2022年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》試題-1

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一、單項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）

1.下列項目所包含的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的是（）。[1分]

A生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品

B用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件

C生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品

D校辦企業(yè)生產(chǎn)本校教具的外購材料

2.下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）。[1分]

A進口的應(yīng)稅消費品，為取得進口貨物的當(dāng)天

B自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當(dāng)天

C委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當(dāng)天

D采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

3.下列各項收入中，可以免征營業(yè)稅的是（）。[1分]

A電影發(fā)行單位取得的片租收入

B個人出租自有住房取得的租金收入

C企業(yè)按房改標(biāo)準(zhǔn)價向職工出售住房的收入

D高等學(xué)校利用學(xué)生公寓為社會服務(wù)取得的收入

4.2022年1月甲公司從聯(lián)營企業(yè)分回2022年稅后利潤37萬元，聯(lián)營企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15%,當(dāng)年享受了定期減半征收的優(yōu)惠政策;甲公司適用企業(yè)所得稅稅率33%。甲公司分回的稅后利潤應(yīng)補繳企業(yè)所得稅（）。[1分]

A6.66萬元

B7.20萬元

C7.84萬元

D10.20萬元

5.下列各項中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。[1分]

A無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分

B工效掛鉤企業(yè)提取的工資超過實際發(fā)放的部分

C因關(guān)聯(lián)企業(yè)破產(chǎn)不能清償債務(wù)而發(fā)生的壞賬損失

D納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)的修理費用

6.對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，可以享受的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠是（）。[1分]

A第1年減半征收所得稅

B第1年免征所得稅

C第1年至第2年減半征收所得稅

D第1年至第2年免征所得稅

7.韓國居民崔先生受其供職的境外公司委派，來華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作，在華停留60天，期間取得境外公司支付的工資40000元，取得中國體育彩票中獎收入20000元。崔先生應(yīng)在中國繳納個人所得稅（）。[1分]

A4000元

B5650元

C9650元

D10250元

8.某采礦企業(yè)6月共開采錫礦石50000噸，銷售錫礦石40000噸，適用稅額每噸6元。該企業(yè)6月應(yīng)繳納的資源稅額為（）。[1分]

A168000元

B210000元

C240000元

D3000000元

9.下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的是（）。[1分]

A行政機關(guān)所屬的招待所使用的房產(chǎn)

B自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有房屋

C施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時辦公用房

D郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外的房產(chǎn)

10.納稅人新購置車輛使用的，其車船使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。[1分]

A購置使用的當(dāng)月起

B購置使用的次月起

C購置使用的當(dāng)年起

D購置使用的次年起

11.甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價值200萬元，乙公司的貨物價值150萬元;二是采購合同，甲公司購買乙公司50萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅（）。[1分]

A150元

B600元

C1050元

D1200元

12.下列各項中，應(yīng)征收土地增值稅的是（）。[1分]

A贈予社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)

B個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

C抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)

D兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn)

13.某企業(yè)破產(chǎn)清算時，其房地產(chǎn)評估價值為4000萬元，其中以價值3000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價值1000萬元的房地產(chǎn)進行拍賣，拍賣收入1200萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進行房屋交換，取得額外補償500萬元。當(dāng)事人各方合計應(yīng)繳納契稅（）。（適用契稅稅率3%）[1分]

A15萬元

B36萬元

C51萬元

D126萬元

14.因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可延長到（）。[1分]

A5年

B6年

C8年

D10年

15.納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的處以（）。[1分]

A1萬元以上5萬元以下罰款

B1萬元以上6萬元以下罰款

C1萬元以上8萬元以下罰款

D1萬元以上10萬元以下罰款

二、多項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）

1.下列稅種，全部屬于中央政府固定收入的有（）。[1分]

A消費稅

B增值稅

C車輛購置稅

D資源稅

2.下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。[1分]

A醫(yī)院提供治療并銷售藥品

B郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品

C商店銷售空調(diào)并負責(zé)安裝

D汽車修理廠修車并提供洗車服務(wù)

3.下列各項保險收入，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的有（）。[1分]

A境內(nèi)某保險公司為某公司境內(nèi)財產(chǎn)提供的保險

B境外某保險機構(gòu)為某公司境內(nèi)貨物提供的保險

C境內(nèi)某保險公司為某外貿(mào)公司出口貨物提供的保險

D境內(nèi)某保險公司開展的一年期以上的返還性人身保險

4.社會團體取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅的有（）。[1分]

A接受社會各界的捐贈

B取得各級政府的資助

C開展培訓(xùn)、咨詢業(yè)務(wù)取得的服務(wù)費

D按照縣級民政、財政部門規(guī)定收取的會費

5.《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》所說的關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指與企業(yè)有特殊經(jīng)濟關(guān)系的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。特殊經(jīng)濟關(guān)系包括（）。[1分]

A在資金方面存在直接或者間接的擁有或者控制

B在經(jīng)營方面存在直接或者間接的擁有或者控制

C在購銷方面存在直接或者間接的擁有或者控制

D直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制

6.下列各項中，適用5%-35%的超額累進稅率計征個人所得稅的有（）。[1分]

A個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

B個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

C對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得

D合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

7.下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅納稅地點規(guī)定的有（）。[1分]

A取得輸油收入的管道局，為管道局所在地

B流動經(jīng)營無固定地點的單位，為單位注冊地

C流動經(jīng)營無固定地點的個人，為居住所在地

D代征代扣“三稅”的單位和個人，為代征代扣地

8.下列各項中，暫免征收房產(chǎn)稅的有（）。[1分]

A房管部門向居民出租的公有住房

B文化體育單位出租的公有住房

C企業(yè)向職工出租的單位自有住房

D個人對外出租經(jīng)營的自有住房

9.下列各項中，應(yīng)征收印花稅的有（）。[1分]

A分包或轉(zhuǎn)包合同

B會計咨詢合同

C財政貼息貸款合同

D未列明金額的購銷合同

10.下列各項中，符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有（）。[1分]

A已貼用的印花稅票，不得揭下重用

B凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用

C應(yīng)稅合同不論是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花

D偽造印花稅票的，稅務(wù)機關(guān)可處以偽造印花稅票金額3倍至5倍的罰款

11.在計算土地增值稅應(yīng)納稅額時，納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價款準(zhǔn)予扣除。這里的地價款是指（）。[1分]

A以協(xié)議方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金

B以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為實際支付的地價款

C以拍賣方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金

D以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)變更為有償使用的，為補交的土地出讓金

12.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，有些特殊方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，也將視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣行為征收契稅。這些特殊方式有（）。[1分]

A以土地、房屋權(quán)屬作價投資

B以土地、房屋權(quán)屬抵償債務(wù)

C以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬

D企業(yè)分立中承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬

13.下列各項中，屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有（）。[1分]

A進口貨物的收貨人

B進口貨物的代理人

C出口貨物的發(fā)貨人

D出口貨物的代理人

14.下列各項中，稅務(wù)機關(guān)可以采取“核定征收”方式征稅的有（）。[1分]

A擅自銷毀賬薄或者拒不提供納稅資料的

B企業(yè)開業(yè)初期、生產(chǎn)經(jīng)營尚未正規(guī)的

C企業(yè)財務(wù)會計管理人員嚴(yán)重不足的

D納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的

15.在稅務(wù)行政復(fù)議期間，可以停止執(zhí)行稅務(wù)具體行政行為的情形有（）。[1分]

A申請人認為需要停止執(zhí)行的

B被申請人認為需要停止執(zhí)行的

C被申請人確實難以執(zhí)行的

D復(fù)議機關(guān)認為需要停止執(zhí)行的

三、判斷題（本題型共20題，每題1分，共20分。請判斷每題的表述是否正確，你認為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”,你認為錯誤的，填涂代碼“×”。每題判斷正確的得1分;每題判斷錯誤的倒扣1分;不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效。）

1.在稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對等。（）[1,1分]

2.總分支機構(gòu)不在同一縣（市）的增值稅納稅人，經(jīng)批準(zhǔn)，可由總機構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一辦理一般納稅人認定手續(xù)。（）[1,1分]

3.納稅人除委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅外，其余的委托加工應(yīng)稅消費品均由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。（）[1,1分]

4.在我國境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入，均應(yīng)繳納營業(yè)稅。（）[1,1分]

5.取消住房基金和住房周轉(zhuǎn)金制度后，企業(yè)現(xiàn)有住房周轉(zhuǎn)金余額如為正數(shù)，應(yīng)將其計入企業(yè)的應(yīng)稅收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅。（）[1,1分]

6.提取壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè)，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，實際發(fā)生的壞賬損失大于已提取的壞賬準(zhǔn)備金的部分，不能在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。（）[1,1分]

7.外商投資企業(yè)的總機構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)，應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅。（）[1,1分]

8.對于確定為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)兼營非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)，如果當(dāng)年度其生產(chǎn)性經(jīng)營收入未超過全部業(yè)務(wù)收入的60%,即使在減免稅期限內(nèi)，也不能享受免稅或減稅優(yōu)惠待遇。（）[1,1分]

9.個人取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的，均應(yīng)自行申報繳納個人所得稅。（）[1,1分]

10.王某與其任職的公司解除勞動關(guān)系，取得一次性補償收入3萬元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為1.2萬元，王某應(yīng)對該補償收入超過1.2萬元的部分繳納個人所得稅。[1,1分]

11.史蒂芬先生在中國境內(nèi)無住所，但自1995年5月1日至今一直在我國居住,2022年取得由中國境內(nèi)高校支付的工薪30萬元，赴英國講學(xué)25天取得由英國高校支付的報酬8萬元。2022年史蒂芬先生應(yīng)就其上述兩項收入在我國繳納個人所得稅。（）[1,1分]

12.資源稅僅對在中國境內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個人征收，對進口的礦產(chǎn)品和鹽不征收。（）[1,1分]

13.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的次月起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。（）[1,1分]

14.新建建筑物安裝的中央空調(diào)設(shè)備，已計算在房產(chǎn)原值中的，應(yīng)征收房產(chǎn)稅;舊建筑物安裝中央空調(diào)設(shè)備，一般作單項固定資產(chǎn)處理，不征收房產(chǎn)稅。（）[1,1分]

15.甲公司與乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價值30萬元的輔助材料并收取加工費25萬元，乙公司提供價值100萬元的原材料。甲公司應(yīng)納印花稅275元。（）[1,1分]

16.對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。（）[1,1分]

17.企業(yè)合并中，新設(shè)方或者存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權(quán)屬，如合并前各方為相同投資主體的，不征契稅，其余的則征收契稅。（）[1,1分]

18.我國對少數(shù)進口商品計征關(guān)稅時所采用的滑準(zhǔn)稅實質(zhì)上是一種特殊的從價稅。（）[1,1分]

19.納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人，不能提供擔(dān)保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷發(fā)票。（）[1,1分]

20.稅務(wù)行政訴訟不適用調(diào)解，而稅務(wù)行政賠償訴訟可以進行調(diào)解。（）[1,1分]

四、計算題（本題型共4題，其中第1題3分，第2題6分，第3題4分，第4題4分。本題型共17分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解題，答在試題卷上無效。）

1.某商場為增值稅一般納稅人,2022年8月發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù):（1）購入服裝兩批，均取得增值稅專用發(fā)票。兩張專用發(fā)票上注明的貨款分別20萬元和36萬元，進項稅額分別為3.4萬元和6.12萬元，其中第一批貨款20萬元未付，第二批貨款36萬元當(dāng)月已付清。另外，無后購進這兩批貨物時已分別支付兩筆運費0.26萬元和4萬元，并取得承運單位開具的普通發(fā)票。（2）批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售額18萬元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。（3）零售各種服裝，取得含稅銷售額38萬元，同時將零售價為17.8萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客。（4）采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺，每臺零售價6500元，另支付顧客每臺舊電腦收購款500元。要求:計算該商場2022年8月應(yīng)繳的增值稅。[3分]

2.某卷煙廠為增值稅一般納稅人,2022年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:（1）2022年期初庫存外購已稅煙絲80萬元，當(dāng)年外購已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款金額1200萬元、進項稅額204萬元，煙絲全部驗收入庫。（2）1~5月領(lǐng)用外購已稅煙絲400萬元，生產(chǎn)卷煙1500箱（標(biāo)準(zhǔn)箱，下同）,全部對外銷售，取得含稅銷售額4563萬元。支付銷貨運輸費用60萬元，取得運輸單位開具的普通發(fā)票。（3）6~12月領(lǐng)用外購已稅煙絲850萬元，生產(chǎn)卷煙3500箱，銷售3000箱給某煙草批發(fā)公司，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額7500萬元。（4）經(jīng)煙草專賣機關(guān)批準(zhǔn),9月簽訂委托代銷協(xié)議，委托某商場代銷卷煙200箱，每箱按不含稅銷售額2.6萬元與商場結(jié)算。為了占領(lǐng)銷售市場，卷煙廠與商場商定以結(jié)算價為基數(shù)加價3%對外銷售，另外再按每箱結(jié)算價支付商場2%的代銷手續(xù)費。11月代銷業(yè)務(wù)結(jié)束，雙方按協(xié)議結(jié)算了款項，并開具了相應(yīng)的合法票據(jù)。（提示：煙煤絲消費稅稅率為30%;卷煙消費稅稅率2022年1~5月為50%,從2022年6月1日起卷煙由比例稅率調(diào)整為從量定額和從價定率相結(jié)合的復(fù)合計稅辦法，定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元，比例稅率為45%。）要求:（1）計算卷煙廠2022年應(yīng)繳納的增值稅、消費稅。（2）計算商場代銷卷煙業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅。[6分]

3.某市商業(yè)銀行2022年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:（1）向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入600萬元，逾期貸款的罰息收入8萬元。（2）為電信部門代收電話費取得手續(xù)費收到14萬元。（3）4月10日購進有價證券800萬元,6月25日以860萬元價格賣出。（4）受某公司委托發(fā)放貸款，金額5000萬元，貸款期限2個月，年利息率4.8%,銀行按貸款利息收入的10%收取手續(xù)費。（5）2022年3月31日向商場定期貸款1500萬元，貸款期限1年，年利息率5.4%。該貸款至2022年6月30日仍未收回，商場也未向銀行支付利息。（提示:2022年銀行適用營業(yè)稅稅率6%）。要求:計算該銀行2022年第2季度應(yīng)繳納和應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。[4分]

4.中國公民孫某系自由職業(yè)者,2022年收入情況如下:（1）出版中篇小說一部，取得稿酬50000元，后因小說加印和報刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報社稿酬3800元。（2）受托對一電影劇本進行審核，取得審稿收入15000元。（3）臨時擔(dān)任會議翻譯，取得收入3000元。（4）在A國講學(xué)取得收入30000元，在B國從事書畫展賣取得收入70000元，已分別按收入來源國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅5000元和18000元。要求:計算孫某2022年應(yīng)繳納的個人所得稅。[4分]

五、綜合題（本題型共4題，其中第1題7分，第2題10分，第3題8分，第4題8分。本題型共33分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解題，答在試題卷上無效。）

1.有進出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)公司,2022年10月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù):（1）經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外進口新轎車30輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例為2%。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得完稅憑證。公司委托運輸公司將小轎車從海關(guān)運回本單位，支付運輸公司運輸費用9萬元，取得了運輸公司開具的普通發(fā)票。當(dāng)月售出24輛，每輛取得含稅銷售額40.95萬元，公司自用2輛并作為本企業(yè)固定資產(chǎn)。（2）月初將上月購進的庫存材料價款40萬元，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)委托境外公司加工一批貨物，月末該批加工貨物的海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境供銷售，支付給境外公司的加工費20萬元、進境前的運輸費和保險費共3萬元。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。（提示：小轎車關(guān)稅稅率60%、貨物關(guān)稅稅率20%、增值稅稅率17%、消費稅稅率8%。）要求:（1）計算小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅和增值稅。（2）計算加工貨物在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅。（3）計算國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)10月份應(yīng)繳納的增值稅。[7分]

2.甲制藥公司為增值稅一般納稅人，注冊資本金3000萬元，生產(chǎn)職工年均2000人。2022年相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料如下:（1）公司坐落在某市區(qū)，全年實際占用土地面積共計140000平方米，其中：公司辦的職工子弟學(xué)校占地10000平方米、幼兒園占地4000平方米、非獨立核算的門市部占地6000平方米、職工宿舍占地40000平方米、生產(chǎn)經(jīng)營場所占地80000平方米。（2）公司上年末結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的固定資產(chǎn)原值共計5200萬元，其中：房產(chǎn)原值3200萬元，機器設(shè)備原值2000萬元。簽訂租賃合同1份,7月1日將房產(chǎn)原值200萬元的倉庫出租給某商場存放貨物，出租期限2年，共計租金48萬元。簽訂合同時預(yù)收半年租金12萬元，其余的在租用期的當(dāng)月收取。（3）年初向各醫(yī)藥銷售公司簽訂銷售合同20份，記載金額9000萬元。年終實現(xiàn)不含稅銷售額9000萬元，取得送貨的運輸費收入46.8萬元;購進制藥廠原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明購貨金額2400萬元、進項稅額408萬元;支付購貨的運輸費50萬元，保險費和裝卸費30萬元，取得運輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票。（4）應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本6000萬元;發(fā)生銷售費用1200萬元，其中：含廣告宣傳費800萬元;發(fā)生財務(wù)費用320萬元，其中:1月1日向關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂借款合同、借款2000萬元，借期1年，支付利息費用100萬元，同期銀行貸款的年利息率為5%;發(fā)生管理費用960萬元（不包括有關(guān)稅金）,其中：含業(yè)務(wù)招待費40萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費用80萬元（2000年公司發(fā)生新產(chǎn)品開發(fā)費用60萬元）;全年計入成本、費用中的實發(fā)工資總額2300萬元，并按照規(guī)定的比例計算提取了職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費，取得了工會相關(guān)票據(jù)。（5）8月發(fā)生意外事故，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定庫存原材料損失50萬元,10月取得了保險公司贈款10萬元;9月8日通過教育部門向農(nóng)村義務(wù)教育捐款8萬元,10月1日直接向某老年服務(wù)機構(gòu)捐款5萬元。（提示：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額2元;房產(chǎn)稅計算余值時的扣除比例25%;人均月計稅工資標(biāo)準(zhǔn)800元。）要求:根據(jù)所給資料，計算甲制藥公司2022年應(yīng)繳納的各種稅款及教育費附加。[10分]

3.設(shè)在西部地區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè),1995年8月投產(chǎn)，經(jīng)營期限20年，當(dāng)年獲利50萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行時間從1996年開始計算。1996年虧損10萬元,1997年獲利20萬元,1998年虧損10萬元,1999年獲利40萬元,2000年獲利50萬元。2022年初，企業(yè)核算上年的應(yīng)納稅所得額為50萬元（2022年每季已預(yù)繳了企業(yè)所得稅2萬元）。后聘請會計師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下項目需要調(diào)整:（1）取得A股股票轉(zhuǎn)讓凈收益20萬元，計入資本公積金。（2）企業(yè)境內(nèi)投資取得股息5萬元，已并入應(yīng)納稅所得額。被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率與投資方相同。（3）1999年到期的應(yīng)付未付款10萬元，債權(quán)人始終沒有要求償還，并且無法與之取得聯(lián)系。（4）該企業(yè)與境