內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

XXXX煤炭運(yùn)銷(xiāo)有限責(zé)任公司審計(jì)報(bào)告審常字〔〕第004號(hào)XXXX煤炭集團(tuán)股份監(jiān)察審計(jì)部七月十四日審計(jì)報(bào)告XX集團(tuán)董事會(huì)：根據(jù)上六個(gè)月的審計(jì)計(jì)劃，我們對(duì)XXXX煤炭運(yùn)銷(xiāo)有限責(zé)任公司下六個(gè)月經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行了審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，我們根據(jù)中國(guó)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定及集團(tuán)部有關(guān)制度查看了有關(guān)會(huì)計(jì)資料及原始業(yè)務(wù)單據(jù)，必要時(shí)我們也向財(cái)務(wù)人員做出了詢問(wèn)?，F(xiàn)將我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及建議報(bào)告以下：一、經(jīng)營(yíng)狀況（一）資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益截止12月底,資產(chǎn)總額為xx萬(wàn)元，負(fù)債總額為xx萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債率為29.03%。截止12月底，全部者權(quán)益為xx萬(wàn)元，其中實(shí)收資本xx萬(wàn)元，盈余公積金xx萬(wàn)元，未分派利潤(rùn)xx萬(wàn)元。（二）經(jīng)營(yíng)狀況截止12月底，累計(jì)購(gòu)煤xx萬(wàn)噸，完畢全年預(yù)算xx萬(wàn)噸的xx。其中：部煤礦購(gòu)煤xx萬(wàn)噸，外部煤礦購(gòu)煤xx萬(wàn)噸。累計(jì)發(fā)生購(gòu)煤成本xx萬(wàn)元，單位購(gòu)煤成本xx元/噸。截止12月底，累計(jì)銷(xiāo)售煤炭xx萬(wàn)噸，完畢全年預(yù)算xx萬(wàn)噸的xx。累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入xx萬(wàn)元，完畢全年預(yù)算xx萬(wàn)元的xx，單位售價(jià)xx元/噸。截止12月底，累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)xx萬(wàn)元，完畢全年預(yù)算xx萬(wàn)元的1%，較預(yù)算減少了xx萬(wàn)元，噸煤凈利潤(rùn)xx元。（三）三項(xiàng)費(fèi)用支出狀況1、銷(xiāo)售費(fèi)用：截止12月底,累計(jì)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用xx萬(wàn)元。較預(yù)算xx萬(wàn)元增加xx萬(wàn)元。2、管理費(fèi)用：截止12月底,累計(jì)發(fā)生管理費(fèi)用xx萬(wàn)元，重要為職工薪酬xx萬(wàn)元，招待費(fèi)x萬(wàn)元，差旅費(fèi)x萬(wàn)元，交通費(fèi)x萬(wàn)元，稅費(fèi)x萬(wàn)元，折舊費(fèi)x萬(wàn)元，商品損耗xx萬(wàn)元。較預(yù)算x萬(wàn)元節(jié)省x萬(wàn)元,重要因素是工資和業(yè)務(wù)費(fèi)下調(diào)。3、財(cái)務(wù)費(fèi)用：截止12月底,累計(jì)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用x萬(wàn)元。重要為扣回客戶貼息費(fèi)x萬(wàn)元，其它為銀行利息收入。二、現(xiàn)金、銀行存款、商業(yè)票據(jù)、往來(lái)款及審計(jì)回訪狀況盤(pán)點(diǎn)日期：2月4日盤(pán)點(diǎn)人：XXXXX現(xiàn)金序號(hào)面值（元）數(shù)金額（元）1100110022013260351035154122累計(jì)877個(gè)人卡賬戶戶名開(kāi)戶行余額備注xxxxx農(nóng)行xx網(wǎng)銀查詢現(xiàn)金累計(jì)：xx元出納日志賬余額=xx元會(huì)計(jì)日志賬余額=xx元支出未記賬=xx元調(diào)節(jié)后會(huì)計(jì)日志賬余額=出納日志賬余額=xx盤(pán)點(diǎn)成果：調(diào)節(jié)后賬面余額-現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)余額=xxx元（盤(pán)盈）（二）銀行存款盤(pán)點(diǎn)日期：2月4日盤(pán)點(diǎn)人：：xxxxxx賬戶開(kāi)戶行銀行余額調(diào)節(jié)后金額備注xxxxxxxx網(wǎng)銀查詢x（三）商業(yè)票據(jù)盤(pán)點(diǎn)日期：2月4日盤(pán)點(diǎn)人：xxxxx公司出票日期票據(jù)出票人全稱票面金額到期日收票日XXXX煤炭運(yùn)銷(xiāo)有限責(zé)任公司-11-10xxxxxx-05-06-01-20XXXX煤炭運(yùn)銷(xiāo)有限責(zé)任公司-07-30xxxxxx-01-30-11-07XXXX煤炭運(yùn)銷(xiāo)有限責(zé)任公司-10-08xxxxxxx-04-08-01-20累計(jì)xx（四）往來(lái)款截止2月6日，XX公司往來(lái)款賬齡以下表（明細(xì)參見(jiàn)附表）：科目名稱余額三個(gè)月以三個(gè)月至六個(gè)月六個(gè)月以上應(yīng)收賬款xx0預(yù)付賬款xx0其它應(yīng)收款0應(yīng)付賬款0預(yù)收賬款0其它應(yīng)付款合計(jì)0通過(guò)查看往來(lái)明細(xì)表并詢問(wèn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)人員以及查看業(yè)務(wù)資料，審計(jì)認(rèn)為往來(lái)款存在下列問(wèn)題：1、預(yù)付賬款長(zhǎng)久掛賬未及時(shí)退回xx集裝站和xx均已結(jié)算，欠XX公司預(yù)付款金額分別為xx和xx，賬齡均已靠近六個(gè)月，建議有關(guān)人員盡快辦理退款事項(xiàng)。并在后來(lái)預(yù)付款業(yè)務(wù)中做好預(yù)算，避免貨款超付，業(yè)務(wù)結(jié)算時(shí)及時(shí)聯(lián)系對(duì)方退回剩余款項(xiàng)，避免形成呆死賬。財(cái)務(wù)意見(jiàn)：2、其它應(yīng)收款個(gè)人業(yè)務(wù)借款問(wèn)題其它應(yīng)收款個(gè)人往來(lái)掛賬金額較大，截止審計(jì)日xx款xx元，曉東欠款xx元，經(jīng)查閱憑證和詢問(wèn)得知為裝卸費(fèi)和汽運(yùn)費(fèi)借款。審計(jì)認(rèn)為有關(guān)人員此項(xiàng)工作的性質(zhì)與出納相似，應(yīng)設(shè)專用卡與個(gè)人資金分離，會(huì)計(jì)人員每月定時(shí)與不定時(shí)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，同時(shí)規(guī)定有關(guān)人員每月將當(dāng)月產(chǎn)生費(fèi)用及時(shí)報(bào)賬，加強(qiáng)對(duì)資金管理，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)意見(jiàn):（五）審計(jì)問(wèn)題貫徹狀況1、上期審計(jì)報(bào)告中提到問(wèn)題已貫徹狀況：①預(yù)付款金額較大的問(wèn)題得到理解決，已沒(méi)有單筆超出200萬(wàn)的狀況，業(yè)務(wù)量較大的公司也是分批支付；②其它應(yīng)收款-押金-鑫聚源xx元已解決。三、重點(diǎn)關(guān)注科目（一）發(fā)出商品截止2月9日XX公司無(wú)發(fā)出商品。（二）營(yíng)業(yè)外收入、支出1、營(yíng)業(yè)外收入截止審計(jì)日XX公司營(yíng)業(yè)外收入累計(jì)發(fā)生xx元。其中出售桑塔納收入xx元，出售CRV汽車(chē)xx元，調(diào)節(jié)科目尾數(shù)6.94元。2、營(yíng)業(yè)外支出截止審計(jì)日XX公司營(yíng)業(yè)外支出累計(jì)發(fā)生xx元。其中清理新街站損壞無(wú)法使用的固定資產(chǎn)發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出xx元。四、賬務(wù)存在問(wèn)題及建議本次審計(jì)我們查看了10-12月度財(cái)務(wù)憑證，發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題：1、12-159#憑證匯總調(diào)節(jié)了營(yíng)業(yè)外收入科目，只有記賬憑證未附附件，建議分別寫(xiě)明具體憑證號(hào)及金額，將闡明作為附件，便于后來(lái)理解調(diào)節(jié)的具體事項(xiàng)。財(cái)務(wù)意見(jiàn):2、發(fā)票入賬不及時(shí)問(wèn)題。12月份付xx公司汽運(yùn)費(fèi)xx萬(wàn)元盡快聯(lián)系對(duì)方開(kāi)票入賬。建議當(dāng)月結(jié)算的汽運(yùn)費(fèi)當(dāng)月開(kāi)票入賬，否則影響當(dāng)期利潤(rùn)，使當(dāng)期利潤(rùn)表不能精確反映盈虧狀況。財(cái)務(wù)意見(jiàn):3、合同保存管理混亂。查看合同時(shí)發(fā)現(xiàn)將全部的供應(yīng)、銷(xiāo)售合同放在一起，未分類保存，將容完全同樣的合同重復(fù)保存。審計(jì)建議：應(yīng)按照XX集團(tuán)的合同管理方法規(guī)歸檔、保存，便于查閱。經(jīng)營(yíng)意見(jiàn):4、XX公司7月10日與xxx工貿(mào)訂立了煤炭買(mǎi)賣(mài)合同，合同規(guī)定煤炭的低位發(fā)熱量高于5200大卡/公斤，隨即7月17日與xx煤炭訂立了煤炭供應(yīng)合同，合同中并未寫(xiě)明煤質(zhì)規(guī)定，由于供應(yīng)煤炭發(fā)熱量未能達(dá)成客戶合同規(guī)定，客戶扣款xx元，致使公司在該筆業(yè)務(wù)中虧損xx元，同時(shí)有xx噸熱值更低不能滿足客戶需要，降價(jià)銷(xiāo)售給鄂爾多斯市晉華煤炭物流，虧損xx元。審計(jì)建議：訂立供應(yīng)合同時(shí)，充足考慮客戶的銷(xiāo)售合同條款，將客戶規(guī)定寫(xiě)入供應(yīng)合同中，避免出現(xiàn)上述現(xiàn)象。經(jīng)營(yíng)意見(jiàn):5、購(gòu)置煤炭時(shí)合同價(jià)偏高。9月1日與xx集團(tuán)通匯煤炭經(jīng)營(yíng)訂立了購(gòu)置合同，合同價(jià)為一票xx元，運(yùn)費(fèi)和站臺(tái)費(fèi)累計(jì)約x元，坑口價(jià)為x元，經(jīng)調(diào)查XX集團(tuán)的昶旭煤礦在同時(shí)期、同品質(zhì)的煤坑口價(jià)為x元。審計(jì)建議：審計(jì)認(rèn)為在訂立購(gòu)銷(xiāo)合同時(shí)應(yīng)