總公司與分公司的賬務(wù)處理

請教總公司與分公司之間的賬務(wù)處理總公司在外阜成立了一個非獨立法人的分公司，現(xiàn)分公司還在開辦期間，工資由總公司代發(fā)，保險和住房公積金由總公司代扣，以后分公司有收入了再歸還，問題是繳納保險要由分公司自交，請教：對工資、保險與繳納保險：總公司和分公司各該如何做分錄呢？總公司：

發(fā)放工資時：借；其他應(yīng)收款－－分公司

貸：其他應(yīng)付款－－各項保險

貸：應(yīng)交稅金－－個稅

貸：現(xiàn)金

分公司：

1、分公司收到總公司資金時，

借:現(xiàn)金或銀行存款

貸:其他應(yīng)付款-總公司

2、發(fā)放工資時：

借：長期待攤費用－－開辦費

貸：其他應(yīng)付款－－總公司（和總公司數(shù)字一致）

繳納保險時：

借：長期待攤費用－－開辦費

貸：銀行存款一.分公司的支付由總公司代付，可以給據(jù)資金撥付情況，建立往來賬戶；

1.分公司收到總公司資金時，

借:現(xiàn)金或銀行存款等

貸:其他應(yīng)付款-總公司

2.總公司撥入分公司資金時,

借:其他應(yīng)收款-分公司

貸:現(xiàn)金或銀行存款

二.分公司在籌建期間發(fā)生的，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的相關(guān)費用，計入長期待攤費用獨立核算的分公司賬務(wù)處理獨立核算的分公司沒有注冊資金，投資款是向總公司借的，公司籌備期間很多費用沒有發(fā)票該如何賬務(wù)處理謝謝其實簡單地說獨立核算就是所有的業(yè)務(wù)活動的帳務(wù)都在本單位核算。非獨立核算，就是該單位是某一單位的分支機構(gòu)，不具備單獨的法人資格。核算時要分清哪些費用應(yīng)在本部門核算，哪些應(yīng)該屬于上級單位的費用。報表要向上級單位報送，由上級單位匯總納稅。異地分支機構(gòu)有些稅在所在地交納，有的稅在總部交納。

其他的還牽涉到一些內(nèi)部往來。因總、分公司不在一地，所以分公司必需單獨建賬，每月可以給總公司匯總報表。分公司如果產(chǎn)生流轉(zhuǎn)稅，必須在當(dāng)?shù)兀ㄉ虾＃├U納。另外，現(xiàn)在企業(yè)所得稅也需要屬地征收，只不過新開辦的企業(yè)今年不參與分配，明年總公司就應(yīng)給非獨立核算的分公司所得稅分配表，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局按分配的所得稅稽征。非獨立核算分公司怎樣進行資本金、固定資產(chǎn)、工資的賬務(wù)處理？相關(guān)總公司如何處理？最佳答案此答案由提問者自己選擇，并不代表愛問知識人的觀點我認(rèn)為你這樣的公司屬于跨越了縣以上區(qū)域設(shè)立的分公司吧？如果是，那會計處理有兩種方法：

方法一、不管分公司是否獨立核算，都按獨立核算的做會計處理

方法二、分公司執(zhí)行報賬制度，所以的分錄、憑證都由總公司統(tǒng)一處理。\o"向明王新語提問"你所提的問題,其時按會計準(zhǔn)則的規(guī)定和現(xiàn)行會計制度來執(zhí)行是個不難處理的問題.

1.資本金:如果是總公司對分公司原始投入的資本金,總公司可作為"長期股權(quán)投資"記帳,分公司作為"實收資本"或"股本"記帳。

2.固定資產(chǎn):屬于總公司使用的就記總公司,在分公司使用(使用權(quán))的就記在分公司帳上,相互之間借用、租用、無償調(diào)撥分別按有關(guān)會計方法處理。

當(dāng)然,公司所記固定資產(chǎn)必須符合現(xiàn)行準(zhǔn)則固定資產(chǎn)核算的范圍;同時由于分公司受總公司100%的控制,有關(guān)分公司的固定資產(chǎn)最后會通過合并會計報表反映在總公司的報表中.

3.工資:總公司與分公司各自核算和發(fā)放自己的工資.

至于總公司對分公司工資額度及指標(biāo)的控制與額度標(biāo)準(zhǔn)下放,屬于制度及管理的內(nèi)容,財務(wù)上只需按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行就可以了.

當(dāng)然,由于總公司對分公司有100%的控股權(quán)，總公司應(yīng)在每個會計期末(月報、季報、年度)將分公司上報的會計報表進行會計報表合并，編制公司合并會計報表。問題：分公司賬務(wù)處理5分貨款100000元，分公司收到客戶預(yù)付款5000元，客戶給總公司匯款100000元，貨款多付5000元，現(xiàn)在要總公司退給客戶5000元貨款，分公司預(yù)收的5000元留作備用金。請各位高手指點，總公司和分公司分別該怎么做分錄？分公司是獨立核算嗎？如果是，則：

1、分公司分錄：

借：銀行存款5000

貸：預(yù)收帳款5000

借：預(yù)收帳款5000

貸：其他應(yīng)付款—總公司5000

2、總公司分錄：

借：銀行存款100000

貸：預(yù)收帳款100000

借：預(yù)收帳款5000

貸：銀行存款5000

借：其他應(yīng)收款—分公司5000

貸：預(yù)收帳款5000\o"復(fù)制本帖鏈接"11樓發(fā)表于2011-2-1413:41|只看該作者最后我們公司是這樣的，所有的設(shè)備、材料都是總公司通過開具增值稅專用發(fā)票給分公司的，但是房產(chǎn)等固定資產(chǎn)仍然保留在總公司賬面，將折舊按月轉(zhuǎn)給分公司，不知道這樣操作有無問題哦，這樣操作會無形中增加營業(yè)稅金及附加，對于增值稅來講倒是問題不到，只是涉及到增值稅的轉(zhuǎn)移問題，營業(yè)稅金及附加是無形中交了兩次的點評回復(fù)引用舉報返回頂部\o"復(fù)制本帖鏈接"12樓發(fā)表于2011-2-1417:30|只看該作者回復(fù)樓主hgd521ldf的帖子1.在總分公司統(tǒng)一核算（不獨立計算盈虧和會計決算）的情況下（不考慮同一縣、市的情況），對于貨物，如果受貨分公司用于銷售，即發(fā)生了向購貨方收款或開票的情形的，總公司的移送（撥付）行為應(yīng)視同銷售繳納增值稅。對于作為固定資產(chǎn)管理的機器設(shè)備等動產(chǎn)，通常情況下分公司并不會用于銷售，而是作為固定資產(chǎn)使用。根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三條的有關(guān)規(guī)定，所稱銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。所謂有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益?？倷C構(gòu)向分支機構(gòu)轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)，只是為了提高資產(chǎn)使用效率，并未從分支機構(gòu)取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益，不具備有償銷售貨物實質(zhì)，不應(yīng)視同銷售繳納增值稅。因此，總公司的移送（撥付）行為不涉及視同銷售繳納增值稅問題。在進行賬務(wù)處理時，總公司的會計處理為借記“劃撥資產(chǎn)———劃出資產(chǎn)”，貸記“固定資產(chǎn)”。分公司的會計處理為借記“固定資產(chǎn)”，貸記“劃撥資產(chǎn)———劃入資產(chǎn)”。

2.總分公司單獨核算的情況下，總公司將存貨或機器設(shè)備無償劃轉(zhuǎn)給分公司的行為，應(yīng)根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條第八款規(guī)定處理，即將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，總公司應(yīng)視同銷售繳納增值稅。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

關(guān)鍵看分公司是否獨立核算？如果不獨立核算的話，只需內(nèi)部辦理好資產(chǎn)移交手續(xù)就好了。獨立核算按你總公司的增值稅率情況開票了。所得稅實行法人所得稅制，企業(yè)內(nèi)部分支機構(gòu)屬于企業(yè)的組成部分，不是一個獨立的法人實體，應(yīng)由企業(yè)總機構(gòu)統(tǒng)一代表企業(yè)進行匯總納稅。企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)之間進行的融通資金、調(diào)劑資產(chǎn)、提供經(jīng)營管理等行為，屬于內(nèi)部業(yè)務(wù)活動，在繳納企業(yè)所得稅時，對于這些內(nèi)部業(yè)務(wù)往來所產(chǎn)生的費用，均不計入收入和作為費用扣除。國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第一條第四項規(guī)定，將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移，企業(yè)發(fā)生該項情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。無論是存貨還是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，總公司將資產(chǎn)移送分公司時，均根據(jù)上述規(guī)定進行處理。

這是所得稅的規(guī)定。\o"復(fù)制本帖鏈接"14樓發(fā)表于2011-2-1420:24|只看該作者我們現(xiàn)在的所得稅是匯總繳納，但是兩地稅務(wù)局到省國稅局申請了分配比例，因為我們分公司跟總公司在兩個縣市，所以流轉(zhuǎn)稅都是就地繳納的，我們分公司獨立核算，但是是非法人主體，流轉(zhuǎn)稅在當(dāng)?shù)厣陥?，所得稅由總公司匯總合并繳納點評回復(fù)引用舉報返回頂部\o"復(fù)制本帖鏈接"15樓發(fā)表于2011-2-1515:14|只看該作者原帖由希望200805于2008-10-1706:45發(fā)表

發(fā)票還是需要的。從哪取得？一、企業(yè)發(fā)生下列情形《四將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；》的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)