2021-2022年云南省昆明市注冊會計審計預測試題(含答案)

2021-2022年云南省昆明市注冊會計審計預測試題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.如果上期導致非無保留意見的未解決事項對對應數(shù)據產生重大影響，也對本期數(shù)據產生重大影響，注冊會計師的下列做法中，正確的是()。

A.因為是上期的事項，注冊會計師審計的是本期的財務報表，所以注冊會計師不用予以關注

B.在說明段中僅需說明未解決事項對比較數(shù)據的重大影響

C.對本期財務報表整體發(fā)表非無保留意見，在導致非無保留意見事項段中同時提及本期數(shù)據和對應數(shù)據

D.在審計報告中增加強調事項段說明這一情況

2.第

10

題

注冊會計師魏民在審查I公司2005年度財務報表的過程中，通過審計證據察覺出I公司與J公司簽署的長期投資協(xié)議的某些條款是偽造的，魏民首先應當實施的審計程序是（）。

A.站在注冊會計師的立場上，認為投資協(xié)議是真實的

B.充分依據自己的專業(yè)知識，對投資協(xié)議作初步鑒定

C.利用專家工作，鑒定所簽署的長期投資協(xié)議的真?zhèn)?/p>

D.向J公司查詢或函證，根據答復結果確定后續(xù)程序

3.舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險，注冊會計師應當按照審計準則的規(guī)定予以應對，下列不屬于注冊會計師應對此類風險的措施的是（）。

A.總體應對措施

B.針對常規(guī)交易實施的審計程序

C.針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序

D.針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序

4.在確定審計證據的可靠性時，下列說法中不正確的是()。

A.注冊會計師親自檢查存貨所獲得的審計證據比被審計單位管理層提供的存貨數(shù)據更可靠

B.對會議中所討論事項的事后口頭表述比會議的同步書面記錄更可靠

C.如果與銷售業(yè)務相關的內部控制有效，則注冊會計師就能從銷售發(fā)票和發(fā)貨單中取得比內部控制不健全時更加可靠的審計證據

D.從外部獨立來源獲取的審計證據，如果該證據是由不知情者或者不具備資格者提供，審計證據也可能是不可靠的

5.下列關于信息技術環(huán)境說法中，正確的是（）

A.信息化環(huán)境會造成審計范圍難以確定

B.信息化環(huán)境不會造成審計內容的改變

C.信息化環(huán)境會造成審計目標的改變

D.信息化環(huán)境不會造成內部控制的改變

6.順達公司為增值稅一般納稅企業(yè)，其向銀行申請一筆流動性貸款，銀行工作人員在對其報表數(shù)據調查以后．了解到該公司發(fā)生如下經濟業(yè)務，請判斷以下問題：

該公司下列會計處理中，不正確的是（）。

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計人管理費用

B.以存貨抵償債務結轉的相關存貨跌價準備沖減資產減值損失

C.為特定客戶設計產品發(fā)生的可直接確定的設計費用計入相關產品成本

D.非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

7.下列不屬于注冊會計師應了解被審計單位的經營活動的是（）

A.控股母公司是否施加壓力B.是否通過互聯(lián)網銷售商品C.是否高度依賴特定的客戶D.主營業(yè)務的性質

8.下列各項中，與控制缺陷嚴重程度無關的是（）。A.控制缺陷已經導致財務信息發(fā)生的錯報金額或性質

B.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正列報發(fā)生錯報的可能性高低

C.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶發(fā)生錯報的可能性大小

D.因一項或多項控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小

9.

第

6

題

下列對錯誤與舞弊說法不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.由于注冊會計師不是專門針對錯誤與舞弊實施程序，因此注冊會計師不可能將所有與舞弊行為揭示出來，但必須將所有影響會計報表的重大錯誤與舞弊行為揭示出來，否則就會認定其負有重大過失責任

B.審計測試技術的不完善是注冊會計師無法將所有的錯誤與舞弊揭示出來的重要因素

C.被審計單位內部控制的固有局限是導致了注冊會計師無法將所有錯誤與舞弊行為揭示出來的重要因素

D.審計過程中，只要發(fā)現(xiàn)了影響會計報表的重大錯誤和舞弊行為，注冊會計師應對重要性進行評估的基礎上確定是否修改或追加審計程序，以進一步揭示錯誤與舞弊行為對會計報表的影響程度。

10.期末根據賬簿記錄．計算并記錄出各賬戶的本甥發(fā)生額和期末余額．在會計上叫（）。

A.對賬B.結賬C.調賬D.查賬

11.注冊會計師在檢查被審計單位2×21年12月31日的銀行存款余額調節(jié)表時，發(fā)現(xiàn)下列調節(jié)事項，其中有跡象表明性質或范圍不合理的是(??)。

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項目包含一項2×21年12月31日到賬的應收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2×21年12月31日提交的轉賬支付申請。用于支付被審計單位2×21年12月的電費

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項目包含一項2×21年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項目包含一項2×21年11月支付的銷售返利，該筆付款已經總經理授權。但由于經辦人員未提供相關單據，會計部門尚未入賬

12.如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌?，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表的審計意見類型是()。

A.保留意見或否定意見B.保留意見或無法表示意見C.帶強調事項段的無保留意見D.無法表示意見

13.原始投資額不同特別是項目計算期不同的多方案比較決策，最適合采用的評價方法是（）。

A.獲利指數(shù)法B.內部收益率法C.差額投資內部收益率法D.年等額凈回收額法

14.需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的合計數(shù)為（）。

A.自年初起至本日止累計數(shù)

B.自年初起至本頁末止累計數(shù)

C.自月初至本頁末止累計數(shù)

D.自本頁初至本年末止累計數(shù)

15.注冊會計師在了解被審計公司貨幣資金內部控制后，對內部控制進行了評價。以下事項中，存在缺陷的是（）。

A.對于重要貨幣資金支付由總經理授權審批

B.明確貨幣資金的審批人應當對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施

C.明確規(guī)定不能由一人保管支付款項所需的全部印章，財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管

D.明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄

16.在執(zhí)行審計業(yè)務時，如果項目組成員接受被審計單位贈送的元旦禮品，可能會從（）方面對職業(yè)道德基本原則造成不利影響

A.過度推介B.自我評價C.密切關系D.外在壓力

17.在下列關于B公司2012年度財務報表審計業(yè)務歸檔日期的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師于2013年2月28日完成了審計工作，并于2013年3月l0日實際編寫完成了對B公司2012年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2013年4月28日完成歸檔

B.注冊會計師于2013年2月28日完成了對B公司2012年度財務報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務所根據新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關的審計工作底稿已于2013年5月1日歸檔

C.按照時間預算的規(guī)劃，審計項目組應于2013年3月1日至10日實施對B公司2012年度財務報表的審計工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)B公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定不再承接該項審計業(yè)務，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.注冊會計師于2013年2月1日完成B公司2012年度財務報表審計業(yè)務，2013年2月2日將相關工作底稿整理歸檔

18.在針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施時，注冊會計師不會采取的措施是（）。

A.在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業(yè)務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果

B.評價被審計單位對會計政策(特別是涉及主觀計量和復雜交易的會計政策)的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息作出虛假報告

C.擴大樣本規(guī)模、采用更詳細的數(shù)據實施分析程序等

D.在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性

19.審計人員對有關人員進行書面或口頭詢問以獲取審計證據的方法是()。

A.函證B.查詢C.分析性復核D.檢查

20.康園會計師事務所承接了大春集團2017年度的集團財務報表審計業(yè)務，如果集團項目組認為未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據作為形成集團審計意見的基礎，則集團項目組的下列做法最不合理的是（）

A.要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施追加的程序

B.集團項目組可能直接對組成部分財務信息實施程序

C.直接對集團財務報表出具無法表示意見或否定意見的審計報告

D.評價未更正錯報和未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據的情況對集團審計意見的影響

21.在執(zhí)行審計業(yè)務時，注冊會計師應當確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（）。

A.通過調高重要性水平，降低審計風險

B.在確定計劃的重要性水平時，制定較低金額的重要性水平，以降低評估的重大錯報風險

C.在確定計劃的重要性水平時，應當考慮對丙公司及其環(huán)境的了解

D.在確定計劃的重要性水平時，應當考慮實施進一步審計程序的結果

22.下列關于信息技術應用控制審計的說法，不正確的是（）

A.訪問控制必須滿足適當?shù)穆氊煼蛛x

B.編輯檢查不能實現(xiàn)應用控制審計的完整性目標

C.編輯檢查可以實現(xiàn)應用控制審計的準確性目標

D.信息技術應用控制一般要經過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)

23.在確定審計證據的可靠性時，下列表述中，錯誤的是（）。

A.以電子形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠

B.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠

C.從復印件獲取的審計證據比從傳真件獲取的審計證據更可靠

D.直接獲取的審計證據比推論得出的審計證據更可靠

24.關于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，不正確的是（）A.與治理層溝通的書面記錄屬于會計師事務所

B.注冊會計師沒有必要就全部溝通事項與治理層整體進行溝通

C.對以口頭形式溝通的事項，注冊會計師應當形成審計工作底稿

D.注冊會計師在溝通影響審計報告的形式和內容的情形時，應當向治理層提供審計報告的草稿

25.小王出差回來報銷差旅費2700元，原借3000元，交回多余現(xiàn)金300元。應編制（）。

A.收款憑證B.轉賬憑證C.一張收款憑證一張付款憑證D.一張收款憑證一張轉賬憑證

26.在信息技術環(huán)境下，信息技術的審計范圍的主要決定因素是（）。

A.業(yè)務流程及系統(tǒng)的復雜程度B.注冊會計師信息技術的專業(yè)程度C.審計業(yè)務約定書中的約定D.內部控制的優(yōu)劣

27.下列有關細節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）。

A.可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動

B.總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動

C.可接受的誤受風險與樣本規(guī)模同向變動

D.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

28.保密原則要求會員應當對因職業(yè)活動而獲知的信息予以保密。以下情形對保密原則構成了不利影響的是（）。

A.在被審單位允許的情況下向監(jiān)管機構披露了涉密信息

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權情況下向行業(yè)監(jiān)管機構提供審計工作底稿

D.在未得到客戶授權情況下向被審單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報審計的其他會計師事務所提供了上年度審計工作底稿

29.下列關于注冊會計師利用專家工作的相關理解中，錯誤的是（）

A.專家的工作結果或結論，可以作為適當?shù)膶徲嬜C據

B.專家僅指的是事務所內部的專家

C.專家是指在會計或審計以外的某一領域具有專長的個人或組織

D.注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任不會因為利用專家工作而減輕

30.通常情況下，會計師事務所確定收費的收費基礎是（）。

A.審計報告類型B.完成審計工作的時間多少C.承擔審計工作的責任大小D.每一專業(yè)人員適當?shù)男r收費標準或日收費標準

31.根據審計風險模型，下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ.A.注冊會計師應當將審計風險水平降到足夠低，以合理保證財務報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設計進一步審計程序以確定財務報表整體是否不存在重大錯報時，應當從認定層次考慮重大錯報風險

C.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈同向關系

D.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系

32.甲注冊會計師在審計A公司2013年度財務報表時發(fā)現(xiàn)，A公司支付給B公司委托加工費遠遠高于支付給其他公司的費用，B公司是A公司董事長的哥哥開立的一家加工企業(yè)，而管理層提供的關聯(lián)方清單中并未包括B公司，下列各項應對措施中，注冊會計師采取的措施中不正確的是()。

A.向A公司管理層通報

B.向項目組其他成員通報

C.分析與B公司進行的交易的會計分錄

D.要求管理層識別與B公司之間發(fā)生的所有交易

33.對采購與付款業(yè)務流程中確認與記錄負債環(huán)節(jié)的控制活動的理解不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.記錄現(xiàn)金支出的人員不得經手現(xiàn)金，其他有價證券除外

B.定期獨立檢查應付賬款總賬余額與應付憑單部門未付款憑單檔案中的總金額是否一致

C.定期核對編制付款記賬憑證的日期與付款憑單副聯(lián)的日期，監(jiān)督付款入賬的及時性

D.應付賬款部門在收到供應商發(fā)票時應將發(fā)票上所記載的品名、規(guī)格、價格、數(shù)量、條件及運費與訂貨單上的有關資料核對，如有可能還應與驗收單上的資料進行比較

34.下列有關審計證據可靠性的說法中，正確的是（）。

A.可靠的審計證據是高質量的審計證據

B.審計證據的充分性影響審計證據的可靠性

C.內部控制薄弱時內部生成的審計證據是不可靠的

D.從獨立的外部來源獲得的審計證據可能是不可靠的

35.<2>、在對壞賬損失進行審計時，乙注冊會計師發(fā)現(xiàn)B公司存在下列處理情況，其中不正確的是（）。

A.某債務人失蹤，在取得相關法律文件予以證實后，確認壞賬損失

B.某債務人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據政府相關部門責令關閉的文件等有關資料，確認壞賬損失

C.某債務人已注銷，在取得相關法律文件予以證實后，確認壞賬損失

D.對某債務人提起訴訟，雖然勝訴，但因無法執(zhí)行，因此被裁定終止執(zhí)行，確認壞賬損失

36.關于會計科目，下列說法不正確的是（）。

A.會計科目是對會計要素的進一步分類

B.會計科目按其所提供的詳細程序不同，可以分為總分類科目和明細分類科目

C.會計科目可以根據企業(yè)的具體情況自行設定

D.會計科目是復式記賬和編制記賬憑證的基礎

37.以下關于財務報表審計的說法中，錯誤的是（）

A.財務報表通常包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益（或股東權益）變動表以及相關附注

B.財務報告編制基礎分為通用目的編制基礎和特殊目的編制基礎

C.財務報表審計是指注冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報提供合理保證

D.一般來說，經注冊會計師審計的財務報表通常由被審計單位管理層提供給內部利益相關者使用。在許多情況下，財務報表的信息也供管理層進行外部決策

38.以下不能作為注冊會計師判斷被審計單位是否存在違反法規(guī)行為的依據的是（）

A.環(huán)境保護相關法規(guī)B.法院已作出的判決C.具備法律從業(yè)資格的專家的意見D.適用的會計準則和相關會計制度

39.以下各項關于內部控制的說法中，正確的是（）

A.合理保證財務報告的可靠性

B.只能合理保證經營的效率

C.不能合理保證遵守適用的法律法規(guī)的要求

D.內部控制的設置應該是針對所有業(yè)務

40.企業(yè)發(fā)生的各項費用支出，不屬于期間費用項目的是（）。

A.開辦費用B.管理費用C.財務費用D.營業(yè)費用

41.某國有企業(yè)職工張某，于2012年2月因健康原因辦理了提前退休手續(xù)(至法定退休年齡尚有18個月)，取得單位按照統(tǒng)一標準支付的一次性補貼72000元。當月張某仍按原工資標準從單位領取工資4500元。則張某2012年2月應繳納的個人所得稅合計為（）。

A.30元B.270元C.300元D.320元

42.在控制測試的統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師對總體作出的結論可以接受的是()。A.A.估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率

B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率

C.計算的總體錯報上限低于可容忍錯報

D.調整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報

43.注冊會計師在對被審計單位的存貨跌價準備進行審計時．下列情形中，對存貨跌價準備直接構成影響的是（）。

A.受托代管的材料市價嚴重下跌

B.當期購入的存貨因意外完全毀損

C.為獲得銀行貸款，已作抵押的存貨

D.委托其他單位代管的存貨市價下跌

44.長江公司的債權人拒絕對其控制的長江公司用作質押的存貨實施現(xiàn)場監(jiān)盤。注冊會計師在對該債權人的誠信和客觀性存有疑慮的情況下，可以實施下列程序中的（）

A.向該債權人函證存貨的數(shù)量和狀況

B.測試存貨盤點與保管的內部控制

C.要求其他機構或人員進行確認

D.安排其他注冊會計師實施現(xiàn)場監(jiān)盤

45.假設ABC會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務關系或共同的經濟利益而存在密切的商業(yè)關系，則可能因自身利益或外在壓力產生嚴重的不利影響。這些商業(yè)關系不包括（）。

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經濟利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經濟利益

C.‘按照協(xié)議，將ABC會計師事務所的產品或服務務與甲公司的產品或服務結合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議，ABC會計師事務所銷售或推廣甲公司的產品或服務，或者甲公司銷售或推廣ABC會計師事務所的產品或服務

46.第

12

題

多年以來，E公司與T會計師事務所建立了互惠合作關系：E公司以優(yōu)惠價格向T事務所出租房屋，T事務所向E公司提供免費的財務咨詢，除此之外，雙方沒有其他業(yè)務關系。按照雙方簽署的協(xié)議，這種合作關系將于2008年3月底到期。2008年1月，E公司被批準上市，T會計師事務所也取得了證券、期貨資格，雙方協(xié)商決定在自2008年起的連續(xù)五年里，由T事務所向E公司提供審計服務。為了遵循注冊會計師的職業(yè)道德，你認為對雙方最有利的做法是（）。

A.提早于2007年底以前終止房屋租賃與財務咨詢交易

B.T事務所以市場價格向E公司支付租金，并于2008年3月后不再向該公司提供財務咨詢服務，且原提供咨詢的人員不參與審計

C.雙方可以續(xù)簽互惠合作協(xié)議，但T事務所必須指派不同的人員分別承擔財務咨詢和年報審計業(yè)務

D.T事務所以市場價格向E公司支付租金，并按市場價格向該公司收取財務咨詢費用

47.下列資產負債表項目中，不能根據總賬科目期末余額直接填列的是()。

A.遞延所得稅負債B.專項應付款C.遞延收益D.貨幣資金

48.注冊會計師在對會計估計進行審計時，以下情形中，可能表明與之相關的會計估計不確定性相對較高的是()。

A.與常規(guī)交易相關的經常作出并更新的會計估計

B.與公開交易的可即時獲取交易價格的金融工具有關的會計估計

C.采用廣為人知的計量模型作出的公允價值會計估計

D.與訴訟結果相關的會計估計

49.<5>、在投資與籌資循環(huán)審計中，乙注冊會計師執(zhí)行的下列審計程序中，最能夠證實長期借款的完整性的是（）。

A.根據長期借款明細賬，追查至有關借款的原始憑證

B.向B公司所有的銀行發(fā)函詢證

C.將長期借款明細匯總表與明細賬和總賬核對

D.檢查借款利息與本金是否相符

50.下列有關采購業(yè)務涉及的主要單據和會計記錄的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.驗收單是收到商品時所編制的憑據，只列示采購商品的金額

B.采購部門在收到請購單后，請購單無論是否經過批準，都可以發(fā)出訂購單

C.請購單是由生產等相關部門的有關人員填寫，送交財務部門，是申請購買商品、勞務或其他資產的書面憑據

D.訂購單是由采購部門填寫，經適當?shù)墓芾韺訉徍撕蟀l(fā)送供應商，是向供應商購買訂購單上所指定的商品和勞務的書面憑據

二、多選題(30題)51.注冊會計師應當在所有職業(yè)活動中保持正直，誠實守信。如果注冊會計師認為其客戶的業(yè)務報告、申報資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據的陳述或信息

B.含有嚴重虛假或誤導性的陳述

C.含有錯報甚至舞弊的財務報表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

52.下列情況中，可能導致被審計單位管理層產生編制虛假財務報告的機會的有（）

A.組織結構過于復雜，存在異常的法律實體或管理層級

B.受次貸危機的影響，客戶需求大幅下降

C.治理層為管理層設定了過高的銷售業(yè)績激勵指標

D.治理層對財務報告過程和內部控制實施的監(jiān)督無效

53.注冊會計師在對鑒證對象作出合理一致的評價時，需要有適當?shù)臉藴?，下列有關標準的說法中，正確的有（）。

A.對于公開發(fā)布的標準，注冊會計師通常無需對標準的適當性進行評價，只需評價該標準對具體業(yè)務的適用性

B.標準應當具有相關性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

C.采用的標準的類型不同，注冊會計師為評價該標準所需執(zhí)行的工作也不同

D.注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經驗對鑒證對象進行的評價和計量，構成適當?shù)臉藴?/p>

54.在收入確認領域實施審計程序時，注冊會計師需要重視并充分利用分析程序，以下程序中注冊會計師可以實施的有（）。

A.分析月度或季度銷售量變動趨勢

B.分析銷售收入等財務信息與投入產出率、勞動生產率、產能、水電能耗、運輸能量等非財務信息之間的關系

C.將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應數(shù)據或預算數(shù)進行比較

D.將銷售收入變動幅度與銷售商品及提供勞務收到的現(xiàn)金、應收賬款、存貨、稅金等項目的變動幅度進行比較

55.下列關于數(shù)據分析的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師在使用管理層提供的數(shù)據時，需要對數(shù)據的提取和驗證過程執(zhí)行控制測試

B.只有在注冊會計師要求的情況下，管理層需要進行廣泛的安全性和完整性檢查

C.數(shù)據分析工具本身可以提高審計質量

D.數(shù)據分析工具可用于為判斷提供支撐并提供見解

56.注冊會計師進行年度財務報表審計時，應對被審計單位的內部審計進行了解。并可以利用內部審計的工作成果，這是因為（）。

A.內部審計是注冊會計師審計的基礎

B.內部審計是被審計單位內部控制的重要組成部分

C.內部審計和注冊會計師審計在工作上具有一定程度的一致性

D.利用內部審計工作成果可以提高注冊會計師的工作效率

57.下列各項中，屬于預防性控制的有（）

A.采購固定資產需要經適當級別的人員批準

B.管理層定期執(zhí)行存貨盤點，以確定永續(xù)盤存制的可靠性

C.會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進行核對，并編制銀行存款余額調節(jié)表

D.負責業(yè)務收入和應收賬款記賬的財務人員不得經手貨幣資金

58.在確定實質性分析程序使用的數(shù)據的可靠性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息是否經過審計D.與可獲得信息相關的控制

59.注冊會計師了解管理層作出會計估計的方法和依據包括（）。

A.會計估計所依據假設B.管理層是否利用專家的工作C.作出會計估計的方法是否已經發(fā)生變化D.與作出會計估計相關控制

60.A注冊會計師是J公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中，需對負責銷售與收款循環(huán)審計的助理人員提出的問題予以解答，并對其編制的有關審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列程序中，有助于證實被審計單位銷貨業(yè)務分類正確這一控制目標的內部控制測試程序有()。

A.檢查會計科目表是否恰當

B.觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢查顧客回函檔案

C.核對發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄

D.檢查有關憑證上內部復核和查核的標記

61.

在實施審計過程中，G注冊會計師發(fā)現(xiàn)庚公司財務經理張某貪污5萬元。對該事項，G注冊會計師應當采取的措施有()。

A.重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時間和范圍的影響

B.直接向監(jiān)管機構報告

C.盡早向庚公司治理層報告

D.重新考慮此前獲取的審計證據的可靠性

62.在確定控制測試的性質時，A注冊會計師正確的做法有（）。查看材料

A.當擬實施的進一步審計程序以控制測試為主時，應當獲取有關控制運行有效性的更高的保證水平

B.根據特定控制的性質選擇所需實施審計程序的類型

C.詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應當與其他審計程序結合使用

D.考慮測試與認定直接相關和間接相關的控制

63.辛注冊會計師負責對H公司2010年度財務報表進行審計。在業(yè)務承接和制定審計計劃過程中，辛注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、辛注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務活動，下列活動中屬于初步業(yè)務活動的有（）。

A.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序

B.評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況

C.詳細了解H公司及其環(huán)境

D.就審計業(yè)務約定條款達成一致意見

64.注冊會計師對內部審計人員特定工作實施的審計程序主要包括()。

A.檢查內部審計人員已經檢查過的項目

B.檢查其他類似項目

C.觀察內部審計人員正在實施的程序

D.重新執(zhí)行內部審計人員已經執(zhí)行過的程序

65.下列審計程序中，通常不宜使用審計抽樣的有（）

A.風險評估程序

B.實質性分析程序

C.對未留下運行軌跡的控制的運行有效性實施測試

D.對信息技術應用控制的運行有效性實施測試

66.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。如果A注冊會計師在財務報表報出日后獲知甲公司審計報告日已經存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項，則可能采取的措施恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.與甲公司管理層討論如何處理

B.采取措施防止甲公司財務報表使用者信賴該審計報告

C.提請甲公司管理層修改財務報表

D.重新出具審計報告

67.下列貨物中，采用從量定額方法計征消費稅的有（）。

A.黃酒B.游艇C.潤滑油D.雪茄煙

68.A注冊會計師計劃函證甲公司2012年年末應收賬款余額。以下與回函結果相關的審計建議中，不正確的有（）。

A.對由于地址不詳導致詢證函退回的應收賬款，應當進行第二次發(fā)函

B.對函證結果相符的應賬款確定是否需按個別認定法計提壞賬準備

C.對回函金額與函證金額不一致的應收款項，根據回函金額調整應收賬款，

D.對已經審計確認，但在審計報告日后回函不符，且影響重大的應收賬款，提請修正報告期財務報表

69.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風險水平C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據的程度D.擬減少實質性程序的范圍

70.注冊會計師在應對評估的會計估計重大錯報風險時應當考慮會計估計的性質，并實施相應的審計程序，以下審計程序恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據

B.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數(shù)據

C.測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|性程序

D.橫據上期已審計財務報表中的相關數(shù)據，評價管理層的點估計

71.根據獨立審計準則的相關規(guī)定，會計師事務所在審計業(yè)務約定書中承諾的對被審計單位的主要義務有（）。A.A.高效優(yōu)質地為被審計單位服務

B.按照約定時間完成審計業(yè)務，出具審計報告

C.對在執(zhí)業(yè)過程中獲悉的商業(yè)秘密保密

D.確保審計收費的合理性

72.注冊會計師組織項目組內部討論的內容有()。

A.管理層是否傾向于高估或低估收入

B.管理層是否存在嚴重誠信問題

C.會計政策是否發(fā)生重大變化

D.被審計單位是否面臨重大的經營風險

73.下列關于控制測試的說法中，不正確的有()。

A.不論被審計單位規(guī)模大小，注冊會計師都應當對相關的內部控制進行控制測試

B.實施實質性程序發(fā)現(xiàn)的錯報不影響對相關內部控制進行控制測試的結果

C.注冊會計師對內部控制的了解均可以替代控制測試

D.應用控制得以執(zhí)行的審計證據和信息技術一般控制運行有效性的審計證據可以作為支持該項應用控制運行有效性的審計證據

74.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)比較信息與上期財務報表列報的金額和相關披露不一致，應當檢查的內容有（）。

A.出現(xiàn)不一致是否因會計準則和審計制度變化引起，或是否符合法律法規(guī)的規(guī)定

B.金額是否作出適當調整，包括報表項目的重新分類和歸集，以及附注中前期對應數(shù)的調整

C.是否已在附注中充分披露對比較信息作出調整的原因和性質，以及比較信息中受影響的項目名稱和更正金額

D.如果發(fā)現(xiàn)對比較信息的調整缺乏合理依據，應當提請管理層對比較信息作出更正，并視更正情況出具恰當意見類型的審計報告

75.下列各項中，注冊會計師應當要求被審計單位管理層提供書面聲明的有（）。

A.管理層是否認為在作出會計估計時使用的重大假設是合理的

B.管理層是否已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

C.管理層是否已向注冊會計師披露了所有知悉的、且在編制財務報表時應當考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為

D.管理層是否認為未更正錯報單獨或匯總起來對財務報表整體的影響不重大

76.注冊會計師在定義抽樣單元時，下列表述恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.在控制測試中，抽樣單元通常指控制活動

B.抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一項記錄

C.抽樣單元可能是每個貨幣單元

D.在細節(jié)測試中，抽樣單元就是指認定層次的錯報金額

77.下列選項中，屬于注冊會計師得出審計結論時應當考慮的方面有（）

A.已更正錯報單獨或匯總起來是否構成重大錯報

B.評價財務報表是否在所有方面按照適用的財務報告編制基礎編制

C.是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據

D.評價財務報表是否實現(xiàn)公允反映以及恰當提及或說明適用的財務報告編制基礎

78.承接審計業(yè)務后，如果注意到被審計單位管理層對審計范圍施加了限制，且認為這些限制可能導致對財務報表發(fā)表保留意見或無法表示意見，注冊會計師采取的下列措施中，正確的有（）

A.要求管理層消除這些限制，如果管理層拒絕消除限制，應當與治理層溝通

B.如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據，且未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務報表的影響重大且具有廣泛性，應當在可行時解除業(yè)務約定

C.如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據，且未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務報表的影響重大且具有廣泛性，若解除業(yè)務約定不可行，應當發(fā)表無法表示意見

D.如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據，且未發(fā)現(xiàn)的錯報可能對財務報表的影響重大，但不具有廣泛性，應當發(fā)表保留意見

79.按《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.融資租賃租入的固定資產發(fā)生的租賃費支出。按照規(guī)定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除

B.經營租賃租人的固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除

C.企業(yè)之間支付的管理費用，能夠提供相應證明的，可以扣除

D.企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金，能夠提供相應證明的．可以扣除

80.

第

26

題

在抽樣風險的種類中，（）是最危險的風險，因為它們將可能導致注冊會計師獲取不充分、適當?shù)膶徲嬜C據，發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖姡瑥亩鴮е伦詴嫀煙o法達到審計目的，無法達到預期的審計效果。

A.信賴不足風險B.信賴過度風險C.誤受風險D.誤拒風險

三、判斷題(3題)81.

A.是B.否

82.

第

45

題

如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應當考慮在期中或者期末實施實質性程序。（）

A.是B.否

83.

第

40

題

只要取得中國注冊會計師協(xié)會的會員資格，并持有注冊會計師有效證書，就可以在中國境內從事會計報表審計業(yè)務。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A會計師事務所審計了甲公司2012年度財務報表，并出具了保留意見的審計報告。負責甲公司外勤審計工作的8注冊會計師于2013年5月離職加入x會計師事務所，轉所手續(xù)至2014年2月辦理完畢。2014年1月，甲公司決定改聘x會計師事務所審計其2013年度財務報表，并與x會計師事務所簽訂了審計業(yè)務約定書。該約定書中約定甲公司協(xié)助X會計師事務所與A會計師事務所進行溝通，以了解相關情況。x會計師事務所委派B注冊會計師擔任甲公司2013年度財務報表審計的項目合伙人，于2014年4月出具了標準無保留意見審計報告。要求：(1)X會計師事務所通常應考慮通過查閱A會計師事務所的工作底稿獲取有關期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據，此時查閱的重點具體包括哪些?(2)針對A會計師事務所對甲公司2012年度財務報表出具了保留意見的審計報告，x會計師事務所對甲公司2013年度財務報表出具標準無保留意見審計報告的前提是什么?(3)請說明前后任注冊會計師在接受委托前溝通的核心內容包括哪些?(4)接受委托后后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，但無法安排三方會談時，后任注冊會計師的處理是什么?

85.ABC會計師事務所負責審計甲公司2020年度財務報表，審計項目組認為貨幣資金的存在和完整性認定存在舞弊導致的重大錯報風險，審計工作底稿中與貨幣資金審計相關的部分內容摘錄如下：(1)2021年1月5日，審計項目組要求甲公司管理層于次日對庫存現(xiàn)金進行盤點，1月6日，審計項目組在現(xiàn)場實施了監(jiān)盤，并將結果與現(xiàn)金日記賬進行了核對，未發(fā)現(xiàn)差異。(2)因對甲公司管理層提供的銀行賬戶清單的完整性存有疑慮，審計項目組在甲公司人員的陪同下前往當?shù)刂袊嗣胥y行查詢并打印了甲公司《已開立銀行結算賬戶清單》，觀察銀行辦事人員查詢、打印過程，檢查甲公司賬面記錄的人民幣結算賬戶，結果滿意。(3)因對甲公司提供的銀行對賬單的真實性存有疑慮，審計項目組要求甲公司管理層重新取得了所有銀行賬戶的對賬單，未發(fā)現(xiàn)異常。(4)審計項目組未對年末余額小于10萬元的銀行賬戶實施函證，這些賬戶年末余額合計小于實際執(zhí)行的重要性，審計項目組檢查了銀行對賬單原件和銀行存款余額調節(jié)表，結果滿意。(5)審計項目組發(fā)現(xiàn)x銀行詢證函回函上的印章與以前年度的不同，甲公司管理層解釋x銀行于2020年中變更了印章樣式，并提供了X銀行的收款回單，審計項目組通過比對印章樣式，認可了甲公司管理層的解釋。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

86.XYZ會計師事務所是一家合伙會計師事務所，主要提供財務報表審計、稅務規(guī)劃、咨詢和財務顧問等業(yè)務。A公司是XYZ會計師事務所的常年審計客戶，其2008～2012年度財務報表均由甲注冊會計師擔任關鍵審計合伙人進行審計的，并于2010年成功上市。XYZ會計師事務所考慮到甲注冊會計師對A公司的熟悉程度，決定繼續(xù)委派其作為關鍵審計合伙人審計A公司2013年度財務報表。由于2013年末，A公司受到金融危機的影響，業(yè)務量大幅下降，為了抵抗金融危機的影響，A公司與XYZ會計師事務所加強了商業(yè)關系，由XYZ會計師事務所提供與財務系統(tǒng)相關的內部審計服務，同時會計師事務所以A公司辯護人的角色代表A公司解決一項法律糾紛(所涉金額對財務報表影響重大)。

XYZ會計師事務所考慮到A公司作為重要的審計客戶，連續(xù)三年從A公司獲取大額的審計費用，占從所有客戶收取全部費用的30％，為了進一步鞏固這種業(yè)務關系，XYZ會計師事務所大部分員工均作為A公司的財務人員，為其編制或更改會計分錄或確定交易的賬戶分類。

要求：請指出上述資料中違反職業(yè)道德守則的情況，并簡要說明理由。

參考答案

1.C如果上期未解決事項對對應數(shù)據產生重大影響，也對本期數(shù)據產生重大影響，注冊會計師應當對本期財務報表整體發(fā)表非無保留意見，在導致非無保留意見事項段中同時提及本期數(shù)據和對應數(shù)據。

2.DA不是審計程序；B違反了有關注冊會計師專業(yè)勝任能力的職業(yè)道德規(guī)范；C取決于D的結果。

3.B題干要求應對舞弊導致的重大錯報風險而實施的審計程序，但選項B屬于針對常規(guī)交易實施的審計程序，而不是針對舞弊實施的審計程序，故選項B不正確。

4.BB【解析】以文件、記錄形式（無論是紙質、電子或其他介質）存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠，所以選項B的表述錯誤，應該是會議的同步書面記錄更可靠。

5.A選項A恰當，注冊會計師在確定審計范圍時，往往受困于信息技術的復雜性和專業(yè)性；

選項B不恰當，在信息化環(huán)境下，會計核算與財務報告是由信息系統(tǒng)通過程序進行自動處理的，因此審計內容很有可能包括對信息系統(tǒng)中的相關自動控制的測試；

選項C不恰當，信息技術在企業(yè)中的應用并不改變注冊會計師制定審計目標；

選項D不恰當，在信息化環(huán)境下，相當部分的內部控制環(huán)節(jié)轉移到信息系統(tǒng)中自動執(zhí)行，或者人工與信息系統(tǒng)相結合執(zhí)行，注冊會計師需要重新建立對業(yè)務流程開展和內部控制運作的理解和認識。

綜上，本題應選A。

6.B以存貨抵債視同銷售，跌價準備沖主營業(yè)務成本。

借：主營業(yè)務成本

存貨跌價準備

貸：庫存商品。

7.A選項A，屬于被審計單位性質中的“所有權結構”；

選項B、C、D，均屬于被審計單位的經營活動。

綜上，本題應選A。

8.A控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發(fā)生無關。

9.A注冊會計師的過失責任應當根據注冊會計師遵守審計準則的情況確定，如果注冊會計師已經遵守了審計準則的要求，并保持了應有的職業(yè)謹慎，但由于被審計單位串通舞弊導致注冊會計師實施的常規(guī)程序難以發(fā)現(xiàn)，此時注冊會計師通常認為其負有普通過失或無過失。

10.B結賬是指期末根據賬簿記錄，計算并記錄出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。

11.D本題主要考查銀行余額調節(jié)表中的調整事項，需要對選項進行逐一判斷。具體分析如下：選項A，被審計單位未收到銀行的收款通知，屬于業(yè)務流程時間差異，是正常情況，不選；選項B，企業(yè)已經提交了轉賬支付申請，對于企業(yè)已付，由于業(yè)務流程時間差異導致銀行未付，屬于正常情況，不選。選項C，企業(yè)已經將支票提交銀行，對于企業(yè)已收，由于業(yè)務流程時間差異導致銀行未收，屬于正常情況，不選；選項D，經辦人員未提供相關單據，會計部門尚未入賬，屬于企業(yè)內部的異常情況，不屬于與銀行之間的未達賬項，當選。

12.A如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，注冊會計師應當告知管理層；如果上期財務報表由前任注冊會計師審計，注冊會計師還應當考慮提請管理層告知前任注冊會計師。如果錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌?，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表保留意見或否定意見。

13.D解析：互斥方案決策方法包括凈現(xiàn)值法、凈現(xiàn)值率法、差額投資內部收益率法、年等額凈回收額法、計算期統(tǒng)一法。凈現(xiàn)值法和凈現(xiàn)值率法適用于原始投資和項目計算期都相同的多方案比較決策，在所有方案中以凈現(xiàn)值法或凈現(xiàn)值率法最大為最優(yōu)方案。差額投資內部收益率法和年等額凈回收額法適用于原始投資不同的多方案比較決策，后者尤其適用于項目計算期不同的多方案比較決策。

14.B對“過次頁”的本頁合計數(shù)如何計算，一般分三種情況：①需要結計本月發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；②需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁’’的本頁合計數(shù)應當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；③不需要結計本月發(fā)生額也不需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶．可以只將每頁末的余額結轉次頁：

15.A被審計公司對于重要貨幣資金支付，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

16.C選項A，如果會員過度推介客戶或工作單位的某種立場或意見，使其客觀性受到損害，將因過度推介產生不利影響，題干中未表述推介立場或意見的事項；

選項B，如果注冊會計師對其以前的判斷或服務結果做出不恰當?shù)脑u價，并且將據此形成的判斷作為當前服務的組成部分，將因自我評價導致不利影響，題干中未表述自我評判的內容；

選項C，接受客戶禮品，可能因為自身利益和密切關系對職業(yè)道德基本原則產生不利影響；

選項D，如果注冊會計師收到實際的壓力或感受到壓力而無法客觀行事，將因外在壓力產生不利影響，題干中未表述注冊會計師受到壓力。

綜上，本題應選C。

17.C如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審汁業(yè)務中止后的60天內，故選項C不正確。

18.C選項C是針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序。

19.B查詢是指審計人員對有關人員進行書面或口頭詢問以獲取審計證據的方法。

20.C選項A、B、D較為合理，如果認為未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據作為形成集團審計意見的基礎，集團項目組可以要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施追加的程序；如果不可行，集團項目組可以直接對組成部分財務信息實施程序；集團項目合伙人應當評價未更正錯報（無論該錯報是由集團項目組識別出的還是由組成部分注冊會計師告知的）和未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據的情況對集團審計意見的影響；

選項C最不合理，不能直接對集團財務報表出具無法表示意見或否定意見的審計報告。

綜上，本題應選C。

21.C在計劃審計工作時，注冊會計師應當考慮導致財務報表發(fā)生重大錯報的原因，并應當在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎上，確定一個可接受的重要性水平。評估的重大錯報風險并不隨重要性水平的調整而調整；在計劃階段確定重要性水平時，還無法得到實施進一步審計程序的結果。注冊會計師可根據實施進一步審計程序的結果，評估重大錯報風險水平，調整重要性水平。

22.B選項A表述正確但不符合題意，各部門甚至各崗位訪問的權限均可能存在差異，因此在系統(tǒng)控制層面需要對這些權限進行明確的定義和部署，以保證恰當?shù)娜藛T配備適當?shù)脑L問權限；

選項B表述不正確但符合題意，選項C表述正確但不符合題意，編輯檢查能同時實現(xiàn)信息技術應用控制的完整性和準確性；

選項D表述正確但不符合題意，信息技術應用控制一般包括輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)。

綜上，本題應選B。

23.C解析：本題考查的是判斷審計證據可靠性的五項原則。(1)從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠；(2)內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠；(3)直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠；(5)從原件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠。選項C顯然不正確。

24.D選項A，審計工作底稿屬于會計師事務所；

選項B，通常，注冊會計師沒有必要（實際上也不可能）就全部溝通事項與治理層整體進行溝通；

選項C，對于口頭溝通的事項，注冊會計師應當將其包括在審計工作底稿中，并記錄溝通的時間和對象；

選項D，在與治理層溝通影響審計報告的形式和內容的情形時，注冊會計師可能認為有必要（而非應當）向治理層提供審計報告的草稿，以便于討論如何在審計報告中處理這些事項。

綜上，本題應選D。

25.D

26.A信息技術審計的范圍與企業(yè)在業(yè)務流程及信息系統(tǒng)相關方面的復雜度成正比。

27.C可接受的誤受風險越低，需要獲取的審計證據就越多，兩者成反向變動。選項C錯誤。

28.D保密原則規(guī)定會員可以披露涉密信息：①法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權；②根據法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據，以及向有關監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn)的違法行為；③法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益；④接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構的執(zhí)業(yè)質量檢查，答復其詢問和調查；⑤法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。選項D，在此情形下提供審計工作底稿，必須得到客戶授權，否則屬于違反保密原則。

29.B選項A、C正確，專家是指在會計或審計以外的某一領域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據；

選項B不正確，專家既可能是會計師事務所內部專家（如會計師事務所或其網絡事務所的合伙人或員工，包括臨時員工），也可能是會計師事務所外部專家；

選項D正確，注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任不會因為利用專家工作而減輕。

綜上，本題應選B。

30.D會計師事務所在確定收費時應當主要考慮專業(yè)服務所需的知識和技能、所需專業(yè)人員的水平和經驗、各級別專業(yè)人員提供服務所需的時間和提供專業(yè)服務所需承擔的責任。在專業(yè)服務得到良好的計劃、監(jiān)督及管理的前提下，會計師事務所收費通常以每一專業(yè)人員適當?shù)男r收費標準或日收費標準為基礎計算。

31.C根據審計風險模型，可接受的檢查風險與評估的重大錯報風險之間不是同向關系，而是反向關系。

32.A選項A，注冊會計師應當與治理層溝通審計中發(fā)現(xiàn)的與關聯(lián)方關系及其交易相關的重大事項。

33.A選項A，根據控制活動的職責分離原則，負責授權、記錄與資產保管的職責應當分給不同的員工，記錄現(xiàn)金支出的人員不得負責資產保管，包括不得負責現(xiàn)金、有價證券和其他資產。

34.D相關性和可靠性是審計證據適當性的核心內容，只有相關且可靠的審計證據才是高質量的，選項A錯誤；審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的具體環(huán)境，不受充分性的影響，選項B錯誤；內部控制薄弱時生成的審計證據可能是可靠的，選項C錯誤。

35.B<2>、

【正確答案】：B

【答案解析】：選項B由于沒有完成清算，不能得出最終清償結果，所以暫不能確定壞賬損失。

36.C總分類科目，也叫總賬科目或一級科目，是對會計要素具體內容進行總括分類、提供總括信息的會計科目二明細分類科目，又稱二級會計科目，是對總分類科目作進一步分類、提供更詳細更具體會計信息的科目。對于一級科目，企業(yè)不可以自行設定，明細科目可以依據企業(yè)的具體情況設置：

37.D選項ABC，表述均正確；

選項D，一般來說，經注冊會計師審計的財務報表通常由被審計單位管理層提供給外部利益相關者使用。在許多情況下，財務報表的信息也供管理層進行內部決策，注意“內外”的區(qū)分。

綜上，本題應選D。

38.D選項A、B、C，違反法規(guī)行為是違反會計準則和相關會計制度之外的其他法律法規(guī)的行為，ABC均屬于會計準則和相關法律之外的現(xiàn)行法律法規(guī)，可以作為判斷依據；

選項D，與會計準則和相關會計制度無關，當然不能依賴會計準則和相關會計制度進行判斷。

綜上，本題應選D。

39.A選項A正確，選項B、C錯誤，內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計與執(zhí)行的政策及程序；

選項D錯誤，內部控制一般是針對經常而重復發(fā)生的業(yè)務設置的，如果出現(xiàn)不經常發(fā)生或未預計到的業(yè)務，原有控制可能就不適用。

綜上，本題應選A。

40.A

41.C個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅。張某取得的一次性補貼應納稅額={[72000÷18-3500]×3%×18=270(元);張某當月取得的工資應納稅額=(4500-3500)×3%=30(元);張某2012年2月應繳納的個人所得稅合計=270+30=300(元)。

42.A解析：選項B屬于控制測試中非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結論；選項C屬于細節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結論；選項D屬于細節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結論。

43.D選項A受托代管的材料不屬于企業(yè)的存貨；選項B不影響存貨跌價準備的計提．應該記入“營業(yè)外支出”；選項C雖已作抵押，但未必發(fā)生跌價。

44.C選項A，在對該債權人的誠信和客觀性存有疑慮的情況下，不宜實施函證程序；

選項B，控制測試不能代替實質性程序，特別是監(jiān)盤這樣的重要實質性程序；

選項C，其他機構或人員的確認有助于注冊會計師對第三方保管或控制的存貨獲取審計證據；

選項D，與債權人拒絕對質押的存貨實施現(xiàn)場監(jiān)盤相矛盾，邏輯不對。

綜上，本題應選C。

45.A選項A不恰當。會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間的商業(yè)關系可能因自身利益或外在壓力產生嚴重的不利影響，但是會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶的一般職員之間的商業(yè)關系可能對獨立性影響不大。

46.B職業(yè)道德規(guī)定：向非上市公司提供非鑒證服務，如果該服務對非上市公司是允許的，而對上市公司審計客戶是不允許的，只要在該客戶上市后的一個合理期限內終止服務，則不損害事務所的獨立性。A滿足這一規(guī)定，但提前終結合作關系并非是必須的；B滿足“合理期限”的要求；C、D：事務所為上市公司提供財務咨詢的同時承接審計業(yè)務，難以避免自我評價。

47.D本題考核資產負債表項目的填列。選項D，根據“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額合計數(shù)填列。

48.D選項ABC的情況下不確定性較低。

49.B【正確答案】：B

【答案解析】：被審計單位只要向銀行借款，就必須在銀行開戶，通過函證可以有效地發(fā)現(xiàn)漏記的長期借款；選項D，這個地方并不是說選項D對長期借款的完整性目標沒有任何作用，從道理上來講，該項審計程序可以為長期借款的完整性目標提供一定的審計證據，這一點沒有問題，但題目要求我們選擇“最能夠證實長期借款完整性”的選項，那么和選項B相比較的話，該選項的證明能力比不上“向被審計單位所有的銀行發(fā)函詢證”，因此沒有選擇D。

50.D選項A，驗收單是收到商品時所編制的憑據，列示通過質量檢驗的、從供應商處收到的商品的種類和數(shù)量等內容；

選項B，采購部門在收到請購單后，只能對經過恰當批準的請購單發(fā)出訂購單；

選項C，請購單是由生產等相關部門的有關人員填寫，送交采購部門，是申請購買商品、勞務或其他資產的書面憑據；

選項D，闡述了訂購單的含義。

綜上，本題應選D。

51.ABD選項C不恰當。注冊會計師審計的主要職責是合理保證查出財務報表的重大錯報，如果注冊會計師查出財務報表錯報包括舞弊，提請審計客戶進行調整遭到拒絕，只要注冊會計師出具的是恰當?shù)姆菬o保留意見審計報告，不被視為違反誠信原則。

52.AD選項A、D為編制虛假財務報告提供了機會；

選項B、C為編制虛假財務報告提供了動機或壓力。

綜上，本題應選AD。

53.ABC選項D錯誤，注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經驗對鑒證對象進行的評價和計量，不構成適當?shù)臉藴省?/p>

54.ABCD參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第4號一收入確認》的內容。

55.AD選項A恰當，注冊會計師圍繞管理層的數(shù)據提取和驗證過程執(zhí)行一套控制測試，然后將管理層生成的信息用于自己的分析；

選項B不恰當，在任何情況下，管理層必須在注冊會計師做任何事情以前進行廣泛的安全性和完整性檢查；

選項C不恰當，數(shù)據分析工具可以提高審計質量，審計質量不在于工具本身，而是在于分析和相應判斷的質量；

選項D恰當，數(shù)據分析工具可用于風險分析、交易和控制測試、分析性程序，用于為判斷提供支撐并提供見解。

綜上，本題應選AD。

56.BCD

57.AD選項A、D，預防性控制的特征是“事先預防”；屬于預防性控制；

選項B、C，檢查性控制的特征是“事后發(fā)現(xiàn)”，屬于檢查性控制。

綜上，本題應選AD。

58.ABCD【答案】ABCD

【解析】注冊會計師應當從以下四個方面考慮實質性分析程序使用數(shù)據的可靠性：(1)可獲得信息的來源；(2)可獲得信息的可比性。實施分析程序使用的相關數(shù)據必須具有可比性；(3)可獲得信息的性質和相關性；(4)與信息編制相關的控制。如果注冊會計師通過測試獲知與信息編制相關的控制越有效，或信息在本期或前期經過審計，該信息可靠性越高。

59.ABCD注冊會計師應當了解下列管理層作出會計估計的方法和依據：(1)用以作出會計估計的方法；(2)與作出會計估計相關控制；(3)管理層是否利用專家的工作；(4)會計估計所依據的假設；(5)用以作出會計估計的方法是否已經發(fā)生或應當發(fā)生不同于上期的變化，以及變化的原因；(6)管理層是否以及如何評估估計不確定性的影響。

60.AD解析：觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢查顧客回函檔案有助于證實被審計單位銷貨業(yè)務機械準確性這一控制目標的內部控制測試程序；核對發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄有助于證實被審計單位銷貨業(yè)務真實性這一控制目標的實質性測試程序。

61.ACD解析：注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)較高級別的管理層(比如本小題的財務經理)有舞弊行為，首先，應當重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時間和范圍的影響(即選項A)；第二，應考慮此前獲取的審計證據的可靠性(即選項D)；第三，應當盡早就舞弊事項與管理層溝通(即選項C)；最后，注冊會計師應當根據法律法規(guī)的規(guī)定，確定是否需要向監(jiān)管機構報告管理層舞弊，很顯然，選項B中直接向監(jiān)管機構報告不恰當。

62.ABCD當擬實施的進一步審計程序主要以控制測試為主時．尤其是僅實施實質性程序獲取的審計證據無法將認定層次重大錯報風險降至可接受的低水平時，注冊會計師應當獲取有關控制有效性的更高的保證水平；注冊會計師應根據特定控制的性質選擇所需要實施的審計程序的類型；詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師應將詢問與其他審計程序結合使用，以獲取有關控制運行有效性的審計證據。

63.ABD詳細了解被審計單位及其環(huán)境是在審計開始后，實施風險評估程序時進行的，不屬于計劃審計工作前需要開展的初步業(yè)務活動的內容。

64.ABC選項D，其成本比較高，不是主要實施的審計程序。

65.ABCD風險評估程序通常不涉及審計抽樣(選項A)；實施實質性分析程序時，注冊會計師的目的不是根據樣本項目的測試結果推斷有關總體的結論，此時不宜使用審計抽樣(選項B)；對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關控制運行有效性的審計證據，此時不宜使用審計抽樣(選項C)；在被審計單位采用信息技術處理各類交易及其他信息時，注冊會計師通常只需要測試信息技術一般控制，并從各類交易中選取一筆或幾筆交易進行測試，就能獲取有關信息技術應用控制運行有效性的審計證據，此時不需使用審計抽樣(選項D)

66.ABCD注冊會計師應當考慮是否需要提請甲公司修改報表，并與管理層討論，如果管理層修改了財務報表，注冊會計師應針對修改后的財務報表出具新的審計報告，如果管理層未采取任何行動，注冊會計師應當采取措施防止財務報表使用者信賴該審計報告。

67.AC消費稅稅目中，只有啤酒、黃酒、成品油采用的是從量定額稅率。

68.CD選項C不正確，回函結果不一致并不代表賬面應收賬款存在錯報，要分析不一致的原因，不能直接根據回函金額調整應收賬款；選項D不正確，審計報告日后回函不符可能是由于結算差異引起，要分析不一致的原因，不能直接認定該不一致為錯報而提請修正報告期財務報表。

69.ABCD如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據時，注冊會計師通?？紤]的因素包括：(1)評估的認定層次重大錯報風險的重要程度(選項B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動；(3)在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據的程度(選項C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎上擬縮小實質性程序的范圍(選項D)；(6)控制環(huán)境(選項A)。

70.ABC在應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮會計估計的性質，并實施下列一項或多項程序：(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據；

(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數(shù)據；(3)測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|性程序；(4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計。

71.BC解析：本題考核點為審計業(yè)務約定書的內容。審計業(yè)務約定書準則規(guī)定簽約雙方的義務，其中，會計師事務所應當承諾的對被審計單位的主要義務有按照約定時間完成審計業(yè)務，出具審計報告；對在執(zhí)業(yè)過程中獲悉的商業(yè)秘密保密。

72.ABCD項目組內部討論的內容包括被審計單位面臨的經營風險、財務報表容易發(fā)生錯報的領域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性。選項A屬于舞弊導致重大錯報的領域；在選項B中，管理層誠信問題會導致財務報表舞弊風險；選項C屬于導致財務報表容易發(fā)生錯報的領域與方式；選項D是被審計單位面臨的經營風險。

73.ABC選項A，控制測試并不是財務報表審計中必須要執(zhí)行的程序，小型被審計單位可能不存在能夠被注冊會計師識別的控制活動，注冊會計師實施的進一步審計程序可能主要足實質性程序。選項B，如果通過實施實質性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮。選項C，除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，注冊會計師對控制的了解并不能代替對控制運行有效性的測試。

74.ABCD注冊會計師發(fā)現(xiàn)比較信息與上期財務報表列報的金額和相關披露不一致時，應當檢查以下內容：①出現(xiàn)不一致是否因會計準則和審計制度變化引起，或是否符合法律法規(guī)的規(guī)定；②金額是否作出適當調整，包括報表項目的重新分類和歸集，以及附注中前期對應數(shù)的調整等；③是否已在附注中充分披露對比較信息作出調整的原因和性質，以及比較信息中受影響的項目名稱和更正金額；④如果發(fā)現(xiàn)對比較信息的調整缺乏合理依據，應當提請管理層對比較信息作出更正，并視更正情況出具恰當意見類型的審計報告。

75.ABCD書面聲明是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述，用以確認某些事項或支持其他審計證據，是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息，是審計證據的重要來源：根據規(guī)定．注冊會計師應當就下列事項向管理層獲取書面聲明：(1)管理層認可其設計和實施內部控制以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的責任；(2)管理層認為注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來考慮，對財務報表整體均不具有重大影響。選項D正確。在審計教材中，注冊會計師協(xié)會列示了管理層書面聲明的范例并明確不存在例外情況，在范例中，管理層聲明也包括：(1)管理層認為在作出會計估計時使用的重大假設是合理的；(2)管理層是否已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑；(3)管理層是否已向注冊會計師披露了所有知悉的且在編制財務報表時應當考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為等十余項。因此，選項A、B、C正確。

76.BC在控制測試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據的一份文件資料，一個記錄或其中一行：在細節(jié)測試中，抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一個記錄（如銷售發(fā)票中的單個項目）。甚至是每個貨幣單元。

77.CD選項A應為未更正錯報單獨或匯總起來是否構成重大錯報；選項B應為評價財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制；

選項C、D所述事項均屬于注冊會計師得出審計結論時應當考慮的方面。

綜上，本題應選CD。

78.ABCD選項A正確，如果注意到管理層對審計范圍施加了限制，且認為這些限制可能導致對財務報表發(fā)表保留意見或無法表示意見，注冊會計師應當要求管理層消除這些限制。如果管理層拒絕消除限制，除非治理層全部成員參與管理被審計單位，注冊會計師應當就此事項與治理層溝通，并確定能否實施替代程序以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據；

選項B、C、D正確，屬于如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據，注冊會計師應當確定的審計意見類型。

綜上，本題應選ABCD。

79.AB選項C企業(yè)之間支付的管理費用、選項D企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息。不得扣除。

80.BC從性質上講，選項BC均屬于“輕信”內部控制或相關實質性程序有效性而減少了必要的審計程序的情況，它們均影響審計的效果；選項AD均屬于“不相信”內部控制或相關實質性程序有效性而增加了不必要的審計程序的情況，它們僅降低了審計的效率，并不影響審計效果。

81.Y【解析】符合現(xiàn)行政策規(guī)定。

82.N如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質性程序。

83.N要執(zhí)行審計業(yè)務，除題中條件外，還應滿足另一個條件，即加入一家會計師事務所。

84.(1)查閱前任注冊會計師工作底稿的重點具體包括：①查閱前任注冊會計師工作底稿中的所有重要審計領域；②考慮前任注冊會計師是否已實施審計程序，收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據，以支持資產負債表重要賬戶期初余額；③復核前任注冊會計師建議的調整分錄和未更正錯報匯總表，并評價其對當期審計的影響。(2)如果導致對2012年度財務報表出具保留意見審計報告的事項影響已經消除，并已在本期財務報表中得到恰當處理，即該事項已不再對本期財務報表產生重大影響，X會計師事務所方可對2013年度財務報表出具標準無保留意見審計報告。(3)接受委托前溝通的核心內容包括：①是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題；②前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧；③前任注冊會計師向被審計單位治理層通報的管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及值得關注的內部控制缺陷；④前任注冊會計師認為導致被審計單位變更會計師事務所的原因。(4)接受委托后后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應當考慮對審計報告的影響或解除業(yè)務約定。在這種情況下，后任注冊會計師應當考慮：①這種情況對當前審計業(yè)務的潛在影響，并根據具體