出納實(shí)務(wù)第四章

出納實(shí)務(wù)（第四版）普通高等教育“十二五”規(guī)劃教材會計(jì)精品系列立信會計(jì)出版社第一節(jié)現(xiàn)金及其管理概述第二節(jié)票幣整點(diǎn)技術(shù)第四章現(xiàn)金管理出納實(shí)務(wù)（第四版）田國強(qiáng)主編第三節(jié)現(xiàn)金收付憑證的復(fù)核第四節(jié)現(xiàn)金的提取與送存第四章現(xiàn)金管理一、現(xiàn)金的含義

會計(jì)范疇的現(xiàn)金又稱庫存現(xiàn)金，是指存放在企業(yè)并由出納人員保管的現(xiàn)鈔，包括庫存的人民幣和各種外幣。第一節(jié)現(xiàn)金及其管理概述出納實(shí)務(wù)（第四版）田國強(qiáng)主編二、現(xiàn)金管理的原則

1、開戶單位庫存現(xiàn)金一律實(shí)行限額管理。

2、不準(zhǔn)擅自坐支現(xiàn)金。

3、企業(yè)收入的現(xiàn)金不準(zhǔn)作為儲蓄存款存儲。

4、收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)天送存開戶銀行，確有困難，應(yīng)由開戶銀行確定送存時(shí)間。

5、嚴(yán)格按照國家規(guī)定的開支范圍使用現(xiàn)金，結(jié)算金額超過起點(diǎn)的，不得使用現(xiàn)金。

6、不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金。

7、企業(yè)之間不得相互借用現(xiàn)金。第四章現(xiàn)金管理三、現(xiàn)金管理的規(guī)定（一）現(xiàn)金使用范圍

1、職工工資，各種工資性津貼。

2、個(gè)人勞務(wù)酬勞。

3、支付給個(gè)人的獎(jiǎng)金。

4、各種勞保，福利費(fèi)及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出和按照規(guī)定發(fā)放給個(gè)人的其他費(fèi)用。

5、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。

6、向個(gè)人購買農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款。

7、支付各單位間在轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。

8、中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。第一節(jié)現(xiàn)金及其管理概述出納實(shí)務(wù)（第四版）田國強(qiáng)主編第四章現(xiàn)金管理三、現(xiàn)金管理的規(guī)定（二）核定庫存現(xiàn)金限額第一節(jié)現(xiàn)金及其管理概述出納實(shí)務(wù)（第四版）田國強(qiáng)主編庫存現(xiàn)金限額一定時(shí)期現(xiàn)金支出總量同期非日常零星現(xiàn)金支出總額總額統(tǒng)計(jì)期天數(shù)限額天數(shù)＝－×辦理庫存現(xiàn)金限額的一般程序?yàn)椋菏紫忍钪片F(xiàn)金庫存限額核定表，填好后，將其報(bào)送開戶銀行簽署審批意見和核定數(shù)額。第四章現(xiàn)金管理三、現(xiàn)金管理的規(guī)定（二）核定庫存現(xiàn)金限額第一節(jié)現(xiàn)金及其管理概述出納實(shí)務(wù)（第四版）田國強(qiáng)主編第四章現(xiàn)金管理三、現(xiàn)金管理的規(guī)定（三）嚴(yán)格現(xiàn)金收支手續(xù)

1、企業(yè)應(yīng)按規(guī)定編制現(xiàn)金收付計(jì)劃，并按計(jì)劃組織現(xiàn)金收支活動。

2、企業(yè)的會計(jì)部門，出納工作和會計(jì)工作必須合理分工，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金。

3、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金清查盤點(diǎn)制度，保證現(xiàn)金安全完整。

4、一切現(xiàn)金收入都應(yīng)該開具收款收據(jù)。

5、一切現(xiàn)金收入必須當(dāng)天入賬，按規(guī)定時(shí)限送存銀行。

6、不準(zhǔn)利用銀行存款賬戶代其他單位或個(gè)人存入、支取或匯兌現(xiàn)金。

7、一切現(xiàn)金支出都要有原始憑證，由經(jīng)辦人簽名，經(jīng)主管和有關(guān)人員審核后，出納人員才能據(jù)以付款，在付款后，應(yīng)加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記，妥善保管。第一節(jié)現(xiàn)金及其管理概述出納實(shí)務(wù)（第四版）田國強(qiáng)主編第四章現(xiàn)金管理四、現(xiàn)金、票據(jù)及印章的保管（一）現(xiàn)金及有價(jià)證券的保管

1、現(xiàn)金的保管第一節(jié)現(xiàn)金及其管理概述出納實(shí)務(wù)（第四版）田國強(qiáng)主編2、有價(jià)證券的保管（二）空白支票及空白收據(jù)的保管（三）印章的保管主要是指對每日收取的現(xiàn)金和庫存現(xiàn)金的保管同現(xiàn)金的保管基本一樣，同時(shí)要對各種有價(jià)證券的票面額和號碼保守秘密空白收據(jù)一般應(yīng)由主管會計(jì)人員保管第四章現(xiàn)金管理五、人民幣的防偽與保護(hù)（一）人民幣的防偽第一節(jié)現(xiàn)金及其管理概述出納實(shí)務(wù)（第四版）田國強(qiáng)主編（二）真假人民幣的鑒別方法查看水印觀察安全線檢查鈔票紙查看圖紋、圖像手摸雕版凹印手摸盲文點(diǎn)手摸安全線耳聽抖動聲音筆試水印尺量鈔票尺寸使用驗(yàn)鈔機(jī)第四章現(xiàn)金管理五、人民幣的防偽與保護(hù)（三）九九新版100元券的大眾防偽特征第一節(jié)現(xiàn)金及其管理概述出納實(shí)務(wù)（第四版）田國強(qiáng)主編固定人像水印紅、藍(lán)彩色纖維磁性微文字安全線手工雕刻頭像隱性面額數(shù)字光變面額數(shù)字陰陽互補(bǔ)對印圖案雕刻凹版印刷橫豎雙號碼膠印微縮文字第四章現(xiàn)金管理五、人民幣的防偽與保護(hù)（四）二○○○年新版(第五套)20元券的防偽特征第一節(jié)現(xiàn)金及其管理概述出納實(shí)務(wù)（第四版）田國強(qiáng)主編固定花卉水印紅、藍(lán)彩色纖維安全線手工雕刻頭像隱形面額數(shù)字膠印微縮文字雕刻凹版印刷雙色橫號碼第四章現(xiàn)金管理五、人民幣的防偽與保護(hù)（五）保護(hù)好經(jīng)管的人民幣第一節(jié)現(xiàn)金及其管理概述出納實(shí)務(wù)（第四版）田國強(qiáng)主編不準(zhǔn)毀損人民幣日常攜帶，保管和使用時(shí)要愛惜人民幣不要在人民幣的票面上寫字畫記號破損、殘缺的人民幣，應(yīng)及時(shí)到銀行去兌換第四章現(xiàn)金管理一、現(xiàn)金整理（一）挑出殘幣（二）整理紙幣第二節(jié)票幣整點(diǎn)技術(shù)出納實(shí)務(wù)（第四版）田國強(qiáng)主編二、點(diǎn)鈔技能訓(xùn)練（一）點(diǎn)鈔的基本要求

1、端正姿勢

2、開扇均勻

3、點(diǎn)數(shù)準(zhǔn)確

4、動作連貫

5、鈔票捆緊

6、蓋章清楚第四章現(xiàn)金管理第二節(jié)票幣整點(diǎn)技術(shù)出納實(shí)務(wù)（第四版）田國強(qiáng)主編二、點(diǎn)鈔技能訓(xùn)練（二）基本功練習(xí)

1、練手

2、練眼力

3、練記數(shù)（三）手按式單指單張點(diǎn)鈔法

1、拆把持鈔

2、捻鈔清點(diǎn)

3、大腦記數(shù)

4、墩齊扎把第四章現(xiàn)金管理第二節(jié)票幣整點(diǎn)技術(shù)出納實(shí)務(wù)（第四版）田國強(qiáng)主編二、點(diǎn)鈔技能訓(xùn)練（四）手持式單指單張點(diǎn)鈔法

1、拆把持鈔

2、捻鈔清點(diǎn)（五）手按式雙指雙張點(diǎn)鈔法（六）手按式三指三張和四指四點(diǎn)鈔法

1、放票

2、捻鈔清點(diǎn)

3、記數(shù)第四章現(xiàn)金管理第二節(jié)票幣整點(diǎn)技術(shù)出納實(shí)務(wù)（第四版）田國強(qiáng)主編二、點(diǎn)鈔技能訓(xùn)練（七）手持式雙指雙張，三指三張和四指四張點(diǎn)鈔法

1、持票

2、捻鈔清點(diǎn)

3、記數(shù)

4、墩齊扎把（八）手持式五指撥動點(diǎn)鈔其操作方法除拆把、清點(diǎn)、記數(shù)外，其余與手持式單指單張點(diǎn)鈔法相同。第四章現(xiàn)金管理第二節(jié)票幣整點(diǎn)技術(shù)出納實(shí)務(wù)（第四版）田國強(qiáng)主編二、點(diǎn)鈔技能訓(xùn)練（九）手扳式點(diǎn)鈔方法（十）四指多張扇面點(diǎn)鈔法優(yōu)點(diǎn)是速度快，且鈔票整點(diǎn)后不松散變形，節(jié)省操作時(shí)間。扇面點(diǎn)鈔法是一種效率很高的點(diǎn)鈔方法。分為一指多張，二指多張，四指多張等幾種。其中四指多張較為常用，它是將鈔票開成扇形，用四指交替撥動，之后分組點(diǎn)數(shù)的方法。第四章現(xiàn)金管理第二節(jié)票幣整點(diǎn)技術(shù)出納實(shí)務(wù)（第四版）田國強(qiáng)主編三、多功能防偽點(diǎn)鈔機(jī)的使用（一）基本構(gòu)造（二）功能及操作紫光檢測磁性檢測吸塵功能點(diǎn)數(shù)與鑒偽雙顯示屏送鈔臺板可調(diào)第四章現(xiàn)金管理第三節(jié)現(xiàn)金收付款憑證的復(fù)核出納實(shí)務(wù)（第四版）田國強(qiáng)主編一、現(xiàn)金收款憑證的復(fù)核1、現(xiàn)金收款憑證的填寫日期是否正確。2、現(xiàn)金收款憑證的編號是否正確。3、現(xiàn)金收款憑證記錄的內(nèi)容是否真實(shí)、合法、準(zhǔn)確，其摘要欄的內(nèi)容與原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符。4、使用的會計(jì)科目是否正確。5、復(fù)核收款憑證的金額與原始憑證的金額是否一致。原始憑證大小寫金額是否相同，有無印章。6、復(fù)核收款憑證“附單據(jù)”欄的張數(shù)與所附原始憑證張數(shù)是否相符。7、收款憑證的出納、制單、復(fù)核、財(cái)務(wù)主管欄是否簽名或蓋章。二、現(xiàn)金付款憑證的復(fù)核

方法及要求與現(xiàn)金收款憑證復(fù)核基本相同第四章現(xiàn)金管理第四節(jié)現(xiàn)金的提取與送存出納實(shí)務(wù)（第四版）田國強(qiáng)主編一、現(xiàn)金的提?。ㄒ唬┈F(xiàn)金提取手續(xù)一般由出納人員填寫現(xiàn)金支票到銀行提取現(xiàn)金。取款時(shí)要按支票上填寫的金額當(dāng)面點(diǎn)清現(xiàn)金。（二）現(xiàn)金的票面統(tǒng)計(jì)現(xiàn)金支票式樣通用支票式樣第四章現(xiàn)金管理第四節(jié)現(xiàn)金的提取與送存出納實(shí)務(wù)（第四版）田國強(qiáng)主編二、現(xiàn)金的送存一般程序是：先由出納人員清