2022年湖南省婁底市注冊會計審計

2022年湖南省婁底市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.

注冊會計師在總體審計策略中確定審計范圍時不需要考慮的事項是()。

A.特定行業(yè)的報告要求

B.與為被審計單位提供其他服務(wù)的會計師事務(wù)所人員討論可能影響審計的事項

C.內(nèi)部審計工作的可利用性及對內(nèi)部審計工作的擬依賴程度

D.以往審計中對內(nèi)部控制運行有效性評價的結(jié)果

2.下列舞弊風(fēng)險因素可能表明存在管理層通過關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施舞弊的風(fēng)險，其中屬于機會的是()。

A.被審計單位將被證券交易所進行特別處理或退市

B.被審計單位與未經(jīng)審計的關(guān)聯(lián)企業(yè)進行重大交易

C.非財務(wù)管理人員過度參與會計政策的選擇

D.管理層未對個人事務(wù)與公司業(yè)務(wù)進行區(qū)分

3.注冊會計師在測試被審計單位的銀行存款內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)對收款憑證實施的檢查下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.核對收款憑證與銀行對賬單是否相符

B.核對銀行存款日記賬的收入金額是否正確

C.核對收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符

D.核對收款憑證與應(yīng)付賬款等相關(guān)明細(xì)賬的記錄是否相符

4.如果組成部分是不重要的組成部分，則下列各項中，不能作為影響集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的主要因素的是（）

A.集團項目組對組成部分注冊會計師的了解

B.組成部分的重要程度

C.組成部分不是重要組成部分這一事實

D.識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險

5.針對存貨的存在認(rèn)定，下列細(xì)節(jié)測試方向正確的是（）。

A.從存貨明細(xì)賬追查至存貨實物

B.從存貨實物追查至存貨盤點記錄

C.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目

D.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表

6.A注冊會計師在甲公司執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序，下列說法錯誤的是（）

A.如果甲公司存在重大或異常交易，可針對交易細(xì)節(jié)進行函證

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日后恰當(dāng)時間內(nèi)實施函證

C.甲公司應(yīng)收賬款相關(guān)內(nèi)部控制有效，可以相應(yīng)減少函證范圍

D.積極式詢證函的回函能夠提供可靠的審計證據(jù)

7.

第

18

題

甲上市公司2004年2月10日將其正在使用的設(shè)備出售給其擁有65%股份的被投資企業(yè)，該設(shè)備賬面原值500萬元，已提折舊100萬元，未計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，出售價格為450萬元，甲公司2004年利潤表中反映的利潤是（）萬元。

A.50B.10C.0D.-50

8.下列各項中與被審計單位財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是()。

A.被審計單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

B.被審計單位控制環(huán)境薄弱

C.被審計單位的生產(chǎn)成本計算過程相當(dāng)復(fù)雜

D.被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

9.下列項目在資產(chǎn)負(fù)債表中只需要根據(jù)某一個總分類賬戶就能填列的是()。

A.投資性房地產(chǎn)B.未分配利潤C.長期應(yīng)付款D.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債

10.下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時實施分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.實施分析程序的目的是確定財務(wù)報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致

B.實施分析程序所使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同

C.實施分析程序應(yīng)當(dāng)達到與實質(zhì)性分析程序相同的保證水平

D.如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)修改原計劃實施的進一步審計程序

11.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的是（）。

A.在任何審計項目中，注冊會計師都必須實施分析程序

B.在任何審計項目中，注冊會計師都必須實施實質(zhì)性分析程序

C.在審計中未發(fā)現(xiàn)報表存在錯報，在總體復(fù)核階段無需實施分析程序

D.計劃獲取的保證水平不會影響可接受差異額的確定

12.下列與虛假報告相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素中，屬于舞弊的“機會”因素的是()。

A.管理層為滿足外部預(yù)期而承受過度的壓力

B.內(nèi)部控制存在缺陷

C.管理層態(tài)度不端

D.被審計單位財務(wù)穩(wěn)定性受到不利經(jīng)濟環(huán)境的威脅

13.

第

6

題

ABC會計師事務(wù)所已經(jīng)被告，下列對于訴訟當(dāng)事人的列置的陳述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

14.某公司擬進行一項固定資產(chǎn)投資決策，設(shè)定折現(xiàn)率為10%，有四個方案可供選擇。其中甲方案的凈現(xiàn)值率為－12%；乙方案的內(nèi)部收益率為9%；丙方案的項目計算期為10年，凈現(xiàn)值為960萬元，(P／A，10%，10)=6．1446；丁方案的項目計算期為11年，年等額凈回收額為136．23萬元。最優(yōu)的投資方案是（）。

A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案

15.在注冊會計師審計發(fā)展過程中，將“查錯防弊”作為次要審計目的的階段是（）。

A.1844年至20世紀(jì)初的英式詳細(xì)審計

B.20世紀(jì)初開始的美式資產(chǎn)負(fù)債表審計

C.1933年美國《證券法》實施后

D.2002年美國《薩班斯法案》實施后

16.為證實被審計單位會計記錄中所列的固定資產(chǎn)是否存在，了解其目前的使用狀況，下列程序中，最恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.對固定資產(chǎn)實地觀察

B.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

C.以實地觀察為起點，追查固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬

D.以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點，進行實地追查

17.在進行控制測試時，注冊會計師正在考慮對以前審計獲取的審計證據(jù)，下列說法中錯誤的是()。

A.如果控制在本期發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)；

B.如果擬信賴的控制自上次測試后生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在本期審計中測試這些控制運行的有效性

C.如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)至少每兩年對控制測試一次

D.對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)

18.根據(jù)審計風(fēng)險模型的下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計風(fēng)險水平降到足夠低，以合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設(shè)計審計程序以確定財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報時，應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次考慮重大錯報風(fēng)險

C.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估呈同向關(guān)系

D.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估呈反向關(guān)系

19.

第

7

題

A公司年初投資資本2000萬元，預(yù)計今后每年可取得稅后經(jīng)營利潤l000萬元，每年凈投資為零，加權(quán)平均資本成本為5%，則企業(yè)實體價值為（）萬元。

A.20000B.18000C.600D.1800

20.在下列因素中，最不影響A注冊會計師考慮內(nèi)部控制范圍的是（）。查看材料

A.完成審計業(yè)務(wù)的時間預(yù)算B.甲公司的業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜性C.特定內(nèi)部控制的性質(zhì)D.以前獲得的審計甲公司的經(jīng)驗

21.

在對會計報表進行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為300萬元，利潤表的重要性水平為200萬元，則A注冊會計師應(yīng)確定的會計報表層次重要性水平為()。

A.200萬元B.300萬元C.250萬元D.500萬元

22.關(guān)于注冊會計師如何確定比較信息的列報與披露事項，以下處理中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當(dāng)期財務(wù)報表的列報與披露中，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)

B.比較信息是當(dāng)期財務(wù)報表的附加部分

C.注冊會計師在對財務(wù)報表發(fā)表審計意見時，應(yīng)當(dāng)考慮比較信息對審計意見的影響

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定在財務(wù)報表中包含的比較信息是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)有關(guān)比較信息的要求進行列報

23.下列有關(guān)函證的說法中，正確的是()。

A.對應(yīng)收賬款的函證，注冊會計師通常以審計報告日為截止日，在審計報告日前適當(dāng)時間內(nèi)實施函證

B.函證僅適用于銀行存款和應(yīng)收賬款項目

C.詢證函應(yīng)該以被審計單位的名義發(fā)出

D.如果應(yīng)收賬款，回函結(jié)果表明不存在差異，說明該事項不存在錯報

24.如果被審計單位同時存在多項可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，即使財務(wù)報表已作出充分披露，在極少數(shù)情況下，注冊會計師很可能出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調(diào)事項段

25.根據(jù)保密原則，以下情形可能對保密原則構(gòu)成不利影響的是（）。

A.在未得到客戶授權(quán)情況下向被審計單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報審計的其他會計師事務(wù)所提供了上年度審計工作底稿

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)提供審計工作底稿

D.在審計客戶允許的情況下向監(jiān)管機構(gòu)披露了涉密信息

26.x會計師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計甲公司財務(wù)報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務(wù)所，改由Y會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計2012年財務(wù)報表。接受委托后，Y事務(wù)所查閱x事務(wù)所工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于Y事務(wù)所使用X事務(wù)所底稿獲取的信息的責(zé)任的說法，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見全部依賴x事務(wù)所的審計工作底稿信息

B.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見部分依賴x事務(wù)所的審計工作底稿信息

C.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及x事務(wù)所名稱以及已經(jīng)使用x事務(wù)所的審計工作底稿信息

D.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)

27.關(guān)于測試內(nèi)部控制有效性的審計程序的說法中，表述不正確的是（）

A.僅實施詢問不能為某一特定控制的有效性提供充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)

B.可以通過檢查憑證簽名獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.重新執(zhí)行不必特意選取金額重大的項目進行測試

D.觀察程序適用于測試對實物的控制

28.<2>下列有關(guān)丁注冊會計師識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，丁注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注D公司在收入確認(rèn)方面的舞弊風(fēng)險

B.在識別和評估財務(wù)報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險時，丁注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

C.對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，丁注冊會計師不用評價D公司相關(guān)控制的設(shè)計情況，也不用確定其是否得到執(zhí)行

D.丁注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定D公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險

29.各種賬務(wù)處理程序之間的主要區(qū)別在于（）。

A.賬務(wù)處理程序的種類不同B.總賬的格式不同C.登記總賬的依據(jù)和方法不同D.根據(jù)總賬編制會計報表的方法不同

30.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。A注冊會計師在實施審計過程中發(fā)現(xiàn)甲公司財務(wù)經(jīng)理張某貪污公款。針對該事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括（）。

A.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響

B.直接向監(jiān)管機構(gòu)報告

C.盡早向甲公司治理層報告

D.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性

31.

第

2

題

張某系A(chǔ)BC股份有限公司的財務(wù)主管，該公司2004年的會計報表經(jīng)天恒事務(wù)所審計，出具了無保留意見的審計報告。后經(jīng)審計署審計，發(fā)現(xiàn)有重大舞弊行為，為會計人員李某在張某的授意下進行，則會計責(zé)任的承擔(dān)者應(yīng)當(dāng)是（）。

A.財務(wù)主管張某B.會計人員李某C.天恒事務(wù)所D.ABC股份有限公司管理當(dāng)局

32.注冊會計師對東方公司2017年度財務(wù)報表進行審計，于2018年3月31日出具審計報告，下列相關(guān)說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對以前取得但對當(dāng)期有效的檔案，應(yīng)當(dāng)同本期獲取的資料一同保存

B.完成歸檔后，發(fā)現(xiàn)的錯誤底稿，應(yīng)當(dāng)刪除

C.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計報告日起保存10年

D.以前年度獲取的資料不能作為本期檔案的一部分，也不能支持本期審計結(jié)論

33.下列關(guān)于會計師事務(wù)所人力資源的表述中，正確的是()。

A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)績評價政策，對發(fā)展和拉動會計事務(wù)所收入的人員給予應(yīng)有的獎勵

B.會計師事務(wù)所對每項業(yè)務(wù)最多委派一名項目合伙人

C.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)長期委派相同注冊會計師組成同一審計客戶的項目組

D.會計事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項目合伙人將其身份和作用告知客戶管理層和治理層的關(guān)鍵成員

34.在實施監(jiān)盤程序時，下列屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的工作的是（）

A.評估與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險、檢查風(fēng)險及重要性

B.了解與存貨相關(guān)的會計系統(tǒng)及其相關(guān)的內(nèi)部控制

C.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項目的重要程度及存放場所

D.確定已銷售但未發(fā)貨的存貨是否單獨擺放并附有標(biāo)識

35.關(guān)于錯報，下列表述中不正確的是（）

A.在評價未更正錯報時，注冊會計師無須考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)認(rèn)定及財務(wù)報表整體的影響

B.即使分類錯報超過了在評價其他錯報時運用的重要性水平，注冊會計師可能任然認(rèn)為該分類錯報對財務(wù)報表整體不產(chǎn)生重要影響

C.錯報不可能孤立發(fā)生，一項錯報的發(fā)生還可能表明存在其他錯報

D.如某項錯報的金額低于財務(wù)報表整體的重要性，注冊會計師也可能將其認(rèn)為是重大錯報

36.關(guān)于審計方案的選擇，如果注冊會計師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是（）。

A.實質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅實施控制測試D.風(fēng)險評估程序為主

37.企業(yè)在遭受自然災(zāi)害后，對其受損的財物物資進行的清查，屬于（）。

A.局部清查和定期清查B.全面清查和定期清查C.局部清查和不定期清查D.全面清查和不定期清查

38.關(guān)于注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

B.評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負(fù)責(zé)

39.以下（）事項是界定注冊會計師是否承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任的最關(guān)鍵因素。

A.利害關(guān)系人起訴了有過失的注冊會計師

B.會計師事務(wù)所出具了不實的報告

C.利害關(guān)系人遭受了重大的損失

D.利害關(guān)系人遭受的損失是由于信賴了會計師事務(wù)所不實報告引起的

40.

下列情形中，最有可能導(dǎo)致C注冊會計師不能執(zhí)行財務(wù)報表審計的是()。

A.丙公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

B.丙公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C.丙公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.C注冊會計師對丙公司管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮

41.關(guān)于審計證據(jù)，下列說法中錯誤的是()。

A.審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的，也可能包括從其他來源獲取的信息

B.會計記錄不構(gòu)成審計證據(jù)的來源

C.審計證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù)

42.下列有關(guān)分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師不需要在所有審計業(yè)務(wù)中運用分析程序

B.對某些重大錯報風(fēng)險，分析程序可能比細(xì)節(jié)測試更有效

C.分析程序并不適用于所有財務(wù)報表認(rèn)定

D.分析程序所使用的信息可能包括非財務(wù)數(shù)據(jù)

43.

第

5

題

下列屬于注冊會計師在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作是（）。

A.了解丙公司的財務(wù)狀況、生產(chǎn)情況、內(nèi)部控制等

B.了解上年度財務(wù)報表審計的情況，包括事務(wù)所的名稱、審計報告的意見類型等

C.商談審計收費，約定按審計后資產(chǎn)的5‰收取

D.明確丙公司應(yīng)協(xié)助的工作，包括審計結(jié)束后與客戶管理人員在某名勝風(fēng)景區(qū)召開審計工作總結(jié)交流會的議程和游覽行程

44.關(guān)于自動控制與手工控制的理解，以下說法中，不正確的是（）。

A.企業(yè)采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，并不意味著手工控制會被完全取代

B.自動控制比較不容易被繞過

C.自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)可以更加有效的實現(xiàn)職責(zé)分離

D.人工控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平

45.在財務(wù)報表日后期間發(fā)生的下列事項中，應(yīng)提請被審計單位調(diào)整財務(wù)報表的是（）。

A.應(yīng)付債券提前收回B.偶然性的大筆損失C.財務(wù)報表日前存在的未決訴訟案結(jié)案且敗訴D.被審計單位合并

46.注冊會計師擬定函證甲公司某開戶銀行。以下事項中，最能表明注冊會計師實施函證目的是（）。

A.獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年12月31日銀行存款真實性

B.獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年12月31日應(yīng)付賬款完整性

C.獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年12月31日漏記應(yīng)付職工薪酬

D.獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生的擔(dān)保業(yè)務(wù)

47.關(guān)于審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系，下列說法中錯誤的是()。

A.三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責(zé)任方)以及財務(wù)報表預(yù)期使用者

B.財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任

C.財務(wù)報表的預(yù)期使用者即審計報告的收件人

D.是否存在三方關(guān)系是判斷某項業(yè)務(wù)是否屬于審計業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一

48.注冊會計師在審計過程中應(yīng)當(dāng)實施風(fēng)險評估程序和相關(guān)工作，以獲取與識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的信息。注冊會計師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，詢問管理層關(guān)聯(lián)方事項，下列不屬于詢問的內(nèi)容的是（）

A.關(guān)聯(lián)方的名稱和特征，包括關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化

B.被審計單位和關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)

C.被審計單位在本期是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易

D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

49.<2>、在執(zhí)行設(shè)立驗資業(yè)務(wù)時，需要關(guān)注丁公司申請的注冊資本是否達到國家規(guī)定的最低限額，如果是分期出資，還需關(guān)注最后一期出資時限是否符合規(guī)定，下列說法不正確的是（）。

A.一般的有限責(zé)任公司注冊資本的最低限額為人民幣3萬元，不可以分次繳納出資額

B.允許非一人有限責(zé)任公司的資本分期繳納，而不必一次性繳足，要求全體股東的首次出資額不得低于注冊資本的20％且不低于法定的注冊資本最低限額，而其余部分必須在兩年內(nèi)繳足，其中投資公司可以在5年內(nèi)繳足

C.股份有限公司注冊資本的最低限額為500萬元

D.一人有限責(zé)任公司注冊資本最低限額為10萬元，且股東應(yīng)一次繳足

50.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。在甲公司管理層針對持續(xù)經(jīng)營能力的疑慮提出的下列應(yīng)對計劃中，最有可能緩解A注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

二、多選題(30題)51.辛注冊會計師負(fù)責(zé)對H公司2010年度財務(wù)報表進行審計。在業(yè)務(wù)承接和制定審計計劃過程中，辛注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、辛注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動，下列活動中屬于初步業(yè)務(wù)活動的有（）。

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

C.詳細(xì)了解H公司及其環(huán)境

D.就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見

52.下列各項中，注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項的有（）

A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層的舞弊行為

B.注冊會計師實施的具體審計程序的性質(zhì)

C.被審計單位管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間

D.被審計單位對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

53.下列關(guān)于控制測試采用的審計程序的說法中，正確的有()。

A.僅通過詢問不可獲取與控制運行有效性的充分審計證據(jù)

B.觀察是測試留下書面記錄的控制運行情況的有效方法

C.檢查是測試未留下書面記錄的控制運行情況的有效方法

D.重新執(zhí)行通常只在詢問、觀察、檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲取充分證據(jù)的情況下使用

54.乙注冊會計師負(fù)責(zé)對B公司2010年度財務(wù)報表進行審計。在審計的過程中必須正確運用重要性原則，請代乙注冊會計師對有關(guān)重要性問題做出正確的專業(yè)判斷。下列有關(guān)審計重要性水平的表述中，正確的有（）。

A.確定財務(wù)報表整體的實際執(zhí)行的重要性，旨在將財務(wù)報表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

B.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在很大差異，不影響最初確定的重要性

C.注冊會計師不能通過不合理的人為調(diào)高重要性水平來降低審計風(fēng)險

D.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的

55.注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有()。

A.確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解B.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)C.評價控制設(shè)計的有效性D.確定控制是否得到執(zhí)行

56.<3>、I公司由于經(jīng)營情況的需要自行開發(fā)了一項專利權(quán)，但是由于該專利的特點無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，I公司將100萬元的費用全部計入該項無形資產(chǎn)的成本中，并攤銷了20萬元。注冊會計師提出的調(diào)整建議錯誤的有（）。

A.借：管理費用80

貸：無形資產(chǎn)80

B.借：管理費用100

貸：累計攤銷100

C.借：無形資產(chǎn)100

貸：管理費用100

D.借：無形資產(chǎn)80

貸：管理費用80

57.會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮密切關(guān)系對獨立性的不利影響，下列情形中，可能損害獨立性的有()。

A.審計客戶的某技術(shù)人員是會計師事務(wù)所的前高級管理人員

B.與審計小組成員關(guān)系密切的家庭成員是審計客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲嫎I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工

C.會計師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計師與審計客戶長期交往

D.接受審計客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲嫎I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待

58.

第

23

題

下列會計師事務(wù)所的行為，違反職業(yè)道德準(zhǔn)則的有（）。

A.會計師事務(wù)所向替其介紹業(yè)務(wù)的某單位支付20%的審計費用

B.會計師事務(wù)所可以以審計前財務(wù)報表記錄的資產(chǎn)總額為計算基礎(chǔ)確定審計收費金額

C.會計師事務(wù)所因工作繁忙，把手中業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給兄弟會計師事務(wù)所，僅收取對方業(yè)務(wù)收入6%的審計費用

D.會計師事務(wù)所與被審計單位約定：若被審計單位上市成功，則向會計師事務(wù)所支付lOO0萬元審計費，否則僅付審計費用的10%

59.關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有（）。

A.對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

B.對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證

C.對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

D.按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

60.計劃審計工作并非審十業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終。以下導(dǎo)致審計計劃修改的事項包括（）。

A.對重要性水平的調(diào)篷

B.對預(yù)期審計收費水平估計過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險評估的修改

D.對進一步審計程序的修改

61.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)比較信息與上期財務(wù)報表列報的金額和相關(guān)披露不一致，應(yīng)當(dāng)檢查的內(nèi)容有（）。

A.出現(xiàn)不一致是否因會計準(zhǔn)則和審計制度變化引起，或是否符合法律法規(guī)的規(guī)定

B.金額是否作出適當(dāng)調(diào)整，包括報表項目的重新分類和歸集，以及附注中前期對應(yīng)數(shù)的調(diào)整

C.是否已在附注中充分披露對比較信息作出調(diào)整的原因和性質(zhì)，以及比較信息中受影響的項目名稱和更正金額

D.如果發(fā)現(xiàn)對比較信息的調(diào)整缺乏合理依據(jù)，應(yīng)當(dāng)提請管理層對比較信息作出更正，并視更正情況出具恰當(dāng)意見類型的審計報告

62.注冊會計師在確定了被審計單位甲公司的應(yīng)收賬款的函證對象后，如果甲公司不同意對某函證對象進行函證，以下方案中，注冊會計師應(yīng)選取的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序

B.如果甲公司的要求合理，且無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制

63.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務(wù)報表報出日為2013年3月15日。對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項，A注冊會計師的下列做法中正確的有（）。

A.不專門設(shè)計審計程序識別

B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時實施專門的審計程序

C.設(shè)計專門的審計程序識別

D.盡量在接近審計報告日時實施專門的審計程序

64.下列各項中，有助于注冊會計師作出合理的職業(yè)判斷的有（）

A.注冊會計師的技能、知識和經(jīng)驗

B.財務(wù)報表使用者對信息質(zhì)量的要求

C.就疑難問題或爭議事項進行咨詢

D.相關(guān)業(yè)務(wù)的具體事實和情況的支持

65.下列有關(guān)審計報告的理解不正確的有（）。

A.審計報告的收件人為被審計單位的管理層

B.審計報告提及的管理層責(zé)任應(yīng)與在審計業(yè)務(wù)約定書中約定的責(zé)任在表述形式上保持一致

C.為特定目的編制的財務(wù)報表如果是按照通用目的編制基礎(chǔ)編制的，審計報告可增加其他事項段說明該報告僅供特定的財務(wù)報表預(yù)期使用者使用

D.因為管理層應(yīng)對會計賬簿和記錄或會計系統(tǒng)的適當(dāng)性負(fù)責(zé)，所以在審計報告的管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段中需特別提及這一責(zé)任

66.在應(yīng)對僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A.甲公司是否針對這些風(fēng)險設(shè)計了控制

B.相關(guān)控制是否可以信賴

C.相關(guān)交易是否采用高度自動化的處理

D.會計政策是否發(fā)生變更

67.ABC會計師事務(wù)所于2008年1月份成立，為了保證會計師事務(wù)所和注冊會計師遵循《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》的相關(guān)規(guī)定，針對ABC會計師事務(wù)所在承辦業(yè)務(wù)時遇到的以下問題，請按照指導(dǎo)意見的相關(guān)要求，提供正確的意見。

第

22

題

若影響被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的事項同時又屬于被審計單位的商業(yè)機密，注冊會計師以下處理方法適當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.提請被審計單位對外披露，若被審計單位接受意見，則在審計報告中作適當(dāng)反映

B.雖然是商業(yè)機密，但既然影響了持續(xù)經(jīng)營能力，就應(yīng)對外披露，不必考慮被審計單位是否同意予以披露

C.雖然影響了持續(xù)經(jīng)營能力，但既然屬于商業(yè)機密，就不應(yīng)對外披露

D.提請被審計單位對外披露，若被審計單位拒絕披露，則以不符合會計準(zhǔn)則為由發(fā)表非無保留意見的審計報告

68.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應(yīng)收賬款D.實收資本

69.在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.在一段時期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.評估的重大錯報風(fēng)險

C.針對同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系

70.第

24

題

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從整體上維護其獨立性，對此應(yīng)采取的措施主要包括（）

A.制定有關(guān)獨立性的政策和程序，包括識別損害獨立性的因素．評價損害的嚴(yán)重程度以及采取相應(yīng)的維護措施

B.建立必要的監(jiān)督及懲戒機制以促使有關(guān)政策和程序得到遵循

C.及時向所有高級管理人員和員工傳達有關(guān)政策和程序及其變化

D.制定能使員工向更高級別人員反映獨立性問題的政策和程序。

71.關(guān)于注冊會計師財務(wù)報表審計，以下理解中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.財務(wù)報表審計的用戶是包括管理層在內(nèi)的財務(wù)報表預(yù)期使用者

B.財務(wù)報表審計的核心工作是圍繞管理層認(rèn)定獲取和評價審計證據(jù)

C.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獨立于被審計單位和預(yù)期使用者

D.財務(wù)報表審計的目的是改變財務(wù)報表的質(zhì)量，消除財務(wù)報表錯報風(fēng)險

72.在對股票的發(fā)行、回購等交易活動進行審計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)審查的原始憑證包括()。A.A.發(fā)行股票的登記簿、募股清單B.向外界回購的股票清單C.銀行存款收付款憑證D.銀行存款對賬單

73.注冊會計師在驗資業(yè)務(wù)中出具了不實報告，下面這些賠償責(zé)任判定得當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果明知出資人虛假出資而出具了不實的驗資報告，注冊會計師應(yīng)在被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時，在不實金額范圍內(nèi)賠償

B.如果明知出資人虛假出資而出具了不實的驗資報告，注冊會計師先行賠償并有可能賠償數(shù)額超出其不實出資金額范圍

C.如果因過失出具了不實的驗資報告，在被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后利害關(guān)系人的損失全部得以賠償后，事務(wù)所不必再承擔(dān)賠償責(zé)任

D.注冊會計師在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎并按相關(guān)準(zhǔn)則和規(guī)定進行審計后，仍未發(fā)現(xiàn)出資人虛假出資，且事后未補足，在依法執(zhí)行被審計單位、出資人的財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，注冊會計師在其審驗的不實數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補充賠償責(zé)任

74.C注冊會計師負(fù)責(zé)對丙公司2010年度財務(wù)報表進行審計。遇到下列有關(guān)特殊項目審計的問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、評價會計估計的合理性并確定錯報時，注冊會計師的判斷不正確的有（）。

A.管理層改變上期作出會計估計的方法時，注冊會計師可認(rèn)為會計估計被管理層錯報

B.當(dāng)審計證據(jù)支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構(gòu)成錯報

C.注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構(gòu)成錯報

D.注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異不構(gòu)成錯報

75.會計分錄可以（）。

A.一借一貸B.一借多貸C.多借一貸D.多借多貸

76.會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行具體工作應(yīng)當(dāng)從以下（）方面進行管理與控制。

A.項目質(zhì)量控制復(fù)核

B.審計業(yè)務(wù)執(zhí)行中的咨詢

C.審計項目組內(nèi)部、或?qū)徲嬳椖拷M與咨詢專家之間、或?qū)徲嬳椖拷M與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的任何意見分歧的處理與解決

D.對業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

77.在考慮管理層做出的評估所依據(jù)的假設(shè)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層對相關(guān)事項或情況結(jié)果的預(yù)測所依據(jù)的假設(shè)是否合理。以下屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注的假設(shè)包括（）。

A.對預(yù)測性信息具有重大影響的假設(shè)B.與歷史趨勢不一致的假設(shè)C.特別敏感的假設(shè)D.容易發(fā)生變動的假設(shè)

78.以下事項中需要與前任注冊會計師溝通的情形有（）

A.與客戶存在利益沖突B.客戶變更委托C.專業(yè)服務(wù)營銷D.客戶尋求第二次意見

79.被審計單位銷售交易中需要事先連續(xù)編號的單據(jù)有（）

A.銷售單B.銷售發(fā)票C.發(fā)運憑證D.客戶訂購單

80.ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。如果存在下列（）情形，則很可能表明注冊會計師沒有遵循保密原則。

A.在未得到甲公司同意的情況下將甲公司利潤分配政策提供給甲公司所在行業(yè)競爭對手

B.在未得到甲公司授權(quán)情況下向中國證券會報告其發(fā)現(xiàn)的甲公司隱瞞巨額收入的偷稅行為

C.在未得到甲_公司授權(quán)情況下向法庭提供作為共同被告而證實自己遵循審計準(zhǔn)則的審計工作底稿

D.在未得到甲公司授權(quán)情況下向后任注冊會計師提供2012年審計工作底稿

三、判斷題(3題)81.第

35

題

天恒會計師事務(wù)所對ABC股份有限公司進行年度審計，在審計過程中，注冊會計師劉某發(fā)現(xiàn)該公司由于從2005年開始執(zhí)行了新企業(yè)會計制度，因此對未使用固定資產(chǎn)從原來的不提折舊變更為計提折舊，經(jīng)審計，發(fā)現(xiàn)其會計處理正確。ABC股份有限公司未在報表附注中對該項變更進行披露。注冊會計師劉某認(rèn)為由于ABC公司已經(jīng)按照新企業(yè)會計制度規(guī)定進行了正確的會計處理，因此發(fā)表了無保留意見的審計報告。（）

A.是B.否

82.

第

34

題

為使審計程序與被審計單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，按審計準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會計師應(yīng)與被審計單位的有關(guān)人員共同編制審計計劃。（）

A.是B.否

83.第

35

題

當(dāng)注冊會計師采用固定資產(chǎn)樣本量抽樣方案選取樣本并進行檢查后，需要根據(jù)實際發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)估計總體偏差率上限，并將其與可容忍的偏差率進行比較，然后根據(jù)比較結(jié)果決定是否接受總體。估計總體偏差率上限的方法包括公式法和查表法。使用不同的方法得到的總體偏差率上限略有不同，這種不同可能影響注冊會計師依據(jù)總體偏差率上限與可容忍誤差比較得出的最終結(jié)論。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務(wù)所接受委托審計甲公司（上市公司）2010年度財務(wù)報表，并委派A和B注冊會計師對該業(yè)務(wù)總體負(fù)責(zé)，請根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則對獨立性的規(guī)定，分別就下列事項進行分析，并判斷以下情形是否對ABC會計師事務(wù)所的獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

（1）2010年年末由于賬務(wù)處理較為繁瑣，人手又較為有限，甲公司將其納稅申報表委托給ABC會計師事務(wù)所編制，并且甲公司管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任。

（2）在2010年度期間ABC會計師事務(wù)所接受了甲公司委托為其執(zhí)行內(nèi)部審計服務(wù)。

（3）在實施審計的過程中發(fā)現(xiàn)，甲公司涉嫌一項專利權(quán)侵權(quán)案件，涉及金額為500萬元，對財務(wù)報表影響重大，會計師事務(wù)所作為甲公司辯護人的角色代表審計客戶解決糾紛。

（4）經(jīng)對甲公司初步了解得知A注冊會計師的岳母是甲公司財務(wù)總監(jiān)。

（5）甲公司從J公司購入了一項專利權(quán)。該專利權(quán)的價值系由ABC會計師事務(wù)所進行的評估，該專利權(quán)的價值達到了甲公司資產(chǎn)總額的20％。

85.A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2010年度財務(wù)報表進行審計。在針對應(yīng)收賬款實施函證程序時，A注冊會計師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法（PPS抽樣）。相關(guān)事項如下：

（1）A注冊會計師對應(yīng)收賬款各個明細(xì)賬戶進行了初步分析，預(yù)計錯報不存在或很小。A注冊會計師認(rèn)為這種情況下PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小，但是PPS抽樣的樣本規(guī)模需要考慮被審計金額的預(yù)計變異性。

（2）A注冊會計師認(rèn)為當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯報時，如果風(fēng)險水平一定，PPS抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風(fēng)險的影響，從而導(dǎo)致注冊會計師更可能拒絕一個可接受的總體賬面金額。

（3）假設(shè)樣本規(guī)模為200個，A注冊會計師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個抽樣單元，對應(yīng)的明細(xì)賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時，A注冊會計師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為190個。

要求：

（1）針對事項（1）至（3），逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

（2）指出PPS抽樣對實現(xiàn)測試應(yīng)收賬款完整性認(rèn)定這一目標(biāo)是否適用，簡要說明理由。

86.（2）針對該企業(yè)存貨循環(huán)上的缺陷，提出改進建議。

參考答案

1.D解析：選項D屬于在總體審計策略確定審計方向時，注冊會計師需要考慮的事項。

2.B選項A，屬于動機或壓力；選項CD，屬于態(tài)度或借口。該內(nèi)容請參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第6號——關(guān)聯(lián)方》。

3.D選項A說法恰當(dāng)?shù)环项}意，可以驗證收款是否真實發(fā)生；

選項B說法恰當(dāng)?shù)环项}意，可以驗證收款金額的準(zhǔn)確性；

選項C說法恰當(dāng)?shù)环项}意，可以驗證銀行存款是否計入恰當(dāng)?shù)娜掌冢?/p>

選項D說法不恰當(dāng)?shù)项}意，應(yīng)付賬款應(yīng)改為應(yīng)收賬款，即核對收款憑證與應(yīng)收賬款等相關(guān)明細(xì)賬的記錄是否相符。

綜上，本題應(yīng)選D。

4.C選項A、B、D，屬于可能影響集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素；

選項C，如果組成部分是不重要的組成部分，集團項目組參與將因?qū)M成部分注冊會計師的了解的不同而不同，而該組成部分不是重要組成部分這一事實，成為次要考慮的因素。

綜上，本題應(yīng)選C。

即使某一組成部分未被視為重要組成部分，集團項目組仍可能決定參與組成部分注冊會計師的風(fēng)險評估，因為集團項目組對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮或者組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中。

5.A如果注冊會計師需要獲取資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計證據(jù)，其實施的細(xì)節(jié)測試的方滿是“逆查”，即從“明細(xì)賬”追查到“存貨實物”。

6.B選項A表述正確但不符合題意，函證通常適用于賬戶余額及其組成部分，但是不一定限于這戲項目，如注冊會計師可向第三方函證是否存在影響被審計單位收入確認(rèn)的背后協(xié)議或某項重大交易的細(xì)節(jié)；

選項B表述錯誤但符合題意，注冊會計師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后恰當(dāng)時間內(nèi)實施函證，如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前恰當(dāng)日期為截止日實施函證；

選項C表述正確但不符合題意，被審計單位內(nèi)部控制的有效性影響函證范圍，若相關(guān)內(nèi)部控制有效，則可以相應(yīng)減少函證范圍；

選項D表述正確但不符合題意，積極式詢證函要求被詢證者在所有情況下必須回函，故這種詢證函的回復(fù)能夠提供可靠的審計證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選B。

7.C甲公司為上市公司，將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給其子公司，應(yīng)按關(guān)聯(lián)方交易進行處理。上市公司對關(guān)聯(lián)方出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資和其他資產(chǎn)以及出售凈資產(chǎn)，實際交易價格超過相關(guān)資產(chǎn)、凈資產(chǎn)賬面價值的差額，計入資本公積（關(guān)聯(lián)交易差價），不確認(rèn)利潤。

8.BB【解析】財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)。內(nèi)部控制的好壞是影響財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估的直接因素，選項ACD都是相對具體的，針對某類具體項目層次的。

9.D本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項目填列方法的判定。選項A，“投資性房地產(chǎn)”項目根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)”和“投資性房地產(chǎn)兼職準(zhǔn)備”后的金額填列；選項B，“未分配利潤”項目根據(jù)“本年利潤”、“未分配利潤”兩個總賬科目余額的合計數(shù)填列；選項C，“長期應(yīng)付款”項目根據(jù)“長期應(yīng)付款”期末余額減去“未確認(rèn)融資費用”再減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分后的金額填列；選項D，“以公允價值量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債”項目直接根據(jù)“交易性金融負(fù)債”科目的期末余額填列。

10.C【考點】總體復(fù)核的目的

【解析】注冊會計師在總體復(fù)核階段實施分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致(如果不一致考慮是否需要追加審計程序)，并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平(選項C錯誤)。

11.A選項B不正確，實質(zhì)性分析程序是可選擇的，不是必須的；選項C不正確，總體復(fù)核階段一定要實施分析程序；選項D不正確，計劃的保證水平越高，可接受差異額越低。

12.BB【解析】選項B屬于舞弊風(fēng)險因素中的“機會”；選項C屬于舞弊風(fēng)險因素中的“借口”因素；選項AD屬于舞弊風(fēng)險因素中的“動機或壓力”因素。

13.D利害關(guān)系人堅持不對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院不能受理此案。

14.C參考答案：C

答案解析：本題主要考察項目投資的決策。題干中，甲方案的凈現(xiàn)值率為負(fù)數(shù)，不可行;乙方案的內(nèi)部收益率9%小于基準(zhǔn)折現(xiàn)率10%，也不可行，所以排除A、B;丙方案的年等額凈回收額=960/(P/A,10%,10)=960/6.1446=156.23(萬元)，大于丁方案的年等額回收額136.23萬元，所以本題的最優(yōu)方案應(yīng)該是丙方案。

試題點評：本題考查比較綜合，有一定的難度。

15.C選項C恰當(dāng)。1933年美國頒布和實施了《證券法》，審計的主要目的是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，查錯防弊作為次要目的。

16.D驗證固定資產(chǎn)的存在性，一般以明細(xì)賬為起點，進行實地追查。

17.C如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次，選項C錯誤。

18.C根據(jù)審計風(fēng)險模型，可接受的檢查風(fēng)險與評估的重大錯報風(fēng)險之間不是同向關(guān)系，而是反向關(guān)系。評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低；評估的重大錯報風(fēng)險越低．可接受的檢查風(fēng)險就越高。

19.A方法一：每年經(jīng)濟利潤=l000-2000×5%=900(萬元)經(jīng)濟利潤現(xiàn)值2900/5%=l8000(萬元)，企業(yè)實體價值=2000+18000=20000(萬元)；方法二：每年的實體現(xiàn)金流量=每年的稅后經(jīng)營利潤-本期凈投資=l000-0=1000(萬元)，企業(yè)實體價值=1000/5%=20000(萬元)。

20.A注冊會計師不能因為時間的因素而減少必要的審計程序，這樣會增加注冊會計師的審計風(fēng)險，因此與其余三項相比起來，選項A最不影響注冊會計師考慮內(nèi)部控制的范圍。

21.A解析：注冊會計師應(yīng)選取最低的重要性水平作為會計報表層次的重要性水平。

22.B選項B不恰當(dāng)。當(dāng)期財務(wù)報表的列報與披露至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，比較信息是當(dāng)期財務(wù)報表的不可缺少的組成部分。

23.CC【解析】對應(yīng)收賬款的函證，注冊會計師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證，所以選項A不正確；函證同樣適用于應(yīng)收票據(jù)、長期借款等需要函證的項目，所以選項B錯誤；如果回函結(jié)果表明不存在差異，則注冊會計師可以合理的推論全部應(yīng)收賬款總體是正確的，但不能絕對的說不存在錯報，所以選項D錯誤。

24.C當(dāng)同時存在多項重大不確定事項時，在極少數(shù)情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告。

25.A在選項A中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)?shù)玫娇蛻羰跈?quán)后提供審計工作底稿，否則屬于違反保密原則。

26.D選項D恰當(dāng)。Y事務(wù)所查閱x事務(wù)所工作底稿獲取的信息可能影響Y事務(wù)所實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。Y事務(wù)所不應(yīng)在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴X事務(wù)所的審計報告或工作。

27.B選項A表述正確，雖然詢問是一種有用的手段，但它必須和其他測試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用；

選項B表述不正確，簽名不一定能證明審核人員認(rèn)真審核了憑證，審核人員可能只粗略瀏覽憑證，甚至未審核而直接簽名；

選項C表述正確，重新執(zhí)行的目的是評價控制的有效性而不是測試特定交易或余額的存在或準(zhǔn)確性，即定性而非定量，因此一般不必選取大量的項目，也不必特意選取金額重大的項目進行測試；

選項D表述正確，如檢查倉庫門是否鎖好，空白支票是否妥善保管等，都可以使用觀察程序。

綜上，本題應(yīng)選B。

28.C對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行，所以選項C不恰當(dāng)。

29.C各類賬務(wù)處理程序的根本區(qū)別是：登記總賬的依據(jù)和方法不同。

30.B選項B，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)較高級別的管理層有舞弊行為，第一，應(yīng)當(dāng)重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響(即選項A)；第二，應(yīng)考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性(即選項D)；第三，應(yīng)當(dāng)盡早就舞弊事項與治理層溝通(即選項C)；第四，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定．確定是否需要向監(jiān)管機構(gòu)報告管理層舞弊，很顯然，選項B中直接向監(jiān)管機構(gòu)報告不恰當(dāng)。

31.D管理當(dāng)局是決策者，會計責(zé)任應(yīng)當(dāng)由管理當(dāng)局承擔(dān)。會計師事務(wù)所不承擔(dān)會計責(zé)任。

32.A選項A恰當(dāng)，選項D不恰當(dāng)，以前年度獲取但能支持本期審計結(jié)論的資料應(yīng)作為本期檔案的一部分，注冊會計師對于一同視為當(dāng)期取得并至少保存10年；

選項B不恰當(dāng)，在完成最終審計檔案的規(guī)整工作后，注冊會計師不應(yīng)在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿；

選項C不恰當(dāng)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。

綜上，本題應(yīng)選A。

33.D選項A，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)績評價、工薪及晉升程序．對發(fā)展和保持勝任能力并遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的人員給予應(yīng)有的肯定和獎勵。選項B，會計事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對每項業(yè)務(wù)至少一一名項目合伙人。選項C，委派項目組成員時不僅要考慮人員的連續(xù)性，還要考慮輪換要求。

34.D選項A、B、C，是制定監(jiān)盤計劃時的工作；

選項D，是實施監(jiān)盤程序時的工作。

綜上，本題應(yīng)選D。

35.A選項A表述不正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)認(rèn)定及財務(wù)報表整體的影響，有助于注冊會計師更準(zhǔn)確地評估本期的未更正錯報；

選項B表述正確，注冊會計師在確定一項分類錯報是否重大時，需要進行定性評估，需要考慮分類錯報對單個財務(wù)報表或小計數(shù)的影響以及對關(guān)鍵比率的影響；

選項C表述正確，如注冊會計師識別出由于內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致的錯報，或被審計單位廣泛運用不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)或評估方法而導(dǎo)致的錯報，均可能表明還存在其他錯報；

選項D表述正確，在某些情況下，即使某些錯報低于財務(wù)報表整體的重要性，但因與這些錯報相關(guān)的某些情況，在將其單獨或連同在審計過程中累積的其他錯報一并考慮時，注冊會計師也可能將這些錯報評價為重大錯報。

綜上，本題應(yīng)選A。

36.B選項B恰當(dāng)。注冊會計師從權(quán)衡成本效益角度考慮通常應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案。

37.C

38.C選項C不正確。注冊會計師對財務(wù)報

表是否不存在重大錯報應(yīng)提供合理保證。

39.D界定會計師事務(wù)所民事侵權(quán)賠償責(zé)任依據(jù)的是“四要件”，具體表現(xiàn)為：存在不實報告、主冊會計師過失、利害關(guān)系人遭受損失、會計師事務(wù)所的過失與利害關(guān)系人遭受損失一}在因果關(guān)系。其最重要的因素是過失與損失存在因果關(guān)系。

40.D解析：如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對財務(wù)報表局部或整體的可審計性產(chǎn)生疑問，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告：①被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見；②對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮。必要時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。選項D是其中的一種。

41.B會計記錄是重要的審計證據(jù)來源。

42.A注冊會計師在風(fēng)險評估階段和審計結(jié)束時的總體復(fù)核階段必須運用分析程序(選項A錯誤)，在實施實質(zhì)性程序階段可選用分析程序。

43.B選項A屬于被審計單位的具體情況，是在接受委托后應(yīng)了解的內(nèi)容，不屬于在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前注冊會計師應(yīng)做的工作；選項CD均違反了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定。

44.D選項D不恰當(dāng)，一般來說，自動控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。

45.C期后事項的金額重大，應(yīng)提請被審計單位對本期財務(wù)報表及相關(guān)的賬戶金額進行調(diào)整的事項有：①財務(wù)報表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在財務(wù)報表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計負(fù)債，或確認(rèn)一項新負(fù)債；②財務(wù)報表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在財務(wù)報表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額；③財務(wù)報表日后進一步確定了財務(wù)報表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入；

④財務(wù)報表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯。

46.A選項A恰當(dāng)。函證銀行賬戶的最基本的目標(biāo)是確認(rèn)銀行存款的真實性。

47.C審計報告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能明確為所有的預(yù)期使用者，但在實務(wù)中往往很難做到這一點。原因很簡單，有時審計報告并不向某些特定組織或人員提供，但這些組織或人員也可能使用審計報告。例如，注冊會計師為上市公司提供財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，其審計報告的收件人為“××股份有限公司全體股東”，但除了股東之外，公司債權(quán)人、證券監(jiān)管機構(gòu)等顯然也是預(yù)期使用者。

48.D選項A、B、C，屬于注冊會計師在了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易時應(yīng)當(dāng)向管理層詢問的事項；

選項D，屬于項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選D。

針對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的風(fēng)險評估程序和相關(guān)工作，注冊會計師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，詢問管理層的關(guān)聯(lián)方事項包括：①關(guān)聯(lián)方的名稱和特征，包括關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化；②被審計單位和關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)；③被審計單位在本期是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易，如發(fā)生，交易的類型、定價政策和目的。

49.A【正確答案】：A

【答案解析】：一般的有限責(zé)任公司注冊資本的最低限額為人民幣3萬元，可以分次繳納出資額。

50.C管理層的應(yīng)對計劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項C，最有可能緩解注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮。

51.ABD詳細(xì)了解被審計單位及其環(huán)境是在審計開始后，實施風(fēng)險評估程序時進行的，不屬于計劃審計工作前需要開展的初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。

52.ACD選項A，管理層舞弊涉及管理層誠信，尤其是當(dāng)高層管理人員舞弊時，注冊會計師不宜與管理層溝通，應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通；

選項B，與被審計單位溝通注冊會計師擬實施的“具體”審計程序很可能降低審計程序的不可預(yù)見性，影響審計的效果；

選項C，問題屬于審計遇到的重大困難，按規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通；

選項D，按規(guī)定，注冊會計師可以考慮與治理層溝通被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

53.AD對運行情況留有書面證據(jù)的控制，檢查非常適用。觀察更適合測試未留下書面記錄的控制，如職責(zé)分離。

54.ACD[答案]ACD

[解析]選項B，此時注冊會計師應(yīng)修改重要性。

55.ABCD注冊會計師執(zhí)行穿行測試可獲得以下六個有關(guān)業(yè)務(wù)流程中發(fā)生、處理和記錄等證據(jù)：(1)確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解(選項A)；(2)確認(rèn)對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務(wù)報表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別(選項B)；(3)確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性；(4)評估控制設(shè)計的有效性(選項C)；(5)確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行(選項D)；(6)確認(rèn)之前所作的書面記錄的準(zhǔn)確性。

56.BCD如果確實無法劃分研究階段還是開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出在發(fā)生當(dāng)期全部費用化，計入當(dāng)期損益(管理費用)。

相關(guān)審計調(diào)整分錄：

借：管理費用100

貸：無形資產(chǎn)100

借：無形資產(chǎn)——累計攤銷20

貸：管理費用20

57.BCD選項A不損害獨立性。鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲嫎I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計師事務(wù)所的前高級管理人員，屬于損害獨立性的情形。

58.ACD選項A屬于支付傭金行為；選項C屬于收取手續(xù)費；選項D屬于或有收費行為。

59.AD注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標(biāo)包括：（1）對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；（2）按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通，選項AD正確。

60.ACD選項B不干恰當(dāng)。導(dǎo)致注冊會計師修改審計計劃的事項包括：(1)對重要性水平的調(diào)整；(2)對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險評估的修改；(3)對進一步審計程序的修改。

61.ABCD注冊會計師發(fā)現(xiàn)比較信息與上期財務(wù)報表列報的金額和相關(guān)披露不一致時，應(yīng)當(dāng)檢查以下內(nèi)容：①出現(xiàn)不一致是否因會計準(zhǔn)則和審計制度變化引起，或是否符合法律法規(guī)的規(guī)定；②金額是否作出適當(dāng)調(diào)整，包括報表項目的重新分類和歸集，以及附注中前期對應(yīng)數(shù)的調(diào)整等；③是否已在附注中充分披露對比較信息作出調(diào)整的原因和性質(zhì)，以及比較信息中受影響的項目名稱和更正金額；④如果發(fā)現(xiàn)對比較信息的調(diào)整缺乏合理依據(jù)，應(yīng)當(dāng)提請管理層對比較信息作出更正，并視更正情況出具恰當(dāng)意見類型的審計報告。

62.ABC如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視為審計范圍受到限制，并應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，考慮相關(guān)問題。

63.CD對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項注冊會計師有責(zé)任實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好，選項C和D正確。

64.ACD選項A，注冊會計師具有的技能、知識和經(jīng)驗有助于形成必要的勝任能力以作出合理的判斷；

選項C，在審計過程中，根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在項目組內(nèi)部，或者項目組與會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部的其他適當(dāng)人員之間就疑難問題或爭議事項進行的咨詢，有助于注冊會計師作出有依據(jù)和合理的判斷；

選項D，注冊會計師在各種特定情況下作出的職業(yè)判斷都是基于其知悉的事實和情況。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

65.AD審計報告的收件人是指注冊會計師按照業(yè)務(wù)約定書的要求致送審計報告的對象，一般是指審計業(yè)務(wù)的委托人，選項A不正確；由于會計賬簿和記錄或會計系統(tǒng)是內(nèi)部控制必要的組成部分，所以，無論在審計業(yè)務(wù)約定書或其他適當(dāng)形式的書面協(xié)議中，還是在審計報告的管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段中，都無需特別提及，選項D不正確。

66.ABC【解析】如果認(rèn)為僅通過是實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法應(yīng)對重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位針對這些風(fēng)險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況，如果該控制采用高度自動化處理的情況下，審計證據(jù)可能僅通過電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實施實質(zhì)性程序不能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。所以選項ABC正確。選項D會計政策的變化可以通過實質(zhì)性程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。參考教材P206頁。

67.AD選項A若被審計單位同意對外披露，貝蛀冊會計師的披露將不會構(gòu)成泄露。此時，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位是否采取了適當(dāng)措施以及這些措施是否足以消除注冊會計師的疑慮情況，決定在審計報告中如何反映。以影響持續(xù)經(jīng)營為由對外披露并不能減輕泄密的責(zé)任，保密的責(zé)任也不能成為注冊會計師對應(yīng)當(dāng)對外披露的信息不予以披露的借口，所以不選B、C兩項。按照有關(guān)會計準(zhǔn)則的要求，被審計單位有責(zé)任在財務(wù)報表的附注中將嚴(yán)重影響其持續(xù)經(jīng)營能力的情況對外披露，因此若其拒絕有關(guān)披露的建議，則其財務(wù)報表將不符合公認(rèn)會計準(zhǔn)則要求，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見的審計報告。

68.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可以采用三欄式賬簿。

69.ABCD注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：(1)評估的重大錯報風(fēng)險(選項B)；(2)針對同一認(rèn)定實施細(xì)節(jié)測試的同時實施實質(zhì)性分析程序是否適當(dāng)(選項C)。實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間存在預(yù)期關(guān)系的大量交易(選項A、D)。

70.ABCDA項是計件收費形式，B項是計時收費的收費形式，A和B都是允許的，而且也是目前會計師事務(wù)所的主要收費方式，C項，因為會計師事務(wù)所保證了審計工作質(zhì)量不受影響，并讓客戶了解了專業(yè)服務(wù)的范轉(zhuǎn)和收費基礎(chǔ)，因此符合《職業(yè)道德指導(dǎo)意見》的要求D項，降低審計收費本身是會計師事務(wù)所確保審計客戶不流失的一項具體措施，但必須確保審計工作質(zhì)量不受影響，并且讓客戶了解專業(yè)服務(wù)范圍和收費基礎(chǔ)。

71.ABC選項D不恰當(dāng)。財務(wù)報表審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量，而不是改變財務(wù)報表的質(zhì)量；同時，財務(wù)報表審計是為了增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，降低財務(wù)報表的錯報風(fēng)險，而不是消除財務(wù)報表錯報風(fēng)險。

72.ABD解析：C選項不屬于原始憑證。所以，不選C選項。

73.BC會計師事務(wù)所因故意出具不實報告而承擔(dān)連帶責(zé)任時,沒有賠償順位和最高賠償額的限定，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償數(shù)額由具體案件中利害關(guān)系人的損失數(shù)額和其他責(zé)任主體賠償能力決定。被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未補足，且依法強制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補充賠償責(zé)任。選項D，已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，不存在過失，不承擔(dān)民事責(zé)任。

74.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：當(dāng)管理層根據(jù)其對環(huán)境變化的主觀判斷而改變某項會計估計，或者改變上期作出會計估計的方法時，基于獲取的審計證據(jù)，注冊會計師可能認(rèn)為會計估計被管理層隨意改變而產(chǎn)生錯報，或者將其視為可能存在管理層偏向的跡象。

75.ABCD會計分錄可以為一借一貸、一借多貸、多借一貸、多借多貸。多借多貸會計分錄有時不能清楚地反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系．一般不宜采用。

76.ABCD會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)執(zhí)行包括以下內(nèi)容：(1)對業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)

核；(2)業(yè)務(wù)執(zhí)行中的咨詢；(3)意見分歧的處理與解決；(4)項目質(zhì)量控制復(fù)核；(5)業(yè)

務(wù)工作底搞的歸檔。

77.ABCD注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注的假設(shè)包括：①對預(yù)測性信息具有重大影響的假設(shè)；②特別敏感的或容易發(fā)生變動的假設(shè)；③與歷史趨勢不一致的假設(shè)。

78.BD選項A、C，涉及的事項與前任注冊會計師及其工作無關(guān)，無須與前任注冊會計師溝通；

選項B、D，只要涉及到前任會計師事務(wù)所及注冊會計師的，與前任溝通往往都是必要的。

綜上，本題應(yīng)選BD。

79.ABC選項A、B、C均需連續(xù)編號；

選項D，客戶訂購單是由不同的客戶填制，無法事先進行連續(xù)編號。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

80.AD在選項A中，注冊會計師將甲公司的重要商業(yè)信息提供給其競爭對手屬于違背保密原則；選項B的事項屬于法律法規(guī)要求披露的情形，未違背保密原則；選項C的事項屬于法律法規(guī)未予禁止的情形，未違背保密原則；在選項D中，A注冊會計師未經(jīng)甲公司授權(quán)的情況下對后任注冊會計師提供了審計工作底稿，違背了保密原則。

81.N被審計單位變更會計處理方法時，即使是合理的變更，也應(yīng)在會計報表附注中進行披露。如果被審計單位拒絕披露，就不一定能發(fā)表無保留意見。

82.N按審計準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會計師可以同被審計單位的有關(guān)人員就總體審計計劃的要點和某些審計程序進行討論，并使審計程序與被審計單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，但獨立編制審計計劃仍是注冊會計師的責(zé)任。

83.Y例如，可容忍的信賴過度風(fēng)險為5%，可容忍的偏差率為10%，預(yù)計總體偏差北為4%時，相應(yīng)的固定樣本量方案為89（4）。如果實際發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為4，按公式計算的總體偏差率上限為9.2/89=10.33%，大于可容忍偏差率10%，注冊會計師應(yīng)拒絕接受總體；按表格法查得的總體偏差率上限為9.9%，屬于“低于但很接近可容忍誤差”的情形，注冊會計師有可能根據(jù)其他程序的結(jié)果，經(jīng)考慮后接受總體。

84.[解析]（1）不對獨立性產(chǎn)生不利影響。納稅申報表經(jīng)稅務(wù)機關(guān)復(fù)核或批準(zhǔn)，如果管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任，會計師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。（1分）

（2）對獨立性產(chǎn)生不利影響。甲公司為上市公司，屬于公眾利益實體，在這種情況下，會計師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會計控制、財務(wù)系統(tǒng)或財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)。（1分）

（3）對獨立性產(chǎn)生不利影響。如果會計師事務(wù)所以審計客戶辯護人的角色代表審計客戶解決糾紛或進行法律訴訟，且所涉及金額對財務(wù)報表影響重大，可能產(chǎn)生重大過度推介不利影響和自我評價不利影響，沒有任何防范措施可以將其降至可接受水平。會計師事務(wù)所不應(yīng)為審計客戶提供此類服務(wù)。（1分）

（4）對獨立性產(chǎn)生不利影響。如果審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事或高級管理人員，或是所處職位可以對客戶會計記錄或財務(wù)報表的編制施加重大影響的員工，或其曾在業(yè)務(wù)期間或財務(wù)報表涵蓋期間內(nèi)處于上述職位，只有通過將該人員調(diào)離審計項目組才能將對獨立性的不利影響降至可接受水平。（2分）

（5）因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響。注冊會計師在財務(wù)報表審計的過程中要對該評估結(jié)果進行審計，且評價結(jié)果對財務(wù)報表的影響重大。（1分）85.（1）事項（1）至（3）的分析：

①事項（1）錯誤。PPS抽樣的樣本規(guī)模無須考慮被審計金額的預(yù)計變異性，即PPS抽樣在確定所需的樣本規(guī)模時不需要直接考慮貨幣金額的標(biāo)準(zhǔn)差。

②事項（2）正確。

③事項（3）錯誤。在PPS抽樣中，允許某一個實物單元在樣本中出現(xiàn)多次，項目盡管只審計一次，但是在統(tǒng)計上仍視為2個樣本項目，故樣本中項目總數(shù)仍然是200個。同時，在PPS抽樣中，抽樣單元是貨幣單元，不是實物單元，調(diào)整原定樣本規(guī)模，將會導(dǎo)致無法正確量化抽樣結(jié)果。

（2）PPS抽樣方法對于測試應(yīng)收賬款完整性認(rèn)定的目標(biāo)并不適合。在PPS抽樣法下對于低估的小余額的樣本被選中的幾率比較低，對于賬面余額為0的總體項目存在沒有被選中的機會，所以對于應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定的目標(biāo)并不適合。

86.（1）存在的缺陷和可能導(dǎo)致的錯弊：

①存貨的保管和記賬職責(zé)未分離。將可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細(xì)賬來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。

②倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記賬依據(jù)。將可能導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責(zé)任。

③領(lǐng)取原材料未進行審批控制。將可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增。

④領(lǐng)取輔助材料時未使用領(lǐng)料單和進行審批控制，對剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導(dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控，造成輔助材料的浪費或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增。

⑤未實行定期盤點制度。將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)賬實不符現(xiàn)象，且不能及時發(fā)現(xiàn)及計價不準(zhǔn)確。

（2）存貨循環(huán)內(nèi)部控制的改進建議：

①建立永續(xù)盤存制，倉庫保管人員設(shè)置存貨臺賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量；財務(wù)部門設(shè)置存貨明細(xì)賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量、單價和金額。

②倉庫保管員在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)入庫情況填制入庫通知單，并據(jù)以登記存貨實物收、發(fā)、存臺賬。入庫通知單應(yīng)事先連續(xù)編號，并由交接各方簽字后留存。

③對原材料和輔助材料等各種存貨的領(lǐng)用實行審批控制。即各車間根據(jù)生產(chǎn)計劃編制領(lǐng)料單，經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)簽字，倉庫保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領(lǐng)用。

④對剩余的輔助材料實施假退庫控制。

⑤實行存貨的定期盤存制。

2022年湖南省婁底市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.

注冊會計師在總體審計策略中確定審計范圍時不需要考慮的事項是()。

A.特定行業(yè)的報告要求

B.與為被審計單位提供其他服務(wù)的會計師事務(wù)所人員討論可能影響審計的事項

C.內(nèi)部審計工作的可利用性及對內(nèi)部審計工作的擬依賴程度

D.以往審計中對內(nèi)部控制運行有效性評價的結(jié)果

2.下列舞弊風(fēng)險因素可能表明存在管理層通過關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施舞弊的風(fēng)險，其中屬于機會的是()。

A.被審計單位將被證券交易所進行特別處理或退市

B.被審計單位與未經(jīng)審計的關(guān)聯(lián)企業(yè)進行重大交易

C.非財務(wù)管理人員過度參與會計政策的選擇

D.管理層未對個人事務(wù)與公司業(yè)務(wù)進行區(qū)分

3.注冊會計師在測試被審計單位的銀行存款內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)對收款憑證實施的檢查下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.核對收款憑證與銀行對賬單是否相符

B.核對銀行存款日記賬的收入金額是否正確

C.核對收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符

D.核對收款憑證與應(yīng)付賬款等相關(guān)明細(xì)賬的記錄是否相符

4.如果組成部分是不重要的組成部分，則下列各項中，不能作為影響集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的主要因素的是（）

A.集團項目組對組成部分注冊會計師的了解

B.組成部分的重要程度

C.組成部分不是重要組成部分這一事實

D.識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險

5.針對存貨的存在認(rèn)定，下列細(xì)節(jié)測試方向正確的是（）。

A.從存貨明細(xì)賬追查至存貨實物

B.從存貨實物追查至存貨盤點記錄

C.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目

D.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表

6.A注冊會計師在甲公司執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序，下列說法錯誤的是（）

A.如果甲公司存在重大或異常交易，可針對交易細(xì)節(jié)進行函證

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日后恰當(dāng)時間內(nèi)實施函證

C.甲公司應(yīng)收賬款相關(guān)內(nèi)部控制有效，可以相應(yīng)減少函證范圍

D.積極式詢證函的回函能夠提供可靠的審計證據(jù)

7.

第

18

題

甲上市公司2004年2月10日將其正在使用的設(shè)備出售給其擁有65%股份的被投資企業(yè)，該設(shè)備賬面原值500萬元，已提折舊100萬元，未計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，出售價格為450萬元，甲公司2004年利潤表中反映的利潤是（）萬元。

A.50B.10C.0D.-50

8.下列各項中與被審計單位財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是()。

A.被審計單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

B.被審計單位控制環(huán)境薄弱

C.被審計單位的生產(chǎn)成本計算過程相當(dāng)復(fù)雜

D.被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

9.下列項目在資產(chǎn)負(fù)債表中只需要根據(jù)某一個總分類賬戶就能填列的是()。

A.投資性房地產(chǎn)B.未分配利潤C.