《會(huì)計(jì)職業(yè)道德（第2版）》 課件 第6、7章 會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信建設(shè)和嚴(yán)重違法失信會(huì)計(jì)人員黑名單管理、嚴(yán)重違法失信會(huì)計(jì)人員黑名單管理和重大稅收違法失信主體信息公布管理

第6章

第1節(jié)會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信建設(shè)一、會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信建設(shè)的總體要求（一）會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信建設(shè)的指導(dǎo)思想（二）會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信建設(shè)的基本原則1.政府推動(dòng)，社會(huì)參與2.健全機(jī)制，有序推進(jìn)3.加強(qiáng)教育，獎(jiǎng)懲結(jié)合二、會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信建設(shè)的具體措施（一）增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信意識(shí)

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員信用檔案建設(shè)1.建立嚴(yán)重失信會(huì)計(jì)人員“黑名單”制度2.建立會(huì)計(jì)人員信用信息管理制度3.完善會(huì)計(jì)人員信用信息管理系統(tǒng)（三）健全會(huì)計(jì)人員守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒機(jī)制1.為守信會(huì)計(jì)人員提供更多機(jī)會(huì)和便利2.對(duì)嚴(yán)重失信會(huì)計(jì)人員實(shí)施約束和懲戒3.建立失信會(huì)計(jì)人員聯(lián)合懲戒機(jī)制三、會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信建設(shè)的組織實(shí)施1.加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)2.積極探索推動(dòng)3.廣泛宣傳動(dòng)員四、《指導(dǎo)意見》出臺(tái)的重要意義會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信建設(shè)是社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)的重要組成部分。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信建設(shè)，對(duì)增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信意識(shí)，提高會(huì)計(jì)工作水平，營(yíng)造良好信用環(huán)境具有重要意義。1.制定發(fā)布《指導(dǎo)意見》，是貫徹落實(shí)黨中央和國(guó)務(wù)院加強(qiáng)社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)決策部署的重要措施2.制定發(fā)布《指導(dǎo)意見》，主動(dòng)適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)的需要3.制定發(fā)布《指導(dǎo)意見》，主動(dòng)適應(yīng)了會(huì)計(jì)人員管理工作轉(zhuǎn)型升級(jí)的需要第2節(jié)對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信

相關(guān)責(zé)任主體實(shí)施聯(lián)合懲戒一、聯(lián)合懲戒對(duì)象

聯(lián)合懲戒對(duì)象主要指在會(huì)計(jì)工作中違反《會(huì)計(jì)法》《公司法》《證券法》，以及其他法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，違背誠(chéng)實(shí)信用原則，經(jīng)財(cái)政部門及相關(guān)部門依法認(rèn)定的存在嚴(yán)重違法失信行為的會(huì)計(jì)人員（以下簡(jiǎn)稱“會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人”）。二、信息共享與聯(lián)合懲戒的實(shí)施方式三、聯(lián)合懲戒措施

1.罰款、限制從事會(huì)計(jì)工作、追究刑事責(zé)任等懲戒措施

會(huì)計(jì)人員有違反《會(huì)計(jì)法》《公司法》《證券法》等違法會(huì)計(jì)行為，依法給予罰款、限制從事會(huì)計(jì)工作等懲戒措施；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

2.記入會(huì)計(jì)從業(yè)人員信用檔案

對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，將其違法失信記錄記入會(huì)計(jì)人員信用檔案。

3.通過財(cái)政部網(wǎng)站、“信用中國(guó)”網(wǎng)站及其他主要新聞網(wǎng)站向社會(huì)公布

將會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人信息通過財(cái)政部網(wǎng)站、“信用中國(guó)”網(wǎng)站予以發(fā)布，同時(shí)協(xié)調(diào)相關(guān)互聯(lián)網(wǎng)新聞信息服務(wù)單位向社會(huì)公布。6.依法限制參與評(píng)先、評(píng)優(yōu)或取得榮譽(yù)稱號(hào)對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，限制其參與評(píng)先、評(píng)優(yōu)或取得各類榮譽(yù)稱號(hào)；已獲得相關(guān)榮譽(yù)稱號(hào)的予以撤銷。8.依法限制其擔(dān)任國(guó)有企業(yè)法定代表人、董事、監(jiān)事對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，依法限制其擔(dān)任國(guó)有企業(yè)法定代表人、董事、監(jiān)事；已擔(dān)任相關(guān)職務(wù)的，依法提出其不再擔(dān)任相關(guān)職務(wù)的意見。9.限制登記為事業(yè)單位法定代表人對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，限制登記為事業(yè)單位法定代表人。10.招錄（聘）為公務(wù)員或事業(yè)單位工作人員參考對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，將其違法失信記錄作為其被招錄（聘）為公務(wù)員或事業(yè)單位工作人員的重要參考。11.作為業(yè)績(jī)考核、干部選任的參考對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，將其違法失信記錄作為業(yè)績(jī)考核、干部選拔任用的參考。12.金融機(jī)構(gòu)融資授信參考對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，將其違法失信記錄作為對(duì)其評(píng)級(jí)授信、信貸融資、管理和退出等的重要參考；將會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人信息納入金融信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)。13.保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)厘定財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)率參考對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，將其違法失信記錄作為保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)厘定財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)率的參考。14.設(shè)立保險(xiǎn)公司的審批參考依法將會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人的違法失信記錄作為保險(xiǎn)公司設(shè)立及股權(quán)或?qū)嶋H控制人變更審批或備案的參考。15.納稅信用管理參考在對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人納稅信用管理中，將其失信狀況作為信用信息采集和評(píng)價(jià)的審慎性參考依據(jù)。17.作為境內(nèi)上市公司實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃或相關(guān)人員成為股權(quán)激勵(lì)對(duì)象事中事后監(jiān)管的參考對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，將其違法失信記錄作為境內(nèi)上市公司實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃或相關(guān)人員成為股權(quán)激勵(lì)對(duì)象事中事后監(jiān)管的參考。18.申請(qǐng)從事互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)審批參考對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，將其違法失信記錄作為申請(qǐng)從事互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)的審批參考。19.限制獲取政府補(bǔ)貼性資金和社會(huì)保障資金支持對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，限制其申請(qǐng)政府補(bǔ)貼性資金和社會(huì)保障資金支持。20.限制參與國(guó)家科技項(xiàng)目研究或管理工作對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，限制其參與國(guó)家科技項(xiàng)目研究或管理工作。21.加強(qiáng)日常監(jiān)管檢查將會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，作為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，加大日常監(jiān)管力度，提高隨機(jī)抽查的比例和頻次，并可依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對(duì)其采取行政監(jiān)管措施。四、共享信息的持續(xù)管理

相關(guān)單位向財(cái)政部提供的會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人信息，以及財(cái)政部向各單位提供的會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人的違法失信信息，應(yīng)注明決定作出的日期及效力期限，有關(guān)單位根據(jù)各自的法定職責(zé)，按照法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定實(shí)施懲戒或解除懲戒。

會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人在規(guī)定期限內(nèi)主動(dòng)糾正違法失信行為、消除不良影響、履行信用修復(fù)相關(guān)程序的，可根據(jù)法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定從聯(lián)合懲戒對(duì)象名單中退出，不再對(duì)其實(shí)施聯(lián)合懲戒。五、其他事宜

各單位應(yīng)密切協(xié)作，積極落實(shí)本備忘錄，制定違法失信信息的使用、管理、監(jiān)督等相關(guān)實(shí)施細(xì)則和操作流程，并指導(dǎo)下級(jí)單位依法依職權(quán)落實(shí)對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人的懲戒措施。實(shí)施過程中涉及的具體操作問題，由各單位另行協(xié)商解決。謝謝大家！

第7章

嚴(yán)重違法失信會(huì)計(jì)人員黑名單管理和重大稅收違法失信主體信息公布管理第1節(jié)嚴(yán)重違法失信

會(huì)計(jì)人員黑名單管理一、《嚴(yán)重違法失信會(huì)計(jì)人員黑名單管理辦法（征求意見稿）》的起草背景

為加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信建設(shè)，對(duì)嚴(yán)重違法失信會(huì)計(jì)人員實(shí)施聯(lián)合懲戒，財(cái)政部辦公廳研究起草了《嚴(yán)重違法失信會(huì)計(jì)人員黑名單管理辦法（征求意見稿）》（以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》）。《管理辦法》的起草背景如下：

黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視社會(huì)信用體系建設(shè)。

會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信建設(shè)是社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)的重要組成部分。二、嚴(yán)重違法失信會(huì)計(jì)人員黑名單管理的總體要求

1.《管理辦法》的制定依據(jù)

為加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信建設(shè)，對(duì)嚴(yán)重違法失信會(huì)計(jì)人員實(shí)施聯(lián)合懲戒，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進(jìn)社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)的指導(dǎo)意見》（國(guó)發(fā)〔2016〕33號(hào)）、《國(guó)家發(fā)展改革委人民銀行關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒對(duì)象名單管理工作的指導(dǎo)意見》（發(fā)改財(cái)金規(guī)〔2017〕1798號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，制定《管理辦法》。

2.《管理辦法》的適用對(duì)象

嚴(yán)重違法失信會(huì)計(jì)人員，是指會(huì)計(jì)人員在從事會(huì)計(jì)核算、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督等會(huì)計(jì)工作過程中，違反《會(huì)計(jì)法》有關(guān)規(guī)定，受到刑事處罰或行政處罰的人員。3.《管理辦法》的組織分工

財(cái)政部負(fù)責(zé)制定嚴(yán)重違法失信會(huì)計(jì)人員黑名單（以下統(tǒng)稱會(huì)計(jì)人員黑名單）管理辦法，指導(dǎo)全國(guó)會(huì)計(jì)人員黑名單管理工作。三、會(huì)計(jì)人員黑名單的認(rèn)定1.屬于嚴(yán)重違法失信行為的違法行為的情形2.處罰信息的獲取3.認(rèn)定依據(jù)、告知義務(wù)及當(dāng)事人的申訴認(rèn)定部門應(yīng)以刑事處罰、行政處罰等處理結(jié)果為依據(jù)，將符合“屬于嚴(yán)重違法失信行為的違法行為”的當(dāng)事人列入會(huì)計(jì)人員黑名單。四、會(huì)計(jì)人員黑名單信息的內(nèi)容、歸集、共享和發(fā)布1.會(huì)計(jì)人員黑名單信息的內(nèi)容

會(huì)計(jì)人員黑名單信息主要包括：（1）基本信息，包括列入對(duì)象的姓名、居民身份證號(hào)碼（或港澳臺(tái)居民的公民社會(huì)信用代碼、外國(guó)籍人身份號(hào)碼）；（2）列入名單的事由，包括認(rèn)定嚴(yán)重違法失信行為的事實(shí)、認(rèn)定部門、認(rèn)定依據(jù)、認(rèn)定日期、有效期；（3）列入對(duì)象受到聯(lián)合懲戒、退出名單的相關(guān)情況。2.會(huì)計(jì)人員黑名單信息的歸集省級(jí)財(cái)政部門和中央有關(guān)主管單位應(yīng)將會(huì)計(jì)人員黑名單信息歸集到全國(guó)會(huì)計(jì)人員管理服務(wù)平臺(tái)。4.會(huì)計(jì)人員黑名單信息的發(fā)布除依法不得公開和特殊情況不宜公開的，省級(jí)財(cái)政部門和中央有關(guān)主管單位應(yīng)通過其門戶網(wǎng)站等向社會(huì)公布會(huì)計(jì)人員黑名單相關(guān)信息。財(cái)政部應(yīng)通過全國(guó)會(huì)計(jì)人員管理服務(wù)平臺(tái)向社會(huì)提供會(huì)計(jì)人員黑名單查詢服務(wù)。五、實(shí)施聯(lián)合懲戒（1）相關(guān)部門和單位應(yīng)按照《關(guān)于對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信相關(guān)責(zé)任主體實(shí)施聯(lián)合懲戒的合作備忘錄》的有關(guān)規(guī)定，依據(jù)所適用的法律法規(guī)對(duì)列入對(duì)象實(shí)施聯(lián)合懲戒。

（2）相關(guān)部門和單位應(yīng)將聯(lián)合懲戒實(shí)施情況通過全國(guó)信用信息共享平臺(tái)反饋至國(guó)家發(fā)展改革委和財(cái)政部。六、會(huì)計(jì)人員黑名單的移出1.移出會(huì)計(jì)人員黑名單的四類情形2.不同情形下移出會(huì)計(jì)人員黑名單的具體程序（3）列入會(huì)計(jì)人員黑名單的情形發(fā)生改變，列入對(duì)象不再符合列入情形的，認(rèn)定部門應(yīng)在列入情形改變后15個(gè)工作日內(nèi)將其移出會(huì)計(jì)人員黑名單。3.移出會(huì)計(jì)人員黑名單信息共享的有關(guān)要求（1）對(duì)于因異議處理、認(rèn)定依據(jù)撤銷或變更、列入情形改變、有效期屆滿等原因移出會(huì)計(jì)人員黑名單的，認(rèn)定部門應(yīng)將移出名單信息歸集到全國(guó)會(huì)計(jì)人員管理服務(wù)平臺(tái)。七、其他要求（1）對(duì)會(huì)計(jì)人員黑名單認(rèn)定過程中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，認(rèn)定部門應(yīng)及時(shí)予以糾正。

（2）認(rèn)定部門及其相關(guān)工作人員在會(huì)計(jì)人員黑名單管理過程中，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，由所在單位或上級(jí)主管部門視情節(jié)輕重對(duì)直接責(zé)任人和其他負(fù)有責(zé)任的主管人員依法依規(guī)進(jìn)行處理；構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

（3）鼓勵(lì)依法成立的會(huì)計(jì)人員自律組織對(duì)會(huì)員建立嚴(yán)重違法失信黑名單，并對(duì)其實(shí)施懲戒。

（4）省級(jí)財(cái)政部門、中央有關(guān)主管單位可根據(jù)《管理辦法》制定具體實(shí)施辦法，報(bào)財(cái)政部備案。第2節(jié)重大稅收違法失信

主體信息公布管理一、《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》總則

稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》的規(guī)定，確定重大稅收違法失信主體，向社會(huì)公布失信信息，并將信息通報(bào)相關(guān)部門實(shí)施監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。

重大稅收違法失信主體信息公布管理應(yīng)當(dāng)遵循依法行政、公平公正、統(tǒng)一規(guī)范、審慎適當(dāng)?shù)脑瓌t。二、重大稅收違法失信主體的確定1.“重大稅收違法失信主體”的界定“重大稅收違法失信主體”（以下簡(jiǎn)稱失信主體）是指有下列情形之一的納稅人、扣繳義務(wù)人或者其他涉稅當(dāng)事人（以下簡(jiǎn)稱當(dāng)事人）：2.稅務(wù)機(jī)關(guān)的告知義務(wù)以及當(dāng)事人的陳述、申辯（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)的告知義務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在作出確定失信主體決定前向當(dāng)事人送達(dá)告知文書，告知其依法享有陳述、申辯的權(quán)利。告知文書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：1）當(dāng)事人姓名或者名稱、有效身份證件號(hào)碼或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址；沒有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的納稅人識(shí)別號(hào)代替。2）擬確定為失信主體的事由、依據(jù)。3）擬向社會(huì)公布的失信信息。4）擬通知相關(guān)部門采取失信懲戒措施提示。5）當(dāng)事人依法享有的相關(guān)權(quán)利。6）其他相關(guān)事項(xiàng)。失信主體確定文書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：（1）當(dāng)事人姓名或者名稱、有效身份證件號(hào)碼或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址；沒有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的納稅人識(shí)別號(hào)代替；（2）確定為失信主體的事由、依據(jù)；（3）向社會(huì)公布的失信信息提示；（4）相關(guān)部門采取失信懲戒措施提示；（5）當(dāng)事人依法享有的相關(guān)權(quán)利；（6）其他相關(guān)事項(xiàng)。三、信息公布

1.信息公布的內(nèi)容

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在失信主體確定文書送達(dá)后的次月15日內(nèi)，向社會(huì)公布下列信息：（1）失信主體基本情況；（2）失信主體的主要稅收違法事實(shí)；（3）稅務(wù)處理、稅務(wù)行政處罰決定及法律依據(jù)；（4）確定失信主體的稅務(wù)機(jī)關(guān)；（5）法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)公布的其他信息。對(duì)依法確定為國(guó)家秘密的信息，法律、行政法規(guī)禁止公開的信息，以及公開后可能危及國(guó)家安全、公共安全、經(jīng)濟(jì)安全、社會(huì)穩(wěn)定的信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予公開。

3.不向社會(huì)公布信息的情形

屬于下列情形的失信主體，在失信信息公布前按照《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》繳清稅款、滯納金和罰款的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，不向社會(huì)公布其相關(guān)信息。

（2）欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額100萬元以上的；

4.失信主體的納稅信用評(píng)價(jià)

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)按規(guī)定確定的失信主體，納入納稅信用評(píng)價(jià)范圍的，按照納稅信用管理規(guī)定，將其納稅信用級(jí)別判為D級(jí)，適用相應(yīng)的D級(jí)納稅人管理措施。5.失信主體的聯(lián)合懲戒對(duì)按規(guī)定向社會(huì)公布信息的失信主體，稅務(wù)機(jī)關(guān)將失信信息提供給相關(guān)部門，由相關(guān)部門依法依規(guī)采取失信懲戒措施。6.失信主體信息的停止公布時(shí)限失信主體信息自公布之日起滿3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5日內(nèi)停止信息公布。四、提前停止公布失信信息

1.提前停止公布失信信息的情形3.受理提前停止公布失信信息申請(qǐng)后的審核