內(nèi)部審計(jì)自查報(bào)告

內(nèi)部審計(jì)自查報(bào)告根據(jù)公司董事會(huì)的規(guī)定，我們自03月15日至03月25日對(duì)公司的采購流程、銷售流程的控制合理性、有效性進(jìn)行了為期十天的自審，參加部門有財(cái)務(wù)部、采購部、倉儲(chǔ)部、銷售部、生產(chǎn)部的部分人員，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理牽頭。在自審的過程中，我們采用了涉及審視、理解、測(cè)試和評(píng)價(jià)等辦法，實(shí)施了內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性測(cè)試等必要程序、以及我們認(rèn)為必要的其它程序。我們相信，我們的自審為發(fā)表意見提供了真實(shí)可靠的根據(jù)。自審的目的：審核內(nèi)部控制制度、流程的現(xiàn)狀。測(cè)試內(nèi)部控制制度、流程執(zhí)行的有效性。自審的范疇：公司全部的財(cái)務(wù)資料、內(nèi)控流程及有關(guān)資料。自審的程序：我們實(shí)施了下列自審程序：1、對(duì)公司內(nèi)部控制制度的基本狀況進(jìn)行審視、理解；2、檢查內(nèi)控制度生成的文獻(xiàn)和統(tǒng)計(jì)，并觀察被審核部門的經(jīng)營活動(dòng)；3、隨機(jī)抽樣并進(jìn)行了穿行測(cè)試。四、自審的環(huán)節(jié)：A.現(xiàn)結(jié)合公司采購流程各核心控制點(diǎn)對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)部門的內(nèi)控制度、控制系統(tǒng)、控制程序等進(jìn)行評(píng)價(jià)。（一）．采購部對(duì)加工制造公司而言，材料物資存貨管理至關(guān)重要，適量的庫存能夠化解存貨過剩及缺貨的風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)一步加強(qiáng)材料物資的需求計(jì)劃管理，保障計(jì)劃的嚴(yán)肅性；強(qiáng)化材料采購的質(zhì)量控制，同時(shí)，有計(jì)劃，有環(huán)節(jié)地安排公司采購人員實(shí)施采購，可能會(huì)更加好地實(shí)現(xiàn)價(jià)格、質(zhì)量、成本的最佳組合。1、采購業(yè)務(wù)申請(qǐng)。采購部的年、月原材料采購計(jì)劃重要按生產(chǎn)計(jì)劃編制，有采購計(jì)劃管理文獻(xiàn)，低值易耗品及輔助零星材料由需求部門直接提出《材料采購計(jì)劃申請(qǐng)表》。檢查成果:逐個(gè)檢查了原材料的“采購計(jì)劃”全部都完整存在。零星材料及低值易耗品的采購計(jì)劃，因金額較小，每月抽查了八筆，也都有《材料采購計(jì)劃申請(qǐng)表》和審批簽字，可視為執(zhí)行良好。2、訂立采購合同。采購部門按照采購計(jì)劃對(duì)外訂立采購合同，首先由采購員填制“合同簽約審批單”，寫明擬采購的重要條款，如供應(yīng)商，采購數(shù)量，單價(jià)，金額，付款條件，然后報(bào)部門負(fù)責(zé)人簽審，然后轉(zhuǎn)給財(cái)務(wù)部門、副總經(jīng)理，逐級(jí)審核，并訂立意見后，最后報(bào)總經(jīng)理審批，決定實(shí)施采購。采購部門根據(jù)此“合同簽約審批單”訂立采購合同。檢查成果：比照“采購合同”及“合同簽約審批單”，逐個(gè)核對(duì)了3月之前全部的采購量，均都有“采購合同”及“合同簽約審批表”，完整存在，并持續(xù)編號(hào)，各部門負(fù)責(zé)人簽字齊全，簽章完整。3、供應(yīng)商的選擇及價(jià)格控制。通過和采購部負(fù)責(zé)人交談，理解到采購部在供應(yīng)商的選擇和價(jià)格控制方面做出了很大努力，首先要選擇有信用的、有固定廠址的、有一定生產(chǎn)規(guī)模的、公司效益比較好的供應(yīng)商。我們已經(jīng)建立了十幾家穩(wěn)定、優(yōu)良的供應(yīng)關(guān)系。在采購邁進(jìn)行貨比三家，選擇質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的供應(yīng)商，極力不突破我們所接受的價(jià)格底線。另外，每天在網(wǎng)上觀察原料供應(yīng)價(jià)格，經(jīng)常和同行業(yè)溝通價(jià)格信息，做到在價(jià)格變動(dòng)的狀況下，及時(shí)采購。檢查成果：采購部保存的部分客戶的資料。合乎原則。（二）、倉儲(chǔ)部1、驗(yàn)收與入庫。倉儲(chǔ)部門收到貨品時(shí)，首先登記品名、數(shù)量，供貨商，包裝規(guī)格、運(yùn)輸結(jié)算方式，并同時(shí)告知采購部門核對(duì)，相符后，告知質(zhì)檢部進(jìn)行化驗(yàn)。質(zhì)檢部接到貨品化驗(yàn)告知后，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)取樣檢測(cè)，確認(rèn)主原料與否符合國標(biāo),與公司所規(guī)定的質(zhì)量與否一致。出具質(zhì)檢報(bào)告單轉(zhuǎn)給倉儲(chǔ)部。倉儲(chǔ)收到合格的化驗(yàn)單擬定無誤后，填制持續(xù)編號(hào)的原料“入庫單”，并訂立保管員、倉儲(chǔ)負(fù)責(zé)人名稱。檢查成果：隨機(jī)抽查了每月的入庫單及質(zhì)檢單十份，例如，抽到了9月轉(zhuǎn)12號(hào)入庫單，采購員、保管員、驗(yàn)收人及倉庫負(fù)責(zé)人簽章齊全。并檢查了此入庫單的質(zhì)檢單，質(zhì)檢單檢查成果為合格，有質(zhì)檢人及負(fù)責(zé)人簽章。核對(duì)相符。執(zhí)行狀況良好。隨即又檢查了2月至6月份五個(gè)月的入庫單，入庫單均持續(xù)編號(hào)，且內(nèi)容完整，有生產(chǎn)車間名稱、入庫時(shí)間、產(chǎn)品名稱、數(shù)量、驗(yàn)收人和入庫人簽字。例如：月5份入庫單號(hào)碼為00487，生產(chǎn)車間是2號(hào)站，入庫時(shí)間為5月20日，產(chǎn)品名稱為球磨閥、數(shù)量為3個(gè)，車間主任、驗(yàn)收人、入庫人填列齊整、筆跡清晰。2、庫存及生產(chǎn)成本審核。檢查了每月庫存盤點(diǎn)表，都有保管員、倉儲(chǔ)部負(fù)責(zé)人、主辦會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)經(jīng)理的簽字證明。檢查全部的生產(chǎn)計(jì)劃單，全部完整存在，且每月生產(chǎn)車間均按照生產(chǎn)計(jì)劃單領(lǐng)料，每月底成本會(huì)計(jì)都會(huì)復(fù)核領(lǐng)料單總量與生產(chǎn)計(jì)劃單的計(jì)劃領(lǐng)料與否相符，檢查成果均相符，均是按照計(jì)劃領(lǐng)料。每月成本會(huì)計(jì)計(jì)算產(chǎn)品成本計(jì)算單，財(cái)務(wù)經(jīng)理和生產(chǎn)部長審核，審核的重要內(nèi)容是，本月重要原料成本、動(dòng)力成本、人工成本所占比例與上月和去年同期比較后與否合理正常，有波動(dòng)的要查找因素。例如，財(cái)務(wù)部發(fā)現(xiàn)在本月份的電費(fèi)比上月份的高，會(huì)同生產(chǎn)部查找因素后發(fā)現(xiàn)，本月份的產(chǎn)品品種及生產(chǎn)量增加是重要的因素，通過計(jì)算是正常的。每月底，財(cái)務(wù)部提供應(yīng)采購部一份庫存原材料明細(xì)表，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理和采購部經(jīng)理共同審核，例如，采購經(jīng)理在審核庫存原材料明細(xì)表時(shí)，除庫存數(shù)量是重點(diǎn)外，重要還涉及庫存原材料數(shù)量和單價(jià)與否正常合理，財(cái)務(wù)記賬的數(shù)量、單價(jià)與否精確，特別是在原材料價(jià)格市場(chǎng)波動(dòng)較大時(shí)，原材料價(jià)格與市場(chǎng)采購價(jià)格的差距等等，采購經(jīng)理睬根據(jù)市場(chǎng)行情向總經(jīng)理建議，與否考慮儲(chǔ)藏大量的庫存原材料或是減少進(jìn)貨頻率。3、固定資產(chǎn)采購審核。固定資產(chǎn)的采購均采用貨比三家的比價(jià)采購方式，本次自審中，我們檢查了今年新增的固定資產(chǎn)和在建工程，都有總部的預(yù)算同意、建設(shè)合同，已轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的同時(shí)有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。（三）、財(cái)務(wù)部1、發(fā)票檢查。檢查原料入庫后的發(fā)票與合同及入庫單與否一致相符。檢查成果：每月抽查了采購業(yè)務(wù)8筆，檢查發(fā)票價(jià)格與采購價(jià)格、發(fā)票數(shù)量與合同數(shù)量及入庫數(shù)量與否相符一致。1月份轉(zhuǎn)20號(hào)入庫單水泥數(shù)量386.5噸、轉(zhuǎn)19號(hào)入庫單（1-3cm）碎石數(shù)量598m3、3月份轉(zhuǎn)2號(hào)入庫單水泥數(shù)量210噸，入庫單數(shù)量與發(fā)票數(shù)量及合同數(shù)量一致，發(fā)票價(jià)格與采購合同核對(duì)一致。2、原材料付款流程。重要檢查付款的審批與付款的執(zhí)行，抽查付款憑證。會(huì)計(jì)人員在審核付款憑證時(shí)，首先要檢查付款申請(qǐng)與否有審核簽字齊全的采購合同作為根據(jù)，審核采購發(fā)票、驗(yàn)收入庫等單據(jù)的內(nèi)容與否完整、統(tǒng)計(jì)的數(shù)量金額與否對(duì)的，與否通過各有關(guān)部門審批。出納在得到同意后才可辦理付款，并在付款憑證的原始單據(jù)上蓋章以示支付，并妥善保管有關(guān)憑據(jù)，避免資金的重復(fù)支付。會(huì)計(jì)人員編制記賬憑證，登記有關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)人員定時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)賬簿的核對(duì)，對(duì)付款業(yè)務(wù)的有關(guān)統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核對(duì)，并在月底時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生。3、費(fèi)用支出付款檢查。日常費(fèi)用支出的付款，重要審核的文獻(xiàn)是費(fèi)用報(bào)銷單和發(fā)票，首先檢查原始發(fā)票的真實(shí)性及正當(dāng)性，發(fā)票金額與報(bào)銷單金額與否相符，再檢查與否有經(jīng)辦人部門負(fù)責(zé)人簽字審核，同時(shí)要詢問此費(fèi)用支出的合理性，與之前支付的同類費(fèi)用，金額上與否有很大差別，均無問題后，財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字，交由副總經(jīng)理和總經(jīng)理簽字。最后到出納處付款，出納在付款時(shí)還要復(fù)核報(bào)銷單的簽字與否齊全及發(fā)票金額與報(bào)銷單金額與否一致。4、產(chǎn)成品入庫核算。每月末財(cái)務(wù)部和倉儲(chǔ)部及生產(chǎn)車間對(duì)賬，分別按照品種核對(duì)本月的全部的入庫單數(shù)量，必須是倉儲(chǔ)部的入庫單和生產(chǎn)車間的入庫單及財(cái)務(wù)部的入庫單三聯(lián)的內(nèi)容完全相符后，才確認(rèn)全部的產(chǎn)品本月均已入庫，財(cái)務(wù)按照已經(jīng)核對(duì)后完整的入庫數(shù)量編制記賬憑證。檢查成果：從財(cái)務(wù)庫存分錄中每月抽出5個(gè)分錄，檢查與否分錄統(tǒng)計(jì)數(shù)字和統(tǒng)計(jì)根據(jù)單據(jù)（入庫單）完全相符。沒有錯(cuò)誤發(fā)現(xiàn)。B.現(xiàn)結(jié)合公司銷售流程各核心控制點(diǎn)對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)部門的內(nèi)控制度、控制系統(tǒng)、控制程序等進(jìn)行評(píng)價(jià)。（一）．銷售部1、銷售合同的訂立。銷售部門經(jīng)理和客戶根據(jù)公司的合同文本，交財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核，最后報(bào)總經(jīng)理審批后訂立銷售合同。對(duì)于小額的現(xiàn)金收款也可不訂立合同，按照既定的銷售價(jià)格執(zhí)行。賒銷必須訂立合同。檢查成果：逐個(gè)檢查了1月至12月的銷售合同，保存完整，并持續(xù)編號(hào)，各部門負(fù)責(zé)人簽字齊全，簽章完整。銷售發(fā)票都和銷售出庫單相符并作為記帳根據(jù),裝訂保存。零星的小額現(xiàn)金銷售，因金額較小，每月抽查了五筆，也均是按照當(dāng)月規(guī)定的銷售價(jià)格收款發(fā)貨。視為執(zhí)行良好。檢查全部的銷售合同，均在財(cái)務(wù)部備案，財(cái)務(wù)部經(jīng)理是按照銷售部備案的銷售合同來檢查合同的執(zhí)行狀況。例如，檢查到的4月份銷售合同編號(hào)0421，銷售水泥3500噸，金額1244250元，交貨時(shí)間是4月30日前，追查到銷售出庫單編號(hào)為00359號(hào)至00377號(hào)累計(jì)19張銷售出庫單，發(fā)貨時(shí)間為4月26日至4月30日，合同執(zhí)行完畢。同時(shí)，再檢查到財(cái)務(wù)記賬，財(cái)務(wù)部的發(fā)票號(hào)碼為0004153至0004171累計(jì)19張發(fā)票，總金額為1244250元，客戶名稱一致，發(fā)票開具時(shí)間是4月30日，財(cái)務(wù)記賬時(shí)間為4月30日，分錄為：借預(yù)收賬款-1244250元，貸主營業(yè)務(wù)收入-1244250元。再追查此合同的收款狀況，檢查5月份的銀行收款狀況，記賬憑證為5月9日銀收11號(hào)，工行電匯收款1244250元，至此，0421合同已全部執(zhí)行完畢。2、銷售客戶的選擇及價(jià)格執(zhí)行。通過和銷售部負(fù)責(zé)人交談，銷售員門對(duì)開發(fā)的預(yù)期合作的銷售客戶，先理解公司規(guī)模、經(jīng)營狀況，收集客戶資料，對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)定。對(duì)于老客戶，重要對(duì)已往的歷史交易貨款的回籠狀況、客戶的履約統(tǒng)計(jì)等調(diào)查，確認(rèn)含有良好的商業(yè)信用。銷售價(jià)格，均按照公司統(tǒng)一制訂的銷售價(jià)格目錄執(zhí)行，切以高于成本價(jià)。檢查成果：銷售部保存的部分客戶的資料及公司統(tǒng)一下發(fā)的銷售價(jià)格目錄表。對(duì)于新客戶，在訂立信譽(yù)合同之前，都要通過財(cái)務(wù)經(jīng)理、銷售經(jīng)理及總經(jīng)理的同意后方可訂立銷售合同。經(jīng)檢查執(zhí)行無誤。（二）、財(cái)務(wù)部（1）、收款及發(fā)貨。A、現(xiàn)銷的狀況：1、公司規(guī)定嚴(yán)禁銷售人員直接受現(xiàn)金?？蛻魧⒇浛钪苯訁R入公司帳戶或者銀行卡中。對(duì)于直接打到公司銀行卡上的貨款，由出納員負(fù)責(zé)存入到公司帳戶上，每日庫存現(xiàn)金余額不超出1萬元，同時(shí)，財(cái)務(wù)經(jīng)理在月底時(shí)檢查現(xiàn)金流水帳，并和總賬核對(duì)。銷售會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)檢查銷售客戶的收款狀況，和出納員處核對(duì)，有無遺漏。出納員每天登記銀行收款告知，登記現(xiàn)金明細(xì)賬，并將每日銀行收款告知告訴給銷售會(huì)計(jì)，銷售會(huì)計(jì)登記客戶往來賬，并檢查各項(xiàng)收款帳戶的款項(xiàng)沒有遺漏。月末時(shí)由主辦會(huì)計(jì)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后簽字確認(rèn)。檢查成果:瀏覽了出納的全年入賬款項(xiàng)明細(xì)，沒有發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定的入賬數(shù)字。瀏覽了全年日現(xiàn)金庫存余額，沒有發(fā)現(xiàn)超出１萬元狀況．檢查了全部的每月銀行余額調(diào)節(jié)表，財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字都符合規(guī)定。2、銷售會(huì)計(jì)收到出納員的銀行收款告知，告知銷售負(fù)責(zé)人，核對(duì)客戶存款金額、客戶名稱、購貨品種、數(shù)量、及有關(guān)的信息,無誤后由銷售會(huì)計(jì)開具持續(xù)編號(hào)的銷售出庫單，銷售出庫單由出納簽章，表達(dá)此款已收到，由銷售會(huì)計(jì)簽章，表達(dá)此銷售價(jià)格符合公司制訂的銷售價(jià)格，財(cái)務(wù)經(jīng)理加蓋公司財(cái)務(wù)專用章，表達(dá)已復(fù)核簽批。銷售會(huì)計(jì)將簽章齊全的銷售出庫單，交到倉儲(chǔ)部準(zhǔn)備產(chǎn)成品的出庫。3、倉儲(chǔ)部見到簽章齊全銷售出庫單后，按照銷售出庫單上信息裝車發(fā)貨。4、倉儲(chǔ)部門發(fā)貨后，倉儲(chǔ)部統(tǒng)計(jì)員將倉儲(chǔ)部已簽字出庫單在每天早上10點(diǎn)鐘之前轉(zhuǎn)給財(cái)務(wù)部。銷售會(huì)計(jì)核對(duì)已開具的銷售出庫單上的貨品均已出庫，由此確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。檢查成果:瀏覽銷售出庫單全年持續(xù)續(xù)編號(hào)狀況,沒有發(fā)現(xiàn)問題。檢查了每月末和財(cái)務(wù)的交接編號(hào),一切符合規(guī)定。B、賒銷的狀況：1、客戶能夠按照銷售合同先付部分預(yù)付款,銷售會(huì)計(jì)審核后，統(tǒng)計(jì)預(yù)收賬款科目，客戶在購貨時(shí)能夠沖預(yù)收款,局限性部分補(bǔ)齊。銷售會(huì)計(jì)復(fù)核后能夠按照銷售合同開具銷售出庫單給倉儲(chǔ)部出庫發(fā)貨。2、產(chǎn)成品出庫流程同現(xiàn)銷出庫流程。3、產(chǎn)成品出庫流程同現(xiàn)銷出庫流程。4、銷售部制訂的客戶信用等級(jí)，交財(cái)務(wù)部備份，由銷售會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)審核每個(gè)賒銷客戶與否超出信用賒銷額度，同時(shí)統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款明細(xì)帳。定時(shí)或不定時(shí)與重點(diǎn)應(yīng)收賬款客戶電話對(duì)賬。5、財(cái)務(wù)經(jīng)理在月底時(shí)與銷售部經(jīng)理核對(duì)合同執(zhí)行狀況，并負(fù)責(zé)追蹤貨款的收回狀況。檢查文獻(xiàn)：每月抽查了銷售業(yè)務(wù)10筆，檢查銷售出庫單價(jià)格與公司銷售價(jià)格目錄中價(jià)格與否一致、出庫單數(shù)量與合同數(shù)量與否相符，該筆銷售與否有收款，均核對(duì)一致。例如，2月份轉(zhuǎn)37號(hào)銷售出庫單，銷售外加劑數(shù)量共為1000噸、單價(jià)為1500元，總金額1500000元，與銷售合同數(shù)量及金額核對(duì)一致。且銷售出庫單上有財(cái)務(wù)專用章、保管員及倉庫負(fù)責(zé)人簽章。尚有提貨人的簽字。并追查1月份收款憑證，此客戶在2月份存到我們公司的貨款共1500000元。委托運(yùn)輸?shù)匿N售，即使，客戶已在銷售出庫單上簽字，確認(rèn)提貨，風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給客戶或是運(yùn)輸單位，但是，銷售經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理，在季度末會(huì)及時(shí)給銷量大的銷售客戶打電話來確認(rèn)與否有收到貨，對(duì)于尚在途中的貨品，聯(lián)系運(yùn)輸單位，確認(rèn)運(yùn)到目的地的精確時(shí)間，以確保財(cái)務(wù)核算確認(rèn)收入的期間的對(duì)的性。通過幾年來的銷售狀況看，尚無運(yùn)輸問題，沒有發(fā)生貨品賠償，不存在退貨行為。因此也針對(duì)的各季度末銷售統(tǒng)計(jì)期間問題進(jìn)行審核,沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤狀況.6、每月財(cái)務(wù)報(bào)表的檢查及簽字。每月末會(huì)計(jì)結(jié)賬審核后，由會(huì)計(jì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)經(jīng)理在審核財(cái)務(wù)報(bào)表后交由總經(jīng)理簽字。檢查成果：檢查了1月至12月份全部報(bào)表，都有財(cái)務(wù)經(jīng)理及總經(jīng)理簽字。另外檢查了銷售狀況月報(bào)審核,全年審核程序都存在,沒有發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定操作。檢查了全年財(cái)務(wù)經(jīng)理和銷售經(jīng)理月末審核應(yīng)收帳款帳齡狀況,符合公司規(guī)定,每月審核程序存在。從應(yīng)收帳款明細(xì)帳上找出全年的全部信譽(yù)客戶并作了審核檢查，都有合同，都有全部的簽字。（三）、倉儲(chǔ)部1、銷售出庫單與發(fā)貨。倉儲(chǔ)部門在收到銷售出庫單后，按照銷售出庫單的內(nèi)容發(fā)貨。首先，倉儲(chǔ)部聯(lián)系運(yùn)輸發(fā)貨時(shí)，由銷售部與客戶聯(lián)系，將運(yùn)費(fèi)價(jià)格告知客戶，銷售部在收到客戶傳真或是電話同意運(yùn)費(fèi)價(jià)格的狀況下，告知倉儲(chǔ)部可聯(lián)系運(yùn)輸單位發(fā)貨，運(yùn)輸費(fèi)用由客戶承當(dāng)。發(fā)貨時(shí)客戶委托運(yùn)輸單位在銷售出庫單上代為簽字，作為客戶收到貨品的證明。檢查成果：隨機(jī)抽查了每月的銷售出庫單八份，均簽章齊全。例如，抽到了6月轉(zhuǎn)31號(hào)銷售出庫單，業(yè)務(wù)員、保管員、倉庫負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)部簽章齊全?？蛻粑刑嶝浫撕炞痔嶝?。與門衛(wèi)收到的一聯(lián)內(nèi)容核對(duì)無