內(nèi)部控制課程開(kāi)篇課件

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理1.什么是內(nèi)部控制？2.為什么要學(xué)內(nèi)部控制？3.如何教與學(xué)內(nèi)部控制？4.你們有什么期望？chiguohua0913@東財(cái)池國(guó)華CompanyName1.什么是內(nèi)部控制？控制的定義辭典的解釋——不使其任意活動(dòng)或超出范圍傳統(tǒng)的認(rèn)識(shí)——限制、約束管理學(xué)角度的界定——監(jiān)督活動(dòng)，確保能夠按計(jì)劃實(shí)施——屬于管理過(guò)程環(huán)節(jié)之一或管理活動(dòng)之一（計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)和控制）你們認(rèn)為呢？chiguohua0913@東財(cái)池國(guó)華CompanyName管理學(xué)角度的控制內(nèi)涵控制就是控制主體有一定的目標(biāo)，通過(guò)各種手段使得其控制對(duì)象沿著既定的軌道朝著目標(biāo)前進(jìn)，如果在前進(jìn)的過(guò)程由于環(huán)境的因素控制對(duì)象的行為發(fā)生偏離，就需要及時(shí)采取行動(dòng)進(jìn)行糾正，讓它回到既定的軌道。這種監(jiān)督、比較和糾錯(cuò)的方式與方法就是我們所指的控制過(guò)程。——美國(guó)著名管理學(xué)家斯蒂芬·P．羅賓斯引自《管理學(xué)原理》，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社2005年版chiguohua0913@東財(cái)池國(guó)華CompanyName內(nèi)部控制的定義從控制主體角度可分為外部控制和內(nèi)部控制。如果以企業(yè)組織為劃分對(duì)象，那么來(lái)自于企業(yè)組織外部對(duì)企業(yè)的控制，那么就屬于外部控制，如稅務(wù)控制、政府審計(jì)控制。如果控制者來(lái)自于企業(yè)組織內(nèi)部，那么這種控制就屬于內(nèi)部控制。chiguohua0913@東財(cái)池國(guó)華CompanyName2.為什么要學(xué)習(xí)內(nèi)部控制？實(shí)踐的需要典型案例分析安然公司破產(chǎn)法國(guó)興業(yè)銀行舞弊中航油新加坡公司倒閉邯鄲農(nóng)行金庫(kù)被盜chiguohua0913@東財(cái)池國(guó)華CompanyName案例1：巴林銀行破產(chǎn)案巴林銀行(BaringsBank)創(chuàng)建于1763年，創(chuàng)始人是弗朗西斯·巴林爵士，由于經(jīng)營(yíng)靈活變通、富于創(chuàng)新，巴林銀行很快就在國(guó)際金融領(lǐng)域獲得了巨大的成功。截止1993年底，巴林銀行的全部資產(chǎn)總額為59億英鎊，1994年稅前利潤(rùn)高達(dá)15億美元。其核心資本在全球1000家大銀行中排名第489位。chiguohua0913@東財(cái)池國(guó)華CompanyName然而，這一具有233年歷史、在全球范圍內(nèi)掌控270多億英鎊資產(chǎn)的巴林銀行，竟毀于一個(gè)年齡只有28歲的毛頭小子尼克·里森（NickLeeson）之手。里森未經(jīng)授權(quán)在新加坡國(guó)際貨幣交易所（SIMEX）從事東京證券交易所日經(jīng)225股票指數(shù)期貨合約交易失敗，致使巴林銀行虧損6億英鎊，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了該行的資本總額（3.5億英鎊）。chiguohua0913@東財(cái)池國(guó)華CompanyName1995年2月26日，英國(guó)中央銀行英格蘭銀行宣布：巴林銀行不得繼續(xù)從事交易活動(dòng)并將申請(qǐng)資產(chǎn)清理。10天后，這家擁有233年歷史的銀行以1英鎊的象征性價(jià)格被荷蘭國(guó)際集團(tuán)收購(gòu)。這意味著巴林銀行的徹底倒閉。原因何在？巴林銀行存在巨大的風(fēng)險(xiǎn)管理漏洞。chiguohua0913@東財(cái)池國(guó)華CompanyName案例2：香港百富勤破產(chǎn)案例

1998年1月，香港經(jīng)濟(jì)乃至整個(gè)亞洲的經(jīng)濟(jì)還在金融風(fēng)暴的波濤中飄搖之時(shí)，一代華資大亨——香港上市公司“百富勤投資”被強(qiáng)制清盤(pán)。百富勤倒閉的主要原因是公司在報(bào)告及會(huì)計(jì)程序、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)上的基礎(chǔ)系統(tǒng)均不足。反映出公司在風(fēng)險(xiǎn)管理的漏洞。

chiguohua0913@東財(cái)池國(guó)華CompanyName案例3：法國(guó)興業(yè)銀行舞弊chiguohua0913@東財(cái)池國(guó)華CompanyName

新華網(wǎng)巴黎2008年7月4日電(記者蘆龍軍)法國(guó)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)——法國(guó)銀行委員會(huì)4日對(duì)興業(yè)銀行開(kāi)出400萬(wàn)歐元罰單，原因是興業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制“嚴(yán)重缺失”，導(dǎo)致巨額欺詐案的發(fā)生。銀行委員會(huì)在一份公告中指出，興業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制嚴(yán)重缺失，使得金融交易在各個(gè)級(jí)別缺乏監(jiān)控的情況下，在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)難以被察覺(jué)并得到糾正，因而存在較大可能發(fā)生欺詐案并帶來(lái)嚴(yán)重后果。為此，銀行委員會(huì)對(duì)興業(yè)銀行罰款400萬(wàn)歐元。這一罰款金額接近銀行委員會(huì)的罰款上限。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，銀行委員會(huì)有權(quán)對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行處罰，目前其罰款上限為500萬(wàn)歐元。

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今年1月，興業(yè)銀行曝出違規(guī)操作丑聞。該銀行交易員凱維埃爾違規(guī)購(gòu)入大量歐洲股指期貨，給銀行造成49億歐元的損失。興業(yè)銀行在法國(guó)首都巴黎的管理人員拒絕就處罰決定發(fā)表評(píng)論。興業(yè)銀行將損失歸咎為凱維埃爾個(gè)人的違規(guī)操作，凱維埃爾的律師則說(shuō)，凱維埃爾上司對(duì)他的行為事先知情。chiguohua0913@東財(cái)池國(guó)華CompanyNamechiguohua0913@東財(cái)池國(guó)華CompanyName重要崗位獲得的經(jīng)驗(yàn)2000年，23歲的凱維埃爾進(jìn)入法興。隨后5年，他一直在銀行內(nèi)部不同的中臺(tái)部門(mén)工作。所謂“中臺(tái)部門(mén)”就是管理交易員的機(jī)構(gòu)，這個(gè)工作機(jī)會(huì)讓他得以深入了解法興集團(tuán)內(nèi)部處理和風(fēng)險(xiǎn)控制的程序以及步驟。2005年，他成為銀行風(fēng)險(xiǎn)套利部門(mén)的交易員。從此，凱維埃爾像螞蟻一樣，開(kāi)始構(gòu)筑他的“期貨投機(jī)帝國(guó)”。chiguohua0913@東財(cái)池國(guó)華CompanyName虛構(gòu)交易對(duì)沖

在套利操作中，凱維埃爾先是建立一個(gè)投資組合A，主要針對(duì)歐洲主要股票市場(chǎng)指數(shù)變化為基準(zhǔn)的金融工具，例如德國(guó)DAX指數(shù)、英國(guó)FTSE指數(shù)等。到2008年1月，此類(lèi)期貨交易的賬面金額高達(dá)500億歐元。以凱維埃爾的資歷，他根本無(wú)法得到如此巨大的交易授權(quán)。然而，凱維埃爾虛構(gòu)了另一個(gè)投資組合B。從表面上看，A、B相互對(duì)沖?！斑@樣，體現(xiàn)出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)僅僅是非常低的余值風(fēng)險(xiǎn)，憑借這種方法，他隱藏了數(shù)額巨大的投機(jī)性頭寸。”chiguohua0913@東財(cái)池國(guó)華CompanyName如何對(duì)待輪崗？法興集團(tuán)相關(guān)負(fù)責(zé)人說(shuō)，在中臺(tái)5年的工作經(jīng)驗(yàn)被凱維埃爾派上了用場(chǎng)。“他利用自己在操作控制系統(tǒng)上積累的知識(shí)，躲避了控制系統(tǒng)的檢查?！倍@些控制系統(tǒng)正是用于審核交易員所完成的操作行為的真實(shí)性和有關(guān)特性。chiguohua0913@東財(cái)池國(guó)華CompanyName發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡如果不是2008年1月18日，一筆涉及300億歐元德國(guó)股指期貨交易（Germany’sDaxindex）引起了集團(tuán)管理人員的警覺(jué)，凱維埃爾現(xiàn)在也許還在挖掘這個(gè)“偷天陷阱”。在這筆交易中，他的同事發(fā)現(xiàn)，交易對(duì)手巴德?tīng)栥y行（BaaderBank）只是一個(gè)規(guī)模中等的德國(guó)城市商業(yè)銀行，根本不可能從事數(shù)額如此巨大的交易。也正是在這一天，一個(gè)專門(mén)調(diào)查小組成立。1月26日，法興集團(tuán)向公眾發(fā)布一份簡(jiǎn)要的調(diào)查報(bào)告，49億歐元巨虧浮出水面，市場(chǎng)一片嘩然。chiguohua0913@東財(cái)池國(guó)華CompanyName欺詐的天才根據(jù)法興的調(diào)查，凱維埃爾采取的手段包括盜用操作人員管理的IT系統(tǒng)權(quán)限，用于取消特定的交易行為；偽造虛假操作的數(shù)據(jù)。法興集團(tuán)主席丹尼爾·布通這樣形容凱維埃爾：“他是一個(gè)欺詐的天才?！?/p>

chiguohua0913@東財(cái)池國(guó)華CompanyName案例4：10分鐘的悲劇——3億歐元的巨虧

2008年9月15日上午10：00，擁有158年歷史的美國(guó)第四大投資銀行雷曼兄弟公司向法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，消息轉(zhuǎn)瞬間通過(guò)電視、廣播和網(wǎng)絡(luò)傳遍地球的各個(gè)角落。令人匪夷所思的是，在如此明朗的情況下，德國(guó)國(guó)家發(fā)展銀行10分鐘之后居然按照外匯掉期協(xié)議的交易，通過(guò)計(jì)算機(jī)自動(dòng)付款系統(tǒng)向雷曼兄弟公司即將凍結(jié)的銀行帳戶轉(zhuǎn)入了3億歐元。毫無(wú)疑問(wèn)，3億歐元將是肉包子打狗有去無(wú)回。

chiguohua0913@東財(cái)池國(guó)華CompanyName轉(zhuǎn)賬風(fēng)波曝光后，德國(guó)社會(huì)各界大為震驚，輿論普遍認(rèn)為，這筆損失本不應(yīng)該發(fā)生，因?yàn)榇饲耙惶欤嘘P(guān)雷曼兄弟公司破產(chǎn)的消息已經(jīng)滿天飛，德國(guó)國(guó)家發(fā)展銀行應(yīng)該知道交易的巨大風(fēng)險(xiǎn)。銷(xiāo)量最大的《圖片報(bào)》在9月18日頭版的標(biāo)題中，指責(zé)德國(guó)國(guó)家發(fā)展銀行是“德國(guó)最愚蠢的銀行”。德國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)佩爾·施泰因布呂克發(fā)誓，一定要將事實(shí)查個(gè)水落石出并嚴(yán)厲懲罰相關(guān)責(zé)任人。chiguohua0913@東財(cái)池國(guó)華CompanyName

從10：00到10：10的短短10分鐘，銀行內(nèi)部到底發(fā)生了什么事情，從而導(dǎo)致如此愚蠢的低級(jí)錯(cuò)誤？一家法律事務(wù)所受財(cái)政部的委托，帶著這個(gè)問(wèn)題進(jìn)駐德國(guó)國(guó)家發(fā)展銀行調(diào)查。chiguohua0913@東財(cái)池國(guó)華CompanyName案例5：邯鄲農(nóng)行被盜案chiguohua0913@東財(cái)池國(guó)華CompanyNamechiguohua0913@東財(cái)池國(guó)華CompanyName主犯任曉峰在獄中寫(xiě)下

金庫(kù)管理建議

主犯任曉峰說(shuō)：“根據(jù)我這次的犯罪經(jīng)過(guò)，我把我對(duì)銀行金庫(kù)管理的一些建議寫(xiě)出來(lái)，希望能對(duì)防止犯罪事件的再次發(fā)生，起到一些作用?！眂higuohua0913@東財(cái)池國(guó)華CompanyName銀行金庫(kù)管理制度的建議一、監(jiān)控方面1、應(yīng)安排專人負(fù)責(zé)查看監(jiān)控錄像，并定期抽查以前的錄像記錄，查看是否有違規(guī)操作等情況；2、每日必須檢查監(jiān)控設(shè)備的正常使用及備份情況，監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)備份保存時(shí)間最少在3個(gè)月以上；3、在非工作時(shí)間必須設(shè)防110聯(lián)網(wǎng)報(bào)警系統(tǒng)，對(duì)非工作時(shí)間，進(jìn)入設(shè)防范圍或金庫(kù)內(nèi)的人員，要馬上向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)詳細(xì)情況；4、金庫(kù)內(nèi)必須安裝監(jiān)控設(shè)備。chiguohua0913@東財(cái)池國(guó)華CompanyName銀行金庫(kù)管理制度的建議二、嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度1、應(yīng)安排現(xiàn)金中心主管或副主任每旬查一次金庫(kù)，安排現(xiàn)金中心主任每月查一次金庫(kù)；2、在查庫(kù)時(shí)，應(yīng)先核對(duì)記賬情況是否屬實(shí)，然后根據(jù)碰庫(kù)清單，認(rèn)真核對(duì)現(xiàn)金數(shù)額，對(duì)裝好的整包現(xiàn)金，必須打開(kāi)包進(jìn)行核對(duì)；3、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)在查庫(kù)時(shí)，都不應(yīng)該在固定時(shí)間和日期；4、對(duì)重要崗位的人員（如記賬員、管庫(kù)員），應(yīng)實(shí)行強(qiáng)制休假制度，在不事先通知情況下，由領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督交接工作；5、應(yīng)對(duì)現(xiàn)金中心的每個(gè)崗位，都制定出各自的崗位職責(zé)和工作要求，對(duì)現(xiàn)金中心工作人員要定期進(jìn)行思想教育學(xué)習(xí)。chiguohua0913@東財(cái)池國(guó)華CompanyName從這些案例我們可以得到什么感想？chiguohua0913@東財(cái)池國(guó)華CompanyName是否可以得到以下這些啟示？?jī)?nèi)部控制無(wú)處不在內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的生存、發(fā)展與獲利至關(guān)重要企業(yè)需要實(shí)施內(nèi)部控制社會(huì)需要企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制chiguohua0913@東財(cái)池國(guó)華CompanyName內(nèi)部控制國(guó)際發(fā)展從美國(guó)、英國(guó)、法國(guó)等成熟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的實(shí)踐來(lái)看，健全有效的內(nèi)部控制被視為是一種解決公司許多潛在問(wèn)題的有效方法。內(nèi)部控制可以把公司保持在實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略和為股東創(chuàng)造價(jià)值的軌道上，并且使這個(gè)過(guò)程中發(fā)生意外的可能性降到最低，使管理層能夠針對(duì)瞬息萬(wàn)變的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境做出反應(yīng)，并根據(jù)企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的變化做出調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)增長(zhǎng)即“基業(yè)長(zhǎng)青”。內(nèi)部控制還可以提高經(jīng)營(yíng)效率，減少財(cái)產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)，并有助于確保財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性及合法合規(guī)性。因此，包括美國(guó)的COSO、SEC、AICPA、加拿大的CoCo、巴塞爾銀監(jiān)會(huì)、英國(guó)的FRA等在內(nèi)的一些權(quán)威組織都制定了關(guān)于內(nèi)部控制的規(guī)則和指南，如COSO的《內(nèi)部控制——整合框架》、《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》。chiguohua0913@東財(cái)池國(guó)華CompanyName內(nèi)部控制國(guó)內(nèi)進(jìn)展近年來(lái)，我國(guó)相繼發(fā)生的德隆集團(tuán)、伊利股份、創(chuàng)維數(shù)碼、四川長(zhǎng)虹、新加坡中航油事件等重大事件，或多或少都與企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理缺失有關(guān)。這些事件的曝光一方面推動(dòng)了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)的成立，另一方面促進(jìn)了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的制定。2008年6月財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了我國(guó)第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，同時(shí)發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制配套指引（征求意見(jiàn)稿）。2010年即將推出內(nèi)部控制配套指引，并在上市公司正式實(shí)施。因此，下一階段我國(guó)企業(yè)所面臨的重要任務(wù)就是如何貫徹執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范及其配套指引。chiguohua0913@東財(cái)池國(guó)華CompanyName3.如何教與學(xué)內(nèi)部控制如何教好這門(mén)課？注重基本概念、基本理論、基本程序與基本方法采用一本“既好用又好看”——《企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)》——北京大學(xué)出版社，2010年4月版本教材以我國(guó)已經(jīng)頒布且即將實(shí)施的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為依據(jù)，結(jié)合美國(guó)COSO的《內(nèi)部控制——整合框架》、《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》的精髓，結(jié)合國(guó)內(nèi)外企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，系統(tǒng)介紹內(nèi)部控制的基本概念、基本理論、基本程序與基本方法。案例教學(xué)chiguohua0913@東財(cái)池國(guó)華CompanyName《企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)》章節(jié)第一章內(nèi)部控制發(fā)展概述第二章內(nèi)部控制的基本理論第三章內(nèi)部環(huán)境第四章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第五章控制活動(dòng)第六章信息與溝通第七章內(nèi)部監(jiān)督chiguohua0913@東財(cái)池國(guó)華CompanyName如何學(xué)好這門(mén)課？1.選用教材2.掌握基本概念、基本理論、基本程序和基本方法3.知其然，知其所以然4.案例學(xué)習(xí)——課堂發(fā)言、動(dòng)手搜集、整理與分析案例chiguohua0913@東財(cái)池國(guó)華CompanyName4.你們有什么期望？

風(fēng)險(xiǎn)管理永遠(yuǎn)是一個(gè)永恒的話題。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制是一種必然。chiguohua0913@東財(cái)池國(guó)華CompanyNameThankYou!9、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開(kāi)的地方，在這醉人芬芳的季節(jié)，愿你生活像春天一樣陽(yáng)光，心情像桃花一樣美麗，日子像桃子一樣甜蜜。12月-2312月-23Friday,December1,202310、人的志向通常和他們的能力成正比例。00:31:0300:31:0300:3112/1/202312:31:03AM11、夫?qū)W須志也，才須學(xué)也，非學(xué)無(wú)以廣才，非志無(wú)以成學(xué)。12月-2300:31:0