小規(guī)模納稅人按季申報(bào)增值稅每月收入如何做賬及小規(guī)模納稅人差額征稅發(fā)票開(kāi)具和申報(bào)指引

小規(guī)模納稅人按季申報(bào)增值稅每月收入如何做賬1、第一個(gè)月如果有收入：借：銀行存款（現(xiàn)金/應(yīng)收賬款）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅2、第二個(gè)月如果有收入：分錄同上3、第三個(gè)月如果有收入：分錄同上

到第三個(gè)月月末，匯總本季主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，如果這三個(gè)月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入合計(jì)≦9萬(wàn)元，則免征增值稅，則將這三個(gè)月已計(jì)提的應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（貸方累計(jì)余額）轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，分錄如下：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入-免稅收入（即，如果三個(gè)月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入合計(jì)≦9萬(wàn)元，則應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅貸方余額為0，否則，結(jié)轉(zhuǎn)到下個(gè)月繳納稅款）4、第四個(gè)月，申報(bào)前面一個(gè)季度的增值稅，按照三個(gè)月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之和申報(bào)，如果三個(gè)月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入合計(jì)數(shù)﹥9萬(wàn)元，則繳納增值稅：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

并且，按照實(shí)際繳納的增值稅計(jì)提城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金-城建稅

貸：應(yīng)交稅金-教育費(fèi)附加

貸：應(yīng)交稅金-地方教育費(fèi)附加

同時(shí)繳納主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

借：應(yīng)交稅金-城建稅應(yīng)交稅金-教育費(fèi)附加應(yīng)交稅金-地方教育費(fèi)附加

貸：銀行存款小規(guī)模納稅人差額征稅發(fā)票開(kāi)具和申報(bào)指引來(lái)源：

時(shí)間：2016-06-06

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視力保護(hù)色：根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）等，按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，目前僅“轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)”選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅可使用該功能開(kāi)具發(fā)票。一、金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)ㄒ唬┳⑨尳鹑谏唐忿D(zhuǎn)讓?zhuān)侵皋D(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類(lèi)資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。（二）銷(xiāo)售額金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。金融商品的買(mǎi)入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)坏瞄_(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（三）發(fā)票開(kāi)具通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開(kāi)票功能,按照賣(mài)出價(jià)依3%征收率開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。（四）申報(bào)要求在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》中，將金融商品買(mǎi)入價(jià)填入“應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計(jì)算”第2欄“本期發(fā)生額”；將自開(kāi)和代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票開(kāi)具的價(jià)稅合計(jì)填入“應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算”第5欄“全部含稅收入（適用3%征收率）”。在《增值稅納稅申報(bào)表》中，將《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》“應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算”第8欄“不含稅銷(xiāo)售額”填入第1行“（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列；將自開(kāi)和代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票開(kāi)具的金額填報(bào)申報(bào)表第3行“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列。二、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)（一）注釋經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類(lèi)經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣(mài)等。貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶經(jīng)營(yíng)人的委托，以委托人的名義，為委托人辦理貨物運(yùn)輸、裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)和船舶進(jìn)出港口、引航、靠泊等相關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。代理報(bào)關(guān)服務(wù)，是指接受進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。（二）銷(xiāo)售額經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（三）發(fā)票開(kāi)具方式一:通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開(kāi)票功能,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，依3%征收率開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。方式二:通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開(kāi)票功能,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額，依3%征收率到國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，依3%征收率開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。（四）申報(bào)要求在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》中，將代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)填入“應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計(jì)算”第2欄“本期發(fā)生額”；將自開(kāi)和代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的價(jià)稅合計(jì)填入“應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算”第5欄“全部含稅收入（適用3%征收率）”。在《增值稅納稅申報(bào)表》中，將《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》“應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算”第8欄“不含稅銷(xiāo)售額”填入第1行“（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列；將代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的金額填報(bào)申報(bào)表第2行“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列；將自開(kāi)和代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票開(kāi)具的金額填報(bào)申報(bào)表第3行“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列。三、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)。（一）融資租賃（不包括融資性售后回租）1.注釋融資租賃服務(wù)，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的租賃活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)租賃物所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購(gòu)入租賃物，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將租賃物銷(xiāo)售給承租人，均屬于融資租賃。按照標(biāo)的物的不同，融資租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)。2.銷(xiāo)售額經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車(chē)輛購(gòu)置稅后的余額為銷(xiāo)售額。3.發(fā)票開(kāi)具（1）有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃方式一:通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開(kāi)票功能,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，依3%征收率全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。方式二:通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開(kāi)票功能,扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車(chē)輛購(gòu)置稅后的余額，依3%征收率到國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車(chē)輛購(gòu)置稅，依3%征收率全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。（2）不動(dòng)產(chǎn)融資租賃方式一:通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開(kāi)票功能,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，依5%征收率開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。方式二:通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開(kāi)票功能,扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額，依5%征收率到國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息，依5%征收率開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。4.申報(bào)要求（1）有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》中，將支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車(chē)輛購(gòu)置稅填入“應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計(jì)算”第2欄“本期發(fā)生額”；將自開(kāi)和代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的價(jià)稅合計(jì)填入“應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算”第5欄“全部含稅收入（適用3%征收率）”。在《增值稅納稅申報(bào)表》中，將《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》“應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算”第8欄“不含稅銷(xiāo)售額”填入第1行“（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列；將代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的金額填報(bào)申報(bào)表第2行“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列；將自開(kāi)和代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票開(kāi)具的金額填報(bào)申報(bào)表第3行“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列。（2）不動(dòng)產(chǎn)融資租賃在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》中，將支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息填入“應(yīng)稅行為（5%征收率）扣除額計(jì)算”第10欄“本期發(fā)生額”；將自開(kāi)和代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的價(jià)稅合計(jì)填入“應(yīng)稅行為（5%征收率）計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算”第13欄“全部含稅收入（適用5%征收率）”。在《增值稅納稅申報(bào)表》中，將《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》“應(yīng)稅行為（5%征收率）計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算”第16欄“不含稅銷(xiāo)售額”填入第4行“（二）應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（5%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列；將代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的金額填報(bào)申報(bào)表第5行“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列；將自開(kāi)和代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票開(kāi)具的金額填報(bào)申報(bào)表第6行“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列。（二）融資性售后回租1.注釋融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動(dòng)。融資性售后回租屬于貸款服務(wù)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。2.銷(xiāo)售額經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷(xiāo)售額。3.發(fā)票開(kāi)具通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開(kāi)票功能,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），依3%征收率全額自開(kāi)或到國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。4.申報(bào)要求在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》中，將支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車(chē)輛購(gòu)置稅填入“應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計(jì)算”第2欄“本期發(fā)生額”；將自開(kāi)和代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的價(jià)稅合計(jì)填入“應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算”第5欄“全部含稅收入（適用3%征收率）”。在《增值稅納稅申報(bào)表》中，將《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》“應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算”第8欄“不含稅銷(xiāo)售額”填入第1行“（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列；將代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的金額填報(bào)申報(bào)表第2行“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列；將自開(kāi)和代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票開(kāi)具的金額填報(bào)申報(bào)表第3行“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列。（三）2016年4月30日前簽訂合同，并在到期前繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的融資性售后回租1.銷(xiāo)售額繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計(jì)算銷(xiāo)售額：（1）以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷(xiāo)售額。納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，計(jì)算當(dāng)期銷(xiāo)售額時(shí)可以扣除的價(jià)款本金，為書(shū)面合同約定的當(dāng)期應(yīng)當(dāng)收取的本金。無(wú)書(shū)面合同或者書(shū)面合同沒(méi)有約定的，為當(dāng)期實(shí)際收取的本金。（2）以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷(xiāo)售額。2.發(fā)票開(kāi)具（1）選擇上述第（1）種方式確定銷(xiāo)售額的，可通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開(kāi)票功能,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。或者以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除向承租方收取的價(jià)款本金后的余額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開(kāi)票功能，就向承租方收取的價(jià)款本金的金額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。（2）選擇上述第（2）種方式確定銷(xiāo)售額的，通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開(kāi)票功能,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。3.申報(bào)要求在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》中，將支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車(chē)輛購(gòu)置稅填入“應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計(jì)算”第2欄“本期發(fā)生額”；將自開(kāi)和代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的價(jià)稅合計(jì)填入“應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算”第5欄“全部含稅收入（適用3%征收率）”。在《增值稅納稅申報(bào)表》中，將《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》“應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算”第8欄“不含稅銷(xiāo)售額”填入第1行“（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列；將代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的金額填報(bào)申報(bào)表第2行“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列；將自開(kāi)和代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票開(kāi)具的金額填報(bào)申報(bào)表第3行“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列。（四）差額征稅的適用范圍1.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人2.經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門(mén)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起執(zhí)行差額征稅政策；2016年5月1日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元但注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可執(zhí)行差額征稅政策。除上述兩種情況外，其他試點(diǎn)納稅人開(kāi)展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不執(zhí)行差額征稅政策。四、旅游服務(wù)（一）注釋旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購(gòu)物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。（二）銷(xiāo)售額試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。選擇上述辦法計(jì)算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。（三）發(fā)票開(kāi)具方式一：通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開(kāi)票功能,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，依3%征收率全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。方式二；通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開(kāi)票功能,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額，依3%征收率到國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用，依3%征收率開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。（四）申報(bào)要求在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》中，將向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用填入“應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計(jì)算”第2欄“本期發(fā)生額”；將自開(kāi)和代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的價(jià)稅合計(jì)填入“應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算”第5欄“全部含稅收入（適用3%征收率）”。在《增值稅納稅申報(bào)表》中，將《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》“應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算”第8欄“不含稅銷(xiāo)售額”填入第1行“（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列；將代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的金額填報(bào)申報(bào)表第2行“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列；將自開(kāi)和代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票開(kāi)具的金額填報(bào)申報(bào)表第3行“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列。五、提供建筑服務(wù)（一）注釋建筑服務(wù)，是指各類(lèi)建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。1.工程服務(wù)。工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺(tái)的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。2.安裝服務(wù)。安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類(lèi)似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。3.修繕?lè)?wù)。修繕?lè)?wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。4.裝飾服務(wù)。裝飾服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。5.其他建筑服務(wù)。其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。（二）銷(xiāo)售額試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。（三）發(fā)票開(kāi)具方式一：通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開(kāi)票功能,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，依3%征收率全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。方式二；通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開(kāi)票功能,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，依3%征收率到國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（四）申報(bào)要求在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》中，將支付的分包款填入“應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計(jì)算”第2欄“本期發(fā)生額”；將自開(kāi)和代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的價(jià)稅合計(jì)填入“應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算”第5欄“全部含稅收入（適用3%征收率）”。在《增值稅納稅申報(bào)表》中，將《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》“應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算”第8欄“不含稅銷(xiāo)售額”填入第1行“（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列；將代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的金額填報(bào)申報(bào)表第2行“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列；將自開(kāi)和代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票開(kāi)具的金額填報(bào)申報(bào)表第3行“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列。六、銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（一）注釋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用本辦法。自行開(kāi)發(fā)，是指在依法取得土地使用權(quán)的土地上進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施和房屋建設(shè)。（二）銷(xiāo)售額小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（三）發(fā)票開(kāi)具方式一：通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開(kāi)票功能,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，依5%征收率全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。方式二：通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開(kāi)票功能,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，依5%征收率到國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（四）申報(bào)要求在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》中，將支付的分包款填入“應(yīng)稅行為（5%征收率）扣除額計(jì)算”第10欄“本期發(fā)生額”；將自開(kāi)和代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的價(jià)稅合計(jì)填入“應(yīng)稅行為（5%征收率）計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算”第13欄“全部含稅收入（適用5%征收率）”。在《增值稅納稅申報(bào)表》中，將《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》“應(yīng)稅行為（5%征收率）計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算”第16欄“不含稅銷(xiāo)售額”填入第4行“（二）應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（5%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列；將代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的金額填報(bào)申報(bào)表第5行“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列；將自開(kāi)和代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票開(kāi)具的金額填報(bào)申報(bào)表第6行“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列。七、勞務(wù)派遣服務(wù)（一）注釋勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類(lèi)靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。（二）銷(xiāo)售額小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。（三）發(fā)票開(kāi)具1.選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法差額征稅方式一：通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開(kāi)票功能,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，依5%征收率全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。方式二：通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開(kāi)票功能,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額，依5%征收率到國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金，依5%征收率開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。2.選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法方式一：通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開(kāi)票功能,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，依3%征收率全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。方式二：通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開(kāi)票功能,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，依3%征收率到國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（四）申報(bào)要求1.選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法差額征稅在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》中，將支付的分包款填入“應(yīng)稅行為（5%征收率）扣除額計(jì)算”第10欄“本期發(fā)生額”；將自開(kāi)和代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的價(jià)稅合計(jì)填入“應(yīng)稅行為（5%征收率）計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算”第13欄“全部含稅收入（適用5%征收率）”。在《增值稅納稅申報(bào)表》中，將《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》“應(yīng)稅行為（5%征收率）計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算”第16欄“不含稅銷(xiāo)售額”填入第4行“（二）應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（5%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列；將代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的金額填報(bào)申報(bào)表第5行“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列；將自開(kāi)和代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票開(kāi)具的金額填報(bào)申報(bào)表第6行“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列。2.選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法在《增值稅納稅申報(bào)表》中，將自開(kāi)和代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的金額合計(jì)填入第1行“（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列；將代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的金額填入申報(bào)表第2行“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列；將自開(kāi)和代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票開(kāi)具的金額填入申報(bào)表第3行“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列。八、人力資源外包服務(wù)，（一）銷(xiāo)售額納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷(xiāo)售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。（二）發(fā)票開(kāi)具方式一：通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開(kāi)票功能,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，依3%征收率全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。方式二：通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開(kāi)票功能,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金的余額，依3%征收率到國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，依3%征收率開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。（三）申報(bào)要求在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》中，將受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金填入“應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計(jì)算”第2欄“本期發(fā)生額”；將自開(kāi)和代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的價(jià)稅合計(jì)填入“應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算”第5欄“全部含稅收入（適用3%征收率）”。在《增值稅納稅申報(bào)表》中，將《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》“應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算”第8欄“不含稅銷(xiāo)售額”填入第1行“（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列；將代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的金額填入申報(bào)表第2行“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列；將自開(kāi)和代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票開(kāi)具的金額填入申報(bào)表第3行“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列。九、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)（一）銷(xiāo)售額1.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)的住房和其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。2.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取