現(xiàn)代會計學第6章：賬簿

現(xiàn)代會計學教學課件

JICHUKUAIJI第6章賬簿6.1賬簿的概念和種類6.2賬簿的設(shè)置6.3記賬技術(shù)與錯賬更正6.4對賬與結(jié)賬6.5試算平衡

6.1賬簿的概念和種類1、賬簿的概念指由一定格式和相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時的、分類地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿記。會計賬簿具有以下幾方面的作用：能將經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行歸類整理是編制會計報表的唯一依據(jù)便于會計分工和責任制推行是重要的經(jīng)濟檔案

2、賬薄的種類按用途進行分類日記賬分類賬備查賬按其外表形式分類訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿6.2賬簿的設(shè)置包括確定賬簿的種類、數(shù)量、內(nèi)容和格式。1、日記賬的設(shè)置日記賬就是用來序時地反映會計主體某部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，日記賬分為普通日記賬和特種日記賬。普通日記賬的設(shè)置

年月日業(yè)務(wù)號數(shù)摘要會計科目借方金額貸方金額過賬普通日記賬

特種日記賬的設(shè)置年月日憑證號數(shù)收款付款摘要對應(yīng)賬戶收入支出結(jié)余第頁現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬年月日憑證號數(shù)收款付款摘要結(jié)余支出收入對方賬戶結(jié)算憑證種類號數(shù)第頁2、分類賬的設(shè)置分類賬簿是指根據(jù)日記賬或記賬憑證按照賬戶的分類進行登記的簿記。分類賬分為總分類賬和明細分類賬?？偡诸愘~總括地反映會計主體的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，并對明細分類賬起著統(tǒng)馭控制作用明細分類賬按照總分類賬戶的二級賬戶或明細賬戶規(guī)定的核算內(nèi)容進行分類登記的賬簿三欄式數(shù)量金額式多欄式

3、總分類賬與明細分類賬的平行登記

總賬與明細賬之間的關(guān)系是統(tǒng)馭和從屬關(guān)系，因此總分類賬與明細分類賬應(yīng)平行登記。平行登記的要求有以下幾點：同時期同方向同金額

舉例：某企業(yè)某年9月“原材料”、“應(yīng)付帳款”總分類賬戶及明細分類賬戶的月初余額如下：（1）總賬原材料7,000元明細原材料甲材料800公斤，50元/公斤計4,000元乙材料500公斤，60元/公斤計3,000元（2）總賬應(yīng)付帳款3,000元明細振興工廠2,000元中華工廠1,000元

9月份發(fā)生有關(guān)原材料收發(fā)業(yè)務(wù)和供貨單位的結(jié)算業(yè)務(wù)如下：（1）車間生產(chǎn)耗用甲材料5,000公斤，0.50元/ kg，計2,500元。耗用乙材料4,000公斤，0.60元/kg，計2,400元，耗材共計4,900元。（2）向振興工廠購進甲材料800公斤，0.5元/公斤，計400元。向中華工廠購進乙材料3,500公斤，0.6元/公斤，計2,100元。材料購入共計2,500元，貨款未付。（3）簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票兩份，償還振興工廠貨款2,000元；中華工廠貨款3,000元。（4）向中華工廠購入乙材料5,000公斤，單價0.60元/公斤，計3,000元。貨款未付。

根據(jù)所發(fā)生的業(yè)務(wù)，編制會計分錄再平行登記。（兩本賬上都有期初余額）最后計算出本期發(fā)生額和期末余額。（1）借：生產(chǎn)成本4,800貸：原材料——甲材料2,500

——乙材料2,400（2）借：原材料——甲材料400

——乙材料2,100貸：應(yīng)付賬款——振興工廠400

——中華工廠2,100（3）借：應(yīng)付賬款——振興工廠2,000

——中華工廠3,000貸：銀行存款5,000（4）借：原材料——乙材料3,000貸：應(yīng)付賬款——中華工廠3,000

然后平行登記在“原材料”總賬和明細賬中“應(yīng)付帳款”總賬和明細賬中。原材料總分類賬xx年憑證號

摘要

借方

貸方借或貸

余額月日91期初余額借7,0001生產(chǎn)領(lǐng)用4,900借2,1002購入2,500借4,6003購入3,000借7,600930本期發(fā)生額及余額5,5004,900借7,600賬戶名稱：原材料

xx年憑證號

摘要單價收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額期初余額0.58,0004,0001生產(chǎn)領(lǐng)用0.55,0002,5003,0001,5002購入0.58003,8001,900發(fā)生額及余額8004005,0002,5003,8001,900原材料明細賬賬戶名稱：甲材料單位：公斤

xx年憑證號

摘要單價收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額期初余額0.65,0003,0001生產(chǎn)領(lǐng)用0.64,0002,4001,0006002購入0.63,5002,1004,5002,7004購入0.65,0003,0009,5005,700發(fā)生額及余額0.68,5005,1004,0002,4009,5005,700賬戶名稱：乙材料單位：公斤

xx年憑證號

摘要

借方

貸方借或貸

余額月日91期初余額貸3,0002購材料未付款2,500貸5,5003償還貨款5,000貸5004購材料未付款3,000貸3,500930本期發(fā)生額及余額5,0005,500貸3,500賬戶名稱：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款總賬

xx年憑證號

摘要

借方

貸方借或貸

余額月日91期初余額貸2,0002購材料未付款400貸2,4003償還貨款2,000貸400930本期發(fā)生額及余額2,000400貸400賬戶名稱：振興工廠

xx年憑證號

摘要

借方

貸方借或貸

余額月日91期初余額貸1,0002購材料未付款2,100貸3,1003償還貨款3,000貸1004購材料未付款3,000貸3,100930本期發(fā)生額及余額3,0005,100貸3,100賬戶名稱：中華工廠

1、記賬技術(shù)

會計賬簿是會計主體的重要經(jīng)濟檔案會計賬薄是會計主體經(jīng)營活動的真實記錄不能留下如何空隙一些常用規(guī)則2、記賬錯誤更正方法

劃線更正法紅字更正法補充登記法6.3記賬技術(shù)與錯賬更正6.4對賬與結(jié)賬1、對賬賬證核對賬簿記錄與記賬憑證及所附的原始憑證進行核對賬賬核對賬簿之間的有關(guān)數(shù)據(jù)進行核對賬實核對包括賬物核對和賬款核對兩方面，賬物核對就是將賬簿記錄的數(shù)據(jù)同財產(chǎn)物資的實物數(shù)量相核對，而賬款核對就是將貨幣資金賬戶余額同貨幣資金的盤存量相核對

2、結(jié)賬結(jié)賬的內(nèi)容與準備工作

收入、費用賬戶的結(jié)賬期末要結(jié)出各種收入、費用類賬戶的本期發(fā)生額和余額，然后將這類賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶，在“本年利潤”賬戶中計算出本期利潤（或虧損）

資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益類賬戶