物流業(yè)地方稅收調(diào)查匯報(bào)

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一、貨運(yùn)物流業(yè)稅收征管現(xiàn)狀

（一）貨運(yùn)物流業(yè)的基本情況。目前全縣擁有（含租賃）貨物運(yùn)輸車輛415輛，承載運(yùn)輸總噸位數(shù)為3350噸，其中自開票納稅人1戶，擁有貨物運(yùn)輸車輛50輛，總噸位數(shù)為516噸，代開票納稅人6戶，擁有（含租賃）貨物運(yùn)輸車輛365輛，總噸位數(shù)為2834噸。2008年1—10月份全縣累計(jì)開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票3555份，開具金額為14650萬元，征收入庫貨運(yùn)物流業(yè)營(yíng)業(yè)稅439萬元。

（二）貨運(yùn)物流業(yè)稅收管理模式。一是實(shí)行按有限公司管理的代開票納稅人為主體。公司辦理法人營(yíng)業(yè)登記與稅務(wù)登記，車輛全部為公司所有，納入公司統(tǒng)一管理，按公司辦理《機(jī)動(dòng)車登記證書》，公司對(duì)租賃車輛一般實(shí)行融資租賃，車輛經(jīng)營(yíng)者與公司簽訂融資租賃合同，按期繳納合同約定款項(xiàng)，經(jīng)營(yíng)盈虧由車輛經(jīng)營(yíng)者自負(fù)，公司提供貨運(yùn)信息或調(diào)配車輛承運(yùn)人的貨運(yùn)業(yè)務(wù)，養(yǎng)路費(fèi)、稅收、管理費(fèi)等由公司向車輛經(jīng)營(yíng)者收取后向相關(guān)部門統(tǒng)一辦理繳納手續(xù)，代開貨運(yùn)發(fā)票的程序是由車輛經(jīng)營(yíng)者向公司提供承運(yùn)合同或其它運(yùn)費(fèi)結(jié)算資料，公司匯總各車輛經(jīng)營(yíng)者的開票信息后向地稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，地稅代開票機(jī)關(guān)審核后開具貨運(yùn)發(fā)票。二是自開票納稅人自行申領(lǐng)開據(jù)貨運(yùn)發(fā)票。自開票納稅人具有工商行政管理部門核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，地方稅務(wù)局核發(fā)的稅務(wù)登記證。交通管理部門核發(fā)的道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證；具有固定的辦公場(chǎng)所。租用辦公場(chǎng)所的，則租期都在1年以上；在銀行開設(shè)結(jié)算帳戶；具有自備運(yùn)輸工具，并提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)。由自開票納稅人向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購貨運(yùn)業(yè)發(fā)票，按開票收入總額申報(bào)營(yíng)業(yè)稅及附加，企業(yè)所得稅按查帳征收方式進(jìn)行稅務(wù)管理，但對(duì)于自開票納稅人收入、成本核算不健全的，核定計(jì)稅毛利率不低于7%，按1.75%的比例核定征收企業(yè)所得稅。

二、貨運(yùn)物流業(yè)稅收征管存在的問題

（一）貨運(yùn)物流業(yè)市場(chǎng)發(fā)育尚不健全，造成稅源外流。目前，貨運(yùn)物流業(yè)市場(chǎng)發(fā)育尚不健全，存在“三無”經(jīng)營(yíng)戶，他們既無《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》、《貨物運(yùn)輸許可證》，又無貨運(yùn)車輛，純屬“中介商”的配載角色，同時(shí)，運(yùn)輸車輛提供的發(fā)票基本上是在外地開具，有些規(guī)模企業(yè)，他們大筆的采購、銷售業(yè)務(wù)大多由外地貨運(yùn)物流公司承運(yùn)，導(dǎo)致運(yùn)輸稅收嚴(yán)重外流。而縣內(nèi)大多數(shù)貨運(yùn)企業(yè)車多貨少，沒有實(shí)現(xiàn)貨運(yùn)企業(yè)與物流企業(yè)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、合作共贏，全縣規(guī)范較大的物流企業(yè)絕大多數(shù)是從外地引進(jìn)，車輛絕大多數(shù)是租賃掛靠，且都是有貨源無貨車。在目前的稅收體制要求下，物流公司僅靠租賃貨車而不自己發(fā)展貨車，要想做大做強(qiáng)十分困難，且會(huì)造成貨運(yùn)公司的貨車逐漸減少，甚至成為“空殼”，對(duì)全縣貨運(yùn)物流產(chǎn)業(yè)發(fā)展極為不利，也使得物流業(yè)稅源流失。

（二）現(xiàn)代物流觀念薄弱、企業(yè)規(guī)模較小，專業(yè)物流人才缺乏。受傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)理念及模式的影響，企業(yè)和個(gè)體運(yùn)輸現(xiàn)在仍然習(xí)慣于自辦物流，自找貨源，這樣束縛了專業(yè)化、現(xiàn)代化的第三方物流企業(yè)的形成和發(fā)展，阻礙了物流成本的降低和物流效率的提高。同時(shí)，物流產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃尚未準(zhǔn)確定位，專業(yè)物流人才缺乏。物流行業(yè)的管理人員基本上是空白，以前從事傳統(tǒng)貨物流通行業(yè)的管理人員，都進(jìn)入從事個(gè)體運(yùn)輸業(yè)，而且缺乏現(xiàn)代物流專業(yè)知識(shí)，觀念落后，不能擔(dān)當(dāng)現(xiàn)代物流業(yè)的管理者，不能適應(yīng)現(xiàn)代物流事業(yè)發(fā)展的需求。企業(yè)、車主對(duì)物流業(yè)往哪個(gè)方面發(fā)展，發(fā)展什么，怎樣發(fā)展還不清楚，部分貨運(yùn)企業(yè)主只知運(yùn)輸不懂物流，對(duì)物流只有一些模糊概念，甚至將運(yùn)輸?shù)韧谖锪鳌＜词挂呀⒌?戶物流企業(yè)，也普遍規(guī)模偏小，專業(yè)化程度低，信息化水平落后，組貨配貨能力較差，遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了物流企業(yè)運(yùn)載需求。、等貨運(yùn)企業(yè)自身發(fā)展的愿望不強(qiáng)，沒有充分發(fā)揮公司車輛優(yōu)勢(shì)，依舊存在“自帶鐮刀幫別人割麥”的“打工”現(xiàn)象，企業(yè)發(fā)展受到制約，地方稅源總量擴(kuò)張受到限制。

（三）貨運(yùn)物流業(yè)稅收效應(yīng)還有待進(jìn)一步發(fā)揮。受貨運(yùn)市場(chǎng)車型更換影響，我縣絕大部分車輛還是老車型，5噸、后八輪等小噸位車輛占貨運(yùn)車輛的比重較大，車輛更新速度較慢，無法適應(yīng)貨運(yùn)市場(chǎng)大噸位運(yùn)輸?shù)男枰?，而車輛出行一趟的燃油費(fèi)、過路過橋費(fèi)等支出與大噸位車輛支出相近，造成車輛運(yùn)輸?shù)拿档?。同時(shí)區(qū)域位置既無國(guó)道，也無高速，有些貨車業(yè)主即使從事貨運(yùn)事業(yè)，也把所購車輛掛靠地處國(guó)道、高速公路、鐵路沿線旁邊的吉水、峽江、新干等縣，提高自身車輛運(yùn)輸業(yè)務(wù)。因而貨運(yùn)公司車輛運(yùn)輸竟?fàn)幜Σ粡?qiáng)，盈利水平不高，導(dǎo)致貨運(yùn)物流業(yè)稅收效應(yīng)有待進(jìn)一步發(fā)揮。

（四）代開貨運(yùn)發(fā)票管理的資料不規(guī)范。按照國(guó)家稅務(wù)總局“三個(gè)辦法一個(gè)實(shí)施方案”的規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)貨運(yùn)業(yè)代開票納稅人的實(shí)際運(yùn)輸能力情況進(jìn)行核查，將其實(shí)際運(yùn)輸能力與代開發(fā)票金額情況進(jìn)行比對(duì)，防止出現(xiàn)未提供運(yùn)輸勞務(wù)而代開貨運(yùn)發(fā)票的現(xiàn)象，同時(shí)加大對(duì)虛開貨運(yùn)發(fā)票的處罰力度。一是地稅機(jī)關(guān)可以檢查納稅人的《機(jī)動(dòng)車登記證書》，按機(jī)動(dòng)車的車牌號(hào)實(shí)地查看車輛是否具有實(shí)際運(yùn)輸能力，但由于車輛長(zhǎng)期在外，很難核查到車輛，只能核查車輛登記證。二是通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)主管地稅機(jī)關(guān)定期對(duì)貨運(yùn)業(yè)代開票納稅人的實(shí)際運(yùn)輸能力核查不夠，有的分局沒有核查的資料，有的核查資料不健全；三是目前對(duì)納稅人是否提供運(yùn)輸勞務(wù)，是否存在虛開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的現(xiàn)象無法實(shí)施有效核實(shí)辦法。

（五）按單車核算月份噸位開票預(yù)警線不到位。新版《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》（代開）中承運(yùn)人及納稅人識(shí)別號(hào)是錄入時(shí)就固定了的，對(duì)以公司管理的代開票納稅人所開具的發(fā)票沒有注明車牌號(hào)一欄，納稅人《貨物運(yùn)輸業(yè)代開發(fā)票申請(qǐng)表》中申請(qǐng)代開票金額包括多輛運(yùn)輸車輛所承運(yùn)的收入，開具發(fā)票時(shí)難以按代開票納稅人所擁有的車輛分車牌號(hào)來單車核算開票金額，新的貨物運(yùn)輸業(yè)代開票系統(tǒng)軟件不能生成單車核算的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，將其實(shí)際運(yùn)輸能力單車噸位與代開發(fā)票金額預(yù)警線進(jìn)行比對(duì)數(shù)據(jù)表沒有辦法生成，致使按單車核算月份噸位開票預(yù)警線監(jiān)控不到位。

（六）代征貨運(yùn)業(yè)定額稅款的積極性不高。由于我縣貨物運(yùn)輸業(yè)車輛大部分都通過代開票納稅人管理，這些納稅人在代開貨運(yùn)發(fā)票環(huán)節(jié)按照“先稅后票、一稅一票”方式繳納了所開票金額的地方稅收，開票金額所繳納的稅款與定額稅款基本相符或是大于定額稅款，這樣在代征單位控管環(huán)節(jié)要補(bǔ)繳的稅款就相對(duì)較少了，代征單位代征的稅款金額較小，積極性就不高。而未納入代開票納稅人管理的少量社會(huì)零散車輛，由于不需要開具貨運(yùn)發(fā)票，他們的定額稅款地稅機(jī)關(guān)難以實(shí)施有效的控管，對(duì)這部分納稅人的稅款征收不夠到位。

三、加強(qiáng)貨運(yùn)物流業(yè)稅收征管，做大地稅總量的幾點(diǎn)建議

（一）大力發(fā)展貨運(yùn)物流產(chǎn)業(yè)，做大貨運(yùn)物流產(chǎn)業(yè)稅收總量。經(jīng)調(diào)查測(cè)算，我縣2008年貨運(yùn)物流業(yè)地方稅收總量可達(dá)1300萬元左右，按照現(xiàn)有（含租賃）車輛3350噸位的承運(yùn)能力，我縣2009年貨運(yùn)物流業(yè)地方稅收總量預(yù)計(jì)可達(dá)2000萬元左右，因此，既要招商引資又要招商引車，車輛流動(dòng)性較大，實(shí)現(xiàn)稅收見效快。建議采取政府牽頭、業(yè)主參與、部門配合方式，創(chuàng)優(yōu)政策環(huán)境、服務(wù)環(huán)境，以“人無我有，人有我優(yōu)，人優(yōu)我特”的發(fā)展環(huán)境積極扶持發(fā)展物流業(yè)，做大做強(qiáng)貨運(yùn)產(chǎn)業(yè)。金融部門對(duì)購車放貸應(yīng)簡(jiǎn)化手續(xù)，降低購車保證金的數(shù)額，養(yǎng)路費(fèi)實(shí)行集團(tuán)包繳優(yōu)惠，降低貨運(yùn)業(yè)主成本費(fèi)用。同時(shí)充分發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)協(xié)稅護(hù)稅優(yōu)勢(shì)，大力宣傳對(duì)發(fā)展貨運(yùn)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠政策。支持貨運(yùn)業(yè)主開辦物流公司，鼓勵(lì)貨運(yùn)業(yè)主在開具貨運(yùn)發(fā)票繳納地方稅收，引導(dǎo)物流公司與縣內(nèi)貨運(yùn)企業(yè)合作，貨運(yùn)企業(yè)與縣內(nèi)生產(chǎn)廠家合作，建立“三家一線”合作伙伴關(guān)系，由貨運(yùn)企業(yè)承接生產(chǎn)廠家第一手貨源，物流公司與、等貨運(yùn)企業(yè)“聯(lián)姻”，將單純的貨運(yùn)業(yè)發(fā)展到倉儲(chǔ)、配送等物流領(lǐng)域，擴(kuò)大物流市場(chǎng)份額，進(jìn)一步培植地方稅源。

（二）著力規(guī)范貨運(yùn)物流業(yè)稅收秩序。一是“借力”，政府職能部門通過強(qiáng)化服務(wù)，優(yōu)化環(huán)境，主動(dòng)與外地優(yōu)秀物流企業(yè)聯(lián)系溝通協(xié)調(diào)，為其提供力所能及的便利，吸引他們到落戶生根。二是“整合”，通過政策和服務(wù)手段，配合有關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)和部門將分散經(jīng)營(yíng)的車輛經(jīng)營(yíng)戶納入貨運(yùn)物流公司，并給予統(tǒng)一開票管理，遏制異地開票現(xiàn)象。三是“培植”，鼓勵(lì)并引導(dǎo)上規(guī)模、有條件的企業(yè)自主或聯(lián)合組建自己的物流公司，將物流成本轉(zhuǎn)變成新增利潤(rùn)，同時(shí)將貨運(yùn)營(yíng)業(yè)稅留在。四是“管控”，在強(qiáng)化監(jiān)管的前提下，大力培育發(fā)展具有自開票、代開票資質(zhì)的納稅人，做到成熟一個(gè)，發(fā)展一個(gè)，并以“跟蹤式”管控促其規(guī)范經(jīng)營(yíng)。

（三）鼓勵(lì)外資進(jìn)入，壯大物流企業(yè)隊(duì)伍。在政府開放政策的條件下，鼓勵(lì)外地物流企業(yè)以多種方式在物流技術(shù)、管理模式、服務(wù)體系、信息管理、人才培養(yǎng)等方面到我縣開展合作，要進(jìn)一步解放思想，主動(dòng)與經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)有大型物流企業(yè)接觸交流，宣傳我縣貨運(yùn)物流業(yè)發(fā)展環(huán)境及優(yōu)惠政策，在我縣注冊(cè)新的物流企業(yè)，壯大物流企業(yè)隊(duì)伍。要積極探索物流業(yè)發(fā)展新模式，引導(dǎo)物流企業(yè)加強(qiáng)與縣內(nèi)貨運(yùn)企業(yè)合作，借用貨運(yùn)企業(yè)帳戶和車輛進(jìn)行業(yè)務(wù)往來，實(shí)行自開票或代開票繳納地方稅收，減少貨運(yùn)企業(yè)車輛全年核定稅額的負(fù)擔(dān)，這樣既可解決物流公司需要租賃貨車才能自票或代票的問題，又便于對(duì)貨運(yùn)企業(yè)車輛管理。

（四）加強(qiáng)對(duì)貨運(yùn)業(yè)征管資料的管理。一是嚴(yán)格按照規(guī)范化的要求、流程代開《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》并附所需資料。二是代開《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》時(shí)一律在備注欄注明車牌號(hào)，以便實(shí)行單車核算發(fā)票開具金額。三是建立《代開票納稅人車輛稅收分戶登記臺(tái)帳》，及時(shí)錄入按納稅人分車牌號(hào)開具發(fā)票的信息，代開票機(jī)關(guān)按月進(jìn)行資料匯總，按納稅人開票金額所征收稅款與應(yīng)征收定額稅款進(jìn)行比對(duì)。四是改進(jìn)開票系統(tǒng)軟件功能，增加系統(tǒng)軟件的數(shù)據(jù)分析、分類統(tǒng)計(jì)功能，以減少人工錄入的工作量。

（五）對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)實(shí)行巡查巡管。一是現(xiàn)行公安交警車輛管理所對(duì)所有車輛都必須辦理《機(jī)動(dòng)車登記證書》，并實(shí)行一車一個(gè)證書，主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)所管轄的貨運(yùn)車輛必須按季進(jìn)行檢查，根據(jù)納稅人持有的《機(jī)動(dòng)車登記證書》查驗(yàn)貨運(yùn)車輛是否存在，并形成檢查資料歸檔，必須將核查結(jié)果按代開票納稅人分車牌號(hào)建立車輛數(shù)量臺(tái)帳，并報(bào)縣局按分局建立匯總臺(tái)帳，準(zhǔn)確掌握車輛數(shù)量、噸位。二是對(duì)單張《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》開具金額超過1萬元的，必須附有原始證明運(yùn)輸勞務(wù)發(fā)生的資料（合同、協(xié)議等），當(dāng)月開具發(fā)票金額不得超過車輛自重噸位的預(yù)警值。

（六）政府協(xié)調(diào)，落實(shí)定額稅款控管責(zé)任。加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理需要相關(guān)部門的協(xié)作配合，在代征定額稅款積極性不高的情況下，政府必須落實(shí)部門的控管責(zé)任，由政府加強(qiáng)對(duì)控管責(zé)任落實(shí)情況的督查。地稅機(jī)關(guān)按月將納稅人開票金額的征收稅款與應(yīng)征收的定額稅款進(jìn)行比對(duì)，并將結(jié)果通報(bào)給相關(guān)控管責(zé)任部門，加大對(duì)社會(huì)零散車輛定額稅款的代征力度，加強(qiáng)與公安部門的協(xié)調(diào)，加大對(duì)貨運(yùn)業(yè)稅收違法行為的打擊力度，建立各部門齊心協(xié)力，共同打擊涉稅違法犯罪行為的長(zhǎng)效機(jī)制。

（七）著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，加快物流人才培養(yǎng)步伐。產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的背后，實(shí)質(zhì)是人才的競(jìng)爭(zhēng)。物流產(chǎn)業(yè)的發(fā)展需要一批經(jīng)過市場(chǎng)摔打又熟悉物流運(yùn)作的技術(shù)專業(yè)人才，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)貨運(yùn)業(yè)向現(xiàn)代物流業(yè)轉(zhuǎn)型，要在積極引導(dǎo)縣外人才的同時(shí)，注重加強(qiáng)縣內(nèi)物流人才培養(yǎng)。既要“走出去吸收營(yíng)養(yǎng)”，參加各種貨運(yùn)物流業(yè)研討會(huì)、短期培訓(xùn)班等活動(dòng)，加快對(duì)本地物流人才的培訓(xùn)。又要“請(qǐng)進(jìn)來綻放養(yǎng)分”，邀請(qǐng)有關(guān)專家到縣內(nèi)物流企業(yè)考察，著重就