高級會計師之高級會計實務(wù)通關(guān)試題庫(有答案)

?高級會計師之高級會計實務(wù)通關(guān)試題庫(有答案)

大題（共18題）一、根據(jù)財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，在境內(nèi)外同時上市的甲公司組織人員對2017年度內(nèi)部控制有效性進行自我評價，并聘用A會計師事務(wù)所對2017年度內(nèi)部控制有效性實施審計。2018年2月15日，甲公司召開董事會會議，就對外披露2017年度內(nèi)部控制評價報告和審計報告相關(guān)事項進行專題研究，形成以下決議：（1）關(guān)于內(nèi)部控制評價和審計的責(zé)任界定，董事會對內(nèi)部控制評價報告的真實性負責(zé)；A會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制審計報告的真實性負責(zé)。為提高內(nèi)部控制評價報告的質(zhì)量，董事會決定委托A會計師事務(wù)所對公司草擬的內(nèi)部控制評價報告進行修改完善，并支付相當(dāng)于內(nèi)部控制審計費用20%的咨詢費用。（2）關(guān)于內(nèi)部控制評價的范圍，甲公司于2017年4月引進新的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，并于2017年5月1日起在部分子公司試點運行。由于該系統(tǒng)至今未在甲公司范圍內(nèi)全面推廣，董事會同意不將與該系統(tǒng)有關(guān)的內(nèi)部控制納入2017年度內(nèi)部控制有效性評價的范圍。（3）關(guān)于內(nèi)部控制審計的范圍，董事會同意A會計師事務(wù)所僅對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計意見，A會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)的非財務(wù)報告內(nèi)部控制一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，不在審計報告中披露，但應(yīng)及時提交董事會或經(jīng)理層，作為甲公司改進內(nèi)部控制的重要依據(jù)。（4）關(guān)于內(nèi)部控制審計意見，甲公司銷售部門于2018年2月初擅自擴大銷售信用額度，預(yù)計可能造成的壞賬損失占甲公司2018年全年銷售收入的30%，董事會責(zé)成銷售部門立即整改。鑒于上述事項發(fā)生在2017年12月31日之后，董事會討論認為，該事項不影響A會計師事務(wù)所對本公司2017年度內(nèi)部控制有效性出具審計意見。（5）關(guān)于內(nèi)部控制評價報告和審計報告的披露時間，由于部分媒體對上述甲公司銷售部門擅自擴大銷售信用額度并可能造成重大損失事項進行了負面報道，為逐步淡化媒體效應(yīng)和緩解公眾質(zhì)疑，董事會決定將內(nèi)部控制評價報告和審計報告的披露日期由原定的2018年4月15日推遲至5月15日。（6）關(guān)于變更內(nèi)部控制審計機構(gòu)，為提高審計效率，董事會決定自2018年起將內(nèi)部控制審計與財務(wù)報告審計整合進行。董事會建議聘任為甲公司提供財務(wù)報告審計的B會計師事務(wù)所對本公司2018年度內(nèi)部控制有效性進行審計。董事會要求經(jīng)理層在與B會計師事務(wù)所簽訂2018年財務(wù)報告審計業(yè)務(wù)約定書時，增加內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)事項，以備股東大會討論審議。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項判斷甲公司董事會決議中的（1）至（6）項內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處;對存在不當(dāng)之處的，分別指出不當(dāng)之處，并逐項說明理由。【答案】1.第（1）項內(nèi)容存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：董事會委托A會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制評價報告進行修改完善，并支付咨詢費用。理由：為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計的會計師事務(wù)所，不得同時為同一家企業(yè)提供內(nèi)部控制評價服務(wù)。2.第（2）項內(nèi)容存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：董事會同意不將與該系統(tǒng)有關(guān)的內(nèi)部控制納入2017年度內(nèi)部控制有效性評價的范圍。理由：內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項?；颍簝?nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)全面性原則。3.第（3）項內(nèi)容存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：A會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)的非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，不在審計報告中披露。理由：A會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)的非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計報告中增加描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)控制目標(biāo)的影響程度進行披露。4.第（4）項內(nèi)容存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：銷售部門擅自擴大銷售信用額度事項不影響A會計師事務(wù)所對2017年度內(nèi)部控制有效性出具審計意見。理由：注冊會計師知悉對企業(yè)內(nèi)部控制評價基準日財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性有重大負面影響的期后事項的，應(yīng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。注冊會計師不能確定期后事項對內(nèi)部控制有效性的影響程度的，應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告。5.第（5）項內(nèi)容存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：董事會決定將內(nèi)部控制評價報告和審計報告的披露時間由原定的2018年4月15日推遲至5月15日。二、2016年10月，甲單位按規(guī)定采用競爭性談判方式采購一套大型專用設(shè)備，并成立了由1名本單位采購代表、6名資格符合要求的評審專家共7人組成的競爭性談判小組。甲單位2016年11月10日發(fā)出談判文件后5個工作日內(nèi)，共有6家符合相應(yīng)資格條件的供應(yīng)商提交相應(yīng)文件。2016年11月20日，考慮到6家供應(yīng)商都屬于按財政部要求確定的供應(yīng)商庫中的企業(yè)，甲單位從中隨機抽取了2家供應(yīng)商參與競爭性談判，并隨后按相關(guān)規(guī)定程序確定了成交供應(yīng)商。問：判斷上述事項處理是否正確，如不正確，說明理由?！敬鸢浮看嬖诓划?dāng)之處。理由：不符合關(guān)于進行競爭性談判的供應(yīng)商數(shù)量的特殊規(guī)定,應(yīng)隨機抽取不少于3家供應(yīng)商參與競爭性談判。三、紅陽公司計劃生產(chǎn)A產(chǎn)品，預(yù)計A產(chǎn)品的銷售量為6000件，生產(chǎn)量為6500件，單價為500元/件，增值稅稅率為17%，另外還需繳納10%的消費稅。假設(shè)該公司計劃生產(chǎn)的A產(chǎn)品購進貨物占銷售額的預(yù)計比重為50%，公司所在地區(qū)的城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加為3%，期間費用率為4%，預(yù)計的銷售利潤率為25%。該產(chǎn)品年初產(chǎn)成品庫存成本為31000元，預(yù)計本期期末產(chǎn)成品庫存成本為預(yù)計銷售收入的1.5%。要求：預(yù)測紅陽公司A產(chǎn)品的銷售目標(biāo)成本和生產(chǎn)目標(biāo)成本?！敬鸢浮緼產(chǎn)品的目標(biāo)利潤=6000*500*25%=750000(元)A產(chǎn)品的應(yīng)繳納稅金=6000*500*10%＋{6000*500*10%＋6000*500*(1－50%)*17%}*(7%＋3%)=355500(元)A產(chǎn)品的銷售目標(biāo)成本=6000*500－355500－3000000*4%－750000=1774500(元)A產(chǎn)品的生產(chǎn)目標(biāo)成本=1774500－6000*500*1.5%－31000=1698500(元)四、（2019年真題）甲公司是一家在境內(nèi)外同時掛牌交易的上市公司。為提高資金使用效率，防控財務(wù)風(fēng)險，促進戰(zhàn)略實施，甲公司2019年開展了以下與金融工具有關(guān)的業(yè)務(wù)：（4）甲公司于2019年6月19日成功按面值非公開發(fā)行5000萬股境內(nèi)優(yōu)先股，每股面值100元。發(fā)行條款規(guī)定，任何時候經(jīng)股東大會決議通過，公司可以取消全部或部分優(yōu)先股股息，且不承擔(dān)違約的責(zé)任；三年后強制轉(zhuǎn)為普通股，轉(zhuǎn)股價格為19元/股?；谏鲜銮闆r，甲公司將此次發(fā)行的優(yōu)先股確認為金融負債。要求：（5）根據(jù)資料（4），判斷對優(yōu)先股的會計處理是否正確；如不正確，指出正確的處理。【答案】五、科貿(mào)公司是一家國有大型企業(yè)集團，業(yè)務(wù)涵蓋多個板塊，主要控制A、B、C三家企業(yè)。當(dāng)前集團的合并財務(wù)報表負債率超過50%，為了控制整體財務(wù)風(fēng)險，集團公司要求A、B、C三家公司至多只能有1家負債率超過50%。材料一：A企業(yè)從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)銷售的企業(yè)，適用的所得稅率為25%。目前該公司正在進行2017年的財務(wù)規(guī)劃。A企業(yè)財務(wù)經(jīng)理預(yù)計企業(yè)2017年的經(jīng)營收入和成本將會上升10%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(經(jīng)營收入平均總資產(chǎn))則下降為1.5的水平，利息費用為年初負債的5%。A企業(yè)財務(wù)報表如下：以下為企業(yè)2016年資產(chǎn)負債表和利潤表(簡化)材料二：B是一家中等規(guī)模的家用電器制造企業(yè)，在行業(yè)競爭具有一定經(jīng)營和財務(wù)優(yōu)勢，但設(shè)備規(guī)模及生產(chǎn)能力不足。目前，宏觀經(jīng)濟處于企穩(wěn)階段，家電消費需求數(shù)量和購買能力呈現(xiàn)出上升趨勢。公司為抓住機遇，發(fā)揮優(yōu)勢，增加利潤和企業(yè)價值，增強可持續(xù)發(fā)展實力，正在研究經(jīng)營與財務(wù)戰(zhàn)略。材料三：C公司高管團隊正在召開相關(guān)的發(fā)展研討會，具體的討論如下：經(jīng)理甲：目前公司處于難得的發(fā)展機遇，因此公司要加快發(fā)展的步伐，重點做好市場開拓工作，現(xiàn)有市場的空間仍然較大，營銷團隊的工作較為艱巨。財務(wù)總監(jiān)乙：公司需要進一步擴大融資規(guī)模，鑒于目前利息率較低，因此公司擬發(fā)行500萬元公司債券，此項融資活動將使得公司資產(chǎn)負債率提升為55%。財務(wù)副總丙：公司已經(jīng)向B公司求助，希望能夠通過B公司的擔(dān)保獲取銀行信用，進而支持公司業(yè)務(wù)發(fā)展的資金需要。目前B公司提出要求C公司做相應(yīng)的反擔(dān)保。要求：根據(jù)以上資料，回答以下問題：材料三：根據(jù)經(jīng)理甲的發(fā)言判斷公司所采用的發(fā)展戰(zhàn)略?！敬鸢浮苛⒓讍挝粸橐患沂〖壥聵I(yè)單位，按其所在省財政廳要求，執(zhí)行中央級事業(yè)單位部門預(yù)算管理、國有資產(chǎn)管理等相關(guān)規(guī)定，2019年1月1日起已執(zhí)行新的政府會計制度。（1）甲單位一專用設(shè)備購置項目原計劃于2019年3月至4月執(zhí)行，財政部門批復(fù)的項目預(yù)算為100萬元。甲單位已收到100萬元授權(quán)支付額度，并履行了政府采購程序，于2019年3月同中標(biāo)供應(yīng)商簽訂了采購合同。合同約定，在合同簽訂首日付款50萬元，4月設(shè)備安裝調(diào)試驗收合格后另支付50萬元。由于供應(yīng)商有關(guān)業(yè)務(wù)工作變動致使其一直未履行合同交付設(shè)備，2019年4月至5月甲單位也未催問、協(xié)商執(zhí)行或變更合同。2019年6月30日，甲單位該專用設(shè)備購置項目負責(zé)人同供應(yīng)商取得聯(lián)系，供應(yīng)商同意盡快交付設(shè)備；甲單位為加快預(yù)算執(zhí)行進度，將項目剩余資金50萬元支付給供應(yīng)商（首付款50萬元已按合同約定支付）。（2）2019年5月，甲單位按照財政部門要求開展資產(chǎn)清查時，發(fā)現(xiàn)一臺專用設(shè)備發(fā)生嚴重損毀。經(jīng)單位相關(guān)部門認定，該設(shè)備已無法使用，并且無殘料收回或變現(xiàn)價值，財務(wù)部門據(jù)此進行了設(shè)備核銷賬務(wù)處理。（3）2019年7月，甲單位按照規(guī)定程序報經(jīng)批準后，以一項專利權(quán)作價出資，與B公司共同設(shè)立本省第一家進口化妝品質(zhì)量檢測與鑒定中心。該項專利權(quán)賬面成本為100萬元，累計攤銷為20萬元，評估確認價值為90萬元。2019年7月31日，甲單位辦理完畢相關(guān)產(chǎn)權(quán)手續(xù)。甲單位就此做增加長期股權(quán)投資和無形資產(chǎn)賬面價值各90萬元的處理。（4）2019年7月，甲單位使用財政專項資金100萬元進口一臺設(shè)備，款項已經(jīng)通過財政直接支付方式結(jié)算，設(shè)備于7月31日前安裝、調(diào)試、驗收合格并投入使用。甲單位7月對該項設(shè)備進行了確認入賬處理但未計提折舊。（5）2019年6月至8月，甲單位集中進行某科研課題項目的研究，共發(fā)生支出25萬元，其中：使用上級業(yè)務(wù)主管單位撥入的科研課題專項經(jīng)費20萬元，使用單位自籌資金5萬元。甲單位將25萬元支出確認為事業(yè)支出（非財政專項資金支出）。（6）2019年7月，甲單位以財政授權(quán)支付方式支付10萬元購入一批事業(yè)活動用低值易耗品。8月，因部分低值易耗品質(zhì)量未達到要求，甲單位按合同規(guī)定將其退回供應(yīng)商，退貨部分低值易耗品價值2萬元，但款項尚未收回，甲單位做增加應(yīng)收賬款，減少庫存物品2萬元的處理。（7）甲單位為開展內(nèi)部控制建設(shè)，委托D軟件公司對現(xiàn)有軟件系統(tǒng)（賬面原值150萬元，累計攤銷30萬元）進行升級改造和功能擴展，合同約定的軟件開發(fā)費用總額為80萬元。開發(fā)完成的軟件系統(tǒng)于2019年8月20日交付甲單位試運行；8月31日該軟件系統(tǒng)通過驗收，甲單位按合同約定應(yīng)支付80萬元。甲單位做增加無形資產(chǎn)和應(yīng)付賬款各80萬元的處理。要求：根據(jù)國家部門預(yù)算管理、國有資產(chǎn)管理、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制、政府會計制度等相關(guān)規(guī)定，逐項判斷甲單位對事項（1）至（7）的處理是否正確。對于事項（1）至（2），如不正確，分別說明理由。對于事項（3）至（7），如不正確，分別指出正確的會計處理。【答案】甲單位對事項（1）的處理不正確。理由：因供應(yīng)商原因無法履行合同，甲單位沒有及時采取應(yīng)對措施；甲單位沒有根據(jù)合同實際履行情況辦理價款結(jié)算。甲單位對事項（2）的處理不正確。理由：財政部門批復(fù)、備案前的資產(chǎn)損失，單位不得自行進行賬務(wù)處理；待財政部門批復(fù)、備案后，才可進行賬務(wù)處理。甲單位對事項（3）的處理不正確。正確的會計處理：增加長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)評估價值90）90萬元，沖減無形資產(chǎn)累計攤銷20萬元，減少無形資產(chǎn)100萬元，增加其他收入10萬元。甲單位對事項（4）的處理不正確。正確的會計處理是：甲單位7月應(yīng)該對該臺設(shè)備進行確認入賬并計提折舊。甲單位對事項（5）的處理不正確。正確的會計處理：20萬元應(yīng)確認為事業(yè)支出（非財政專項資金支出），5萬元確認為事業(yè)支出（其他資金支出）。甲單位對事項（6）的處理正確。甲單位對事項（7）的處理正確。七、2018年初春的一天，在一個行政事業(yè)單位多位會計師組成的微信群，大家圍繞行政事業(yè)單位會計最新改革動態(tài)進行了討論，集中就財會<2017>25號《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》(簡稱“新制度”)與現(xiàn)行行政事業(yè)單位會計制度相比的重大變化等熱點問題進行了探討。以下是各位會計師發(fā)言之要點。1.A事業(yè)單位張先生：新制度在系統(tǒng)總結(jié)分析傳統(tǒng)預(yù)算會計體系的利弊基礎(chǔ)上，構(gòu)建了“財務(wù)會計和預(yù)算會計適度分離并相互銜接”的會計核算模式?！斑m度分離”就是指適度分離政府預(yù)算會計和管理會計功能，決算報告和財務(wù)報告功能，全面反映政府會計主體的預(yù)算執(zhí)行信息和財務(wù)信息。2.B事業(yè)單位張先生：上述張先生所言正確，進一步說，“適度分離”主要體現(xiàn)在以下三個方面：一是“雙功能”，二是“雙基礎(chǔ)”，即權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制同時適用于同一業(yè)務(wù)，國務(wù)院另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。三是“雙報告”，通過財務(wù)會計核算形成財務(wù)報告，通過預(yù)算會計核算形成決算報告。3.C事業(yè)單位汪女士：新制度有機整合了《行政單位會計制度》《事業(yè)單位會計制度》和醫(yī)院、高等學(xué)校、科學(xué)事業(yè)單位等行業(yè)事業(yè)單位會計制度的內(nèi)容。在科目設(shè)置、科目使用和報表項目說明中，區(qū)分為行政和事業(yè)單位；在核算內(nèi)容方面，基本保留了現(xiàn)行各項制度中的通用業(yè)務(wù)和事項，同時根據(jù)改革需要增加各級各類行政事業(yè)單位的共性業(yè)務(wù)和事項；在會計政策方面，對同類業(yè)務(wù)盡可能作出同樣的處理規(guī)定。4.D事業(yè)單位趙先生：新制度全面引入了權(quán)責(zé)發(fā)生制，并對收入和費用兩個財務(wù)會計要素的核算內(nèi)容，并原則上要求按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進行核算；增加了應(yīng)收款項和應(yīng)付款項的核算內(nèi)容，對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，確認自行開發(fā)形成的無形資產(chǎn)的成本，要求對固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房和無形資產(chǎn)計提折舊或攤銷，但暫不引入壞賬準備等減值概念，來確認預(yù)計負債、待攤費用和預(yù)提費用等。5.E事業(yè)單位洪主任：在政府會計核算中強化財務(wù)會計功能，對于科學(xué)編制權(quán)責(zé)發(fā)生制政府財務(wù)報告、準確反映單位財務(wù)狀況和運行成本等情況具有重要的意義。因此，就像內(nèi)部控制一樣，未來的預(yù)算會計務(wù)必全面與企業(yè)會計接軌。6.F行政機關(guān)吳助理：新制度擴大了政府資產(chǎn)負債核算范圍，除按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算原則增加有關(guān)往來賬款的核算內(nèi)容外，在資產(chǎn)方面，增加了公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲備物資、文物文化資產(chǎn)、保障性住房和受托代理資產(chǎn)的核算內(nèi)容，以全面核算單位控制的各類資產(chǎn)；還增加了“研發(fā)支出”科目，以準確反映單位自行開發(fā)無形資產(chǎn)的成本。在負債方面，增加了預(yù)計負債、受托代理負債等核算內(nèi)容，以全面反映單位所承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)。因此，新制度全面、準確地反映單位資產(chǎn)扣除負債之后的所有者權(quán)益狀況，包括少數(shù)股東權(quán)益。7.G行政機關(guān)謝主任：新制度依據(jù)《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》和相關(guān)財務(wù)、預(yù)算管理規(guī)定，在充【答案】A事業(yè)單位張先生的表述錯誤。所謂“適度分離”，是指適度分離政府預(yù)算會計種財務(wù)會計功能。八、信息與溝通。董事會會議要求公司完善信息與溝通制度。及時收集、整理與內(nèi)部控制相關(guān)的內(nèi)外部信息，促進信息在企業(yè)內(nèi)部各層級之間，企業(yè)與外部有關(guān)方面之間的有效溝通與反饋；同時建立反舞弊機制，實施舉報投訴制度和舉報人保護制度，及時傳達至全體中層以上員工。確保舉報、投訴成為公司有效掌握信息的重要途徑。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，指出董事會會議提出信息與溝通要點有哪些不當(dāng)之處，并簡要說明理由。【答案】舉報投訴制度和舉報人保護制度傳達至全體中層以上員工的觀點不恰當(dāng)。理由：舉報投訴制度和舉報人保護制度應(yīng)傳達至公司全體員工。九、甲局是某市的行政單位，執(zhí)行《行政單位會計制度》。乙服務(wù)中心是甲局的下屬事業(yè)單位(以下簡稱乙單位)，執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》。張某是甲局新任命的總會計師，上任伊始，對甲局和所屬乙單位2007年資產(chǎn)管理情況進行了全面檢查，就下列事項的處理提出質(zhì)疑：(1)2007年1月，甲局通過局長辦公會形成決議，以本局接受無償劃撥的一棟房屋作為抵押物，為乙單位的銀行借款提供擔(dān)保。(2)2007年3月，乙單位報經(jīng)甲局批準，以賬面價值200萬元的辦公樓與A公司共同出資，設(shè)立B公司。(3)2007年6月，甲局經(jīng)市財政局批準對外出租一棟閑置辦公樓，取得租金收入20萬元，直接支付辦公樓維修費用。(4)2007年9月，乙單位經(jīng)甲局審核，報該市財政局審批，用賬面價值15萬元的一輛小轎車與C公司的商務(wù)車進行置換。乙單位聘請專業(yè)資產(chǎn)評估公司對其轎車價值進行重新估價，評估金額為10萬元。(5)2007年11月，乙單位報經(jīng)甲局審批，報市財政局備案，用自籌資金購置了900萬元的大型辦公自動化設(shè)備。(6)2007年12月，乙單位在財產(chǎn)清查過程中，盤虧車輛一臺，賬面價值為25萬元。乙單位已將財產(chǎn)清查的結(jié)果向甲局與市財政局報告。截至12月31日，甲局已審核同意，但尚未收到市財政局批復(fù)。為保證2007年財務(wù)報表及時報出，乙單位暫時先對盤虧的車輛進行銷賬處理。要求：請根據(jù)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，判斷上述各項的處理是否正確：如不正確，請說明理由?！敬鸢浮渴马?1)甲局的做法不正確。理由：行政單位不得用國有資產(chǎn)對外擔(dān)保。2.事項(2)中乙單位的做法不正確。理由：乙單位的對外投資行為應(yīng)報甲局審核，并由市財政局審批。3.事項(3)中甲局的做法不正確。理由：行政單位使用國有資產(chǎn)對外出租所取得的租金收入應(yīng)按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實行“收支兩條線”管理?！不颍盒姓挝粐匈Y產(chǎn)租金收入應(yīng)計入“應(yīng)繳財政專戶款”科目?！场不颍盒姓挝粐匈Y產(chǎn)租金收入應(yīng)計入“應(yīng)繳預(yù)算款”科目。〕〔或：行政單位國有資產(chǎn)租金收入應(yīng)上繳財政?！?.事項(4)中乙單位的做法正確。5.事項(5)中乙單位的做法正確。6.事項(6)中乙單位的做法不正確。理由：在財政部門批復(fù)、備案前，行政事業(yè)單位對資產(chǎn)損失不得自行進行帳務(wù)處理。一十、A公司為某一集團母公司，分別控制B公司和C公司。2011年1月1日，A公司以現(xiàn)金6000萬從本集團外部購入D公司80%股權(quán)（屬于非同一控制下企業(yè)合并）并能夠控制D公司的財務(wù)和經(jīng)營政策，購買日，D公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為7500萬元，賬面價值為5250萬元。問題：購買日A公司個別報表上長期股權(quán)投資初始投資成本是多少？【答案】長期股權(quán)投資＝6000會計分錄（1）購買日，個別財務(wù)報表的會計處理：借：長期股權(quán)投資6000貸：銀行存款6000（2）購買日，合并財務(wù)報表的會計處理：借：子公司所有者權(quán)益7500貸：長期股權(quán)投資6000少數(shù)股東權(quán)益1500一十一、甲公司是一家制造企業(yè)，自2015年起實施全面預(yù)算管理。2017年10月，甲公司召開預(yù)算管理專題會議。會議認為，2017年前三季度公司凈利潤的預(yù)算執(zhí)行進度未完成階段性預(yù)算目標(biāo)（75%），但管理費用指標(biāo)已接近年度預(yù)算目標(biāo)。會議要求，對于凈利潤要確?？偭客瓿赡甓阮A(yù)算目標(biāo)；對于管理費用，要對業(yè)務(wù)招待費、會議費、差旅費等項目分別加以控制。要求：根據(jù)資料，指出甲公司預(yù)算管理專題會議要求中體現(xiàn)了哪些預(yù)算控制方式?！敬鸢浮款A(yù)算控制方式：總額控制和單項控制。一十二、甲公司系境內(nèi)外同時上市的公司，其A股在上海證券交易所上市。根據(jù)財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》以及據(jù)此修改后的《公司內(nèi)部控制手冊》，甲公司應(yīng)于2011年起實施內(nèi)部控制評價制度。鑒于本公司在2008年5月《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布后就已經(jīng)著手建立、完善自身內(nèi)部控制體系并取得了較好效果，甲公司決定從2010年開始提前實施內(nèi)部控制評價制度，并由審計部牽頭擬訂內(nèi)部控制評價方案。該方案摘要如下：（一）關(guān)于內(nèi)部控制評價的組織領(lǐng)導(dǎo)和職責(zé)分工董事會及其審計委員會負責(zé)內(nèi)部控制評價的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。經(jīng)理層負責(zé)實施內(nèi)部控制評價，并對本公司內(nèi)部控制有效性負全責(zé)。審計部具體組織實施內(nèi)部控制評價工作，擬訂評價計劃、組成評價工作組、實施現(xiàn)場評價、審定內(nèi)部控制重大缺陷、草擬內(nèi)部控制評價報告，及時向董事會、監(jiān)事會或經(jīng)理層報告。其他有關(guān)業(yè)務(wù)部門負責(zé)組織本部門的內(nèi)控自查工作。（二）關(guān)于內(nèi)部控制評價的內(nèi)容和方法內(nèi)部控制評價圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五要素展開。鑒于本公司已按《公司法》和公司章程建立了科學(xué)規(guī)范的組織架構(gòu)，組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不再納入企業(yè)層面評價范圍。同時，本著重要性原則，在實施業(yè)務(wù)層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關(guān)注的對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)或事項。在內(nèi)部控制評價中，可以采用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行性測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法。考慮到公司現(xiàn)階段經(jīng)營壓力較大，為了減輕評價工作對正常經(jīng)營活動的影響，在本次內(nèi)部控制評價中，僅采用調(diào)查問卷法和專題討論法實施測試和評價。（三）關(guān)于實施現(xiàn)場評價評價工作組應(yīng)與被評價單位進行充分溝通，了解被評價單位的基本情況，合理調(diào)整已確定的評價范圍、檢查重點和抽樣數(shù)量。評價人員要依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》實施現(xiàn)場檢查測試，按要求填寫評價工作底稿，記錄測試過程及結(jié)果，并對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進行初步認定?，F(xiàn)場評價結(jié)束后，評價工作組匯總評價人員的工作底稿，形成現(xiàn)場評價報告。現(xiàn)場評價報告無須和被評價單位溝通，只需評價工作組負責(zé)人審核、簽字確認后報審計部。審計部應(yīng)編制內(nèi)部控制缺陷認定匯總表，對內(nèi)部控制缺陷進行綜合分析和全面復(fù)核。（四）關(guān)于內(nèi)部控制評價報告審計部在完成現(xiàn)場評價和缺陷匯總、復(fù)核后，負責(zé)起草內(nèi)部控制評價報告。評價報告應(yīng)當(dāng)包括：董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明、內(nèi)部控制評價工作的總體情況、內(nèi)部控制評價的依據(jù)、內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)部控制評價的程序和方法、內(nèi)部控制缺陷及其認定情況、內(nèi)部控制缺陷的整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等內(nèi)容。對于重大缺陷及其整改情況，只進行內(nèi)部通報，不對外披露。內(nèi)部控制評價報告報董事會審定后對外披露?！敬鸢浮?．第一項工作存在不當(dāng)之處。(1)不當(dāng)之處：經(jīng)理層對內(nèi)部控制有效性負全責(zé)。理由：董事會對建立健全和有效實施內(nèi)部控制負責(zé)。(2)不當(dāng)之處：審計部審定內(nèi)部控制重大缺陷。理由：董事會負責(zé)審定內(nèi)部控制重大缺陷。2．第二項工作存在不當(dāng)之處。(1)不當(dāng)之處：組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不納入公司層面評價范圍。理由：組織架構(gòu)是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，直接影響內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，應(yīng)當(dāng)納入公司層面評價范圍。(2)不當(dāng)之處：在實施業(yè)務(wù)層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關(guān)注的對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)。理由：業(yè)務(wù)層面的評價應(yīng)當(dāng)涵蓋公司各種業(yè)務(wù)和事項，而不能僅限于證券交易所關(guān)注的少數(shù)重點業(yè)務(wù)事項來展開評價。(3)不當(dāng)之處：為了減輕評價工作對正常經(jīng)營活動的影響，在本次內(nèi)部控制評價中，僅采用調(diào)查問卷法和專題討論法實施測試和評價。理由：評價過程中應(yīng)按照有利于收集內(nèi)部控制設(shè)計、運行是否有效的證據(jù)的原則，充分考慮所收集證據(jù)的適當(dāng)性與充分性，綜合運用評價方法。一十三、A股份有限公司(以下簡稱A公司)是從事化工產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營的大型上市企業(yè)。2004年9月，為了取得原材料供應(yīng)的主動權(quán)，A公司董事會決定收購其主要原材料供應(yīng)商B股份有限公司(以下簡稱B公司)的全部股權(quán)，并聘請某證券公司作為并購顧問。有關(guān)資料如下：1.并購及融資預(yù)案(1)并購計劃B公司全部股份l億股均為流通股。A公司預(yù)計在2005年一季度以平均每股l2元的價格收購B公司全部股份，另支付律師費、顧問費等并購費用0.2億元，B公司被并購后將成為A公司的全資子公司。A公司預(yù)計2005年需要再投資7.8億元對其設(shè)備進行改造，2007年底完成。(2)融資計劃A公司并購及并購后所需投資總額為20億元，有甲、乙、丙三個融資方案：甲方案：向銀行借入20億元貸款，年利率5%，貸款期限為1年，貸款期滿后可根據(jù)情況申請貸款展期。乙方案：按照每股5元價格配發(fā)普通股4億股，籌集20億元。丙方案：按照面值發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券20億元(共200萬張，每張面值1000元)，票面利率為2.5%，每年年末付息。預(yù)計在2008年初按照每張債券轉(zhuǎn)換為200股的比例全部轉(zhuǎn)換為A公司的普通股。2.其他相關(guān)資料(1)B公司在2002年、2003年和2004年的凈利潤分別為l.4億元、1.6億元和0.6億元?！敬鸢浮考追桨改軡M足股東要求，但不能滿足銀行要求;乙方案能滿足銀行要求，但不能滿足股東要求;丙方案能同時滿足銀行和股東要求，故可接受丙方案。一十四、甲公司為一家從事電子原件生產(chǎn)的非國有控股上市公司。為了促進公司持續(xù)健康發(fā)展，充分調(diào)動公司中高層管理人員的積極＆性，甲公司擬實行股權(quán)激勵計劃。(1)2011年8月，甲公司就實行股權(quán)激勵計劃做出如下安排：①2011年9月至10月，總經(jīng)理牽頭組織人事部門及財務(wù)部門擬定股權(quán)激勵計劃草案。②2011年11月1日，召開董事會會議審計該股權(quán)激勵計劃草案。如獲通過，將于11月8日公告董事會會議、股權(quán)激勵計劃草案摘要和獨立董事意見。③2011年11月，聘請注冊會計師就股權(quán)激勵計劃是否履行了法定程序、是否符臺國家關(guān)規(guī)定等發(fā)表專業(yè)意見，并出具意見書。④2011年11月29日，召開股東大會審議該股權(quán)激勵計劃，如獲通過，即著手準備實施。(2)2011年11月29日，甲公司股東大會批準了該股權(quán)激勵計劃。甲公司隨機開始實施如下計劃：①激勵對象：5名中方非獨立董事、45名中方高層管理人員、1名外籍董事和15名外籍高層管理人員，共計66人。②激勵方式分為兩種：一是向中萬非獨立董事和中方高層管理人員每人授予10000份股票期權(quán)，涉及的股票數(shù)量占公司當(dāng)前股分的0.5%。這些激勵對象自2012年1月1日（授予日）起，連續(xù)服務(wù)3年后，可接每股5元的價格購買10000股公司股票，該股票期權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使.二是向外籍董事和外藉高層管理人員每人授予10000分現(xiàn)金股票增值權(quán)。這些激勵對象自2012年1月1日（授予日）起，連續(xù)服務(wù)3年后，可按行權(quán)時股價高于授予日市價的差額獲得公司支付的現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使。(3)2012年，沒有激勵對象離開甲公司；2012正12月31日，甲公司預(yù)計2013年至2014年有5位中方高層管理人員和1名外籍高層管理人員離開。2012年1月1日，甲公司股票的市價為每股12元，股票期權(quán)的公允價值為每份7元，股票增值權(quán)的公允價值為每份6元；2012正12月31日，甲公司股票的市價為每股15元，股票期權(quán)的公允價值為每份9元，股票增值權(quán)的公允價值為每份8元?！敬鸢浮坑媱潰俅嬖诓划?dāng)之處。不當(dāng)之處：甲公司股權(quán)激勵計劃草案由總經(jīng)理和人事部門及財務(wù)部}擬定。理由：上市公司董事會下設(shè)的薪酬與考核委員會負責(zé)擬定股權(quán)激勵計劃草案。計劃②存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：甲公司在股權(quán)激勵計劃草案經(jīng)董事會審計通過后一周才公告董事會決議、股權(quán)激勵計劃草案摘要和獨立董事意見?；颍汗娑聲Q議、股權(quán)激勵計劃草案摘要和獨立董事意見的時間不符臺要求。計劃③存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：甲公司應(yīng)當(dāng)聘請律師對股權(quán)激勵幾乎是出具法律意見書。計劃④無不當(dāng)之處。一十五、某中央級事業(yè)單位于2013年通過公開招標(biāo)向C供應(yīng)商采購了一套價值160萬元的管理信息系統(tǒng)（不屬于集中采購目錄范圍）。由于需要對該管理系統(tǒng)的部分功能進行拓展，甲單位在2014年預(yù)算中安排了相關(guān)支出20萬元，2014年7月，在對供應(yīng)商進行遴選時，為了保證服務(wù)配套要求，財務(wù)處建議繼續(xù)向C供應(yīng)商采購，但不再公開招標(biāo)。問：處理建議是否正確，如不正確，請說明理由?！敬鸢浮刻幚斫ㄗh不正確。理由：對于必須保證原有采購項目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額10%，而事項中添購的金額為20萬元，超過了原合同采購金額160萬元的10%。一十六、某部門下屬事業(yè)單位2012年上半年取得的事業(yè)收入超出預(yù)算較多，申請根據(jù)實際超收收入調(diào)整增加2012年下半年日常公用經(jīng)費基本支出預(yù)算中的出國考察費，部門財務(wù)會議建議審核同意并報省財政廳。要求：請判斷上述建議是否正確，并說明理由?！敬鸢浮看私ㄗh事項不正確。理由：在預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生的非財政補助收入超收部分原則上不再安排當(dāng)年的基本支出。一十七、【案例分析題一】真題無公布，網(wǎng)絡(luò)收集，無題目，僅供參考。指出集團公司財務(wù)風(fēng)險控制的重點?！敬鸢浮科髽I(yè)集團財務(wù)風(fēng)險控制重點企業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險控制包括資產(chǎn)負債率控制、擔(dān)?？刂频戎饕矫妗?.資產(chǎn)負債率控制企業(yè)集團資本結(jié)構(gòu)政策最終體現(xiàn)在資產(chǎn)