財政轉移性支出調(diào)整計算的理論分析

財政轉移性支出調(diào)整計算的理論分析

1稅收轉移性支出的主要來源在于稅收征管中的稅收分配轉移的財務費用是指政府為彌補商品和勞動力的轉移而發(fā)生的財政支出。這是與財政支出相對應的部分支出。財政轉移性支出是政府為了實現(xiàn)社會收入分配公平目標單方面對居民或企業(yè)等微觀經(jīng)濟主體的無償財政撥款,以獲得同等價值的商品或勞務作為補償,受益者得到政府的轉移資金后也不需要返還給政府。這種支出主要包括政府對企業(yè)的轉移支出和政府對個人的轉移支出,如各種補貼支出、公債利息支出、社會福利支出、社會救濟支出、社會保險支出等。從理論上來看,一方面,財政轉移性支出的資金來源于納稅人在國民收入初次分配中所分得的各種收入,如工資、利息、股息、利潤等;另一方面,財政轉移性支出的對象一般僅限于那些低收入階層的居民。通過財政轉移性支出,中高收入階層的一部分收入會轉移到低收入階層的居民手中,可見以居民個人為對象的財政轉移性支出會改變國民收入的分配格局,它是在國民收入初次分配基礎上進行的再分配。以企業(yè)為對象的財政轉移性支出,其資金也是來源于各種稅收。稅收是政府在國民收入初次分配和再分配中取得的收入,通過征稅和轉移支出的過程,國民收入中的一部分便會由納稅人的手中轉移到接受財政轉移性支出的企業(yè)手中,從而導致國民收入在納稅企業(yè)與獲得補貼的企業(yè)之間的轉移,這種轉移往往使得國民收入分配更趨于合理。而我國當前在構建社會主義和諧社會中最突出的問題就是居民收入分配差距過大,以基尼系數(shù)為例:我國自改革開放以來基尼系數(shù)總體上呈現(xiàn)上升趨勢,尤其是近幾年來增長迅速。根據(jù)世界銀行統(tǒng)計的數(shù)字,我國基尼系數(shù)在改革開放前為0.16,2004年為0.458,2005年已經(jīng)達到0.47,超過了國際公認的警戒線0.4,不但高于所有的發(fā)達國家,而且高于大多數(shù)發(fā)展中國家。我國收入分配的這種現(xiàn)狀決定了財政轉移支付作為的宏觀調(diào)控手段應當充分發(fā)揮它在國民收入公平分配中應有的作用。2財外支出促進收入分配的模型和示范分析2.1轉移性支出水平對基尼系數(shù)的影響由于國際上通行的衡量收入分配公平程度的主要指標是采用基尼系數(shù),所以建立財政轉移性支出促進收入分配公平的模型主要是探討轉移性支出水平對縮小基尼系數(shù)的影響程度和作用大小。在這里需要引入一個基本定理:假設隨機變量X的基尼系數(shù)為G,線性函數(shù)(a+bx)(b>0)的基尼系數(shù)為G8,則有:其中E(x)>0,為隨機變量X的均值。不難看出,當a=0時,G8=G,也就是說有的收入都乘以一個相同的常數(shù),其公平性不變;當a>0時,G8<G;當a<0時,G8>G。2.1.1個人收入對第i個社會成員的稅收征管設有N個社會成員,第i個社會成員的收入為Xi,Q為社會成員個人收支平衡水平(即凈補貼和凈納稅等于0)(Q>0),如果個人收入少于Q,則從政府接受補貼,如果個人收入大于Q,則向政府交納正稅收設正所得稅和負所得稅的邊際稅率都為B(0<B<1),則第i個社會成員凈納稅為:Ti=-β(Q-xi),當xi<Q時Ti=β(xi-Q),當xi>Q時可以將上兩式統(tǒng)一為:這時第i個社會成員的可支配收入為:關于上式我們運用基本定理有:稅后(含正和負所得)可支配收入的基尼系數(shù)可以推出Gd<G,特別是提高社會成員個人收支平衡水平Q可進一步降低稅后(含正和負所得稅)可支配收入的基尼系數(shù)。2.1.2財政補貼效果如果將現(xiàn)金直接發(fā)放到個人手中,以財政現(xiàn)金補貼為例,該模式對實現(xiàn)社會公平作用的基本原理體現(xiàn)在,當通過對富人征稅X,將這部分收入通過財政轉移支付轉移給窮人時,補貼后的窮人的收入分布為:(d>0,為常數(shù)),運用基本定理,這時補貼后的基尼系數(shù)(設為GY):容易看到GY<G,原因是高收入群體的邊際收入效用低于低收入群體的邊際收入效用,所以運用財政補貼減小了基尼系數(shù),有利于社會公平。這也是我們將財政補貼列入財政轉移支出的一個原因。2.2縮小收入分配差距基于以上模型所得的結論,我們可以看出,財政轉移性支出可以縮小收入分配差距,有利于減小基尼系數(shù)。下面結合我國歷年來的基尼系數(shù)和財政轉移支付數(shù)值來進行實證分析。2.2.1財政轉移性支出根據(jù)財政轉移性支出和收入分配的衡量指標基尼系數(shù)之間的關系,可以將基尼系數(shù)定為被解釋變量(設為G),財政轉移性支出作為解釋變量,但是考慮通貨膨脹和物價指數(shù)因素的影響,財政轉移性支出可以采用相對數(shù)即財政轉移性支出占GDP的比例來衡量(設為X),根據(jù)以上模型和理論分析,建立一元線性方程:其中ε為隨機誤差項。2.2.2財政轉移性支出的統(tǒng)計分析選取1988—2005年各年的財政轉移性支出和基尼系數(shù)作為樣本,其中財政轉移性支出數(shù)據(jù)來源于《2005年中國統(tǒng)計年鑒》,其中財政轉移性支出可以根據(jù)其構成加以匯總,并且計算出各年財政轉移性支出占GDP的比例,具體數(shù)據(jù)見表1。根據(jù)表1中的數(shù)據(jù),運用Eviews計量分析軟件,進行回歸分析,得出結果如下:財政轉移性支出水平與基尼系數(shù)關系:從上面的分析中可以看出,X的回歸系數(shù)為!2.230,表明財政轉移性性支出與基尼系數(shù)是負相關的關系,負相關程度為0.813,而且D·W檢驗和F檢驗也比較好。充分表明了財政轉移性支出促進收入分配公平,縮小基尼系數(shù)的作用。3財政轉移性支出從上面的模型以及實證分析可以看出,在構建社會主義和諧社會的過程中,財政轉移性支出對促進收入分配的公平有重要作用。結合我國收入差距主要體現(xiàn)在城鄉(xiāng)收入差距的拉大,以及低收入群體收入偏低的現(xiàn)狀,財政轉移性支出應重點在以下兩個個方面來促進收入分配公平:3.1農(nóng)村社會保障支出責任我國農(nóng)民同城鎮(zhèn)居民一樣創(chuàng)造了社會財富,并通過工農(nóng)產(chǎn)品的剪刀差、出讓土地支持參與了城市建設,為國家積累了財富,卻沒有享受到和城鎮(zhèn)居民一樣的社會保障福利,這不符合國民待遇原則。在統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展的實踐中,實行城鄉(xiāng)統(tǒng)籌的社會保障支出制度應該是一個重要內(nèi)容,使農(nóng)民享有最基本的醫(yī)療、養(yǎng)老、最低生活保障待遇,構筑起一道社會安全網(wǎng),有效遏制農(nóng)民因病還貧、因病致貧的現(xiàn)象。結合當前構建和諧社會中的突出問題,社會保障支出應該重點關注農(nóng)民工、失地農(nóng)民以及其它因各種原因致貧農(nóng)民的社會保障,加快建立農(nóng)村社會保障體系的建立,完善農(nóng)村養(yǎng)老保險和新型醫(yī)療合作制度,最終實現(xiàn)我國社會保障的城鄉(xiāng)統(tǒng)籌。3.2對中小地區(qū)進行政府間轉移支付政府間轉移支付制度既是財政政策的一個重要工具,也是國家調(diào)節(jié)區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的基本手段,更是實現(xiàn)社會公平的基本要求。針對我國區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展中東部、中部、西部比例失調(diào)的現(xiàn)狀,在下一階段首先要繼續(xù)加大中央政府對中西部地區(qū)的財政轉移支付力度,尤其要注重中西部基礎設施、公共設施的財政投融資,保證地區(qū)間享受公共服務的均等化,改善經(jīng)濟發(fā)展條件,增強經(jīng)濟發(fā)展活力。在完善現(xiàn)行的轉移支付制度基礎上,嘗試進行橫向轉移支付的試點。根據(jù)國際現(xiàn)有的經(jīng)驗,政府間轉移支付模式主要有兩種,一種是單純的自上而下的縱向財政轉移支付,另一種是以縱向為主、縱橫交錯的轉移支付從縱橫交錯的模式來看,它既有利于實現(xiàn)國家宏觀調(diào)控的目標,又有利于解決落后地區(qū)財力不足,促進落后地區(qū)與發(fā)達地區(qū)的交流和共同發(fā)展。根據(jù)我國目前的實際情況,我國可以將現(xiàn)有單一的縱向轉移支付模式改為以縱向為主,橫向轉移支付為輔,縱橫交錯的轉移支付模式。3.3加大財政支出力度,進一步發(fā)揮財政作用我國財政支出結構最突出的問題是基本建設支出和行政管理費用支出還占據(jù)了很高的比例,而社會福利等轉移性支出的比例偏低,整體財政支出結構不利于政府對國民收入進行宏觀調(diào)控。從調(diào)節(jié)收入分配公平的角度來看,當前我國重點應該控制并降低行政管理費用支出,逐步壓縮經(jīng)濟建設支出比重,加大轉移性支出比重。隨著近幾年財政供養(yǎng)人數(shù)的增加,財政支出中行政管理費支出增加的壓力也不斷提高。因此