中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之財(cái)務(wù)報(bào)表

11/30/20231第十二章財(cái)務(wù)報(bào)表中國人民大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系11/30/20232第十二章財(cái)務(wù)報(bào)表學(xué)習(xí)目的本章著重介紹財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原理通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)該：理解財(cái)務(wù)報(bào)表的意義熟練掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制方法認(rèn)識(shí)報(bào)表附注的重要性熟悉附注披露的主要內(nèi)容11/30/20233第四節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表編制舉例第十二章財(cái)務(wù)報(bào)表第六節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表第五節(jié)現(xiàn)金流量表第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述第三節(jié)利潤表第七節(jié)附注11/30/20234第四節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表編制舉例第十二章財(cái)務(wù)報(bào)表第三節(jié)利潤表第六節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表第五節(jié)現(xiàn)金流量表第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述第七節(jié)附注11/30/20235財(cái)務(wù)報(bào)表的意義1財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成2財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求3第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述11/30/20236財(cái)務(wù)報(bào)表的意義1財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成2財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求3第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述11/30/20237財(cái)務(wù)報(bào)表的意義企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況已經(jīng)在日常會(huì)計(jì)記錄中得到反映核算資料數(shù)量多、分散不能概括反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果企業(yè)的利害關(guān)系人（機(jī)構(gòu)）不能直接利用會(huì)計(jì)記錄有必要對(duì)日常會(huì)計(jì)核算資料進(jìn)行再處理定期分類調(diào)整、匯總按照一定形式編表總括、綜合地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程和結(jié)果11/30/20238財(cái)務(wù)報(bào)表的概念企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表（會(huì)計(jì)報(bào)表）企業(yè)對(duì)外提供以日常會(huì)計(jì)核算資料為主要依據(jù)反映企業(yè)某一特定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量11/30/20239財(cái)務(wù)報(bào)表的作用企業(yè)的利害關(guān)系人利用財(cái)務(wù)報(bào)表了解有關(guān)企業(yè)經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流動(dòng)情況的信息企業(yè)管理者利用財(cái)務(wù)報(bào)表掌握本企業(yè)有關(guān)經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流動(dòng)情況的信息國家有關(guān)部門需要各單位提供財(cái)務(wù)報(bào)表資料，以便了解和掌握各部門、各地區(qū)經(jīng)濟(jì)計(jì)劃（預(yù)算）完成情況、各種財(cái)經(jīng)法律制度的執(zhí)行情況11/30/202310財(cái)務(wù)報(bào)表的意義1財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成2財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求3第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述11/30/202311財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成年度財(cái)務(wù)報(bào)表年度終了對(duì)外提供中期財(cái)務(wù)報(bào)表月度、季度、半年財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表附注11/30/202312財(cái)務(wù)報(bào)表的意義1財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成2財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求3第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述11/30/202313財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求（1/2）以真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料為依據(jù)遵循國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法在編制年度報(bào)表前應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符應(yīng)當(dāng)按期結(jié)賬11/30/202314財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求（2/2）應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的報(bào)表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制報(bào)表，做到內(nèi)容完整數(shù)據(jù)真實(shí)計(jì)算準(zhǔn)確財(cái)務(wù)報(bào)表之間、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互一致本期數(shù)與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接11/30/202315第四節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表編制舉例第十二章財(cái)務(wù)報(bào)表第六節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表第五節(jié)現(xiàn)金流量表第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述第三節(jié)利潤表第七節(jié)附注11/30/202316資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用1資產(chǎn)負(fù)債表上項(xiàng)目的分類與排列2資產(chǎn)負(fù)債表的格式3第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法411/30/202317資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用1資產(chǎn)負(fù)債表上項(xiàng)目的分類與排列2資產(chǎn)負(fù)債表的格式3第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法411/30/202318資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用（1/3）財(cái)務(wù)狀況表反映了企業(yè)在特定日期的財(cái)務(wù)狀況11/30/202319資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用（2/3）編制依據(jù)：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益（資產(chǎn)＝權(quán)益）資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債11/30/202320企業(yè)所擁有的各種經(jīng)濟(jì)資源（資產(chǎn)）企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)（負(fù)債）以及企業(yè)的償債能力企業(yè)所有者在企業(yè)里所持有的權(quán)益（所有者權(quán)益）企業(yè)未來財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)趨勢(shì)資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用（3/3）資產(chǎn)負(fù)債表包括的內(nèi)容：11/30/202321資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用1資產(chǎn)負(fù)債表上項(xiàng)目的分類與排列2資產(chǎn)負(fù)債表的格式3第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法411/30/202322資產(chǎn)負(fù)債表上項(xiàng)目的分類與排列資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)按流動(dòng)性程度：由高到低負(fù)債流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債按到期日：由近及遠(yuǎn)所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤按永久性：遞減11/30/202323資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用1資產(chǎn)負(fù)債表上項(xiàng)目的分類與排列2資產(chǎn)負(fù)債表的格式3第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法411/30/202324資產(chǎn)負(fù)債表的格式賬戶式（左右列示）按照“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的等式示例在我國應(yīng)用最廣垂直式（上下列示）按照“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的等式按照“資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益”的等式按照“流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債＝營運(yùn)資金”和“營運(yùn)資金＋非流動(dòng)資產(chǎn)－非流動(dòng)負(fù)債＝所有者權(quán)益”的等式11/30/202325資產(chǎn)負(fù)債表的格式：垂直式111/30/202326資產(chǎn)負(fù)債表的格式：垂直式211/30/202327資產(chǎn)負(fù)債表的格式：垂直式311/30/202328資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用1資產(chǎn)負(fù)債表上項(xiàng)目的分類與排列2資產(chǎn)負(fù)債表的格式3第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法411/30/202329資產(chǎn)負(fù)債表直接根據(jù)總賬科目余額填列根據(jù)若干總賬科目余額計(jì)算填列根據(jù)若干明細(xì)科目余額計(jì)算填列根據(jù)總賬科目或明細(xì)科目余額分析填列資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法11/30/202330資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法直接根據(jù)總賬科目余額填列交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款固定資產(chǎn)清理短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付職工薪酬實(shí)收資本資本公積……11/30/202331資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法根據(jù)若干總賬科目余額計(jì)算填列貨幣資金“庫存現(xiàn)金”＋“銀行存款”＋“其他貨幣資金”存貨“材料采購”、“原材料”、“委托加工物資”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“生產(chǎn)成本”、“自制半成品”、“產(chǎn)成品”科目借貸方余額的差額計(jì)算未分配利潤“本年利潤”、“利潤分配”科目余額計(jì)算11/30/202332資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法根據(jù)若干明細(xì)科目余額計(jì)算填列11/30/202333資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法根據(jù)總賬科目或明細(xì)科目余額分析填列一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)持有至到期投資長期應(yīng)收款上述科目所屬明細(xì)科目余額中將于1年內(nèi)到期的數(shù)額之和計(jì)算填列一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款上述科目所屬明細(xì)科目余額中將于1年內(nèi)到期的數(shù)額之和計(jì)算填列11/30/202334第四節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表編制舉例第十二章財(cái)務(wù)報(bào)表第六節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表第五節(jié)現(xiàn)金流量表第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述第三節(jié)利潤表第七節(jié)附注11/30/202335利潤表的性質(zhì)和作用1利潤表的格式2第三節(jié)利潤表11/30/202336利潤表的性質(zhì)和作用1利潤表的格式2第三節(jié)利潤表11/30/202337利潤表的性質(zhì)和作用（1/3）反映了企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果反映企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間的所有收入（廣義）與所有費(fèi)用（廣義）以及求得的利潤額11/30/202338利潤表的性質(zhì)和作用（2/3）利用利潤表評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營成果和投資效率分析企業(yè)的盈利能力預(yù)測(cè)未來一定時(shí)期內(nèi)的盈利趨勢(shì)11/30/202339利潤表的性質(zhì)和作用（3/3）編制利潤表，要重點(diǎn)解決以下兩個(gè)方面的問題正確確定當(dāng)期收入與費(fèi)用對(duì)于營業(yè)收入，只有當(dāng)企業(yè)的商品已經(jīng)銷售，或勞務(wù)已經(jīng)提供，才能確認(rèn)為本期的營業(yè)收入在特殊情況下，也可以在生產(chǎn)過程中，或在產(chǎn)品完工時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入力求保持投入資本的完整在通貨膨脹嚴(yán)重時(shí)期，有必要按物價(jià)指數(shù)進(jìn)行調(diào)整11/30/202340利潤表的性質(zhì)和作用1利潤表的格式2第三節(jié)利潤表11/30/202341利潤表的格式（1/5）利潤表是時(shí)期表，表的名稱下面應(yīng)該標(biāo)明編制的期間按照收入和費(fèi)用在表中的列示方法的不同，利潤表的格式有：多步式單步式11/30/202342利潤表的格式（2/5）：多步式利潤表多步式利潤表將日常經(jīng)營活動(dòng)過程中發(fā)生的收入和費(fèi)用項(xiàng)目與在該過程外發(fā)生的收入和費(fèi)用分開劃分的標(biāo)準(zhǔn)要看一個(gè)項(xiàng)目是否關(guān)系到評(píng)價(jià)企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力經(jīng)常重復(fù)發(fā)生的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，是預(yù)測(cè)企業(yè)未來的基礎(chǔ)偶然發(fā)生的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，不能作為預(yù)測(cè)的依據(jù)將偶然事項(xiàng)產(chǎn)生的損益分列出來，有助于提高利潤表信息的預(yù)測(cè)價(jià)值11/30/202343凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用利潤表的格式（3/5）：多步式利潤表多步式利潤表的編制原理利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益＋投資收益多步式利潤表示例11/30/202344利潤表的格式（4/5）：單步式利潤表在單步式利潤表上，只需將本期所有收入（廣義）加在一起，然后再將所有費(fèi)用（廣義）加在一起。兩相抵減后得出本期利潤。11/30/202345利潤表的格式（5/5）：單步式利潤表11/30/202346第四節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表編制舉例第十二章財(cái)務(wù)報(bào)表第三節(jié)利潤表第六節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表第五節(jié)現(xiàn)金流量表第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述第七節(jié)附注11/30/202347資料見書〔例12－3〕。

點(diǎn)擊鏈接參考編制過程。2第四節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表編制舉例11/30/202348第六節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表第五節(jié)現(xiàn)金流量表第四節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表編制舉例第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第十二章財(cái)務(wù)報(bào)表第三節(jié)利潤表第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述第七節(jié)附注11/30/202349現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用1現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)2現(xiàn)金流量表的分類3第五節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制方法4現(xiàn)金流量表的編制方法舉例511/30/202350現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用1現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)2現(xiàn)金流量表的分類3第五節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制方法4現(xiàn)金流量表的編制方法舉例511/30/202351現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用（1/4）企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)主要有：獲取利潤、維持償債能力企業(yè)的報(bào)表使用者需要了解：企業(yè)的獲利能力與償債能力導(dǎo)致企業(yè)償債能力發(fā)生變動(dòng)的原因企業(yè)盈利與償債能力的聯(lián)系經(jīng)營活動(dòng)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量有何影響企業(yè)在本會(huì)計(jì)期內(nèi)發(fā)生了哪些理財(cái)活動(dòng)，它們對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量有何影響11/30/202352現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用（2/4）利潤表：反映企業(yè)本期經(jīng)營活動(dòng)的成果可用于衡量企業(yè)在獲取利潤方面是否獲得成功但：不能說明企業(yè)企業(yè)從經(jīng)營活動(dòng)中獲得了多少可供周轉(zhuǎn)使用的現(xiàn)金能夠說明本期籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)的損益但：不能說明籌資活動(dòng)與投資活動(dòng)提供或運(yùn)用了多少現(xiàn)金不予反映不涉及損益問題的重要理財(cái)活動(dòng)11/30/202353現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用（3/4）資產(chǎn)負(fù)債表：反映某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況可以顯示企業(yè)是否具有償債能力但：不能反映財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)雖然比較兩個(gè)或兩個(gè)以上的資產(chǎn)負(fù)債表，能夠在一定程度上反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)但：不能說明變動(dòng)的原因可見，利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表雖然能夠?yàn)閳?bào)表使用者提供有用的會(huì)計(jì)信息，但還需要現(xiàn)金流量表滿足報(bào)表使用者的其他需要11/30/202354現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用（4/4）現(xiàn)金流量表用來提供企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及投資與籌資活動(dòng)方面的信息報(bào)表使用者利用現(xiàn)金流量表可以評(píng)估如下事項(xiàng)：企業(yè)在未來會(huì)計(jì)期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力企業(yè)償還債務(wù)及支付企業(yè)所有者的投資報(bào)酬的能力企業(yè)的利潤與經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量發(fā)生差異的原因企業(yè)年度內(nèi)影響或不影響現(xiàn)金的投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)11/30/202355現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用1現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)2現(xiàn)金流量表的分類3第五節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制方法4現(xiàn)金流量表的編制方法舉例511/30/2023561234庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金現(xiàn)金等價(jià)物企業(yè)持有的可隨時(shí)用于支付的紙幣與硬幣企業(yè)存在金融企業(yè)中隨時(shí)可以用于支付的存款企業(yè)存在金融企業(yè)有金融企業(yè)有特定用途的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資現(xiàn)金等價(jià)物的支付能力與現(xiàn)金差別不大期限短通常是指從購買日起3個(gè)月內(nèi)到期現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表以“現(xiàn)金”為基礎(chǔ)編制現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款以及現(xiàn)金等價(jià)物11/30/202357現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用1現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)2現(xiàn)金流量表的分類3第五節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制方法4現(xiàn)金流量表的編制方法舉例511/30/202358經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的分類（1/2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量企業(yè)發(fā)生的投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)11/30/202359現(xiàn)金流量表的分類（2/2）流出流出流出流入經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入流入11/30/202360現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用1現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)2現(xiàn)金流量表的分類3第五節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制方法4現(xiàn)金流量表的編制方法舉例511/30/202361現(xiàn)金流量表的編制原理

資產(chǎn)=

負(fù)債

所有者權(quán)益

現(xiàn)金

非現(xiàn)金資產(chǎn)=

負(fù)債

所有者權(quán)益

現(xiàn)金=

負(fù)債

所有者權(quán)益

非現(xiàn)金資產(chǎn)11/30/202362現(xiàn)金流量表的的編制方法經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量11/30/202363現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：可以說明企業(yè)在不動(dòng)用從外部籌得資金的情況下，通過經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還負(fù)債、支付股利和對(duì)外投資編制方法：直接法間接法11/30/202364直接法和間接法直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。各個(gè)現(xiàn)金流量與流出項(xiàng)目的數(shù)據(jù)可以從會(huì)計(jì)記錄中直接獲得，也可以在利潤表上營業(yè)收入、營運(yùn)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整獲得。此方法有助于評(píng)價(jià)企業(yè)未來現(xiàn)金流量。間接法以本期凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表：直接法編制現(xiàn)金流量表附注補(bǔ)充資料：間接法反映經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量11/30/202365直接法和間接法直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。各個(gè)現(xiàn)金流量與流出項(xiàng)目的數(shù)據(jù)可以從會(huì)計(jì)記錄中直接獲得，也可以在利潤表上營業(yè)收入、營運(yùn)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整獲得。此方法有助于評(píng)價(jià)企業(yè)未來現(xiàn)金流量。間接法以本期凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表：直接法編制現(xiàn)金流量表附注補(bǔ)充資料：間接法反映經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量11/30/202366收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還銷售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金11/30/202367現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅包括前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期的預(yù)收款包括企業(yè)銷售材料和代購供銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金扣除本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金直接法11/30/202368現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量直接法11/30/202369現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量收到的稅費(fèi)返還反映企業(yè)收到返還的各項(xiàng)稅費(fèi)增值稅消費(fèi)稅營業(yè)稅所得稅教育費(fèi)附加返還需要分析“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下屬各明細(xì)科目的貸方發(fā)生額直接法11/30/202370現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入罰款收入流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入其他價(jià)值大的現(xiàn)金流入應(yīng)單列項(xiàng)目反映需要分析“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的借方發(fā)生額確定直接法11/30/202371現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金反映企業(yè)因購買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金本期購入商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)本期預(yù)付款項(xiàng)扣除本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金直接法11/30/202372現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量直接法11/30/202373現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用不包括支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資等支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用→“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”支付給在建工程人員的工資→投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”直接法11/30/202374現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金下列項(xiàng)目，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對(duì)象，分別在本項(xiàng)目和“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金支付給職工的住房困難補(bǔ)助企業(yè)為職工繳納的商業(yè)保險(xiǎn)金企業(yè)支付給職工的或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)用等直接法11/30/202375現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量支付的各項(xiàng)稅費(fèi)反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際上繳稅務(wù)部門的各種稅金，包括：教育費(fèi)附加礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)印花稅房產(chǎn)稅土地增值稅車船使用稅預(yù)繳的營業(yè)稅等不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅等本項(xiàng)目的金額通過分析“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下屬的各明細(xì)科目的借方發(fā)生額計(jì)算得到直接法11/30/202376現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出罰款支出支付的差旅費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出支付的保險(xiǎn)費(fèi)等其他價(jià)值較大的現(xiàn)金流出（單列項(xiàng)目反映）直接法11/30/202377直接法和間接法直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。各個(gè)現(xiàn)金流量與流出項(xiàng)目的數(shù)據(jù)可以從會(huì)計(jì)記錄中直接獲得，也可以在利潤表上營業(yè)收入、營運(yùn)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整獲得。此方法有助于評(píng)價(jià)企業(yè)未來現(xiàn)金流量。間接法以本期凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表：直接法編制現(xiàn)金流量表附注補(bǔ)充資料：間接法反映經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量11/30/202378現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量以利潤表上的凈利潤為出發(fā)點(diǎn)，調(diào)整確定經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。利潤表：權(quán)責(zé)發(fā)生制現(xiàn)金流量表：收付實(shí)現(xiàn)制現(xiàn)金流量表附注：間接法附注示例間接法11/30/2023791234實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量間接法：需要調(diào)整的項(xiàng)目實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損益經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)11/30/202380現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量“計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”反映企業(yè)本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備可根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的記錄填列“固定資產(chǎn)折舊”反映本期計(jì)提的折舊可根據(jù)“累計(jì)折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列間接法11/30/202381現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量“無形資產(chǎn)攤銷”、“長期待攤費(fèi)用攤銷”分別反映企業(yè)本期計(jì)提的無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷可根據(jù)“累計(jì)攤銷”、“長期待攤費(fèi)用”科目的貸方發(fā)生額分析填列間接法11/30/202382現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量“待攤費(fèi)用減少（減：增加）”反映企業(yè)本期待攤費(fèi)用的減少可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表上“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“－”號(hào)列示間接法11/30/202383現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量“預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）”反映企業(yè)本期預(yù)提費(fèi)用的增加可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以“－”號(hào)列示間接法11/30/202384現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失”反映企業(yè)本期由于處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失可根據(jù)“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列如為凈收益，以“－”號(hào)填列間接法11/30/202385現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”反映企業(yè)本期固定資產(chǎn)盤虧（減：盤盈）后的凈損失可根據(jù)“營業(yè)外支出”、“營業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤虧損失減去固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列間接法11/30/202386現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量“公允價(jià)值變動(dòng)損失”反映企業(yè)本期公允價(jià)值變動(dòng)凈損失可根據(jù)利潤表上的“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目的數(shù)字填列如為凈收益，以“－”號(hào)填列間接法11/30/202387現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量“財(cái)務(wù)費(fèi)用”反映企業(yè)本期發(fā)生的應(yīng)屬于籌資活動(dòng)或投資活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用可根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的本期借方發(fā)生額分析填列如為收益，以“－”號(hào)填列間接法11/30/202388現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量“投資損失（減：收益）”反映企業(yè)本期投資所發(fā)生的損失減去收益后的凈損失可根據(jù)利潤表上“投資收益”項(xiàng)目的數(shù)字填列如為投資收益，以“－”號(hào)填列間接法11/30/202389現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量“遞延所得稅資產(chǎn)減少”和“遞延所得稅負(fù)債”分別反映企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)減少和遞延所得稅負(fù)債增加可分別根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列。“遞延所得稅資產(chǎn)”的期末數(shù)小于期初數(shù)的差額＋“遞延所得稅負(fù)債”的期末數(shù)大于期初數(shù)的差額＋“遞延所得稅資產(chǎn)”的期末數(shù)大于期初數(shù)的差額－“遞延所得稅負(fù)債”的期末數(shù)小于期初數(shù)的差額－間接法11/30/202390現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量“存貨的減少（減：增加）”反映企業(yè)本期存貨的減少（減；增加）可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表上“存貨”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“－”號(hào)填列間接法11/30/202391現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量“經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）”反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)稅額等間接法11/30/202392現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量“經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）”反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分應(yīng)付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等間接法11/30/202393現(xiàn)金流量表的的編制方法經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量11/30/202394現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表中的投資活動(dòng)，包括：不屬于現(xiàn)金等價(jià)物的短期投資和長期投資的購買與處置固定資產(chǎn)的購建與處置無形資產(chǎn)的購置與處置等11/30/202395收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額取得投資收益所收到現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金11/30/202396現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量“收回投資所收到的現(xiàn)金”反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金長期債權(quán)投資收回的利息除外11/30/202397現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量“取得投資收益收到的現(xiàn)金”反映企業(yè)因各種投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤、利息等11/30/202398現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償收入扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額11/30/202399現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收入價(jià)值較大的其他現(xiàn)金流入（單列項(xiàng)目反映）11/30/2023100現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分不包括融資租賃租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)上述兩項(xiàng)在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分單獨(dú)反映根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列

11/30/2023101現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量“投資所支付的現(xiàn)金”反映企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、持有至到期投資所支付的現(xiàn)金支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用可根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“持有至到期投資”、“交易性金融資產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列11/30/2023102現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量“投資所支付的現(xiàn)金”企業(yè)購買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映收回購買股票和債券時(shí)支付的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期但尚未領(lǐng)取的債券的利息，在投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映11/30/2023103現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量“支付的其他與投資有關(guān)的現(xiàn)金”反映企業(yè)除上述各項(xiàng)以外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出價(jià)值較大的其他現(xiàn)金流出（單獨(dú)列示）11/30/2023104現(xiàn)金流量表的的編制方法經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量11/30/2023105收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金借款所收到現(xiàn)金吸收投資所收到的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金11/30/2023106現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等所導(dǎo)致的現(xiàn)金流出企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目內(nèi)可根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列11/30/2023107現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量“分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金”反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、利潤，以及支付的借款利息和債券利息等可根據(jù)“應(yīng)付股利”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列

11/30/2023108現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)外，所形成的其他與籌資活動(dòng)的有關(guān)現(xiàn)金流出捐贈(zèng)現(xiàn)金支出價(jià)值較大的其他現(xiàn)金流出（單獨(dú)反映）11/30/2023109現(xiàn)金流量表的編制方法：附注披露補(bǔ)充資料附注披露補(bǔ)充資料的內(nèi)容取決于“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”部分是采用直接法還是間接法直接法1將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量2不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資3現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況11/30/2023110現(xiàn)金流量表的編制方法：附注披露補(bǔ)充資料附注披露補(bǔ)充資料的內(nèi)容取決于“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”部分是采用直接法還是間接法直接法1將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量相當(dāng)于提供按間接法反映的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量11/30/2023111現(xiàn)金流量表的編制方法：附注披露補(bǔ)充資料附注披露補(bǔ)充資料的內(nèi)容取決于“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”部分是采用直接法還是間接法直接法A債務(wù)轉(zhuǎn)為資本2不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資B1年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券C融資租入固定資產(chǎn)11/30/2023112現(xiàn)金流量表的編制方法：附注披露補(bǔ)充資料附注披露補(bǔ)充資料的內(nèi)容取決于“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”部分是采用直接法還是間接法直接法現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加＝現(xiàn)金的期末余額－現(xiàn)金的期初余額＋現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額－現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額3現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況11/30/2023113現(xiàn)金流量表的編制方法：附注披露補(bǔ)充資料如果“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”部分采用間接法編制，則補(bǔ)充資料只需反映以下兩項(xiàng)內(nèi)容：間接法1不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資2現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況11/30/2023114現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用1現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)2現(xiàn)金流量表的分類3第五節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制方法4現(xiàn)金流量表的編制方法舉例511/30/2023115工作底稿法現(xiàn)金流量表T形賬戶法現(xiàn)金流量表的編制方法舉例11/30/2023116工作底稿法現(xiàn)金流量表T形賬戶法現(xiàn)金流量表的編制方法舉例11/30/2023117現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：工作底稿法工作底稿法以工作底稿為手段以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)逐項(xiàng)進(jìn)行分析編制調(diào)整分錄11/30/2023118現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：工作底稿法現(xiàn)金流量表工作底稿結(jié)構(gòu)完整底稿示例11/30/2023119現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：工作底稿法運(yùn)用現(xiàn)金流量表工作底稿的步驟對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄將資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期初數(shù)和期末數(shù)、利潤表各項(xiàng)目的本期數(shù)過入工作底稿將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)項(xiàng)目123根據(jù)工作底稿中現(xiàn)金流量表部分各項(xiàng)目的借貸金額計(jì)算確定各項(xiàng)目的本期數(shù)，據(jù)以編制正式的現(xiàn)金流量表核對(duì)調(diào)整分錄：三個(gè)相等4511/30/20231201涉及利潤表中的收入、費(fèi)用項(xiàng)目以及資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入與費(fèi)用轉(zhuǎn)換為收付實(shí)現(xiàn)制下經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出2涉及資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表中的投資、籌資項(xiàng)目，反映投資和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量3涉及利潤表和現(xiàn)金流量表中的投資和籌資項(xiàng)目，將利潤表中與投資和籌資活動(dòng)有關(guān)的收入和費(fèi)用轉(zhuǎn)換為相關(guān)的現(xiàn)金流入與流出，并列入現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)產(chǎn)生產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：工作底稿法調(diào)整分錄的種類11/30/2023121現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：工作底稿法調(diào)整分錄在調(diào)整分錄中，涉及現(xiàn)金增減的事項(xiàng)，并不直接借記或貸記現(xiàn)金，而是分別記入“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中的有關(guān)項(xiàng)目借記表明現(xiàn)金流入貸記表明現(xiàn)金流出11/30/2023122直接法和間接法直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。各個(gè)現(xiàn)金流量與流出項(xiàng)目的數(shù)據(jù)可以從會(huì)計(jì)記錄中直接獲得，也可以在利潤表上營業(yè)收入、營運(yùn)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整獲得。此方法有助于評(píng)價(jià)企業(yè)未來現(xiàn)金流量。間接法以本期凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表的編制方法：工作底稿法現(xiàn)金流量表：直接法編制現(xiàn)金流量表附注補(bǔ)充資料：間接法反映經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量11/30/2023123直接法和間接法直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。各個(gè)現(xiàn)金流量與流出項(xiàng)目的數(shù)據(jù)可以從會(huì)計(jì)記錄中直接獲得，也可以在利潤表上營業(yè)收入、營運(yùn)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整獲得。此方法有助于評(píng)價(jià)企業(yè)未來現(xiàn)金流量。間接法以本期凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表的編制方法：工作底稿法現(xiàn)金流量表：直接法編制現(xiàn)金流量表附注補(bǔ)充資料：間接法反映經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量11/30/2023124231將資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄；將利潤表各項(xiàng)目的本期數(shù)過入工作底稿的本期數(shù)欄對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時(shí)，以利潤表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐一進(jìn)行分析編制現(xiàn)金流量表工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕編制步驟11/30/2023125231將資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄；將利潤表各項(xiàng)目的本期數(shù)過入工作底稿的本期數(shù)欄對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時(shí)，以利潤表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐一進(jìn)行分析編制現(xiàn)金流量表工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕編制步驟11/30/2023126231將資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄；將利潤表各項(xiàng)目的本期數(shù)過入工作底稿的本期數(shù)欄工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕過數(shù)11/30/2023127231將資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄；將利潤表各項(xiàng)目的本期數(shù)過入工作底稿的本期數(shù)欄對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時(shí)，以利潤表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐一進(jìn)行分析編制現(xiàn)金流量表工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕編制步驟11/30/2023128232對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時(shí)，以利潤表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐一進(jìn)行分析工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕編制調(diào)整分錄11/30/2023129工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（1）分析調(diào)整營業(yè)收入分析本期所確認(rèn)的營業(yè)收入，對(duì)應(yīng)哪些非現(xiàn)金項(xiàng)目借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量——銷售商品收到的現(xiàn)金應(yīng)收賬款貸：營業(yè)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)收票據(jù)編制調(diào)整分錄11/30/2023130工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（2）分析調(diào)整營業(yè)成本分析營業(yè)成本與購買商品支付的現(xiàn)金之間的關(guān)系，購買商品支付的現(xiàn)金還應(yīng)包括支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額本項(xiàng)目只是初步調(diào)整，在營業(yè)成本的基礎(chǔ)上，將應(yīng)付票據(jù)的減少數(shù)、應(yīng)付賬款的減少數(shù)以及存貨的增加數(shù)都暫且作為“購買商品支付的現(xiàn)金”編制調(diào)整分錄11/30/2023131工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（2）分析調(diào)整營業(yè)成本借：營業(yè)成本應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款存貨貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量——購買商品支付的現(xiàn)金預(yù)付賬款（暫未考慮進(jìn)項(xiàng)稅額）編制調(diào)整分錄11/30/2023132工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（3）調(diào)整本年?duì)I業(yè)稅費(fèi)暫且將本期所確認(rèn)的“營業(yè)稅金及附加”作為“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”的現(xiàn)金流出如有必要，后面再在此基礎(chǔ)上作進(jìn)一步調(diào)整，確定“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”的準(zhǔn)確金額借：營業(yè)稅金及附加貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量——支付的各項(xiàng)稅費(fèi)編制調(diào)整分錄11/30/2023133工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（4）計(jì)算銷售費(fèi)用付現(xiàn)暫且將本期確認(rèn)的銷售費(fèi)用都作為“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”后面再在此基礎(chǔ)上作進(jìn)一步的調(diào)整借：銷售費(fèi)用貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量——支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金編制調(diào)整分錄11/30/2023134工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（5）調(diào)整本期確認(rèn)的管理費(fèi)用暫且將本期確認(rèn)的管理費(fèi)用的發(fā)生額都作為“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”后面再在此基礎(chǔ)上作進(jìn)一步的調(diào)整借：管理費(fèi)用貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量——支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金編制調(diào)整分錄11/30/2023135工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（6）分析調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量——銷售商品收到的現(xiàn)金預(yù)提費(fèi)用長期借款編制調(diào)整分錄11/30/2023136工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（7）分析調(diào)整資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)，不涉及現(xiàn)金流量借：資產(chǎn)減值損失貸：應(yīng)收賬款（壞賬準(zhǔn)備）存貨（跌價(jià)準(zhǔn)備）固定資產(chǎn)（減值準(zhǔn)備）編制調(diào)整分錄11/30/2023137工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（8）分析調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值變動(dòng)收益的確認(rèn)，不涉及現(xiàn)金流量借：交易性金融資產(chǎn)貸：公允價(jià)值變動(dòng)收益編制調(diào)整分錄11/30/2023138工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（9）分析調(diào)整投資收益“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量借：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量——取得投資收益所收到的現(xiàn)金貸：投資收益編制調(diào)整分錄11/30/2023139工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（10）分析調(diào)整營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出投資活動(dòng)現(xiàn)金流量——處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金固定資產(chǎn)（累計(jì)折舊）固定資產(chǎn)（減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)）編制調(diào)整分錄11/30/2023140工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（11）分析調(diào)整所得稅所得稅費(fèi)用的確認(rèn)，不直接涉及現(xiàn)金流量借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債應(yīng)交稅費(fèi)編制調(diào)整分錄11/30/2023141工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（12）分析調(diào)整壞賬準(zhǔn)備所得稅費(fèi)用的確認(rèn)，不直接涉及現(xiàn)金流量借：應(yīng)收賬款（壞賬準(zhǔn)備）貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量——銷售商品收到的現(xiàn)金編制調(diào)整分錄11/30/2023142工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（13）分析調(diào)整待攤費(fèi)用借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量——購買商品支付的現(xiàn)金

——支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金貸：待攤費(fèi)用編制調(diào)整分錄11/30/2023143工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（14）分析調(diào)整固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量——購買固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金在建工程

編制調(diào)整分錄11/30/2023144工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（15）分析調(diào)整本期計(jì)提的折舊借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量——購買商品支付的現(xiàn)金

——支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金貸：固定資產(chǎn)（累計(jì)折舊）

編制調(diào)整分錄11/30/2023145工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（16）分析調(diào)整在建工程和工程物資借：在建工程工程物資貸：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量——購買固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金長期借款——應(yīng)付利息

編制調(diào)整分錄11/30/2023146工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（17）分析調(diào)整無形資產(chǎn)分析“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的變動(dòng)，要看本期有無購買和出售無形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)，是否伴隨有響應(yīng)的現(xiàn)金流出和流入借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量——支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金貸：無形資產(chǎn)（累計(jì)攤銷）

編制調(diào)整分錄11/30/2023147工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（18）分析調(diào)整開發(fā)支出借：開發(fā)支出貸：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量——支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金編制調(diào)整分錄11/30/2023148工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（19）分析調(diào)整長期待攤費(fèi)用借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量——購買商品支付的現(xiàn)金貸：長期待攤費(fèi)用編制調(diào)整分錄11/30/2023149工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（20）分析調(diào)整短期借款看“短期借款”項(xiàng)目有無增減變動(dòng)，是否有相應(yīng)的現(xiàn)金流入或流出借：短期借款貸：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量——償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金編制調(diào)整分錄11/30/2023150工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（21）分析調(diào)整應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量——支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量——購買商品支付的現(xiàn)金

——支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金貸：應(yīng)付職工薪酬編制調(diào)整分錄11/30/2023151工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（22）分析調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)該項(xiàng)目的調(diào)整比較復(fù)雜，與前述有關(guān)項(xiàng)目的聯(lián)系緊密，且不止有一個(gè)項(xiàng)目的調(diào)整，其調(diào)整可以有不同的順序或表現(xiàn)形式借：應(yīng)交稅費(fèi)貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量——支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（增值稅）

——支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（所得稅）編制調(diào)整分錄11/30/2023152工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（23）分析調(diào)整預(yù)提費(fèi)用借：預(yù)提費(fèi)用貸：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量——分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金編制調(diào)整分錄11/30/2023153工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（24）分析調(diào)整1年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債借：1年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債貸：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量——償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金借：長期借款貸：1年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債編制調(diào)整分錄11/30/2023154工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（25）分析調(diào)整長期借款借：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量——借款所收到的現(xiàn)金貸：長期借款編制調(diào)整分錄11/30/2023155工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（26）結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤借：凈利潤貸：未分配利潤編制調(diào)整分錄11/30/2023156工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（27）提取盈余公積及分配股利借：未分配利潤貸：盈余公積應(yīng)付股利編制調(diào)整分錄11/30/2023157工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（28）最后調(diào)整現(xiàn)金凈變化額借：現(xiàn)金凈減少額貸：現(xiàn)金（貨幣資金）編制調(diào)整分錄11/30/2023158工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（29）結(jié)轉(zhuǎn)損益借：營業(yè)收入公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益貸：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用凈利潤編制調(diào)整分錄11/30/2023159231將資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄；將利潤表各項(xiàng)目的本期數(shù)過入工作底稿的本期數(shù)欄對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時(shí)，以利潤表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐一進(jìn)行分析編制現(xiàn)金流量表工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕編制步驟11/30/2023160233編制現(xiàn)金流量表（1/5）工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕編制現(xiàn)金流量表11/30/2023161233編制現(xiàn)金流量表（2/5）工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，要區(qū)分經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，因而在分析調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表項(xiàng)目時(shí)，要區(qū)分經(jīng)營性應(yīng)收、應(yīng)付項(xiàng)目與非經(jīng)營性應(yīng)收、應(yīng)付項(xiàng)目。有一部分應(yīng)收、應(yīng)付項(xiàng)目具有混合性質(zhì)，既可能反映經(jīng)營性應(yīng)收、應(yīng)付項(xiàng)目的內(nèi)容，也反映與非經(jīng)營性應(yīng)收、應(yīng)付項(xiàng)目的內(nèi)容應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬11/30/2023162233編制現(xiàn)金流量表（3/5）工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕現(xiàn)金流量表示例11/30/2023163233編制現(xiàn)金流量表（4/5）工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕企業(yè)在采用直接法列報(bào)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的情況下，還應(yīng)當(dāng)采用間接法在現(xiàn)金流量表附注中披露：將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息11/30/2023164233編制現(xiàn)金流量表（5/5）工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量示例11/30/2023165直接法和間接法直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。各個(gè)現(xiàn)金流量與流出項(xiàng)目的數(shù)據(jù)可以從會(huì)計(jì)記錄中直接獲得，也可以在利潤表上營業(yè)收入、營運(yùn)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整獲得。此方法有助于評(píng)價(jià)企業(yè)未來現(xiàn)金流量。間接法以本期凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表的編制方法：工作底稿法現(xiàn)金流量表：直接法編制現(xiàn)金流量表附注補(bǔ)充資料：間接法反映經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量11/30/202316621結(jié)轉(zhuǎn)利潤表中“凈利潤”調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用以及營業(yè)外收支其他各項(xiàng)目的分析調(diào)整無明確的先后順序工作底稿法舉例：間接法〔例12－5〕編制步驟11/30/2023167工作底稿法舉例：間接法〔例12－5〕（1）結(jié)轉(zhuǎn)本期凈利潤借：凈利潤貸：未分配利潤編制調(diào)整分錄11/30/2023168工作底稿法舉例：間接法〔例12－5〕（2）分析調(diào)整計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：凈利潤調(diào)整——計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款（壞賬準(zhǔn)備）存貨（跌價(jià)準(zhǔn)備）固定資產(chǎn)（減值準(zhǔn)備）編制調(diào)整分錄11/30/2023169工作底稿法舉例：間接法〔例12－5〕（3）分析調(diào)整計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊借：凈利潤調(diào)整——固定資產(chǎn)折舊貸：固定資產(chǎn)（累計(jì)折舊）編制調(diào)整分錄11/30/2023170工作底稿法舉例：間接法〔例12－5〕（4）分析調(diào)整無形資產(chǎn)攤銷借：凈利潤調(diào)整——無形資產(chǎn)攤銷貸：無形資產(chǎn)（累計(jì)攤銷）編制調(diào)整分錄11/30/2023171工作底稿法舉例：間接法〔例12－5〕（5）分析調(diào)整長期待攤費(fèi)用攤銷借：凈利潤調(diào)整——長期待攤費(fèi)用攤銷貸：長期待攤費(fèi)用編制調(diào)整分錄11/30/2023172工作底稿法舉例：間接法〔例12－5〕（6）調(diào)整待攤費(fèi)用減少借：凈利潤調(diào)整——待攤費(fèi)用減少貸：待攤費(fèi)用編制調(diào)整分錄11/30/2023173工作底稿法舉例：間接法〔例12－5〕（7）調(diào)整處置固定資產(chǎn)損失借：凈利潤調(diào)整——處置固定資產(chǎn)損失投資活動(dòng)現(xiàn)金流量——處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金固定資產(chǎn)（累計(jì)折舊）固定資產(chǎn)（減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)）編制調(diào)整分錄11/30/2023174工作底稿法舉例：間接法〔例12－5〕（8）調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)收益借：交易性金融資產(chǎn)貸：凈利潤調(diào)整——公允價(jià)值變動(dòng)收益編制調(diào)整分錄11/30/2023175工作底稿法舉例：間接法〔例12－5〕（9）調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用借：凈利潤調(diào)整——財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收票據(jù)預(yù)提費(fèi)用長期借款編制調(diào)整分錄11/30/2023176工作底稿法舉例：間接法〔例12－5〕（10）調(diào)整投資收益借：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量——取得投資收益所收到的現(xiàn)金貸：凈利潤調(diào)整——投資收益編制調(diào)整分錄11/30/2023177工作底稿法舉例：間接法〔例12－5〕（11）調(diào)整遞延所得稅負(fù)債借：凈利潤調(diào)整——遞延所得稅負(fù)債增加貸：遞延所得稅負(fù)債編制調(diào)整分錄11/30/2023178工作底稿法舉例：間接法〔例12－5〕（12）存貨增加借：存貨貸：凈利潤調(diào)整——存貨增加編制調(diào)整分錄11/30/2023179工作底稿法舉例：間接法〔例12－5〕（13）經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目減少涉及應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付賬款借：凈利潤調(diào)整——經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)預(yù)付賬款編制調(diào)整分錄11/30/2023180工作底稿法舉例：間接法〔例12－5〕（14）經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目減少涉及應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅費(fèi)與應(yīng)付福利費(fèi)借：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)貸：凈利潤調(diào)整——經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的減少應(yīng)交稅費(fèi)編制調(diào)整分錄11/30/2023181工作底稿法舉例：間接法〔例12－5〕（15）分析調(diào)整固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量——購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金在建工程編制調(diào)整分錄11/30/2023182工作底稿法舉例：間接法〔例12－5〕（16）分析調(diào)整在建工程和工程物資借：在建工程工程物資貸：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量——購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金長期借款（應(yīng)付利息）編制調(diào)整分錄11/30/2023183工作底稿法舉例：間接法〔例12－5〕（17）分析調(diào)整開發(fā)支出借：開發(fā)支出貸：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量——支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

編制調(diào)整分錄11/30/2023184工作底稿法舉例：間接法〔例12－5〕（18）分析調(diào)整短期借款借：短期借款貸：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量——償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金

編制調(diào)整分錄11/30/2023185工作底稿法舉例：間接法〔例12－5〕（19）分析調(diào)整預(yù)提費(fèi)用借：預(yù)提費(fèi)用貸：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量——分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金

編制調(diào)整分錄11/30/2023186工作底稿法舉例：間接法〔例12－5〕（20）分析調(diào)整1年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債借：1年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債貸：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量——償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金借：長期借款貸：1年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債編制調(diào)整分錄11/30/2023187工作底稿法舉例：間接法〔例12－5〕（21）分析調(diào)整長期借款借：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量——借款所收到的現(xiàn)金貸：長期借款

編制調(diào)整分錄11/30/2023188工作底稿法舉例：間接法〔例12－5〕（22）提取盈余公積及分配股利借：未分配利潤貸：盈余公積應(yīng)付股利

編制調(diào)整分錄11/30/2023189工作底稿法舉例：間接法〔例12－5〕（23）調(diào)整現(xiàn)金凈變化額借：現(xiàn)金凈減少額貸：現(xiàn)金（貨幣資金）編制調(diào)整分錄11/30/2023190工作底稿法現(xiàn)金流量表T形賬戶法現(xiàn)金流量表的編制方法舉例11/30/2023191現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：T形賬戶法T形賬戶法以T形賬戶為手段以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)逐項(xiàng)進(jìn)行分析編制調(diào)整分錄11/30/2023192現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：T形賬戶法T形賬戶法編制現(xiàn)金流量表的程序開設(shè)一個(gè)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T形賬戶，并與其他賬戶一樣，過入期末期初變動(dòng)數(shù)為所有的非現(xiàn)金項(xiàng)目分別開設(shè)T形賬戶，并將各自的期末期初變動(dòng)數(shù)過入該科目以利潤表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個(gè)非現(xiàn)金項(xiàng)目的增減變動(dòng)，并據(jù)此編制調(diào)整分錄123根據(jù)大的“現(xiàn)金及等價(jià)物”T形賬戶編制正式現(xiàn)金流量表將調(diào)整分錄過入各T形賬戶，并進(jìn)行核對(duì)，該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末期初變動(dòng)數(shù)應(yīng)當(dāng)一致4511/30/2023193現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：T形賬戶法T形賬戶11/30/2023194第四節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表編制舉例第十二章財(cái)務(wù)報(bào)表第三節(jié)利潤表第六節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表第五節(jié)現(xiàn)金流量表第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述第七節(jié)附注11/30/2023195所有者權(quán)益變動(dòng)表的性質(zhì)和作用1所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制2第六節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表11/30/2023196所有者權(quán)益變動(dòng)表的性質(zhì)和作用1所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制2第六節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表11/30/2023197所有者權(quán)益變動(dòng)表的性質(zhì)和作用所有者權(quán)益變動(dòng)表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分的增減變動(dòng)情況在一定程度上體現(xiàn)企業(yè)綜合收益的特點(diǎn)11/30/20231981因資本業(yè)務(wù)而導(dǎo)致所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的項(xiàng)目，即所有者投入資本和向所有者分配利潤2所有者權(quán)益項(xiàng)目內(nèi)部的變動(dòng)，例如，提取盈余公積3綜合收益導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動(dòng)所有者權(quán)益變動(dòng)表的性質(zhì)和作用反映三個(gè)方面的內(nèi)容11/30/2023199所有者權(quán)益變動(dòng)表的性質(zhì)和作用1直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失綜合收益的構(gòu)成2凈利潤11/30/2023200所有者權(quán)益變動(dòng)表的性質(zhì)和作用1所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制2第六節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表11/30/2023201所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列項(xiàng)目分情況填列當(dāng)期凈利潤直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目所有者投入資本向所有者分配利潤提取盈余公積11/30/2023202所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失應(yīng)包含在凈利潤中直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失應(yīng)單列項(xiàng)目反映可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額現(xiàn)金流量套期工具公允價(jià)值變動(dòng)凈額……11/30/2023203所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式所有者權(quán)益變動(dòng)表（完整）示例所有者權(quán)益變動(dòng)表（簡表）示例11/30/202320411/30/2023205第五節(jié)現(xiàn)金流量表第四節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表編制舉例第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第十二章財(cái)務(wù)報(bào)表第三節(jié)利潤表第六節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表第一節(jié)