《審計實務(wù)》課件-第十三章　貨幣資金

第十三章貨幣資金審計第一節(jié)資金管理風(fēng)險評估一、風(fēng)險評估程序1.詢問被審計單位的人員；2.觀察特定控制的運用；3.檢查文件和報告；4.追蹤交易在財務(wù)報告系統(tǒng)中的處理過程；（穿行測試）5.評估與財務(wù)報表相關(guān)的重大錯報風(fēng)險。第二節(jié)進(jìn)一步審計程序一、貨幣資金的內(nèi)控測試抽取并檢查收款憑證抽取并檢查付款憑證抽取一定期間的庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬與總賬核對抽取一定期間的銀行存款余額調(diào)節(jié)表并查閱其是否按月正確編制即復(fù)核檢查外幣資金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定并與上年度一致第二節(jié)進(jìn)一步審計程序二、貨幣資金的實質(zhì)性測試1、庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性測試1）核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符2）監(jiān)盤庫存現(xiàn)金（實訓(xùn)p231）3）抽查大額現(xiàn)金收支4）檢查現(xiàn)金收支的正確截止5）檢查外幣現(xiàn)金的折算6）披露第二節(jié)進(jìn)一步審計程序二、貨幣資金的實質(zhì)性測試2、銀行存款的實質(zhì)性測試1）核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符2）實質(zhì)性分析程序（高息資金拆借）3）取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表4）函證檢查大額收支檢查受限情況外幣折算與披露實訓(xùn)五——貨幣資金審計實訓(xùn)p231實訓(xùn)目的：掌握貨幣資金的實質(zhì)性程序。實訓(xùn)要求：完成庫存現(xiàn)金監(jiān)盤和銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審查實訓(xùn)內(nèi)容：1、編制2007年1月10日《庫存現(xiàn)金盤點表》，并核定2006年12月31日庫存現(xiàn)金賬面余額的正確性。2、編制表2-2《銀行存款調(diào)節(jié)查驗表》。項目行次金額一、盤點日賬面庫存現(xiàn)金余額1加：盤點日未記賬收入2減：盤點日未記賬支出3盤點日賬面應(yīng)存現(xiàn)金4=1+2-3二、盤點日庫存實存現(xiàn)金5加：白條抵現(xiàn)金6盤點日實際庫存現(xiàn)金7=5+6三、盤點日應(yīng)存、實存差額8=4-7加：報表日至盤點日支出現(xiàn)金10減：報表日至盤點日收入現(xiàn)金11四、報表日實存現(xiàn)金12=7+10-11五、追溯至報表日賬面結(jié)存現(xiàn)金9報表日應(yīng)存、實存現(xiàn)金差額14=9-12庫存現(xiàn)金盤點表項目行次金額一、盤點日賬面庫存現(xiàn)金余額11890.20加：盤點日未記賬收入2130減：盤點日未記賬支出3320盤點日賬面應(yīng)存現(xiàn)金4=1+2-31700.20二、盤點日庫存實存現(xiàn)金51993.98加：白條抵現(xiàn)金6200盤點日實際庫存現(xiàn)金7=5+62193.98三、盤點日應(yīng)存、實存差額8=4-7-493.78加：報表日至盤點日支出現(xiàn)金104120減：報表日至盤點日收入現(xiàn)金114560.16五、報表日實存現(xiàn)金12=7+10-111753.