如何寫好稅收收入分析

如何寫好稅收分析

全市計統(tǒng)工作會議發(fā)言提綱2021/5/91一、什么是稅收分析

稅收分析:

是運用科學的理論和方法，對一定時期內稅收與經濟稅源、稅收政策、稅收征管等相關影響因素及其相互關系進行分析、評價，查找稅收管理中存在的問題，進而提出完善稅收政策、加強稅收征管的措施建議的一項綜合性管理活動。它是稅收管理的重要內容和環(huán)節(jié)，是促進稅收科學化精細化管理、充分發(fā)揮稅收職能的重要手段。

（總局印發(fā)的《稅收分析工作制度》的通知國稅發(fā)〔2007〕46號）

2021/5/92

簡單地說，稅收分析就是以豐富的稅收數據資料為了基礎，通過數據的挖掘與整理，對稅收工作和經濟運行狀況進行客觀的描述和評價，并對未來發(fā)展形勢進行預測與推斷，為領導決策提供決策支持。2021/5/93

稅收分析的簡要分類：

一般來講,稅收分析是根據工作需要，運用多種分析方法，從宏觀和微觀層面進行常規(guī)分析和專題分析。

常規(guī)分析主要動態(tài)反映當期（月、季、年）稅收收入情況；

專題分析主要反映特定稅收問題或現象。

2021/5/94

按稅收分析的內容區(qū)分，稅收分析大致可劃分為以下幾類：

1、宏觀分析

2、中觀分析

3、微觀分析

4、專題分析

5、稅收收入情況分析2021/5/95

1、宏觀分析：反映全國或地區(qū)稅收總量與國民經濟總量的關系，包括目前進行的稅收與經濟增長關系研究、宏觀稅負研究、納稅能力估算等。

2、中觀分析：反映某些行業(yè)、某些類型、某些稅種稅收收入情況，如重點稅源收入情況分析、卷煙行業(yè)稅收分析、國有企業(yè)所得稅收入形勢分析等。

3、微觀分析：反映微觀領域稅收收入情況，如某個企業(yè)或某個項目的稅收收入情況、基層征管部門開展的納稅評估等。2021/5/96

4、專題分析：反映某個問題、某種現象或某項政策的詳細情況，如非典影響稅收分析、金稅工程對收入的影響、減免稅效果分析等。

5、稅收收入分析：反映稅收收入的動態(tài)收入情況，通常指各地、各級稅務機關都在做的月度稅收執(zhí)行情況分析，有的地區(qū)按旬分析，也有的信息化程度比較高的市縣已經可以做到即時掌握收入情況并進行分析。2021/5/97

稅收收入分析區(qū)別與其他分析形式的三個主要特點：

1、重要性

2、復雜性

3、普遍性2021/5/98重要性體現在由稅收的基本職能所決定，稅務部門有職責對稅收的多少、收入情況的好壞、收入中存在的問題進行滾動的、不間斷的分析，其他分析形式搞不搞充其量是工作面寬面窄、深入不深入的問題，而收入情況分析搞不搞則是失不失職的問題，每一期數字出來后，不論上級或領導有沒有要求，本級稅務機關特別是計統(tǒng)部門，必須要對收入情況進行客觀深入的分析。2021/5/99復雜性體現在兩個方面：一是從內容上看，每一次收入分析中都可能會包括宏觀分析、中觀分析、微觀分析以及專題分析的內容，收入分析中的一個概括、一個結論、一項建議往往要以其他形式的翔實分析為前提和基礎；二是從對象上看，收入分析面對的是經常變化的收入形勢，這個月高增長，下個月可能就變成低增長甚至下降，具體到一些稅種、行業(yè)情況的變化就更加頻繁和明顯，可以說收入分析沒有固定的分析對象，每次分析面臨的都可能是一個變化了的復雜的局面。2021/5/910普遍性體現在地域的廣泛性和時間的經常性。全市各級縣（市區(qū)）稅務機關都要逐月對稅收收入情況進行分析，并要以書面形式對上報告、對下通報，這一特點是其他任何一個分析方式都無法具備的。2021/5/911二、稅收收入分析的目的和原則(一)目的

1.準確判斷收入形勢，為領導決策服務。

2.深入分析稅收增減變化原因，準確預測稅收收入走勢。

3.發(fā)現政策執(zhí)行和稅收征管工作中存在的問題，提出切實可行的意見和建議。

4.反饋經濟運行情況，發(fā)揮稅收監(jiān)督職能。2021/5/912

縣稅務機關稅收分析工作的主要職責包括貫徹上級稅收分析工作要求，開展本地區(qū)經濟稅源分析調查，做好稅收日常分析和專題分析，特別是做好本地區(qū)重點稅源企業(yè)的稅收微觀分析，并做好稅收分析的上報和信息反饋工作，為上級領導決策和加強稅源管理提供可靠依據。

2021/5/913

（二）原則

1、客觀公正

2、系統(tǒng)規(guī)范

3、高效簡潔

4、定性與定量相結合2021/5/914三、稅收收入分析的基本內容和步驟

（一）基本內容

1、反映稅收收入情況，歸納收入的主要特點。

2、分析稅收增減變化的主要原因，對經濟、政策、征管等因素對收入產生的影響進行量化分析。

3、發(fā)現組織收入工作中存在的問題，提出合理的意見和建議。

4、預測收入變化趨勢，指導稅收與經濟的協(xié)調增長和稅收任務的圓滿完成。

5、反映稅收政策執(zhí)行情況，對影響收入的重大問題深入研究，防患于未然。2021/5/915

歸納為四個方面：

1.稅收入庫情況是否正常

2.應征稅收增長與經濟是否協(xié)調

3.稅收政策是否及時落實

4.征管手段是否取得成效2021/5/916

（二）步驟

1.占有資料，并不斷擴大信息量。

2.運用各種方法對信息進行篩選整理，加工出需要的各種分析表式。

3.提煉、歸納、總結有價值的信息，形成分析的初步思路。

4.對初步思路進行相關分析，去偽存真，對要說明的問題要尋找足夠的論證加以印證。

5.撰寫分析報告。2021/5/917

就稅收分析而言，最重要的就是要徹底消除傳統(tǒng)的以計劃完成情況為分析起點和終點的做法，將收入分析的重點切實轉移到收入情況是否正常、收入增長與經濟發(fā)展是否協(xié)調、收入過程是否符合組織收入原則要求上來，深刻揭示稅收增減變化的內在原因，準確描述收入發(fā)展變化趨勢，提出切合實際的意見和建議，積極推動組織收入工作和整體稅收工作的順利發(fā)展。2021/5/918(三)稅收分析的方法包括：1.對比分析法（規(guī)模、結構、增減、進度、關聯(lián)稅種）2.因素分析法（經濟、政策、征管、其它因素）3.數理統(tǒng)計分析法(一元或多元統(tǒng)計分析;按照時間序列進行分析，研究稅收現象在不同時間上的發(fā)展水平動態(tài)分析等)

2021/5/919對比分析法通過各項稅收指標之間或者稅收與經濟指標之間的對比來描述稅收形勢、揭示收入中存在的問題。稅收數據的對比分析通常包括規(guī)模、結構、增減、進度、關聯(lián)稅種等方面的對比分析，稅收與經濟的對比分析主要采用稅負和彈性兩種方法。2021/5/920因素分析法

從經濟、政策、征管以及特殊因素等方面對稅收、稅源進行分析。其中，經濟因素包括經濟規(guī)模、產業(yè)結構、企業(yè)效益以及產品價格等變化情況；政策因素主要是指稅收政策調整對稅收、稅源的影響；征管因素主要包括加強稅源管理和各稅種管理、清理欠稅、查補稅款等對稅收收入的影響；特殊因素主要是一次性、不可比的增收、減收因素。2021/5/921數理統(tǒng)計分析法

運用一元或多元統(tǒng)計分析、時間序列分析等數理統(tǒng)計理論和方法，借助先進統(tǒng)計分析工具，利用歷史數據，建立稅收分析預測模型，對稅收與相關影響因素的相關關系進行量化分析。2021/5/922四、當前稅收分析工作中存在的主要問題

1、個別單位只是為了應付工作、湊篇幅，寫出的分析沒有參考價值。

2、稅收分析人員不能合理使用數字材料，只是數字間的疊列，數字間的對比。

3、信息不靈通，反饋滯后，利用率偏低。

4、綜合性分析和多方案預測少。稅收分析人員缺少掌握本地區(qū)經濟情況的本領，僅能對個別稅種、個別行業(yè)發(fā)生的情況進行簡要分析，沒有綜合性分析和對當時經濟形勢進行多方案的分析預測少。

5、人員流動、新人員多，熟悉工作需要一個過程。

2021/5/923

五、寫作稅收分析應注意的事項

1.要有快速的時效性。時過境遷，就會貶值，甚至失去參考價值。

2、要有高度的準確性。首先是要做到數字準確、情況真實、觀點正確，資料可靠，其次是要對分析的項目和內容有深刻的認識和了解。尤其要特別注意稅收工作中遇到的新問題、新情況、新矛盾，要及時向領導分析發(fā)生問題的原因及應對措施。

3、要有很強的針對性。注意密切聯(lián)系實際，抓住經濟稅源運行和稅務工作中出現的“重點”、“熱點”、“焦點”和“疑點”進行綜合分析，并有針對性的提出建議。

4、要有嚴密的邏輯性。既有數據，又有分析；既能提出問題，又有解決問題的措施和辦法。2021/5/924六、以幾個實例簡要介紹幾種稅分析

報告的寫作

（一）正式收入情況報告

《荊州市地稅局月度分析報告》

（每月的收入手冊）

《2009年一季度稅收收入的結構性分析》

（總局稅政司）

這種結構性分析是我們平時最需要的分析文章，對于我們較真實掌握基層征收單位稅收收入發(fā)展變化趨勢非常有必要。2021/5/925（二）專題調研報告《市級地稅收入增長性分析》市地稅局課題組《湖北經濟稅源分析與地稅收入可持續(xù)增長研究》湖北省地方稅務局課題組2021/5/926第二部分稅收分析預測基本技術方法2021/5/927一、統(tǒng)計學基本知識

統(tǒng)計學是一門搜集數據、分析數據，并根據數據進行推斷的藝術和科學。2021/5/928

統(tǒng)計學作為一門科學，它有許多種分類，從不同的角度有不同的分類，但是無論怎樣分類，最基本的分類有兩種，一是描述統(tǒng)計，二是推斷統(tǒng)計。（一）描述統(tǒng)計：是對所搜集的數據資料進行加工、整理、綜合概括，通過圖示、列表和數字對所研究的對象進行分析和描述。2021/5/929

（二）推斷統(tǒng)計：是在搜集整理的樣本數據的基礎上，對所研究的總體的特征和規(guī)律性進行推斷。例如：從企業(yè)中抽取部分樣本，根據部分樣本的納稅情況來推斷全部。企業(yè)的納稅情況；根據某市若干年的稅收數據，推斷明年的稅收將是多少；根據某市居民的家庭抽樣調查來推斷該市全部居民的家庭收入狀況，以及在某一收入以上的家庭占多大比例等。

2021/5/930

統(tǒng)計按應用的部門，又可分為工業(yè)統(tǒng)計、農業(yè)統(tǒng)計、醫(yī)學統(tǒng)計、外貿統(tǒng)計、稅務統(tǒng)計、科技統(tǒng)計、教育統(tǒng)計等。

統(tǒng)計按理論和方法又可分為：參數統(tǒng)計、非參數統(tǒng)計、數理統(tǒng)計、多元統(tǒng)計等。2021/5/931

統(tǒng)計指標，就是我們所研究的對象的屬性和特征的名稱，或者說是我們要統(tǒng)計的內容的名稱。統(tǒng)計指標既明確了總體特征的概念，即性質，又反映了它的數量。如：企業(yè)的產值、利潤、稅收、職工人數、工資、職業(yè)、性別、年齡、學歷等。2021/5/932

指標又分為定性指標和定量指標。

定性指標(品質指標)：是確定研究對象屬性的指標（如：性別，職業(yè)，學歷，職稱）。

名義指標：沒有大小順序之分(職業(yè)、性別、省份、稅種類別)。

有序指標：有順序之分（如：學歷、職稱，級別，企業(yè)規(guī)模)。2021/5/933

定量指標（數量指標）：是確定研究對象數量特征的指標。

絕對量指標（總量指標）：描述研究對象規(guī)模和水平的指標。（產值、稅收等）

相對量指標：是兩個相互聯(lián)系的指標數值的比值，用以描述指標數量間的對比關系。（利稅率、宏觀稅負、生產率、系數、倍數、成數、百分數、千分數等）2021/5/934

絕對量指標又可分為：流量指標和存量指標。

流量指標：刻劃一段時間內的數量的指標，具有可加性(如:GDP、月工資、月產量、投資量、稅收)，它是按一定時期核算出來的數量。

存量指標：刻劃某一時點上的數量的指標，不具有可加性(如:資產負債表中的期初、期未固定資產、流動資金、存款、職工人數、在校生人數、欠稅余額等)，它是按一定的時點核算出來的。2021/5/935相對量指標又可分為以下六種：

1.計劃完成相對指標：實際完成數／計劃任務數；當計劃數為相對數時，為（100+實際增減率）/（100+計劃增減率）。

2.結構相對指標：總體中部分數值／總體全部數值。

3.比例相對指標：總體中一部分數值／總體中另一部分數值。2021/5/9364.比較相對指標：同一指標值不同空間的對比（一國GDP與另一國GDP比較）。

5.強度相對指標：不同總體指標數值之比（人均糧食產量、戶均稅收）。

6.動態(tài)相對指標：同一指標不同時期的對比，區(qū)分發(fā)展速度、增長速度。

2021/5/937宏觀經濟指標在稅收綜合分析中的應用

1.現行的稅制與國民經濟綜合指標密切聯(lián)系。1994年我國進行了財稅管理體制改革，其包括4大類16個稅種，這些稅種由于分布于社會經濟的各個環(huán)節(jié)，都有相對固定的法定稅基。經濟結構和產業(yè)結構的規(guī)模和變化，決定了可征稅基的大小，進而決定稅收收入的規(guī)模和發(fā)展速度。因此，分析稅收收入的變化，一定程度上就是分析與之相對固定的經濟指標的變化。通過對應指標的分析，估算出可征稅額，進而對比實征稅額，了解現行的征管水平，為進一步加強征管工作，增加稅收收入提出改進措施。2021/5/9382.國內生產總值和稅收收入總額的關系。

我們在稅收分析實際中，也通常用GDP作為總體稅收收入的總稅基。稅收收入增長與GDP增長的比值即為稅收收入的彈性值。稅收收入彈性值>1，稅收收入快于GDP增長稅收收入彈性值<1，稅收收入慢于GDP增長稅收收入彈性值=1，稅收收入與GDP同步增長2021/5/939

3.工業(yè)增值稅與工業(yè)增加值之間的關系。

增值稅是對增值額課征。在征收實務操作中，采用的購進扣除法與GDP的核算方法一致，即：增值稅=銷項稅額-進項稅額，對應于GDP=總產出-中間投入。在運用對比分析時，要注意對比口徑和范圍（存在特殊規(guī)定：無稅、免稅和低稅部分）。2021/5/9404.商業(yè)增值稅與社會消費品零售總額之間的關系。

社會消費品零售總額是指各種經濟類型的批發(fā)零售貿易業(yè)、餐飲業(yè)、制造業(yè)和其它行業(yè)對城鄉(xiāng)居民和社會集團零售總額及農民對非農業(yè)居民零售額的總和。剔除:①征收營業(yè)稅部分的餐飲零售業(yè)零售額;②農民對非農業(yè)居民零售額③免稅家用生產資料零售額等。2021/5/941

5.價格總體水平與稅收之間的關系。稅收收入的增長，不僅取決于產銷增長，而且受價格水平變化的影響。稅款的征收是按現價計算的，在分析稅收總收入時，通常是用相關現價經濟指標來衡量。用GDP指標衡量稅收總收入時，一般簡化為用可比價格的GDP加上當期物價指數作為現價的GDP。2021/5/942

如某地2007年可比價GDP增長為8.8%，物價指數為0.8%，在分析時，通常用9.6%(8.8%+0.8%)作為現價的GDP對比。另外一種方法，是用相關指標的絕對額對比，視為當期現價的增長速度，因為絕對額是用現價計計算的。如某地2007年GDP為74772億元，2006年為67795億元，2007年GDP比上年增長10.3%。2021/5/9436.社會總投資與稅收之間的關系。

社會總投資，它是反映固定資產投資規(guī)模、結構和發(fā)展速度的綜合性指標。其主要構成指標為基本建設投資和更新改造投資。2021/5/9447.經濟結構與稅收結構的基本關系。

經濟發(fā)展的規(guī)模和速度決定稅收收入的規(guī)模和速度，有什么樣的經濟結構，就有什么樣的稅收結構。

按生產資料有所制形式劃分：國有經濟、集體經濟、個體經濟、外資經濟和其它經濟2021/5/945

按產業(yè)劃分：第一次產業(yè)、第二次產業(yè)、第三次產業(yè)。

按輕重工業(yè)劃分：輕工業(yè)、重工業(yè)。

按企規(guī)模劃分：大型企業(yè)、中型企業(yè)、小型企業(yè)2021/5/946二、如何根據各類指標進行預測

稅收預測就是以充分掌握影響稅收收入普通動的因素和稅收歷史資料為基礎，以統(tǒng)計方法、數學方法為手段，經過推理和計算，對未來稅收前景作出比較肯定的判斷的一項科學管理工作。2021/5/947

實行科學的稅收預測，對提高計劃的準確性，促進稅收任務的完成，推進稅收決策科學化具有重要作用。

1.稅收預測為稅收決策提供科學依據。

2.稅收預測為制定稅收計劃提供依據。

3.稅收預測是實現稅收任務的保證。

2021/5/948

稅收預測的分類：

1、按預測的對象范圍分為宏觀預測和微觀預測。

2、按預測對象距現在時間長短分為短期預測（一年以內）、中期預測（一年以上五年以內）和長期預測（五年以上）。

3、按預測的方式分為探索性預測（按過去和現在的發(fā)展現狀預見和推測未來）和目標性預測（提出發(fā)展的具體目標，提出實現目標的時間、增長速度和措施保證）。

4、按預測的性質分為定量預測和定性預測。2021/5/949常用稅收分析預測方法及其在Excel上的實現2021/5/950一、常用的幾種預測方法

在稅收預測工作中，對全年稅收收入預測時，通常運用以下幾種方法：

1、稅收負擔率法。即本年預計實現的GDP和上年稅收負擔率為依據測算本期收入的一種方法。本年收入=本年度GDP預計值X上年稅收負擔率

這種方法簡便易行，但不足之處是：一是未考慮特殊因素；二是GDP的真實性決定了稅收數字的準確性

2021/5/951

2、彈性系數法。即以上年稅收收入為基礎，并根據上稅收與GDP的彈性系數來確定本年稅收增長系數，預測本年稅收收入的一種方法。

本年收入=上年收入X（1+稅收增長系數）

稅收增長系數=本年度GDP計劃增長率X一定時期稅收平均彈性系數這種方法從經濟增長來算稅收增長，有合理性，不足之處在于GDP的任意性會導致稅收彈性系數、增幅兩個因素失真，引起結果的誤差。

2021/5/952

3、本年后期收入平移法。即以上年后幾年月的收入作為本年后期幾年個收入的一種方法。本年收入=1至本月實際+后幾個月的上年同期收入這種方法不足之處在考慮不嚴密，既未體現出稅源，亦未體現出增長，測算誤差會較大2021/5/953

4、上年后期增長法。即本年后幾個月的稅收收入以上年同期為基數增長一定幅度從而預測全的收入的一種方法。本年收入=1至本月實際+后幾個月的上年同期收入X（1+至本月末累計增幅）這種方法簡便易行，考慮因素較少。不足之處在于如果稅收入庫不及時，勢必會引起較大誤差。2021/5/954

5、比重法。即以上年后幾個月稅收收入比重作為本年稅收收入比重的一種計算方法。本年收入=1至月本實際+1至本月實際X

（1-后幾個月上年同期比重）/后幾個月上年同期比重2021/5/955

（二）用Excel做數據回歸分析:

在數據分析中，對于成對成組數據的擬合是經常遇到的，涉及到的任務有線性描述，趨勢預測和殘差分析等等。很多專業(yè)軟件如化工中經常用到的Origin和數學中常見的MATLAB等等，就能解決上述問題。但其實使用Excel就完全夠用了。例：以荊州市地區(qū)生產總值和全市地方稅收收入的為例，說明用Excel做數據回歸分析的過程。年度全市地區(qū)生產總值全市地方稅收收入2001282.346.47512002303.836.573720033266.75332004355.877.26182005393.048.2982006438.068.9122007519.6310.84072021/5/956選擇成對的數據列，將它們使用“X、Y散點圖”制成散點圖。在數據點上單擊右鍵，選擇“添加趨勢線”-“線性”，并在選項標簽中要求給出公式和相關系數等，可以得到擬合的直線。2021/5/957

由圖中可知，擬合的直線是y=0.019x+0.7659，R2的值為0.9798（地區(qū)生產總值每增加一個億元單位，地方稅收收入將增收190萬元）。因為R2=0.9798，所以這是一個線性特征非常明顯的實驗模型，即說明擬合直線能夠以大于97.98%地解釋、涵蓋了實測數據，具有很好的一般性，可以作為標準工作曲線用于經濟發(fā)展帶來稅收增量的測算。注：本功能需要使用Excel擴展功能，如果您的Excel尚未安裝數據分析，請依次選擇“工具”-“加載宏”，在安裝光盤支持下加載“分析數據庫”。加載成功后，可以在“工具”下拉菜單中看到“數據分析”選項

2021/5/958