稅法考試(鄭大遠(yuǎn)程教育)

.-.鄭州大學(xué)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育《稅法》課程考核要求說明：本課程考核形式為提交作業(yè)，完成后請保存為WORD2003格式的文檔，登陸學(xué)習(xí)平臺提交，并檢查和確認(rèn)提交成功（能夠下載，并且內(nèi)容無誤即為提交成功）。作業(yè)要求1.以教材為主要依據(jù)，全面認(rèn)真領(lǐng)會稅法的立法目的、原則和基本要素規(guī)定等，以各稅種基本要素作為貫穿《稅法》的主線，以各稅種的計(jì)稅依據(jù)為核心和關(guān)鍵，在認(rèn)真聽課學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，認(rèn)真思考作業(yè)提出的問題，綜合運(yùn)用稅法知識解決相關(guān)實(shí)際問題。2.對于“分析論述題”：要綜合運(yùn)用稅法理論知識，查閱相關(guān)稅法規(guī)定和目前改革進(jìn)程，按照作業(yè)要求提出解決問題的思路或建議。3.理解和把握授課中所列舉例題和案例（共67例），根據(jù)計(jì)算題要求，運(yùn)用稅法知識解決實(shí)踐中的納稅問題。作業(yè)內(nèi)容一、分析論述題（每小題不少于1000字，每小題20分共40分）1.我國當(dāng)前“營改增”的意義答：一是有助于促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)各行業(yè)的均衡發(fā)展。從稅收負(fù)擔(dān)看，由于增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍種稅負(fù)差別違背了稅制的公平性原則。實(shí)行“營改增”改革，有助于實(shí)現(xiàn)各行業(yè)間的稅負(fù)均衡。

二是有助于深化產(chǎn)業(yè)分工。從稅收制度本身看，營業(yè)稅是按照交易額征稅，增值稅實(shí)行“抵扣且還實(shí)際承擔(dān)了外購固定資產(chǎn)價(jià)款等增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不利于專業(yè)化分工的推行。經(jīng)濟(jì)中專業(yè)化活動于克服了重復(fù)征稅問題，優(yōu)化了增值稅制度，有助于改變過去多數(shù)企業(yè)將原來應(yīng)該獨(dú)立經(jīng)營的服務(wù)業(yè)企業(yè)被迫并入制造業(yè)企業(yè)中的現(xiàn)象。

三是有助于優(yōu)化增值稅制度，完善增值稅抵扣鏈條。營業(yè)稅的征稅范圍，如交通運(yùn)輸業(yè)，與制行業(yè)納入到“營改增”改革，有助于解決抵扣鏈條中斷的問題。自發(fā)揮“”導(dǎo)火索”

五是有效解決了雙重征稅的問題?！啊薄啊?/p>

勞務(wù)難?！啊?.構(gòu)建我國財(cái)產(chǎn)稅體系的建議答：1、規(guī)范和增加財(cái)產(chǎn)稅稅種。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷推進(jìn),我國財(cái)產(chǎn)的私有化程度已有所提高,財(cái)產(chǎn)稅的稅源增加,稅基擴(kuò)大,應(yīng)適時(shí)增加財(cái)產(chǎn)課稅稅種,適當(dāng)調(diào)整某些稅種的征收范圍,調(diào)整稅目稅率。由于我國公民納稅意識淡薄,征管水平較低等原因,我國的財(cái)產(chǎn)稅制宜采用按不同財(cái)產(chǎn)分別課征的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅制,而不是綜合所有財(cái)產(chǎn)課征的一般財(cái)產(chǎn)稅。我國財(cái)產(chǎn)稅制應(yīng)包括的稅種有:房產(chǎn)稅、土地稅、不動產(chǎn)稅、車船稅、契稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅。2.重視財(cái)產(chǎn)稅制建設(shè),提高財(cái)產(chǎn)課稅收入在財(cái)政收入中的比重。經(jīng)過改革開放20年的經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展,人們收入水平顯著提高,社會分配懸殊問題也日益顯凸出來,這一方面使財(cái)產(chǎn)稅的稅源增加,稅基擴(kuò)大,增加財(cái)產(chǎn)課稅收入成為可能,另一方面也使征收財(cái)產(chǎn)稅更為必要。因此,要從思想上轉(zhuǎn)變觀念,重視財(cái)產(chǎn)稅制建設(shè),從增加稅種,完善稅制、加強(qiáng)征管入手,適當(dāng)增加財(cái)產(chǎn)課稅收入。3.健全稅收立法,堵塞稅收征管漏洞。財(cái)產(chǎn)課稅有關(guān)的稅收立法要盡早出臺,使稅收法規(guī)健全,規(guī)范和指導(dǎo)各稅的征收管理。強(qiáng)化稅收征收管理,完善稅務(wù)稽核、征管手段,提高稅收征管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),堵塞稅收漏洞。同時(shí)要建立嚴(yán)密的財(cái)產(chǎn)登記制度和有權(quán)威的財(cái)產(chǎn)評估制度,加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與有關(guān)部門的配合協(xié)調(diào)機(jī)制。4.有關(guān)財(cái)產(chǎn)課稅制度的設(shè)計(jì)。(1)完善房產(chǎn)稅的設(shè)想。首先改革內(nèi)外有別的房產(chǎn)稅制度,對外資征收的房地產(chǎn)稅改為與內(nèi)資統(tǒng)一的房產(chǎn)稅。其次,擴(kuò)大稅基.我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅的征稅范圍對城鄉(xiāng)居民住宅免稅。隨著住宅商品化的發(fā)展和人們收入水平的提高,私人擁有的房產(chǎn)會不斷增加,應(yīng)在一定條件下,對私人擁有一定數(shù)量的房產(chǎn)課稅,擴(kuò)大房產(chǎn)稅稅基。再次,建立和完善房產(chǎn)估價(jià)制度。我國的房產(chǎn)估價(jià)剛剛起步,估價(jià)制度很不完善。要注意建立一套適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的房產(chǎn)專門估價(jià)機(jī)構(gòu)和一支富有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道的德專職估價(jià)人員。加強(qiáng)對房產(chǎn)評估方法的研究,為房產(chǎn)稅的計(jì)征提供科學(xué)的依據(jù)。房產(chǎn)管理部門應(yīng)密切配合稅務(wù)部門,提供相關(guān)的稅務(wù)資料。最后,房產(chǎn)稅宜采用地區(qū)差別比例稅率。房產(chǎn)稅屬于地方稅種,但中央政府對房產(chǎn)投資規(guī)模應(yīng)有一定的調(diào)節(jié)作用,可在稅率的制定上由中央政府確定稅率幅度,各地依據(jù)本地區(qū)的情況和房屋等級最后確定稅率。這樣既保證中央有一定的宏觀調(diào)控權(quán),又能體現(xiàn)和照顧各地不同的實(shí)際情況。(2)完善土地稅的設(shè)想。從加強(qiáng)對土地的取得、占用和轉(zhuǎn)讓等各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的調(diào)節(jié)和控制的角度出發(fā),首先對全國范圍內(nèi)土地資源的占有使用征收一般土地稅,征稅范圍從城鎮(zhèn)擴(kuò)展到農(nóng)村。在保證農(nóng)民總體負(fù)擔(dān)水平不變或略有下降的前提下征收一般土地稅,且規(guī)定較低的稅率予以照顧。這既有利于統(tǒng)一我國的土地稅制,又有利于規(guī)范農(nóng)同時(shí)采用土地用途標(biāo)準(zhǔn),使前者起到調(diào)節(jié)級差收入的作用,后者達(dá)到調(diào)節(jié)土地使用結(jié)構(gòu)的目的。其次,擴(kuò)大契稅的征收范圍,保護(hù)單位和個(gè)人依法取得土地使用權(quán)的權(quán)利。這樣有利于保障使用者的合法權(quán)益,創(chuàng)造穩(wěn)定的出讓、轉(zhuǎn)讓秩序。征收契稅同時(shí)有利于保護(hù)國有土地資源,對目前有的地方為吸引投資,競相降低出讓價(jià)格,有一定的制約作用。最后應(yīng)適時(shí)開征土地閑置稅和土地荒蕪稅。從合理使用土地資源,充分利用我國有限的耕地出發(fā),適時(shí)開征土地閑置稅和土地荒蕪稅極為必要。(3)開征遺產(chǎn)稅和贈與稅,調(diào)節(jié)高收入。首先應(yīng)盡早及時(shí)開征遺產(chǎn)稅和贈與稅。從完善稅制、增加財(cái)政收入、公平社會財(cái)富分配、鼓勵(lì)勤勞致富等方面考慮征收兩稅都極為必要。我國盡早開征,既符合國際慣例,又保障了我國的經(jīng)濟(jì)權(quán)益。其次在稅制模式上選擇總遺產(chǎn)稅制和總贈與稅制。我國的遺產(chǎn)繼承無需經(jīng)過法院的認(rèn)定,繼承人可自行分割交接,同時(shí)我國公民的納稅意識短期內(nèi)無法提高?；谶@些實(shí)際情況,我國宜選擇總遺產(chǎn)稅制和總贈與稅制,既保證稅源可靠,稅收收入及時(shí),又簡便易行,適用于我國的征管水平并為納稅人所接受。再次,課稅對象范圍應(yīng)包括動產(chǎn)和不動產(chǎn),以超額累進(jìn)稅率并規(guī)定適當(dāng)?shù)钠鹫鼽c(diǎn),合理確定扣除項(xiàng)目。最后,制定有關(guān)部門相互協(xié)調(diào)配合的征管措施。任何管理與個(gè)人財(cái)產(chǎn)相關(guān)的部門,未有稅務(wù)機(jī)關(guān)開列的遺產(chǎn)稅和贈與稅完稅證明或免稅憑證,不得辦理任何轉(zhuǎn)讓遺產(chǎn)的手續(xù)。各有關(guān)部門有義務(wù)為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供查證遺產(chǎn)的資料和情況。二、計(jì)算題（請分步計(jì)算，每小題15分共60分）1．某糧油公司為增值稅一般納稅人，2014年10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)場購進(jìn)大豆200噸，收購憑證注明價(jià)款為每噸6600元，支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸裝卸費(fèi)17000元，取得增值稅專用發(fā)票，另支付保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)費(fèi)800元；（2）從農(nóng)民手中購進(jìn)玉米，收購憑證注明價(jià)款為80000元；（3）銷售委托加工收回的調(diào)和油13000公斤給商場，每公斤18元，開具增值稅專用發(fā)票；銷售豆油給食品加工廠120000公斤，每公斤10元，開具增值稅專用發(fā)票，由本公司卡車送貨，收取運(yùn)費(fèi)1800元；（4）將去年購進(jìn)的大豆其中2000公斤用于職工食堂，每公斤賬面成本5元，1000公斤贈送給一食品加工企業(yè)，開具了增值稅專用發(fā)票注明價(jià)格6000元，稅款780元；將生產(chǎn)的1500公斤豆油發(fā)放給職工。請根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額和當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額。解：①.當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=18×13000×13%+10×120000×13%+780+10×1500×13%+1800×11%=189348（元）②.當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=6600×200×13%+17000×11%+80000×13%-5×2000/（1-13%）×13%=182375.75（元）③.當(dāng)期應(yīng)納增值稅=189348–182375.75=6972.25（元）2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國外進(jìn)口一批散裝化妝品，支付給國外的貨價(jià)120萬元、相關(guān)稅金10萬元、賣方傭金2萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)18萬元；進(jìn)口機(jī)器設(shè)備一套，支付給國外的貨價(jià)35萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)5萬元。散裝化妝品和機(jī)器設(shè)備均驗(yàn)收入庫。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售7000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。銷售化妝品收取運(yùn)費(fèi)共計(jì)12萬元，開具的增值稅專用發(fā)票注明稅款1.32萬元（化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率20%、消費(fèi)稅稅率30%；機(jī)器設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率5%）要求：（1）計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅（2）計(jì)算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅解：①.進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅：（120＋10＋2＋18）×20％＝30萬元進(jìn)口散裝化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格：（120＋10＋2＋18＋30）÷（1－30％）＝257.14萬元

進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)交納消費(fèi)稅：257.14×30％＝77.14萬元

進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅：（120＋10＋2＋18＋30＋77.14）×17％＝43.71萬元

進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納關(guān)稅：（35＋5）×5％＝2萬元

進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)交納增值稅：（35＋5＋2）×17％＝7.14萬元

②.銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅額：〔290＋51．48÷（1＋17%）〕×17％+1.32－43.71＝14.39萬元

當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅額：77.14×80%＝61.71萬元

生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額：〔290＋51．48÷（1＋17%）〕×30％－61.71＝38.49萬元3．某國有工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2014年1月，該企業(yè)委托祥和稅務(wù)師事務(wù)所代理審查2013年度的企業(yè)所得稅。稅務(wù)代理人員通過審查會計(jì)報(bào)表及有關(guān)賬證，取得如下資料：(1)企業(yè)當(dāng)年取得的銷售收入1100萬元，其中折扣銷售額5萬元(銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明)。(2)產(chǎn)品銷售成本為200萬元。(3)企業(yè)期間費(fèi)用凈支出總額150萬元，其中：研究新技術(shù)的開發(fā)費(fèi)20萬元；資助與其關(guān)聯(lián)的高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品費(fèi)用25萬元；對已經(jīng)出售給職工的住房繼續(xù)提折舊16萬元。收回上年度已沖銷的壞賬7萬元。(4)企業(yè)當(dāng)年提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金35萬元。(5)企業(yè)取得國家各種補(bǔ)貼收入37萬元，其中，對指定專項(xiàng)用途的補(bǔ)貼10萬元，按有關(guān)文件可免征所得稅。(6)接受貨幣捐贈21萬元。(7)逾期未返還的押金7.02萬元。該企業(yè)是這樣計(jì)算企業(yè)所得稅的：應(yīng)納稅所得額=1100-5-200-150-20×50%-35+21+37=758(萬元)；應(yīng)納所得稅額=758×25%=189.5(萬元)。請根據(jù)上述資料，對照企業(yè)所得稅法規(guī)，分析企業(yè)計(jì)算的所得稅是否正確。如不正確，請逐一分析并計(jì)算該企業(yè)2013年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅額。解：不正確。正確如下：1、主營業(yè)務(wù)收入=1100-5=1095萬元

2、主營業(yè)務(wù)成本=200萬元

3、期間費(fèi)用=150萬

4、資產(chǎn)減值損失=35+7=42萬

5、營業(yè)外收入37+21+7.02=65.02萬（1）利潤總額既會計(jì)利潤=1095（營業(yè)收入）-200（營業(yè)成本）-150（期間費(fèi)用）-42（資產(chǎn)減值損失）+65.02（營業(yè)外收入）=768.02萬元。（2）計(jì)算應(yīng)納稅所得額=768.02-10（研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除調(diào)減）+25（直接捐贈調(diào)增）+16（房屋折舊調(diào)增）+42（未經(jīng)批準(zhǔn)的準(zhǔn)備金調(diào)增）-10（專項(xiàng)補(bǔ)貼調(diào)減）=831.02萬元

（3）應(yīng)交企業(yè)所得稅=831.02*25%=207.755萬元。4.某科研所的技術(shù)人員2014年12月的收入情況如下：（1）工資收入5000元，季度獎(jiǎng)4800元；（2）年終獎(jiǎng)金60000元； （3）利用業(yè)余時(shí)間為一家公司設(shè)計(jì)建筑圖紙，取得設(shè)計(jì)費(fèi)35000元。（4）購買福利彩票中頭彩100萬元，并主動要求向中國教育基金會捐款50萬元。請計(jì)算該技術(shù)人員應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額及稅后收入。解：①、應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝（5000+4800-