破產(chǎn)重整審計(jì)工作方案

審計(jì)實(shí)施方案一、審計(jì)項(xiàng)目名稱二、編制根據(jù)三、審計(jì)目的四、審計(jì)范疇與內(nèi)容五、審計(jì)方式六、審計(jì)基準(zhǔn)日七、審計(jì)時(shí)間計(jì)劃根據(jù)**公司數(shù)量、資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模、賬外**借款清理難度，計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)間為**天，具體安排狀況以下：階段內(nèi)容描述時(shí)間計(jì)劃計(jì)劃控制負(fù)責(zé)人項(xiàng)目開(kāi)始審計(jì)工作溝通與布置債權(quán)初步確認(rèn)債權(quán)確認(rèn)資產(chǎn)及負(fù)債現(xiàn)場(chǎng)核算公司資產(chǎn)及負(fù)債真實(shí)狀況審核。重大問(wèn)題溝通就審計(jì)中資產(chǎn)及負(fù)債定性問(wèn)題與管理人、公司及時(shí)溝通，并依法獲得一致意見(jiàn)。報(bào)告初稿出具溝通審計(jì)報(bào)告與**溝通審計(jì)報(bào)告。正式報(bào)告出具提交審計(jì)報(bào)告八、人員安排（一）項(xiàng)目組人員配備原則**（二）審計(jì)小組人員構(gòu)成根據(jù)**項(xiàng)目審計(jì)范疇內(nèi)公司數(shù)量、資產(chǎn)特點(diǎn)、時(shí)間規(guī)定、復(fù)雜程度等具體狀況，致同計(jì)劃配備各類(lèi)審計(jì)人員**人，其中包含注冊(cè)會(huì)計(jì)師**人。一種層次是項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人級(jí)別，為我公司業(yè)務(wù)和技術(shù)主管合作人，安排**人，為項(xiàng)目組指揮控制層，統(tǒng)一指揮調(diào)度項(xiàng)目組，全方面負(fù)責(zé)整個(gè)項(xiàng)目的開(kāi)展；制訂并指導(dǎo)各現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)組執(zhí)行制訂的審計(jì)技術(shù)方案，并由運(yùn)行支持平臺(tái)進(jìn)行全程全方面的質(zhì)量和進(jìn)度控制；第二層次為被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人，為現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)管理層和技術(shù)協(xié)調(diào)層，安排**人；第三層次為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及各專業(yè)審計(jì)師和專業(yè)助理人員，為具體審計(jì)專業(yè)層，安排**人。覆蓋了會(huì)計(jì)、管理、經(jīng)濟(jì)、建筑、設(shè)備、投資、債權(quán)債務(wù)確認(rèn)、無(wú)形資產(chǎn)等各個(gè)領(lǐng)域?qū)I(yè)審計(jì)師和助理人員。具體安排狀況以下：項(xiàng)目組職責(zé)人數(shù)執(zhí)業(yè)資格項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人注冊(cè)會(huì)計(jì)師項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)總負(fù)責(zé)人注冊(cè)會(huì)計(jì)師1.各破產(chǎn)重整公司負(fù)責(zé)人注冊(cè)會(huì)計(jì)師2.專業(yè)助理會(huì)計(jì)師、助理睬計(jì)師等（三）項(xiàng)目組人員介紹1、項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人2、技術(shù)負(fù)責(zé)人3、項(xiàng)目重要組員介紹承當(dāng)本項(xiàng)目審計(jì)工作的各破產(chǎn)公司負(fù)責(zé)人均含有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，且均含有6年以上專業(yè)行業(yè)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，可具體負(fù)責(zé)審計(jì)范疇內(nèi)公司破產(chǎn)重整所涉及的整體工作組織、協(xié)調(diào)、溝通；審計(jì)和評(píng)定、律師、管理人銜接；具體審計(jì)；專業(yè)解答等具體工作。重要組員介紹以下：（四）項(xiàng)目組人員匯總表項(xiàng)目構(gòu)組員配備狀況表序號(hào)姓名身份證號(hào)執(zhí)業(yè)職格證書(shū)編號(hào)職稱本項(xiàng)目工作職責(zé)九、破產(chǎn)重整過(guò)程中會(huì)計(jì)師的重要工作職責(zé)1、負(fù)責(zé)**數(shù)額的核定，并編制破產(chǎn)公司債權(quán)清冊(cè)；2、負(fù)責(zé)破產(chǎn)公司對(duì)外債權(quán)數(shù)額的核定、對(duì)外債權(quán)形成過(guò)程、整頓有關(guān)證據(jù)，并編制破產(chǎn)公司對(duì)外債權(quán)清冊(cè)；3、負(fù)責(zé)破產(chǎn)公司注冊(cè)資本繳交狀況的審計(jì)，并做出必定性結(jié)論；4、負(fù)責(zé)破產(chǎn)公司對(duì)外投資的數(shù)額、過(guò)程及收集整頓有關(guān)證據(jù)材料；5、負(fù)責(zé)理解破產(chǎn)公司全部資金的去向、用途、盈虧狀況，分析破產(chǎn)重整因素，向債權(quán)人通報(bào)。6、負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)破產(chǎn)公司的財(cái)產(chǎn)，編制破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清冊(cè)；7、負(fù)責(zé)理解破產(chǎn)公司職工人數(shù)、工資數(shù)額、社會(huì)保險(xiǎn)狀況、預(yù)計(jì)安置負(fù)債。8、負(fù)責(zé)查清納稅狀況。9、管理人或主管法院規(guī)定清理的其它事項(xiàng)。十、審計(jì)程序與重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容（一）理解債權(quán)人提出破產(chǎn)重整的所涉及的**前期申請(qǐng)準(zhǔn)備工作資料已委托前期注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)資料；已委托前期注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)助清理債權(quán)債務(wù)，編制債權(quán)清冊(cè)和債務(wù)清冊(cè)；公司職工狀況和安置預(yù)案；4、獲取政府有關(guān)部門(mén)同意文獻(xiàn)；債權(quán)人書(shū)面破產(chǎn)申請(qǐng)；6、公司至破產(chǎn)申請(qǐng)日的資產(chǎn)狀況明細(xì)表，涉及有形資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和公司投資狀況等；7、公司在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)賬戶的具體狀況，涉及開(kāi)戶銀行賬號(hào)、存款等；8、公司債權(quán)狀況表，列明公司的債務(wù)人名稱、住所、債務(wù)數(shù)額、發(fā)生時(shí)間和催討償還狀況；9、公司債務(wù)狀況表，列明公司的債權(quán)人名稱、住所、債務(wù)數(shù)額、發(fā)生時(shí)間；10、公司涉及的擔(dān)保狀況；11、公司已發(fā)生的訴訟狀況；12、向人民法院提交的其它材料。（二）破產(chǎn)重整過(guò)程中資產(chǎn)及負(fù)債重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)1、注冊(cè)資本到位及實(shí)際持股人等狀況核算注冊(cè)資本與否到位；實(shí)際持股人（含股權(quán)投資、裁定合并破產(chǎn)公司）、名義股東與實(shí)際股東、代持股合同或董事會(huì)決策；股權(quán)質(zhì)押、查封狀況；結(jié)合管理人已獲得的工商登記查詢檔案和公司信用報(bào)告進(jìn)行核算。2、資產(chǎn)權(quán)屬及自然狀況核算基本原則1)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬的擬定。重要在破產(chǎn)公司移交財(cái)產(chǎn)后，對(duì)哪些是破產(chǎn)公司的財(cái)產(chǎn)，哪些不是破產(chǎn)公司的財(cái)產(chǎn)，哪些是尚有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn)的分清和擬定。2)破產(chǎn)公司財(cái)產(chǎn)范疇確實(shí)認(rèn)。普通涉及下列幾部分：破產(chǎn)宣布時(shí)破產(chǎn)公司的全部財(cái)產(chǎn)。破產(chǎn)宣布后至破產(chǎn)程序終止前所獲得的財(cái)產(chǎn)。破產(chǎn)公司行使的其它財(cái)產(chǎn)權(quán)利，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專有技術(shù)、商號(hào)等。已作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)，其變現(xiàn)的價(jià)額超出其擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的，超出的那部分財(cái)產(chǎn)。3)破產(chǎn)公司財(cái)產(chǎn)自然狀況的核算，該部分工作重要是對(duì)公司的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)一核算與確認(rèn)，普通對(duì)公司的有形資產(chǎn)進(jìn)行，涉及核算與確認(rèn)財(cái)產(chǎn)名稱、形成時(shí)間、原值、坐落、型號(hào)、新舊程度、法律手續(xù)與否完備等。3、重要資產(chǎn)實(shí)際存在狀況核算1)銀行存款的核算：發(fā)出詢證函，確認(rèn)銀行存款余額的對(duì)的性，對(duì)未達(dá)賬清理取證入賬。2)應(yīng)收款的清理核算：對(duì)“貸方”余額及應(yīng)付款的“借方”余額進(jìn)行重新分類(lèi)調(diào)節(jié)，劃分賬齡，做好賬齡分析。3)存貨的盤(pán)存核算：對(duì)存貨規(guī)定盤(pán)點(diǎn)核算，對(duì)賬外物資、貨到單未到及盈虧狀況要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)節(jié)，因素一時(shí)難以查清的潛虧要通過(guò)待解決流動(dòng)資產(chǎn)損失科目列賬，留待股東及管理人報(bào)批核銷(xiāo)后調(diào)節(jié)。4)固定資產(chǎn)的賬實(shí)相符狀況核算：對(duì)固定資產(chǎn)的賬實(shí)狀況進(jìn)行盤(pán)存核算，對(duì)盤(pán)虧資產(chǎn)不能取證進(jìn)行賬務(wù)解決的，要通過(guò)待解決固定資產(chǎn)損失科目列賬，留待下階段報(bào)批核銷(xiāo)。對(duì)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提進(jìn)行審計(jì)核算，對(duì)賬外資產(chǎn)及盤(pán)盈資產(chǎn)要進(jìn)行查詢闡明其因素，留待股東及管理人報(bào)批核銷(xiāo)核銷(xiāo)后調(diào)節(jié)。5)無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及在建工程等科目進(jìn)行列賬根據(jù)的查實(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)解決的正當(dāng)性進(jìn)行審計(jì)核算。6)賬外專利、專有技術(shù)、商標(biāo)、計(jì)算機(jī)著作權(quán)、域名、探礦權(quán)、采礦權(quán)等賬外無(wú)形資產(chǎn)核算。7)資產(chǎn)抵押、查封狀況核算。8)賬外資產(chǎn)及境外外資產(chǎn)核算。9)職工住房、幼兒園、學(xué)校、職工醫(yī)院等福利性設(shè)施及非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)核算。10)破產(chǎn)公司有無(wú)在破產(chǎn)案件受理前六個(gè)月內(nèi)有無(wú)隱匿、私分、免費(fèi)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、非正常壓價(jià)等違法行為。4、公司負(fù)債實(shí)際存在狀況核算1)審核應(yīng)付款的發(fā)生事實(shí)及有關(guān)證據(jù)、數(shù)額，財(cái)產(chǎn)擔(dān)保狀況，有擔(dān)保的應(yīng)提供證據(jù)。2)重大債權(quán)的核算。如銀行貸款的本金、貸款期限、利率，截止審計(jì)日的欠貸本息累計(jì)，財(cái)產(chǎn)擔(dān)保及根據(jù)。3)審核公司不能清償?shù)狡趥鶆?wù)的有關(guān)證據(jù)。4)職工安置方案下所涉及的預(yù)計(jì)負(fù)債、欠付款項(xiàng)。5)稅收債權(quán)申報(bào)數(shù)據(jù)核算。6)民間借貸本金及利息狀況核算；資金使用去向核算。7)擔(dān)保負(fù)債、或有負(fù)債狀況核算。8)與否有未清償外國(guó)政府貸款核算。9)資管計(jì)劃下的信托債務(wù)、公司債券核算。10)融資租賃等債務(wù)事項(xiàng)核算。（三）破產(chǎn)重整過(guò)程中會(huì)計(jì)師與管理人的有效銜接與管理人、公司配合工作小組有效銜接，做到資產(chǎn)明細(xì)清晰，數(shù)據(jù)精確；擔(dān)保債權(quán)組、普通債權(quán)組、職工債權(quán)組、稅收債權(quán)組認(rèn)定根據(jù)、數(shù)據(jù)、明細(xì)一致。與管理人設(shè)立的債權(quán)債務(wù)組有效銜接：按照“一戶不漏，一筆不錯(cuò)”的規(guī)定，分別審核精確完整的債權(quán)債務(wù)清冊(cè)，銜接數(shù)據(jù)認(rèn)定一致、優(yōu)先清償條件及金額一致；與管理人設(shè)立的資產(chǎn)財(cái)務(wù)組與聘任的評(píng)定機(jī)構(gòu)有效銜接：全方面清點(diǎn)核算公司財(cái)產(chǎn)，編制破產(chǎn)重整裁定日流動(dòng)資產(chǎn)、對(duì)外投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等分類(lèi)明細(xì)清冊(cè)。與管理人設(shè)立的有關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人有效銜接：編制破產(chǎn)重整公司人員名冊(cè)，精確計(jì)算職工債權(quán)數(shù)額及預(yù)計(jì)負(fù)債；獲得一致的資產(chǎn)權(quán)屬證明、工商查詢、公司證照等文獻(xiàn)。服務(wù)承諾我單位為準(zhǔn)時(shí)、按質(zhì)、按量地完畢審計(jì)工作，承諾以下：（一）配備充足的人員力量和其它必要的準(zhǔn)備條件，以確保委托的審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目工作的順利進(jìn)行并按期完畢；本方案下的項(xiàng)目組人員安排計(jì)劃，項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人及技術(shù)負(fù)責(zé)人為我所重要合作人；項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人、各公司審計(jì)小組負(fù)責(zé)人和專業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師均含有**年以上的專業(yè)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，且均含有從事公司破產(chǎn)重整審計(jì)業(yè)務(wù)專業(yè)經(jīng)驗(yàn)；項(xiàng)目助理人員均含有從事審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。（二）嚴(yán)格恪守國(guó)家和地方的法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，恪守審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)職業(yè)道德，維護(hù)國(guó)家和公司的利益，自覺(jué)恪守行業(yè)的規(guī)定和各項(xiàng)制度，恪守“獨(dú)立、客觀、公正、依法”的執(zhí)業(yè)原則，確保審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、正當(dāng)性；（三）對(duì)審計(jì)成果實(shí)施嚴(yán)格的內(nèi)部質(zhì)量控制制度。實(shí)施項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制、全過(guò)程質(zhì)量控制和嚴(yán)格的三級(jí)復(fù)核制度，各層次審計(jì)人員對(duì)各自審計(jì)質(zhì)量