2021-2022年遼寧省鐵嶺市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題(含答案)

2021-2022年遼寧省鐵嶺市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)責(zé)任時(shí)，下列表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通

B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不專門為識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序

C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng)

2.下列有關(guān)針對(duì)重大賬戶余額實(shí)施審計(jì)程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

3.下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.如果審計(jì)證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，?duì)用作審計(jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性

C.不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

4.

第

22

題

計(jì)算資金邊際成本時(shí)需要利用的權(quán)數(shù)為（）。

A.賬面價(jià)值權(quán)數(shù)B.剩余價(jià)值權(quán)數(shù)C.市場價(jià)值權(quán)數(shù)D.目標(biāo)價(jià)值權(quán)數(shù)

5.（二）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。在記錄識(shí)別特征時(shí)，下列做法正確的是（）。

A.對(duì)乙公司生成的訂購單進(jìn)行測(cè)試，將供貨商作為主要識(shí)別特征

B.對(duì)需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，將該金額以上的所有項(xiàng)目作為主要識(shí)別特征

C.對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本來源作為主要識(shí)別特征

D.對(duì)詢問程序，將詢問時(shí)間作為主要識(shí)別特征

6.<3>乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)正在審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表與B公司同時(shí)公布的其他信息存在重大不一致，經(jīng)過進(jìn)一步的審計(jì)確定，其他信息披露內(nèi)容有誤，但B公司拒絕修改，如果乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定出具審計(jì)報(bào)告，則其應(yīng)當(dāng)考慮出具（）。

A.保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告

B.保留或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

C.帶其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告

D.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告

7.下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施的

B.對(duì)于應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的特定業(yè)務(wù)，如沒有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，就不能出具報(bào)告

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人也是在鑒證報(bào)告上簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

8.下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說法中，正確的是（）。

A.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報(bào)為短期借款，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)

B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標(biāo)

C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)

D.如果已入賬的銷售交易是對(duì)確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒有違反發(fā)生目標(biāo)

9.

在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉Y公司在審計(jì)報(bào)告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層進(jìn)行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施。下列措施中，不適當(dāng)?shù)氖?)。

A.如果管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表做了適當(dāng)修改，并采取適當(dāng)措施使所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況，可以出具標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見審計(jì)報(bào)告

B.應(yīng)要求被審計(jì)單位在公司注冊(cè)地的新聞媒體上公布相關(guān)的事實(shí)，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用者知悉相關(guān)情況

C.在新的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)修改原財(cái)務(wù)報(bào)表原因的詳細(xì)說明，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的原審計(jì)報(bào)告

D.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)指定的媒體上刊登公告，指出審計(jì)報(bào)告日已存在的、對(duì)已公布的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響的事項(xiàng)及其影響

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從總體規(guī)模為1000個(gè)、賬面價(jià)值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)項(xiàng)目(賬面價(jià)值50000元)進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)為（）。

A.500元B.2500元C.3000元D.47500元

11.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到很多公司的委托邀請(qǐng)，考慮下列情況后，事務(wù)所應(yīng)拒絕接受審計(jì)委托的是()。

A.A公司由于人手緊張，從XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)借調(diào)一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)工資發(fā)放

B.前任高級(jí)合伙人離職十個(gè)月后加人B上市公司，擔(dān)任CFO

C.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所員工王某兼任C公司文員，主要負(fù)責(zé)編制會(huì)議記錄

D.D公司上期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)費(fèi)用一直拖欠未付，但D公司承諾在本年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告出具之前支付

12.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為使用其區(qū)間估計(jì)能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，下列相關(guān)說法中錯(cuò)誤的是（）

A.錯(cuò)報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異

B.作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有可能的結(jié)果

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異可能源于使用不同但同樣有效的假設(shè)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之外的管理層的點(diǎn)估計(jì)得不到審計(jì)證據(jù)的支持

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款的賬戶實(shí)施函證程序，下列各方面中，通常難以獲取有效審計(jì)證據(jù)的是（）。

A.應(yīng)收賬款的存在性B.應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值C.應(yīng)收賬款金額的準(zhǔn)確性D.應(yīng)收賬款是否歸屬于甲公司

14.集團(tuán)項(xiàng)目組獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力可能受到該集團(tuán)某些方面重大變化的影響，這些重大變化事項(xiàng)不包括（）。

A.集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)的變化

B.對(duì)集團(tuán)具有重要影響的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)的變化

C.集團(tuán)治理層、管理層或重要組成部分的關(guān)鍵管理人員在構(gòu)成上的變化

D.適用的審計(jì)準(zhǔn)則的變化

15.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款一B公司1500000，貸：主營業(yè)務(wù)收入１500000”，通過函證B公司檢查該筆銷貨記錄，證實(shí)B公司已于2013年12月30日歸還此筆款項(xiàng)。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為應(yīng)收賬款賬戶存在問題的認(rèn)定是（）。

A.存在B.發(fā)生C.截止D.完整性

16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平常常根據(jù)被審計(jì)單位的情形。以接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%至70%來確定。以下情形中注冊(cè)會(huì)計(jì)師不適合采用選擇75%經(jīng)驗(yàn)百分比的是（）。

A.連續(xù)審計(jì)、以前年度審計(jì)調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)C.首次承接的審計(jì)項(xiàng)目D.市場壓力較小

17.期末根據(jù)賬簿記錄．計(jì)算并記錄出各賬戶的本甥發(fā)生額和期末余額．在會(huì)計(jì)上叫（）。

A.對(duì)賬B.結(jié)賬C.調(diào)賬D.查賬

18.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年11月首次接受委托審計(jì)甲公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常應(yīng)當(dāng)在（）年以前將A注冊(cè)會(huì)計(jì)師輪換出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。

A.2012B.2011C.2010D.2009

19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)被審計(jì)單位的性質(zhì)和環(huán)境來具體確定重要性的基準(zhǔn)。以下說法中，不正確的是()。

A.對(duì)于以營利為目的的實(shí)體，通常以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn)

B.當(dāng)按照經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤的一定百分比確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，如果被審計(jì)單位本年度稅前利潤因情況變化出現(xiàn)意外增加或減少，則一般按照近幾年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤來確定

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

D.為選定的基準(zhǔn)確定百分比需要運(yùn)用職業(yè)判斷

20.在一個(gè)會(huì)計(jì)期間發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要依次經(jīng)過的核算環(huán)節(jié)是（）。

A.填制和審核憑證、復(fù)式記賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

B.填制和審核憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

C.設(shè)置會(huì)計(jì)科目、成本計(jì)算、復(fù)式記賬

D.復(fù)式記賬、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

21.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，在對(duì)A公司存貨項(xiàng)目進(jìn)行了解后獲知，存在一批委托B公司代為保管的C材料，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列處理中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.將C材料納入存貨的監(jiān)盤范圍

B.利用A公司的賬簿記錄確認(rèn)C材料的賬面價(jià)值

C.向8公司實(shí)施函證

D.如果C材料的金額占流動(dòng)資產(chǎn)的比例較大，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施存貨監(jiān)盤或利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

22.對(duì)費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行審查屬于()。

A.事前審計(jì)B.事中審計(jì)C.事后審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì)

23.在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。下列有關(guān)溝通總體要求中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于各自的審計(jì)工作底稿

B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)采用書面方式進(jìn)行溝通并以確認(rèn)函為依據(jù)

C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的前提是征得審計(jì)客戶的同意

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)

24.

甲公司出資者在出資協(xié)議中約定的下列出資方式和出資金額，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的做法是（）。

A.貨幣出資1000萬元，房產(chǎn)出資3200萬元，專利權(quán)出資800萬元

B.首次出資額800萬元，其余部分自甲公司成立之日起2年內(nèi)繳足

C.出資的房產(chǎn)按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估，并承諾自甲公司成立之日起6個(gè)月內(nèi)辦妥財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

D.出資的專利權(quán)按國家的關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估，并在驗(yàn)資前辦妥財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC有限責(zé)任公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，查閱并利用了其所在事務(wù)所2006年審計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計(jì)于2014年3月完成，下列關(guān)于該項(xiàng)固定資產(chǎn)工作底稿保存期限的說法中，正確的是()。

A.至少保存至2017年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長期保存

26.下列審計(jì)程序中，通常不用作實(shí)質(zhì)性程序的是（）。

A.重新計(jì)算

B.分析程序

C.檢查

D.重新執(zhí)行

27.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序前應(yīng)當(dāng)確定存貨盤點(diǎn)的范圍，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的存貨盤點(diǎn)范圍的以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在甲公司盤點(diǎn)存貨前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點(diǎn)標(biāo)識(shí)，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)

B.對(duì)于甲公司持有的受托代存存貨，應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍

C.對(duì)所有權(quán)不屬于甲公司的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標(biāo)明，且未被納入盤點(diǎn)范圍

D.對(duì)于甲公司委托代銷的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍，并向委托代銷單位獲取委托代管的書面確認(rèn)函

28.關(guān)于對(duì)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的考慮，下列說法中正確的是（）

A.管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的6個(gè)月

B.如果采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力做出專門評(píng)估，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論

C.如果缺乏管理層的詳細(xì)分析報(bào)告，會(huì)妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否恰當(dāng)

D.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力做出評(píng)估時(shí)考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息

29.

第

10

題

以下描述中違反《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德守則》規(guī)定的是（）。

A.項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶設(shè)計(jì)或?qū)嵤┡c財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制無關(guān)的IT系統(tǒng)，且不承擔(dān)管理層職責(zé)

B.項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶提供稅務(wù)籌劃建議，且該建議具有法律依據(jù)或得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的明確支持

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

D.項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶編制納稅申報(bào)表，且管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任

30.事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)一切合理依賴或使用其出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，這些賠償責(zé)任是（）。

A.事務(wù)所僅應(yīng)對(duì)其過錯(cuò)及其過錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的連帶賠償責(zé)任

B.在利害關(guān)系人存在過錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)免除事務(wù)所的賠償責(zé)任

C.如果事務(wù)所能夠證明自己沒有過錯(cuò)就不必承擔(dān)賠償責(zé)任

D.應(yīng)根據(jù)事務(wù)所遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度來承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

31.c注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)天一公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為100萬元，則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平為（）。

A.100萬元B.150萬元C.200萬元D.300萬元

32.關(guān)于設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍，以下判斷中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測(cè)試中獲取更高的保證度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

B.如果擬定從控制測(cè)試中獲取更低的保證程度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，則越可以緲進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

D.如果評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

33.

當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施是()。

A.縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍B.將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末C.降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.消除固有風(fēng)險(xiǎn)

34.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴旨在應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化，下列有關(guān)測(cè)試該控制運(yùn)行有效性的時(shí)間間隔的說法中，正確的是（）。

A.每年測(cè)試一次B.每二年至少測(cè)試一次C.每三年至少測(cè)試一次D.每四年至少測(cè)試一次

35.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在具體實(shí)施存貨監(jiān)盤程序的下列做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該選擇的是（）。

A.對(duì)于已作質(zhì)押的存貨，向甲公司債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對(duì)于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序

C.對(duì)于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實(shí)施向客戶或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序

D.甲公司相關(guān)人員完成存貨盤點(diǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)對(duì)已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查程序

36.

下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是()。

A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)

B.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后六十天內(nèi)

C.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi)

D.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)

37.下列關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定的表述中，正確的是（）

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師只對(duì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的工作負(fù)責(zé)

B.集團(tuán)項(xiàng)目組不對(duì)本項(xiàng)目組未實(shí)施審計(jì)程序的組成部分審計(jì)工作負(fù)責(zé)

C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作承擔(dān)責(zé)任

D.集團(tuán)項(xiàng)目組只對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的工作負(fù)責(zé)

38.

第

2

題

某縣城－國有運(yùn)輸公司2004年取得運(yùn)輸收入120萬元，裝卸收入20萬元，該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）。

A.0.18萬元B.0.29萬元C.0.25萬元D.0.21萬元

39.下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制審計(jì)的表述中，正確的是（）

A.信息技術(shù)一般控制通常會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)

B.信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、及計(jì)算機(jī)運(yùn)行等三個(gè)方面

C.程序變更范圍包括代碼類變更、配置類變更和緊急變更

D.計(jì)算機(jī)運(yùn)行的目標(biāo)是確保業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)管理層的控制目標(biāo)完整準(zhǔn)確地運(yùn)行、確保系統(tǒng)的配置和實(shí)施，確保運(yùn)行問題被完整準(zhǔn)確地識(shí)別并解決，以維護(hù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性

40.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到甲公司其中一臺(tái)設(shè)備賬面原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用2000元，取得殘值收入5000元。則該設(shè)備報(bào)廢對(duì)甲公司當(dāng)期稅前利潤的影響額為減少稅前利潤（）元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

41.在對(duì)資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是（）。

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

42.

第

19

題

《合伙企業(yè)法》規(guī)定，有限合伙企業(yè)由2個(gè)以上50個(gè)以下合伙人設(shè)立；但是，法律另有規(guī)定的除外。有限合伙企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)有（）個(gè)普通合伙人。

A.2B.1C.5D.10

43.下列控制活動(dòng)中，屬于檢查性控制的是()。

A.倉庫管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫

B.信息技術(shù)部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定用戶權(quán)限

C.采購部對(duì)新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查

D.財(cái)務(wù)人員每月月末與客戶對(duì)賬，并調(diào)查差異

44.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.樣本規(guī)模越小，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高

B.屬性抽樣得出的結(jié)論一定與總體發(fā)生率有關(guān)，變量抽樣得出的結(jié)論一定與總體的金額有關(guān)

C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)難以量化，但可以被降低

D.屬性抽樣中設(shè)定控制的每一次發(fā)生根據(jù)交易的金額大小被賦予權(quán)重

45.基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，關(guān)于如何確定組成部分重要性，以下陳述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.針對(duì)不同的組成部分確定的重要性可能有所不同

B.在確定組成部分重要性時(shí)，無需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式

C.對(duì)不同組成部分確定的重要性水平的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平

D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平可能高于計(jì)劃的重要性水平

46.

根據(jù)下列材料請(qǐng)回答9～11題：

B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

9

題

關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中其各要素的下列說法中，不正確的是（）。(注意單選變多選，特別注意多選)

47.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)應(yīng)用了審計(jì)抽樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽取了56個(gè)項(xiàng)目實(shí)施了既定的審計(jì)程序，且未發(fā)現(xiàn)偏差，可接受信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10%，則總體偏差率上限為（）。

48.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法選擇樣本計(jì)算的樣本間隔是1250元（5000÷4=1250），確定選樣起點(diǎn)是500，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取的第四個(gè)樣本屬于第（）個(gè)項(xiàng)目。

A.1B.4C.7D.8

49.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。

A.技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)包括研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)

B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)包括所保財(cái)產(chǎn)的金額

C.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)包括貨物裝缷費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)

D.記載資金賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”和“資本公積”的合計(jì)金額

50.

第

14

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制造費(fèi)用進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，下列（）程序并非必須實(shí)施的。

A.查明制造費(fèi)用的分配方法是否復(fù)核企業(yè)自身的生產(chǎn)技術(shù)條件和受益原則

B.對(duì)按預(yù)定分配率分配費(fèi)用的企業(yè)，應(yīng)查明計(jì)劃與實(shí)際的差異是否及時(shí)調(diào)整

C.審閱制造費(fèi)用明細(xì)賬，檢查制造費(fèi)用的核算內(nèi)容及范圍是否正確

D.對(duì)制造費(fèi)用進(jìn)行截止測(cè)試，確定有無跨期入賬的現(xiàn)象

二、多選題(30題)51.第

23

題

會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，具有以下（）作用。

A.可以增進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人之間的了解

B.可作為被審計(jì)單位評(píng)價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)的完成情況的依據(jù)

C.可作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查被審計(jì)單位約定義務(wù)履行情況的依據(jù)

D.出現(xiàn)法律訴訟時(shí)，是確定簽約各方應(yīng)負(fù)責(zé)任的主要依據(jù)

52.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍主要取決于下列因素的有()。

A.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度B.審計(jì)領(lǐng)域C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

53.以下對(duì)采購與付款業(yè)務(wù)流程中儲(chǔ)存商品環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?/p>

A.儲(chǔ)存崗位與驗(yàn)收崗位的職責(zé)分離可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.限制無關(guān)人員接近儲(chǔ)存的商品存貨可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.驗(yàn)收管理員將商品送交倉庫時(shí)在驗(yàn)收單副聯(lián)上簽收與固定資產(chǎn)、存貨“存在”認(rèn)定有關(guān)

D.儲(chǔ)存管理員應(yīng)當(dāng)定期檢查、比較所儲(chǔ)存商品與采購發(fā)票、訂購單、請(qǐng)購單的一致性，并且檢查所儲(chǔ)存商品是否損壞

54.

已公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行，且在20×7年度未發(fā)生變化。F注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試該項(xiàng)控制在20×7年度運(yùn)行有效性時(shí)，正確的做法有()。

A.同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性

B.利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在20×7年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)

C.確定的測(cè)試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時(shí)的測(cè)試范圍相同

D.一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，則無須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

55.

第

17

題

關(guān)于保險(xiǎn)儲(chǔ)備的說法正確的有（）。

A.保險(xiǎn)儲(chǔ)備只有在存貨過量使用或送貨延遲時(shí)才能動(dòng)用

B.研究保險(xiǎn)儲(chǔ)備的目的是防止缺貨

C.與保險(xiǎn)儲(chǔ)備有關(guān)的成本有缺貨成本和保險(xiǎn)儲(chǔ)備成本

D.建立保險(xiǎn)儲(chǔ)備會(huì)使平均存貨量加大

56.

第

23

題

華清公司采用成本法核算對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資，華清公司對(duì)乙公司投資的賬面余額在（）的情況下會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變動(dòng)。

A.追加投資B.收回投資C.期末計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.將應(yīng)分得的現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)為投資

57.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)丙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，遇到有關(guān)比較信息的問題，下列表述中不正確的有（）。

A.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)比較信息實(shí)施的審計(jì)程序的范圍和針對(duì)本期數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍相同

B.當(dāng)存在上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)的情形時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中提及

C.如果導(dǎo)致E期出具非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，僅對(duì)比較信息產(chǎn)生重大影響，而對(duì)本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告

D.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)本期期初余額實(shí)施審計(jì)程序，必須在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

58.關(guān)于信息技術(shù)一般控制，以下說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.信息技術(shù)外包管理屬于信息技術(shù)一般控制

B.信息技術(shù)一般控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)

C.信息技術(shù)一般控制是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)

D.信息技術(shù)一般控制在人工控制依賴系統(tǒng)生成信息時(shí)重要

59.下列有關(guān)監(jiān)控的說法中，正確的有()。

A.在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不超過2年

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少兩次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員

D.監(jiān)控結(jié)果表明出具的報(bào)告不適當(dāng)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動(dòng)，同時(shí)征詢法律意見

60.

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求參與項(xiàng)目組討論的人員有（）。

A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B.關(guān)鍵審計(jì)人員C.聘請(qǐng)的特定領(lǐng)域?qū)＜褼.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員

61.下列各項(xiàng)錯(cuò)報(bào)中，通常對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有廣泛影響的有（）。

A.被審計(jì)單位沒有披露關(guān)鍵管理人員薪酬

B.信息系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致的應(yīng)收賬款、存貨等多個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)

C.被審計(jì)單位沒有將年內(nèi)收購的一家重要子公司納入合并范圍

D.被審計(jì)單位沒有按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)量

62.

第

39

題

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在錯(cuò)報(bào)，在以下（）條件同時(shí)被滿足的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可能被判與擔(dān)負(fù)重大過失相應(yīng)的法律責(zé)任。

A.錯(cuò)報(bào)是重大的B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制無效C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測(cè)試程序D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有不良動(dòng)機(jī)

63.下列各項(xiàng)程序中，通常用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的有（）。

A.檢查B.重新執(zhí)行C.觀察D.分析程序

64.

第

30

題

如果壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師有理由相信這些假設(shè)明顯不切合實(shí)際，壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)管理層修正這些假設(shè)但管理層拒絕做出修正，則壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)（）。

A.解除業(yè)務(wù)約定B.出具保留意見的審核報(bào)告C.出具無法表示意見的審核報(bào)告D.出具否定意見的審核報(bào)告

65.針對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員，下列說法中，正確的有（）

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員可能同時(shí)為上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核和業(yè)務(wù)咨詢

B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)確定項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)具有履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，包括必要的經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限

D.項(xiàng)目控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目合伙人委派

66.下列有關(guān)歸整或保存審計(jì)工作底稿的說法中，錯(cuò)誤的有()。

A.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)

B.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論

C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年

67.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作的說法中正確的有（）。

A.如果項(xiàng)目組成員從未接觸過所涉及的事項(xiàng)，通常需要考慮利用專家的工作

B.如果所涉及事項(xiàng)性質(zhì)特殊、復(fù)雜程度高，且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常要從職業(yè)謹(jǐn)慎的角度出發(fā)，考慮利用專家的工作

C.如果預(yù)期可以獲取的其他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量較多且質(zhì)量較高，能夠解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到的相關(guān)問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不會(huì)利用專家的工作

D.在計(jì)劃利用專家工作時(shí)，對(duì)專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并考慮專家的工作范圍是否可以滿足審計(jì)的需要

68.有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試的說法中，正確的有（）。

A.當(dāng)可容忍偏差率超過20％時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無需實(shí)施控制測(cè)試

B.如果總體規(guī)模很大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常忽略總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要計(jì)算樣本偏差率并推斷總體偏差率

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常可以對(duì)所有控制測(cè)試確定一個(gè)統(tǒng)一的可接受信賴過度風(fēng)險(xiǎn)水平，對(duì)每一項(xiàng)控制測(cè)試分別確定可容忍偏差率

69.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解的內(nèi)容包括（）。

A.實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

B.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)

C.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及被審計(jì)單位

D.就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論

70.記賬憑證賬務(wù)處理程序與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的相同之處在于（）。

A.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證

B.根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

C.根據(jù)各種記賬憑證和有關(guān)原始憑證或原始憑證匯總表登記明細(xì)賬

D.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬

71.會(huì)計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核是會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的一個(gè)重要因素。下列事項(xiàng)中，屬于監(jiān)督的具體要求的有（）

A.使審計(jì)項(xiàng)目組了解審計(jì)工作目標(biāo)

B.考慮審計(jì)項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

C.考慮在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題的重要程度并適當(dāng)修改原計(jì)劃的方案

D.識(shí)別在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項(xiàng)

72.第

20

題

在對(duì)XYZ公司累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬結(jié)合固定資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)，測(cè)試本年度所計(jì)提折舊費(fèi)用的整體合理性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，能夠?qū)崿F(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的是（）。

A.根據(jù)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)及折舊率，重新計(jì)算折舊費(fèi)用

B.根據(jù)各月平均固定資產(chǎn)的原值及綜合折舊率，重新計(jì)算折舊費(fèi)用

C.計(jì)算本年度折舊費(fèi)用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上年度進(jìn)行比較

D.復(fù)核折舊費(fèi)用分配匯總表，并與總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)

73.在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列（）方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。

A.控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運(yùn)行

74.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬僅依賴被審計(jì)單位的人工控制，且這些人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的程序有（）

A.了解與評(píng)估系統(tǒng)環(huán)境B.驗(yàn)證人工控制C.驗(yàn)證自動(dòng)化應(yīng)用控制D.驗(yàn)證信息技術(shù)一般控制

75.關(guān)于評(píng)估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列說法中正確的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.收入確認(rèn)舞弊，既可能體現(xiàn)為虛增收入或提前確認(rèn)收入，也可能體現(xiàn)為少計(jì)收入或延后確認(rèn)收入

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過分析月度或季度銷售量變動(dòng)趨勢(shì)評(píng)估收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)

76.

第

31

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)納入土地增值稅征稅范圍的是（）。

A.存量房地產(chǎn)的買賣B.投資、聯(lián)營企業(yè)將已投入的房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓C.房地產(chǎn)的出租D.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

77.下列各事項(xiàng)均發(fā)生于財(cái)務(wù)報(bào)表日后期間，其中屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)的有(?)。

A.已證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日發(fā)生了減值

B.已確認(rèn)的報(bào)告年度銷售的貨物被退回

C.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

D.已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，但將要支付的賠償額大于該賠償在財(cái)務(wù)報(bào)表日的估計(jì)金額

78.下列涉及的舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（）。

A.管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對(duì)已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實(shí)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位控制環(huán)境的評(píng)價(jià)，包括對(duì)管理層勝任能力和誠信的疑慮

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)超出正常經(jīng)營過程的交易的授權(quán)恰當(dāng)性的疑慮

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的可能對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的行為

79.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行下列（）工作中可能需要利用專家的工作。

A.了解甲公司及其環(huán)境

B.識(shí)別、評(píng)估甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.針對(duì)評(píng)估的甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)，確定并實(shí)施的總體應(yīng)對(duì)措施

D.在對(duì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見時(shí)，評(píng)價(jià)已獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

80.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間進(jìn)行溝通的說法中正確的有()。

A.雙方在審計(jì)期間內(nèi)每隔一段適當(dāng)?shù)臅r(shí)間舉行會(huì)談

B.內(nèi)部審計(jì)人員可以通過相關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供建議，并允許其接觸相關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

C.內(nèi)部審計(jì)人員告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師其注意到的、可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的所有重大事項(xiàng)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師告知內(nèi)部審計(jì)人員可能影響內(nèi)部審計(jì)的所有重大事項(xiàng)

三、判斷題(3題)81.第

40

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師如知悉被審計(jì)單位因污染水源導(dǎo)致下游居民的健康受到嚴(yán)重危害，并得知國家有關(guān)部門正在對(duì)此進(jìn)行調(diào)查取證，則他應(yīng)同被審計(jì)單位管理當(dāng)局討論并向律師咨詢。（）

A.是B.否

82.企業(yè)增發(fā)新股，企業(yè)的股本或?qū)嵤召Y本金額增加，但是所有者權(quán)益總額不發(fā)生變化。()

A.是B.否

83.盤點(diǎn)時(shí)發(fā)生現(xiàn)金長款，但被審計(jì)時(shí)點(diǎn)會(huì)計(jì)和出納賬面余額與盤點(diǎn)時(shí)會(huì)計(jì)賬調(diào)整后余額(盤點(diǎn)時(shí)出納已記賬，會(huì)計(jì)未記賬)和出納賬面一致。被審計(jì)時(shí)點(diǎn)已進(jìn)行盤點(diǎn)且無長短款，問題出在被審計(jì)時(shí)點(diǎn)之前。()

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.T公司是2009年3月成立的一家生產(chǎn)化工產(chǎn)品的企業(yè)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)T公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)T公司及其環(huán)境進(jìn)行了全面了解和記錄。相關(guān)的工作底稿顯示以下情況：

(1)2012年2月2日，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師第一次來到公司，董事會(huì)秘書和財(cái)務(wù)經(jīng)理向他們介紹了公司的基本情況，由于公司某主要產(chǎn)品在全世界只有T公司在生產(chǎn)，產(chǎn)品90％銷往國外，產(chǎn)品供不應(yīng)求，產(chǎn)品毛利率達(dá)50％。

(2)2012年2月8日，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師來到公司，途經(jīng)T公司工廠大門時(shí)，有村民在化工廠大門前拉起“我們要藍(lán)天我們要生存”的橫幅，并集體要求該廠立即停工。注冊(cè)會(huì)計(jì)師來到公司后，詢問高層管理人員，得知村民想增加補(bǔ)償，工廠環(huán)保手續(xù)正在辦理。

(3)T公司準(zhǔn)備上市擴(kuò)大生產(chǎn)，由于主產(chǎn)品環(huán)保評(píng)定手續(xù)未辦理且經(jīng)營期限較短，準(zhǔn)備出資8000萬元(含貨幣資金3000萬元)兼并另外一家化工廠，、T公司擁有51%的股權(quán)，用于生產(chǎn)副產(chǎn)品，然后分拆上市。該并購協(xié)議已經(jīng)簽訂，2011年年底開始進(jìn)入并購程序。

(4)2011年10月底，T公司購買了財(cái)務(wù)軟件，軟件公司已經(jīng)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行了培訓(xùn)。初始工作已于2011年11月完成，2011年報(bào)表由財(cái)務(wù)軟件生成。

(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在查閱董事會(huì)會(huì)議記錄時(shí)發(fā)現(xiàn)，T公司在成立時(shí)向M銀行借入5000萬元、期限為兩年的長期借款即將到期，由于2011年準(zhǔn)備用于還款的資金用于企業(yè)并購，會(huì)議決定向M銀行申請(qǐng)貸款延期半年。

要求：

(1)逐一針對(duì)上述各種情況，分別指出會(huì)對(duì)T公司產(chǎn)生何種影響，并簡要說明理由。

(2)上述情況中，哪幾種情況很可能會(huì)導(dǎo)致T公司的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)?對(duì)此，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對(duì)?

(3)上述情況中，哪種情況很可能意味著T公司存在特別風(fēng)險(xiǎn)?哪種情況存在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)?

85.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法(PPS)。相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)A注冊(cè)會(huì)汁師對(duì)應(yīng)收賬款各個(gè)明細(xì)賬戶進(jìn)行了初步分析，將預(yù)期存在錯(cuò)報(bào)的明細(xì)賬戶選出，單獨(dú)進(jìn)行函證，并將其余的明細(xì)賬戶作為抽樣總體。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為在預(yù)期不存在錯(cuò)報(bào)的情況下，PPS抽樣效率更高。

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不需要計(jì)算抽樣總體的標(biāo)準(zhǔn)差，因?yàn)镻PS運(yùn)用的是屬性抽樣原理。

(3)假設(shè)樣本規(guī)模為200個(gè)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個(gè)抽樣單元，對(duì)應(yīng)的明細(xì)賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯(cuò)報(bào)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為190個(gè)。

(4)在對(duì)選取的所有明細(xì)賬戶進(jìn)行函證后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，因此認(rèn)定應(yīng)收賬款不存在重大錯(cuò)報(bào)。

要求：

(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)至(4)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

(2)指出PPS對(duì)實(shí)現(xiàn)測(cè)試應(yīng)收賬款完整性認(rèn)定這一目標(biāo)是否適用，簡要說明理由。

86.X公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，由于其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和經(jīng)營規(guī)模發(fā)生重大變化，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮是否繼續(xù)接受委托以及審計(jì)收費(fèi)等問題。

要求：請(qǐng)簡要回答：

(1)在重新簽訂業(yè)務(wù)約定書前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主要從哪些方面考慮是否接受委托?

(2)在重新商定審計(jì)收費(fèi)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主要考慮哪些因素以反映提供審計(jì)服務(wù)的價(jià)值?

參考答案

1.C選項(xiàng)A，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)之一；

選項(xiàng)B，對(duì)于補(bǔ)充事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見所需實(shí)施的審計(jì)程序外，沒有專門針對(duì)這些事項(xiàng)實(shí)施其他程序；

選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并小減輕管理層或治理層的責(zé)任；

選項(xiàng)D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任之一。

綜上，本題應(yīng)選C。

2.A選項(xiàng)A，無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)B，實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序，以偏概全；選項(xiàng)C、D，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期控制無效，則無須實(shí)施控制測(cè)試。

3.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，審計(jì)證據(jù)數(shù)量不能彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動(dòng)的情況作出進(jìn)一步調(diào)查。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序，但是可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系。選項(xiàng)D正確，會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息。

4.C參見教材133頁。

5.B對(duì)于D應(yīng)當(dāng)是將詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識(shí)別特征。請(qǐng)參照教材135頁原文內(nèi)容。

6.C如果需要修改其他信息而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說明該重大不一致，或采取其他措施，所以選項(xiàng)C正確。

7.D項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人不在鑒證報(bào)告上簽字。

8.D如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報(bào)為短期借款，違背了列報(bào)和披露的分類和可理解性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了列報(bào)和披露的準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)認(rèn)定，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了列報(bào)和披露的分類和可理解性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2014年教材12頁。【知識(shí)點(diǎn)】各類認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)

9.A解析：B、C、D均為審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，A與C矛盾。

10.C比率=50500÷50000=1．01，估計(jì)的總體實(shí)際金額=300000×1．01=303000(元)，推斷的總體錯(cuò)報(bào)=303000—300000=3000(元)。

11.B高級(jí)合伙人離職沒有超過十二個(gè)月，事務(wù)所沒有防范措施可以將不利影響降低至可接受的水平，不能接受委托。

12.B選項(xiàng)A、D表述正確，當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為使用其區(qū)間估計(jì)能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，則在注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之外的管理層的點(diǎn)估計(jì)得不到審計(jì)證據(jù)的支持。錯(cuò)報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異；

選項(xiàng)B表述不正確，由于包括所有可能結(jié)果的區(qū)間太寬泛，以至于不能有效的確定會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在錯(cuò)報(bào)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)范圍足夠小，以至于能夠確定會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在錯(cuò)報(bào)，它就是有效和有用的，所以作出的區(qū)間估計(jì)是合理的即可；

選項(xiàng)C表述正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)與管理層的點(diǎn)估計(jì)存在的任何重大差異，差異可能源于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層使用不同但同樣有效的假設(shè)，也可能是由于管理層造成的事實(shí)錯(cuò)誤所導(dǎo)致。

綜上，本題應(yīng)選B。

13.B應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該應(yīng)收賬款可收回性的判斷，函證難以獲取該方面的證據(jù)。

14.D選項(xiàng)D，影響集團(tuán)項(xiàng)目組獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力與審計(jì)準(zhǔn)則的變化無關(guān)，相應(yīng)的是與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)有關(guān)，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人是依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)判斷集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性。除此之外，集團(tuán)項(xiàng)目組獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力可能還受到以下因素影響：①集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)的變化；②對(duì)集團(tuán)具有重要影響的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)的變化；③集團(tuán)治理層、管理層或重要組成部分的關(guān)鍵管理人員在構(gòu)成上的變化；④對(duì)集團(tuán)或組成部分管理層誠信和勝任能力的疑慮；⑤集團(tuán)層面控制的變化。

15.A已歸還欠款，則說明該筆應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在，那么A公司應(yīng)收賬款仍然記錄，違反了存在認(rèn)定。

16.C如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師以接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75％確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，則被審計(jì)單位可能是(1)連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低(如處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，市場壓力較小)。選項(xiàng)C的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要選擇50％經(jīng)驗(yàn)百分比。

17.B結(jié)賬是指期末根據(jù)賬簿記錄，計(jì)算并記錄出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。

18.A由于甲公司屬于公眾利益實(shí)體，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人其任職時(shí)間不得超過五年，通常至多審計(jì)2007～2011年五年，所以要2012年以前將A注冊(cè)會(huì)計(jì)師輪換出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。

19.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性，所以選項(xiàng)C不正確。

20.B會(huì)計(jì)核算的基本環(huán)節(jié)有四個(gè)：會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。會(huì)計(jì)確認(rèn)一般借助于“填制和審核憑證”來完成；會(huì)計(jì)計(jì)量一般借助于“貨幣計(jì)價(jià)”和“成本計(jì)算”等方法來完成；會(huì)計(jì)記錄一般借助于“設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶”“登記賬簿”等方法來完成;會(huì)計(jì)報(bào)告一般借助于“財(cái)產(chǎn)清查”“期末計(jì)價(jià)”“編制會(huì)計(jì)報(bào)表”等方法來完成．因此B選項(xiàng)符合題意。

21.B不應(yīng)當(dāng)僅僅利用被審計(jì)單位的賬簿記錄確認(rèn)該材料的賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證、監(jiān)盤或是利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，故選項(xiàng)B不正確。

22.B事中審計(jì)是指在被審單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中進(jìn)行的審計(jì)。例如，對(duì)費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行審查。

23.B后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通可以采用15頭方式進(jìn)行，也可以采用書面方式進(jìn)行。

24.D【解析】選項(xiàng)A不正確，貨幣出資低于注冊(cè)資本的30％；選項(xiàng)B不正確，首次出資額低于注冊(cè)資本的20％；選項(xiàng)C不正確，對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)出資必須是在辦妥財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)方可出具驗(yàn)資報(bào)告。

25.C由于已將其作為支持本期審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，因此，應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案，自審計(jì)報(bào)告日起至少保存10年。

26.D根據(jù)審計(jì)程序使用的目的，重新執(zhí)行僅用于控制測(cè)試，獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)已設(shè)計(jì)并正在執(zhí)行的控制活動(dòng)是否能夠有效地防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)發(fā)生，即控制活動(dòng)運(yùn)行是否有效。

27.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司持有的受托代存存貨因其所有權(quán)不屬于甲公司不應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍。

28.D選項(xiàng)A表述不正確，管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的12個(gè)月；

選項(xiàng)B表述不正確，即使編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論的責(zé)任仍然存在；

選項(xiàng)C表述不正確，在某些情況下，管理層缺乏詳細(xì)分析以支持其評(píng)估，可能不妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適合具體情況。例如，如果被審計(jì)單位具有盈利經(jīng)營的記錄并很容易獲得財(cái)務(wù)支持，管理層可能不需要進(jìn)行詳細(xì)分析就能作出評(píng)估；

選項(xiàng)D表述正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息，也能幫助其考慮管理層作出的評(píng)估是否恰當(dāng)，是否符合具體情況。

綜上，本題應(yīng)選D。

29.C在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)或財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。

30.C選項(xiàng)A，事務(wù)所僅應(yīng)對(duì)其過錯(cuò)及其過錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任(有可能是連帶責(zé)任，也有可能是補(bǔ)充責(zé)任)，但其能夠證明自己沒有過錯(cuò)的除外；選項(xiàng)B，在利害關(guān)系人存在過錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任；選項(xiàng)D，賠償責(zé)任應(yīng)根據(jù)事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)中是否遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則來判斷其有無故意和過失行為，如果事務(wù)所在故意情況下，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，事務(wù)所在過失情況下，根據(jù)過失大小(遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度)承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任，即根據(jù)遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度來承擔(dān)賠償責(zé)任(故意——連帶責(zé)任，過失——補(bǔ)充責(zé)任)。

31.A如果同一期間各財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平不同，應(yīng)當(dāng)選擇一個(gè)對(duì)任何一張財(cái)務(wù)報(bào)表都重要的重要性水平，即選擇最低的重要性水平作為所有財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。

32.B如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃從控制測(cè)試中獲取的保證程度越高，對(duì)測(cè)試結(jié)果可靠性要求越高，則需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣，反之，范圍越小，故選項(xiàng)A恰當(dāng)，選項(xiàng)B不恰

當(dāng)。如果確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小，選項(xiàng)C恰當(dāng)；如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大，選項(xiàng)D恰當(dāng)。

33.B解析：根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，檢查風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后來評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x，根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定檢查風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)檢查風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)將要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序；如果實(shí)施控制測(cè)試后確認(rèn)應(yīng)將檢查風(fēng)險(xiǎn)調(diào)低，則說明重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平是較高，原先風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序初步評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)太低，需要修正原先評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)修正原先確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)，修改原先設(shè)計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。選項(xiàng)A，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，所以縮小范圍不能降低檢查風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模型，在可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定的情況下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高；選項(xiàng)D，固有風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際存在的，只能評(píng)估不能降低。

34.A請(qǐng)見教材P265-P266圖12-1，選項(xiàng)A正確。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴旨在應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化,對(duì)于控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測(cè)試，即每年都要測(cè)試。

35.D選項(xiàng)D的做法不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能在甲公司盤點(diǎn)完后才進(jìn)人現(xiàn)場檢查，而是在甲公司盤點(diǎn)存貨時(shí)親臨現(xiàn)場觀察。選項(xiàng)A的做法恰當(dāng)，對(duì)于甲公司已作質(zhì)押的存貨，由于存放在外單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向甲公司債權(quán)人函證以證實(shí)該批存貨的存在；選項(xiàng)B的做法恰當(dāng)，對(duì)于甲公司受托代存的所有權(quán)不屬于甲公司的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求甲公司單獨(dú)存放該部分存貨并向存貨所有權(quán)人函證以確認(rèn)該部分存貨的所有權(quán)；選項(xiàng)c的做法恰當(dāng)，對(duì)于甲公司性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核采購、生產(chǎn)和銷售記錄，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，有時(shí)還可以向能夠接觸到的第三方人員函證，比如：向客戶和供應(yīng)商函證。

36.A如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成了審計(jì)工作，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

37.A選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C不正確，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)；

選項(xiàng)B、D不正確，集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任。

綜上，本題應(yīng)選A。

38.D交通運(yùn)輸業(yè)的營業(yè)稅稅率3%,位于縣城的城建稅稅率為5%；

城市維護(hù)建設(shè)稅＝（120+20）×3%×5%=0.21（萬元）

39.C選項(xiàng)A不正確，信息技術(shù)一般控制通常會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出間接貢獻(xiàn)，在有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對(duì)實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)；

選項(xiàng)B不正確，信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問及計(jì)算機(jī)運(yùn)行等四個(gè)方面；

選項(xiàng)C正確，程序變更范圍除包含代碼類的常規(guī)變更，同時(shí)也需要關(guān)注配置類的變更以及緊急變更；

選項(xiàng)D不正確，計(jì)算機(jī)運(yùn)行這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)管理層的控制目標(biāo)完整準(zhǔn)確地運(yùn)行，確保運(yùn)行問題被完整準(zhǔn)確地識(shí)別并解決，以維護(hù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性；確保系統(tǒng)的配置和實(shí)施，是程序開發(fā)領(lǐng)域的目標(biāo)。

綜上，本題應(yīng)選C。

40.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。該設(shè)備第一年計(jì)提折舊=200000×40％=80000(元)；

第二年計(jì)提折舊=(200000—80000)×40％=48000(元)；

第三年計(jì)提折舊=(200000—80000-48000)×40％=28800(元)；

第四年前6個(gè)月應(yīng)計(jì)提折舊=(200000-80000—48000—28800—200000×5％)÷2×6／12=8300(元)；

該設(shè)備報(bào)廢時(shí)已提折舊=80000+48000+28800+8300=165100(元)；

該設(shè)備報(bào)廢使企業(yè)當(dāng)期稅前利潤減少=200000—165100+2000—5000=31900(元)。

41.C選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的方向是“逆查”，即從“會(huì)計(jì)記錄”追查到與資產(chǎn)存在認(rèn)定相關(guān)的“原始憑證”。

42.B依照有關(guān)規(guī)定，《合伙企業(yè)法》規(guī)定，有限合伙企業(yè)由2個(gè)以上50個(gè)以下合伙人設(shè)立；但是，法律另有規(guī)定的除外。有限合伙企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)有1個(gè)普通合伙人。

43.D選項(xiàng)D正確，檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)A、B、C屬于預(yù)防性控制。

44.A選項(xiàng)A表述恰當(dāng)，抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反方向變動(dòng)；

選項(xiàng)B表述不恰當(dāng)，一般而言，屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)，而變量抽樣得出的結(jié)論與總體金額有關(guān)，但有一個(gè)例外，即變量抽樣中的貨幣單元抽樣，卻運(yùn)用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論；

選項(xiàng)C表述不恰當(dāng)，非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是有人為因素造成的，雖然難以量化，但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序，以及對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平；

選項(xiàng)D表述不恰當(dāng)，在屬性抽樣中，設(shè)定控制的每一次發(fā)生或偏離都被賦予同樣的權(quán)重，不管交易的金額大小。

綜上，本題應(yīng)選A。

45.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組評(píng)價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平應(yīng)當(dāng)?shù)陀谟?jì)劃的重要性水平。

46.C在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)可接受的低水平，是預(yù)先設(shè)定的，選項(xiàng)A恰當(dāng)。選項(xiàng)C不恰當(dāng)。

47.BB【解析】總體偏差率上限一風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)／樣本量=2.3/56＝4.1%。

48.C在第一個(gè)間距內(nèi)選擇隨機(jī)數(shù)500，則選出的4個(gè)樣本數(shù)額為500，1750，3000，4250，這4個(gè)數(shù)字分別包含在第1，3，6，7張銷售發(fā)票的票計(jì)金額之內(nèi)，選擇樣本即為這4張發(fā)票。所以第四個(gè)樣本在第7個(gè)項(xiàng)目中。

49.D選項(xiàng)A：技術(shù)合同只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)B：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額;選項(xiàng)C：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。

50.D分配、核算均屬于期間費(fèi)用的審計(jì)內(nèi)容，但截止測(cè)試是必要時(shí)才實(shí)施的。

51.BCDA中委托人應(yīng)改為被審計(jì)單位。

52.ABCD

53.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。驗(yàn)收管理員收到貨物時(shí)，需要比較所收商品與訂購單上的要求是否相符、盤點(diǎn)商品并檢查商品有無損壞，編制付款憑單環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)核對(duì)采購發(fā)票、訂購單、請(qǐng)購單等憑證內(nèi)容的一致性。

54.ABD解析：對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制，由于信息技術(shù)處理過程的內(nèi)在一貫性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)，只要系統(tǒng)未發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需要增加自動(dòng)化測(cè)試范圍，因此選項(xiàng)A、B、D均為正確選項(xiàng)；對(duì)于選項(xiàng)C，在確定手工執(zhí)行的效率、擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度等多項(xiàng)因素，手工執(zhí)行的控制測(cè)試范圍比自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍大。

55.ACD研究保險(xiǎn)儲(chǔ)備的目的是要找出合理的保險(xiǎn)儲(chǔ)備量，使缺貨或供應(yīng)中斷損失和儲(chǔ)備成本之和最小。所以，選項(xiàng)B的說法不正確。

56.ABD對(duì)該股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備不影響長期股權(quán)投資的賬面余額，但是減少該長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

57.ACD注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)比較信息實(shí)施的審計(jì)程序的范圍小于針對(duì)本期數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍，通常限于評(píng)價(jià)比較信息是否正確列報(bào)和適當(dāng)分類，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果導(dǎo)致上期出具非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，僅對(duì)比較信息產(chǎn)生重大影響，而對(duì)本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中說明未解決事項(xiàng)對(duì)比較信息的重大影響，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤；如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)本期期初余額實(shí)施審計(jì)程序，在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，不是“必須”提及，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

58.CD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，信息技術(shù)外包管理屬于公司層面信息技術(shù)控制，不屬于信息技術(shù)一般控制；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，信息技術(shù)一般控制通常會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)，在有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對(duì)實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定做出直接貢獻(xiàn)；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會(huì)直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，當(dāng)人工控制依賴系統(tǒng)生成信息時(shí)，信息技術(shù)一般控制同樣重要。

綜上，本題應(yīng)選CD。

59.AD會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不超過3年；會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員。

60.ABC【解析】參加項(xiàng)目組討論的人員是項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員，如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)當(dāng)參與討論。選項(xiàng)AB是項(xiàng)目組關(guān)鍵成員，選項(xiàng)C屬于聘請(qǐng)的特定領(lǐng)域的專家。選項(xiàng)D不是項(xiàng)目組成員，因?yàn)轫?xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不得是項(xiàng)目組成員，所以不選擇。參考教材P166頁。

61.BC對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響具有廣泛性的情形包括不限于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響。信息系統(tǒng)缺陷，未將子公司納入合并范圍將會(huì)涉及多個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目而不局限于特定的項(xiàng)目，因此BC正確。

62.ABC如果錯(cuò)報(bào)不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任；如果內(nèi)部控制有效，一般被判為普通過失；如果運(yùn)用了適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測(cè)試程序，至多被判為普通過失；如有不良動(dòng)機(jī)，很可能被判為欺詐。

63.ACD重新執(zhí)行專屬于控制測(cè)試，不用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

64.ABD

65.AC選項(xiàng)A，在不損害客觀性的前提下，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員能夠提供業(yè)務(wù)咨詢；

選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以明確項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；

選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格要求時(shí)，需要充分考慮質(zhì)量控制復(fù)核工作的重要性和復(fù)雜性，安排經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員；

選項(xiàng)D，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選。

綜上，本題應(yīng)選AC。

66.BC選項(xiàng)B錯(cuò)誤，審計(jì)工作底稿歸檔為審計(jì)檔案是事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，審計(jì)檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計(jì)工作底稿的情形，則要對(duì)工作底稿進(jìn)行修改和增加。

67.ABD如果預(yù)期可以獲取的其他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量較多且質(zhì)量較高，能夠解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到的相關(guān)問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以考慮不利用專家，而不是絕對(duì)不利用專家。

68.ABD樣本偏差率就是對(duì)總體偏差率的最佳估計(jì)，因而在控制測(cè)試中無須另外推斷總體偏差率，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

69.ABD審計(jì)工作底稿是反映整個(gè)審計(jì)過程的記錄，核心內(nèi)容當(dāng)然是圍繞“審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論”。選項(xiàng)C并不是審計(jì)工作底稿的編制要求。

70.ABC【答案】ABC

【考點(diǎn)】記賬憑證賬務(wù)處理程序與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的共同點(diǎn)