破解車輛運(yùn)輸行業(yè)稅收征管難的思考

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一、車輛稅收征管逐步由單一征管向復(fù)合征管轉(zhuǎn)變

眾所周知，車輛是內(nèi)地陸路運(yùn)輸行業(yè)的主要運(yùn)輸工具，車輛運(yùn)輸包括客運(yùn)和貨運(yùn)。那么，從行業(yè)稅收征管角度來講，過去，車輛稅收征管完全靠地稅部門一家“唱獨(dú)角戲”，征管手段落后，強(qiáng)制措施乏力。近些年來，可以說國家對(duì)車輛稅收的征管高度重視，也采取了相應(yīng)的措施。2005年，國家稅務(wù)總局專門下發(fā)了“關(guān)于加強(qiáng)機(jī)動(dòng)車輛稅收管理有關(guān)問題的通知”（國稅發(fā)[2005]79號(hào)），提出采取“以票控稅、信息共享、協(xié)同管理”的措施，即“一條龍”管理辦法，加強(qiáng)機(jī)動(dòng)車輛稅收在生產(chǎn)、銷售、購置、使用各個(gè)征收環(huán)節(jié)的信息溝通，實(shí)現(xiàn)上下各環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)配合管理。車輛稅收的征管由一家征管變?yōu)槎嗖块T同管，要求國稅部門、公安交警部門協(xié)助管理車輛稅收。這一辦法的出臺(tái)，的確對(duì)車輛稅收的征管起到了積極作用。

與此同時(shí)，國家稅務(wù)總局多次發(fā)文要求加強(qiáng)車船稅征管工作，2007年，國家稅務(wù)總局、中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)還聯(lián)合下發(fā)了“關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅有關(guān)問題的通知”（國稅發(fā)[2007]98號(hào)），明確車船稅交由保險(xiǎn)公司代收代繳。XX省地稅局聯(lián)合XX省監(jiān)管局出臺(tái)了《XX省機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳管理辦法》，從2007年7月1日起由從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)（交強(qiáng)險(xiǎn)）業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅，這一辦法有效地解決了車船稅單一稅種的“征管難”問題。

近些年，各地就貨物運(yùn)輸結(jié)算還采取了“以票控稅”的辦法，利用“發(fā)票”實(shí)行稅收源泉控管，等等這些辦法，在很大程度上都有效地堵塞了車輛稅收管理的漏洞，減少了車輛稅收的流失。歸結(jié)起來，這些辦法和措施，給車輛稅收征管帶來利好有三：一是車輛稅收“一條龍”管理，公安交警部門“先稅后驗(yàn)”，關(guān)口控管效果明顯；二是車船稅隨“交強(qiáng)險(xiǎn)”由保險(xiǎn)公司代收代繳，單一稅種的征管難度降低了；三是貨物運(yùn)輸結(jié)算采取“以票控稅”，索要結(jié)算發(fā)票這一部分稅收管住了。同時(shí)，這些辦法和措施也改變了車輛稅收征管模式，目前車輛運(yùn)輸行業(yè)稅收“以地稅部門為主體征管，以國稅、交通、交警和各個(gè)保險(xiǎn)公司等部門為協(xié)助征管”的復(fù)合征管模式雛形已初步形成。

二、分析目前車輛運(yùn)輸行業(yè)稅收征管難的原因

從實(shí)際征管工作情況來看，車輛運(yùn)輸行業(yè)仍然是稅收征管的一個(gè)難管行業(yè)。一方面，車輛運(yùn)輸行業(yè)比較特殊，從事運(yùn)營的成員比較復(fù)雜，車輛買賣過戶頻繁以及車輛運(yùn)輸在區(qū)域間有很大的流動(dòng)性；另一方面，毗鄰地區(qū)或縣（市）間稅收政策執(zhí)行不夠統(tǒng)一，稅收征管方式和稅（費(fèi)）收負(fù)擔(dān)存在著差異性，車輛運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算和車輛稅收出現(xiàn)“車往稅負(fù)低或費(fèi)負(fù)低處跑”的問題。再加上交通、交警等部門配合不協(xié)調(diào)，國稅、交通、交警和地稅部門車輛信息不互通，保險(xiǎn)公司履行職責(zé)不到位等問題，從而導(dǎo)致車輛運(yùn)輸行業(yè)仍然是行業(yè)稅收管理的“難管領(lǐng)域”。究其車輛運(yùn)輸行業(yè)稅收“征管難”的原因，主要有五：

難點(diǎn)一，車輛運(yùn)輸行業(yè)中個(gè)體私營占有很大比重，導(dǎo)致車輛稅收控管困難。從各地情況來看，運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)過改制后，逐步轉(zhuǎn)向民營化，個(gè)體私營占有很大比重，除了少量客運(yùn)有客運(yùn)公司營運(yùn)外，很大一部分客運(yùn)、出租車輛和貨物運(yùn)輸車輛以及農(nóng)用車輛幾乎被個(gè)體私營所占有。納稅人大多數(shù)為自然人，稅源零星分散，車輛稅收覆蓋征收面比較廣，給日常稅收征管帶來一定的困難。

難點(diǎn)二，車輛營運(yùn)流動(dòng)性大，車輛戶籍地與營運(yùn)地不一，導(dǎo)致車輛稅收屬地管理困難。從目前運(yùn)輸行業(yè)情況來看，“業(yè)主”營運(yùn)地點(diǎn)不固定，客觀上就造成了車輛稅收管理監(jiān)控難，再加上個(gè)體私營車輛買賣過戶更換頻繁，一部分車主還與稅務(wù)部門進(jìn)行“游擊戰(zhàn)”，從而導(dǎo)致屬地稅收管理和日常稅收征管時(shí)納稅對(duì)象情況掌握不清，更談不上要求“車主”按期申報(bào)納稅了。

難點(diǎn)三，職能部門配合不協(xié)調(diào)，車輛信息不互通，車輛運(yùn)輸行業(yè)管理和稅收征收管理脫節(jié)。目前，國稅、公安交警、交通運(yùn)管和地稅部門車輛信息交換機(jī)制尚未建立起來，相互間工作配合還不協(xié)調(diào)，導(dǎo)致車輛行業(yè)管理“缺位”，不利于車輛稅收的管理。由于車輛是機(jī)動(dòng)的，而稅務(wù)人員又不能上路行使檢查權(quán)，這給追

繳稅款工作及采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施帶來了一定的困難，這就客觀上要求借助職能部門的力量來加強(qiáng)稅收征管。但實(shí)際上又受到職能部門的制約，部門有部門的“規(guī)矩”，如不準(zhǔn)“搭車”收稅收費(fèi)，不準(zhǔn)派駐人員等等，“先稅后驗(yàn)”難以達(dá)到理想狀態(tài)，這也是稅收控管上面臨的問題。

難點(diǎn)四，區(qū)域間或毗鄰縣（市）間的車輛稅收政策執(zhí)行不統(tǒng)一，“人為因素”影響了車輛稅收的控管。稅收負(fù)擔(dān)有差異影響了車輛稅收的源頭控管，也導(dǎo)致“以票控稅”辦法失控。目前從各地的情況來看，“稅往低處流，車往低處跑”的現(xiàn)象普遍存在，不少“車主”利用交通便利的條件，運(yùn)輸結(jié)算時(shí)不到本地開票結(jié)算，甚至車輛落戶也在區(qū)域間和毗鄰縣（市）間轉(zhuǎn)移，從而降低了“以票控稅”的作用。

難點(diǎn)五，車輛稅收征管質(zhì)量不高，稅收管理員的工作責(zé)任心不強(qiáng)，車輛稅收的征管很大程度上依賴依靠職能部門的控管。目前，就車輛稅收管理來說，車輛“戶籍式”管理和車輛稅收專業(yè)化管理還有一定的差距，尤其是個(gè)體運(yùn)輸戶“定稅”管理不到位，車輛運(yùn)輸行業(yè)稅收仍然是各地稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)。就稅收管理員而言，很大程度上把稅收管理寄希望在交警部門“先稅后驗(yàn)”把關(guān)上，寄希望在保險(xiǎn)公司代收代繳上和客運(yùn)公司代扣代繳上。也就是說，除企業(yè)申報(bào)、代收代繳和代開發(fā)票部分外，稅收管理員好管好征的稅款征收起來了，難管難征的漏掉了；企業(yè)單位（要結(jié)算票據(jù)）的稅款征收起來了，個(gè)體私營（不要結(jié)算票據(jù)）的漏掉了；公司客運(yùn)的稅款征收起來了，個(gè)體中巴出租車輛漏掉了。

除此之外，車輛稅收管理難度大，稅收成本高，征管手段落后，也是影響車輛稅收征管的一個(gè)重要因素。地稅部門為車輛稅收工作要組織協(xié)調(diào)多個(gè)職能部門，要花費(fèi)更多的人力、物力和精力。

三、破解車輛運(yùn)輸行業(yè)稅收征管難的對(duì)策

從各地車輛稅收征管情況來看，“征管難”和稅收流失問題還是相當(dāng)嚴(yán)重，尤其是貨物運(yùn)輸不索取發(fā)票部分和個(gè)體營運(yùn)部分。針對(duì)這些問題，筆者認(rèn)為要強(qiáng)化措施予以解決，既要治標(biāo)又要治本。

措施一，強(qiáng)化職能部門工作配合，建立車輛信息共享機(jī)制，形成多部門齊抓共管車輛行業(yè)稅收的管理格局。針對(duì)車輛流動(dòng)性大、稅源分散、難以控管的特點(diǎn)，地稅部門要與國稅部門、公安交警、交通運(yùn)管等車輛管理部門加強(qiáng)協(xié)作配合，對(duì)車輛行業(yè)管理要“建網(wǎng)和聯(lián)管”，形成“政府牽頭、部門聯(lián)管、網(wǎng)絡(luò)支撐、信息共享”的行業(yè)管理工作格局。實(shí)行部門聯(lián)控聯(lián)管，對(duì)車輛行業(yè)的管理形成合力，抓住車輛登記和檢驗(yàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，采取部門聯(lián)合辦公或派駐人員等方式實(shí)現(xiàn)“先稅后驗(yàn)”和稅檢同步。要與國稅部門和車輛管理部門建立車輛信息傳遞制度，及時(shí)掌握應(yīng)納稅和未納稅車主的有關(guān)信息。要與公安、交通部門聯(lián)合，大力整頓車輛稅收征管秩序，重點(diǎn)清理整治車輛“黑戶”和“流串戶”，從而促使車輛稅收管理秩序的根本性好轉(zhuǎn)。

措施二，強(qiáng)化車輛稅收源泉控管，嚴(yán)格運(yùn)輸結(jié)算“以票控稅”管理和車船稅代收代繳管理。從稅源控管角度上說，發(fā)票是控管的最好手段。但“以票控稅”不能包羅萬象，不能一法治百病。因?yàn)檐囕v運(yùn)輸行業(yè)個(gè)體經(jīng)濟(jì)占有很大比重，這是其一；其二，運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算中不索要發(fā)票的也占有很大比例。因此，車輛稅收征管還要在“以票控稅”的基礎(chǔ)上采取相應(yīng)的措施。如：實(shí)行分部門、分單位、分稅種代扣代繳和代收代繳，對(duì)客運(yùn)車輛營業(yè)稅由客運(yùn)公司代扣代繳；車船稅由各保險(xiǎn)公司代收代繳等等。

措施三，強(qiáng)化車輛稅收基礎(chǔ)征管，全面掌握車輛信息，摸清車輛稅源底數(shù)。要充分利用交通、交警等車輛管理部門車輛存量信息和國稅部門新增車輛的信息，建立車輛稅源管理檔案，一車一檔，詳細(xì)記錄車主的基本情況、家庭住址以及車輛的載客量、載貨量、載重量等情況和車購保險(xiǎn)情況，分類分車建檔立戶，夯實(shí)征管基礎(chǔ)。同時(shí)，對(duì)車輛行業(yè)稅收要建立考核機(jī)制，形成“車輛臺(tái)賬、專業(yè)管理和目標(biāo)考核”的工作機(jī)制。也就是說，要針對(duì)車輛行業(yè)的特殊性，不斷完善車輛行業(yè)稅收管理辦法，抓戶籍信息建車輛臺(tái)賬，抓基礎(chǔ)管理強(qiáng)日?？己?，對(duì)車輛稅收實(shí)行專項(xiàng)目標(biāo)考核。

措施四，強(qiáng)化車輛稅收?qǐng)?zhí)法力度，嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，統(tǒng)一車輛稅收負(fù)擔(dān)。各地稅務(wù)部門（尤其是毗鄰地區(qū)間）都要嚴(yán)格執(zhí)行車輛稅收政策，統(tǒng)一政策口徑，加強(qiáng)車輛稅收屬地管理，避免出現(xiàn)車輛行業(yè)稅負(fù)不均和區(qū)域間或毗鄰縣（市）間稅負(fù)畸輕畸重的問題，防止少數(shù)納稅人鉆稅收政策和行業(yè)管理的空隙，減少車輛戶籍異地登記的問題和車往稅負(fù)低處跑的問題，從而維護(hù)統(tǒng)一規(guī)范的車輛稅收管理秩序。

措施五，按照精細(xì)化管理要求，對(duì)車輛行業(yè)稅收實(shí)行專業(yè)化管理，強(qiáng)化稅收管理員工作責(zé)任。由于車輛有其行業(yè)的特殊性，車輛稅收征管難度很大，這就客觀上要求車輛稅收征管要有一支過硬的專業(yè)化的干部

隊(duì)伍，對(duì)交通運(yùn)輸行業(yè)稅收實(shí)行行業(yè)稅收專管，同時(shí)還要裝備現(xiàn)代通訊、交通工具。在采取“以票控稅”、保險(xiǎn)代收和車輛稅收“一條龍”管理的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)貨物運(yùn)輸車輛和個(gè)體營運(yùn)（出租）車輛以及農(nóng)用車輛的“雙定”管理，通過“戶籍式”定稅管理進(jìn)一步堵塞車輛稅收管理上的漏洞，增強(qiáng)稅收管理員的工作責(zé)任心和使命感，多法并舉管理車輛稅收，真正地把車輛行業(yè)稅收管理到位，稅款征收到位，車輛稅收再也不流失。（作者系XX省XX縣區(qū)地方稅務(wù)局黨組書記、局長）

第二篇：38關(guān)于強(qiáng)化建材行業(yè)稅收征管的思考關(guān)于強(qiáng)化建材行業(yè)稅收征管的思考

李熙

一、XX縣區(qū)建材行業(yè)基本情況

（一）生產(chǎn)經(jīng)營情況。從結(jié)構(gòu)構(gòu)成上看：分為生產(chǎn)類（磚廠、各種型材門窗加工、水泥制品）、商業(yè)類（水泥、鋼筋、地板磚、涂料油漆、防盜門及房屋裝飾材料）和開采類（砂石料）三大類。從經(jīng)營布局上看：商業(yè)類主要集中在縣城及鄉(xiāng)鎮(zhèn)所在地，生產(chǎn)類和開采類主要集中在縣城XX縣區(qū)及沿河、沿路地區(qū)。從經(jīng)營規(guī)模上看：生產(chǎn)加工類一廠一品，商業(yè)經(jīng)營戶大多是相關(guān)建材產(chǎn)品在XX縣區(qū)的代理商，經(jīng)營1-2種產(chǎn)品（裝飾材料店除外），主要分布在縣城的大橋路、人民路、干勁西路和幸福小區(qū)周圍，多采用店面與倉庫分離模式，經(jīng)營情況難以掌握。

（二）稅收征管情況。征管情況：從4月初建材行業(yè)摸底情況看，全縣納入ctais系統(tǒng)管理的建材戶有149戶，企業(yè)4戶，其他為個(gè)體戶，納入雙定戶管理59戶，其中裝飾材料21戶，五金19戶，磚廠17戶，門窗制作2戶。納稅情況：近年來，XX縣區(qū)局通過構(gòu)建以委托代征為主的綜合治稅機(jī)制和協(xié)助縣政府推廣房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化管理，該縣建材行業(yè)的稅收增長較快。2010年建材行業(yè)入庫增值140萬元，同比增長34%，其中委托代征5萬元，房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化90萬元，個(gè)體雙定戶35萬元，發(fā)票代開10萬元。

二、建材行業(yè)稅收管理中存在的問題

（一）戶籍管理有待加強(qiáng)。建材行業(yè)戶數(shù)多、稅源分散，管理難度大，部分納稅人稅法意識(shí)不強(qiáng)，在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)下，千方百計(jì)鉆稅收空子，鉆征管漏洞，不登記，不納稅。特別是砂石行業(yè)，納入正常稅收管理的極少，房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化管理后，才通過代開發(fā)票繳納部分稅款，對(duì)經(jīng)營戶的稅收管理難度很大。

（二）日常管理不到位。一是撤銷農(nóng)村稅務(wù)所后，推行全縣一個(gè)分局集中征收制，以及增值稅起征點(diǎn)的提高，農(nóng)村征管力量缺乏。二是稅收管理員在日常管理工作中不夠扎實(shí)，管理手段不夠有力、稅源不清、戶籍不明、納稅人經(jīng)營狀況不清楚的現(xiàn)象依然存在。三是稅收管理員受個(gè)體稅收征收成本高且對(duì)總體稅收任務(wù)影響小的影響，普通存在重征收、輕管理，重大宗稅源、輕小稅源的思想，導(dǎo)致建材行業(yè)疏于管理。

（三）稅額核定難度大。一是由于缺乏有效的管理監(jiān)督機(jī)制，增值稅定額核定彈性很大，“人情稅”、“關(guān)系稅”在一定程度上依然存在。二是建材行業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營粗放，工作、辦公場所簡陋，多數(shù)經(jīng)營者財(cái)務(wù)知識(shí)水平低，大部分納稅戶不建賬或建賬混亂，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)不能掌握第一手定稅資料。三是多數(shù)建材行業(yè)納稅戶受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，存在不開票、開白條、虛開發(fā)票等違規(guī)行為，以票控稅力度不強(qiáng)。

（四）納入增值稅一般納稅人管理難。新增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則明確規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)是年應(yīng)征增值稅銷

售額在50萬元以上，商業(yè)企業(yè)年應(yīng)征增值稅銷售額在80萬元以上，達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的必須申請(qǐng)辦理一般納稅人資格，導(dǎo)致建材行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營戶很容易達(dá)到增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。如果對(duì)他們按照一般納稅人進(jìn)行管理，他們?cè)诮?jīng)營過程中能夠取得的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣少，如生產(chǎn)磚、瓦的企業(yè)，主要存在煤、電等項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)抵扣，而砂石企業(yè)的日常抵扣就更少，個(gè)別企業(yè)只存在購電、火工產(chǎn)品，有的只有購油的進(jìn)項(xiàng)抵扣，導(dǎo)致稅負(fù)較高。若納稅人申請(qǐng)按簡易辦法征收，征收率為6%，仍高于小規(guī)模企業(yè)納稅人3%的征收率，受利益驅(qū)動(dòng)，他們不愿意建帳，更不愿意申請(qǐng)辦理一般納稅人。

（五）稅收環(huán)境需優(yōu)化。納稅人自覺納稅意識(shí)不強(qiáng)，受利益驅(qū)使，少數(shù)納稅人抱著投機(jī)心理來經(jīng)營的，財(cái)務(wù)核算不健全，納稅意識(shí)淡薄，既不主動(dòng)申報(bào)納納稅，又不自覺接受稅務(wù)管理，收稅不見人，軟拖不硬抗，想方設(shè)法鉆稅收空子。

三、強(qiáng)化建材行業(yè)稅收管理的建議

（一）加強(qiáng)發(fā)票管理，發(fā)揮“以票控稅”作用。加強(qiáng)發(fā)票知識(shí)宣傳，加大稅控機(jī)推廣力度，不斷擴(kuò)大發(fā)票使用面，強(qiáng)化發(fā)票稽核力度，讓多數(shù)人都能了解發(fā)票的作用，掌握發(fā)票使用、取得的基本常識(shí)，自覺地利用發(fā)票來維護(hù)國家的利益和自身的權(quán)益，消滅發(fā)票管理使用的“盲區(qū)”。稅收管理員要克服“重視一般納稅人，輕視小規(guī)模納稅人，重視專用發(fā)票，輕視普通發(fā)票”思想傾向，增加日常巡查次數(shù)，提高日常巡查質(zhì)量，對(duì)定期定額管理的納稅人，應(yīng)加大對(duì)其開具的銷售發(fā)票金額與核定的銷售收入進(jìn)行比對(duì)；通過發(fā)票

的比對(duì)，對(duì)納稅人的稅額進(jìn)行調(diào)整，預(yù)防偷逃稅現(xiàn)象發(fā)生，確保稅收不流失。

（二）強(qiáng)化征管基礎(chǔ)，規(guī)范納稅人建賬管理。要建立戶籍管理制度，做到稅源底子清，運(yùn)用“抓大、穩(wěn)中、放小”的管理思路強(qiáng)化管理。對(duì)XX縣區(qū)范圍內(nèi)一線建材產(chǎn)品經(jīng)銷商或經(jīng)營規(guī)模較大的納稅人，必須督促其健全財(cái)務(wù)核算，按一般納稅人管理，實(shí)行查帳征收。對(duì)經(jīng)營規(guī)模較小的納稅人，應(yīng)督促其建立收支憑證粘貼簿，按小規(guī)模納稅人管理，實(shí)行查定征收。對(duì)轄區(qū)內(nèi)不按規(guī)定建立、使用、保管賬簿憑證的納稅人，重點(diǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)知識(shí)輔導(dǎo)。對(duì)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的經(jīng)營戶及砂石生產(chǎn)戶要在底子清的基礎(chǔ)上開展委托代征，以進(jìn)一步規(guī)范稅收管理，確保國家稅收不流失。

（三）開展納稅評(píng)估，實(shí)施分行業(yè)管理。在建材行業(yè)開展納稅評(píng)估，必須與公平定稅、日常管理結(jié)合起來，與稅收分析、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查聯(lián)動(dòng)起來。稅收管理員要深入實(shí)地調(diào)查研究，善于發(fā)現(xiàn)問題，分析問題，準(zhǔn)確的掌握納稅人的工藝流程、經(jīng)營動(dòng)態(tài)，及時(shí)采集掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營和納稅情況的信息資料，科學(xué)確定行業(yè)峰值，及時(shí)進(jìn)行納稅評(píng)估，使宏觀稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)和納稅人實(shí)際稅負(fù)日趨合理，申報(bào)準(zhǔn)確性逐步提高。根據(jù)物耗、房租、費(fèi)用為測(cè)算依據(jù)，重點(diǎn)對(duì)磚廠、XX縣區(qū)建材經(jīng)營大戶進(jìn)行評(píng)估。同時(shí)，對(duì)砂石料、鋼材水泥、裝飾材料等重點(diǎn)行業(yè)實(shí)施分行業(yè)管理，掌握行業(yè)涉稅信息變動(dòng)規(guī)律，科學(xué)確定管理方法，逐步形成行業(yè)管理規(guī)范化、精細(xì)化、專業(yè)化、科學(xué)化。

（四）加大稽查力度，減少漏征漏管。一是大力開展“陽光稽查”，把稽查工作重點(diǎn)前移，變“重在罰后教育”為“重在查前督導(dǎo)”，避免凡查必罰的現(xiàn)象。二是穩(wěn)步開展“調(diào)研式稽查”，查出一個(gè)案例，找出一個(gè)規(guī)律，發(fā)現(xiàn)一個(gè)傾向，規(guī)范一個(gè)行業(yè)。三是創(chuàng)新稽查方式，采取實(shí)地檢查與外調(diào)相結(jié)合的方法查深、查透，發(fā)揮稽查的威懾作用。四是對(duì)偷稅行為嚴(yán)查重罰，對(duì)構(gòu)成犯罪的堅(jiān)決移送司法機(jī)關(guān)查處，對(duì)典型案例，在社會(huì)上公開曝光，充分發(fā)揮稽查的教育、懲處、打擊職能，規(guī)范納稅行為，建立一個(gè)良好的稅收征管秩序。

（作者系XX縣區(qū)局副局長）

第三篇。對(duì)專賣經(jīng)營行業(yè)稅收征管的思考及建議隨著人民生活水平的不斷提高，城鎮(zhèn)大小商店逐步走向規(guī)?；?jīng)營，各種專賣店、代理商、超市如雨后春筍般地踴躍出現(xiàn)，成為市場經(jīng)濟(jì)一個(gè)不可忽視的新亮點(diǎn)。同時(shí)也給稅收管理、日常巡查帶來新的問題和思考，需要我們加以探討與完善。

一、當(dāng)前專賣行業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀

據(jù)統(tǒng)計(jì)，我縣城鎮(zhèn)專賣店、代理、超市經(jīng)營的納稅人有98戶，經(jīng)營

方式很多，也很復(fù)雜，有的是原來的商店增加營業(yè)面積擴(kuò)展而成的，規(guī)模不是很大，但品種齊全，批零兼營，大多是自己經(jīng)營。有的是直接租用原來的商場，專賣店、代理大多是租用2到3間門面經(jīng)營，有的是投資新建商場，聘請(qǐng)大量員工。

一是“雙定”征收。主要是針對(duì)專賣店、代理以及家庭式的自主經(jīng)營為主的業(yè)戶，名義上以超市經(jīng)營，其實(shí)，也就是原來的個(gè)體商店，只是改頭換面，換湯不換藥，“新瓶裝老酒”，自主經(jīng)營，自收自付，無賬可查，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能根據(jù)其地段、生意好壞實(shí)行定期定額的“雙定”征收辦法，一般一定一年不變。有的采取成本測(cè)算法，通過成本加費(fèi)用加合理利潤倒推算出營業(yè)額，然后，核定其稅額。這種方法簡單，但不能準(zhǔn)確核定其應(yīng)納稅額、也不公正，征納雙方容易相互扯皮。

二是“查定”征收。針對(duì)有一定規(guī)模，大多數(shù)是合伙經(jīng)營，有據(jù)可查，但賬務(wù)不健全的小超市和專賣店、代理商。通過相關(guān)數(shù)據(jù)核定一個(gè)月的營業(yè)額，從而推算出全年的銷售收入，然后根據(jù)淡旺季平均核定全年的稅額，按月繳納。這種方法進(jìn)行評(píng)估不準(zhǔn)確，稅收流失較大。

三是“查賬”征收。針對(duì)經(jīng)營比較規(guī)范的超市，采取記錄超市后臺(tái)管理服務(wù)器上的銷售來結(jié)算稅款，這種結(jié)算需要超市的積極配合，超市收銀臺(tái)實(shí)行統(tǒng)一收款按期結(jié)算。例如：君發(fā)商貿(mào)1-4號(hào)收銀臺(tái)與公司出納一天一核對(duì)，十天一結(jié)算，從各柜銷貨款中提取管理費(fèi)。各項(xiàng)稅費(fèi)由公司統(tǒng)一繳納。這種作法無法保證超市后臺(tái)管理銷售額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，一方面增加了經(jīng)營者的稅負(fù)，同時(shí)，也給稅源管理、日常巡查帶來了一定的難度。

四是“電子”定稅。無論超市、代理、專賣店大小，統(tǒng)一規(guī)定，對(duì)不同的地段確定不同的系數(shù)、將營業(yè)面積等相關(guān)數(shù)據(jù)輸入電腦確定其稅額，并通過張榜公布，領(lǐng)導(dǎo)審批，下達(dá)定額稅款通知書，確定全年稅額，按月申報(bào)繳納。這種管理辦法雖然科學(xué)，但也參雜了一些人為因素，不一定準(zhǔn)確公平，容易引起上訪事件。

二、專賣行業(yè)稅收征管的難點(diǎn)

無論對(duì)超市經(jīng)營，還是對(duì)專賣店、代理商的征管，在實(shí)際管理工作中，都有一定的難度，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

一是“收入”核定難。XX縣區(qū)和集鎮(zhèn)超市、專賣店、代理大多數(shù)是個(gè)體經(jīng)營或合伙經(jīng)營，由于經(jīng)營方式靈活，很難確定其真實(shí)的銷售收入。

1、銷售額很難掌握。農(nóng)村集鎮(zhèn)超市、專賣店多是個(gè)體經(jīng)營方式、項(xiàng)目多變，進(jìn)貨渠道“靈活”，隱蔽性較強(qiáng)，現(xiàn)金結(jié)算居多，稅務(wù)部門很難掌握其真實(shí)的收支情況，對(duì)其“應(yīng)稅收入”難以準(zhǔn)確掌握。

2、專賣店、超市經(jīng)營電腦賬目保存不全。超市、專賣店購進(jìn)貨物一般都是將貨物品名、數(shù)量、單價(jià)以不同條形碼形式輸入電腦，銷售時(shí)由電腦收款進(jìn)行識(shí)別、結(jié)算收款和核算收入。有的專賣店、超市是當(dāng)天結(jié)算，當(dāng)天刪除，有的資料保存一個(gè)星期，有的最多保存一個(gè)月，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無法對(duì)其銷售收入進(jìn)行核查。

3、做假賬現(xiàn)象普遍。有的代理、專賣店、超市的電腦可以隨意修改，數(shù)據(jù)不真實(shí)，有的超市賬外不開票收入占應(yīng)稅收入的一半以上，有的個(gè)體私營者在進(jìn)貨時(shí)索取專票到超市抵扣稅款，有關(guān)業(yè)務(wù)往來抵賬以物易物等隱形收入均不作銷售收入，有的是不使用正規(guī)發(fā)票而使用其它銷售憑證不具實(shí)申報(bào)納稅等等。這些收入稅務(wù)機(jī)關(guān)很難核定，偷逃稅收相當(dāng)嚴(yán)重。

二是“稅收”管理監(jiān)管難。如今，超市行業(yè)已基本脫離手工或單機(jī)收銀方式，而使用的是百年軟件和正同軟件，服務(wù)器（后臺(tái)）／tamisv2.0版機(jī)（前端）的網(wǎng)絡(luò)銷售管理系統(tǒng)已成為超市主要采取的收銀及管理手段。他們使用的管理軟件似乎在軟件中隱藏了避稅功能，此功能在各軟件公司的體現(xiàn)方式各有千秋，但最終結(jié)果都一樣，那就是隱瞞真實(shí)的銷售金額來達(dá)到直接偷稅的目的，如使用最高管理權(quán)限進(jìn)入超市管理軟件的系統(tǒng)設(shè)置中按住指令的同時(shí)快速雙擊指定區(qū)域就會(huì)出現(xiàn)隱藏功能，此功能在輸入最高權(quán)限密碼后就可以直接調(diào)整超市公開數(shù)據(jù)的一定比例，可以隨意將收入擴(kuò)大或縮小多少倍，這樣，被隱藏的銷售收入就可以人為操作變小了。這只是其中的秘密之一，軟件啟動(dòng)運(yùn)行時(shí)還有特殊的程序，可以自動(dòng)生存二套賬，在查詢功能上也有很多“玄機(jī)”，這已經(jīng)是業(yè)主內(nèi)公開的秘密。這些讓稅務(wù)人員防不勝防，給稅收日常巡查、監(jiān)管帶來了一定難度。

三是推行使用“稅控收款機(jī)”難。稅控收款機(jī)軟件操作方便，成本費(fèi)用較低，一臺(tái)機(jī)器要使用多年，一個(gè)超市至少要配1－4臺(tái)機(jī)器，如果全部更換成稅控裝置的收款機(jī)。

1、增加了納稅人的負(fù)擔(dān)，納稅人很難接受，工作難度較大

。一臺(tái)新的稅控收款機(jī)少則6000多元，多則1萬元多元，一個(gè)超市、專賣店、代理納稅人按1－4臺(tái)測(cè)算，以前的全部廢棄掉，損失過大，同時(shí)，也增加了納稅人成本。

2、安裝稅控收款機(jī)控制銷售收入后，超市的毛利潤率平均不過15%左右，本身就是微利經(jīng)營，如果按4%據(jù)實(shí)征收，超市稅負(fù)過高，擠占了超市利潤，無利可圖。

3、對(duì)專賣店、代理商的納稅人安裝稅

控收款機(jī)，品種單一，成本過高，具實(shí)反映經(jīng)營情況，因此，一些超市、專賣店、代理商對(duì)安裝稅控收款機(jī)普遍存在抵觸情緒，不愿意接受，真正全部推行難度很大。

四是“租賃經(jīng)營”確認(rèn)難。當(dāng)前，很多有一定規(guī)模的超市將柜臺(tái)或部分場地租賃給其他經(jīng)營者自主經(jīng)營，有的直接將柜臺(tái)出租給第三方，收取一定的場租費(fèi)，有的是統(tǒng)收統(tǒng)付，稅費(fèi)由超市統(tǒng)一收取，代扣代繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法區(qū)分那些是租賃區(qū)，承包給個(gè)體經(jīng)營，那些是超市統(tǒng)一管理的，在納稅問題上，雙方互定盟約，相互推諉，逃避納稅檢查，無法認(rèn)定是否承包，其實(shí)，無論是那一種形式，稅收并沒有繳納。因此，也沒有被稅務(wù)機(jī)關(guān)所管理，形成稅收管理的“真空地帶”。

三、對(duì)專賣行業(yè)稅收管理的幾點(diǎn)建議

針對(duì)超市、代理、專賣店現(xiàn)有稅收管理現(xiàn)狀，結(jié)合我縣實(shí)際情況，建議采取以下措施進(jìn)行完善：

一是推行稅控收款軟件。推行稅控收款機(jī)，是國際通行對(duì)現(xiàn)金使用量大的專項(xiàng)管理，是實(shí)施征管科學(xué)化、精細(xì)化的重要手段。當(dāng)前，一些稅控收款機(jī)雖然開發(fā)出來了，但是，技術(shù)不成熟、不配套，也沒有統(tǒng)一，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際操作困難。稅務(wù)系統(tǒng)要開發(fā)統(tǒng)一模式的稅控收款軟件。一是數(shù)據(jù)要有“可控性”。確保數(shù)據(jù)只能讀寫，不可刪除、修改，而且規(guī)定“稅控卡”的數(shù)據(jù)每月在規(guī)定時(shí)間內(nèi)必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后系統(tǒng)才能繼續(xù)運(yùn)作，否則，系統(tǒng)自動(dòng)鎖定，從而確保稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)掌握準(zhǔn)確的銷售收入。二是存儲(chǔ)信息要有“永久性”。在稅控收款機(jī)中添加一種“稅控黑匣子”，能準(zhǔn)確記錄納稅人的經(jīng)營情況，對(duì)納稅人銷售出去的貨物，無論是否開具發(fā)票，稅控收款機(jī)都能自動(dòng)存儲(chǔ)銷售額，稅控收款機(jī)的密碼由稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握，稅務(wù)機(jī)關(guān)按月將其中存儲(chǔ)的信息和納稅人申報(bào)的信息進(jìn)行核對(duì)，確保銷售收入的準(zhǔn)確性。三是巡查要經(jīng)常性。發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定使用或損毀稅控裝置的，可依照新《稅收征管法》的規(guī)定進(jìn)行處罰，對(duì)情節(jié)嚴(yán)重的要依法給予相應(yīng)的處理。

三是分類管理。

1、對(duì)規(guī)模較小的超市、專賣店稅收管理。一方面實(shí)行“雙定”征收辦法，同時(shí)安裝稅控裝置進(jìn)行監(jiān)控，如果定稅額數(shù)小于稅控卡記錄的開票數(shù)，則按稅控ic卡記錄納稅，并按有關(guān)程序?qū)Χ~進(jìn)行調(diào)整。另外也可按超市、專賣店的規(guī)模、大小、按行業(yè)規(guī)定實(shí)行最低稅負(fù)率，對(duì)不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同地段確定各行業(yè)的最低稅負(fù)率作為系數(shù)，然后根據(jù)經(jīng)營面積實(shí)行科學(xué)的“電子定稅”，張榜公布，群眾評(píng)議，領(lǐng)導(dǎo)審批，最后下達(dá)定額通知書，盡量做到公平、公正、公開、合理。

2、對(duì)規(guī)模較大的，要強(qiáng)制安裝稅控裝置，實(shí)行規(guī)范管理。一方面對(duì)超市、專賣店收款系統(tǒng)軟件進(jìn)行備案，以便稅務(wù)部門了解納稅人軟件的性能，當(dāng)軟件變更或者系統(tǒng)數(shù)據(jù)重新安裝時(shí)應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)部門報(bào)告，否則應(yīng)視為非法銷毀數(shù)據(jù)，同時(shí)，建議在超市、專賣店推行商品銷售收款稅控時(shí)，對(duì)超市商品的條形碼管理系統(tǒng)也加入稅控裝置，把超市、專賣店商品的進(jìn)、銷、存都進(jìn)入稅務(wù)管理的視線，以防止經(jīng)營者通過進(jìn)貨渠道弄虛作假、騙抵稅款的現(xiàn)象。

3、對(duì)達(dá)到一定規(guī)模的要建立健全賬務(wù)，辦理一般納稅人，同時(shí)，安裝稅控收款機(jī)，實(shí)行雙向監(jiān)管。對(duì)銷售達(dá)到一般納稅人規(guī)模又不申報(bào)辦理的，按有關(guān)規(guī)定對(duì)其一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)征稅。凡安裝使用稅控收款機(jī)的超市、專賣店、代理的納稅人，必須攜帶稅控ic卡辦理納稅申報(bào)、并確保稅控ic卡記錄的所有開票都申報(bào)納稅。另一方面要加強(qiáng)日常產(chǎn)生數(shù)據(jù)報(bào)表的檢查，經(jīng)常性地開展突擊日常巡查，以防止納稅人隨意備份，修改，刪除數(shù)據(jù)，有效防止超市、專賣店、代理納稅人的偷逃稅行為。

4、對(duì)租賃柜臺(tái)或場地的業(yè)戶進(jìn)行清查，賬務(wù)健全的可實(shí)行查賬征收，無賬可查的，實(shí)行完全承包經(jīng)營的，按個(gè)體戶管理辦法實(shí)行“雙定”征收，可有效防止管理“真空”，堵塞稅收征管漏洞。

四是查評(píng)并重。在日常征管巡查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)要把握尺度，對(duì)超市、專賣店、代理的納稅人的稅負(fù)要進(jìn)行納稅評(píng)估，測(cè)算行業(yè)平均稅負(fù)率，以此來斷定是否屬于正常申報(bào)，低于最低稅負(fù)率的要按最低稅率征稅，將其納稅申報(bào)作為異常申報(bào)，對(duì)超市運(yùn)用商業(yè)企業(yè)“銷售額變動(dòng)率”、“成本毛利率”、“商業(yè)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額控制數(shù)”等指標(biāo)，對(duì)其實(shí)行納稅評(píng)估，列入稽查重點(diǎn)，對(duì)偷逃稅嚴(yán)重的要加重處罰，對(duì)嚴(yán)重的涉稅違法犯罪行為，要嚴(yán)肅查處，不得手軟，必要時(shí)，可進(jìn)行公開曝光，以警示和教育進(jìn)一步凈化稅收法制環(huán)境。

五是加大宣傳教育培訓(xùn)力度。對(duì)內(nèi)要組織稅務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，要系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅控方面的知識(shí)，培養(yǎng)一批理論和實(shí)踐都比較專業(yè)稅控管理方面的技術(shù)人才，對(duì)超市、專賣店稅控裝置進(jìn)行有效管理和全程監(jiān)督。對(duì)外要加強(qiáng)宣傳，宣傳國家的稅收政策、法律、法規(guī)，對(duì)超市、專賣店老板和財(cái)務(wù)人員要進(jìn)行多樣化的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高對(duì)稅收的認(rèn)識(shí)，提高納稅意識(shí)，做到依法納稅的好公民。

第四篇：加強(qiáng)建筑業(yè)稅收征管的思考加強(qiáng)建筑業(yè)稅收征管的思考

熊敏

摘要。建筑業(yè)稅收征管中存在稅源控管缺位、征納秩序混亂、稅收管理手段不足等問題。產(chǎn)生的原因主要是建筑企業(yè)組織形式復(fù)雜，施工環(huán)節(jié)多、生產(chǎn)周期長、作業(yè)流動(dòng)性大，建筑市場運(yùn)行機(jī)制不健全，綜合控稅能力不強(qiáng)以及納稅人稅法遵從度低。提出了加強(qiáng)部門聯(lián)動(dòng)、前置稅源監(jiān)控、突出項(xiàng)目管理、強(qiáng)化納稅評(píng)估、加大稅收宣傳和稽查處罰力度等對(duì)策。

關(guān)鍵詞：建筑業(yè)；稅收征管；項(xiàng)目管理

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的進(jìn)一步深化和城市化進(jìn)程的加快，建筑業(yè)投資項(xiàng)目越來越多，投資金額越來越大，逐步成為稅務(wù)部門組織收入的重要稅源。但是，在建筑業(yè)對(duì)稅收貢獻(xiàn)日益增大的同時(shí)，由于建筑業(yè)的自身特點(diǎn)，給建筑業(yè)稅收征管增添了許多難點(diǎn)。本文對(duì)建筑業(yè)在日常管理中存在的問題進(jìn)行了剖析，并就如何加強(qiáng)建筑業(yè)稅收征管提出了相應(yīng)的建議。

一、目前我國建筑業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀

（一）稅源控管缺位

1.部門配合機(jī)制缺位，管理措施乏力。稅務(wù)部門與建設(shè)、財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等部門缺乏必要的協(xié)調(diào)和配合機(jī)制，對(duì)建設(shè)工程的情況未及時(shí)溝通，給稅收征管帶來了諸多隱患。第一，在競招標(biāo)過程中稅務(wù)部門未及時(shí)介入。建筑工程實(shí)行競招標(biāo)制度是建筑行業(yè)的一大特色。在競招標(biāo)過程中，建設(shè)、計(jì)委、公安、消防等部門都參加，而且分別要對(duì)建筑企業(yè)進(jìn)行資質(zhì)審查，但稅務(wù)部門卻不參加競招標(biāo)過程，導(dǎo)致不能從源頭上把握建筑工程的施工計(jì)劃，難以對(duì)納稅人的施工項(xiàng)目進(jìn)行有效的源泉控管。第二，稅務(wù)機(jī)關(guān)未與建設(shè)單位、審計(jì)部門建立有效的聯(lián)系協(xié)調(diào)機(jī)制，不能及時(shí)掌握竣工工程項(xiàng)目的最終造價(jià)，從而確定最終應(yīng)繳稅金，不能及時(shí)清繳稅款，保障國家稅款的及時(shí)足額入庫。

2.建筑工程項(xiàng)目分散，掛靠、分包、轉(zhuǎn)包項(xiàng)目多，控管難度大。由于建筑項(xiàng)目開發(fā)周期長、工程項(xiàng)目流動(dòng)分散，建筑工程在立項(xiàng)時(shí)，雖然在建委、計(jì)委、稅務(wù)等部門均有登記，但是承建單位并未登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難掌握工程項(xiàng)目開工、進(jìn)度、完工結(jié)算情況。而且一個(gè)外來經(jīng)營建筑企業(yè)往往有多個(gè)工程項(xiàng)目，但是這些工程項(xiàng)目大部分都是掛靠經(jīng)營的，工程承包者向建筑企業(yè)支付一定管理費(fèi)，利用建筑企業(yè)的名稱開展建筑業(yè)務(wù)，開具建筑業(yè)發(fā)票。還有一些異地工程，工程的分包、轉(zhuǎn)包不規(guī)范，甚至一項(xiàng)工程多次分包、轉(zhuǎn)包，分包、轉(zhuǎn)包情況未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告、備案，造成了稅收控管難度大。

（二）征納秩序混亂

1.納稅人依法納稅意識(shí)淡薄，利用“甲方供料”滯納稅款或偷稅問題突出。受利益驅(qū)動(dòng)的作用，許多建筑業(yè)納稅人想盡辦法利用政策制度不完善和行業(yè)特點(diǎn)，為了謀取私利，不惜以身試法，偷逃國家稅款。尤其是建筑企業(yè)往往利用“甲方供料”延遲繳納稅款或偷稅?，F(xiàn)在有一些建設(shè)單位（甲方）出于保證建筑工程質(zhì)量或出于其他方面的原因，自己提供建筑材料給建筑單位（乙方）使用，雙方約定定期對(duì)使用的建筑材料進(jìn)行結(jié)算，這就是建筑業(yè)中的“甲方供料”現(xiàn)象。按照現(xiàn)行營業(yè)稅條例細(xì)則第十六條規(guī)定除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物

資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。由于建筑工程項(xiàng)目生產(chǎn)周期長，企業(yè)一般要在整個(gè)工程項(xiàng)目全部竣工，才辦理“甲方供料”結(jié)算手續(xù)，申報(bào)繳納營業(yè)稅。然而這些建筑材料已經(jīng)實(shí)際使用，按照稅法規(guī)定應(yīng)在使用時(shí)繳納稅款，由此造成稅款延遲繳納。還有部分建筑工程項(xiàng)目已經(jīng)竣工，建設(shè)單位和施工單位卻長期不辦理結(jié)算手續(xù)，滯納國家稅款。甚者更有少數(shù)單位在工程結(jié)算時(shí)，由建設(shè)單位憑購買建筑材料的原始發(fā)票直接入賬，施工單位按差額開具建筑安裝發(fā)票納稅，偷逃國家稅款。從稅務(wù)稽查部門了解的數(shù)據(jù)顯示：每年稅務(wù)查補(bǔ)的偷、漏稅款中有近30%與建筑業(yè)有關(guān)。

2.不同轄區(qū)行政爭稅造成建筑業(yè)稅收大量流失。在部分地區(qū)，由于財(cái)政收入較為緊張，同級(jí)行政存在相互之間爭搶稅源的情況。為增加本級(jí)財(cái)政收入，少數(shù)財(cái)政部門許諾對(duì)不應(yīng)屬于本級(jí)財(cái)政收入而在本級(jí)財(cái)政入庫的外來稅款給予一定比例的獎(jiǎng)勵(lì)，即俗稱“引稅”。在利益的驅(qū)動(dòng)下，少數(shù)建筑安裝企業(yè)通過注冊(cè)假建筑企業(yè)、簽訂假分包合同、轉(zhuǎn)開建筑安裝發(fā)票等形式，在各級(jí)稅收預(yù)算級(jí)次之間相互轉(zhuǎn)換財(cái)政收入?！耙悺毙袨橐环矫鏀_亂了國家財(cái)政稅收經(jīng)濟(jì)秩序，造成各級(jí)財(cái)政名義收入很高，實(shí)際可用財(cái)力卻非常有限，國家財(cái)政收入大量流入了私人的口袋，助長了腐敗現(xiàn)象的滋生；另一方面無形中助長了偷稅行為的產(chǎn)生。少部分建筑單位利用分包工程，在總包單位轉(zhuǎn)出工程收入減少利潤，在分包單位采用稅款體外循環(huán)、收入不入賬等形式偷逃國家稅款。也有部分建筑企業(yè)，虛開建筑業(yè)發(fā)票，在享受“轉(zhuǎn)、引稅”返成的同時(shí)，同時(shí)也虛增建筑成本，雖然多繳了部分營業(yè)稅，但由于營業(yè)稅和所得稅稅率之間的巨大差異，造成了所得稅大量的流失。

（三）稅收管理手段不足

1.稅收管理員素質(zhì)有待提高。建筑行業(yè)涉及水泥、鋼鐵、木材等行業(yè)，建設(shè)過程中涉及規(guī)劃、國土、勞動(dòng)等管理部門，要核實(shí)建筑企業(yè)成本，獲取建筑業(yè)的外部信息，就需要廣泛的行業(yè)、管理知識(shí)。因此，要管好建筑企業(yè)，就要求稅收管理員既有良好的溝通能力，又有廣泛的綜合行業(yè)知識(shí)和扎實(shí)的稅費(fèi)專業(yè)知識(shí)。而目前稅務(wù)部門征管一線人員專業(yè)單一，知識(shí)結(jié)構(gòu)不盡合理，缺乏工程管理的相關(guān)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，而且相當(dāng)部分管理人員根本不懂工程。

2.稅收征管模式粗放。隨著依法治稅的要求越來越規(guī)范化、科學(xué)化，從客觀上占用稅收管理人員大量的時(shí)間，稅收管理員的大部分時(shí)間是用來迎接考核檢查、統(tǒng)計(jì)上報(bào)數(shù)據(jù)等，用到征收管理的時(shí)間占的比例減少，對(duì)企業(yè)情況不熟。再加上稅務(wù)機(jī)關(guān)一線管理人員較少，專業(yè)性管理薄弱，管理流程設(shè)置尚待完善，各級(jí)征收單位普遍采取“以票控稅”的方式，建筑業(yè)的稅收管理停留在對(duì)建筑業(yè)專用發(fā)票實(shí)行代開監(jiān)管的基礎(chǔ)上。稅務(wù)部門對(duì)建筑業(yè)納稅人征管信息的獲取往往主要是從納稅提供的納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表上，對(duì)納稅人的具體工程項(xiàng)目、稅款繳納情況難以及時(shí)準(zhǔn)確把握。不少企業(yè)經(jīng)常發(fā)生零申報(bào)、申報(bào)不實(shí)甚至不申報(bào)等現(xiàn)象，稅務(wù)部門不能及時(shí)掌握施工企業(yè)完整、真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，給工程的稅收監(jiān)控造成困擾，致使稅款滯后或流失現(xiàn)象嚴(yán)重。

3.稅務(wù)稽查難以開展。由于建筑行業(yè)涉及水泥、鋼鐵、木材等行業(yè)，一些建安企業(yè)就在成本費(fèi)用上做文章。加上各地執(zhí)行稅收政策不一致，不少建筑商到稅負(fù)較低的地方申請(qǐng)代開發(fā)票，還有些建筑商干脆使用假發(fā)票。建安的材料發(fā)票是增值稅發(fā)票，由國稅部門管理，而建筑業(yè)稅收主要由地稅部門征收，由于國、地稅部門工作協(xié)同性欠缺，給地稅部門的稽查帶來相當(dāng)大的難度。此外，稅務(wù)部門在查辦案件中發(fā)現(xiàn)欠稅、偷稅，稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行措施對(duì)建筑安裝業(yè)納稅人難以實(shí)施。在實(shí)施凍結(jié)、扣繳銀行存款流程時(shí)，通常會(huì)發(fā)現(xiàn)大部分建筑安裝業(yè)企業(yè)在本地銀行只設(shè)了一個(gè)臨時(shí)賬戶，一般而言，工程款在這個(gè)戶頭上停留的時(shí)間很短，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難扣到大筆的存款；在實(shí)施查封、扣押財(cái)產(chǎn)流程時(shí)，在建筑施工現(xiàn)場，屬于承建方的往往只有一些簡單的施工工具，建筑材料很多是“甲方供料”，產(chǎn)權(quán)不屬于承建方，在建的工程、完工的工程也不能查封、無法扣，如果到承建單位的注冊(cè)地強(qiáng)制執(zhí)行，《稅收征管法》和實(shí)施細(xì)則都沒有對(duì)異地執(zhí)行凍結(jié)、扣繳、查封、扣押的程序做出明確的規(guī)定，執(zhí)法成本高，風(fēng)險(xiǎn)大。

二、加強(qiáng)我國建筑業(yè)稅收征管的建議

（一）加強(qiáng)部門之間的聯(lián)動(dòng)，形成齊抓共管合力

建立與建委、審計(jì)、財(cái)政、監(jiān)察、國土管理部門、房產(chǎn)管理、國稅、工商、城建、銀行、國土、房管、建設(shè)、規(guī)劃等政府有關(guān)部門的信息定期交換聯(lián)系制度，做到資源共享。健全協(xié)稅護(hù)稅的控管網(wǎng)絡(luò)，齊抓共管，及時(shí)從不同的部門，獲得城市改造、房地產(chǎn)開發(fā)、道路建設(shè)、項(xiàng)目招投標(biāo)、施工許可、建設(shè)合同等相關(guān)信息，實(shí)行全程動(dòng)態(tài)跟蹤管理，切實(shí)發(fā)揮信息管稅的重要作用，提高建筑業(yè)的稅收征管效率。

（二）樹立人本思想，加強(qiáng)建筑業(yè)稅收日常管理

近幾年來，稅收信息化建設(shè)突飛猛進(jìn)，但是無論稅收信息化進(jìn)化到何地步，稅收管理軟件如何先進(jìn)，人的因素始終是第一位的，因此加強(qiáng)一線征管力量，讓稅收管理人員把大部分時(shí)間用來從事稅法宣傳、調(diào)查研究、抓登記申報(bào)入庫、納稅評(píng)估、稅收檢查、采取稅收措施等等具體的稅收征管工作。安排重點(diǎn)力量抓重點(diǎn)稅源，同時(shí)強(qiáng)化稅收管理員職責(zé)，嚴(yán)格推行片區(qū)責(zé)任制，使稅收管理員主動(dòng)聯(lián)系，巡視管理，建立工程作業(yè)信息連動(dòng)，掌握本行政區(qū)域內(nèi)的工程施工情況和基本的資料，及時(shí)做好稅法的宣傳與咨詢，督促納稅人及時(shí)的辦理各項(xiàng)納稅事宜，做好建筑業(yè)稅收的日常管理與監(jiān)督。

（三）建立稅源監(jiān)控前置機(jī)制，實(shí)行專業(yè)化項(xiàng)目管理

及時(shí)介入工程招標(biāo)、工程開工、竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)。從項(xiàng)目工程中標(biāo)、開工之日起及時(shí)介入，責(zé)令納稅人提供相關(guān)工程項(xiàng)目的建筑安裝工程合同，并按月提供在建工程項(xiàng)目的工程進(jìn)度表、預(yù)收帳款收取等情況。指定專門的管理人員對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，并加強(qiáng)實(shí)地稽核，督促納稅人如實(shí)申報(bào)。對(duì)完工項(xiàng)目及時(shí)督促竣工結(jié)算，辦理營業(yè)稅、所得稅等各項(xiàng)稅款的結(jié)算。

（四）實(shí)行雙向監(jiān)督，加強(qiáng)異地施工管理

加強(qiáng)納稅人機(jī)構(gòu)所在地和項(xiàng)目所在地稅務(wù)部門的協(xié)作，提高機(jī)構(gòu)所在地和項(xiàng)目所在地稅務(wù)部門對(duì)納稅人的監(jiān)督力度。機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)部門要定期與外出經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行信息溝通，結(jié)合經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的發(fā)票、完稅憑證復(fù)印件等各項(xiàng)資料對(duì)納稅人的應(yīng)納稅款進(jìn)行清算。對(duì)外出經(jīng)營活動(dòng)已結(jié)束的納稅人，核實(shí)納稅人各項(xiàng)已納稅款憑證，對(duì)發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，及時(shí)追繳入庫，有效防止稅款流失。加強(qiáng)外出經(jīng)營稅收管理證明的管理，要求納稅人在外出經(jīng)營活動(dòng)前，必須申請(qǐng)辦理《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，并加強(qiáng)續(xù)批管理，對(duì)施工期限超過180天的建筑工程項(xiàng)目，要求外出經(jīng)營納稅人在到期后及時(shí)辦理繳銷和申報(bào)手續(xù)，然后開具新的管理證明，避免稅款流失。

（五）加強(qiáng)納稅評(píng)估，實(shí)施行業(yè)稅收預(yù)