施審計，并對集團財務報表發(fā)表無法表示意見。

64.ABC在某些情況下，金額相對較少的錯報可能會對財務報表產(chǎn)生重大影響。包括下列因素：(1)對財務報表使用者需求的感知；(2)獲利能力趨勢；(3)因沒有遵守貸款契約、合同約定、法規(guī)條款和法定的或常規(guī)的報告要求而產(chǎn)生錯報的影響；(4)計算管理層報酬(金等)的依據(jù)；(5)由于錯誤或舞弊而使一些賬戶項目對損失的敏感性；(6)重大或有負債；(7)通過一個賬戶處理大量的、復雜的和相同性質(zhì)的個別交易；(8)關(guān)聯(lián)方交易；(9)可能的違法行為、違約和利益沖突；(10)財務報表項目的重要性、性質(zhì)、復雜性和組成；(11)可能包含了高度主觀性的估計、分配或不確定性；(12)管理層的偏見。管理層是否有動機將收益最大化或者最小化；(13)管理層一直不愿意糾正已報告的與財務報告相關(guān)的內(nèi)部控制的缺陷；(14)與賬戶相關(guān)聯(lián)的核算與報告的復雜性；(15)自前一個會計期間以來賬戶特征發(fā)生的改變(例如：新的復雜性、主觀性或交易的種類)；(16)個別極其重大但不同的錯報抵消產(chǎn)生的影響。

65.BC【正確答案】：BC

【答案解析】：選項B，重大錯報風險是客觀存在的，獨立于報表審計，不是實施程序可以控制的；選項C，財務報表層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)。

66.ABD選項A正確，擬對集團財務報表實施審計，確定重要性是必要的程序；

選項B正確，為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過集團財務報表整體的重要性的可能性將至適當?shù)牡退剑瘓F項目組應當將組成部分重要性設(shè)定為低于集團財務報表整體的重要性；

選項C不正確，選項D正確，在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式。因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務報表整體重要性。

綜上，本題應選ABD。

67.ABCD在確定內(nèi)部審計人員的特定工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，注冊會計師應當從下列方面評價內(nèi)部審計工作：(1)內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓且精通業(yè)務的人員執(zhí)行(選項A)；(2)內(nèi)部審計人員的工作是否得到適當?shù)谋O(jiān)督、復核和記錄；(3)內(nèi)部審計人員是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，使其能夠得出合理的結(jié)論(選項B)；(4)內(nèi)部審計人員得出的結(jié)論是否恰當，編制的報告是否與已執(zhí)行工作的結(jié)果一致(選項C)；(5)內(nèi)部審計人員披露的例外或異常事項是否得到恰當解決(選項D)。

68.AB