會(huì)計(jì)學(xué)-中小企業(yè)內(nèi)部控制問題與措施研究-以安正軟件公司為例

PAGEInternalcontrolandtrainingproblemsandpreventivemeasuresofsmallandmedium-sizedenterprisesPerformance:enterpriseinternalcontrolisaveryimportantmanagementlinkforenterprises,internalcontrolisliketheheartofthewholeenterprise,linkedtotheeconomiclifelineofthewholeenterprise,itcanalsobesaidthatitisthefoundationofenterprisedevelopment.Nowadays,enterpriseinternalcontrolhasdevelopedintoanindispensablepartoftheprocessofenterprisedevelopmentandgrowth,whichcanenabletheenterprisetocontinuehealthydevelopmentandsurviveinthecomplexmarketenvironment.Intheinvestigation,itisfoundthatmostmanagersofsmallandmedium-sizedenterprisesinChinalacktheawarenessofinternalcontrol.Althoughsomesmallandmedium-sizedenterpriseshaveinternalcontrol,theinternalcontrolisnotperfectenough,andtherearemanyproblemsintheinternalcontrolsystem.Inthispaper,wewillanalyzetheinternalcontrolofanzhengsoftwarecompanyandputforwardtheinternalcontrolproblemsandeffectivepreventivemeasuresintheinternalcontrolmanagementofanzhengsoftwarecompanyandothersmallandmedium-sizedenterprises.Asfortheproblemsexistingintheprocessofinternalcontrolofanzhengsoftwarecompany,IputforwardcorrespondingSuggestionsontheinternalcontrolofanzhengsoftwarecompanyonthebasisofin-depthresearchonanzhengsoftwarecompanyKeywords：internalcontrol，internalcontrolissues，measurestoprevent目錄第1章緒論 11.1研究的目的 11.2本課題研究的意義 11.3文獻(xiàn)綜述 21.3.1國內(nèi)研究 21.3.2國外研究 31.4課題研究方法和內(nèi)容 31.4.1研究方法 31.4.2研究內(nèi)容 4第2章安正軟件公司內(nèi)部控制的實(shí)際情況 52.1安正軟件公司的經(jīng)營情況 52.2安正軟件公司的組織結(jié)構(gòu) 52.3安正軟件公司的內(nèi)部控制的實(shí)施現(xiàn)狀 6第3章安正軟件公司內(nèi)部存在的問題 73.1安正軟件公司內(nèi)部控制機(jī)制不完善 73.1.1管理者對(duì)公司內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足且存在誤解 73.1.2安正軟件公司信息與溝通不暢 73.1.3安正軟件公司缺乏激勵(lì)機(jī)制 73.2安正軟件公司財(cái)務(wù)控制薄弱且缺乏內(nèi)部審計(jì) 83.2.1財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制不完善 83.2.2缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的控制 93.2.3安正軟件公司長期缺乏內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部控制監(jiān)督不到位 83.3安正高度集中的組織結(jié)構(gòu)阻礙了內(nèi)部控制的實(shí)施 83.4安正軟件公司缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系 9第4章對(duì)安正軟件公司內(nèi)部控制存在問題的措施 104.1完善內(nèi)部控制體制 104.1.1提高企業(yè)管理者和公司員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí) 104.1.2建立有效的信息溝通渠道 104.1.3建立良好的監(jiān)督激勵(lì)機(jī)制 114.1.4建立良好的控制環(huán)境 114.2完善財(cái)務(wù)控制體系 114.2.1合理安排崗位，加強(qiáng)審批控制 114.2.2完善預(yù)算管理機(jī)制 124.2.3加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的控制監(jiān)督 124.2.4設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 124.3完善組織結(jié)構(gòu)，明確職權(quán)關(guān)系 124.4完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系 134.4.1加強(qiáng)事前風(fēng)險(xiǎn)控制 134.4.2建立全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制 13第5章總結(jié) 14參考文獻(xiàn)： 15致謝 16PAGE16第1章緒論1.1研究的目的內(nèi)部控制研究的目的是使企業(yè)能夠合理經(jīng)營，避免出現(xiàn)危機(jī)，使企業(yè)利益能夠達(dá)到最高點(diǎn)，內(nèi)部控制是保障企業(yè)健康發(fā)展的必備神器。隨著企業(yè)的發(fā)展不斷加強(qiáng)和完善。只有全面掌握公司的基本情況，了解企業(yè)在內(nèi)控過程中存在的機(jī)遇和問題，才能更好的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制的目的是使得企業(yè)的內(nèi)部資產(chǎn)結(jié)構(gòu)能夠完整、安全并且有效的使用；能夠使得信息發(fā)布能夠可靠且及時(shí)；使企業(yè)能夠執(zhí)行政府和企業(yè)在內(nèi)部制定的經(jīng)營管理政策和方針；盡早解決企業(yè)存在的問題。提高企業(yè)的內(nèi)部控制管理，使企業(yè)能夠健康持續(xù)發(fā)展。1.2本課題的研究意義隨著世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展和全球化的浪潮逐步到來，市場經(jīng)濟(jì)也發(fā)生了很大的變化，我國很多中小企業(yè)也在發(fā)展中迎來了不少機(jī)遇，但隨之而來的挑戰(zhàn)也可想而知，企業(yè)想要在激烈的環(huán)境中生存下來，就要先從企業(yè)本身的經(jīng)營管理制度下手，通過制定內(nèi)控制度來強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理。這對(duì)中小企業(yè)不斷穩(wěn)步上升和快速發(fā)展，加強(qiáng)中小企業(yè)競爭力和經(jīng)營管理能力具有重要的指導(dǎo)意義，這直接影響到中小企業(yè)的競爭力和經(jīng)營管理成果。這對(duì)于中小企業(yè)的發(fā)展和提高自身的競爭力，更好的為我國的經(jīng)濟(jì)做出貢獻(xiàn)打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。本文以安正軟件公司為例，從如何正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，內(nèi)部的控制不完善以及內(nèi)部控制體系不科學(xué)等幾個(gè)方面深入闡述了現(xiàn)階段中國中小企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的一些問題，并深入探究了其原因，在實(shí)際的基礎(chǔ)上，提出了相應(yīng)的內(nèi)部控制應(yīng)對(duì)方案，來提高中小企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范性。中小企業(yè)管理人員占到了我國規(guī)模以上企業(yè)管理人員總數(shù)90%以上，企業(yè)管理人員的發(fā)展理念以及對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度很大程度上決定了企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施。所以強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的意義和重要性，讓管理人員重視內(nèi)部控制，才能更好的有效提高中小企業(yè)內(nèi)部控制的水平。中小企業(yè)的發(fā)展很大程度上影響著國家的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展。進(jìn)一步規(guī)范和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制，不論對(duì)于國民經(jīng)濟(jì)還是對(duì)企業(yè)本身都具有重要的意義。中小企業(yè)想要真正達(dá)到最終目的就應(yīng)該始終立足于本企業(yè)的管理和實(shí)際情況，做好內(nèi)部的分工，具有一套能夠有效監(jiān)控內(nèi)部職能的方案，這樣有利于制定相應(yīng)的內(nèi)部控制措施和建立有程序化的內(nèi)部管理制度。1.3文獻(xiàn)綜述1.3.1國內(nèi)研究20世紀(jì)八十年代我國的學(xué)者開始深入研究內(nèi)部分工控制，雖然這一研究的開展時(shí)間晚于西方發(fā)達(dá)國家，但21世紀(jì)以來我國內(nèi)部控制的發(fā)展和研究已經(jīng)跟現(xiàn)代國際內(nèi)部控制接軌。隨著越來越多的中小企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)法律法規(guī)的頒布，中小企業(yè)的管理者也越來越多地建立和開始重視內(nèi)部控制的理論和制度。因此我國的內(nèi)部控制也隨之進(jìn)一步地發(fā)展了起來。閻達(dá)五，楊有紅認(rèn)為，內(nèi)部控制是對(duì)會(huì)計(jì)的控制，最重要的一個(gè)問題就是如何有效地保證中小企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和有效性，內(nèi)部控制歸根到底很重要的一部分是會(huì)計(jì)控制，公司的管理者要建立和完善內(nèi)部治理的機(jī)制，使內(nèi)部機(jī)制呈現(xiàn)出多元化的趨勢。公司要做到管理責(zé)權(quán)和義務(wù)分離，避免公司的管理者集權(quán)利于一身，要求會(huì)計(jì)工作者建立合理的內(nèi)部控制管理機(jī)制。會(huì)計(jì)工作者要加強(qiáng)對(duì)公司預(yù)算的監(jiān)督管理，控制公司的利潤和成本。管理者要樹立對(duì)公司的職業(yè)道德規(guī)范和公司的行為準(zhǔn)則。吳水澎教授在原有內(nèi)部控制論的原理上，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行多層面的分析和理解。提出了對(duì)內(nèi)部控制新的認(rèn)識(shí)和見解。為了完善企業(yè)的內(nèi)部管理控制和監(jiān)督制度，政府要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督、建立內(nèi)部審計(jì)使企業(yè)信息公開披露。企業(yè)的管理可以參考其他國家政府部門頒布的內(nèi)部控制企業(yè)管理準(zhǔn)則。王建軍教授指出，我國的企業(yè)在內(nèi)部控制職能的設(shè)置上往往存在很大的漏洞，很多中小企業(yè)的管理層較少，管理層對(duì)企業(yè)管理的幅度也較大，企業(yè)往往缺少較為合理的內(nèi)部管理控制和監(jiān)督機(jī)制。同時(shí)還提出了內(nèi)部控制企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)管理模式和企業(yè)自身的實(shí)際經(jīng)營情況，定制設(shè)計(jì)出一整套符合自身經(jīng)營業(yè)務(wù)和明確職權(quán)和職能的內(nèi)部控制和監(jiān)督制度。1.3.2國外研究20世紀(jì)初美國蒙哥馬利提出了公司內(nèi)部之間必須要有效地形成內(nèi)部的牽制，不能一個(gè)人獨(dú)掌其職權(quán)，要合理地設(shè)立各個(gè)工作崗位，使各個(gè)工作崗位之間相互補(bǔ)充又相互制約。1949年美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)表的公告，明確指出了要從內(nèi)部牽制和內(nèi)部環(huán)境控制兩個(gè)方面對(duì)中小企業(yè)公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。1972年美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)將對(duì)會(huì)計(jì)環(huán)境控制和內(nèi)部環(huán)境控制的基本關(guān)系進(jìn)行詳細(xì)的分析和闡述。1.4課題研究方法和內(nèi)容1.4.1研究方法本人的論文在撰寫的過程中主要運(yùn)用了文獻(xiàn)分析研究法和內(nèi)部控制案例分析研究法，根據(jù)論文的特點(diǎn)和需要，查找閱讀很多跟本人論文撰寫有關(guān)的學(xué)術(shù)性文獻(xiàn)和內(nèi)部控制的相關(guān)研究資料，掌握了目前我國中小企業(yè)普遍存在的各種內(nèi)部管理的問題，提出了相應(yīng)有效的應(yīng)對(duì)管理方法和解決措施。運(yùn)用案例分析研究法，通過對(duì)中小企業(yè)安正軟件公司的實(shí)際情況進(jìn)行了解，通過安正軟件公司的案例，映射分析出中小企業(yè)公司內(nèi)部控制的機(jī)制，找出中小企業(yè)公司內(nèi)部管理機(jī)制的關(guān)鍵性問題并及時(shí)提出有效應(yīng)對(duì)的措施。1.4.2研究內(nèi)容本課題論文主要由五個(gè)部分組成，第一部分是論文的緒論，介紹本課題研究內(nèi)部控制的主要目的和內(nèi)部控制的意義，以及對(duì)國內(nèi)國外部分專家學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制的研究成果進(jìn)行簡單闡述。第二部分是重點(diǎn)闡述了安正軟件公司內(nèi)部控制的實(shí)際實(shí)施情況，包括了安正軟件公司的內(nèi)部控制經(jīng)營的情況，組織的結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制現(xiàn)狀。第三部分是重點(diǎn)找出了安正軟件公司內(nèi)部控制工作中存在的缺陷和問題，這些問題也是大部分中小企業(yè)都普遍存在的內(nèi)部控制的問題:管理者對(duì)公司內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)程度和執(zhí)行力度不足，內(nèi)部控制的制度不健全和不完善，財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制薄弱，缺乏內(nèi)部控制審計(jì)，內(nèi)部控制的管理和監(jiān)督不到位，組織結(jié)構(gòu)不合理，缺乏內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，信息溝通不順暢等內(nèi)部控制問題。第四部分是對(duì)安正軟件公司內(nèi)部的控制工作中存在的問題進(jìn)行歸納總結(jié)，分析出其中的問題，并針性的提出有效解決內(nèi)部控制問題的方案和措施。讓公司可以完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，更好的發(fā)展。最后是對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行總結(jié)。第2章安正軟件公司內(nèi)部控制的實(shí)際情況2.1安正軟件公司的經(jīng)營情況安正軟件公司于2005在廣州成立，一直秉承著“讓數(shù)據(jù)更簡單的”理念，在網(wǎng)絡(luò)大數(shù)據(jù)時(shí)代中，為客戶提供軟件技術(shù)服務(wù)，數(shù)據(jù)技術(shù)支持與技術(shù)服務(wù)。公司從發(fā)展到今天，在融合業(yè)務(wù)的深入挖掘與探索中不斷成長，不斷創(chuàng)新數(shù)據(jù)技術(shù)，為客戶提供更簡單的數(shù)據(jù)信息和面向業(yè)務(wù)便捷的實(shí)施方案。經(jīng)過十多年的實(shí)踐創(chuàng)新，安正軟件公司已經(jīng)在行業(yè)內(nèi)有所成就，積累不少穩(wěn)定的客戶，在資管行業(yè)也有了一定的市場，安正軟件也在不斷持續(xù)秉承讓數(shù)據(jù)更簡單，以數(shù)據(jù)推動(dòng)行業(yè)發(fā)展。2.2安正軟件公司的組織結(jié)構(gòu)安正軟件公司總部采用了直線職能制的公司組織管理結(jié)構(gòu)，集權(quán)式的管理，總經(jīng)辦有老板及其各股東，財(cái)務(wù)部、人事部和后勤部都?xì)w屬老板直接管理。銷售部按照負(fù)責(zé)的地區(qū)來劃分，各部門下設(shè)置有一位部門經(jīng)理，下屬員工聽令與自己的部門經(jīng)理，但老板對(duì)他們有總指揮權(quán)。一般都是由老板決策，各部門聽令于老板。各部門之間各自工作互不干擾。這也是大多數(shù)中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。2.3安正軟件公司的內(nèi)部控制的實(shí)施現(xiàn)狀安正軟件公司是一家受國家政府扶持的高新技術(shù)企業(yè)。公司內(nèi)部全部采用了釘釘?shù)霓k公系統(tǒng)軟件進(jìn)行辦公，所有的重大決定都需要通過釘釘走審批的流程，最后通過釘釘審批，老板的同意之后才能實(shí)施，高度集中的權(quán)利，這也是所有中小企業(yè)中普遍存在的一種現(xiàn)象。各部門的領(lǐng)導(dǎo)和員工無論是事情的大小事都會(huì)直接通過釘釘軟件進(jìn)行審批的流程，老板批準(zhǔn)后才真正可以開始實(shí)行。這導(dǎo)致各部門全缺乏了溝通和進(jìn)行決策的能力。雖然公司有內(nèi)部的控制，但內(nèi)部的控制不完善不全面，重要的事情都只能是由公司老板最后來決策。在公司老板和員工們看來，市場才真正是最重要的，老板缺乏會(huì)計(jì)的專業(yè)知識(shí)，忽略了會(huì)計(jì)的重要性，認(rèn)為會(huì)計(jì)的存在只是為了幫助公司處理內(nèi)部賬務(wù)。忽視內(nèi)部控制的重要性，內(nèi)部的控制在某些的時(shí)候可能會(huì)嚴(yán)重束縛他們的頭腦和手腳，所以公司老板對(duì)內(nèi)部的控制不太重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不夠全面，涉及的范圍小，企業(yè)很多領(lǐng)域和操作環(huán)節(jié)都沒有涉及到。財(cái)務(wù)制度也比較簡單，人員也較少，沒有監(jiān)督和審計(jì)機(jī)制。第3章安正軟件公司內(nèi)部存在的問題通過對(duì)安正軟件公司的深入了解，發(fā)現(xiàn)了了安正軟件公司內(nèi)部長期存在的一系列內(nèi)部管理問題，本章將列出廣州安正軟件股份公司內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的一些主要的問題。3.1安正軟件公司的內(nèi)部控制機(jī)制不完善3.1.1管理者對(duì)公司內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足且存在誤解安正軟件公司的老板和股東十分注重技術(shù)和市場，一度錯(cuò)誤認(rèn)為只有掌握成熟的技術(shù)和市場才是安正軟件公司生存和發(fā)展的根本。對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還不夠全面，認(rèn)為內(nèi)部的管理和控制只是為了有效控制公司的經(jīng)營成本和對(duì)公司資金的內(nèi)部控制，不重視公司總體的內(nèi)部控制，導(dǎo)致安正軟件公司內(nèi)部控制的管理制度形同虛設(shè)，內(nèi)部有效控制的管理機(jī)制不是很完善，缺乏內(nèi)部有效控制的管理環(huán)境，公司內(nèi)部的控制存在很大的弊端，造成了安正軟件公司的管理混亂。3.1.2安正軟件公司信息與溝通不暢一個(gè)暢通的信息系統(tǒng)，可以提高公司的辦公效率，使公司得以發(fā)展。安正軟件公司內(nèi)部缺乏良好的有效溝通，部門與部門之間各自為營，缺乏溝通。員工找同事辦事情往往不知道找誰，往往要繞很大圈子，沒有建立良好的溝通渠道，信息難以共享。員工與員工之間的工作對(duì)接效率差，員工在工作中無法及時(shí)獲取信息，影響工作效率，最終也影響內(nèi)部控制的效果。沒有事先的預(yù)防和控制的有效監(jiān)督管理體制。3.1.3安正軟件公司缺乏激勵(lì)機(jī)制公司內(nèi)部缺乏對(duì)于員工的有效約束和有效激勵(lì)機(jī)制。從而導(dǎo)致公司員工的工作散漫。公司只是注重對(duì)于員工的專業(yè)技術(shù)培養(yǎng)，忽略對(duì)員工的綜合素質(zhì)培養(yǎng)，使得內(nèi)部控制不能全面的發(fā)揮控制的作用3.2安正軟件公司的財(cái)務(wù)控制薄弱且缺乏內(nèi)部審計(jì)3.2.1財(cái)務(wù)預(yù)算控制機(jī)制不完善公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的主要任務(wù)和目標(biāo)就在于有效保障公司的經(jīng)營和對(duì)資產(chǎn)的內(nèi)部控制管理。安正軟件公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理制度不完善，財(cái)務(wù)的控制預(yù)算制度缺乏一定的科學(xué)性。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理預(yù)算的控制范圍較小，企業(yè)的預(yù)算只是簡單的日常經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)算，預(yù)算的目的是為了達(dá)到財(cái)務(wù)成本的最小化，缺乏一套整體的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系。同時(shí)公司財(cái)務(wù)部門還缺乏對(duì)預(yù)算的實(shí)時(shí)控制更改，計(jì)劃的預(yù)算有時(shí)候可能會(huì)趕不上變化，如果對(duì)預(yù)算沒有及時(shí)的更新，到最后預(yù)算可能根本就起不到有效的控制作用。3.2.2缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的控制安正軟件公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理制度薄弱還表現(xiàn)在：公司財(cái)務(wù)部門還缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的實(shí)時(shí)控制。缺乏及時(shí)對(duì)企業(yè)合同應(yīng)收賬款進(jìn)行的管理，導(dǎo)致逾期的合同和應(yīng)收賬款較多，容易直接導(dǎo)致對(duì)企業(yè)資金的中斷。3.2.3安正軟件公司長期缺乏內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部控制監(jiān)督不到位雖然現(xiàn)在一些國家有明確要求中小企業(yè)內(nèi)部需要組織人員建立內(nèi)部審計(jì)管理制度，但是大多數(shù)中小企業(yè)都是缺乏內(nèi)部審計(jì)的制度。安正軟件公司的情況就是這樣子的。由于安正軟件公司的人員不多，安正軟件公司沒有專門設(shè)立審計(jì)的部門。審計(jì)大多都是依靠外面的會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)。雖然事務(wù)所起到一定的內(nèi)部控制監(jiān)督和指導(dǎo)作用，但是其內(nèi)部審計(jì)的控制監(jiān)督和指導(dǎo)并不到位。因?yàn)榇蠖嗟臅?huì)計(jì)事務(wù)所都是專門拿錢辦事，不是特別嚴(yán)重的問題，一般審計(jì)部門都會(huì)出具一份符合標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。導(dǎo)致安正軟件公司內(nèi)部控制審計(jì)的職能完全失去了其作用。3.3安正軟件公司高度集中的組織結(jié)構(gòu)阻礙了內(nèi)部控制的實(shí)施安正軟件公司權(quán)利高度集中的管理制度不利于公司的健康發(fā)展，同時(shí)也阻礙了安正軟件公司內(nèi)部控制的健康發(fā)展。高度集中的管理制度這個(gè)可能就是中小企業(yè)的通病。什么都得通過老板的審批。在安正軟件公司中老板既是安正公司的最終決策者又是安正公司的經(jīng)營者。集公司的資產(chǎn)所有權(quán)和對(duì)經(jīng)營權(quán)的控制為于一體。公司人為內(nèi)部控制的管理大于制度管理，這種高度集中的組織結(jié)構(gòu)，不利公司的健康發(fā)展。3.4安正軟件公司缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理體系是公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，而大部分的中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理者只過于注重眼前的機(jī)會(huì)和利益，忽視了這些利益背后的危險(xiǎn)性和風(fēng)險(xiǎn)。更不可思議的是很多管理者都錯(cuò)誤的認(rèn)為公司風(fēng)險(xiǎn)越大收益才可能會(huì)越高。其所帶來的危害可想而知。中小企業(yè)大多數(shù)內(nèi)部控制存在公司資本積累能力不足的問題，資金鏈中斷的問題尤為突出，生存岌岌可危。安正軟件公司管理也缺乏了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理體系。安正軟件公司每季度都會(huì)在內(nèi)部設(shè)立一定的銷售業(yè)績目標(biāo)，銷售為了高效的完成這個(gè)業(yè)績目標(biāo)，有時(shí)候也會(huì)去承接一些銷售風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目，但是公司內(nèi)部由于缺乏了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的體系，無法對(duì)銷售項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，采取措施有效的降低銷售風(fēng)險(xiǎn)的話，很容易就會(huì)使得公司內(nèi)部陷入破產(chǎn)的危機(jī)。第4章對(duì)安正軟件公司內(nèi)部控制存在問題的措施通過對(duì)安正軟件公司的深入了解，找出了安正軟件公司內(nèi)部長期存在的一系列內(nèi)部管理問題，本章將進(jìn)一步分析廣州安正軟件股份公司內(nèi)部控制系統(tǒng)存在問題的主要原因，并提出有效應(yīng)對(duì)的措施。4.1完善內(nèi)部控制體制4.1.1提高企業(yè)管理者和公司員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)想要進(jìn)一步提高管理者和公司全體成員對(duì)內(nèi)部控制的正確認(rèn)識(shí)，要使內(nèi)部控制在自己的公司內(nèi)部得以順利地實(shí)施，就要進(jìn)一步正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制。首先，管理者自身就需要進(jìn)一步重新認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的基本定義，深入認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)公司持續(xù)健康發(fā)展的必要性，這樣公司的內(nèi)部控制機(jī)制才能順利進(jìn)行。其次，公司的管理者要建立一套完整的內(nèi)部控制治理體系。公司的管理者自己必須先高度重視起來，以身作則遵守公司內(nèi)部控制制度。同時(shí)，把公司對(duì)員工的內(nèi)部控制制度通過員工手冊的方式打印出來，樹立全體員工的內(nèi)部控制意識(shí)，全體員工包括公司的管理者在內(nèi)都必須嚴(yán)格遵守，公司內(nèi)部要定時(shí)對(duì)公司的員工進(jìn)行內(nèi)部控制制度培訓(xùn)，講解如何執(zhí)行公司的內(nèi)部管理制度與如何嚴(yán)格遵守內(nèi)部員工控制制度，使得公司的內(nèi)部控制的機(jī)制能深入人心。4.1.2建立有效的信息溝通渠道在信息時(shí)代，使信息能夠在公司內(nèi)部高效傳播，達(dá)到信息共享尤為重要。一個(gè)良好的信息溝通系統(tǒng)能夠?yàn)楣咎峁└咚?、真?shí)、完整、有效的企業(yè)內(nèi)部信息。這大大的提高了員工工作的效率。讓管理者的工作安排能夠高效順利的傳達(dá)，員工之間的溝通舒暢，關(guān)系也融洽。所以安正公司相關(guān)部門可以采取以下的措施:第一是公司可以建立一個(gè)共享信息平臺(tái)，員工和管理人員可以在共享信息系統(tǒng)上與全體人員共享信息，查找所需要的信息。這樣既方便自己也方便別人，達(dá)到信息及時(shí)有效，有利于員工提高了工作的積極性和效率。第二，營造團(tuán)結(jié)的氛圍，拓寬溝通的渠道。公司相關(guān)部門要進(jìn)一步營造良好的工作氛圍，增加同事之間的團(tuán)結(jié)關(guān)系，有利于有效的溝通。公司相關(guān)部門可以定期的組織企業(yè)員工的團(tuán)建活動(dòng)，拉近管理者與員工，員工之間的關(guān)系，建立良好關(guān)系更有利于了信息的及時(shí)交流與有效溝通。4.1.3建立良好的監(jiān)督激勵(lì)機(jī)制公司要以人為本，加強(qiáng)對(duì)公司所有員工的內(nèi)部紀(jì)律控制。公司的內(nèi)部控制和規(guī)章制度既要嚴(yán)格約束到每個(gè)員工又要對(duì)每個(gè)員工都起到監(jiān)督和激勵(lì)的作用。在增強(qiáng)和監(jiān)督制約員工的同時(shí)要建立和完善員工福利的機(jī)制，形成公司的績效評(píng)估和考核的體系。要讓所有的員工自動(dòng)地參與到內(nèi)部控制中來，自覺遵守公司的規(guī)章制度。這樣既有效地維護(hù)了我們公司的內(nèi)部紀(jì)律，建立良好的內(nèi)部控制和管理環(huán)境，也極大地提高了我們公司的凝聚力。4.1.4建立良好的控制環(huán)境首先公司一定要高度重視和加強(qiáng)企業(yè)文化價(jià)值觀的建設(shè)，形成符合企業(yè)自身發(fā)展的企業(yè)理念和文化價(jià)值觀，針對(duì)性的對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高全體員工的社會(huì)主義價(jià)值觀和員工的法制觀念，為公司全體員工形成良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境，形成了公司自身獨(dú)有的一套企業(yè)控制管理文化。4.2完善財(cái)務(wù)控制體系4.2.1合理安排崗位，加強(qiáng)審批控制企業(yè)財(cái)務(wù)工作崗位的設(shè)置進(jìn)行合理安排，明確財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)和財(cái)務(wù)工作崗位的權(quán)限，可以有效地實(shí)行財(cái)務(wù)輪崗制度，這樣既提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作綜合管理能力，又使企業(yè)可以更好地對(duì)財(cái)務(wù)人員起到了監(jiān)督的作用。進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)分級(jí)授權(quán)審批的控制，要求企業(yè)采用財(cái)務(wù)分級(jí)授權(quán)審批的模式，明確企業(yè)審批人員的工作內(nèi)容和權(quán)限，審批人員一定要在其職權(quán)范圍內(nèi)對(duì)企業(yè)進(jìn)行分級(jí)授權(quán)審批，不能直接越權(quán)進(jìn)行審批，審批時(shí)一定要明確審批人員授權(quán)的內(nèi)容和范圍，具體的要一一明確列出。根據(jù)授權(quán)重要性的原則來進(jìn)一步確定其授權(quán)的重要性和層次。要明確被分級(jí)授權(quán)人的財(cái)務(wù)行使權(quán)力。企業(yè)審批人員首先應(yīng)該對(duì)其分級(jí)授權(quán)審批的各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容具有一定的控制權(quán)，這樣審批人才能有效保證其審批的有效合理性。4.2.2完善預(yù)算管理機(jī)制建立和完善一個(gè)公司的預(yù)算管理機(jī)制。要對(duì)公司進(jìn)行全面的預(yù)算，預(yù)算從最初制定到最后執(zhí)行，是一個(gè)不斷的修正和與市場相適應(yīng)的預(yù)算調(diào)整過程，公司財(cái)務(wù)部門要根據(jù)實(shí)際的情況不斷對(duì)其預(yù)算進(jìn)行及時(shí)的追蹤和更新，調(diào)整最優(yōu)預(yù)算方式來適應(yīng)新的市場。4.2.3加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的控制監(jiān)督財(cái)務(wù)部門要對(duì)應(yīng)收賬款的情況進(jìn)行了控制和監(jiān)督，簽訂合同之前，先對(duì)客戶征信的實(shí)際情況進(jìn)行了調(diào)查，建立了客戶管理和征信的系統(tǒng)。公司也可以采用企業(yè)現(xiàn)金折扣的管理方法，促使企業(yè)及時(shí)回款，減少企業(yè)出現(xiàn)壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門要安排相關(guān)的人員及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款的情況進(jìn)行追蹤和管理，對(duì)賬齡等信息進(jìn)行了歸類和分析，及時(shí)收回款項(xiàng)。4.2.4設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)本身就是內(nèi)部控制中重要組成的一部分，是為了加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，而對(duì)公司采取的一種控制手段。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是通過對(duì)公司內(nèi)部各項(xiàng)進(jìn)行檢查得出結(jié)論，從而達(dá)到查漏查錯(cuò)，監(jiān)督與服務(wù)的并重，保證公司的信息資料真實(shí)有效。公司設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)是對(duì)公司持續(xù)健康發(fā)展的重要保障機(jī)制。如果企業(yè)內(nèi)部工作人員較少，可以在企業(yè)設(shè)置簡單的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)構(gòu)，內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員最少要有兩名，審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員與公司財(cái)務(wù)人員相分離，保證了審計(jì)公平公正。內(nèi)部審計(jì)要建立和加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部牽制和監(jiān)督制度，業(yè)務(wù)工作主要采取多部門參與和個(gè)人分工的方式進(jìn)行，做到互相監(jiān)督，公開透明。4.3完善組織結(jié)構(gòu)，明確職權(quán)關(guān)系公司要進(jìn)一步打破了傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式，完善和優(yōu)化了組織的結(jié)構(gòu)。實(shí)現(xiàn)公司所有權(quán)與公司經(jīng)營權(quán)分離化，老板應(yīng)該將其權(quán)利分散給公司管理層，而不應(yīng)該集中在公司老板一個(gè)人身上，將其權(quán)利分散化，明確公司管理層人員的權(quán)利和義務(wù)。公司各個(gè)管理層人員之間各持其職，相互補(bǔ)充，相互監(jiān)督和制約。從而使公司形成完整的內(nèi)部控制和管理體系。公司要通過優(yōu)化董事會(huì)和股東大會(huì)的結(jié)構(gòu)，減少不必要的會(huì)議程序，提高工作效率，決策結(jié)果也要公平公正，可以對(duì)股東采取不記名方式，征收每個(gè)股東們的意見和建議，最后再通過不記名投票，選舉出解決方案，不再一味只是聽大股東的個(gè)人意見。4.4完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系4.4.1加強(qiáng)事前風(fēng)險(xiǎn)控制中小企業(yè)在其發(fā)展的經(jīng)營過程中，要更加的注重對(duì)企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，由于中小企業(yè)自身的抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力相對(duì)較差，所以更應(yīng)該在經(jīng)營中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，建立一套適合中小企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，來合理評(píng)估和規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以考慮采取以下的方式實(shí)施來進(jìn)行。加強(qiáng)事前風(fēng)險(xiǎn)控制，及時(shí)的識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理部門要進(jìn)一步加強(qiáng)事前的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，制定有效的應(yīng)對(duì)潛在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理方法和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。4.4.2建立全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制對(duì)公司實(shí)行全面的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，企業(yè)管理部門要識(shí)別和防范的不僅是外部因素帶來的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)最有可能涉及到的是內(nèi)部經(jīng)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)。公司內(nèi)部要設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行全面的控制和監(jiān)督，更全面的做好中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作。第5章總結(jié)本論文通過結(jié)合安正軟件公司的實(shí)際例子，對(duì)我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行研究，在研究中發(fā)現(xiàn)我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，這些問題也導(dǎo)致中小企業(yè)難以發(fā)展起來，抗壓能力差，容易破產(chǎn)的原因之一。本論文列舉了安正軟件公司內(nèi)部控制存在的問題，并分析提出防范措施。據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，這些問題也是大多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題。當(dāng)下中國中小企業(yè)的內(nèi)部控制總體水平還相對(duì)比較低下，企業(yè)想要長期健康的發(fā)展下去，就要重視企業(yè)的內(nèi)部控制，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制的重視度很大程度上就決定了企業(yè)內(nèi)部控制的成效。所以中小企業(yè)的管理者和領(lǐng)導(dǎo)要有一定的企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)，要充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制的意義和其作用。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合本企業(yè)的基本實(shí)際情況制定出一套符合本企業(yè)的內(nèi)部控制的制度。企業(yè)的內(nèi)部控制制度也要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展而不斷進(jìn)行完善和