會(huì)計(jì)學(xué)-淺談我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

IntroductiontoTheindependenceofinternalauditinChinaABSTRACTInternalauditisanimportantpartofmodernlargeandmedium-sizedenterprisestoachieveeffectivemanagement,andItisalsoaguaranteeforenterprisestocarryoutproductionandoperationactivitiessmoothly.Whethertheinternalauditishighlyindependentisrelatedtowhethertheenterprisecanachievethemaximizationofcorporateprofitsandwhetherthelegitimaterightsandinterestsofinvestorsareprotected.StandardizingandperfectingtheconstructionofenterpriseinternalauditsystemandenhancingtheindependenceofenterpriseinternalauditplayaveryimportantroleinimprovingtheinternalcontrolstatusofChineseenterprises,improvingthecorporategovernancestructureandpreventingenterpriseoperationandmanagementrisks.Therefore,thispaperanalyzesthestatusquooftheinternalauditindependenceofChineseenterprises,andputsforwardsomecountermeasurestostrengthentheinternalauditindependenceofChineseenterprises.Keywords：Internalaudit,Internalcontrol,Independence目錄6365第1章緒論 1158691.1研究背景和意義 1322961.1.1本課題的研究背景 135741.1.2本課題的研究意義 143011.2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 2184161.2.1國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 282581.2.2國(guó)外研究現(xiàn)狀 2102531.3課題研究方法和內(nèi)容 31501.3.1研究方法 31801.3.2研究?jī)?nèi)容 35853第2章內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性概述 515582.1內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的內(nèi)容 5231602.2內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的要求 5266222.3我國(guó)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性發(fā)展歷程與制度規(guī)范 620315第3章我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性存在的問題以及分析 765683.1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的實(shí)施缺乏高素質(zhì)人才 7268813.1.1中希爾頓歡朋酒店內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性存在的問題 786773.1.2中希爾頓歡朋酒店內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)法做到實(shí)質(zhì)獨(dú)立的原因 7116143.2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性較弱 8101613.2.1山東潤(rùn)邦物流有限公司內(nèi)部審計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性較弱 8258393.2.2山東潤(rùn)邦物流有限公司內(nèi)部審計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性較弱的原因 924898第4章加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的措施建議 1026130第5章總結(jié) 1226742參考文獻(xiàn)： 1329762致謝 14廣州大學(xué)松田學(xué)院2002屆畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）PAGEPAGE15第1章緒論1.1研究背景和意義1.1.1本課題的研究背景在中國(guó)改革開放與世界經(jīng)濟(jì)接軌后，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)逐漸被經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮席卷，帶動(dòng)著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的同時(shí)，也讓我國(guó)企業(yè)謀求生存與發(fā)展面臨更大的壓力。而企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)能加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，能讓企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能更有效率的進(jìn)行，但由于我國(guó)企業(yè)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)起步較晚，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制并不完善，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性還有待提高。因此，為了我國(guó)企業(yè)能在競(jìng)爭(zhēng)劇烈的全球經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中占據(jù)一席之位，甚至為了能謀取更大的的份額，我國(guó)都需要加快我國(guó)大中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)，繼續(xù)提高組成我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)各個(gè)部分的企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員能過切實(shí)有效地履行工作職責(zé)，自主地、客觀地開展各個(gè)程序上工作，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能達(dá)到管理層預(yù)期的效果，在企業(yè)的日常運(yùn)作當(dāng)中，發(fā)揮應(yīng)有作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。羅丹青.現(xiàn)金富余型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制[J].納稅,2019(03):240-241.況且隨著我過市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益壯大，我國(guó)跨國(guó)企業(yè)也隨之越來(lái)越多，這些企業(yè)需要有高度獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)制度和規(guī)范，幫助他們可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)存在大量初創(chuàng)企業(yè)和中小企業(yè)，他們同樣需要有高度獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)制度和規(guī)范幫助他們規(guī)避不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高他們的風(fēng)險(xiǎn)承受能力。1.1.2本課題的研究意義企業(yè)內(nèi)部參與審計(jì)的從業(yè)人員需要獨(dú)立組成一個(gè)部門，不受企業(yè)內(nèi)任何部門的管理，工作的狀態(tài)必須是不受約束的。在種狀態(tài)下進(jìn)行工作，方能保證審查過程的獨(dú)立性以及得出審計(jì)結(jié)論的獨(dú)立性。本文通過對(duì)我國(guó)國(guó)內(nèi)大中國(guó)小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性實(shí)際情況的研究，綜合運(yùn)用所學(xué)內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)學(xué)的基本知識(shí)理論分析我國(guó)中小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性管理中所存在的問題，進(jìn)而有針對(duì)性地提出相應(yīng)的優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理體系的方法和對(duì)策，以便健全我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管制度，提高企業(yè)的內(nèi)控能力。通過實(shí)踐證明，內(nèi)部審計(jì)是需要有獨(dú)立性這一必要條件作為基礎(chǔ)，審計(jì)人員客觀的態(tài)度和無(wú)干擾的情況下進(jìn)行審計(jì)，才能給決策者提供真實(shí)可靠的結(jié)果，，才能為決策者提供有效的參考方向，讓決策者和投資人做出正確的判斷。這既有利于減少企業(yè)以權(quán)謀私和傷害企業(yè)利益的情況，更有利于改善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理。1.2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的日益壯大，對(duì)于所有的企業(yè)來(lái)說，獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)重要性都會(huì)越來(lái)越顯著。如何才能讓企業(yè)擁有獨(dú)立性強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，以達(dá)到增強(qiáng)企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力的目的，這是學(xué)術(shù)界學(xué)者和企業(yè)管理者倍受關(guān)注的問題之一。1.2.1國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀劉鳳姣在《我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀及對(duì)策》一文中提到：企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)該是一個(gè)系統(tǒng)化的工程，是需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部眾多的要素同時(shí)發(fā)揮出作用，以期達(dá)到一加一遠(yuǎn)大于二的作用。因此，要建立這樣一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度，第一步就必須要從思想觀念開始進(jìn)行轉(zhuǎn)變，而不僅僅是簡(jiǎn)單地按企業(yè)的規(guī)章制度執(zhí)行工作。劉鳳姣.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀及對(duì)策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019(03):23+25.申海英在《論內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性》一文中提到：對(duì)于中小型企業(yè)來(lái)說，就需要正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，建立完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體制；建立完善的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則和規(guī)范，使內(nèi)部審計(jì)工作更加專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化以及規(guī)范化；提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)審制度的作用；切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)素質(zhì)，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作科學(xué)有效的發(fā)展。申海英.論內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019(02):84+86.陳锜琳在《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性研究》一文中提到：企業(yè)若要提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，可以將內(nèi)部審計(jì)工作交給專業(yè)的審計(jì)企業(yè)并支付一定的審計(jì)費(fèi)用，由審計(jì)企業(yè)派出專業(yè)的審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作，而審計(jì)人員的薪酬則由審計(jì)單位支付。這樣能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人員由企業(yè)外單位派駐，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審人員不用受到被審計(jì)企業(yè)的管理層的干預(yù)和影響。在很大程度上，減少了內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)心的擔(dān)憂，降低內(nèi)部審計(jì)人不必要承受的壓力。這不失為提高內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性的一種方法。陳锜琳.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性研究.[J].審計(jì)與理財(cái),2019(01):37-38.1.2.2國(guó)外研究現(xiàn)狀國(guó)外企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的目的是：讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)更加高效，讓企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)更具優(yōu)勢(shì)。所以，國(guó)外存在著大批的學(xué)者對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理的獨(dú)立性進(jìn)行了大量的研究。在這樣良好的氛圍下，在國(guó)外政府出臺(tái)了一系列較完善的關(guān)于審計(jì)質(zhì)量要求的制度，企業(yè)管理層清楚明白到審計(jì)獨(dú)立性的重大意義，讓審計(jì)人員擁有專業(yè)從事內(nèi)部審計(jì)的身份，不需要向來(lái)自任何方面的壓力低頭，一絲不茍地遵從職業(yè)道德行事，與被審計(jì)單位之間切斷了經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，避免了有損于獨(dú)立性的情況的產(chǎn)生。同時(shí)，國(guó)家與企業(yè)對(duì)審計(jì)機(jī)制的重視程度都相對(duì)較高，無(wú)論是從米勒還是麥克馬汗，都對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)的獨(dú)立性提出要求，即將審計(jì)工作上升為企業(yè)戰(zhàn)略性的高度進(jìn)行運(yùn)營(yíng)，將企業(yè)審計(jì)制度上升為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的必經(jīng)之路，使得企業(yè)在實(shí)施戰(zhàn)略性布局時(shí)得到有效的控制，讓企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)越加明顯，企業(yè)的發(fā)展日益壯大?？梢姡谄髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)管理理論研究、審計(jì)機(jī)制的實(shí)際設(shè)計(jì)和管理方面，國(guó)外的現(xiàn)狀都相較更好，他們擁有大量的案例積累出深厚的經(jīng)驗(yàn)，取得的研究的成果比較豐碩，理論研究較為系統(tǒng)和前沿，值得我們參考和借鑒。1.3課題研究方法和內(nèi)容1.3.1研究方法針對(duì)本論題的特點(diǎn)，并結(jié)合現(xiàn)有實(shí)際情況，本文主要采用文獻(xiàn)研究法、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)法和案例研究法這三大類方法和步驟進(jìn)行研究，并圍繞本論題展開論述：首先，本文通過文獻(xiàn)研究法了解國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性問題中歷史性和現(xiàn)狀問題，并在文獻(xiàn)中摘錄出與本文觀點(diǎn)相同的句子，以論證本課題。其次，通過借鑒古今與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的典故和事件和總結(jié)國(guó)內(nèi)外知名企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性管理經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的重要性以及如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性進(jìn)行優(yōu)化的方法和對(duì)策。最后，本文通過案例研究法可以更加直觀的檢查出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性中存在的問題，進(jìn)而提出相應(yīng)的改善方法和對(duì)策。1.3.2研究?jī)?nèi)容本論文一共分為四個(gè)部分，具體內(nèi)容安排如下：第1章：緒論。主要介紹本論文的研究背景、研究的意義以及國(guó)內(nèi)外對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的研究；第二章為內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的相關(guān)概述，包括內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的內(nèi)容、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的要求以及我國(guó)對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的發(fā)展歷程；第三章以希爾頓歡朋酒店股份責(zé)任有限公司和山東潤(rùn)邦物流有限公司為例，提出我國(guó)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性存在的問題及產(chǎn)生問題的原因；第四章是對(duì)于第三章所存在的問題提出相關(guān)的建議和改善問題的措施；第五章別為總論，對(duì)文章進(jìn)行總結(jié)。第2章內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性概述在經(jīng)過對(duì)相關(guān)資料的收集整理之后，總結(jié)出關(guān)于內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的內(nèi)容、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的要求以及我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展歷程與制度規(guī)范。2.1內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的內(nèi)容企業(yè)的內(nèi)審工作是一種客觀的保證和咨詢行為，它的獨(dú)立性是其工作的核心之一。其中，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性主要由三部分組成，分別是組織獨(dú)立、人員獨(dú)立和業(yè)務(wù)獨(dú)立這三部分。楊東紅,王雪.公司內(nèi)部審計(jì)問題討論[J].納稅,2019,13(01):258.楊東紅,王雪.公司內(nèi)部審計(jì)問題討論[J].納稅,2019,13(01):258.我國(guó)審計(jì)署最新發(fā)布的規(guī)定中，要求企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作必須得到企業(yè)管理層的重視，企業(yè)負(fù)責(zé)人需要直接領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門工作的開展。我國(guó)的與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律也有規(guī)定，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)必須由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立進(jìn)行。除此之外，作為企業(yè)監(jiān)督自身經(jīng)濟(jì)管理的重要舉措之一，企業(yè)管理層需要確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，是有獨(dú)立性作為前提進(jìn)行的。對(duì)于管理人員內(nèi)部審計(jì)認(rèn)知不到位、內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力不達(dá)標(biāo)以及內(nèi)部審計(jì)經(jīng)費(fèi)需經(jīng)其他職能部門審批等情況，都需堅(jiān)決杜絕，避免影響內(nèi)審工作的獨(dú)立性。2.2內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的要求作為審計(jì)工作的基本原則之一，保持著精神上的獨(dú)立和保持著實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，時(shí)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性要求，更是審計(jì)人員面對(duì)被審單位和被審計(jì)人員時(shí)刻緊記在在心中的原則。指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)在收集審計(jì)證據(jù)并作出判斷的過程中，需要時(shí)時(shí)刻刻保持獨(dú)立的姿態(tài)，不存在包庇被審單位和被審計(jì)人員的心態(tài)，也不存在替被審單位和被審計(jì)人員弄虛作假的心理，這就是真正意義上的精神獨(dú)立。楊永進(jìn).制約內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的因素研究[J].納稅,2019,13(01):178.以客觀公正的立場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)，自由且全面地收集相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，依照國(guó)家或者企業(yè)相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)、原則和規(guī)范，時(shí)刻嚴(yán)格遵守職業(yè)道德和行為規(guī)范。對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行合理且謹(jǐn)慎地評(píng)價(jià)，對(duì)于來(lái)自外界壓力具有承受能，對(duì)于外界的影響具有抗影響的能力。楊永進(jìn).制約內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的因素研究[J].納稅,2019,13(01):178.要做到實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，就需審計(jì)人員被賦予獨(dú)立的身份，擁有獨(dú)立的組織，專職進(jìn)行審計(jì)工作。他們具有與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的理論知識(shí)和職業(yè)素質(zhì)，清楚了解職業(yè)道德和行為規(guī)范，能夠勝任內(nèi)部審計(jì)工作，能對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行獨(dú)立判斷并得出正確的結(jié)果，與被審計(jì)單位之間不存在著任何的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系以及其他可能有損于審計(jì)獨(dú)立性的其他聯(lián)系。2.3我國(guó)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性發(fā)展歷程與制度規(guī)范我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度源自于國(guó)外，對(duì)此前人學(xué)者也形成了較為系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)的定義，認(rèn)為對(duì)某一組織內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，考察組織業(yè)務(wù)開展的流程方式，得出具體的審計(jì)評(píng)價(jià)，視為內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容。2003年我國(guó)制定了關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的具體的規(guī)章，并在此后出臺(tái)了一系列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)，有效規(guī)范了內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)，專門的內(nèi)部審計(jì)制度有效改善了內(nèi)部審計(jì)工作流程，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中發(fā)揮重要作用。牛靜.王海東.淺析我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性[J].中國(guó)管理信息化,2019,22(01):40-42.牛靜.王海東.淺析我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性[J].中國(guó)管理信息化,2019,22(01):40-42.2011年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)根據(jù)多人的研究和定義，對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行權(quán)威性的總結(jié)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)在無(wú)外力干預(yù)的情況下，對(duì)組織的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)使用情況進(jìn)行審計(jì)，通過評(píng)估組織的發(fā)展前景、資金運(yùn)用狀況，對(duì)組織出具綜合性報(bào)告，使組織在后續(xù)的一段時(shí)間內(nèi)可以根據(jù)此制定發(fā)展計(jì)劃和運(yùn)營(yíng)策略。第3章我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性存在的問題以及分析3.1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的實(shí)施缺乏高素質(zhì)人才企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性需要內(nèi)部審計(jì)人員做到實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。即為具有獨(dú)立的身份，專門為企業(yè)審計(jì)存在的人員。而且他們需要具有與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的理論知識(shí)和職業(yè)素質(zhì)，清楚了解職業(yè)道德和行為規(guī)范，確保能夠勝任內(nèi)部審計(jì)工作。在進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)時(shí)，能對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行獨(dú)立判斷并得出正確的結(jié)果，與被審計(jì)單位之間不存在著任何的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系以及其他可能有損于審計(jì)獨(dú)立性的其他聯(lián)系。因而，對(duì)希爾頓歡朋酒店股份責(zé)任有限公司審計(jì)人員進(jìn)行研究和調(diào)查，了解到希爾頓歡朋酒店股份責(zé)任有限公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的我國(guó)企業(yè)大多存在的問題，并對(duì)其存在的問題進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)我國(guó)企業(yè)若要保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立有效的運(yùn)行，仍需培養(yǎng)大量的高素質(zhì)人才，使內(nèi)部審計(jì)工作能做到實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。3.1.1中希爾頓歡朋酒店內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性存在的問題希爾頓歡朋酒店股份責(zé)任有限公司曾出現(xiàn)前臺(tái)工作人員將打折出售的客房以原價(jià)出售給客人，并開具兩種發(fā)票，一種是全價(jià)的發(fā)票交給客人，一種是折后的發(fā)票留給公司，將其中的差額據(jù)為己有，這種情況持續(xù)了相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間，讓公司蒙受的經(jīng)濟(jì)損失數(shù)以十萬(wàn)計(jì)，但進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)人員卻因沒有獨(dú)立審查的能力，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并加以制止，直到經(jīng)理巡查時(shí)方能發(fā)現(xiàn)一樣情況，使得前臺(tái)工作人員有機(jī)可乘，一直損害企業(yè)和客戶的經(jīng)濟(jì)利益。同時(shí)，根據(jù)2017年希爾頓歡朋酒店股份責(zé)任有限公司人事部資料披露，希爾頓歡朋酒店股份責(zé)任有限公司規(guī)模較大，在職員工有六百五十多人，而內(nèi)部審計(jì)人員一共有十一名，其中具有本科以上學(xué)歷的內(nèi)部審計(jì)人員僅僅只有六名。2017年希爾頓歡朋酒店股份責(zé)任有限公司對(duì)十一名內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)職業(yè)能力的評(píng)測(cè)能夠通過測(cè)評(píng)的人員只有八名。從中可以看出希爾頓歡朋酒店股份責(zé)任有限公司內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力還有待提高，并無(wú)法在獨(dú)立狀態(tài)在有效的完成內(nèi)部審計(jì)工作，確保使得內(nèi)部審計(jì)工作能達(dá)到預(yù)期的效果，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)發(fā)揮應(yīng)有作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，確保投資者的合法權(quán)益得到保護(hù)。3.1.2中希爾頓歡朋酒店內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)法做到實(shí)質(zhì)獨(dú)立的原因希爾頓歡朋酒店股份責(zé)任有限公司內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性無(wú)法做到實(shí)質(zhì)獨(dú)立的原因：在人才市場(chǎng)上，能符合崗位要求能為企業(yè)提高有效的內(nèi)部審計(jì)工作的高素質(zhì)人才相對(duì)比較缺乏，希爾頓歡朋酒店股份責(zé)任有限公司不愿對(duì)此投入大量的人力成本，所以大大地降低了內(nèi)審人員的入職門檻，使得進(jìn)入工作崗位的員工并沒有與之匹配的工作能了。因而在獨(dú)立審計(jì)時(shí)，無(wú)法保證全面地收集相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，更無(wú)法給企業(yè)提供正確的審計(jì)結(jié)果。希爾頓歡朋酒店股份責(zé)任有限公司內(nèi)部審計(jì)人員在正式進(jìn)入工作前，并沒有進(jìn)行有關(guān)職業(yè)道德和素質(zhì)的入職培訓(xùn)，對(duì)即將進(jìn)行的工作只能靠?jī)?nèi)審人員自行摸索。而在入職后，企業(yè)同樣并沒有定期進(jìn)行培訓(xùn)，缺乏提升自身能力的機(jī)會(huì)，不能緊跟時(shí)代的發(fā)展學(xué)習(xí)更多的審計(jì)方法，導(dǎo)致希爾頓歡朋酒店股份責(zé)任有限公司內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力不高，職業(yè)素質(zhì)難以得到提高，內(nèi)部審計(jì)工作的有效性相對(duì)較低下。希爾頓歡朋酒店股份責(zé)任有限公司內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍薄弱，欠缺與相關(guān)管理經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，使內(nèi)部審計(jì)人員在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)并沒有可以借鑒的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，使得無(wú)法做到有章法可循，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容殘缺，存在著一系列的問題，制約著希爾頓歡朋酒店股份責(zé)任有限公司的快速發(fā)展。3.2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性較弱企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立需要獨(dú)立于其他審計(jì)部門，不附屬于企業(yè)的任一職能部門。在毫無(wú)約束狀態(tài)下進(jìn)行審計(jì)工作，方能保證審查過程的獨(dú)立性，以及得出審計(jì)結(jié)論的真實(shí)性。因而，對(duì)山東潤(rùn)邦物流有限公司審計(jì)部門的設(shè)立進(jìn)行研究和調(diào)查，了解到山東潤(rùn)邦物流有限公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在的我國(guó)中小企業(yè)大多存在的問題，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性較弱。因此，對(duì)存在的問題進(jìn)行深入分析，發(fā)現(xiàn)我國(guó)企業(yè)若要擁有若要設(shè)立獨(dú)立性較高的內(nèi)部審計(jì)部門，仍需要更為完善的內(nèi)部控制度。3.2.1山東潤(rùn)邦物流有限公司內(nèi)部審計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性較弱山東潤(rùn)邦物流有限公司內(nèi)部審計(jì)部門普遍缺乏獨(dú)立性，其主要問題如下：山東潤(rùn)邦物流有限公司規(guī)模不算非常大，所以并沒有建立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門沒有對(duì)審計(jì)工作作出詳盡規(guī)范的安排，也沒明確專門進(jìn)行指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員如何進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的高級(jí)管理人員，部門工作安排分配以及工作流程雜亂無(wú)章。通常與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作由財(cái)務(wù)總監(jiān)直接分管，并由財(cái)務(wù)主管將內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容分配給企業(yè)財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)人員，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的架構(gòu)相對(duì)復(fù)雜，審計(jì)人員的工作量龐大。這樣導(dǎo)致山東潤(rùn)邦物流有限公司內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)理布局而做出錯(cuò)誤的判斷，得出與實(shí)際不相符的結(jié)果，無(wú)法發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的真正效用?；蛘咴趯徲?jì)工作進(jìn)行的過程中，工作人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，會(huì)威脅到內(nèi)審人員的利益或者牽扯到企業(yè)高級(jí)管理人員的利益關(guān)系，各種各種的原因和利益關(guān)系導(dǎo)致內(nèi)審人員做出違背職業(yè)道德的行為，使得審計(jì)工作容易受到外界影響，造成內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法做到高度獨(dú)立，缺乏獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)因此得出的審計(jì)結(jié)果會(huì)與真實(shí)的情況存在著巨大的差別，不能起到真正的監(jiān)督作用，內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立變得無(wú)甚意義，情節(jié)嚴(yán)重的話還會(huì)影響到?jīng)Q策，造成比較大的經(jīng)濟(jì)損失。3.2.2山東潤(rùn)邦物流有限公司內(nèi)部審計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性較弱的原因山東潤(rùn)邦物流有限公司內(nèi)部審計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性較弱的原因如下：第一，當(dāng)前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)的法律法規(guī)不健全，而且絕大多數(shù)的審計(jì)工作都是企業(yè)自行組織進(jìn)行的，而企業(yè)也沒有一個(gè)可以參照和學(xué)習(xí)的完整的規(guī)章制度和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)開展內(nèi)部審計(jì)工作。而國(guó)家也沒有相對(duì)完善的法律法規(guī)和行為準(zhǔn)則來(lái)進(jìn)行規(guī)范，幫助企業(yè)設(shè)立完善的內(nèi)審部門，這樣也造成了內(nèi)部審計(jì)難以獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行者的合法權(quán)益隨時(shí)可能受到侵害，無(wú)法得到有效保護(hù)。內(nèi)部審計(jì)工作的作用沒有得到充分的認(rèn)識(shí)，也沒有得到管理者的重視。內(nèi)部審計(jì)人員的工作級(jí)別及薪資待遇也不高，卻要監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的所有人，特別是面對(duì)級(jí)別比審計(jì)人員高的管理者，審計(jì)人員的行為和話語(yǔ)是沒有威信力的，他們會(huì)受到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的影響，以致審計(jì)工作無(wú)法達(dá)到設(shè)想中的效果。內(nèi)部審計(jì)的范圍較小，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)僅限于收支審計(jì)，并沒有擴(kuò)大到經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)，沒有給審計(jì)人員提供一個(gè)足夠廣闊的平臺(tái)，讓他們揭發(fā)和曝光經(jīng)營(yíng)管理中存在的腐敗和黑暗，讓內(nèi)審人員手中有足夠的權(quán)力承擔(dān)得起監(jiān)督和內(nèi)控的作用。

第4章加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的措施建議企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，總會(huì)存在著形形色色的客觀條件干擾著內(nèi)審工作的正常進(jìn)行，導(dǎo)致審計(jì)的獨(dú)立性被削弱，無(wú)法達(dá)成預(yù)期的目標(biāo)。因此，就如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性的現(xiàn)狀，提出一些合理并且可行的措施和建議：我國(guó)要加大對(duì)審計(jì)的科研投入和重視程度。我國(guó)的將審計(jì)獨(dú)立設(shè)置成為學(xué)科進(jìn)行學(xué)術(shù)研究的時(shí)間較晚，取得的科研成就并不卓越，科研成果相對(duì)缺，與先進(jìn)的國(guó)家相比存在著一定的差距。在這種情況下，使得國(guó)家即便想要大力建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制也缺乏先進(jìn)的思想作為基礎(chǔ)，缺少建設(shè)的方向和藍(lán)圖。所以，我國(guó)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于審計(jì)研究事業(yè)的投入，讓我國(guó)對(duì)審計(jì)擁有更為深刻的認(rèn)識(shí)和思考，為國(guó)家建設(shè)內(nèi)部審計(jì)描畫出一張符合我國(guó)企業(yè)實(shí)際發(fā)展的藍(lán)圖，讓國(guó)家一步一腳印，實(shí)實(shí)在在的發(fā)展審計(jì)制度。我國(guó)要制定加強(qiáng)審計(jì)建設(shè)的法律法規(guī)。無(wú)規(guī)矩不成方圓，經(jīng)歷了數(shù)十年的發(fā)展，我國(guó)的企業(yè)卻在內(nèi)部控制方面存在著諸多的缺陷。可見，國(guó)家在對(duì)于內(nèi)部審計(jì)制度發(fā)展的重視程度缺乏力度。對(duì)此我國(guó)政府相關(guān)的管理部門需要抓緊制定有關(guān)內(nèi)部審計(jì)制度的法律法規(guī)。這樣才能讓企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)擁有可以進(jìn)行參照的相應(yīng)法律法規(guī)以及內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，幫助企業(yè)能建立起完善的內(nèi)部審計(jì)部門，切確保證審計(jì)人員的合法權(quán)益得到保障，讓審計(jì)工作的每一個(gè)步驟都有法可依，有據(jù)可查。唯有建立起適合我國(guó)企業(yè)的一系列內(nèi)部審計(jì)的規(guī)章制度，才能讓審計(jì)部門發(fā)揮其監(jiān)督的作用，更好地履行其職責(zé)。治理層唯有保證審計(jì)部門的獨(dú)立性，減少外在因素對(duì)審計(jì)人員的干預(yù)，方能為企業(yè)發(fā)展做出最大的貢獻(xiàn)。我國(guó)在設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，需要科學(xué)合理地進(jìn)行組建，如：堅(jiān)持審計(jì)工作的獨(dú)立性原則，賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性。管理者需保證審計(jì)部門獨(dú)立于企業(yè)內(nèi)任一的職能部門，不能附屬于某一個(gè)部門存在。若非如此審計(jì)部門的職能和效用將會(huì)被大大的削弱。此外，內(nèi)部審計(jì)因其工作特殊性，對(duì)于內(nèi)審人員的任命和罷免上，需要規(guī)定為由最高層的部門人員進(jìn)行任命和罷免，如董事會(huì)，審計(jì)委員會(huì)等處在利益的終端但這些組織人員卻不參與日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的部門人員，并且其他人沒權(quán)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行任免，使之不受到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)和妨礙，確保審計(jì)人員不會(huì)包庇和造假。這樣的設(shè)立能使審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督工作時(shí)，賦予他們權(quán)威性和審計(jì)力度。我國(guó)企業(yè)要完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)部的建設(shè)。對(duì)于內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)人，需要由一個(gè)擁有足夠領(lǐng)導(dǎo)權(quán)的人來(lái)?yè)?dān)任。唯有擁有住夠的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力的人才可以有效避免各種因?yàn)槔骊P(guān)系，迫使審計(jì)人員發(fā)表虛假的審計(jì)結(jié)果，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生負(fù)面影響。為促使內(nèi)部審計(jì)這個(gè)職能的作用得以正常的發(fā)揮，還需要實(shí)行多方舉措，比如：成立由治理層進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門；日常向管理部門對(duì)運(yùn)營(yíng)審計(jì)進(jìn)行報(bào)告；由審計(jì)管理人員指導(dǎo)審計(jì)人員開展業(yè)務(wù)，并審查審計(jì)結(jié)論的真實(shí)有效性。一旦出現(xiàn)影響結(jié)果的干擾，需要迅速上報(bào)，董事會(huì)需要及時(shí)的對(duì)于時(shí)間進(jìn)行處理。此外，企業(yè)的審計(jì)部門成員也應(yīng)該由一批專業(yè)的人員組成，能實(shí)施較為高水平的審計(jì)工作，保證審計(jì)工作得出的結(jié)論是真實(shí)有效的。在決策層做出決定重要決定時(shí)，能為決策層提供有參考價(jià)值的審計(jì)結(jié)果。為以防止內(nèi)部審計(jì)的某一工作崗位由某一職員長(zhǎng)時(shí)間擔(dān)任，從而與相關(guān)被監(jiān)督者串通，以不當(dāng)手段謀取利益，企業(yè)還需定期進(jìn)行調(diào)崗，防止內(nèi)審部門喪失應(yīng)有的職能和功能。第五，對(duì)于即將成為審計(jì)人員的儲(chǔ)備人才，我國(guó)需要加強(qiáng)對(duì)其培養(yǎng)的培養(yǎng)力度，制定出相應(yīng)的人才培養(yǎng)方案，讓企業(yè)有人可用。高校可以擴(kuò)大審計(jì)專業(yè)的招生，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)要求對(duì)審計(jì)專業(yè)學(xué)生奠定堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)，同時(shí)進(jìn)行專業(yè)的技能培訓(xùn)和指導(dǎo)。在思想上，加強(qiáng)審計(jì)專業(yè)學(xué)生的職業(yè)道德教育，堅(jiān)決不違背職業(yè)道德的要求，為企業(yè)培養(yǎng)出專業(yè)的審計(jì)人員。對(duì)在職但沒達(dá)到要求的審計(jì)人員也要進(jìn)行相應(yīng)的繼續(xù)教育，確保他們有足夠的能力勝任這份工作。

第5章總結(jié)總而言之，內(nèi)部審計(jì)工作的目的是為檢查和監(jiān)督。在企業(yè)在發(fā)展過程中，確保不出現(xiàn)在職人員瀆職或者以任何方式損害公司的利益等一系列的問題，實(shí)現(xiàn)增強(qiáng)企業(yè)管理的初衷。內(nèi)部審計(jì)工作能讓企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力日益提高，綜合效益與日漸增，同時(shí)還能規(guī)避因決策失誤而造成不必要的損失。盡管如此，但各行各業(yè)所處的環(huán)境不盡相同，不同的企業(yè)所面臨的情況不盡相似，為了能讓審計(jì)結(jié)果切實(shí)有用，需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于中小型企業(yè)來(lái)說，就需要正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，建立完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體制；建立完善的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則和規(guī)范，使內(nèi)部審計(jì)工作更加專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化以及規(guī)范化；提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的效用；提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)水平，確保公司內(nèi)部的審計(jì)工作科學(xué)有效的發(fā)展。MarianneOjo.AUDITOR-INDEPENDENCE–ITSIMPORTANCETOTHEEXTERN