x公司庫(kù)存控制（EOQ）

x公司庫(kù)存控制（EOQ）摘要隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)零售市場(chǎng)的發(fā)展空間非常廣闊，超市不斷擴(kuò)張。對(duì)于超市而言，庫(kù)存是一項(xiàng)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，具有重要的作用，它的存在勢(shì)必會(huì)占用大量的流動(dòng)資產(chǎn)。庫(kù)存管理水平的好壞，直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展前景。庫(kù)存管理歷來(lái)為財(cái)務(wù)管理所重視，良好的庫(kù)存管理方法可以使企業(yè)效率倍增，同時(shí)增強(qiáng)了企業(yè)的活力；糟糕的庫(kù)存管理，則會(huì)進(jìn)一步惡化企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，使企業(yè)面臨著破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。本文結(jié)合物美連鎖超市庫(kù)存管理與控制的問(wèn)題，分析永輝連鎖超市應(yīng)該如何改善庫(kù)存管理狀況，提升競(jìng)爭(zhēng)力。關(guān)鍵詞：物美連鎖超市庫(kù)存管理與控制問(wèn)題；對(duì)策

目錄摘要 I1前言 11.1選題背景及意義 11.2國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 11.3研究思路及內(nèi)容 32庫(kù)存管理概述 32.1庫(kù)存管理的概念 32.2庫(kù)存管理的作用 33物美連鎖超市庫(kù)存管理現(xiàn)狀及問(wèn)題分析 33.1物美連鎖超市簡(jiǎn)介 33.2物美連鎖超市庫(kù)存管理現(xiàn)狀 43.2.1物美連鎖超市庫(kù)存相關(guān)部門(mén)組織結(jié)構(gòu) 43.2.2庫(kù)存采購(gòu)入庫(kù)流程 63.2.3庫(kù)存儲(chǔ)存保管流程制度 64物美連鎖超市庫(kù)存管理存在的問(wèn)題 74.1庫(kù)存占有資金大 74.2庫(kù)存監(jiān)盤(pán)者缺乏經(jīng)驗(yàn) 84.3庫(kù)存的收入、支出、結(jié)存的會(huì)計(jì)記錄不完整 84.4庫(kù)存的管理制度不完善 94.4.1庫(kù)存的保管缺少定期稽查制度 94.4.2庫(kù)存管理的監(jiān)督職能不到位 95加強(qiáng)物美連鎖超市庫(kù)存管理問(wèn)題的對(duì)策 105.1加強(qiáng)超市的庫(kù)存管理，處理高庫(kù)存現(xiàn)象 105.1.1把好采購(gòu)關(guān) 105.1.2規(guī)范庫(kù)存領(lǐng)用程序 105.1.3做好保管工作 105.2建立倉(cāng)庫(kù)管理體制 115.2.1建立健全庫(kù)存內(nèi)部控制制度 115.2.2用現(xiàn)代的管理方法來(lái)加強(qiáng)庫(kù)存物資控制 115.3完善庫(kù)存人才管理 125.3.1建立健全實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度 125.3.2注重超市庫(kù)存管理人員的培養(yǎng) 125.4建立科學(xué)的庫(kù)存管理方法 135.4.1注重超市庫(kù)存管理人員的培養(yǎng) 135.4.2加強(qiáng)存量信息追蹤分析，嚴(yán)格庫(kù)存控制管理 135.4.3建立合適的庫(kù)存信息系統(tǒng) 14結(jié)論 14致謝 14參考文獻(xiàn) 14PAGE111前言庫(kù)存是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生成過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。庫(kù)存在流通企業(yè)中是一項(xiàng)重要的資產(chǎn)，是反映企業(yè)流動(dòng)資金運(yùn)作情況的晴雨表，在企業(yè)總資產(chǎn)中所占的比例較大且流動(dòng)性較差。庫(kù)存管理是每一家企業(yè)都會(huì)遇到的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益發(fā)展有著重要的作用，其管理、利用水平的好壞，直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和發(fā)展前景，也關(guān)系到企業(yè)的資金占用水平及資產(chǎn)運(yùn)作效率。庫(kù)存管理的目的是通過(guò)對(duì)企業(yè)庫(kù)存的有效管理來(lái)降低企業(yè)平均資金的占用水平，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提高庫(kù)存的流動(dòng)速度和加快庫(kù)存周轉(zhuǎn)率，最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)零售市場(chǎng)的發(fā)展空間非常廣闊，超市不斷擴(kuò)張。對(duì)于超市而言，庫(kù)存是一項(xiàng)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，具有重要的作用，它的存在勢(shì)必會(huì)占用大量的流動(dòng)資產(chǎn)。庫(kù)存管理水平的好壞，直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展前景。庫(kù)存管理歷來(lái)為財(cái)務(wù)管理所重視，良好的庫(kù)存管理方法可以使企業(yè)效率倍增，同時(shí)增強(qiáng)了企業(yè)的活力；糟糕的庫(kù)存管理，則會(huì)進(jìn)一步惡化企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，使企業(yè)面臨著破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。本文結(jié)合物美連鎖超市庫(kù)存管理與控制的問(wèn)題，分析永輝連鎖超市應(yīng)該如何改善庫(kù)存管理狀況，提升競(jìng)爭(zhēng)力。2庫(kù)存管理概述2.1庫(kù)存管理的概念庫(kù)存管理是指為了達(dá)到企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)全過(guò)程中的各種物品、產(chǎn)成品以及其他資源進(jìn)行管理和控制，在保證企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)需求的前提下，使其儲(chǔ)備保持在合理經(jīng)濟(jì)的水平上。2.2庫(kù)存管理的作用1、縮短訂貨提前期。當(dāng)制造廠維持一定量的成品庫(kù)存時(shí)，顧客就可以很快采購(gòu)到所需的物品，這樣就縮短了訂貨提前期，加快了社會(huì)生產(chǎn)的速度，也使供應(yīng)廠商爭(zhēng)取到顧客。2、穩(wěn)定生產(chǎn)的作用。外部需求的不穩(wěn)定性與內(nèi)部需求的均衡性是矛盾的。要保證滿足需方的要求，又使供方的生產(chǎn)均衡，就要維持一定量的庫(kù)存。保持一個(gè)合理的原材料庫(kù)存，有利于穩(wěn)定生產(chǎn)，保證產(chǎn)品成本的穩(wěn)定性。3、分?jǐn)傆嗀涃M(fèi)用。如果只根據(jù)需求進(jìn)行采購(gòu)，可以不需要庫(kù)存，但是由于訂貨費(fèi)用的存在，就不一定是經(jīng)濟(jì)的。如果采取批量采購(gòu)，則分?jǐn)傇诿考锲飞系挠嗁?gòu)費(fèi)用就大大減少，但這時(shí)就需要庫(kù)存了。因此庫(kù)存有分?jǐn)傆嗀涃M(fèi)的作用。3物美連鎖超市庫(kù)存管理現(xiàn)狀及問(wèn)題分析3.1物美連鎖超市簡(jiǎn)介北京物美商業(yè)集團(tuán)股份有限公司是國(guó)內(nèi)最早以連鎖方式經(jīng)營(yíng)超市的專(zhuān)業(yè)集團(tuán)公司之一。自創(chuàng)建北京第一家綜合超市以來(lái)，秉承"發(fā)展民族零售產(chǎn)業(yè)，提升大眾生活品質(zhì)"的經(jīng)營(yíng)理念，以振興民族零售產(chǎn)業(yè)為己任，在連鎖超市領(lǐng)域辛勤耕耘，目前物美已經(jīng)擁有滿足消費(fèi)者一次購(gòu)足需求的大賣(mài)場(chǎng)，在大社區(qū)范圍全面服務(wù)消費(fèi)者的綜合超市和廣泛深入社區(qū)為居民提供商品和各式服務(wù)的便利超市，以及設(shè)在地鐵站、公交站的快速流動(dòng)便利店等各類(lèi)店鋪，是北京市及中國(guó)北方的大型消費(fèi)品流通企業(yè)。物美率先在北京創(chuàng)辦大型綜合超市物美率先在零售業(yè)使用POS系統(tǒng)物美率先在零售業(yè)提出反商業(yè)賄賂物美率先在國(guó)內(nèi)零售業(yè)使用第三方物流配送物美率先在北方地區(qū)成為店鋪超百家的連鎖企業(yè)物美率先在國(guó)內(nèi)零售業(yè)通過(guò)ISO9001國(guó)際管理體系認(rèn)證物美聚集了一批博士、碩士等專(zhuān)業(yè)人才，其中不少是海外留學(xué)歸來(lái)的學(xué)子，他們把國(guó)際先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)理念和管理技術(shù)與中國(guó)實(shí)際情況相結(jié)合，始終堅(jiān)持低成本運(yùn)作，在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，不斷創(chuàng)新，不斷發(fā)展。物美商業(yè)集團(tuán)連鎖事業(yè)的發(fā)展主要采取租賃、托管、合作、合資和加盟的形式，逐步建立全國(guó)性的連鎖經(jīng)營(yíng)網(wǎng)絡(luò)，我們誠(chéng)懇地希望與社會(huì)各界通力合作，共同推動(dòng)國(guó)內(nèi)零售商業(yè)的連鎖發(fā)展，創(chuàng)建中國(guó)零售產(chǎn)業(yè)的“航空母艦”。3.2物美連鎖超市庫(kù)存管理現(xiàn)狀3.2.1物美連鎖超市庫(kù)存相關(guān)部門(mén)組織結(jié)構(gòu)圖3-1物美連鎖超市庫(kù)存相關(guān)部門(mén)組織結(jié)構(gòu)物美連鎖超市庫(kù)存內(nèi)部控制相關(guān)部門(mén)組織結(jié)構(gòu)如上圖所示，各部門(mén)主要職責(zé)如下：（1）總經(jīng)理：審閱盤(pán)點(diǎn)報(bào)告并分析原因，落實(shí)責(zé)任；決定庫(kù)存的賬項(xiàng)調(diào)整。具體盤(pán)盈、盤(pán)虧、變質(zhì)老化、毀損、跌價(jià)的處理由物資保障部和財(cái)務(wù)部提出處理意見(jiàn)，由總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)實(shí)施。經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)相關(guān)法規(guī)制度的規(guī)定作出處理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（2）財(cái)務(wù)部：財(cái)務(wù)部門(mén)是物美連鎖超市超市運(yùn)營(yíng)保障。財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)包括以下幾點(diǎn)：第一，定期稽核入庫(kù)、出庫(kù)單，形成記賬憑證。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)倉(cāng)管部門(mén)交來(lái)的出入庫(kù)單據(jù)進(jìn)行及時(shí)核查，及時(shí)記賬，以便能夠及時(shí)反映庫(kù)存數(shù)量。第二，協(xié)助盤(pán)點(diǎn)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該定期組織實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，協(xié)助倉(cāng)管部門(mén)進(jìn)行復(fù)點(diǎn)。及時(shí)核對(duì)庫(kù)存，進(jìn)行記錄，做到賬實(shí)相符。第三，設(shè)置庫(kù)存總賬、明細(xì)賬。及時(shí)進(jìn)行賬簿設(shè)置與登記。第四，進(jìn)行庫(kù)存成本核算。對(duì)庫(kù)存成本進(jìn)行核算，并向董事會(huì)進(jìn)行匯報(bào)，并對(duì)如何控制庫(kù)存成本提出可行建議。（3）采購(gòu)部：為超市的銷(xiāo)售采購(gòu)庫(kù)存。采購(gòu)員是物美連鎖超市運(yùn)營(yíng)不和或缺的關(guān)鍵，采購(gòu)員的職責(zé)包括以下幾點(diǎn)：第一，選擇合適供應(yīng)商。對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考察選擇，降低庫(kù)存采購(gòu)成本，保證貨物的及時(shí)供應(yīng)，為物美連鎖超市選擇合適的商品供應(yīng)者保障超市的貨源穩(wěn)定質(zhì)量第一。第二，及時(shí)掌握庫(kù)存動(dòng)態(tài)。及時(shí)與倉(cāng)管員進(jìn)行溝通，了解庫(kù)存動(dòng)態(tài)，及時(shí)制定采購(gòu)計(jì)劃，對(duì)商品庫(kù)存做到了如指掌隨之采購(gòu)供貨保證物美連鎖超市庫(kù)存。第三，保證商品質(zhì)量。對(duì)商品質(zhì)量進(jìn)行初步把關(guān)，防止次品、劣品進(jìn)入。（4）質(zhì)檢部：對(duì)于庫(kù)存進(jìn)行嚴(yán)格的質(zhì)量檢查。雖然物美連鎖超市對(duì)于進(jìn)貨商有一定考核與評(píng)估，對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量有一定保障，但是不排除個(gè)別檢測(cè)不到位的商品及在運(yùn)輸過(guò)程中造成的損毀、丟失等，抱著對(duì)顧客負(fù)和本企業(yè)負(fù)責(zé)的態(tài)度，質(zhì)檢環(huán)節(jié)是必不可少的，并且要求質(zhì)檢人員針對(duì)不同性質(zhì)的商品具備一定的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。（5）倉(cāng)管部：倉(cāng)管員是庫(kù)存內(nèi)控制管理的關(guān)鍵，詳細(xì)分析它的具體職責(zé)有主要有以下幾點(diǎn)：第一，負(fù)責(zé)倉(cāng)庫(kù)貨物管理。倉(cāng)管員負(fù)責(zé)所有物品的保管工作，對(duì)物品的出入庫(kù)作出詳細(xì)登記并設(shè)置賬簿，倉(cāng)庫(kù)貨物管理是物美連鎖超市庫(kù)存內(nèi)部控制管理的重要一環(huán)。第二，負(fù)責(zé)倉(cāng)庫(kù)各類(lèi)貨物的入庫(kù)等及審核復(fù)查工作。貨物進(jìn)出倉(cāng)庫(kù)時(shí)，倉(cāng)管員嚴(yán)格按照單據(jù)準(zhǔn)確進(jìn)行貨物收發(fā)，對(duì)入庫(kù)商品進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)，并按照先進(jìn)先發(fā)原則防止商品過(guò)期。第三，負(fù)責(zé)各類(lèi)物品的定置管理及安全。將各類(lèi)商品按照分類(lèi)合理安置，并注意庫(kù)房的的防火防盜防潮，保證倉(cāng)庫(kù)的安全，為物美連鎖超市倉(cāng)庫(kù)運(yùn)營(yíng)管理提供保障。第四，保證倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存。及時(shí)向采購(gòu)員反饋庫(kù)存情況，并提出采購(gòu)計(jì)劃，給物美連鎖超市提供充足的貨源和物資儲(chǔ)備，成為保障倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存的關(guān)鍵因素。第五，進(jìn)出貨物手續(xù)明確。按要求填寫(xiě)各類(lèi)單據(jù)，防止貨物非正常外流，物美連鎖超市在經(jīng)營(yíng)中進(jìn)出貨物有相當(dāng)明確而詳細(xì)的手續(xù)，成為超市快速裝的重要保障，為超市正常運(yùn)轉(zhuǎn)立下汗馬功勞。第六，與配送商做好貨物交接工作，保證貨物的及時(shí)運(yùn)輸。第七，隨時(shí)掌握庫(kù)存動(dòng)態(tài)。負(fù)責(zé)每月的實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，及時(shí)掌握庫(kù)存動(dòng)態(tài)。第八，配合各部門(mén)做好協(xié)調(diào)工作。根據(jù)實(shí)際需要靈活掌握。（6）供應(yīng)部：明確市場(chǎng)需要；通過(guò)市場(chǎng)調(diào)研，確定庫(kù)存采購(gòu)的合理價(jià)格。根據(jù)銷(xiāo)售部門(mén)的訂單反饋，明確市場(chǎng)需求，如有變化立即調(diào)整進(jìn)貨計(jì)劃并及時(shí)通知采（7）銷(xiāo)售部：銷(xiāo)售部門(mén)不可或缺。銷(xiāo)售是物美連鎖超市運(yùn)營(yíng)最重要的一環(huán)，銷(xiāo)售部門(mén)的職責(zé)包括以下幾點(diǎn)：第一，及時(shí)反饋訂單。銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)該就近期的銷(xiāo)售數(shù)據(jù)向倉(cāng)管部門(mén)、供應(yīng)部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行及時(shí)反饋，以便能夠及時(shí)把握庫(kù)存和市場(chǎng)信息。第二，做出銷(xiāo)售預(yù)測(cè)。銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)該做好銷(xiāo)售數(shù)據(jù)的整理匯總，按月進(jìn)行銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，做出月度、季度銷(xiāo)售預(yù)測(cè)計(jì)劃，并及時(shí)反饋給相關(guān)部門(mén)。第三，協(xié)調(diào)其他部門(mén)。協(xié)調(diào)采購(gòu)、倉(cāng)管、財(cái)務(wù)等部門(mén)做好各項(xiàng)工作。3.2.2庫(kù)存采購(gòu)入庫(kù)流程圖3-2物美連鎖超市庫(kù)存采購(gòu)入庫(kù)流程企業(yè)要求所有商品都只能根據(jù)有效的訂單才能及時(shí)驗(yàn)收及入庫(kù)，入庫(kù)時(shí)必須要保證達(dá)到質(zhì)量檢測(cè)標(biāo)準(zhǔn)。倉(cāng)庫(kù)管理員根據(jù)質(zhì)檢員的檢驗(yàn)結(jié)果來(lái)考慮是否接受貨物。對(duì)于不合格的貨物要及時(shí)出具不合格檢驗(yàn)證明，倉(cāng)庫(kù)管理員上報(bào)倉(cāng)庫(kù)主管，倉(cāng)庫(kù)主管根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果來(lái)決定是否拒收。問(wèn)題嚴(yán)重必須拒收時(shí)應(yīng)立即將該消息通知供應(yīng)商，企業(yè)將不合格的貨物退回。如果驗(yàn)收合格，開(kāi)出相應(yīng)單據(jù)后，倉(cāng)庫(kù)管理員需要把貨物放置在倉(cāng)庫(kù)的適當(dāng)位置。倉(cāng)庫(kù)管理員需要將貨物的數(shù)量、檢測(cè)質(zhì)量和對(duì)貨物的描述信息及時(shí)準(zhǔn)確的記錄。然后采購(gòu)員將整理好的原始單據(jù)送交財(cái)務(wù)部入賬。倉(cāng)庫(kù)管理員需要按月制作收貨情況報(bào)告并于統(tǒng)計(jì)好后及時(shí)上交財(cái)務(wù)部和采購(gòu)部檢查。3.2.3庫(kù)存儲(chǔ)存保管流程制度在庫(kù)存保管方面，物美連鎖超市建立了嚴(yán)格的庫(kù)存儲(chǔ)存的安全管理制度，即庫(kù)存房屋須具有防火、防盜、防潮、防鼠蟲(chóng)等措施，并分區(qū)定位存放；并且加強(qiáng)定期保養(yǎng)，定期對(duì)其質(zhì)量檢查和保養(yǎng)，避免庫(kù)存性能等方面的質(zhì)量存在問(wèn)題。庫(kù)存保管方法，采用ABC類(lèi)庫(kù)存管理法。將庫(kù)存物品按品種和占用資金的多少分為特別重要的庫(kù)存（A類(lèi)）、一般重要的庫(kù)存（B類(lèi)）、不重要的庫(kù)存（C類(lèi)）三個(gè)等級(jí)，然后針對(duì)不同等級(jí)分別進(jìn)行管理和控制。這樣的分類(lèi)管理法可以實(shí)現(xiàn)的作用有：壓縮庫(kù)存總量，釋放占?jí)嘿Y金，庫(kù)存合理化與節(jié)約管理投入等。下表是2014年7月份物美連鎖超市部分商品按照ABC庫(kù)存管理方法的一個(gè)分類(lèi)表：表3-1ABC類(lèi)庫(kù)存管理方法根據(jù)該庫(kù)存數(shù)量按品種總量比例和該庫(kù)存的金額占總庫(kù)存金額的比例，將庫(kù)存分為A、B、C三類(lèi)，A類(lèi)庫(kù)存的數(shù)量比為5%-15%，金額比為60%-80%；B類(lèi)庫(kù)存的數(shù)量比為15%-25%，金額比為15%-25%；C類(lèi)庫(kù)存的數(shù)量比為60%-80%，金額比為5%-15%。其中對(duì)A類(lèi)庫(kù)存進(jìn)行重點(diǎn)管理和控制；對(duì)B類(lèi)進(jìn)行一般性的管理；雖然C類(lèi)品種很多，但消耗資金不大，進(jìn)行較為簡(jiǎn)便的管理方法，減少訂貨次數(shù)。4物美連鎖超市庫(kù)存管理存在的問(wèn)題4.1庫(kù)存占有資金大根據(jù)分析提供的資料，一般情況下中小企業(yè)庫(kù)存資金平均占用為流動(dòng)資產(chǎn)總額的40%—50%，也可因行業(yè)的不同而有所不同。企業(yè)往往從最初忽略庫(kù)存的管理，不在乎庫(kù)存占用資金的多少，發(fā)展到企業(yè)庫(kù)存積壓，流動(dòng)資金嚴(yán)重緊缺，無(wú)形中積壓了大量資金，造成資金周轉(zhuǎn)速度明顯減緩，在一定程度上影響了正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，控制庫(kù)存成本困難，這是普遍存在的問(wèn)題，也是長(zhǎng)期困擾企業(yè)發(fā)展的難點(diǎn)。采購(gòu)計(jì)劃是庫(kù)存采購(gòu)環(huán)節(jié)中的薄弱環(huán)節(jié)，物美連鎖超市把庫(kù)存管理的重點(diǎn)放在原材料的采購(gòu)和成品的銷(xiāo)售上，忽視了庫(kù)存的成本和資金占用，沒(méi)有采用庫(kù)存的限額責(zé)任管理。采購(gòu)中出現(xiàn)采購(gòu)頻繁，在申購(gòu)環(huán)節(jié)上，一般由使用者提出，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，采購(gòu)員采購(gòu)。操作程序上，卻不是根據(jù)實(shí)際需要來(lái)申報(bào)采購(gòu)計(jì)劃，而是覺(jué)得原材料不夠就去買(mǎi)一批回來(lái)放著，至于這一批采購(gòu)多少，是憑感覺(jué)辦的，如果對(duì)銷(xiāo)售形勢(shì)估計(jì)過(guò)于自信，就會(huì)大量進(jìn)貨，造成物品積壓，占用大量資金。有的庫(kù)存在需要時(shí)如發(fā)現(xiàn)沒(méi)有，才馬上通知采購(gòu)去買(mǎi)，在買(mǎi)回之后再補(bǔ)填申購(gòu)單報(bào)批，在這種庫(kù)存申購(gòu)條件下，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)不能按照物資需求量來(lái)提出采購(gòu)申請(qǐng)，因而也就沒(méi)有恰當(dāng)?shù)牟少?gòu)計(jì)劃，也很容易造成采購(gòu)過(guò)多引起的物品積壓，占用大量資金。4.2庫(kù)存監(jiān)盤(pán)者缺乏經(jīng)驗(yàn)庫(kù)存的監(jiān)盤(pán)者缺乏經(jīng)驗(yàn)，不能識(shí)別出殘次冷背的庫(kù)存。庫(kù)存監(jiān)盤(pán)有其局限性，庫(kù)存監(jiān)盤(pán)只能對(duì)實(shí)物資產(chǎn)是否確實(shí)存在提供有力的證據(jù)，但不能保證被監(jiān)盤(pán)（或被審計(jì)）單位對(duì)監(jiān)盤(pán)的庫(kù)存資產(chǎn)擁有所有權(quán)，并且也不能對(duì)該資產(chǎn)的價(jià)值提供審計(jì)證據(jù)。庫(kù)存的盤(pán)盈、盤(pán)虧、積壓、毀損等會(huì)計(jì)信息不能及時(shí)反映出來(lái)，影響了會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性。由于企業(yè)銷(xiāo)售或耗用成本是倒算出來(lái)的，這樣就容易把在計(jì)量、收發(fā)、保管中產(chǎn)生的差錯(cuò)，甚至任意揮霍浪費(fèi)、非法盜用等，全部計(jì)入銷(xiāo)售成本或耗用成本，同時(shí)不便于對(duì)庫(kù)存進(jìn)行隨時(shí)控制。4.3庫(kù)存的收入、支出、結(jié)存的會(huì)計(jì)記錄不完整由于物美連鎖超市庫(kù)存的會(huì)計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)承襲了傳統(tǒng)系統(tǒng)，會(huì)計(jì)資料過(guò)于簡(jiǎn)化。比如，從記賬憑證看，憑證下面只要求會(huì)計(jì)主管、出納、記賬、審核等人員簽章，沒(méi)有設(shè)置意見(jiàn)處理欄目，分不清前后次序，事后補(bǔ)簽或不蓋章的情形是無(wú)法辨清的；對(duì)會(huì)計(jì)憑證的裝訂，只考慮時(shí)間順序，未考慮業(yè)務(wù)類(lèi)型，各種業(yè)務(wù)混裝到一起，不利于匯總和核對(duì)。再比如，從會(huì)計(jì)賬簿看，重視分類(lèi)賬，忽視日記賬和備查賬，重視金額記載，忽視事由記載。分類(lèi)賬對(duì)系統(tǒng)地提供會(huì)計(jì)信息固然重要，但日記賬和備查賬更能連續(xù)的反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行的軌跡，是實(shí)施內(nèi)部控制不可缺少的。但物美連鎖超市很多分店從未設(shè)置采購(gòu)、銷(xiāo)售等日記賬，有備查賬業(yè)務(wù)的單位也沒(méi)有設(shè)置相應(yīng)的備查賬，在明細(xì)賬簿摘要欄中只記載“購(gòu)入”、“發(fā)出”、“支付”等與賬簿類(lèi)型相重合的無(wú)實(shí)際意義的記錄，在總賬摘要欄中甚至只記載“本月發(fā)生”這樣千篇一律的字樣，毫無(wú)實(shí)際意義。物美連鎖超市下屬的聯(lián)盟企業(yè)，特別是農(nóng)村地區(qū)加盟的小型超市，經(jīng)常是租賃一間單元房來(lái)辦公，庫(kù)存要放到數(shù)個(gè)與辦公地點(diǎn)不同的“倉(cāng)庫(kù)”。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)先通知小規(guī)模企業(yè)將要前往的監(jiān)盤(pán)地點(diǎn)的情況下，小規(guī)模超市得以有充分的時(shí)間將庫(kù)存做調(diào)整轉(zhuǎn)移。小規(guī)模超市之所以可以隱瞞庫(kù)存短缺是因?yàn)橐训弥獙徲?jì)部門(mén)將要檢查哪些地點(diǎn)的庫(kù)存，小規(guī)模企業(yè)有充足的時(shí)間把該地點(diǎn)放滿庫(kù)存，造成庫(kù)存數(shù)量的虛假不實(shí)。4.4庫(kù)存的管理制度不完善4.4.1庫(kù)存的保管缺少定期稽查制度物美連鎖超市內(nèi)部庫(kù)存的保管缺少定期稽查制度，經(jīng)常會(huì)造成超市內(nèi)部運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在物美連鎖超市中經(jīng)常存在超市內(nèi)庫(kù)存進(jìn)行定期稽查能夠有效防止庫(kù)存的丟失、盜用、破損等情況，減少庫(kù)存損失。定期稽查制度的缺失，對(duì)于物美連鎖超市來(lái)說(shuō)其實(shí)是財(cái)務(wù)制度的不健全，監(jiān)管不到位，而財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該起到監(jiān)督職能，對(duì)庫(kù)存進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)核查，并建立健全賬務(wù)，設(shè)立庫(kù)存明細(xì)賬，總賬。目前物美連鎖超市財(cái)務(wù)只是設(shè)立各類(lèi)庫(kù)存的總賬，而由倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)建立庫(kù)存明細(xì)賬。由于缺乏集中管理，賬目不完整，每次盤(pán)點(diǎn)也只是由倉(cāng)儲(chǔ)人員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，財(cái)務(wù)人員進(jìn)行記錄，導(dǎo)致出現(xiàn)賬實(shí)不符現(xiàn)象。4.4.2庫(kù)存管理的監(jiān)督職能不到位企業(yè)必須有自己的監(jiān)督管理機(jī)制，物美連鎖超市同樣存在庫(kù)存管理監(jiān)督機(jī)制，但是由于企業(yè)內(nèi)部管理疏忽，經(jīng)常出現(xiàn)超市內(nèi)部庫(kù)存管理監(jiān)督管理的不倒位，有時(shí)還會(huì)影響物美連鎖超市內(nèi)部正常運(yùn)營(yíng)。導(dǎo)致物美連鎖超市庫(kù)存管理出現(xiàn)問(wèn)題的另外一個(gè)原因就是沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，雖然財(cái)務(wù)部門(mén)有一定的監(jiān)督義務(wù)，但是并沒(méi)有建立嚴(yán)格的制度，沒(méi)有成立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)庫(kù)存內(nèi)部控制中容易出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)庫(kù)存管理進(jìn)行實(shí)施監(jiān)控，防患于未然，成為超市內(nèi)部存在運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的最大障礙。目前，物美連鎖超市對(duì)庫(kù)存內(nèi)部控制制度的建立尚不夠重視，例如：采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限不明確，忽略崗位相互分離、制約和監(jiān)督，時(shí)常出現(xiàn)部門(mén)之間的相互推諉或一人說(shuō)了算的現(xiàn)象，造成庫(kù)存庫(kù)存量過(guò)多、占用資金過(guò)大，給企業(yè)帶來(lái)的損失難以估量，其主要原因就是沒(méi)有建立健全庫(kù)存內(nèi)部控制制度。5加強(qiáng)物美連鎖超市庫(kù)存管理問(wèn)題的對(duì)策5.1加強(qiáng)超市的庫(kù)存管理，處理高庫(kù)存現(xiàn)象企業(yè)庫(kù)存管理主要有三個(gè)環(huán)節(jié)：采購(gòu)、領(lǐng)用、保管。加強(qiáng)企業(yè)的庫(kù)存管理首先應(yīng)該從這三個(gè)環(huán)節(jié)開(kāi)始。5.1.1把好采購(gòu)關(guān)建立嚴(yán)格、完善的采購(gòu)制度，不僅能規(guī)范連鎖超市的采購(gòu)活動(dòng)，提高效率，杜絕部門(mén)之間扯皮，還能預(yù)防采購(gòu)人員的不良行為。采購(gòu)制度應(yīng)規(guī)定商品采購(gòu)的申請(qǐng)、授權(quán)人的批準(zhǔn)權(quán)限、商品采購(gòu)的流程、相關(guān)部門(mén)（特別是財(cái)務(wù)部門(mén)）的責(zé)任和關(guān)系、各種商品采購(gòu)的規(guī)定和方式、報(bào)價(jià)和價(jià)格審批等。比如，可在采購(gòu)制度中規(guī)定采購(gòu)的物品要向供應(yīng)商詢(xún)價(jià)、列表比較、議價(jià)，然后選擇供應(yīng)商，并把所選的供應(yīng)商及其報(bào)價(jià)填在申請(qǐng)表上，以供財(cái)務(wù)部門(mén)或內(nèi)部審計(jì)部門(mén)核查。物美連鎖超市購(gòu)進(jìn)貨物要慎重，要充分做好市場(chǎng)調(diào)查，順應(yīng)市場(chǎng)行情，購(gòu)進(jìn)適銷(xiāo)對(duì)路的商品。采購(gòu)貨物必須是必需的、不可或缺的，而且是無(wú)庫(kù)存或庫(kù)存不足以滿足需要的，采購(gòu)貨物必須適量，不得超標(biāo)積壓，采購(gòu)貨物的單價(jià)須為詢(xún)價(jià)后合適的單價(jià)，而且力求是最低的單價(jià)。物美連鎖超市庫(kù)存的采購(gòu)要有健全的制度，應(yīng)該由使用部門(mén)提出采購(gòu)申請(qǐng)，然后經(jīng)主管部門(mén)審核，獲得授權(quán)之后再由采購(gòu)部門(mén)具體實(shí)施采購(gòu)。5.1.2規(guī)范庫(kù)存領(lǐng)用程序超市庫(kù)存的領(lǐng)用也要有一套規(guī)范的程序，由使用部門(mén)負(fù)責(zé)人審批簽字后，庫(kù)存管理人員核對(duì)領(lǐng)料單，領(lǐng)料人員與庫(kù)存管理人員檢查數(shù)量和質(zhì)量之后，雙方簽字蓋章方可領(lǐng)用。而且，庫(kù)存的領(lǐng)用要有一定的額度限制，超過(guò)一定額度，應(yīng)該由使用部門(mén)向上一級(jí)部門(mén)進(jìn)行申報(bào)批準(zhǔn)5.1.3做好保管工作超市庫(kù)存的保管涉及到庫(kù)存的驗(yàn)收、入庫(kù)和出庫(kù)。采購(gòu)人員要仔細(xì)核對(duì)采購(gòu)合同，確認(rèn)采購(gòu)回來(lái)的物品在數(shù)量、質(zhì)量、品種等方面都符合企業(yè)的要求。確認(rèn)無(wú)誤后，由驗(yàn)收人員進(jìn)行驗(yàn)收，并填寫(xiě)驗(yàn)收單，庫(kù)存管理人員則根據(jù)驗(yàn)收單進(jìn)行庫(kù)存保管并開(kāi)具入庫(kù)單，每一次庫(kù)存出庫(kù)，庫(kù)存管理人員都要開(kāi)具出庫(kù)單，并登記出入庫(kù)明細(xì)。超市經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)各種各樣的隨機(jī)事件和特殊情況，保管員在工作中要始終把握手續(xù)齊全這一原則，并以高度的責(zé)任心及時(shí)將所發(fā)生的意外事件向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，以盡量減少損失。作為領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)經(jīng)常查驗(yàn)庫(kù)房，及時(shí)處理保管工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，配合保管員共同做好庫(kù)存的管理工作。要嚴(yán)格要求有關(guān)人員認(rèn)真準(zhǔn)確填制材料物資等庫(kù)存的入庫(kù)單、領(lǐng)料單等相關(guān)單據(jù)，并建立相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制，準(zhǔn)確真實(shí)入賬，認(rèn)真核查，把物資管理與財(cái)務(wù)管理有機(jī)結(jié)合起來(lái)，形成嚴(yán)格有效的過(guò)程管理系統(tǒng)。同時(shí)，運(yùn)用好分類(lèi)庫(kù)存管理方法，提高庫(kù)存管理效率。5.2建立倉(cāng)庫(kù)管理體制5.2.1建立健全庫(kù)存內(nèi)部控制制度企業(yè)可以對(duì)庫(kù)存采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、付款等環(huán)節(jié)實(shí)施嚴(yán)格控制和監(jiān)督，建立健全庫(kù)存內(nèi)部控制制度，明確分工，落實(shí)責(zé)任，使各項(xiàng)庫(kù)存都能夠得到有效管理。建立健全庫(kù)存內(nèi)部控制制度不僅有助于防止庫(kù)存業(yè)務(wù)的錯(cuò)誤記錄和舞弊行為的發(fā)生，還能使企業(yè)加強(qiáng)成本控制，實(shí)施低成本戰(zhàn)略，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展，達(dá)到以效益為中心，向管理要效益的目的，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要保證。建立健全超市庫(kù)存管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)，使相關(guān)人員、相關(guān)部門(mén)之間相互監(jiān)督、相互制約。如不定期進(jìn)行庫(kù)存的盤(pán)點(diǎn)盤(pán)查，確定賬實(shí)是否相符，從而為超市的庫(kù)存管理提供真實(shí)可靠的信息。5.2.2用現(xiàn)代的管理方法來(lái)加強(qiáng)庫(kù)存物資控制如何做好庫(kù)存物資的控制一直是困擾企業(yè)的大問(wèn)題。現(xiàn)代管理方法的落后會(huì)降低工作效率，增加重復(fù)工作，影響庫(kù)存的流轉(zhuǎn)速度和產(chǎn)品的生產(chǎn)及其銷(xiāo)售。應(yīng)采用一套合適的控制軟件來(lái)加強(qiáng)庫(kù)存的控制，建立計(jì)算機(jī)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，在相關(guān)部門(mén)設(shè)立站點(diǎn)，從采購(gòu)計(jì)劃的制定到銷(xiāo)售的實(shí)現(xiàn)達(dá)到數(shù)據(jù)共享。根據(jù)各部門(mén)性質(zhì)給予相應(yīng)的權(quán)限，比如對(duì)銷(xiāo)售采購(gòu)部門(mén)只能查閱不能修改財(cái)務(wù)的記錄等，這樣各部門(mén)就可以根據(jù)需要及時(shí)查閱所需信息，提高工作效率，避免部門(mén)與部門(mén)間相互扯皮，防止部門(mén)之間或工作人員之間相互串通，盜用公共財(cái)物，使倉(cāng)庫(kù)賬與財(cái)務(wù)賬之間存在的時(shí)間滯后問(wèn)題不再出現(xiàn)。企業(yè)的財(cái)會(huì)人員堅(jiān)持庫(kù)存物資控制制度，在充分保持傳統(tǒng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中采用的有效的規(guī)章制度外，還應(yīng)創(chuàng)新地推行對(duì)庫(kù)存物資的數(shù)量、價(jià)值、時(shí)效、品種的控制，做到既不積壓又不短缺，只有這樣，才能做到賬、款、卡、物相符。因此就出現(xiàn)了財(cái)會(huì)人員、保管員、供應(yīng)人員“三位一體”的控制格局，根據(jù)歷年生產(chǎn)和市場(chǎng)運(yùn)行的規(guī)律來(lái)確定采購(gòu)的時(shí)間、數(shù)量以及充分利用各地的價(jià)格差進(jìn)行訂貨、進(jìn)倉(cāng)、零用、核算。企業(yè)還要求在倉(cāng)庫(kù)貨架上建立物資卡登記制度，要與物資的數(shù)量、價(jià)值相符，財(cái)務(wù)人員經(jīng)常到倉(cāng)庫(kù)內(nèi)進(jìn)行抽查、核實(shí)，做到財(cái)務(wù)賬與倉(cāng)庫(kù)賬相符。5.3完善庫(kù)存人才管理物美連鎖超市應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。對(duì)庫(kù)存等重要資產(chǎn)的控制以保證資產(chǎn)的安全完整。如對(duì)有關(guān)重要資產(chǎn)或記錄的存放地安裝和使用防盜、防火的報(bào)警設(shè)施等以防被盜或遭受損失等，以確保其安全與完整，對(duì)重要的文件和會(huì)計(jì)記錄還應(yīng)進(jìn)行合理的檔案管理以保護(hù)實(shí)物安全。5.4建立科學(xué)的庫(kù)存管理方法注重人員的日常培訓(xùn)，提高基礎(chǔ)業(yè)務(wù)員的操作水平，達(dá)到看得懂、會(huì)操作，能利用ERP軟件使人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷(xiāo)全方位科學(xué)高效集中管理，最大限度地堵塞漏洞，降低庫(kù)存，使庫(kù)存管理更上一個(gè)新臺(tái)階。物美連鎖超市要適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，不能永遠(yuǎn)停留在“小打小鬧、小富即安”的經(jīng)營(yíng)理念上，要實(shí)現(xiàn)從粗放型的管理向集約化、精細(xì)化管理的跨越。必須建立人力資源管理制度，選拔或任用思想品德好、能為企業(yè)盡職盡責(zé)服務(wù)、具有專(zhuān)業(yè)技能、工作經(jīng)驗(yàn)豐富的管理人員擔(dān)任庫(kù)存的采購(gòu)、進(jìn)出庫(kù)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵崗位工作；加強(qiáng)對(duì)管理人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，不斷提高自身綜合素質(zhì)，用制度管理人、約束人、激勵(lì)人，要選好人、用好人，充分調(diào)動(dòng)發(fā)揮管理人員的積極性。例如：采購(gòu)員、銷(xiāo)售人員可采用定期或不定期的輪崗制度；不斷充實(shí)物資保管人員隊(duì)伍，定期開(kāi)展庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)工作，做到賬實(shí)核對(duì)相符；財(cái)會(huì)人員要正確履行本崗位職責(zé)，正確進(jìn)行核算，不斷提高財(cái)會(huì)人員會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，