基礎(chǔ)會計課件項目五 期末處理

項目五期末處理任務(wù)一對賬任務(wù)二財產(chǎn)清查任務(wù)三結(jié)賬任務(wù)一對賬對賬是指對賬簿、賬戶記錄所進行的核對工作。對賬的內(nèi)容包括以下三個方面：一、賬證核對；二、賬賬核對；三、賬實核對。對賬的方法賬證核對的方法。賬賬核對的方法。賬實核對的方法。任務(wù)二財產(chǎn)清查一、財產(chǎn)清查的概念和意義（一）財產(chǎn)清查的概念:是指通過對現(xiàn)金、銀行存款、財產(chǎn)物資和往來款項的實地盤點或查對，確定其實際結(jié)存數(shù)，并查明賬面結(jié)存數(shù)與實際結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門的方法。

為什么要財產(chǎn)清查?1.自然因素 (1)發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失。(2)財產(chǎn)物資保管過程中的自然損耗或升溢，如干耗、濕重、霉變等。2.人為因素(1)在收發(fā)財產(chǎn)物資時，由于計量和檢驗不夠準確而發(fā)生的各種數(shù)量、質(zhì)量上的差錯。(2)在憑證和賬面記錄中，發(fā)生的漏記、錯記或計算錯誤等。(3)由于管理不善或工作人員失誤造成的財產(chǎn)損壞、變質(zhì)或短缺。(4)由于營私舞弊、貪污盜竊而發(fā)生的缺損。

（二）財產(chǎn)清查的意義1.保證會計資料的客觀、真實2.保護財產(chǎn)的安全完整3.挖掘財產(chǎn)物資潛力，加速資金周轉(zhuǎn)4.維護財經(jīng)紀律5.促進改善經(jīng)營管理

二、財產(chǎn)清查的分類（一）

按清查范圍的不同分類☆可分為全面清查和局部清查（二）

按清查時間的不同分類☆可分為定期清查和不定期清查對部分實物資產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)進行的盤點與核對。

是對企業(yè)全部的財產(chǎn)物資進行全面的盤點與核對。（一）按清查范圍的不同分類全面清查局部清查適用范圍：年終決算、清產(chǎn)核資等。適用范圍：現(xiàn)金的日清月結(jié)、債權(quán)債務(wù)的清理。

（二）按清查時間的不同分類定期清查不定期清查根據(jù)需要臨時進行的財產(chǎn)清查。按照預(yù)先計劃安排好的時間所進行的清查。年末、季末、月末進行。

三、財產(chǎn)清查的方法

（一）實物資產(chǎn)的清查方法（二）貨幣資金的清查方法（三）往來款項的清查方法（1）實地盤存制平時只在賬簿中登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，期末根據(jù)實地盤點確定的結(jié)存數(shù)來倒擠出財產(chǎn)物資的減少數(shù)。計算公式如下：

本期減少金額

=賬面期初余額

+本期增加金額－期末結(jié)存金額

（一）實物資產(chǎn)的清查方法1.財產(chǎn)物資的盤存制度實地盤存制原材料明細賬

名稱及規(guī)格：甲材料

存儲地點：最高存量最低存量計量單位：千克第頁

本月發(fā)出材料數(shù)量=(4000+4000）-2000=6000(千克)

年

月日

數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額

月初余額

400028000

1

明光公司300026000

4

生產(chǎn)領(lǐng)用

20

宏業(yè)公司1000

22000

本月合計4000280006000212000200024000憑證號數(shù)摘要收入支出結(jié)余

賬面期末余額=賬面期初余額+本期增加額－本期減少額

（2）永續(xù)盤存制平時對財產(chǎn)物資的收入數(shù)和發(fā)出數(shù)及其金額逐筆登記，并隨時在賬簿中結(jié)算出各項財產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)的一種盤存制度。計算公式如下：

永續(xù)盤存制原材料明細賬

名稱及規(guī)格：甲材料

存儲地點：最高存量最低存量計量單位：千克第頁

年

月日

數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額

月初余額

40002

8000

1

明光公司300026000

7000214000

4

生產(chǎn)領(lǐng)用

500021000020002

4000

20

宏業(yè)公司100022000

30002

6000本月合計4000280005000210000300026000收入支出結(jié)余摘要憑證號數(shù)2．實物資產(chǎn)清查的具體方法實地盤點法技術(shù)推算法是指通過點數(shù)、過磅、量尺等方法，確定財產(chǎn)物資的實有數(shù)量。

是指通過技術(shù)推算(如量方、計尺等)測定財產(chǎn)物資實有數(shù)量的方法。

先逐一如實登記“盤存單”，然后填制“實存賬存對比表”。

盤存單單位名稱:××公司財產(chǎn)類別:原材料存放地點:盤點日期:2000.12.31

編號:

盤點人簽章:實物保管人簽章:編號名稱規(guī)格或型號計量單位數(shù)量單價金額備注甲材料千克45042.0018900.00乙材料千克16632.005312.003．實物資產(chǎn)盤點結(jié)果處理：實存賬存對比表(盤盈盤虧報告表)

單位名稱:

××公司

財產(chǎn)類別:原材料

填表日期:2000年12月31日

編號:

主管:清查小組:會計:制表:數(shù)量金額數(shù)量金額甲材料千克42.0045018900.0045519110.005210.00乙材料千克32.001665312.001615152.005160.00編號類別其名稱計量單位單價實存賬存對比結(jié)果數(shù)量數(shù)量金額金額盤盈盤虧處理意見（二）貨幣資金的清查方法

1.現(xiàn)金的清查（1）清查方法:采用實地盤點的方法。庫存現(xiàn)金現(xiàn)金日記賬逐張查點現(xiàn)金。收、付款憑證全部入賬，并結(jié)出余額。核對余額

庫存現(xiàn)金盤點表

單位名稱：年月日編號：

盤盈盤虧對比結(jié)果實存金額賬存金額處理意見（2）庫存現(xiàn)金盤點結(jié)果處理編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”

主管簽章：盤點人簽章：出納員簽章：（1）清查方法：采用核對法。

銀行存款日記賬銀行對賬單逐筆核對發(fā)生額、余額2.銀行存款的清查

核對結(jié)果1.雙方余額一致2.雙方余額不一致雙方余額一致記賬基本正確雙方余額不一致其中一方記賬有錯有未達賬項（2）銀行存款清查結(jié)果處理☆未達賬項是指單位與銀行之間一方已取得有關(guān)憑證登記入賬，另一方由于未取得有關(guān)憑證尚未入賬的款項。

☆未達賬項的概念（1）企業(yè)已收款入賬，銀行還未收款入賬;（2）企業(yè)已付款入賬，銀行還未付款入賬;（3）銀行已收款入賬，企業(yè)還未收款入賬;（4）銀行已付款入賬，企業(yè)還未付款入賬?！钗催_賬項有以下4種情況根據(jù)未達賬項，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。銀行存款余額調(diào)節(jié)表

年月日

會計主管簽章：制表：項目金額項目金額企業(yè)銀行存款賬面余額銀行對賬單存款余額加：銀行已收企業(yè)未收的款項加：企業(yè)已收銀行未收的款項減：銀行已付企業(yè)未付的款項減：企業(yè)已付銀行未付的款項調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額☆未達賬項的處理A．調(diào)節(jié)后的存款余額

B．“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起檢查、對賬作用，而不能以此作為更改賬簿記錄的憑證。狀況企業(yè)與銀行調(diào)節(jié)后的存款余額雙方一致表明雙方記賬正確，銀行對賬單的存款余額為企業(yè)真正實有存款數(shù)。雙方不一致表明一方或雙方記賬有錯，應(yīng)及時查明原因，并用正確方法予以更正?！般y行存款余額調(diào)節(jié)表”的說明：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制舉例【例5-1】某企業(yè)2020年8月31日銀行存款日記賬的余額為54000元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為83000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：①企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票60000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。②企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票45000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。③企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款48000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。④銀行代企業(yè)支付電話費4000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。

“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表2020年8月31日

會計主管簽章：制表：項目金額項目金額企業(yè)銀行存款賬面余額54000銀行對賬單存款余額83000加：銀行已收企業(yè)未收項48000加：企業(yè)已收銀行未收的款項60000減：銀行已付企業(yè)未付項4000減：企業(yè)已付銀行未付的款項45000調(diào)節(jié)后的存款余額98000調(diào)節(jié)后的存款余額98000（三）往來款項的清查方法

1．清查方法：對各項往來款項的清查，采用發(fā)函與對方單位賬目校對的方式進行。

核對清楚本企業(yè)的往來賬目，確認無誤后，編制一式兩聯(lián)的對賬單，其中一聯(lián)送交對方核對。本企業(yè)收到對方確認并蓋章的回單后，應(yīng)填制“往來賬項報告表”，及時處理應(yīng)收、應(yīng)付的款項。2．編制“往來款項報告表”

往來款項報告表單位名稱：年月日總分類賬明細分類賬戶清查結(jié)果核對不符原因分析備注戶名賬面余額戶名賬面余額核對相符金額核對不符金額有爭議款項金額無法收回或償還款項其他原因?qū)Ψ絾挝?（簽章）會計人員:（簽章）

四、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理（一）財產(chǎn)清查結(jié)果的處理內(nèi)容1.分析、查明清查所發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧的原因，確定處理方法；2.總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，提出改進措施，建立和健全財產(chǎn)管理制度；3.積極處理積壓物資，認真清理長期不清的債權(quán)、債務(wù)；4.財產(chǎn)盤盈、盤虧的賬務(wù)處理。設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。并在該賬戶下設(shè)兩個明細賬：“待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶、“待處理固定資產(chǎn)損溢”賬戶。（二）財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理方法1.現(xiàn)金清查結(jié)果的處理2.存貨清查結(jié)果的處理3.固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理4.應(yīng)收、應(yīng)付款清查結(jié)果的處理1.現(xiàn)金清查結(jié)果的處理（1）現(xiàn)金盤盈的賬務(wù)處理

批準前：批準后：

借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢-××

借：待處理財產(chǎn)損溢--××

貸：營業(yè)外收入【例5-2】某企業(yè)某日進行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款100元。批準前：借：庫存現(xiàn)金100

貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢100批準后：作營業(yè)外收入處理借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢100

貸：營業(yè)外收入100（2）現(xiàn)金盤虧的賬務(wù)處理

批準前：批準后：

借：待處理財產(chǎn)損溢--××

貸：庫存現(xiàn)金

借：管理費用\其他應(yīng)收款等貸：待處理財產(chǎn)損溢--××【例5-3】某企業(yè)某日進行現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款80元。批準前：借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢80

貸：庫存現(xiàn)金80批準后：屬出納員的責(zé)任，應(yīng)由其賠償借：其他應(yīng)收款—出納員80

貸：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢802.存貨清查結(jié)果的處理（1）存貨盤盈的賬務(wù)處理

批準前：批準后：

借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢--××

借：待處理財產(chǎn)損溢--××

貸：管理費用【例5-4】甲公司在財產(chǎn)清查中盤盈J材料1000公斤，實際單位成本60元，經(jīng)查屬于材料收發(fā)計量方面的錯誤。批準前：借：原材料—J材料60000

貸：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢60000批準后：借：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢60000

貸：管理費用60000（2）存貨盤虧的賬務(wù)處理

批準前：批準后：

借：待處理財產(chǎn)損溢--××

貸：原材料

借：管理費用\其他應(yīng)收款等貸：待處理財產(chǎn)損溢--××【例5-5】甲公司在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧K材料500，實際單位成本200元，經(jīng)查屬于一般經(jīng)營損失。應(yīng)作如下會計處理：批準前：

借：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢100000

貸：原材料—K材料100000批準后：借：管理費用100000

貸：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢

100000【例5-6】甲公司在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)毀損L材料300公斤，實際單位成本100元，經(jīng)查屬于材料保管員的過失造成的，按規(guī)定由其個人賠償20000元，殘料已辦理入庫手續(xù)，價值2000元。批準處理前：借：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢

30000

貸：原材料—L材料30000批準處理后：由過失人賠款部分借：其他應(yīng)收款—XX20000

貸：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢

20000殘料入庫：借：原材料—L材料2000

貸：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢

2000材料毀損凈損失：借：管理費用8000

貸：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢

8000【例5-7】甲公司因臺風(fēng)造成一批庫存材料毀損，實際成本70000元，根據(jù)保險責(zé)任范圍及保險合同規(guī)定，應(yīng)由保險公司賠償50000元。批準前：借：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢70000

貸：原材料—X材料70000批準后：借：其他應(yīng)收款—保險公司50000

營業(yè)外支出—非常損失20000

貸：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢

70000（1）固定資產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理。作為前期差錯處理

借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整3.固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理【例5-8】乙公司在財產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)一臺未入賬的設(shè)備，按同類或類似商品市場價格，減去按該項固定資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額為30000元。盤盈固定資產(chǎn)時：借：固定資產(chǎn)30000

貸：以前年度損益調(diào)整30000（2）固定資產(chǎn)盤虧的賬務(wù)處理

批準前：批準后：

借：待處理財產(chǎn)損溢--××

累計折舊貸：固定資產(chǎn)

借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢--××【例5-9】乙公司進行財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)短缺一臺筆記本電腦，原價為10000元，已計提折舊7000元。批準前：借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢

3000

累計折舊7000

貸：固定資產(chǎn)10000批準后：借：營業(yè)外支出—盤虧損失3000

貸