項(xiàng)目七 稅收基礎(chǔ)

項(xiàng)目七

稅收基礎(chǔ)任務(wù)一、稅收概述任務(wù)二、發(fā)票管理項(xiàng)目七稅收基礎(chǔ)一、稅收基本內(nèi)涵二、稅收基本職能三、我國(guó)稅制體系四、稅法構(gòu)成要素任務(wù)一稅收概述稅收涵義

稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)需要，憑借政治權(quán)利，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種方式。

稅收是國(guó)家（政府）公共財(cái)政最主要的收入形式和來(lái)源，稅收的本質(zhì)是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要。稅收意義

稅收收入主要用于國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、國(guó)防及軍隊(duì)建設(shè)、醫(yī)療衛(wèi)生防疫、文化教育、救災(zāi)賑濟(jì)、環(huán)境保護(hù)等領(lǐng)域。

稅收取之于民，用之于民，所以納稅是我們每位公民法定義務(wù)，應(yīng)樹立依法納稅意識(shí)，積極主動(dòng)納稅。

強(qiáng)制性：無(wú)償性：固定性：稅收特征強(qiáng)制性無(wú)償性固定性納稅人必須依法納稅，否則會(huì)受到法律制裁。國(guó)家征稅以后對(duì)納稅人不償還，也不支付任何報(bào)酬。國(guó)家稅收法律保持相對(duì)穩(wěn)定性和連續(xù)性。主題詞叩開財(cái)務(wù)之門—財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主要杠桿財(cái)政收入的主要來(lái)源監(jiān)測(cè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的晴雨表稅收職能調(diào)節(jié)收入分配的重要工具

我國(guó)稅制體系

稅收是國(guó)家通過(guò)頒布相應(yīng)稅收法律及法規(guī)得以保證實(shí)現(xiàn)的。我國(guó)現(xiàn)行稅收法律由18個(gè)稅種構(gòu)成的稅制體系，按照課稅對(duì)象不同，我國(guó)稅制體系分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類及行為稅類。

我國(guó)稅制體系我國(guó)稅制體系增值稅消費(fèi)稅關(guān)稅流轉(zhuǎn)稅類房產(chǎn)稅車船稅契稅印花稅財(cái)產(chǎn)行為稅類企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅所得稅類資源稅城鎮(zhèn)土地使用稅資源稅類稅法構(gòu)成要素稅法構(gòu)成要素是指每個(gè)稅種主要構(gòu)成內(nèi)容。包括：征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率、減免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)組成。

說(shuō)明由誰(shuí)來(lái)征稅。

是指代表國(guó)家行使稅收征收管理各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征稅機(jī)關(guān)，主要包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)。稅法構(gòu)成要素:征稅人

是指稅法規(guī)定直接承擔(dān)納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。包括：法人和自然人。

例:(1)大華機(jī)床廠生產(chǎn)銷售機(jī)床，因生產(chǎn)產(chǎn)品在增值稅征稅范圍內(nèi)，屬于增值稅的納稅義務(wù)人；

稅法構(gòu)成要素：納稅義務(wù)人

例：

(2)青島啤酒公司生產(chǎn)銷售啤酒，屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，是消費(fèi)稅納稅義務(wù)人；(3)小李銷售自家房產(chǎn)，屬于增值稅、個(gè)人所得稅的征稅范圍，則小李是增值稅和個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。稅法構(gòu)成要素：納稅義務(wù)人

是指稅法規(guī)定征稅的目的物.

例：增值稅的征稅對(duì)象是納稅人實(shí)現(xiàn)的“增值額”；

消費(fèi)稅征稅對(duì)象是“煙”、“酒”、“高檔化妝品”等十五類特定的消費(fèi)品。

稅法構(gòu)成要素：征稅對(duì)象

稅法構(gòu)成要素-稅率：是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度，稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志。

稅法構(gòu)成要素：稅率

比例稅率單擊添加內(nèi)容累進(jìn)稅率指對(duì)同一征稅

對(duì)象按相同比例征稅.

例：企業(yè)所得稅

稅率為25%.定額稅率

是指對(duì)同一征稅對(duì)象，隨著數(shù)量增加，征收比例也隨之增高的稅率.例：個(gè)人所得稅采用累進(jìn)稅率.

按照征稅對(duì)象的計(jì)量單位規(guī)定一個(gè)固定稅額.例：城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅采用定額稅率.

稅法構(gòu)成要素：稅率

是指稅法規(guī)定對(duì)某些特殊情況給予免除或減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)一種稅收優(yōu)惠政策.

稅法構(gòu)成要素：減免稅

如：疫情期間國(guó)家對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行減免稅負(fù)，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展；增值稅對(duì)農(nóng)副產(chǎn)品實(shí)行低稅率征稅；個(gè)人所得稅中取得省部級(jí)或軍級(jí)以上獎(jiǎng)金免稅等都是稅法中減免稅政策。

稅法構(gòu)成要素：減免稅

稅法構(gòu)成要素：納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)：是指稅法規(guī)定從生產(chǎn)、流通到消費(fèi)應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。

如：①流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)繳稅。如我國(guó)消費(fèi)稅法規(guī)定，卷煙在生產(chǎn)及批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；②金銀首飾在零售環(huán)節(jié)納稅；③而所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅。

是指納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限；一般規(guī)定有5日，10日，15日，一個(gè)月和一個(gè)季度。

稅法構(gòu)成要素：納稅期限

是指規(guī)定納稅人具體繳納稅款的地點(diǎn)。主要有納稅人機(jī)構(gòu)所在地、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生地、財(cái)產(chǎn)所在地、報(bào)關(guān)地等。

稅法構(gòu)成要素：納稅地點(diǎn)

例如：一般情況納稅人的納稅地點(diǎn)在其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生地；但房產(chǎn)稅的納稅地點(diǎn)在房產(chǎn)所在地；關(guān)稅納稅地點(diǎn)在報(bào)關(guān)地。稅法構(gòu)成要素：納稅地點(diǎn)

發(fā)票的定義和作用發(fā)票的類型發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的流程不允許領(lǐng)購(gòu)和使用發(fā)票的法律規(guī)定任務(wù)二發(fā)票管理案例導(dǎo)入：

北京華瑞機(jī)電有限公司為增值稅一般納稅義務(wù)人，于2020年6月1日銷售一批機(jī)電產(chǎn)品給上海利成有限公司，雙方簽訂購(gòu)銷合同，北京華瑞有限公司已開具增值稅專用發(fā)票和商品銷售單。貨物于2020年6月3日到達(dá)上海利成有限公司，上海利成有限公司驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)貨物沒(méi)有達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，不符合合同規(guī)定要求，決定退貨。2020年6月5日雙方簽訂退貨協(xié)議，上海利成有限公司已退回增值稅專用發(fā)票及商品銷售單。案例導(dǎo)入：想一想：1、什么是發(fā)票，發(fā)票的類型有哪些？2、如何開具增值稅發(fā)票？3、如果當(dāng)月發(fā)生商品退貨，發(fā)票如何進(jìn)行作廢處理？

（一）發(fā)票的定義：

是指一切單位和個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，所開具和收取的業(yè)務(wù)憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。一、發(fā)票的類型及內(nèi)容1、發(fā)票內(nèi)容構(gòu)成發(fā)票內(nèi)容包括：

發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號(hào)、商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個(gè)人）名稱（章）等。納稅人開具發(fā)票或收取發(fā)票時(shí)，應(yīng)注意填寫及檢查發(fā)票內(nèi)容的準(zhǔn)確性。如下圖所示:發(fā)票內(nèi)容:

發(fā)票在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中具有極其重要的意義和作用：

（1）發(fā)票是最基本的會(huì)計(jì)原始憑證之一;（2）發(fā)票是記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容的載體，是財(cái)務(wù)管理的重要工具;（3）發(fā)票是稅務(wù)機(jī)關(guān)控制稅源，征收稅款的重要依據(jù);（4）發(fā)票是國(guó)家監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全的重要手段。發(fā)票作用

發(fā)票主管機(jī)關(guān)

我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票主管機(jī)關(guān)，管理和監(jiān)督發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管、繳銷；

單位、個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照法律規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。（二）發(fā)票類型

發(fā)票類型“增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)”開具發(fā)票“非增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)”開具發(fā)票1、“增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)”開具發(fā)票類型

“增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)”開具的發(fā)票有增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

增值稅發(fā)票類型

增值稅發(fā)票類型主要有：增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。（1）增值稅專用發(fā)票

增值稅專用發(fā)票是增值增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)版和六聯(lián)版，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。

發(fā)票聯(lián),作為購(gòu)買方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證;抵和聯(lián),作為購(gòu)買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證;記賬聯(lián),作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。稅人銷售貨物、勞務(wù)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)開具發(fā)票,是購(gòu)買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。增值稅發(fā)票類型（1）增值稅專用發(fā)票

增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)版和六聯(lián)版，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。

發(fā)票聯(lián),作為購(gòu)買方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證;抵扣聯(lián),作為購(gòu)買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證;記賬聯(lián),作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。增值稅專用發(fā)票類型圖（2）增值稅普通發(fā)票

增值稅普通發(fā)票主要由小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人按法律規(guī)定在不能開具增值稅專用發(fā)票情況下也可以使用增值稅普通發(fā)票。增值稅普通發(fā)票的格式、字體、欄次、內(nèi)容與增值稅專用發(fā)票完全一致，按表現(xiàn)形式分為折疊票、卷票及電子普通發(fā)票。（2）增值稅普通發(fā)票

增值稅普通發(fā)票折疊票按發(fā)票聯(lián)次分為兩聯(lián)票和五聯(lián)票兩種，基本聯(lián)次為兩聯(lián)。第一聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方用作記賬憑證；第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購(gòu)貨方用作記賬憑證。此外為滿足部分納稅人的需要，在基本聯(lián)次后添加了三聯(lián)的附加聯(lián)次，即五聯(lián)票，供企業(yè)選擇使用。增值稅普通發(fā)票折疊票中的兩聯(lián)版與五聯(lián)版樣圖

增值稅普通發(fā)票卷票樣圖增值稅電子普通發(fā)票

增值稅電子普通發(fā)票是指在購(gòu)銷發(fā)票、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的以電子方式存儲(chǔ)的收付款憑證，屬于普通發(fā)票的特殊表現(xiàn)形式。增值稅電子普通發(fā)票

我國(guó)于2016年1月1日起可以使用增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具增值稅電子普通發(fā)票，電子普通發(fā)票目前用的最多的是電商、電信、快遞、保險(xiǎn)、公用事業(yè)等行業(yè)。增值稅電子普通發(fā)票電子發(fā)票優(yōu)點(diǎn)：（1）方便查驗(yàn)，降低收到假發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)；（2）方便保存，隨時(shí)登錄服務(wù)平臺(tái)查詢；（3）遠(yuǎn)程交付更便利，隨用隨打??；（4）財(cái)務(wù)管理更高效。電子專票屬于電子會(huì)計(jì)憑證，納稅人可以便捷獲取數(shù)字化的票面明細(xì)信息，并據(jù)此提升財(cái)務(wù)管理水平。2、“非增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)”開具發(fā)票類型

“非增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)”開具的發(fā)票類型有：門票、客車票、火車票、飛機(jī)行程單、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)等。2、“非增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)”開具發(fā)票類型二、發(fā)票申領(lǐng)

(一)新辦納稅人首次申領(lǐng)發(fā)票新成立企業(yè)第一次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，應(yīng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人的經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購(gòu)方式，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。二、發(fā)票申領(lǐng)--新辦企業(yè)申領(lǐng)發(fā)票需提交材料1.應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件；2.開戶許可證;3.經(jīng)辦人身份證明；新辦企業(yè)申領(lǐng)發(fā)票需提交材料4.發(fā)票專用章的印模;5.并填寫《納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票票種核定申請(qǐng)表》.領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票，還需要提供以下材料：序號(hào)材料名稱數(shù)量1《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》1份2《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請(qǐng)單》2份3

經(jīng)辦人身份證件原件1份4

稅控盤（IC卡）1份資料1.《稅務(wù)登記證》副本2.財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章3.經(jīng)辦人身份證明4.填寫《納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票票種核定申請(qǐng)表》辦稅服務(wù)廳1.受理審核2.信息錄入3.發(fā)放《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)單》納稅義務(wù)人修改《核定申請(qǐng)表》納稅義務(wù)人持《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)溥》購(gòu)買發(fā)票不同意同意提供資料違法違章納稅義務(wù)人初次領(lǐng)購(gòu)稅務(wù)違法違章處理辦稅服務(wù)1.發(fā)票研究審核2.收取工本費(fèi)、發(fā)售發(fā)票納稅義務(wù)人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票交納工本費(fèi)。發(fā)票領(lǐng)購(gòu)流程圖示

哪些情況下納稅人不得領(lǐng)購(gòu)和使用增值稅專用發(fā)票

1.會(huì)計(jì)核算不健全；

2.以及有下列行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的；(1)私自印刷增值稅專用發(fā)票；

(2)向個(gè)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外單位及個(gè)人購(gòu)買發(fā)票.

哪些情況下納稅人不得領(lǐng)購(gòu)和使用增值稅專用發(fā)票（3）借用他人或向他人提供專用發(fā)票；（4）未按規(guī)定要求開具及保管專用發(fā)票；（5）未按規(guī)定要求申報(bào)增值稅專用發(fā)票的購(gòu)、用、存情況；（6）未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查等。三、發(fā)票開具及保管開具發(fā)票分為自開和代開兩種行為。這里主要講解如何自用開具發(fā)票。（一）自行開具發(fā)票自行開具發(fā)票通過(guò)防偽稅控開票軟件進(jìn)行開具。首先學(xué)習(xí)增值稅防偽稅控開票軟件系統(tǒng)構(gòu)成及各功能模塊的主要功能。增值稅防偽稅控開票軟件系統(tǒng)由“系統(tǒng)設(shè)置”、“發(fā)票管理”、“匯總處理”和“系統(tǒng)維護(hù)”四部分組成。如下圖所示：增值稅防偽稅控開票軟件系統(tǒng)構(gòu)成圖1.“系統(tǒng)設(shè)置”模塊（1）“系統(tǒng)設(shè)置”模塊：是指設(shè)置企業(yè)的基本信息，這里將開票企業(yè)的名稱、營(yíng)業(yè)地點(diǎn)、開戶行及賬號(hào)等信息在此說(shuō)明。如圖所示：（2）客戶編碼：主要是說(shuō)明客戶的開票信息，如果是新增客戶，點(diǎn)擊“增加”新增客戶信息。新增客戶編碼圖（3）商品編碼：主要是說(shuō)明商品信息；如果新增商品，點(diǎn)擊“增加”新增商品信息.2.發(fā)票管理模塊

發(fā)票管理模塊由“發(fā)票讀入”、“庫(kù)存查詢”、“發(fā)票填開”、“發(fā)票查詢”、“發(fā)票作廢”、“信息表”等幾部分組成。如圖所示。2.發(fā)票管理模塊（1）發(fā)票讀入。在每次新購(gòu)入增值稅發(fā)票時(shí)，需要點(diǎn)擊發(fā)票讀入，將新增發(fā)票信息讀入系統(tǒng)。（2）庫(kù)存查詢。主要是查詢發(fā)票的庫(kù)存量。（3）發(fā)票填開。就是我們開具發(fā)票的地方。就是我們開具發(fā)票的地方。（4）發(fā)票查詢。就是可以查詢已開具的增值稅發(fā)票。（5）發(fā)票作廢。如果有需要發(fā)票作廢，在此選擇需要作廢的發(fā)票，點(diǎn)擊作廢。（6）信息表。是開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單的地方。3.匯總處理模塊

匯總處理模塊由“狀態(tài)查詢”、“月度統(tǒng)計(jì)”、“上報(bào)匯總”與“遠(yuǎn)程清卡”等幾部分組成。如圖所示:

（1）狀態(tài)查詢：就是要查詢金稅盤設(shè)備狀態(tài)是否正常（2）月度統(tǒng)計(jì)：主要是查詢每月開票金額匯總

說(shuō)明：“上報(bào)匯總”與“遠(yuǎn)程清卡”現(xiàn)在已不需要操作；插入金稅盤，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)抄稅與清卡。發(fā)票開具的操作步驟:

第一步，進(jìn)入開票系統(tǒng)，在發(fā)票管理模塊，占擊發(fā)票填開，依據(jù)購(gòu)買方是增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅義務(wù)人，選擇需要開具增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票。這里選擇以開具增值稅專用發(fā)票為例。如圖所示：

發(fā)票開具的操作步驟:

在發(fā)票填開時(shí)，首先進(jìn)行購(gòu)買方信息填寫，如果購(gòu)買方是原有客戶，點(diǎn)擊進(jìn)入客戶編碼，選擇對(duì)應(yīng)的客戶信息，雙擊選中并保存，這樣購(gòu)買方信息就已在發(fā)票上填寫完成（需注意的是，如果是新增客戶，在開票前一定在“客戶編碼”模塊中新增客戶信息）。如圖所示:“客戶編碼”圖“填寫購(gòu)買方信息”圖發(fā)票開具的操作步驟:

第二步，添加商品編碼，點(diǎn)擊“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱小圖標(biāo)”，進(jìn)入商品編碼，選擇對(duì)應(yīng)商品編碼，雙擊選中再保存。如下圖所示:

發(fā)票開具的操作步驟:第三步，輸入銷售商品數(shù)量

檢查一次商品金額含稅狀態(tài)，如果是含稅，按價(jià)格可進(jìn)行切換。最后檢查客戶資料、商品名稱及數(shù)量、發(fā)票金額等信息是否準(zhǔn)確無(wú)誤。如下圖所示:發(fā)票開具的操作步驟:

最后，檢查無(wú)誤后拿出紙質(zhì)發(fā)票，紙質(zhì)發(fā)票號(hào)碼與開票系統(tǒng)中發(fā)號(hào)碼必需一致，找到打印發(fā)票機(jī)卡的位置，發(fā)票對(duì)齊，才可以打印發(fā)票，發(fā)票打印后，要加蓋發(fā)票專用章。發(fā)票開具的操作步驟:

納稅人在日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中，銷售貨物或提供勞務(wù)很可能一筆業(yè)務(wù)交易的商品種類較多，如果大于8種，增值稅發(fā)票的版面最多能添加8行，需要開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。需要提醒的是，增值稅電子普通發(fā)票現(xiàn)在還不能開具清單。如下圖所示：《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》圖

（二）代開發(fā)票

需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人、可以憑相關(guān)證明向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票；除此之外，增值稅增小規(guī)模納稅義務(wù)人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）或國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)定可以代開發(fā)票的單位和個(gè)人，可以持相關(guān)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。（三）發(fā)票保管

開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況；開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀，已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更、繳銷手續(xù)。（四）發(fā)票開具范圍

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：1.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。2.適用免征增值稅規(guī)定的，國(guó)有糧食企業(yè)除外。3.提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（四）發(fā)票開具范圍

4.提供旅游服務(wù)，選擇差額扣除的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)部分不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。5.金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。6.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。（五）發(fā)票開具要求

發(fā)票開具有嚴(yán)格要求，應(yīng)按照下列要求開具：1、項(xiàng)目齊全，與實(shí)際業(yè)務(wù)相符；2、字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；3、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章；4、按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開具。四、發(fā)票作廢處理

按稅法規(guī)定，發(fā)生銷售退回、開票有誤、銷售折讓情形時(shí)，如發(fā)票退回時(shí)間與開票時(shí)間同在一個(gè)月內(nèi)，符合作廢條件的，需要進(jìn)行增值稅發(fā)票作廢處理。操作步驟如下：首先，進(jìn)入開票系統(tǒng)，在發(fā)票管理模塊，找到“發(fā)票作廢”模塊功能。如圖所示。四、發(fā)票作廢處理--“發(fā)票作廢”模塊功能圖四、發(fā)票作廢處理第二步，點(diǎn)擊“發(fā)票作廢”界面，查找需要作廢的發(fā)票，如果發(fā)票量過(guò)多，可以輸入關(guān)鍵字檢索。對(duì)應(yīng)發(fā)票號(hào)碼，找到需要作廢的發(fā)票，雙擊點(diǎn)開確認(rèn)無(wú)誤后，在發(fā)票界面右上角找到“作廢”按鈕，占擊“作廢”這張發(fā)票就已經(jīng)作廢成功了。如圖所示：四、發(fā)票作廢處理--“點(diǎn)擊作廢”圖四、發(fā)票作廢處理--發(fā)票查詢界面找到這張作廢發(fā)票

作廢完成后，可在發(fā)票查詢界面找到這張作廢發(fā)票。如圖1-31、圖1-32所示。五、發(fā)票使用審核及發(fā)票丟失的補(bǔ)救措施

（一）發(fā)票使用時(shí)應(yīng)注意事項(xiàng)按照發(fā)票管理規(guī)定，發(fā)票使用時(shí)，任何單位和個(gè)人不得有下列行為:1.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品;2.知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸;3.拆本使用發(fā)票；4.擴(kuò)大發(fā)票使用范圍;5.以其他憑證代替發(fā)票使用的。五、發(fā)票使用審核及發(fā)票丟失的補(bǔ)救措施（二）發(fā)票真?zhèn)舞b別偽造的虛假發(fā)票,不能作為財(cái)務(wù)核算、稅前扣除等有效憑證,發(fā)票真?zhèn)舞b別主要有如下方法