監(jiān)督解讀課件

?財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查方法?

〔財政部令第58號〕解讀第一局部財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查工作概述

一、主要做法和成效

二、“十二五〞面臨的形勢和任務(wù)

三、“十二五〞規(guī)劃

第二局部?財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查方法?解讀

一、立法背景

二、立法過程

三、根本思路

四、條文講解第一局部

財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查工作概述一、財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查工作的主要做法和成效

〔一〕財政部內(nèi)部監(jiān)督檢查工作開展情況

－－主要做法

財政部內(nèi)部監(jiān)督檢查工作是在1999年開始，截止目前，已經(jīng)對財政部15個司局和15個事業(yè)單位進行了70屢次的內(nèi)部監(jiān)督檢查，局部業(yè)務(wù)司局和部屬事業(yè)單位從2021年開始進入了第三輪內(nèi)部監(jiān)督檢查工作。

十多年來，內(nèi)部監(jiān)督工作在部黨組的堅強領(lǐng)導(dǎo)下，堅持眼睛向內(nèi)，預(yù)防為主，堅持制度創(chuàng)新，注重實效，初步形成了具有財政部門特色的內(nèi)部監(jiān)督工作模式和方式方法。1．領(lǐng)導(dǎo)重視，形成共識，樹立內(nèi)部監(jiān)督的權(quán)威性。

2．健全制度，標準程序，保障內(nèi)部監(jiān)督有序?qū)嵤?/p>

3．科學(xué)規(guī)劃，精心組織，確保內(nèi)部監(jiān)督檢查質(zhì)量。

4．創(chuàng)新方式，講究方法，探索對財政管理的全過程監(jiān)控。

5．關(guān)注內(nèi)控，促進管理，突出內(nèi)部監(jiān)督的效勞與建設(shè)性作用。

6．催促整改，狠抓落實，切實提高內(nèi)部監(jiān)督成效。

〔一〕財政部內(nèi)部監(jiān)督檢查工作開展情況

－－主要成效

十多年來，內(nèi)部監(jiān)督工作在部黨組的領(lǐng)導(dǎo)下，圍繞效勞財政管理，努力促進財政部門內(nèi)部控制機制建設(shè)，堅持監(jiān)督與改革相結(jié)合、監(jiān)督與效勞相結(jié)合，取得了一定成效。對財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查的再認識

1．加強內(nèi)部監(jiān)督檢查是標準財政部門自身管理行為的必然要求。

2．加強內(nèi)部監(jiān)督檢查是完善財政管理和推進財政改革的客觀需要。

3．加強內(nèi)部監(jiān)督檢查是財政部門推進反腐倡廉建設(shè)的現(xiàn)實需要。二、“十二五〞時期財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查工作面臨的形勢和任務(wù)

〔一〕財政內(nèi)部監(jiān)督檢查工作面臨的形勢。

隨著國民經(jīng)濟增長和社會開展，財政收支規(guī)模將不斷擴大，各項財政管理改革將進一步深化，對財政部門自身的管理工作也提出更高的要求，財政根底管理和財政基層建設(shè)工作迫切需要加強，財政管理科學(xué)化、精細化水平迫切需要提高。

隨著審計等外部監(jiān)督力度的不斷加強，社會公眾對財政管理工作的日益關(guān)注，財政信息公開力度不斷強化，陽光財政和民主理財成為改革開展方向，財政部門反腐倡廉建設(shè)深入推進，財政部門加強自我管理和自我約束的緊迫性也越來越大。

財政內(nèi)部監(jiān)督檢查工作仍然面臨一些突出問題。

一是內(nèi)部監(jiān)督檢查的方式方法還不能完全適應(yīng)新形勢的要求。

二是財政監(jiān)督機構(gòu)沒有與業(yè)務(wù)機構(gòu)建立經(jīng)常性的協(xié)調(diào)溝通機制，財政內(nèi)部信息溝通不暢，資源不能完全共享。

三是內(nèi)部監(jiān)督檢查與財政管理銜接還不夠緊密，成果利用還不充分。

四是機構(gòu)設(shè)置和人員素質(zhì)還不能完全適應(yīng)內(nèi)部監(jiān)督檢查工作開展的要求。

〔二〕財政內(nèi)部監(jiān)督檢查工作面臨的主要任務(wù)。

促進本部門及其工作人員遵守國家法律制度、強化內(nèi)部控制、防范管理風(fēng)險、提高管理效能、推進廉政建設(shè)，逐步實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督檢查從單純檢查型向管理控制型監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。一是繼續(xù)堅持以重點檢查為根底，加大違規(guī)違紀問題的揭示力度，促進反腐倡廉建設(shè)，強化對權(quán)力的監(jiān)督和制約；

二是強化預(yù)算管理全過程監(jiān)督，探索和完善監(jiān)督方式方法；

三是突出財政部門內(nèi)控機制的監(jiān)督評價，揭示存在的管理風(fēng)險，促進財政部門內(nèi)控機制的完善；

四是注重從體制、機制、制度以及政策措施層面分析研究問題，提出意見和建議，促進政策和制度的落實和完善，推進深化改革，強化財政管理。三、財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查工作“十二五〞規(guī)劃

總體目標和根本思路：以鄧小平理論和“三個代表〞重要思想為指導(dǎo)，全面貫徹落實科學(xué)開展觀，緊扣“建立健全預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督相互協(xié)調(diào)、相互制衡的新機制〞的總目標，緊緊圍繞揭示問題、標準管理、促進改革和提高績效這一中心開展工作，依法監(jiān)督，注重預(yù)防，防范風(fēng)險，保護財政資金和財政干部平安，推動廉政建設(shè)，促進財政管理科學(xué)化精細化水平的提高。

具體措施：

〔一〕由事后監(jiān)督為主轉(zhuǎn)變?yōu)槿^程、全方位監(jiān)督。

在強化重點檢查根底上，加大事前、事中監(jiān)控力度，將財政內(nèi)部監(jiān)督檢查工作覆蓋到總預(yù)算及部門預(yù)算、國庫集中支付、會計核算、資產(chǎn)管理、財務(wù)監(jiān)管、政府采購等各個環(huán)節(jié)和過程。

１、強化重點檢查。

2.建立日常監(jiān)督機制?！捕臣訌妼ω斦块T內(nèi)部控制機制運行的監(jiān)督評價。

財政內(nèi)部監(jiān)督檢查是財政部門內(nèi)部控制機制的組成要素和有力保證。財政內(nèi)部監(jiān)督工作從檢查型監(jiān)督向管理控制型監(jiān)督轉(zhuǎn)變，把對財政部門內(nèi)部控制的監(jiān)督評價作為財政內(nèi)部監(jiān)督檢查的重要內(nèi)容之一。財政部門應(yīng)在完善內(nèi)部控制制度的根底之上，建立健全財政部門內(nèi)部控制的監(jiān)督評價機制，促進財政管理水平的提高和內(nèi)部控制機制的完善。各級財政部門在開展內(nèi)部監(jiān)督檢查時，應(yīng)當(dāng)結(jié)合各級財政部門財政管理工作的特點，針對內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施、信息與溝通和監(jiān)督檢查等內(nèi)部控制要素，對財政內(nèi)部各業(yè)務(wù)機構(gòu)、派出機構(gòu)和所屬單位的內(nèi)部控制狀況進行監(jiān)督評價，查找漏洞，改進缺乏，確保財政部門內(nèi)部控制的健全性、遵循性、合理性和有效性，促進財政管理科學(xué)化、精細化水平的提高。〔三〕充分利用財政內(nèi)部監(jiān)督檢查成果。

1.建立內(nèi)部監(jiān)督檢查專題報告制度。

2.催促落實整改，提高內(nèi)部監(jiān)督的效果。

3.強化內(nèi)部監(jiān)督檢查成果的利用。〔四〕加強財政內(nèi)部監(jiān)督檢查根底環(huán)境建設(shè)。

1.進一步強化財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查工作主要領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)制，強化財政部門全員參與意識。

2.建立健全財政內(nèi)部監(jiān)督檢查制度體系。

3.推進內(nèi)部監(jiān)督信息化建設(shè)。

4.強化財政內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)職能，加強內(nèi)部監(jiān)督隊伍建設(shè)。第二局部

?財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查方法?解讀一、立法背景

?財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查暫行方法?

〔財監(jiān)[2002]3號〕

?財政部內(nèi)部監(jiān)督檢查工作規(guī)那么〔試行〕?

〔財監(jiān)[2003]129號〕

存在問題：

一是?暫行方法?是財政部的一般標準性文件，權(quán)威性和約束力都不夠強。

二是?暫行方法?的不少內(nèi)容，已不能完全適應(yīng)新形勢的需要。

三是方式方法上的創(chuàng)新，在?暫行方法?中并無具體甚至原那么性規(guī)定。

四是各級財政部門對內(nèi)部監(jiān)督檢查工作認識還不夠統(tǒng)一，工作開展情況不夠平衡。以部門規(guī)章形式發(fā)布?內(nèi)部監(jiān)督檢查方法?，符合有關(guān)立法規(guī)定，符合財政部黨組通過的財政部2021年立法方案的要求，同時，對于提升立法層次，強化約束力，加強和標準財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查工作，具有重要意義。二、立法過程

首次啟用了財政法規(guī)意見征集系統(tǒng)三、根本思路

指導(dǎo)思想：按照依法監(jiān)督、標準管理和注重預(yù)防的原那么，建立完善財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查制度，加強和改進財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查工作，促進財政部門遵守國家法律制度，完善和強化內(nèi)部控制，防范管理風(fēng)險，提高管理效能，推進廉政建設(shè)。

根本思路：一是對內(nèi)部監(jiān)督檢查工作實踐中相對成熟、具有普遍和典型意義的做法予以明確規(guī)定；二是堅持實事求是的原那么，對原暫行方法中不適應(yīng)當(dāng)前工作需要的內(nèi)容予以修改；對工作需要、但原方法沒有規(guī)定或規(guī)定不明確的，進行補充和完善。四、條文講解

?方法?共34條，主要明確和標準了立法依據(jù)、內(nèi)部監(jiān)督檢查的主體、范圍和對象、職責(zé)權(quán)限、檢查方式和程序、催促整改與成果利用、責(zé)任追究等內(nèi)容。內(nèi)部監(jiān)督檢查的立法依據(jù)

?方法?第一條規(guī)定，為了標準財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查行為，保障財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查有效實施，根據(jù)?中華人民共和國預(yù)算法?、?中華人民共和國會計法?等法律的有關(guān)規(guī)定，制定本方法。?預(yù)算法?第七十一條規(guī)定：“各級政府財政部門負責(zé)監(jiān)督檢查本級各部門及其所屬單位的預(yù)算執(zhí)行〞，這里所指的“本級各部門〞應(yīng)該包括本級財政部門自身。

?會計法?第二十七條規(guī)定：“

各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度〞，“對會計資料定期進行內(nèi)部審計的方法和程序應(yīng)當(dāng)明確〞。

?預(yù)算法?和?會計法?等相關(guān)財政法律規(guī)定是評判財政部門〔包括各內(nèi)設(shè)機構(gòu)〕履行職責(zé)情況，評判部門和所屬單位預(yù)算、財務(wù)、會計、資產(chǎn)管理等方面管理情況的法律依據(jù)。內(nèi)部監(jiān)督檢查的主體

?方法?第三條規(guī)定，財政部門是本部門內(nèi)部監(jiān)督檢查主體，其內(nèi)設(shè)的財政監(jiān)督機構(gòu)具體組織實施內(nèi)部監(jiān)督檢查相關(guān)工作。

?暫行方法?規(guī)定，財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查的主體是“各級財政部門內(nèi)設(shè)的財政監(jiān)督檢查機構(gòu)派出的檢查組或人員〞?方法?規(guī)定財政部門是本部門內(nèi)部監(jiān)督檢查的主體一是財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查是高于財政一般管理層面的職責(zé)，以財政部門作為內(nèi)部監(jiān)督檢查的主體，有利于開展工作，可以減少內(nèi)部監(jiān)督檢查工作阻力。

二是財政部門的內(nèi)部監(jiān)督檢查應(yīng)由該級財政部門主要負責(zé)人統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，作為財政部門的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，財政監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)主要是負責(zé)牽頭組織、具體實施和協(xié)調(diào)落實，其他各相關(guān)職能機構(gòu)要協(xié)同配合，共同參與，形成內(nèi)部監(jiān)督合力，應(yīng)該改變財政監(jiān)督機構(gòu)“單打一〞現(xiàn)狀、也可以解決監(jiān)督機構(gòu)人員力量缺乏的問題。內(nèi)部監(jiān)督檢查的范圍和對象

?方法?第三條規(guī)定，內(nèi)部監(jiān)督檢查的范圍和對象為本部門內(nèi)部各業(yè)務(wù)管理機構(gòu)和派出機構(gòu)履行財政管理職責(zé)，本部門及所屬單位預(yù)算、財務(wù)與資產(chǎn)管理，本部門內(nèi)部控制等情況。

?暫行方法?第二條規(guī)定財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查的對象是財政部門內(nèi)設(shè)各職能機構(gòu)和直屬單位

，但第十八條又規(guī)定上級財政部門“必要時可對個別下級財政部門實施內(nèi)部監(jiān)督檢查〞。按當(dāng)時的定義，對本級和下級財政部門開展的監(jiān)督檢查都包括在內(nèi)部監(jiān)督范圍之內(nèi)。?方法?對財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查的范圍和對象進行了嚴格的定義，即各級財政部門對本部門內(nèi)部各業(yè)務(wù)管理機構(gòu)、派出機構(gòu)及所屬單位的監(jiān)督檢查，為財政內(nèi)部監(jiān)督；各級財政部門作為獨立的行政執(zhí)法主體對本部門以外的部門和單位〔包括下級財政部門〕開展監(jiān)督檢查，不屬于財政內(nèi)部監(jiān)督，但財政部門在開展內(nèi)部監(jiān)督檢查時，可以對本部門以外的部門和單位〔包括下級財政部門〕進行對外延伸檢查，但這種對外檢查不能代替各級財政部門自身的內(nèi)部監(jiān)督檢查工作。

內(nèi)部監(jiān)督檢查的原那么、目標

?方法?第四條規(guī)定

原那么：依法監(jiān)督、注重預(yù)防和標準管理。

目標：促進本部門及其工作人員遵守國家法律制度、強化內(nèi)部控制、防范管理風(fēng)險、提高管理效能、推進廉政建設(shè)。

內(nèi)部監(jiān)督檢查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)機制

?方法?第五條和第七條規(guī)定，財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查工作實行財政部門主要領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)制。財政部門主要負責(zé)人對財政內(nèi)部監(jiān)督檢查工作負總責(zé)，分管負責(zé)人負直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；財政部門應(yīng)當(dāng)建立負責(zé)人專題會議制度和聯(lián)絡(luò)員制度等內(nèi)部監(jiān)督檢查協(xié)調(diào)機制。

內(nèi)部監(jiān)督檢查的職責(zé)權(quán)限

?方法?第六條對內(nèi)部監(jiān)督檢查的職責(zé)范圍采用列舉方式進行了專門規(guī)定和詳細描述。

一是對財政部門履行財政管理職責(zé)的監(jiān)督，這是財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查工作非常重要的內(nèi)容，具體包括，對預(yù)算編制的監(jiān)督、對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督、對財政決算的監(jiān)督和對其他財政審批、管理事項的監(jiān)督。

一是對本級機關(guān)及所屬單位財務(wù)收支及內(nèi)部管理情況的監(jiān)督，重點是監(jiān)督財政部門自身部門預(yù)算編制與執(zhí)行情況，機關(guān)本級及所屬單位財務(wù)收支核算、資產(chǎn)管理以及內(nèi)部控制與會計根底工作等情況。

新增內(nèi)容

?方法?第六條第十項增加了對內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。這是為了強化財政部門內(nèi)部控制和建立健全內(nèi)部制約機制，突出預(yù)防和查處并重的方針提出的，并且?方法?第十條對財政部門內(nèi)部控制的檢查評價進行了專門規(guī)定，要求從控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施、信息與溝通和監(jiān)督檢查等方面評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，及時催促改進，促進完善財政部門內(nèi)部控制。?方法?第六條第十一項增加了審計問題整改情況核查和催促整改的內(nèi)容。這是為了催促審計問題整改，防止屢查屢犯，促進內(nèi)外監(jiān)督的協(xié)調(diào)互補。并且?方法?第二十五條對催促整改進行了專門的規(guī)定。

內(nèi)部監(jiān)督檢查的方式

?方法?第十二條中明確財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查分為日常監(jiān)督和重點檢查，在標準常規(guī)檢查和專項檢查等重點檢查工作程序的同時，將日常監(jiān)督作為一種監(jiān)督檢查固有方式予以確定。

另外，為了適應(yīng)財政管理信息化建設(shè)的開展方向，?方法?第二十九條規(guī)定財政部門應(yīng)當(dāng)推進內(nèi)部監(jiān)督檢查信息化建設(shè)，實現(xiàn)財政監(jiān)督機構(gòu)與其他業(yè)務(wù)管理機構(gòu)對于財政管理信息系統(tǒng)的信息共享，充分利用計算機信息化技術(shù)開展內(nèi)部監(jiān)督檢查工作。重點檢查的工作程序

?方法?參照?財政檢查工作方法?〔財政部令第32號〕的有關(guān)規(guī)定，并本著突出內(nèi)部監(jiān)督特點的原那么，對制定檢查方案、下發(fā)檢查通知書、調(diào)查核實與延伸檢查、編制工作底稿、檢查工作督導(dǎo)、檢查報告的提交和復(fù)核、通知整改等檢查程序進行了標準?！仓饕磉_在第十三條、第十五條、第十六條、第十七條、第十八條、第二十條、第二十一條、第二十三條〕

第十三條規(guī)定財政監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和財政部門的工作部署，確定年度檢查重點，科學(xué)編制重點檢查方案，并確定檢查事項。同時要保證每年對本部門有預(yù)算管理職能的內(nèi)部各業(yè)務(wù)管理機構(gòu)的重點檢查數(shù)不得低于該類機構(gòu)數(shù)的30%。

第十六條規(guī)定，為了查證核實財政內(nèi)部業(yè)務(wù)機構(gòu)在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算批復(fù)以及內(nèi)部管理中存在的問題，內(nèi)部監(jiān)督工作可以采取內(nèi)查和外調(diào)相結(jié)合的工作方式，延伸到外部單位對財政資金的撥付及管理等情況進行核查。同時，內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)還應(yīng)充分關(guān)注外部監(jiān)督情況，利用外部監(jiān)督提供的線索開展內(nèi)部監(jiān)督工作，提高監(jiān)督檢查效果。要將內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題與財政外部監(jiān)督有機結(jié)合，充分利用內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的線索開展對外監(jiān)督工作，做到信息共享，相互印證，相互促進。

第二十二條規(guī)定，財政監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將復(fù)核形成的檢查報告送被檢查單位征求意見，這是內(nèi)部監(jiān)督檢查依法監(jiān)督原那么所決定的，是監(jiān)督活動標準化、民主化的表達，有利于提高檢查工作質(zhì)量，保護被檢查單位的合法權(quán)益，做到客觀、公正。被檢查單位意見是財政監(jiān)督機構(gòu)審定檢查報告需要研究的重要內(nèi)容之一，但這并不影響對檢查事項依法作出獨立的評價和判斷。

第二十三條規(guī)定，財政監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時將財政部門負責(zé)人要求、監(jiān)督檢查結(jié)論和處理意見送達被檢查單位。通知其進行整改。

整改落實與成果利用

?方法?規(guī)定了整改落實制度、專題報告制度，并規(guī)定了內(nèi)部監(jiān)督檢查結(jié)論應(yīng)當(dāng)作為加強預(yù)算管理和干部考核任用的參考依據(jù)的成果利用制度。

第二十四條規(guī)定，財政部門內(nèi)部各業(yè)務(wù)管理機構(gòu)、派出機構(gòu)和所屬單位，應(yīng)當(dāng)做好內(nèi)部監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改工作。有關(guān)機構(gòu)和單位應(yīng)當(dāng)在收到監(jiān)督檢查結(jié)論和處理意見后30日內(nèi)，將整改情況書面報告財政部門負責(zé)人，并抄送財政監(jiān)督機構(gòu)。第二十六條規(guī)定，財政部門應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部監(jiān)督檢查專題報告制度。財政監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的共性問題進行歸納總結(jié)，分析原因，提出建議，并向財政部門負責(zé)人專題報告。

第二十七條規(guī)定，財政部門應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部監(jiān)督檢查結(jié)果作為財政部門內(nèi)部各業(yè)務(wù)管理機構(gòu)、派出機構(gòu)和所屬單位評選先進和干部考核、任用的參考依據(jù)。

財政部門有預(yù)算管理職能的內(nèi)部各業(yè)務(wù)管理機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部監(jiān)督檢查結(jié)果作為加強預(yù)算管理的參考依據(jù)。

責(zé)任追究

參照財政部黨組?關(guān)于標準財政管理，嚴肅財政工作紀律的規(guī)定?〔財黨[2006]5號〕和?財政部建立懲治和預(yù)防腐敗體系制度保障工作機制實施方法〔試行〕?〔財黨[2007]40號〕以及?財政部行政執(zhí)法過錯責(zé)任追究方法?〔財