財(cái)政學(xué)：稅收征管制度

第三篇財(cái)政收入第11章稅收征管制度學(xué)習(xí)目的和要求理解稅務(wù)籌劃的含義及基本方法，了解我國(guó)稅收征管的內(nèi)容，熟悉稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查與違章處理的內(nèi)容，了解我國(guó)稅務(wù)代理的現(xiàn)狀。

本章主要內(nèi)容：11.1稅務(wù)管理11.2稅款征收11.3稅務(wù)檢查與違章處理11.4稅務(wù)籌劃11.5稅務(wù)代理11.1稅務(wù)管理一、稅務(wù)登記管理(一)開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記

1．范圍和時(shí)間

2．程序和內(nèi)容(二)變更稅務(wù)登記

1．條件和時(shí)間

2．程序和內(nèi)容(三)停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記(四)注銷稅務(wù)登記

1．條件和時(shí)間

2．程序(五)外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記(六)稅務(wù)登記證的作用和使用二、賬簿、憑證和發(fā)票管理（一）賬簿、憑證管理

1．設(shè)置賬簿、憑證的要求

2．會(huì)計(jì)檔案的保管（二）發(fā)票管理

1．發(fā)票的印制

2．發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)和保管

3．發(fā)票的開(kāi)具三、納稅申報(bào)和稅款征收（一）納稅申報(bào)

1．申報(bào)的對(duì)象

2．申報(bào)的內(nèi)容

3．申報(bào)的方式

(二)稅款征收

1.稅款征收的方式

2．保證稅款及時(shí)、足額征收的措施11.2稅款征收一、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅款征收二、稅款征收的方式三、稅收保全措施與強(qiáng)制執(zhí)行措施四、欠稅清繳措施五、稅款的退還和追征11.3稅務(wù)檢查與違章處理一、稅務(wù)檢查二、違章處理三、納稅人的義務(wù)（一）依法納稅是公民應(yīng)盡的義務(wù)（二）納稅人的基本義務(wù)

1．必須辦理納稅登記

2．必須加強(qiáng)賬簿、憑證管理

3．必須按期申報(bào)納稅

4．必須及時(shí)、足額繳納稅款

5．必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查

四、納稅人的權(quán)利

1．申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)2．申請(qǐng)延期納稅權(quán)

3．申請(qǐng)減稅、免稅權(quán)4．依法繳納應(yīng)繳稅款權(quán)

5．追索賠償權(quán)6．索取收據(jù)或清單權(quán)

7．申請(qǐng)退稅權(quán)8．要求保密權(quán)

9．拒絕違法檢查權(quán)10．拒付權(quán)

11．索取完稅憑證權(quán)12．稅收檢舉權(quán)

13．申請(qǐng)復(fù)議和提起訴訟權(quán)

14．處罰告知、要求聽(tīng)證和陳訴申辯權(quán)五、稅務(wù)違法行為的法律責(zé)任（一）違反稅務(wù)登記管理法規(guī)的行為（二）違反發(fā)票管理法規(guī)的行為（三）不按期申報(bào)的違法行為（四）欠稅（五）偷稅（六）抗稅（七）騙稅（八）虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票11.4稅務(wù)籌劃一、概述1、概念：是指在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅taxsavings的稅收利益2、特點(diǎn)：合法性，合法性表示稅收籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)；籌劃性，籌劃性表示事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排；目的性，目的性表示納稅人希望通過(guò)稅收籌劃取得“節(jié)稅”的稅收收益。3、稅務(wù)籌劃與避稅的區(qū)別稅收籌劃是合法的而避稅是不違法的稅收籌劃有利于長(zhǎng)遠(yuǎn)利益而避稅是短視行為稅收籌劃有良好的社會(huì)效益而避稅會(huì)損害國(guó)家利益4、相關(guān)概念：偷稅、避稅、節(jié)稅、抗稅、逃稅、騙稅等5、對(duì)稅收籌劃若干問(wèn)題的剖析合法籌劃納稅人的權(quán)力防范和減低涉稅風(fēng)險(xiǎn)利益分配關(guān)系稅收籌劃的局限性征稅與納稅的博弈關(guān)系客觀評(píng)價(jià)稅收籌劃行為界定稅收籌劃的游戲規(guī)則

二、稅務(wù)籌劃的方法1、稅種差別的選擇綜觀各國(guó)稅制結(jié)構(gòu)，均包括所得稅、流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅等多類稅種。納稅人在選擇何種稅種進(jìn)行籌劃時(shí)，要受各稅種的稅收要素、各稅種所占比重的影響。2、稅收要素每一稅種的稅制構(gòu)成均包括納稅人、課稅對(duì)象、稅率、減免稅等稅收要素組成。3、稅種比重企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要選擇對(duì)企業(yè)稅負(fù)影響較大的稅種。4、利用稅收優(yōu)惠政策注重對(duì)優(yōu)惠政策的綜合衡量注重投資風(fēng)險(xiǎn)對(duì)資本收益的影響5、降低納稅義務(wù)所謂降低納稅義務(wù)，是指在同一經(jīng)濟(jì)行為有多種稅收方案可供選擇時(shí)，納稅人避開(kāi)“高稅點(diǎn)”而取“低稅點(diǎn)”，以減輕納稅義務(wù)，獲取稅收收益。六、邊際稅率的選擇稅收籌劃必須考慮納稅人將適用的邊際稅率。6、納稅期的遞延納稅期的遞延也稱延期納稅，即允許企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)，分期或延遲繳納稅款。11.5稅務(wù)代理一、稅務(wù)代理模式1、松散型代理模式2、集中性代理模式二、稅務(wù)代理的內(nèi)容1、稅務(wù)代理人